venituri din salarii

8/2/2019 Venituri Din Salarii

1/5

Venituri din salariiCategoriile de pltitori i sfera de aplicare a impozitului

Sunt considerate contribuabili, din punct de vedere al impozitului pe venit, urmtoarele

persoane:

Persoanele fizice rezidente dac au domiciliul in Romnia datoreaz impozit pentruveniturile obinute din orice surs, att din Romnia ct i din afara Romniei.

Persoanele fizice rezidente fr domiciliu in Romnia datoreaz impozit pentruveniturile obinute din Romnia, impozitate separat pe fiecare surs de venit.

Persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate independent prin intermediulunui sediu permanent in Romnia datoreaz impozit pentru venitul net atribuibilsediului permanent.

Persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate dependent in Romniadatoreaz impozit pentru venitul salarial net din activitatea dependent.

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute deo persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau aunui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumireaveniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitatetemporar de munc.

Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, nnelesul impozitului pe venit:

Ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijincu destinaie special (cu excepiaindemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc);

Sumele incasate de la despgubiri; Sume/bunuri primite ca sponsorizare sau mecenat Veniturile din transferul dreptului de propietate asupra bunurilor imobile i mobile din

patrimoniul personal;

Bursele; Motenirile si donaiile; Veniturile din agricultur i silvicultur Premiile i alte drepturi obinute de sportivi, antrenori, tehnicieni i ali specialiti la

campionatele mondiale, europene i la jocurile olimpice; Premiile i alte drepturi obinute de elevi i studeni in cadrul competiiilor interne i

internaionale.


2/5

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeazi se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.

Impozitul lunar se determin astfel:

a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei decalcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul

brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:

- deducerea personal acordat pentruluna respectiv;

- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;

- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se

depeasc echivalentul n lei a 400 euro;

b)pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asuprabazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecareloc de realizare a acestora;

n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilitepentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii

plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afarafunciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit.

Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile dinsalarii, pentru fiecare contribuabil.

Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% dinimpozitul anual pe veniturile din salarii , pentru susinerea entitilor nonprofit care senfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea deburse private, conform legii.

Perioada impozabil n cazul impozitului pe venit este anul fiscal, care corespunde cu

anul calendaristic doar dac n cursul anului intervine decesul contribuabilului.

Impozitul pe venit se determin prin aplicarea cotei de impozitare asupravenitului/ctigului impozabil. Pentru majoritatea veniturilor cota de impozitare este de 16%.Cote de impozitare diferite sunt stabilite n cazul veniturilor obinute din: transferul anumitortitluri de valoare, jocuri de noroc,transferulpropietiilor imobiliare din patrimoniul personal

Deducere personal

Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume

sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai

pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz.


3/5

Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut depn la 1.000 lei inclusiv, astfel:

-pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei;

-pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei;

-pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei;

-pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei;

-pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei.

Deducere personal=(250+n x100) x[1-(venit brut-1000)/2000]

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre

1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai susi se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 leinu se acord deducerea personal.

Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudelecontribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale creivenituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.

n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, sumareprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegeriintre pri.

Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt consideraintreinui.

Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate nntreinerea contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acesteaau fost ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.

Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:

a)persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane;

b)persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor,legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistemirigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precumi din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferentde suprafa.

Deducerea personal determinat potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis

n misiune permanent n strintate, potrivit legii.


4/5

Declararea i plata impozitului

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a

reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri,precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celeipentru care se pltesc aceste venituri.

Impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii pliiacestor venituri, se vireaz, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentrucare se datoreaz, de ctre urmtorii pltitori de venituri din salarii i venituri asimilatesalariilor:

a) asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cuexcepia instituiilor publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3

salariai exclusiv;

b) persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit care, n anul anterior, aunregistrat venituri totale de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3salariai exclusiv;

c)persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care,n anul anterior, au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanelefizice care exercit profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite ntre

persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract individual demunc.

Declararea impozitului calculat i reinut lunar se face prin intermediul declaraiei112Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i

evidena nominal a persoanelor asigurate .

In plus, pltitorii de salarii au obligaia s determine valoarea total a impozituluianual pe venituri din salarii pentru fiecare contribuabil. Informaiile referitoare la calcululimpozitului pe veniturile din salarii ce cuprind fie fiscale, pe care pltitorul de venituri are

obligaia s le completeze pentru fiecare an i s le depun la organul fiscal competent pn nultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.

Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului au obligaia scompleteze i s depun declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecarebeneficiar de venit.

Pltitorul de venituri este obligat s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, undocument care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul

calculat i reinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezint un

formular tipizat.


5/5

Declaraia 112 Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, aimpozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate se depune pn la data de25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul din convenii civile, dat pn lacare trebuie fcut i plata la bugetul de stat a impozitului reinut;

Declaraia 205 Declaraia privind impozitul reinut la surs, pe beneficiari de veniteste o declaraie recapitulativ, anual, privind impozitul reinut la surs pentru alte venituridect cele din salarii iar termenul de depunere este de 30 iunie a anului urmtor celui deraportare

venituri din salarii

Documents