transparency report romania 2013 rom

Raport de transparen 2013 - EY Romnia 1

Raport de transparen 2013 EY Romnia


Cuprins

Scrisoarea partenerului executiv naional................................................................... 1

Mesajul coordonatorului departamentului de audit ...................................................... 3

Despre noi ............................................................................................................... 4

Structur juridic, acionariat i conducere ............................................................. 4

Organizarea la nivel de reea .................................................................................. 6

Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive (RIN) ................................... 8

Angajamentul pentru calitate .................................................................................. 10

Infrastructura noastr sprijin calitatea ................................................................ 10

Insuflarea valorilor profesionale ........................................................................... 12

Sistemul de control intern al calitii .................................................................... 13

Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia ........................................ 14

Desfurarea auditului ......................................................................................... 15

Revizuire i consultare ........................................................................................ 17

Rotaia partenerilor de audit ................................................................................ 19

Evaluri ale calitii auditului ............................................................................... 20

Evaluri externe de asigurare a calitii auditului ................................................... 21

Respectarea prevederilor legale ........................................................................... 22

Practici de independen ......................................................................................... 23

Crearea unor echipe cu performane ridicate ............................................................ 26

Formarea profesional continu a auditorilor statutari ........................................... 27

Cunotine i comunicare intern ......................................................................... 28

Venituri i remunerare ............................................................................................ 29

Informaii financiare ............................................................................................ 29

Remunerarea partenerilor .................................................................................... 30

Cooperarea cu prile interesate i comunitile noastre ........................................... 31

Dialogul cu prile interesate ............................................................................... 31

Angajamentul fa de comunitile noastre ........................................................... 33

Anex: Clieni de audit Entiti de interes public ai EY Romnia ............................... 34

Mai multe informaii referitoare la Ernst & Young se pot gsi pe site-ul nostru www.EY.com


Scrisoarea partenerului executiv naional

V prezentm Raportul de transparen 2013 al EY Romnia. Anul care a trecut a fost unul de importan semnificativ pentru EY att la nivel global, ct i n Romnia. n luna ianuarie, am lansat strategia Vision 2020, care nglobeaz obiectivul, ambiiile, strategiile i poziionarea EY.

n procesul de dezvoltare a acestei strategii, am analizat cu atenie lumea din jurul nostru am discutat cu oameni din interiorul i din exteriorul EY: lideri de opinie, clieni i angajaii notri. Astfel, am neles c scopul nostru este unul clar: s crem un mediu de lucru mai bun. Acesta exist prin:

Serviciile noastre, care contribuie la consolidarea ncrederii n pieele de capital ajutnd investitorii s ia decizii n cunotin de cauz i ajutnd afacerile s se dezvolte durabil.

Convingerea noastr c, prin fiecare audit, fiecare declaraie fiscal, fiecare oportunitate de a furniza consultan, fiecare interaciune, mediul nostru de lucru ar trebui s devin un mediu mai bun dect a fost vreodat.

Relaia noastr cu angajaii notri, cu clienii notri, cu guvernele i organizaiile non-profit prin ceea ce afirmm i prin aciunile noastre, precum i prin conversaiile pe care le purtm n legtur cu provocrile cu care se confrunt economiile i pieele de capital.

Strategia noastr de creare a unui mediu de lucru mai bun este centrat n jurul rolului pe care l deinem pentru interesul public n calitate de auditori ai societilor publice. Auditorii au un rol vital pentru funcionarea eficient a pieelor noastre de capital, promovnd transparena i susinnd ncrederea investitorilor. Clienii notri, factorii de reglementare i alte pri interesate se bazeaz pe faptul c noi le vom furniza calitate i excelen, n timp ce prioritatea desfurrii unor audituri de nalt calitate rmne esenial pentru rolul pe care l deinem n furnizarea de servicii ctre entitile de interes public i de dezvoltare cu succes a brandului EY.

Ca parte a strategiei noastre Vision 2020, investim n instrumente care s contribuie la mbuntirea auditului, organiznd echipe cu performane deosebite i punnd accentul pe consolidarea ncrederii n auditurile pe care le desfurm n Romnia i la nivel global. Colegii mei din Romnia i cu mine suntem ncntai c participm la nfptuirea strategiei Vision 2020. Ateptm cu interes s lucrm cu dumneavoastr i s v mprtim progresele nregistrate. Dialogul constant cu prile interesate reprezint o prioritate pentru noi i informaiile pe care le primim ntrein viziunile i aciunile noastre.


n acest sens, continum s adoptm obiectivele de transparen ale celei de-a 8-a directive a Uniunii Europene privind dreptul societilor comerciale, precum i Ordonana de Urgen (OUG 90/2008), aprobat prin Legea nr. 278/2008, care prevd ca auditorii statutari din Romnia ai entitilor de interes public s publice rapoarte de transparen anuale. Acest Raport de transparen 2013 respect Directiva i Ordonana de Urgen (OUG 90/2008), aprobat prin Legea nr. 278/2008 i acoper exerciiul ncheiat la 30 iunie 2013.

Din acest raport putei afla mai multe informaii despre sistemul nostru de control intern al calitii - modul n care insuflm valorile profesionale, modul n care desfurm auditul, procesul nostru de revizuire i consultare i procesul nostru de evaluare a calitii auditului. Pentru prima dat n acest raport, putei afla mai multe informaii despre abordarea EY cu privire la discuiile cu prile interesate, la nivel global i n Romnia. V mulumesc c ai alocat timp pentru a ne mprti opiniile dumneavoastr n exerciiul ncheiat la 30 iunie 2013. ncurajez investitorii, membrii comitetelor de audit, societile, organismele de reglementare, precum i toate prile interesate, s continue s discute cu noi i a dori s cunosc opiniile dumneavoastr asupra diferitelor aspecte prezentate n prezentul raport.

Bogdan Ion Partener executiv naional EY Romnia


Mesajul coordonatorului departamentului de audit

n calitate de auditor al societilor publice, EY Romnia joac un important rol pentru interesul public. Acest rol este esenial pentru valorile, procesele i managementul nostru. Reputaia EY Romnia sa fost creat pe baza serviciilor noastre profesionale de audit de nalt calitate, pe care le-am furnizat n mod obiectiv i etic fiecrui client.

n exerciiul ncheiat la data de 30 iunie 2013 au existat progrese semnificative n ceea ce privete legislaia i conducerea entitilor de interes public din Romnia:

Au fost iniiate demersuri pentru nfiinarea unui nou organism de supraveghere, Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF), care a preluat responsabilitile desfurate anterior de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare (CNVM), Comisia de Supraveghere a Asigurrilor (CSA) i Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensiilor Private (CSSPP).

Autoritile romneti, grupurile de afaceri i specialitii din domeniu au analizat permanent i au purtat discuii cu privire la propunerile Uniunii Europene n problema auditurilor i a auditorilor.

EY Romnia s-a implicat n mod activ n aspectele legate de audit i guvernan a entitilor de interes public prin:

Colaborare strns cu organismele de reglementare i autoritile de elaborare a standardelor de audit i contabilitate din Romnia.

Discuii i consultri cu privire la aspecte legate de audit i contabilitate, n special n legtur cu industrii cum ar fi: bncile, asigurrile i pensiile private.

La nivel intern, n exerciiul ncheiat la data de 30 iunie 2013, EY Romnia:

i-a consolidat i mai mult procesul intern de calitate i de managementul riscului, prin implementarea unei baze de date electronice de consultare i aprobare la nivelul Regiunii EMEIA.

A obinut, din nou, rezultate excelente n urma desfurrii programului EY global de evaluare a calitii auditului. Angajamentele inspectate au fost fr constatri sau deficiene semnificative.

ntr-un mediu de lucru extrem de competitiv i dificil, continum s se concentrm asupra furnizrii de calitate. De asemenea, ne asumm angajamentul pentru calitatea auditului i a serviciilor conexe pe care le prestm, asigurm faptul c suntem independeni conform standardelor etice internaionale i naionale aplicabile auditorilor i c ne implicm activ n furnizarea de idei inovatoare ctre organismele de reglementare i factorii de decizie cu privire la audit, contabilitate, guvernan corporatist i alte aspecte conexe.

Anamaria Cora Coordonatorul departamentului de audit la nivel naional EY Romnia


Despre noi

Structur juridic, acionariat i conducere

n Romnia, Ernst & Young Assurance Services SRL este o societate cu rspundere limitat nregistrat n Romnia i firm membr a Ernst & Young Global Limited, societate cu rspundere limitat din Marea Britanie . n acest raport, ne referim la noi nine drept EY Romnia sau noi ori pe noi/nou/ne/ni. EY se refer n mod colectiv la organizaia global a firmelor membre ale Ernst & Young Global Limited (EYG ).

Detalii privind structura acionariatului societii

Ernst & Young Assurance Services SRL sunt

publice la Oficiul Naional al Registrului Comerului

din Romnia.

EY Romnia include, de asemenea, celelalte firme membre ale EYG din Romnia:

Ernst & Young SRL

Ernst & Young Services SRL

Ernst & Young Assurance Services SRL

Ernst & Young Support Services SRL

Partenerii din cadrul EY Romnia ocup funcii de conducere n cadrul firmei. Partenerii sunt responsabili pentru activitile curente de management i de aplicarea la nivel naional a politicilor globale i regionale. Detaliile privind organismele de conducere oficiale/legale ale EY Romnia sunt publice la Oficiul Naional al Registrului Comerului, conform prevederilor aplicabile pentru entitile menionate anterior.

La 30 iunie 2013, EY Romnia deine 4 birouri n Romnia i 16 parteneri.

Firmele membre ale EY sunt grupate n patru regiuni geografice: America, Asia-Pacific, EMEIA (Europa, Orientul Mijlociu, India i Africa) i Japonia. Aceste regiuni includ un numr de Regiuni, care sunt alctuite la rndul lor din firme membre sau din divizii ale acestora.

Regiunea noastr EMEIA include firme membre din

98 de ri din Europa, Orientul Mijlociu, India i

Africa.

Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited), societate englez cu rspundere limitat, este principala entitate de conducere a firmelor membre ale EYG din regiunea EMEIA. Prin EMEIA Limited se faciliteaz coordonarea i cooperarea firmelor membre, ns aceasta nu deine controlul acestora. EMEIA Limited este o firm membr a EYG.

n Europa a fost nfiinat o entitate de tip holding, Ernst & Young Europe LLP (EY Europe) pentru Regiunea EMEIA. EY Europe este un parteneriat cu rspundere limitat englez, deinut de partenerii firmelor membre ale EYG din Europa. EY Europe este firm de audit nregistrat la ICAEW (Institutul Contabililor Autorizai din Anglia i ara Galilor), ns nu desfoar misiuni de audit i nu ofer servicii profesionale. n msura permis de legislaia i de reglementrile naionale, EY Europe a obinut sau va obine controlul n firmele membre ale EYG din rile europene din Regiunea EMEIA. EY Europe este firm membr att a EYG, ct i a EMEIA Limited.

De la 30 iunie 2009, EY Europe deine controlul asupra Ernst & Young Romnia.

Principalele organisme de conducere din cadrul EY Europe sunt prezentate mai jos.


Comitetul Executiv European

Comitetul Executiv European funcioneaz, n mod efectiv, ca i Consiliu al EY Europe. Acesta are autoritatea i responsabilitatea aplicrii strategiei i gestionrii activitii conform celor patru dimensiuni, respectiv, resurse umane, calitate, dezvoltare i excelen operaional. Este compus din partenerul executiv la nivel european, partenerul executiv adjunct la nivel european, coordonatorii pentru Conturi, Managementul talentelor, Managementul riscului, coordonatorii departamentelor de servicii de audit, asisten n afaceri, asisten n tranzacii i asisten fiscal, precum i toi partenerii executivi ai regiunilor europene.

Consiliul Consultativ European

EY Europe are un Consiliu Consultativ European ales, care este format din mai muli parteneri ai firmelor membre EYG din Europa. Acesta are rol consultativ pentru Comitetul Executiv European cu privire la politici, strategii i alte arii, iar aprobarea acestuia este necesar pentru un numr de aspecte semnificative, de exemplu n numirea partenerului executiv la nivel european, aprobarea rapoartelor financiare ale EY Europe i tranzaciile importante.


Organizarea la nivel de reea

EY este lider global n domeniul serviciilor de audit, asisten fiscal, asisten n tranzacii i n afaceri. La nivel global, cei 175.000 de angajai ai firmei din peste 150 de ri i-au asumat angajamentul de a crea un mediu de lucru mai bun i sunt unii prin valori comune i prin angajamentul ferm pentru calitate, integritate i scepticism profesional. n piaa global din prezent, abordarea integrat a EY este deosebit de important n furnizarea unor audituri multinaionale de nalt calitate, care se pot desfura n jurisdicii multiple.

Entitatea central a reelei EY, EYG este i coordoneaz firmele membre i promoveaz cooperarea dintre acestea. EYG nu ofer servicii i obiectivele sale includ promovarea , de ctre firmele sale membre, a unor servicii excepionale, de nalt calitate, la nivel global. Fiecare firm membr este o entitate individual din punct de vedere legal. Obligaiile i responsabilitile firmelor membre sunt guvernate de reglementrile EYG i de alte acorduri.

Structura organizaiei i principalele organisme ale organizaiei globale n cursul exerciiului ncheiat la 30 iunie 2013 reflect principii conform crora rolurile managementului i guvernanei trebuie separate, iar EY, ca organizaie global, are o strategie comun.

ncepnd cu luna iulie 2013, EY i uniformizeaz modelul operaional n cadrul Comitetului Executiv i al Regiunilor. Comitetul Executiv va cuprinde Comitetul Executiv Global (CEG), comisiile i echipele acestuia, precum i cele patru Regiuni geografice, i va avea responsabiliti n privina celor 29 de Regiuni (denumite anterior Sub-regiuni). Aceast structur unitar va permite EY s-i consolideze i mai mult poziionarea global i s furnizeze servicii excepionale n mod consecvent n lumea ntreag, Comitetul Executiv avnd responsabilitatea de a adopta o abordare global n ceea ce privete strategia, calitatea, managementul riscului, planificarea afacerii, investiiile i prioritile. n acelai timp, noul model operaional va permite o mai mare concentrare asupra prilor interesate n cadrul Regiunilor, asigurnd faptul c EY poate s dezvolte relaii mai solide cu clienii i alte pri interesate din fiecare ar i c putem s rspundem mai eficient cerinelor de la nivel local.

Consiliul Consultativ Global

Consiliul Consultativ Global este principalul organism consultativ al EY. Acesta include mai muli profesioniti, la nivel de partener, din cadrul firmelor membre (denumii parteneri) din toate cele patru Regiuni geografice i include reprezentani independeni cu atribuii non-executive (RIN). Partenerii, care, n alte condiii, nu dein funcii superioare de conducere, sunt alei de colegii lor pentru o perioad de trei ani, fiind prevzut


posibilitatea unei singure renumiri consecutive. RIN sunt propui de un comitet dedicat. Consiliul Consultativ Global ofer consultan EYG cu privire la politici, strategii i aspectele de interes public ale proceselor lor decizionale. Aprobarea Consiliului Consultativ Global este necesar ntr-un numr de aspecte semnificative care ar putea afecta EY.

Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive (RIN)

Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive (RIN) sunt desemnai din exteriorul EY i i aduc contribuia n cadrul organizaiei globale i a Consiliul Consultativ Global prin importante perspective i opinii externe. Mai multe informaii cu privire la RIN EY putei gsi n urmtoarea seciune.

Comitetul Executiv Global

Comitetul Executiv Global reunete conducerea operaiunilor, departamentelor i a organizrii geografice a EY. Comitetul este condus de Preedintele i Directorul General (CEO) al EYG i este format din Directorul General de Operaiuni al EYG; partenerii executivi la nivel global pentru serviciile furnizate clienilor i dezvoltarea afacerii; partenerii executivi la nivel regional; coordonatorii unitilor operaionale la nivel global pentru Managementul talentelor, Managementul riscului i Dezvoltare financiar i a companiilor; i coordonatorii departamentelor de servicii globale audit, asisten n afaceri, asisten n tranzacii i asisten fiscal, precum i Coordonatorul Global pentru Politicile Publice. Comitetul Executiv Global i include, de asemenea, pe Preedintele Comisiei pentru Conturile Globale i pe Preedintele Comisiei pentru Pieele Emergente, precum i un reprezentant al birourilor din cadrul pieelor emergente.

Comitetul Executiv Global i Consiliul Consultativ Global aprob candidaii pentru funcia de Preedinte, CEO i COO al EYG i ratific numirile partenerilor executivi la nivel global. Comitetul Executiv Global aprob, de asemenea, numirile vicepreedinilor departamentelor de servicii globale. Consiliul Consultativ Global ratific numirea oricrui vicepreedinte al departamentelor de servicii globale care activeaz n calitate de membru al Comitetului Executiv Global. Mai mult dect att, Comitetul Executiv Global aprob numirile partenerilor executivi la nivel regional. Aceste numiri sunt supuse ratificrii de ctre Consiliul Consultativ Global.

Termenii de referin ai Comitetului Executiv Global includ promovarea obiectivelor globale i elaborarea, aprobarea i, dac este relevant, punerea n aplicare a:

Strategiilor i planurilor globale

Standardelor, metodologiilor i politicilor comune, care trebuie promovate n cadrul firmelor membre

Iniiativelor privind personalul, inclusiv a criteriilor i a proceselor de acceptare, evaluare, dezvoltare, recompensare i retragere a partenerilor

Programelor de mbuntire a calitii i protecie

Propunerilor referitoare la aspectele de reglementare i politici publice

Politicilor i ndrumrii cu privire la serviciile furnizate de firmele membre ctre clieni internaionali, la dezvoltarea afacerii, a pieelor i a brandului

Planurilor de afaceri, a fondurilor de dezvoltare i a prioritilor de investiii ale EY

Rapoartelor financiare anuale i a bugetelor EYG

Recomandrilor Consiliului Consultativ Global

Oricrei alte propuneri care vine n sprijinul obiectivelor globale

De asemenea, Comitetul deine autoritatea de a media i a soluiona diferendele dintre firmele membre.

Comisiile Executive Globale

Conduse de membri ai Comitetului Executiv Global i reunind reprezentani din cele patru regiuni, Comisiile Executive Globale sunt responsabile cu elaborarea de recomandri ctre Comitetul Executiv Global. Exist comisii pentru Pieele Globale i Investiii, Managementul talentelor, Managementul Riscului, Servicii de Audit, Asisten n Afaceri, Asisten Fiscal i Servicii de Asisten n Tranzacii.

Grupul Global pentru Practici

Acest grup reunete membrii Comitetului Executiv Global, Comisiilor Executive Globale i coordonatorii de la nivel regional. Grupul Global pentru Practici asigur nelegerea n rndul firmelor membre a obiectivelor strategice ale EY i funcionarea lor unitar n cadrul organizaiei.

Firmele membre ale EYG

Conform regulamentelor EYG, firmele membre se oblig s urmeze obiectivele EY, cum ar fi furnizarea unor servicii consecvente, de nalt calitate, la nivel global. n acest scop, firmele membre se oblig s implementeze strategiile i planurile globale i s pstreze minima arie a


capacitii de furnizare a serviciilor. Acestea trebuie s respecte standardele, metodologiile i politicile comune, inclusiv cele referitoare la metodologia de audit, managementul calitii i riscurilor, independena, schimbul de cunotine, resurse umane i instrumente.

n primul rnd, firmele membre ale EYG se oblig s i desfoare practicile profesionale n conformitate cu standardele profesionale i etice aplicabile, i cu toate cerinele legale aplicabile. Acest angajament fa de integritate i a face ceea ce este corect se bazeaz pe Codul nostru Global de Conduit i pe Valorile noastre.

Suplimentar adoptrii regulamentelor EYG, firmele membre ncheie mai multe alte contracte care acoper aspecte referitoare la calitatea acestora de membre ale organizaiei EY, cum sunt dreptul i obligaia de a folosi numele EY i de a face schimb de cunotine.

Firmele membre sunt supuse unor verificri prin care se evalueaz conformitatea cu cerinele EYG i cu politicile care guverneaz aspecte cum sunt independena, managementul calitii i riscului, metodologia de audit i resursele umane. Dac este necesar, sunt efectuate verificri ale unor situaii sau aspecte particulare. Firmele membre care nu respect cerinele referitoare la calitate, precum i alte cerine impuse de calitatea de membre ale EYG sunt supuse separrii de organizaia EY.

Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive (RIN)

EY a solicitat unor lideri de talie mondial din diferite domenii s ocupe funcia de reprezentani independeni cu atribuii non-executive (RIN). Acetia contribuie cu puncte de vedere independente la cel mai nalt nivel de conducere i ofer informaii despre preocuprile principalelor pri interesate ale EY, precum i un plus de obiectivitate n cadrul structurilor de conducere ale EY. Pentru alegerea acestor reprezentani, EY urmeaz modelul Codului de guvernan pentru firmele de audit din Marea Britanie aplicabil RIN, selectnd persoane care impun respect i intensific ncrederea general a acionarilor, n virtutea independenei, experienei i expertizei pe care acetia le dein.

Desemnare

RIN sunt nominalizai de Comitetul pentru nominalizarea RIN, care este compus din Preedintele/CEO EYG, partenerul preedinte al Consiliului Consultativ Global, precum i alte persoane despre care Preedintele/CEO i partenerul preedinte consider c trebuie incluse. Nominalizrile fac obiectul aprobrii din partea Comitetului Executiv Global i al ratificrii de ctre Consiliul Consultativ Globa.

Susinere

RIN au dreptul de a beneficia de toate informaiile necesare cu privire la afacerile globale. Pentru a asigura eficiena fiecrui RIN, acetia beneficiaz de susinere administrativ, iar costurile pentru orice consultan profesional independent care ar putea fi necesar sunt respectate.

Mandat

Mandatul unui RIN este de trei ani, cu posibilitatea unei noi desemnri succesive la cererea Comitetului pentru nominalizarea RIN i a Comitetului Executiv Global.

Diferende

Orice diferend cu oricare dintre RIN va fi soluionat prin mediere de ctre Preedintele/CEO EYG, conform unui proces de sesizare i consultare predefinit. n cazul nesoluionrii unui diferend, RIN are dreptul s demisioneze.

Independen

Am luat n considerare standardele de independen a auditorilor, deoarece acestea se aplic pentru RIN n calitate de membri ai Consiliul Consultativ Global, i acestea sunt respectate n mod corespunztor.

Reprezentanii independeni cu atribuii non-executive ai EY

Lim Hwee Hua

Lim Hwee Hua este un fost ministru de stat pentru finane i transport din Singapore. Este prima femeie numit ministru n istoria statului Singapore i, de asemenea, ultima femeie a anului, desemnat de ctre publicaia Straits Time. nainte de a intra n lumea politic, Lim Hwee Hua a lucrat pentru Jardine Fleming i, ulterior, a devenit directorul executiv al Temasek Holdings.

Shyamala Gopinath

Shyamala Gopinath este fostul guvernator adjunct al Bncii de Rezerve din India (RBI), poziie pe care ocupat-o n perioada septembrie 2004 iunie 2011. Shyamala s-a altura RBI n 1972 i a ocupat mai multe posturi, inclusiv cel de director executiv, ncepnd cu luna iunie 2003 pn la data promovrii sale ca guvernator adjunct. De asemenea, a fost delegat timp de doi ani la Fondul Monetar Internaional.


Sir Richard Lambert

Sir Richard Lambert este rectorul Universitii din Warwick, membru al Consiliului de Supraveghere pentru Ministerul Afacerilor Externe i al Commonwealth (Marea Britanie), fostul director general al Confederaiei Industriei Britanice i fost redactor la Financial Times. Sir Richard a primit titlul de cavaler pentru serviciile sale din domeniul comercial n cadrul ceremoniei de acordare a onorurilor n anul 2011.

Klaus Mangold

Klaus Mangold ocup poziia de director n cadrul mai multor societi, inclusiv: Alstom S.A., Continental AG, TUI AG, Metro AG i Rothschild GmbH. A ocupat anterior postul de director la

DaimlerChrysler Services AG i a fost preedintele Comitetului pentru Est i Vest al Industriei Germane. A primit distincia de comandor al Legiunii de Onoare (Frana) i este profesor universitar la coala European de Afaceri.

Mark Olson

ntre funciile deinute de Mark Olson se numr cea de guvernator al Consiliului pentru Rezerva Federal, preedinte al Consiliului de supraveghere a contabilitii ntreprinderilor publice (PCAOB) din SUA, director de personal al Sub-comitetului pentru titluri mobiliare din cadrul Comitetului pentru bnci, locuine i afaceri urbane din Senatul SUA, preedinte al Asociaiei bancherilor din America, preedinte de banc i CEO. De asemenea, n perioada 1998-1999, o fost partener n cadrul EY.


Angajamentul pentru calitate

Infrastructura noastr sprijin calitatea

Partenerul executiv la nivel global pentru managementul riscului (PEB - MR) are responsabilitatea supravegherii iniiativelor de calitate adoptate la nivelul ntregii organizaii de responsabilii cu asigurarea calitii din cadrul celor patru departamente de servicii ale EY: audit, asisten n afaceri, asisten fiscal i asisten n tranzacii.

PEB MR este supravegheat de Preedintele i Directorul General al EYG i de Directorul General de Operaiuni al EYG i este membru al Comitetului Global Executiv. Partenerii firmelor membre sunt desemnai pentru coordonarea iniiativelor de managementul riscului n cadrul departamentelor de servicii i al firmelor membre i sunt sprijinii de personal i profesioniti de la alte nivele. De asemenea, PEB MR are responsabilitatea stabilirii unor prioritilor de execuie n domeniul MR consecvente la nivel global. Aceste prioriti sunt transmise ctre firmele membre i executarea acestora este monitorizat prin intermediul unui program formal de managementul riscului la nivel de organizaie.

Vicepreedintele global servicii de audit coordoneaz conformitatea firmelor membre cu politicile i procedurile EY cu privire la serviciile de audit i punerea n aplicare a acestora.

Vicepreedintele global practica profesional, denumit Director de practic profesional (DPP), este supravegheat de PEB MR i de Vicepreedintele global servicii de audit i lucreaz direct cu Directorii de practic profesional din fiecare Regiune, n vederea stabilirii politicilor i procedurilor de control al calitii auditului. PPD regionali sunt supravegheai de PPD Global, de Coordonatorul regional pentru managementul riscului i de Coordonatorul regional pentru serviciile de audit. Aceast organizare ofer o mai mare asigurare cu privire la obiectivitatea calitii auditului i a proceselor de consultare.

Directorul de practic profesional global i Directorii de practic profesional regionali conduc i supravegheaz, de asemenea, grupul pentru practica profesional, format din specialiti din cadrul reelei globale i regionale n aspecte tehnice legate de standardele contabile i de audit, care furnizeaz consultan cu privire la aspecte de

raportare contabil, de audit i financiar i desfoar numeroase activiti de monitorizare a practicii i de managementul riscului.

Directorul de practic profesional monitorizeaz elaborarea Metodologiei Globale de Audit a EY (GAM EY ) i a tehnologiei aferente acesteia, pentru a fi n conformitate cu standardele profesionale i cerinele de reglementare aplicabile. Grupul pentru practica profesional monitorizeaz i elaborarea ndrumrii, a instruirii i a programelor de monitorizare, precum i a proceselor aplicate de angajaii din practica profesional din firmele membre n vederea desfurrii auditurilor n mod consecvent i eficient. Directorii de practic profesional, mpreun cu ceilali profesioniti care lucreaz cu acetia n cadrul fiecrei firme membre, cunosc personalul, clienii i procesele specifice EY i sunt permanent disponibili n vederea consultrii cu echipele de angajament.

De multe ori, este necesar s apelm la resurse suplimentare pentru a intensifica resursele grupului pentru practica profesional, inclusiv la reele de specialiti care se preocup n special de:

Raportare privind controlul intern i aspecte conexe incluse n metodologia noastr

Aspecte de contabilitate, audit i riscuri aferente unor industrii i sectoare specifice

Aspecte legate de evenimente specifice, cum ar fi criza financiar, zonele de tulburri politice i civile, i datoria suveran i aspectele de contabilitate, audit, raportare financiar i de prezentare de informaii aferente acesteia

Aspecte generale legate de angajamente i modalitatea de colaborare eficient cu comitele de audit

Organizarea departamentului de practic profesional al Regiunii include resursele create n mod specific pentru aspectele tratate i pe directorii pentru practica profesional din regiune (DPP CSE ), care raporteaz ctre Directorul de practic profesional al Regiunii, precum i ctre coordonatorul departamentului de audit regional.


DPP CSE are responsabilitatea monitorizrii, controlrii i intensificrii calitii practicilor fundamentale de specialitate ale departamentului de audit din regiune i, de asemenea, are responsabilitatea aplicrii consecvente a practicilor, procedurilor i metodologiilor dezvoltate la nivel global, n cadrul regiunii. Pentru ndeplinirea acestui obiectiv, DPP CSE, mpreun cu echipa de conducerea de la nivelul CSE, stabilete o organizare eficient a departamentului de practic profesional, care cuprinde persoane cu responsabilitatea desfurrii unor sarcini i responsabiliti specifice, sub supravegherea DPP CSE. Regiunea CSE este organizat n grupuri, iar pentru fiecare dintre acestea este desemnat un DPP de grup, astfel c, pentru fiecare ar, exist un DPP, care i asum responsabilitatea pentru aspectele de reglementare i cele profesionale i, de asemenea, asigur faptul c politicile, procedurile i metodologiile globale sunt aplicate consecvent n ara pentru care este fiecare responsabil.

n seciunile urmtoare prezentm principalele componente ale programului nostru de control al calitii auditului:

Insuflarea valorilor profesionale

Sistemul de control intern al calitii

Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia

Desfurarea auditului

Revizuire i consultare

Rotaia partenerilor de audit

Evaluri ale calitii auditului

Evaluri externe de asigurare a calitii auditului

Respectarea prevederilor legale


Insuflarea valorilor profesionale

Tonul corect este dat de conducere

Stabilirea tonului corect este responsabilitatea echipei noastre de conducere superioar care, prin atitudinea i aciunile sale, confirm angajamentul nostru de a crea un mediu de lucru mai bun. De asemenea, le comunicm angajailor notri faptul c responsabilitatea profesional i calitatea ncep cu fiecare dintre ei . Valorile noastre comune, care i inspir pe profesionitii notri i i ghideaz spre a face ceea ce este corect, precum i angajamentul nostru fa calitate, sunt incluse n ceea ce suntem i n tot ceea ce facem.

Abordarea noastr cu privire la etic n cadrul activitii i la integritate este inclus n cultura noastr de consultare, n programele noastre de instruire i n activitile de comunicare intern. Conducerea superioar reafirm importana desfurrii unei activiti de calitate, precum i a respectrii standardelor profesionale i a politicilor noastre, prin puterea exemplului i prin diverse forme de comunicare. De asemenea, considerm c nivelul de calitate a serviciilor profesionale este un element-cheie de evaluare i recompensare a tuturor angajailor din practica profesional.

Cultura companiei susine n mod ferm colaborarea i consultarea i pune un accent deosebit pe importana consultrii n legtur cu aspectele complexe sau subiective privind probleme referitoare la contabilitate, audit, raportare, reglementare i independen. Considerm c este important s stabilim c echipa noastr i clientul urmeaz n mod corect sfatul primit n procesul de consultare i subliniem momentul cnd acest lucru este necesar.

Principiul nostru permanent este acela c niciun

client nu este mai important dect reputaia profesional reputaia EY Romnia i reputaia

fiecruia dintre profesionitii notri.

Codul Global de Conduit

Noi promovm n rndul tuturor profesionitilor notri, o cultur a integritii, precum i desfurarea unor misiuni de audit la standarde nalte de calitate. Codul Global de Conduit ofer un set clar de standarde i norme comportamentale care ne ghideaz aciunile i conduita de afaceri. Acesta este organizat n cinci categorii coninnd principii care trebuie urmate de ntregul personal EY Romnia, ghidndu-ne conduita n toate domeniile de activitate:

Colaborarea reciproc

Colaborarea cu clienii i cu alte pri

Desfurarea activitii cu integritate profesional

Meninerea obiectivitii i independenei noastre

Respectarea capitalului intelectual

Prin intermediul procedurilor noastre de monitorizare a conformitii cu Codul Global de Conduit i prin comunicri frecvente depunem eforturi pentru a crea un mediu care ncurajeaz ntregul personal s acioneze cu responsabilitate, inclusiv prin raportarea abaterilor fr teama de represalii.

Linia noastr telefonic disponibil pentru probleme legate de etic, EY/Ethics, ofer angajailor, clienilor i altor pri din afara organizaiei un mijloc de raportare, n condiii de confidenialitate, a oricrei activiti care ar putea implica un comportament lipsit de etic sau inadecvat, care ar putea s ncalce standardele profesionale i care ar putea fi, n orice alt modalitate, neconform cu Codul Global de Etic. Linia telefonic este administrat de organizaii externe, care ofer companiilor din ntreaga lume, care doresc acest lucru, servicii de raportare prin intermediul liniilor telefonice, n condiii de confidenialitate i dac se dorete sub protecia anonimatului.

n momentul nregistrrii unei sesizri prin intermediul liniei telefonice EY/Ethics sau prin internet, aceasta este preluat n regim de urgen. n funcie de subiectul la care se refer sesizarea, persoanele responsabile din cadrul departamentelor de managementul riscului, resurse umane, juridic sau alte persoane responsabile se implic n prelucrarea acesteia. Toate problemele sunt tratate de angajai cu experien, sub supravegherea responsabilului global pentru managementul riscului. Aceeai procedur este aplicat i n cazul sesizrilor care nu sunt realizate prin intermediul liniei telefonice sau internet.

Valorile noastre Cine suntem

Oameni care dovedesc integritate, respect i spirit de echip

Oameni cu energie, entuziasm i curajul de a conduce

Oameni care construiesc relaii bazate pe principiul de a face ceea ce este corect


Sistemul de control intern al calitii

Reputaia EY Romnia privind furnizarea de servicii de audit la standarde profesionale la un nivel nalt de calitate i ntr-o manier independent, obiectiv i etic, reprezint un element fundamental al succesului nostru ca auditori independeni. Continum s investim n iniiative de promovare a unei obiectiviti sporite, a independenei i a scepticismului profesional. Acestea sunt atribute fundamentale ale unui audit de nalt calitate.

n cadrul EY Romnia, rolul nostru ca auditori este acela de a oferi certificare asupra prezentrii fidele a rapoartelor financiare ale societilor pe care le auditm. Pentru a ne furniza serviciile, formm echipe de profesioniti calificai, pe baza expertizei lor n diferite servicii i sectoare de activitate. Ne mbuntim continuu procesele de management al calitii i riscului, astfel nct calitatea serviciilor noastre s fie n mod consecvent la un nivel ridicat.

n mediul de afaceri de astzi caracterizat de globalizare i de circulaia rapid a capitalului calitatea serviciilor de audit este extrem de important. EY a continuat s investeasc masiv n dezvoltarea metodologiei de audit, n instrumente de lucru i n alte resurse necesare care s susin furnizarea unor servicii de calitate. Aceasta confirm nivelul angajamentului nostru de a crea un mediu de lucru mai bun i, n mod specific, de a consolida ncrederea n pieele de capital i n economiile din ntreaga lume.

Piaa i prile interesate continu s cear realizarea misiunilor de audit la standarde nalte de calitate i de asemenea, servicii de audit tot mai eficiente i eficace. EY caut n permanen modaliti de a mbunti eficacitatea i eficiena metodologiei i a proceselor de audit, meninnd, n acelai timp, calitatea auditului. Depunem eforturi pentru a contientiza cazurile n care calitatea auditului nostru poate c nu s-a ridicat la nivelul propriilor noastre ateptri sau la cel al ateptrilor prilor interesate, inclusiv n ceea ce privete organismele externe de reglementare ale firmelor de audit. Scopul nostru este acela de a nva din activitile de inspecie intern i extern

i de a identifica originea cauzelor care au afectat calitatea pentru mbuntirea continu a calitii auditului i considerm c o parte important a procesului de verificare a auditului este de a lua n mod eficient msuri corespunztoare pentru mbuntirea calitii acestuia.

Eficacitatea sistemului de control al calitii

EY a elaborat i a implementat un set complex de politici i proceduri globale de control al caliti auditului. Acestea respect cerinele Standardelor Internaionale de Control al Calitii emise de Consiliul pentru Standarde Internaionale de Audit i Asigurare (IAASB). EY Romnia a adoptat aceste politici i proceduri globale i le-a completat pentru a respecta legislaia naional i ghidurile profesionale, precum i cerinele specifice ale mediului de afaceri.

Desfurm, de asemenea, programul EY de Evaluare a Calitii Auditului (ECA) prin care stabilim, anual, dac sistemul nostru de control al calitii auditului a funcionat eficient, astfel nct s oferim o asigurare rezonabil asupra faptului c EY Romnia i angajaii acesteia respect standardele profesionale, standardele EY, precum i cele de reglementare.

Rezultatele programului ECA i inspeciile externe sunt evaluate i comunicate n cadrul EY Romnia oferind baza pentru mbuntirea continu a calitii auditului, n conformitate cu cele mai nalte standarde ale profesiei.

Comitetul Executiv Global are responsabilitatea punerii n aplicare a programelor de mbuntire a calitii i protecie. Astfel, revizuiete rezultatele programului nostru ECA intern, ale revizuirilor externe ale instituiilor de reglementare, precum i orice aciuni-cheie adoptate cu scopul abordrii domeniilor necesitnd mbuntire.

Rezultatele recente ale acestor monitorizri i feedback-ul primit ca urmare a inspeciei independente recente, fundamenteaz concluzia c sistemele de control intern ale EY Romnia sunt elaborate corespunztor i funcioneaz eficient.


Acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia

Politica EY

Politica global a EY privind acceptarea clienilor i continuarea relaiilor cu acetia definete principiile conform crora se stabilete dac un nou client sau un nou angajament este acceptat sau refuzat, sau dac se continu relaia cu un client actual. Aceste principii sunt eseniale pentru meninerea calitii, pentru managementul riscurilor, pentru protejarea angajailor notri i pentru respectarea cerinelor de reglementare. Obiectivele politicii sunt urmtoarele:

Stabilirea unui proces riguros de evaluare a riscurilor i de adoptare a deciziilor privind acceptarea clienilor sau a angajamentelor sau continuarea acestora

Respectarea cerinelor de independen aplicabile

Identificarea i gestionarea corespunztoare a conflictelor de interese

Identificarea i refuzarea clienilor care prezint riscuri excesive

Impunerea consultrilor cu profesionitii desemnai pentru identificarea procedurilor suplimentare de management al riscului pentru anumii factori cu risc ridicat

Respectarea cerinelor legale, de reglementare i profesionale

n plus, politica global a EY privind conflictele de interese definete standardele globale aplicabile categoriilor de conflicte de interese, precum i un proces de identificare a potenialelor conflicte de interese. De asemenea, include prevederi referitoare la managementul conflictelor de interese ct de rapid i de eficient posibil, prin folosirea precauiilor adecvate. Aceste precauii sunt variate, de la obinerea acordului relevant din partea clientului pentru a desfura activiti pentru doi sau mai muli clieni, pn la a refuza desfurarea unui angajament de ctre firmele membre, pentru a evita un conflict de interese identificate.

Punerea politicilor n aplicare

EY folosete Sistemul global de acceptare a clienilor i/sau de continuare a relaiilor cu acetia (GTAC), un sistem aflat pe intranet, pentru a coordona eficient activitile de acceptare a clienilor i a angajamentelor i de continuare a acestora, n conformitate cu politicile globale, ale departamentelor de servicii i ale firmelor membre.

GTAC prezint utilizatorilor cerinele de acceptare i de continuare a relaiilor cu clienii i i le pune la dispoziie standardele profesionale necesare pentru a evalua att oportunitile de afaceri, ct i riscurile adiacente.

n cadrul acestui proces analizm atent caracteristicile de risc ale unui potenial client i mai multe proceduri de analiz-diagnostic. nainte de acceptarea unui nou angajament sau client, stabilim dac putem aloca resurse suficiente pentru a oferi servicii de calitate, n special n domeniile foarte tehnice i dac putem furniza serviciile pe care le solicit clientul. Procesul de aprobare este riguros, iar angajamentele de audit pentru noi entiti listate la burs nu pot fi acceptate fr aprobarea Directorilor de practic profesional.

n cadrul procesului anual de evaluare a continurii relaiei cu clienii, analizm serviciile pe care le oferim i dac avem capacitatea de a continua, precum i dac angajamentul EY Romnia fa de calitate i transparen n raportarea financiar este mprtit i de clieni. mpreun cu conducerea Departamentului nostru de audit, partenerul responsabil cu misiunea de audit analizeaz n fiecare an relaia noastr cu clienii de audit pentru a stabili dac este oportun continuarea relaiilor cu acetia.

Monitorizare atent

n urma acestei analize pot fi identificate anumite angajamente de audit care necesit proceduri de supraveghere suplimentare i care apoi sunt supuse unor astfel de proceduri n cursul derulrii auditului, iar relaia cu anumii clieni de audit este ntrerupt. Ca i n cazul procesului de acceptare a clienilor, Directorul de practic profesional este implicat n procesul de analiz a continurii relaiei cu clienii i trebuie s fie de acord cu decizia de continuare a relaiei cu clientul respectiv.

Decizia de acceptare a clienilor i cea de continuare a relaiei cu acetia iau n considerare evaluarea, de ctre echipa care desfoar angajamentul, a existenei unei eventuale presiuni din partea conducerii societii pentru acceptarea unor nregistrri, probe de audit i raportri necorespunztoare sau de utilizare a unor constrngeri financiare pentru a afecta calitatea auditului. Aspectele i concluziile referitoare la integritatea managementului sunt eseniale pentru deciziile de acceptare a clienilor i de continuare a relaiilor cu acetia.


Desfurarea auditului

Metodologia de audit

Metodologia Global de Audit a EY (GAM EY) ofer pentru toate misiunile de audit un cadru global de furnizare a unor servicii de audit de nalt calitate, prin aplicarea unitar a modului de nelegere a proceselor, a raionamentelor i a procedurilor n toate angajamentele de audit. Evaluarea riscurilor, reanalizarea i modificarea acestora dup caz i utilizarea acestor evaluri pentru a determina natura, perioada i anvergura procedurilor de audit sunt fundamentale pentru GAM EY. GAM EY accentueaz, de asemenea, necesitatea aplicrii unui nivel de scepticism profesional adecvat n desfurarea procedurilor de audit. GAM EY are la baz Standardele Internaionale de Audit (IAS) i este completat n Romnia cu cerinele statutare sau de reglementare, n scopul conformitii cu standardele de audit romneti.

GAM EY reprezint metodologia noastr comprehensiv i este organizat n etape interdependente, elaborate pentru a se concentra asupra activitii i riscului aferent situaiilor financiare ale clientului, precum i asupra modului n care aceste riscuri afecteaz auditul asupra situaiilor financiare. GAM EY const n trei componente-cheie: cerine, ndrumare suplimentar i formulare, formate i exemple care s le susin pe acestea. Cerinele reflect fluxul obinuit de activiti pe care EY Romnia le desfoar n cadrul unui audit. Adugirile furnizeaz cerinele i ndrumarea aplicabile n situaii i circumstane specifice care pot aprea n timpul unui audit. Formularele, formatele i exemplele includ cele mai bune practici i ofer asisten pentru efectuarea i documentarea procedurilor de audit.

Metodologia de audit se mbuntete cu regularitate ca urmare a apariiei unor noi standarde, a dezvoltrilor i aspectelor aprute n domeniul auditului, a experienei obinute n urma implementrilor efectuate i a rezultatelor inspeciilor externe i interne. De exemplu, GAM EY a fost actualizat n urma emiterii ISA 610 Utilizarea serviciilor auditorilor interni. De asemenea, recent, am emis o nou abordare a auditului adecvat pieei private mijlocii care ndeplinete cerinele ISA.

De asemenea, monitorizm permanent progresele curente i cele aflate n curs de dezvoltare i emitem n mod oportun planificarea auditului i alte documente de sintez. Aceste documente de sintez evideniaz aspecte observate n cursul inspeciilor, precum i subiecte-cheie de interes n cadrul Forumului Internaional al Organismelor Independente de Reglementare a Auditului (IFIAR). Acestea includ incluznd scepticismul profesional, auditarea grupurilor, recunoaterea veniturilor i revizuirea calitii auditului.

GAM EY cere respectarea cerinelor etice relevante, inclusiv a independenei, de societile pe care le auditm.


Instrumente IT

Echipele noastre care desfoar misiuni de audit utilizeaz numeroase instrumente IT pentru a se ajuta la executarea i documentarea activitii desfurate n conformitate cu GAM EY. Instrumentul nostru principal de sprijin, GAMx, asigur aplicarea n mod uniform a metodologiei GAM EY i documentarea n mod corespunztor a auditului, consolidnd astfel capacitatea noastr de a derula misiuni de audit n mod unitar, la standarde de nalt calitate. GAMx ofer acces la baze de date relevante (instruciuni i interpretri n domeniul auditului), standarde profesionale, formate utilizate pentru documentare i alte instrumente necesare pentru derularea i documentarea adecvat a misiunilor de audit pe baz de riscuri. GAMx faciliteaz cooperarea n cadrul echipei de audit prin schimbul de informaii i documentarea procedurilor i concluziilor. De asemenea, GAMx permite comunicaii ntre membrii echipei n condiii de securitate, astfel c angajaii notri pot lucra mpreun ca i cum s-ar afla fizic n aceeai locaie. Echipele care desfoar misiuni de audit folosesc alte aplicaii software, formulare i formate n cursul diferitelor etape ale unui audit, pentru a asista la elaborarea i documentarea deciziilor de audit, la obinerea informaiilor, precum i analizarea acestora.

EY deine mai multe instrumente de analiz de utilizat n cadrul auditurilor. Acestea ne ajut echipele care desfoar misiuni de audit s analizeze datele clienilor, s ne mbunteasc procesele de evaluare a riscurilor i s permit investigarea suplimentar a tranzaciilor cu riscuri mai ridicate.

Stabilirea echipelor de audit

Politicile EY Romnia prevd revizuirea anual a misiunilor partenerilor de ctre conducerea Departamentului de audit i de ctre Directorul de practic profesional, pentru a se asigura de faptul c profesionitii care conduc misiunile de audit privind societile listate la burs dispun de competenele necesare pentru (respectiv de cunotinele, abilitile i capacitatea de) a-i ndeplini responsabilitile aferente angajamentului i c respect regulile aplicabile privind rotaia auditorilor.

Alocarea persoanelor ntr-o misiune de audit este, de asemenea, realizat conform instruciunilor conducerii departamentului de audit. Factorii care sunt luai n considerare n momentul alocrii personalului n cadrul echipelor de audit includ competena, dimensiunea i complexitatea angajamentului, cunotinele specifice industriei i experiena, perioada derulri misiunii de audit, continuitatea i oportunitile de instruire la locul de munc. Pentru angajamente mai complexe se analizeaz dac expertiza de specialitate suplimentar este necesar pentru a completa sau a ntri activitatea echipei de audit

n multe cazuri, experi interni sunt numii ca parte a echipei care desfoar misiunea de audit pentru a susine desfurarea procedurilor de audit i obinerea evidenelor de audit corespunztoare. Se apeleaz la aceti profesioniti atunci cnd sunt necesare abiliti i cunotine specifice, cum este cazul sistemelor informatice, al evalurii activelor i al analizei actuariale.


Revizuire i consultare

Revizuirea activitii de audit

Politicile noastre descriu cerinele privind implicarea oportun i direct a conducerii operaionale n misiunile de audit, precum i nivelul de revizuire a activitii desfurate. Membrii cu rol de supraveghere ai echipei de audit desfoar o revizuire detaliat a documentrii auditului din punctul de vedere al corectitudinii i caracterului complet. Responsabilii de angajament desfoar o revizuire de nivel secundar pentru a determina caracterul adecvat al activitii de audit per total precum i al prezentrii n contabilitate i n situaiile financiare aferente. Un reprezentat al departamentului de asisten fiscal revizuiete foile de lucru aferente seciunii de taxe. Pentru societile listate la burs i alte societi specifice, persoana responsabil pentru revizuirea calitii angajamentului (prezentat mai jos) revizuiete domenii importante ale contabilizarii, raporatii financiare si desfasurarii misiunii de audit, precum i situaiile financiare ale societii pe care o auditm i raportul de audit. Natura, perioada i anvergura revizuirii activitii de audit depind de numeroi factori, inclusiv de:

Riscul, importana, subiectivitatea i complexitatea aspectelor verificate

Capacitatea i experiena membrilor echipei de audit care ntocmesc documentarea auditului

Nivelul implicrii directe n activitatea de audit a persoanei care desfoar revizuirea

Msura n care s-a fcut apel la procesul de consultare

Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul i responsabilitile fiecrui membru al echipei de audit pentru administrarea, ndrumarea i supravegherea auditului, precum i cerinele de documentare a activitilor i concluziilor.

Cerine privind consultarea

Politicile noastre privind consultarea se bazeaz pe o cultur a colaborrii, prin care profesionitii de audit sunt ncurajai s mprteasc puncte de vedere asupra aspectelor de contabilitate, audit i raportare. Cerinele privind consultarea i politicile aferente sunt elaborate astfel nct s fie implicate resursele adecvate, pentru ca echipele de audit s formuleze concluziile corespunztoare.

Consultarea face parte din procesul de adoptare

a deciziilor, nu este numai un proces prin care se ofer asisten.

n cazul aspectelor complexe i sensibile, deinem un proces formal care prevede consultarea n afara echipei de audit cu ali angajai, cu experien mai mare sau cunotine de specialitate relevante, n special cu echipe specializate i specialiti independeni. n interesul obiectivitii i al scepticismului profesional, politicile noastre prevd ca membrii echipe specializate, specialiti independeni i ali anumii angajai s se retrag din procesul de consultare dac furnizeaz n prezent sau dac au furnizat n trecut, pentru o perioad anume, servicii clientului la care se refer consultarea.

Politicile noastre de consultare includ, de asemenea, o cerin ca aceste consultri s fie documentate, inclusiv acordul scris din partea persoanei sau persoanelor consultate, n scopul de a face dovada nelegerii i rezoluiei problematicii supuse consultrii.


Evalurile calitii angajamentului sunt desfurate de partenerii de audit n conformitate cu standardele profesionale pentru toate misiunile de audit derulate la societile listate la burs i la cele despre care se consider c prezint riscuri mai mari. Partenerii responsabili pentru evaluare sunt profesioniti cu experien care dispun de importante cunotine n domeniu. Acetia sunt independeni fa de echipa care desfoar misiunea de audit i pot oferi obiectivitate n evaluarea aspectelor contabile, de audit i de raportare semnificative. Responsabilitatea partenerului responsabil pentru evaluarea calitii angajamentului nu poate fi delegat altei persoane n nicio circumstan. Evaluarea calitii angajamentului se desfoar, n general, pe ntreaga perioad a angajamentului de audit, inclusiv planificarea, evaluarea riscurilor, strategia de audit i execuia. Nu se limiteaz la o analiz a situaiilor financiare i a concluziilor la data emiterii raportului nostru de audit. Politicile i procedurile noastre privind desfurarea i documentarea evalurilor calitii angajamentului ofer ndrumare specific n legtur cu natura, perioada i anvergura procedurilor ce vor fi efectuate i documentaia necesar care s dovedeasc finalizarea acestora. Directorii notri de Practic Profesional analizeaz i aprob toate misiunile de revizuire a calitii angajamentului pentru societile listate i cele despre care se consider c prezint riscuri mai mari.


Diferendele n cadrul echipelor de audit - procedura de soluionare

EY deine o cultur a colaborrii care ncurajeaz i se ateapt ca angajaii s ia atitudine, fr fric de represalii, n cazul apariiei unor diferende profesionale sau atunci cnd nu se simt confortabil n legtur cu anumite aspecte referitoare la o misiune de audit. Prin politicile i procedurile specifice le solicitm membrilor echipelor care deruleaz misiunea de audit s comunice orice tip de diferende privind aspecte contabile, de audit sau de raportare semnificative.

Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea n cadrul EY i continum s promovm o cultur care pune accent pe responsabilitatea i autoritatea de a solicita ca propriile puncte de vedere proprii s fie ascultate i analizate i de a ine cont de punctele de vedere ale altor persoane.

Diferendele de opinie la nivel profesional care apar n cursul derulrii unui audit sunt soluionate, n general, la nivelul echipei care desfoar misiunea de audit. Totui, dac o persoan implicat n

discutarea unei probleme nu este mulumit de decizia adoptat, aceasta are att dreptul, ct i obligaia, de a se asigura c problema este prezentat nivelului de autoritate urmtor, pn se ajunge la un acord sau pn se ia o decizie final. Pn la acel moment, prile discuiei nu se retrag, nu dau napoi i nu se detaeaz n alt mod de proces. Dac partenerul responsabil pentru revizuirea calitii angajamentului emite recomandri care nu sunt acceptate de partenerul de angajament sau dac problema nu este soluionat astfel nct persoana responsabil cu revizuirea s fie de acord cu soluia, raportul de audit nu este emis pn cnd problema nu este soluionat prin aplicarea procesului de consultri n vederea soluionrii diferendelor profesionale. Cerinele noastre de documentare a diferendelor i a soluionrii acestora sunt aceleai precum n cazul altor consultri. Orice persoan implicat n proces i poate documenta separat poziia personal ntr-o anex la documentaia deciziei finale.


Rotaia partenerilor de audit

Rotaia obligatorie a partenerilor de audit este una dintre msurile pe care EY le sprijin, pentru a ajuta la ntrirea independenei auditorilor. Respectm cerinele Consiliului pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA) cu privire la rotaia partenerilor de audit, cerinele legislaiei din Romnia, precum i cele ale Comisiei Valorilor Mobiliare i Burselor din SUA (SEC), dac este cazul. EY Romnia susine rotaia partenerilor de audit promovnd prin aceasta oferirea unei perspective noi, dar i independena fa de conducerea societii auditate, pstrnd, n acelai timp, experiena i cunotinele referitoare la activitate. Rotaia partenerilor de audit, alturi de cerinele de independen, de sistemele sporite de control intern al calitii i de supravegherea independent a misiunilor de audit, ajut la sporirea independenei i obiectivitii i sunt importante elemente de protecie a calitii auditului.

Pentru entitile de interes public, n cazul crora rotaia partenerilor de audit nu este impus de reglementrile de independen locale sau este mai

puin restrictiv dect cerinele IESBA, Politica Global de Independen prevede rotaia la apte ani a partenerului coordonator de audit i a celui care efectueaz revizuirea calitii auditului. Pentru o entitate de interes public nou (inclusiv pentru o societate nou listat) client de audit, partenerul coordonator de audit i cel care efectueaz revizuirea calitii auditului i pot pstra rolul pentru nc doi ani nainte de rotaia echipei, indiferent de durata n care au avut acest rol nainte de listare. Dup rotaie, partenerul nu i poate relua rolul de coordonare sau de revizuire a calitii angajamentelor nainte de expirarea unei perioade de cel puin doi ani.

Pentru a monitoriza eficient cerinele privind rotaia partenerilor, avem instrumente care ne permit urmrirea rotaiei partenerilor. De asemenea, am implementat un proces de planificare a rotaiei i de adoptare a deciziilor, care presupune consultarea cu i aprobarea din partea profesionitilor notri specializai i a specialitilor independeni.



Programul global de Evaluare a Calitii Auditului (ECA) este un aspect esenial al eforturilor EY de a menine i mbunti calitatea auditului. EY Romnia desfoar programul global ECA, raporteaz rezultatele i dezvolt planuri de aciune ca rspuns la acestea. Scopul principal al programului global este de a stabili dac sistemele de control al calitii, inclusiv cele ale EY Romnia, sunt elaborate i aplicate corespunztor n derularea misiunilor de audit, pentru a oferi o asigurare rezonabil asupra respectrii politicilor i procedurilor, precum i a standardelor profesionale i a cerinelor de reglementare. Programul global de ECA este n conformitate cu ndrumrile cuprinse n Standardul Internaional de Control al Calitii nr. 1 cu modificrile ulterioare (ISQC nr. 1) i este completat, dup caz, pentru a respecta standardele profesionale i cerinele de reglementare din Romnia. Programul ECA susine i eforturile permanente ale EY Romnia de a identifica ariile n care ne putem mbunti performanele sau ne putem extinde politicile i procedurile.

Programul global ECA este implementat anual i este coordonat i monitorizat de reprezentanii reelei de Directori de Practic Profesional, sub supravegherea reelei globale de Management al Riscului.

Angajamentele evaluate n fiecare an sunt selectate printr-o abordare pe baz pe riscuri, concentrat pe clienii de audit cu operaiuni mari, complexe sau de interes public semnificativ. Programul ECA include evaluri detaliate, axate pe riscuri, ale documentelor aferente unui numr semnificativ de angajamente de audit pentru entiti cotate sau necotate la burs, pentru evaluarea conformitii cu politicile i procedurile interne, cu cerinele GAM EY, precum i cu standardele profesionale locale i cerinele de reglementare relevante. Acesta include i evaluarea unui eantion al angajamentelor non-audit. Acestea evalueaz conformitatea cu standardele profesionale i cu politicile i procedurile interne relevante care trebuie aplicate la efectuarea serviciilor de non-audit. n plus, se desfoar evaluri la nivel de practic pentru a determina conformitatea cu politicile i procedurile de control al calitii n domeniile funcionale prevzute n ISQC nr. 1. Programul ECA global suplimenteaz activitile externe de monitorizare i inspecie a practicii, cum ar fi programele de inspecie din partea organismelor de reglementare i evalurile din partea colegilor externi.

n 2013, programul ECA al EY Romnia a cuprins inspecia a 8 angajamente de audit. n 2013, un procent de 100% dintre angajamentele inspectate la nivel intern de EY Romnia a fost clasificat ca fiind fr constatri sau deficiene semnificative. Aceste rezultate sunt comparabile celor 7 angajamente evaluate n 2012, din care un procent de 100% a fost clasificat ca fiind fr constatri sau deficiene semnificative. Indiferent dac au fost identificate constatri sau deficiene semnificative sau nesemnificative, Romnia analizeaz constatrile inspeciilor interne sau externe pentru a identifica principalele cauze ale acestora, pentru a dezvolta planuri de aciune i urmrete s mbunteasc nivelul calitativ al auditului.

Profesionitii care ndeplinesc funcia de evaluatori ECA i de coordonatori ai echipelor sunt selectai n funcie de abilitile i competena lor profesional, att n domeniul contabil, ct i n cel de audit, precum i n funcie de specializarea lor ntr-o anumit industrie; acetia lucreaz deseori n cadrul programului ECA timp de mai muli ani i dein abiliti la cel mai nalt nivel n derularea programului. Coordonatorii echipelor i evaluatorii sunt distribuii pentru desfurarea inspeciilor n afara locaiei de baz n care i desfoar activitatea i sunt independeni fa de echipele de audit pe care le evalueaz.

Rezultatele programului ECA global i ale activitilor externe de monitorizare i inspecie ale practicii sunt evaluate i comunicate, pentru a se putea adopta msuri de mbuntire a calitii. Orice planuri de mbuntire a calitii descriu msurile ulterioare care trebuie luate, persoanele responsabile, calendarul i termenele, precum i semnarea de confirmare a msurilor finalizate. Msurile de soluionare a aspectelor referitoare la calitatea auditului observate prin intermediul programului ECA, a inspeciilor din partea organismelor de reglementare i a evalurilor de ctre colegi sunt responsabilitatea conducerii departamentului de audit i a Directorului de Practic Profesional, grupurile de Managementul riscurilor avnd, de asemenea, o contribuie. Msurile sunt monitorizate de Directorul nostru de Practic Profesional i de grupurile de Managementul riscurilor. Aceste programe ofer un feedback rezultat din monitorizarea practicii, care are un rol important pentru eforturile noastre continue de mbuntire a calitii.


Evaluri externe de asigurare a calitii auditului

Biroul de audit al EY Romnia i auditorii si statutari nregistrai sunt supui inspeciei periodice efectuate de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR), care este mputernicit i raporteaz ctre Consiliul pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar (CSPAAS). Ca parte a inspeciilor, organismul de reglementare evalueaz sistemele de control al calitii din cadrul firmei i evalueaz angajamentele selectate.

Ultima inspecie de asigurare a calitii auditului efectuat de CAFR a avut loc n 2010. Raportul de inspecie final a fost emis n 31 ianuarie 2011.

Respectm i beneficiem de procesul de inspecie efectuat de organismul de reglementare. Evalum atent aspectele semnalate n cursul inspeciei pentru a identifica zonele n care putem mbunti calitatea auditului. Alturi de procesul nostru ECA, inspeciile externe ne ajut s efectum auditul i procesele de control conexe la cea mai nalt calitate n interesul investitorilor i al altor pri interesate.

Informaii referitoare la organismul de reglementare menionat mai sus, precum i rapoartele de inspecie care au fost fcute publice, pot fi gsite pe site-ul su www.cafr.com.


Respectarea prevederilor legale

Codul Global de Conduit prevede un set clar de standarde care ne ndrum aciunile i comportamentul de afaceri. EY Romnia respect legile i reglementrile, iar Valorile EY ne fundamenteaz angajamentul de a face ceea ce este corect. Acest angajament important este sprijinit de mai multe politici i proceduri, precum:

Anti-mit

Politica global anti-mit a EY le furnizeaz angajailor notri ndrumri cu privire la anumite activiti care nu sunt etice sau legale. Aceasta subliniaz obligaia angajailor notri de a respecta legislaia anti-mit i prevede o definire mai clar a ceea ce reprezint mita. De asemenea, aceasta identific responsabilitile de raportare la descoperirea cazurilor de mit.

Tranzacii bazate pe informaii privilegiate

Politica global a EY privind tranzaciile bazate pe informaii privilegiate reafirm obligaia angajailor notri de a nu efectua tranzacii de titluri bazate pe informaii privilegiate, prevede detalii cu privire la ce reprezint informaiile privilegiate i identific persoanele care trebuie consultate de angajaii notri dac au ntrebri cu privire la responsabilitile lor.

Confidenialitatea informaiilor

Politica global privind confidenialitatea datelor cu caracter personal stabilete principiile care trebuie aplicate pentru utilizarea i protecia datelor cu caracter personal, inclusiv a celor referitoare la foti, actuali, sau poteniali angajai, la clieni, furnizori sau asociai de afaceri. Aceast politic este consecvent cu legile i reglementrile aplicabile privind protecia datelor i confidenialitatea la prelucrarea datelor cu caracter personal. Aceasta furnizeaz o baz pentru meninerea confidenialitii tuturor datelor cu caracter personal utilizate de EY Romnia. Mai mult dect att, exist o politic n Romnia pentru a aborda cerinele privind caracterul secret al informaiilor i nevoile sale de afaceri specifice pieei locale.

Pstrarea documentelor

Politica EY Romnia cu privire la pstrarea documentelor se aplic tuturor angajamentelor i ntregului personal. Aceast politic subliniaz faptul c toate documentele trebuie pstrate atunci cnd o persoan are informaii privind o plngere, un litigiu, o anchet, o citaie sau o alt procedur guvernamental n curs sau anticipat n mod rezonabil i care ne implic pe noi sau pe unul dintre clienii notri i care ar putea avea legtur cu activitatea noastr. Aceasta abordeaz i cerinele legislaiei din Romnia aplicabile pentru elaborarea i pstrarea documentelor de lucru relevante pentru activitatea desfurat.


Practici de independen Practicile de independen ale EY au fost elaborate pentru a permite EY Romnia i profesionitilor notri s respecte standardele de independen aplicabile fiecrui angajament, incluznd, de exemplu, standardele de independen ale Consiliului pentru Standarde Internaionale de Etic pentru Contabili (IESBA) al Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC), care au fost adoptate n Romnia.

Lum n considerare i evalum independena din mai multe puncte de vedere, inclusiv: relaiile noastre financiare i relaiile financiare ale angajailor notri; relaiile de munc, relaiile de afaceri, admisibilitatea altor servicii pe care le oferim clienilor de audit, rotaia partenerilor, aranjamentele referitoare la onorarii; aprobarea prealabil de ctre Comitetele de audit, dac este cazul, precum i remunerarea i recompensarea partenerilor.

Nerespectarea cerinelor aplicabile privind independena profesional va influena, n

general, deciziile de promovare sau modificare salarial i poate duce la adoptarea unor sanciuni disciplinare.

Am implementat aplicaiile, instrumentele i procesele globale ale EY care s ne susin firma, angajaii din practica profesional, dar i alte categorii de angajai n respectarea politicilor de independen.

Politica de independen a EYG

Politica de independen a EYG cuprinde cerinele de independen pentru firmele membre, pentru angajaii din practica profesional i pentru ali angajai. Aceasta este o politic solid, bazat pe codul de independen al IESBA, cu cerine mai severe n anumite cazuri stabilite de un organism de reglementare. Politica mai cuprinde, de asemenea, ndrumri pentru a sprijini angajaii n aplicarea regulilor de independen. Politica de independen a EYG poate fi accesat rapid i permite o interogare facil prin intermediul reelei de intranet a EY.

Sistemul global de independen

Sistemul global de independen (SGI) este un instrument pe intranet care ne ajut la stabilirea entitilor cotate la burs, fa de care trebuie s fim independeni, i a restriciilor de independen care se aplic fiecreia. n cele mai multe cazuri, aceste entiti sunt clieni de audit cotai la burs i firmele afiliate lor, ns pot exista i alte tipuri de clieni din aceast categorie. Instrumentul include informaii despre structura corporativ a firmelor afiliate clienilor de audit cotai la burs i este actualizat de echipele care desfoar misiunile de audit pentru acetia. Informaiile despre entitate includ nregistrri care indic regulile de independen care se aplic fiecrei entiti, ajutnd angajaii notri s stabileasc tipurile de servicii ce pot fi oferite clientului.

Sistemul global de monitorizare

Sistemul global de monitorizare al Ernst & Young (SGM) este un alt instrument global important care sprijin la identificarea participaiilor restricionate i a altor interese financiare nepermise. De la nivelul de manager sau un nivel superior, angajaii au obligaia s introduc n SGM participaiile deinute de acetia sau cele deinute de rudele lor apropiate. n cazul n care o persoan introduce n SGM o participaie restricionat, aceasta va primi o notificare i va avea obligaia s o cedeze. Excepiile identificate sunt raportate prin intermediul Sistemului global de raportare a abaterilor de la principiile de independen (SGRAPI), n vederea reglementrii.

SGM faciliteaz, de asemenea, confirmarea anual i trimestrial a respectrii cerinelor politicilor de independen, detaliate mai jos.


Conformitatea cu principiile de independen

EY a instituit o serie de procese i programe pentru monitorizarea conformitii firmelor membre ale EY i a angajailor notri cu principiile de independen. Acestea includ activitile, programele i procesele prezentate n continuare:

Confirmrile respectrii principiilor de independen

Finalizarea oportun i corect a confirmrilor anuale i trimestriale ale respectrii principiilor de independen este primordial pentru responsabili din echipele de conducere.

Anual, EY Romnia este inclus ntr-un proces regional de confirmare a respectrii cerinelor Politicii globale de independen i de raportare a excepiilor identificate, dac acestea exist.

n funcie de rolul i poziia pe care le dein, toi profesionitii din cadrul Ernst & Young i ali angajai au obligaia s confirme respectarea cerinelor politicilor i procedurilor de independen ale Ernst & Young cel puin anual. Toi partenerii trebuie s confirme trimestrial respectarea principiilor de independen.


Evaluri globale ale conformitii cu principiile de independen

EY desfoar mai multe teste i vizite la firmele membre pentru a evalua conformitatea cu aspectele de independen. Acestea includ evaluarea serviciilor de non-audit, relaiile de afaceri cu societile pe care le auditm i interesele financiare ale firmelor membre.

n fiecare an, Echipa global de conformitate cu principiile de independen a EY stabilete programul anual de testare a conformitii cu cerinele de confirmare a independenei personale i cu raportarea informaiilor n SGM.

Pentru ciclul de testare din 2013, EY Romnia a testat peste 5 parteneri i ali angajai.

EY Romnia confirm faptul ca efectuarea celei mai recente evaluri globale a conformitii cu principiile de independen a avut loc n cursul anului 2011.

Servicii de non-audit

Conformitatea cu standardele profesionale ce guverneaz furnizarea de servicii de non-audit ctre clienii de audit poate fi asigurat printr-o serie de mecanisme. Acestea includ utilizarea instrumentelor [de ex. GTAC - a se vedea pagina 14) i Instrumentul de referin pentru oferta de servicii (IROS) a se vedea mai jos], formare profesional i proceduri prestabilite finalizate n timpul desfurrii misiunilor de audit i a proceselor interne de verificare.

Pregtirea cu privire la independena global

EY dezvolt i desfoar o serie de programe de pregtire cu privire la independen. Toi profesionitii i ali angajai trebuie s participe la pregtirea anual cu privire la independen pentru a ne ajuta s ne meninem independena fa de societile pe care le auditm.

Scopul este acela de a ne ajuta angajaii s i

neleag responsabilitile i de a-i permite fiecruia, precum i EY, s nu aib interese care

ar putea fi considerate incompatibile cu obiectivitatea, integritatea i imparialitatea n furnizarea de servicii clienilor de audit.

Programul anual de pregtire cu privire la principiile de independen acoper cerinele cu privire la principiile de independen, care se concentreaz pe modificri recente ale politicilor, dar i pe teme i subiecte importante care apar

periodic. Finalizarea la timp a programului anual de pregtire cu privire la independen este o cerin obligatorie i este monitorizat ndeaproape.

Pe lng programul anual de pregtire, independena este promovat prin intermediul mai multor evenimente i materiale de pregtire, care includ programele destinate noilor angajai, programele de referin i planurile de formare profesional de baz ale fiecrui departament.

Instrumentul de referin pentru oferta de servicii (IROS)

Evalum i monitorizm permanent portofoliul nostru de servicii, confirmnd conformitatea acestora cu legislaia i standardele profesionale i asigurndu-ne c dispunem de metodologii, proceduri i procese adecvate, pe msur ce se dezvolt servicii noi. Atunci cnd este cazul, renunm sau restricionm serviciile care ar presupune riscuri de independen sau altfel de riscuri exagerate. IROS ofer angajailor informaii despre tipurile de servicii pe care le putem oferi. IROS include ndrumri privind serviciile care pot fi oferite clienilor de audit i celor de non-audit, precum i alte aspecte de independen i managementul riscurilor.

Instrumentul de evaluare a relaiei de afaceri (IERA)

IERA ajut la asigurarea faptului c relaiile noastre de afaceri sunt conforme cu cerinele de independen. Angajailor notri li se cere s utilizeze IERA pentru a evalua i obine aprobarea n prealabil a oricror poteniale relaii de afaceri cu un client de audit.

Comitetele de audit i conducerea corporativ

EY recunoate rolul important al comitetelor de audit i al organismelor similare de conducere corporativ n supravegherea independenei auditorilor. Comitetele de audit cu puteri depline i independente joac un rol vital, n numele acionarilor, n legtur cu protejarea independenei i de prevenire a conflictelor de interese. Suntem dedicai comunicrilor intense i regulate cu comitetele de audit sau cu cele responsabile pentru conducere corporativ. Prin intermediul programelor noastre de evaluare a calitii, monitorizm i testm conformitatea noastr fa de standardele noastre privind comunicrile cerute de comitetele de audit, precum i aprobarea prealabil a serviciilor, dup caz.


Crearea unor echipe cu performane ridicate EY construiete o via profesional mai bun pentru angajaii si recrutnd, administrnd i reinnd persoanele cele mai valoroase i dezvoltnd echipe cu performanele cele mai ridicate, precum i lideri remarcabili.

Un obiectiv strategic este acela de a angaja i dezvolta relaii durabile cu un grup de diveri profesioniti valoroi din domeniul auditului.

Suntem mndri de cultura noastr de incluziune

privind angajaii i ne lum angajamentul s depunem eforturi i mai mari pentru a contribui la dezvoltarea acestora.

Recrutarea i angajarea

Recrutarea pentru activitatea de audit se realizeaz, n general, n campusurile universitare i este completat, dup caz, prin angajarea unor persoane cu experien anterioar. Candidaii sunt evaluai n funcie de urmtoarele competene:

Abiliti intelectuale

Abiliti de conducere

Abiliti de lucru n echip/interpersonale

Motivaie

Abiliti de comunicare

EY aspir s aib o cultur de vrf privind angajaii peste tot n lume. Considerm c, prin crearea unei culturi, atragem, reinem i dezvoltm angajai remarcabili, fapt care duce la servicii de o calitate mai ridicat.

Preuim diversitatea i incluziunea

Fora de munc global devine din ce n ce mai divers o tendin care trebuie celebrat i ncurajat. Pentru organizaiile globale precum EY, un aspect important al crerii mediului de lucru potrivit este accentul pus asupra incluziunii.

Incluziunea este esenial pentru ca un grup mixt de persoane s poat colabora. Aceasta se refer la echitate i oportunitate ne asigurm c diferenele sunt celebrate, astfel nct angajaii valoroi din orice mediu s aib acces la funcii superioare i ne asigurm c oportunitile de dezvoltare i avansare sunt disponibile pentru toi nc din prima zi.

Ne mndrim de faptul c EY este menionat cu regularitate de organizaii externe ca fiind lider n practicile privind diversitatea i pentru faptul c ofer un mediu de lucru excelent.


Formarea profesional continu a auditorilor statutari

Dezvoltarea profesional

Cadrul EY de dezvoltare a carierei, EYU, le ofer angajailor notri posibilitatea de a beneficia de experiena, nivelul de pregtire i ndrumarea necesare pentru o dezvoltare susinut n atingerea potenialului lor.

Componenta de pregtire a EYU se bazeaz pe un plan de formare profesional cuprinztor i consecvent la nivel global, care i ajut pe toi angajaii notri s-i dezvolte abiliti tehnice i personale de conducere adecvate, indiferent n ce zon a lumii se afl. Cursurile principale de formare profesional n audit sunt completate prin programe de nvare dezvoltate ca reacie la modificrile aprute n standardele de contabilitate i de raportare, la standardele privind independena i la standardele profesionale, precum i la dezvoltrile aprute din practic. Profesionitii notri trebuie s efectueze cel puin 20 de ore de formare profesional continu anual i cel puin 120 de ore n cursul unei perioade de trei ani. Din aceste ore, 40% (8 ore anual i 48 de ore n cursul unei perioade de trei ani) trebuie s acopere aspecte tehnice de contabilitate i audit.

n afara instruirii formale, dezvoltarea profesional se obine prin ndrumarea i experienele de care profesionitii notri beneficiaz la locul de munc.

ndrumarea susine aplicarea n practic a cunotinelor i experienelor. Ne ateptm ca profesionitii cu experien s ndrume i s susin dezvoltarea angajailor cu mai puin experien, pentru crearea unui mediu de formare profesional continu.

Managementul performanelor

Un proces complex de management al performanelor le impune angajailor notri s-i stabileasc obiective, s aib ateptri clare n ceea ce privete activitatea lor, s primeasc feedback i s discute despre performanele lor. Procesul de dezvoltare i management al performanelor (PMDP) a fost creat pentru a ne susine angajaii n dezvoltarea lor i pentru a avea cariere de succes. n cadrul PMDP-ului, evalurile periodice ale performanelor la locul de munc sunt combinate cu autoevaluri i evaluri anuale. Ca parte a procesului anual de evaluare, fiecare profesionist identific oportunitile de dezvoltare ulterioar mpreun cu consilierul su (un profesionist cu mai mult experien). Profesionitii i consilierii acestora sunt ghidai de o serie de ateptri care definesc nivelul de cunotine, abiliti i normele comportamentale ce trebuie meninute i dezvoltate pentru poziia respectiv. Aceste ateptri sunt dezvoltate pe baza strategiei i a valorilor globale ale EY i sunt aliniate cu acestea.


Cunotine i comunicare intern

nelegem importana furnizrii ctre echipele angrenate n misiunile de audit a unor informaii actualizate pentru a le sprijini n a-i duce la ndeplinire responsabilitile profesionale.

EY a efectuat investiii semnificative n cunotine i reele de comunicare pentru a permite difuzarea rapid a informaiilor, construite pe baza aplicaiilor de intranet i email. Aceste sisteme furnizeaz acces la sute de baze de date de informaii. Cteva exemple includ:

Global Accounting & Auditing Information Tool (Instrumentul global de informaii de contabilitate i audit - GAAIT) este instrumentul de cercetare standard al EY. Acesta include standarde locale i internaionale de contabilitate i audit i ndrumare privind interpretarea acestora.

Global Accounting and Auditing News (tiri globale din contabilitate i audit) este un buletin de tiri sptmnal care prezint politici i proceduri globale de audit i independen, tiri din partea Consiliului Standardelor Internaionale de Contabilitate i din partea Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC), i comentarii i ndrumare intern privind noutile din domeniul contabilitii, auditului i al independenei aprute la nivel mondial.

Your EY Daily News (tirile tale zilnice din EY) este un bulentin de tiri electronic care prezint cele mai recente tiri i informaii despre EY i serviciile sale.

Perspectives (Perspective) este o revist electronic global care furnizeaz cele mai noi informaii strategice privind toate cele patru departamente de servicii, precum i observaii i puncte de vedere privind aspecte care afecteaz EY i clienii si.

EY Point of View (Punctul de vedere al EY) i Overviews (Privire de ansamblu) sunt publicaii care furnizeaz o privire de ansamblu asupra noutilor curente din domeniul politicilor publice i de reglementare care au importan pentru profesia, prile interesate i pieele noastre de capital.

Alertele i webcast-urile includ o gam larg de alerte i webcast-uri specifice globale i specifice la nivel de ar privind practicile n cadrul departamentului de audit, inclusiv cele care subliniaz concluziile controalelor drept o ocazie de a mbunti practicile.

Politica i manualele de practic privind controlul calitii, precum i alte materiale de ndrumare sunt incluse pe pagina noastr de intranet. Acestea promoveaz consecvena, acurateea, calitatea i accesibilitatea comunicaiilor noastre interne i externe i funcioneaz drept instrument de managementul riscurilor. Aceste informaii, mpreun cu materialele de ndrumare din partea organizaiilor externe, sunt actualizate cu regularitate i pstrate n format electronic, prevzut cu posibilitatea de cutare.

Sondaje interne i perfecionare continu

Colectm cu regularitate date din diverse procese de controlul calitii, precum Revizuirea activitii de audit, procese de consultare, precum i alte metode de sprijinire a perfecionrii politicilor, practicilor i de instruire suplimentar. Adugm la aceste date informaii obinute prin sondaje de la personalul nostru. Sondajul global al personalului evalueaz opiniile angajailor notri despre cultura EY i modul n care firmele membre i desfoar activitatea, unul dintre cei mai buni indicatori privind accentul pus de acestea asupra calitii. Rezultatele acestor instrumente de colectare a reaciilor, precum i al altora, ajut la identificarea aspectelor cu privire la care firmele membre procedeaz n mod corect i a zonelor n care se pot aduce mbuntiri. Rezultatele ne ndrum, de asemenea, la stabilirea planurilor de aciune i a iniiativelor.


Venituri i remunerare

Informaii financiare

Informaiile financiare prezentate n continuare pentru EY Romnia reprezint venituri combinate, i nu consolidate, i includ cheltuielile facturate clienilor i veniturile aferente facturilor emise ctre alte firme membre EYG. De asemenea, valorile venitului prezentate n acest raport includ veniturile att din partea clienilor de audit, ct i a celor de non-audit.

Veniturile sunt prezentate n conformitate cu situaiile financiare statutare ale EY Romnia pentru exerciiul financiar ncheiat la 30 iunie 2013. Veniturile din Alte servicii de audit includ servicii contabile i financiare; anumite servicii de analiz diagnostic i serviciile privind riscurile, inclusiv controale interne, audituri interne, tehnologie i securitate, conformitatea cu Sarbanes-Oxley (SOX), servicii actuariale, de fraud i alte servicii de atestare. Veniturile din Alte servicii non-audit includ servicii privind tranzaciile, evaluarea, mbuntirea performanelor, restructurare i alte servicii de consultan.

Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie 2013

Serviciu Venituri (mil. $)

Procent

Audit statutar 17.451.966 47%

Alte servicii de audit

5.025.452 14%

Consultan fiscal

9.874.309 27%

Alte servicii non-audit

4.738.695 13%

Total 37.090.422 100%

Informaii financiare pentru perioada ncheiat la 30 iunie 2012

Serviciu Venituri (mil. $)

Procent

Audit statutar 16.190.280 47%

Alte servicii de audit

5.612.563 16%

Consultan fiscal

9.962.496 29%

Alte servicii non-audit

2.824.209 8%

Total 34.589.548 100%


Remunerarea partenerilor

Calitatea este aspectul central al strategiei noastre de afaceri i reprezint o component cheie a sistemelor noastre de management al performanelor. Att partenerii, ct i angajaii notri, sunt evaluai i remunerai n baza unor criterii care includ indicatori specifici de management al calitii i riscului, ce sunt luai n considerare pentru analizarea activitilor realizate, precum i a rezultatelor obinute.

Procesul de Management Global al Performanei Partenerilor (GPPM) este un proces de evaluare unitar la nivel mondial aplicat tuturor partenerilor din cadrul firmelor membre ale EY din ntreaga lume. Acest proces sprijin obiectivele globale ale firmei, prin conectarea performanelor partenerilor cu scopurile i valorile stabilite la nivel gl

transparency report romania 2013 rom

Documents