teza datorii

Click here to load reader

Post on 15-Jul-2016

47 views

Category:

Documents

2 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

INTRODUCERE n procesul desfurrii activitii economico-financiare agenii economici nu pot utiliza doar sursele proprii de finanare, ci snt nevoii s apeleze de obicei la sursele mprumutate. n dependen de specificul nevoii de finanare a entitii se recurge fie la un angajament pe termen lung, fie la unul pe termen scurt. Finanarea creterii ntreprinderii, achiziionarea de bunuri i echipamente face necesar existena resurselor permanente, respectiv entitatea poate utiliza fie capitalul propriu, fie va recurge la atragerea surselor mprumutate pe termen lung. Nevoile de finanare pe termen scurt sunt cauzate de fluctuaiile activitii entitii. n acest caz de regul se apeleaz la credite bancare, mprumuturi pe termen scurt i la creditele furnizorilor. Obiectivul entitilor const n stabilirea unui echilibru financiar ntre sursele proprii i cele atrase precum i asigurarea unui nivel de independen financiar ct mai mare. Acest obiectiv poate fi atins numai n cazul n care entitatea dispune de informaii veridice i oportune cu privire la datoriile aprute ca urmare a desfurrii activitii sale. Contabilitii i revine rolul principal de culegere, sistematizare, prelucrare, generalizare i prezentare a informaiei aferente datoriilor ntreprinderii. n acest context clasa 4 i 5 din Planul de conturi Datorii (Obligaii) pe termen lung" i Datorii pe termen scurt" constituie un compartiment foarte important i dificil al contabilitii financiare. Actualitatea i importana temei Contabilitatea i analiza datoriilor" reiese din faptul c n exactitatea i oportunitatea calculului indicatorilor acestui compartiment sunt cointeresai att utilizatorii interni, ct i cei externi, deoarece mrimea, componena i evoluia datoriilor determin n mod direct stabilitatea situaiei financiare i dependena entitii de partenerii de afaceri. n condiiile perfecionrii permanente a sistemului legislativ e necesar de a asigura corectitudinea calculului angajamentelor entitii fa de creditori, fa de furnizorii si pentru bunurile procurate i serviciile prestate, fa de personalul angajat privind retribuirea muncii, fa de stat privind plata impozitelor i taxelor, precum i alte angajamente luate fa de alte persoane juridice i fizice. n cazul n care agentul economic dispune de informaii insuficiente sau interpreteaz greit prevederile actelor normative el va calcula i va nregistra n contabilitate incorect obligaiile sale. Scopurile acestei lucrri sunt:a) s se demonstreze importana cunoaterii modului de reflectare a datoriilor;b) care este rolul datoriilor n defurarea adecvat i prosper a activitii unei firme ;c) contabilizarea corect a acestora ;d) care sunt documentele n baza crora se contabilizeaz datoriile;e) modul de evaluare, recunoatere i inventariere a acestora, precum i alte aspecte importante n ceea ce privete tema datoriilor. Lucrarea dat este compus din 3 capitole referitoare la tema contabilitii i analizei datoriilor. n primul capitol se vor descrie aspectele generale i noiunea de datorii, precum i contabilizarea datoriilor comerciale i a celor financiare. n cel de-al doilea capitol se va descrie contabilizarea tuturor categoriilor de datorii calculate, precum i modul de inventariere a acestora i de reflectare n Raportul Financiar. Iar, n final, n cel de-al treilea capitol se va face o scurt analiz a datoriilor. Autorul a ales ca obiect de studiu entitatea G.M-Com S.R.L i teza de licen va fi ntocmit n baza materialului oferit de contabilitatea acestei firme. Societatea comercial (n continuare SC) "G.M-Com" este o societate cu rspundere limitat (n continuare S.R.L), care i defoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare, politica de contabilitate, bazndu-se pe prevederile Standardului Naional de Contabilitate 1 (n continuare S.N.C) Politica de contabilitate, n care se stabilesc principiile, conveniile, regulile i procedeele de inere a contabilitii i a ntocmirii rapoartelor financiare. Entitatea a fost nregistrat la data de 11 martie 2004 de ctre Camera de nregistrrii de Stat trecnd toate procedurile necesare pentru nfiinarea societilor comerciale conform prevederilor Legii privind societilor cu rspundere limitat nr.135 din 14.06.2007 i conform prevederilor Legii nr.220-XVI din 19.10.2007 privind nregistrarea de stat a persoanlor juridice i a ntreprinztorilor individuali. Conform Extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice, entitii G.M-Com S.R.L i-a fost atribuit codul fiscal 100460018228. ntreprinderea are un capital social n mrime de 5400 de lei. ntreprinderea i are sediul n Republica Moldova, municipiul Chiinu, strada Halippa Petru, 6/5, ap.2. Aceasta se deservete la banca MobiasBanca Groupe Societe Generale, cu contul de decontare 2224710SV42515277100 . Genul principal de activitate este prelucrarea i conservarea fructelor, legumelor. Entitatea procur materie prim, cum ar fi: castravei, roii, vinete, mere, brnz n stare proaspt sau murate de la persoane fizice, dup care le ambaleaz n pungi de politilien sub vid. Prelucrarea i conservarea produciei legumicole de ctre SC G.M-Com S.R.L are loc la secia de conservare a legumelor aflat n incinta cldirii din satul Goian, municipiul Chiinu, oferit de firma Acvadem S.R.L, n baza contractului de arend. Legumele sunt ambalate n butoaie din material plastic cu masa net de 60-200 kg i pungi de politilien sub vid cu masa de 0,5 kg i distribuite prin intermediul reelelor de magazine alimentare din oraul Chiinu, cum ar fi: Fourchette S.R.L, Vistarcom S.R.L, I.M Stati S.R.L, Pegas S.R.L i altele. Entitatea activeaz dup noile tehnologii i ambaleaz produsele n pungile de politilien sub vid. Aceast tehnologie permite pstrarea murturilor un timp mai ndelungat, n comparaie cu legumele murate pstrate n alte recipiente. De obicei, entitatea procur materia prim n lunile iulie, august, septembrie de la furnizori la diferite preuri, depinznd de situaia pe pia. Compania dispune de 1500 butoaie n care depoziteaz legumele procurate pentru tot anul de producere i 16 bazine pentru prelucrarea varzei. Conform certificatului privind atribuirea codurilor subdiviziunilor, ntreprinderea G.M-Com dispune de urmtoarele subdiviziuni:1. Cldire , situat n oraul Chiinu, str.P.Halippa2. Depozit, situat n satul Fureti, mun. Chiinu3. Secia de producere, aplasat n satul Goiani, mun.Chiinu. Entitatea este pltitoare de TVA, avnd contul TVA 0206322, astfel la livrare entitatea ntocmete factura fiscal n conformitate cu Codul Fiscal al Republicii Moldova. Pentru a se face o generalizare despre activitatea economico-financiar a entitii pentru ultimii doi ani, n continuare se vor da cifrele celor mai importani indicatori economici ai entitii n urmtorul tabel: Tabelul 1 Indicatorii economico-financiari ai entitii G.M-Com S.R.LIndicatoriAnul 2011Anul 2012Abaterea absolutRitmul creterii, %

12345(3/2*100 %)

1. Venituri din vnzri, lei22057043246687+1040983147,20

2. Costul vnzrilor, lei14158352548162+1132327179,98

3. Profitul brut, lei789869698525-9134488,43

4. Profit net(pierdere), lei135993(121349)-257342-89,23

5. Active pe termen lung, lei284130266146-1798493,67

6. Active curente, lei20041432078082+73939103,69

7. Capital propriu, lei11766111055262-12134989,69

8. Datorii pe termen scurt, lei1111839

1288966

+177127

115,93

9. Rentabilitatea veniturilor din vnzri,%(ind.9=ind. 3/ind.1* 100%)35,81

21,51

-14,3060,06

Continuare Tabelul 1 Sursa informaional: Raportul Financiar pentru anul 2012 (Anexa 1)

Conform calculelor efectuate n tabel putem meniona c veniturile din vnzri ale entitii G.M-Com n anul 2012 s-au majorat cu 1040983 lei sau cu 47,20 puncte procentuale fa de anul 2011. S-a majorat ns i costul vnzrilor n anul 2012 fa de 2011 cu 1132327 lei sau cu 79,98 puncte procentuale. Aceasta a dus respectiv la micorarea profitului brut n 2012 fa de 2011 cu 91344 lei sau cu 11,57 puncte procentuale.n ceea ce privete profitul net(pierdere net) putem observa c n anul 2012 entitatea obine n anul 2012 pierdere n valoare de 121349 lei, cu 257342 lei sau cu 189,23 puncte procentuale mai puin comparativ cu anul precedent. Valoarea activelor pe termen lung, deasemenea scade cu 17984 lei sau cu 6,33 puncte procentuale. Scade i valoarea capitalului propriu cu 121349 lei sau cu 10,31 puncte procentuale n anul 2012 fa de anul 2011.Se majoreaz ns valoarea activelor curente cu 73939 lei sau cu 3,69 puncte procentuale i se majoreaz n anul 2012, ns nu e apreciat pozitiv, datoriile pe termen lung cu 177127 lei sau cu 15,93 puncte procentuale fa de anul 2011.Dac e s analizm rentabilitatea veniturilor din vnzri, se observ c aceasta se diminueaz n anul 2012 fa de 2011 cu 14,30 % sau cu 39,94 puncte procentuale. Adic la 1 leu venituri din vnzri entitatea obine n anul 2012 21,51 bani profit brut, cu 14,30 bani mai puin dect n anul 2011 n care SC G.M-Com S.R.L obinea 35,81 bani profit brut la 1 leu venituri din vnzri.Astfel, n baza tuturor acestor indicatori se poate meniona c activitatea economico-financiar a entitii dei este n cretere, indicatorii de profit i rentabilitate arat c entitatea nu i desfoar activitatea pozitiv, fiind necesar ca aceasta s i mbunteasc unile politici cum ar fi cea de marketing, s i mai mreasc piaa de desfacere, s ncerce s exporte marfa sa peste hotare.

CAPITOLUL I. NOIUNI GENERALE PRIVIND CONTABILITATEA DATORIILOR. CONTABILITATEA DATORIILOR FINANCIARE I COMERCIALE

1.1. Noiuni generale privind contabilitatea datoriilor

Conform dicionarului de economie noiunii de datorie i se d urmtoarea definiie: datoria este obligaia asumat de o