137063728-audit-intern

X. ORGANIZAREA AUDITULUI SI CONTROLULUI INTERN AL INTREPRINDERII.

1. Definiti si comentati activitatea de audit intern versus control intern.

Raspuns:

Auditul intern reprezintă acea componentă a auditului financiar care constă în examinarea

profesională efecutată de un profesionist contabil competent şi independent în vederea exprimării

unei opinii motivate în legatură cu validitatea şi corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de

conducerea intreprinderii.

Controlul intern. Sistemul de control intern reperezintă un ansamblu de politici şi proceduri puse în

aplicare de conducerea unei entităţi în vederea asigurării, în măsura posibilului, a unei gestionări

riguroase şi eficiente a activităţilor acesteia; implică respectarea politicilor de gestiune, protejarea

activelor, prevenirea şi detectarea fraudelor şi erorilor, exactitatea şi exhaustivitatea înregistrărilor

contabile şi stabilirea la timp a informaţiilor financiare.

Controlul intern al unei entitati se refera la totalitatea procedurilor si la realizarea lui participa intreg

personalul entitatii respective.

Auditul intern al unei entitati se refera la verificarea existentei, adaptabilitatii si modului de

aplicare a procedurilor de control intern din entitatea respectiva si se realizeaza prin

compartimente distincte care fac parte din structura si sistemul de control intern al acelei

entitatii. El poate fi realizat si de firme specializate de expertiza contabila prin externalizare.

2. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Vinzari-Incasari pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar, inclusiv.

Rezolvare:

1. Întocmirea planului de audit intern în conformitate cu cerinţele standardelor de audit intern.

PLAN DE AUDIT INTERNpe anul 2013

Nr.Crt

Temamisiunii de

audit

Obiective Perioadasupusă

auditării

Unitateaauditată

Perioadadesfăşurăriimisiunii de

audit

0 1 2 3 4 51. Auditarea

ciclului vanzari - incasari

- Plasamentul comenzilor pe clienţi- Comandă şi livrare- Livrarea bunurilor clientului- Facturarea- Monitorizare conturi clienţi- Incasarile de la clienţi- Reconcilierea soldurilor clienti

01.01.13. – 30.09.13

Departament financiar-contabil

01.11.13-15.11.13

Şef Departament Audit Intern,

2. Declanşarea misiunilor de audit intern în conformitate cu planul de audit aprobat. Ordinul de misiune

ORDIN DE MISIUNEData..................

ORDIN DE MISIUNE

Destinatar: Şeful Departamentului de Audit Intern

Copie pentru informare: Şeful departamentului financiar-contabil

Obiectul misiunii: - Plasamentul comenzilor pe clienţi- Comandă şi livrare- Livrarea bunurilor clientului- Facturarea- Monitorizare conturi clienţi- Incasarile de la clienţi- Reconcilierea soldurilor clienti

Comitetul de Audit,

3. Repartizarea sarcinilor de serviciu pe auditorii interni astfel încât să se poată demara misiunea de audit intern. Ordinul de serviciu.

ORDIN DE SERVICIUNr.................Data............................

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile ordinului de misiune nr. ........... şi cu planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la Departamentul Financiar-contabil în perioada 01.11.2013 – 15.11.2013

Scopul misiunii de audit intern este auditarea ciclului Vanzari-Incasari, iar obiectivele acesteia sunt:

Plasamentul comenzilor pe clienţi; Comandă şi livrare; Livrarea bunurilor clientului; Facturarea; Monitorizare conturi clienţi; Incasarile de la clienţi; Reconcilierea soldurilor client.

Menţionăm că se va efectua un audit de......................................... (se precizează tipul de audit).

Echipa misiunii de audit intern este formată din următorii auditori:

........................(şeful misiunii),

........................(auditori) Şef Departament Audit Intern,

4. Informarea sefului activităţii ce urmează a fi auditată, in baza ordinului de misiune semnat de Comitetul de Audit, cu privire la declanşarea misiunii de audit intern. Notificarea privind declansarea misiunii de audit intern

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERNNr. ................... Data ......................

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Sef departament Financiar-ContabilDe la: Şef Departament de Audit Intern

Referinţe: Auditarea ciclului Vanzari - Incasari

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada 01.11.2013 –

15.11.1013 să se efectueze o misiune de audit intern cu tema Auditarea ciclului Vanzari -

Incasari la departamentul financiar – contabil.

Misiunea de audit se va desfăşura sub coordonarea D- lui. / D- nei. ..................... .

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o şedinţă de deschidere în

vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit şi anume:

prezentarea auditorilor;

scopul misiunii de audit;

prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;

programul misiunii de audit;

alte aspecte.

Pentru pregătirea misiunii de audit intern, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie

următoarea documentaţie:

1. comenzile primite de la clienti;

2. avizele de insotire a marfii, respectiv notele de livrare;

3. facturile emise;

4. scadentarul soldurilor clienti, pe scadente;

5. situatia analitica a incasarilor clienti;

6. extrasele de cont – reconcilierea soldurilor;

Dacă aveţi întrebări privind această misiune de audit sau aveţi domenii care aţi dori să

facă obiectul investigaţiei noastre vă rog să mă contactaţi pe mine sau să luaţi legătura cu Dl. /

Dna. ............................(numele şefului misiunii de audit) .


Data.......................

5. Colectarea de informaţii privitoare la structura/ activitatea auditată astfel încât auditorul să se familiarizeze cu domeniul ce urmează a fi auditat şi identificarea factorilor de reuşită a misiunii de audit.

6. Identificarea riscurilor specifice structurii / activităţii auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii / activităţii auditate.

TABEL ANALIZA RISCURILOR

Obiective Risc Clasificareariscului

Probabilitate Impact Descriereaconsecinţei

Strategiaexistenta

Clasif.risculuirezidual

Strategiinecesar

e

- Plasamentul comenzilor pe clienţi

- a vinde bunuri clienţilor îndoielnici

imposibilitatea de a recupera creantele.

- Se verifica clientul- S-a stabilit o limita creditului client

- Comandă şi livrare

- a vinde bunuripentru preţuri care nu sunt autorizate şi a acorda reducericare nu sunt înconcordanţă cuprocedurile societăţii- a trimite bunuri care nu sunt conforme cu comanda;

- Reducerea profitului unitatii prin diminuarea preturilor de vanzare.- trasnportul si riscul de perisabilitate a marfurilor distribuite eronat si returnate

- Se verifica corespondenta comenzii cu nota de livrare;- Reducerile de pret se autorizeaza de catre un responsabil;

- Livrarea bunurilor clientului

- a realiza vanzari fara a pune la zi situatia stocurilor;

- a accepta comenzi fara a avea stocuri disponibile

- inregistrarea miscarilor de stocuri;- verificarea saptamanala a stocului minim de produse;

- Facturarea - a face livrari care nu sunt recunoscute de clienti- exepedierea facturii catre client

- imposibilitatea de a recupera creantele.- plata cu intarziere a facturilor de catre client

- documentul care atesta livrarea trebuie acceptat si semnat de client;- emiterea si transmiterea facturii clientilor;

- Monitorizare conturi clienţi

- a avea clienti indoielnici fara a inregistra un provizion

- efect asupra rezultatelor financiare

- exista persoana responsabila cu urmarirea clientilor;

- Incasarile de - incasari - denaturarea - separarea

la clienţi neinregistrate;- facturi neinregistrate;- diferente de sold intre societate si clienti;

situatiilor financiare activitatilor de inregistrare a facturilor si a activitatilor de inregistrare a incasarilor

- Reconcilierea soldurilor clienti

- existenta diferentelor de sold dintre clienti si societatea

- supradimensionarea creantelor ;- imposibilitatea incasarii creantelor nerecunoscute de clienti

- reconcilierea lunara a soldurilor clienti

3. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala de prestari servicii turistice.

Rezolvare:

PLAN DE AUDIT INTERNpe anul 2013, 2014 si 2015

Nr.Crt

Temamisiunii de

audit

Obiective Perioadasupusă

auditării

Unitateaauditată

Perioadadesfăşurăriimisiunii de

audit

0 1 2 3 4 51. Auditarea

capitalurilor- Modificarile cu privire la capitalul social- Cresterile sau diminuarile de surse proprii de finantare- Miscarile de rezerve- Rezervele din reevaluare- Dividendele- Capitalurile straine

01.01.13. – 31.12.13


05.01.14-15.01.14

01.01.14. – 31.12.14


05.01.15-15.01.15

01.01.15. – 31.12.15


05.01.16-15.01.16

2. Auditul imobilizarilor, amortismentelor si provizionelor

- Verificarea existentei mijloacelor fixe, inventarierea;- Verificarea inregistrarilor privind imobilizarile;- Verificarea amortizarilor;- Verificarea provizioanelor;- Verificarea diferentelor din reevaluare

01.01.13. – 31.12.13


20.01.14-31.01.14

01.01.14. – 31.12.14


20.01.15-31.01.15

01.01.15. – 31.12.15


20.01.16-31.01.16

3. Auditarea conturilor la terti

- Reconcilierea soldurilor la sfarsitul anului;- Realitatea datoriilor sau creantelor inregistrate ;- Evaluarea corecta a creantelor de incasat;- Evidentierea corecta a reducerilor comerciale primite sau acordate;

01.01.13. – 31.12.13


01.02.14-15.02.14

01.01.14. – 31.12.14


01.02.15-15.02.15

01.01.15. – 31.12.15


01.02.16-15.02.16

4. Auditul trezoreriei - structura titlurilor de plasament;- confirmarea soldurilor casa si banca;- realitatea incasarilor si platilor;- evidentierea soldurilor in bilant;- fluxurile de trezorerie;

01.01.13. – 31.12.13


16.02.14-28.02.14

01.01.14. – 31.12.14


16.02.15-28.02.15

01.01.15. – 31.12.15


16.02.16-28.02.16

5. Auditul contului de profit

- verificarea cheltuielilor;- verificarea veniturilor;- stabilirea rezultatului financiar- soldurile intermediare de gestiune;

01.01.13. – 31.12.13


01.03.14-15.03.134

01.01.14. – 31.12.14


01.03.15-15.03.15

01.01.15. – 31.12.15


01.03.16-15.03.16


4. Activitatea Departamentului Resurse umane presupune: a) Respectarea legislatiei si reglementarilor in vigoare precum si a politicilor companiei; b) Mentinerea de inregistrari care demonstreaza respectarea legilor si reglementarilor ; c) Asigurarea confidentialitatii din cadrul Departamentului Resurse umane; d) Asigurarea productivitatii muncii la un nivel acceptabil; e) Angajarea unui numar sufficient si adcvat calificat de personal; f) Asigurarea ca personalul este pregatit adecvat in scopul indeplinirii responsabilitatilor corespunzatoare; g) Asigurarea ca personalul primeste informatii cu privire la performantele lor si la dezvoltarea carierei.Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

Rezolvare:

Riscurile posibile: Sa nu existe separarea sarcinilor intre persoanele care autorizează plata salariilor şi

persoana care efectuează plata. Inexistenţa fişelor individuale pentru plata salariilor, fluturasii trebuie inaintati

angajatilor. Inexistenta procedurii scrise pentru evidenta, calculul şi plata orelor suplimentare. Calculul eronat al obligatiilor salariale. Neinregistrarea corectă a salariilor datorate şi a orelor suplimentare. Neinregistrarea corectă a avansurilor si a restului de plata. Trebuie sa existe o evidenţă a fişierelor salariilor chiar din momentul în care apare o

schimbare. Sa nu fie efectuata nici o reconciliere şi o comparaţie de la o lună la alta. Sa nu existe o comparaţie între salariul bugetat şi cel realizat. Sa nu fie efectuata nici o reconciliere între plăţile salariilor şi a conturilor bancare.

Proceduri de control intern

Personalul de supreveghere și managementul de personal trebuie să participe la cursuri legate de legile și reglementările muncii, precum și politicile unității.

Revizuirea periodică a politicilor și procedurilor de către un consiliu legal în scopul respectării aplicarii legilor și reglementarilor în vigoare.

Incurajarea personalului de a raporta orice posibile violări a legilor, reglementărilor precum și politicile unității în vigoare.

Luarea de măsuri disciplinare pentru cei care încalcă legile și reglementările în vigoare. Personalul de la Departamentul de Resurse Umane trebuie sa participe periodic la

cursuri de specialitate privind legile si reglementarile in vigoare. Recrutarea de personal calificat si cu experienta in Departamentul de Resurse Umane. Dosarele si fisierele trebuie tinute si inregistrate conform legislatiei in vigoar.e Accesul la inregistrarile si documentele Departamentului de Resurse Umane este

restrictionat si accesat doar persoanelor autorizate. Aplicarea unor parole de acces fisierelor confidentiale mentinute in format electronic si

schimbarea periodica a acestora. Identificarea si luarea masurilor de disciplina persoanelor care au furnizat informatii

confidentiale persoanelor neautorizate. Evaluarea periodica a performantelor personalului.

137063728-audit-intern

Documents