teorii si doctrine contabile in relatia contabilitatea fiscalitate

Teorii şi doctrine contabile în relaţia contabilitate-fiscalitate

1

MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALE

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TÂRGOVIŞTE IOSUD – ŞCOALA DOCTORALĂ DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI

UMANISTE DOMENIUL CONTABILITATE

REZUMATUL TEZEI DE

DOCTORAT


Theories and accounting doctrines in the relationship between accounting and

taxation Conducător Ştiinţific, Prof.univ.dr. Ştefan POPA

Doctorand, Costel BARBU

Târgovişte =2013=


2

Cuprins

Actualitatea temei de cercetare .................................................................................. 4

Interesul temei de cercetare........................................................................................ 5

Problematica cercetării ............................................................................................... 6

Obiectivele de cercetare .............................................................................................. 7

Ipotezele cercetării....................................................................................................... 9

Metodologia de cercetare ............................................................................................ 9

Cuprinsul tezei de doctorat ...................................................................................... 11

Concluzii finale .......................................................................................................... 14

Contribuţii personale ................................................................................................ 17

Diseminarea rezultatelor cercetării ......................................................................... 18

Direcţii viitoare de cercetare .................................................................................... 19

Bibliografie ................................................................................................................. 21

Curriculum Vitae - RO ............................................................................................. 42

Table of contents ........................................................................................................ 47

Curriculum Vitae - EN .............................................................................................. 50


3

„Scopul suprem al cercetării ştiinţifice este de a acoperi un număr cât mai mare de studii empirice prin deducţii logice, pornind de la un număr cât mai mic de ipoteze şi axiome.” (Albert Einstein)

Relaţia contabilitate-fiscalitate, este una dintre cele mai dezbătute teme economice ale

începutului de secol XXI, aflata sub egida controverselor dintre cele mai diverse, o relaţie

interpretata de-a lungul timpului din diverse perspective sau interese rezultate din intersectarea

cerinţelor calităţii produsului contabilităţii cu impact fiscal.

Motivaţia de la care s-a pornit în abordarea cercetării relaţiei dintre contabilitate şi

fiscalitate este una disipată în cel puţin următoarele direcţii: interesul de care se bucură tema la nivel

de cercetare internaţional şi naţional, dinamica fondului ştiinţific tratat, direcţiile de cercetare care

au generat multiple dezbateri şi încă nu au condus la un consens unanim acceptat, implicaţiile

economice ataşate.

Dezbaterile privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate de-a lungul ultimelor 3 decenii

le-a inclus pe toate cele de mai sus abordându-le atât la nivel naţional cât şi internaţional, nivel

microeconomic dar şi macro-economic, făcându-se distincţie în acest context între cele două

sisteme contabile, Continental-european şi Anglo-Saxon. Toate cele de mai sus au condus la

dezbateri privind independenţa sau dependenţa regulilor contabile de cele fiscale, având în vedere

faptul că independenţa dintre cele două conduce la importante şi permanente diferenţe între profitul

contabil şi cel fiscal.

Implicaţiile dependenţei contabilităţii de fiscalitate sau influenţa pe care fiscalitatea pare să

o aibă asupra contabilităţii în anumite medii economice, au fost abordate şi examinate într-o mare

varietate de studii fundamentale sau empirice pe un orizont de timp care dovedeşte faptul că,

interesul asupra temei a rămas neschimbat cu trecerea timpului.

Cazul României este interesant a se discuta sub spectrul acestei teme de cercetare, cel puţin

din următoarele considerente: toate studiile desfăşurate la nivelul economiilor aflate în tranziţie au

relevat aspecte interesante, uneori imposibil de prognozat dat fiind influenţa culturală specifică;

trecutul post-comunist are capacitatea de a imprima trenduri durabile aşa cum studii realizate pe

economii similare au relevat acest lucru şi care imprimă cadre conceptuale care nu pot fi translatate

din alte medii economice, indiferent de modul de implementare. Mediul director, cum ar fi de

exemplu statul, poate avea o influenţă covârşitoare asupra contabilităţii dat fiind că, întreaga paletă

de reglementări legale pot restrânge sau constrânge raţionamentul profesional.


4

Actualitatea temei de cercetare

Un demers ştiinţific care vizează relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate ar trebui să

pornească de la înfăţişarea contextului în care acţionează şi a elementelor care caracterizează cele

două ştiinţe, respectiv contabilitatea şi fiscalitatea. Lucrarea de faţă îşi propune să analizeze relaţia

dintre contabilitate şi fiscalitate pornind de la contextul global în care se manifestă cele două

componente, urmărind din perspectivă naţională, europeană şi chiar mondială câteva aspecte de

interes care le definesc şi influenţează relaţia reciprocă.

Contabilitatea şi fiscalitatea tratate sub spectrul conexiunii a reprezentat şi continuă să

reprezinte o arie extrem de cercetat cu valenţe multiple şi încă cu numeroase direcţii viitoare de

examinat, interpretat, lămurit. Complexitatea ariei de cercetare survine şi ca urmare a

interdisciplinarităţii, dar mai ales ca urmare a implicaţiilor active în viaţa economică.

Complexitatea temei, deşi pare nerealist, poate surveni de multe ori şi prin prisma insuficientei

explicări a terminologiei asociate.

Astfel, delimitări terminologice sunt de dorit a se lămuri ca şi prim pas al procesului de

cercetare, cu atât mai mult cu cât, însăşi tema abordată comportă aşa cum am spus valenţe multiple

şi un fond ştiinţific extrem de bogat. Intră sub egida preocupărilor studiului de faţă aşadar,

contabilitatea financiară guvernată de legislaţia şi standardele contabile în vigoare.

Referindu-ne la fiscalitate, delimităm sub spectrul influenţei acesteia, numai aspectele care

ţin strict de influenţa pe care o poate avea asupra contabilităţii financiare, ci nu alţi itemi de

fiscalitate în general. O restrângere a temei ar viza cel mai bine terminologia de contabilitate a

impozitelor şi taxelor şi influenţa acestora asupra contabilităţii, împreună cu legislaţia fiscală

aferentă.

Abordând itemi conecşi precum: armonizare contabilă, armonizare fiscală, comparabilitate,

imagine fidelă, prudenţă şi alţii, tema devine din ce în ce mai complexă, iar o bună tratare a ei

presupune examinarea atentă, cel puţin a celor de mai sus. O perspectivă recentă asupra temei este

absolut imperativă la fel precum şi o examinare din punct de vedere istoric a raportului dintre

contabilitate şi fiscalitate sub spectrul conexiunii dintre ele sau dependenţei respectiv independenţei.

Armonizarea contabilă,, implică mişcarea unui referenţial contabil naţional spre unul

internaţional în timp ce armonizarea fiscală vizează eliminarea diferenţelor sau inconsistenţelor care

există între sistemele fiscale din diferitele jurisdicţii sau dacă eliminarea nu este posibilă atunci

compatibilizarea acestor diferenţe sau inconsistenţe.

Deşi nu considerat ca fiind singurul impediment în calea armonizării contabile, conexiunea

dintre contabilitate şi fiscalitate a reprezentat alături de dezbaterile vis-a-vis de principiul imaginii

fidele şi de diferenţele între cadrele conceptuale contabile ancorate în fiecare jurisdicţie cu potenţial


5

de a influenţa profesia contabilă, un item extrem de important. A modifica prin scăderea influenţei

fiscalităţii asupra contabilităţii cu tot ceea ce presupune acest demers, conduce inevitabil la

adaptarea contabilităţii la un context schimbat. Studiul de faţă reprezintă un motiv în plus spre a

aborda această temă nu sub un spectru rigid, ci mai degrabă deschide o cale spre înţelegerea

diferitelor contexte economice şi medii economice ataşate, spre o înţelegere a variatelor istorii

contabile şi spre o evaluare nepărtinitoare a nici uneia dintre ele.

Interesul temei de cercetare

În contextul economic actual, profund influenţat de criza financiară pe care o traversează şi

România alături de celelalte state, toate preocupările legate implementarea unei reforme reale în

domeniul contabilităţii şi fiscalităţii dovedesc nevoia unei mai bune gestionări a resurselor bugetare,

datorită caracterului limitat al acestora.

Prin urmare, unul dintre elementele esenţiale care stau la baza motivaţiei abordării temei

prezentei lucrări rezidă tocmai în interesul actual manifestat pentru găsirea unor soluţii viabile

privind perfecţionarea contabilităţii şi fiscalităţii, atât la nivel naţional, cât şi la nivel internaţional,

care să conducă la eficientizarea resurselor alocate în scopul satisfacerii nevoilor din ce în ce mai

crescânde ale comunităţilor.

În cuprinsul acestei lucrări sunt prezentate atât aspectele relevante privind evoluţia

contemporană a contabilităţii, cât şi conţinutul economic şi rolul fiscalităţii în economiile moderne,

prin prisma relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate.

Analiza principalelor repere care definesc contabilitatea şi fiscalitatea din perspectiva

raportului între cele două domenii constituie o temă aflată permanent în actualitate, în special prin

prisma implicaţiilor economice care derivă din aceasta.

Prezenta cercetare este realizată în contextul aderării şi post–aderării României la Uniunea

Europeană, perioadă caracterizată prin multiple modificări atât în domeniul fiscalităţii, cât şi în cel

al contabilităţii.

În ceea ce priveşte fiscalitatea, aderarea a generat schimbări substanţiale, derivate din

implementarea şi aplicarea în legislaţia naţională a acquis–ului comunitar în domeniu, conform

obligaţiilor asumate de ţara noastră potrivit Tratatului de aderare.

În domeniul contabilităţii, se manifestă de asemenea cu pregnanţă procesul de euro-

convergenţă, respectiv încercarea de a se ajunge la un stadiu de armonizare la nivelul Uniunii

Europene prin intermediul directivelor contabile.


6

Principala provocare este constituită de analiza raportului contabilitate–fiscalitate în cadrul

procesului de internaţionalizare a contabilităţii româneşti şi de armonizare a legislaţiei fiscale cu

normele comunitare în domeniu, sub spectrul conexiunii sau deconectării între cele două domenii.

Deşi în ultimii ani, au fost elaborate mai multe lucrări care oferă informaţii despre sistemul

contabil şi cel fiscal, precum şi în ceea ce priveşte tematica mereu prezentă referitoare la relaţia

fiscalitate–contabilitate, consider că analiza unei astfel de problematici este întotdeauna perfectibilă,

în special în contextul unui mediu privat concurenţial şi în plină ascensiune.

În acest sens, teza de doctorat oferă, prin tematica abordată, fundamentele teoretice şi

practice privind particularităţile şi evoluţia sistemelor contabil şi fiscal, şi evidenţiază o serie de

convergenţe şi divergenţe între contabilitate şi fiscalitate.

Contextul economic şi financiar al acestui nou început de mileniu, caracterizat de criza

economică mondială, care nu a ocolit nici ţara noastră, face ca problematica cercetării privind

analiza relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate să se constituie într-o temă complexă, de mare

interes, de reflecţie şi de analiză.

Problematica cercetării

Demersul cercetării reprezintă ghidul pentru acţiunea de cercetare, legitimează cercetarea şi

este reprezentativ pentru validarea cercetării. Pe parcursul realizării obiectivelor propuse, căutăm să

obţinem răspunsuri rezonabile la o serie de întrebări care vizează în principal aspecte precum:

principalele elemente care caracterizează evoluţia domeniilor contabil şi fiscal, cu

precădere în perioada de referinţă;

noţiunile reprezentative care definesc contabilitatea şi fiscalitatea, prin prisma

relaţiei contabilitate-fiscalitate;

stadiul actual al cunoaşterii la nivel naţional, european şi internaţional privind

confluenţa domeniului contabil cu cel fiscal;

impactul reglementărilor naţionale asupra relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate;

implicaţiile reglementărilor fiscale la nivel european în contextul relaţiei

contabilitate – fiscalitate;

principalele reglementări contabile la nivel internaţional din punct de vedere al

relaţiei între contabilitate şi fiscalitate;

impactul fiscalităţii la nivel de entitate economică şi cum poate contabilitatea să

gestioneze prin politicile şi metodele de care dispune, influenţele fiscale în favoarea

obţinerii unei informaţii financiar - contabile calitative;

stadiul actual al relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate în România;


7

stadiul actual al relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate la nivel internaţional;

perspectivele privind deconectarea contabilităţii de fiscalitate.

În contextul celor menţionate, în cadrul acestei lucrări se urmăreşte efectuarea unui studiu

privind reglementările contabile şi legislaţia fiscală aplicabile până la data aderării României la

Uniunea Europeană, perioadă în care s-au produs modificări şi completări substanţiale în vederea

armonizării cadrului legislativ naţional cu cel european, şi în special în perioada aderării şi post-

aderării, când a continuat acest proces, cu identificarea punctelor tari şi a punctelor slabe aferente

diferitelor etape.

De asemenea, cercetarea vizează în mare măsură problematica relaţiei dintre contabilitate şi

fiscalitate analizată de-a lungul ultimulor ani, la nivel micro-economic dar şi macro-economic, atât

la nivel naţional, cât şi internaţional sub spectrul conectării şi prin prsima dezideratului

deconectării.

În acelaşi timp, studiul are în vedere analiza aspectelor relevante ce derivă din îndeplinirea

cerinţelor privind conformarea reglementărilor contabile naţionale cu directivele europene în

domeniul contabilităţii şi fiscalităţii, prin efectuarea de analize şi studii comparative cu sistemele

contabile şi fiscale aplicabile în statele membre ale Uniunii Europene.

Teza de doctorat cuprinde prezentarea paşilor făcuţi în domeniul reformei sistemelor

contabil şi fiscal, a etapelor parcurse pentru îmbunătăţirea organizării şi perfecţionării celor două

domenii, precum şi în ceea ce priveşte analiza relaţiei contabilitate-fiscalitate, reprezentând totodată

rezultatul unei ample documentări teoretice şi practice precum şi a unei impresionante bibliografii

legislative din domeniul financiar - contabil, atât din sfera naţională cât şi la nivel european şi

internaţional.

Lucrarea vine în completarea literaturii de specialitate şi, pornind de la motivaţia studiului

întreprins, urmăreşte realizarea unei analize a direcţiilor de cercetare care apar ca urmare a alăturării

contabilităţii de fiscalitate şi, mai detarte, a întretăierii ariilor contabile cu cele fiscale.

Obiectivele de cercetare

Lucrarea reprezintă o provocare ce doreşte să ofere o nouă dimensiune a relaţiei dintre

contabilitate şi fiscalitate şi supune cercetării raportul dintre fundamentele teoretice şi realitatea

practică privind cele două domenii.

Esenţa abordării lucrării este concentrată pe trei direcţii principale, şi anume: prima reflectă

paşii făcuţi în ultimii ani în scopul reformei contabilităţii naţionale în context internaţional, cea de-a

doua vizează evoluţia fiscalităţii la nivelul României din perspectiva aderării la Uniunea Europeană,


8

concentrându-se pe aspectele relevante prin prisma temei de cercetare, iar cea de-a treia direcţie

urmăreşte o serie de dezvoltări şi aprofundări privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate.

Totodată, în cadrul lucrării sunt prezentate propuneri argumentate privind modalităţi

concrete de perfecţionare a celor două domenii, precum şi a relaţiei dintre acestea, pe baza unei

documentări teoretice temeinice dar şi a experienţei profesionale în domeniu, la care se adaugă

contribuţia semnificativă a conducătorului ştiinţific.

În acelaşi timp, pe baza cunoştinţelor acumulate referitoare la acţiunile desfăşurate la nivelul

Uniunii Europene, în special pentru domeniul contabilităţii şi cel al fiscalităţii, am urmărit să

analizez incidenţa legislaţiei naţionale în aceste două domenii.

În domeniul contabilităţii, pentru realizarea obiectivelor propuse, am procedat la punerea în

evidenţă a premiselor şi factorilor care au determinat evoluţia contemporană a contabilităţii, de la

contabilitatea care răspundea, într-o primă etapă, economiei centralizate şi ulterior, scopurilor

fiscale în principal, la contabilitatea bazată pe concepte, principii şi politici contabile, conformă cu

normele europene şi internaţionale. În ceea ce priveşte fiscalitatea, am urmărit să scoatem în

evidenţă, pe de o parte, evoluţiile înregistrate în acest domeniu în contextul implementării acquis-

ului comunitar ca urmare a obligaţiilor asumate de ţara noastră în calitate de stat membru al Uniunii

Europene, iar pe de altă parte am urmărit modul în care fiscalitatea s-a bazat pe informaţia contabilă

şi, în unele perioade, chiar a influenţat-o, alterând conţinutul informaţiilor contabile.

De asemenea, am considerat de interes ca în contextul lucrarii să evidenţiem poziţia

instituţiilor statului, în mod deosebit a celor care au atribuţii de reglementare şi supraveghere în

domeniul contabilităţii, cât şi abordările la nivel european şi internaţional pe această temă.

În acelaşi timp am studiat cerinţele privind conformitatea reglementărilor contabile naţionale

cu directivele europene în domeniul contabilităţii şi fiscalităţii, efectuând analize şi studii

comparative cu sistemele contabile şi fiscale aplicabile în unele ţări europene.

În contextul economic actual, profund influenţat de criza financiară pe care o traversează şi

România alături de celelalte state, toate preocupările legate implementarea unei reforme reale în

domeniul contabilităţii şi fiscalităţii dovedesc nevoia unei mai bune gestionări a resurselor bugetare,

datorită caracterului limitat al acestora.

Prin urmare, unul dintre elementele esenţiale care stau la baza motivaţiei abordării temei

prezentei lucrări rezidă tocmai în interesul actual manifestat pentru găsirea unor soluţii viabile

privind perfecţionarea contabilităţii şi fiscalităţii, atât la nivel naţional, cât şi la nivel european, care

să conducă la eficientizarea resurselor alocate în scopul satisfacerii nevoilor din ce în ce mai

crescânde ale comunităţilor. Aşadar, aceasta provocare reprezintă un reper important din

perspectiva problematicii cercetării.


9

Ipotezele cercetării

Prezenta cercetare vizează o sinteză a ideilor publicate pe aceasta temă în literatura de

specialitate, dublată de o analiză a reglementarilor elaborate la nivel naţional şi internaţional.

Pornind de la multitudinea valenţelor ce au fost date conceptului de reformă în literatura de

specialitate, prin prezenta cercetare sunt trasate noi direcţii generale, utile scopului urmărit, acela de

perfecţionare a sistemului contabil şi a celui fiscal.

Contabilitatea reprezintă un domeniu al practicii integrat în sistemul economic ce furnizează

informaţii absolut necesare pentru luarea deciziilor pe termen scurt, termen mediu sau termen lung.

Fiscalitatea a fost şi continuă să reprezinte o temă de cercetare destul de complexă, aşa cum însuşi

domeniul fiscal la care se referă, este unul controversat.

Demersul ştiinţific urmărit în lucrarea iniţiată, „Convergenţe şi divergenţe între

contabilitate şi fiscalitate în contextul post-aderării României la Uniunea Europeană”, se bazează

pe premisa realităţii naţionale şi europene privind reformele în domeniul contabilităţii şi fiscalităţii

şi vizează analiza relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate, din punct de vedere al dezbaterilor

privind independenţa sau dependenţa regulilor contabile în raport cu cele fiscale.

Luând în considerare toate aceste aspecte, teza încearcă să găsească un răspuns

principalelor întrebări ce se desprind din problematica analizată, lansate ca ipoteze ale cercetării:

Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluţia normalizării şi reglementării

contabile la nivel naţional şi internaţional, din perspectiva ariei de cercetare?

Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care definesc contabilitatea şi, respectiv,

fiscalitatea, prin prisma relaţiei contabilitate-fiscalitate?

Ipoteza 3. În ce măsură activitatea întreprinderii este influenţată de fiscalitate, şi cum poate

contabilitatea să gestioneze influenţele fiscale, prin politicile şi metodele de care dispune, în

favoarea obţinerii unei informaţii financiar-contabile de calitate?

Ipoteza 4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate

în România?

Metodologia de cercetare

Metodologia de cercetare reprezintă acel sistem care ne învaţă să utilizăm ceea ce

cunoaştem, respectiv ceea ce “stăpânim” pentru atingerea scopului propus. De aceea pentru a

definii metodologia facem trimitere la punctul de vedere al unor autori care propun a înţelege prin


10

metodologie “acel know-how prin care se poate ajunge la atingerea unui scop, în general, a unui

scop în cercetare, în particular şi în special. Ea furnizează reguli, norme, metode, tehnici sau

practici prin care putem ajunge să ştim “cum să facem” şi “cum să aplicăm” ceva ce ştim sau am

învăţat, cum să parcurgem drumul de la o idee vagă, de la o ipoteză la o soluţie, o generalizare sau

o teorie ştiinţifică”.

Cercetarea fundamentală întreprinsă are avantajul de a sintetiza un volum important de date

şi de a oferi pe de o parte posibile căi de a se ajunge la un consens pentru toate dezbaterile existente

pe această temă şi pe de altă parte de a trasa viitoare direcţii de cercetare.

În acest sens, se urmăreşte investigarea literaturii de specialitate şi a reglementărilor legale,

în contextul ariei de cercetare. În ceea ce priveşte analiza literaturii de specialitate care interferează

aceste domenii, trebuie menţionat faptul că aceasta nu este limitată doar la nivel naţional, ci se

răsfrânge la a revizui literatura de specialitate străină, cu scopul de a identifica taxonomia

problemelor de cercetare în domeniu, ca urmare a alăturării contabilităţii de fiscalitate.

Cercetarea include munca creativă realizată pe o bază sistematică pentru a creşte calitatea de

cunoştinţe şi utilizarea acestui stoc de cunoştinţe pentru a inventa noi aplicaţii. Cercetarea poate fi

clasificată astfel:

Cercetare fundamentală pură (pure basic) este activitatea teoretica şi experimentală realizată

pentru a dobîndi cunoştinţe noi fără a ţinti beneficii pe termen lung altele decat avansarea

cunoaşterii. Acest tip de activitate este adesea pur teoretic cu intenţia de a creşte întelegerea unor

anumite fenomene sau comportări dar nu caută să rezolve sau să trateze aceste probleme.

Cercetarea aplicată este activitatea originală realizată pentru a obţine noi cunoştinţe având în

vedere o aplicaţie specifică Este efectuată pentru a determina utilizările posibile ale rezultatelor

cercetarii de bază, sau pentru a determina noi căi de a atinge anumite obiective specifice şi

predeterminate.

Curentul epistemologic în care se încadrează prezenta cercetare este curentul constructivist.

Acest tip abordare de cunoaştere ştiinţifică are drept obiectiv explicarea unei realităţi; este o

interpretare a unei realităţi niciodată cunoscute, adică o construcţie bazată pe o realitate susceptibilă

să fie explicată. Explicaţiile sunt reprezentări ale cercetătorului privind realitatea, iar validarea

teoriei este dată de pertinenţa rezultatelor obţinute, adică de inteligibilitatea sau “sensul”

reprezentării.

Primul pas al unui demers stiinţific îl constituie poziţionarea ariei generale de cercetare alese

în sfera cunoaşterii stiinţifice care cuprinde domenii de cercetare specifice. Metodologia are ca scop

de a vedea ce demers a adoptat cercetătorul pentru a răspunde la întrebarea principală a cercetării.

Demersul ştiinţific al unui proces de cercetare, presupune luare în calcul a unui ansamblu eterogen


11

de parametri, de variabile susceptibile să aducă un răspuns la întrebarea iniţială a cercetării. A căuta

a înţelege, a descrie sau a explora un fenomen este un demers strâns legat de calitatea informaţiilor

culese, iar pentru obţinerea lor este nevoie de timp.

Procesul de cercetare a fost supus unor reguli stricte: obiectivitate, rigoare şi probitate. Este

vorba de un ansamblu de operaţii care au ajutat la obţinerea de rezultate valide şi reproductibile.

În vederea abordării şi a tratării coerente a problematicii studiate şi pentru a se asigura

suportul ştiinţific adecvat prezentei cercetări am urmat etapele şi am utilizat metodele specifice

specifice de cercetare în domeniul ştiinţelor economice: documentarea bibliografică, documentarea

practică, consultarea specialiştilor, ancheta pe bază de chestionar şi pe bază de interviu.

Pentru că am realizat lucrarea în jurul celor doi piloni, teeoretic şi practic, aceştia nu au fost

analizaţi şi prezentaţi fiecare în parte, separat, ca două părţi care nu se întrepătrund, ci am realizat o

interferenţă a acestora, ceea ce este interesant şi benefic, oferindu-ne o imagine integratoare,

originală şi mult mai valoară a tezei de doctorat.

Cuprinsul tezei de doctorat INTRODUCERE Actualitatea temei de cercetare Interesul temei de cercetare Problematica cercetării Obiectivele de cercetare Ipotezele cercetării Metodologia de cercetare CAPITOLUL 1 POZIŢIONĂRI ŞI DELIMITĂRI PRIVIND CONTABILITATEA ŞI FISCALITATEA ÎNTREPRINDERII 1.1. Evoluţii ale doctrinei contabile

1.1.1. Scurtă incursiune în evoluţia rolului contabilităţii pe plan mondial 1.1.2. Repere în cercetarea istoriei contabilităţii româneşti

1.2. Evoluţia reglementărilor cu specific contabil 1.3. Prezentarea direcţiilor de cercetare conexe studiului abordat, interconectare între domeniul contabil şi cel fiscal

1.3.1. Sisteme contabile 1.3.2. Sisteme fiscale

1.4. Standarde contabile 1.4.1. Scurtă incursiune în istoricul standardelor contabile 1.4.2. Manifestarea standardelor internaţionale de contabilitate 1.4.3. Perspective ale standardelor contabile

1.5. Convenţii fiscale 1.5.1. Scurtă incursiune în istoricul convenţiilor fiscale 1.5.2. Tratatul Model OECD de eliminarea dublei impuneri sursa convenţiilor fiscale 1.5.3. Perspective ale convenţiilor fiscale


12

CAPITOLUL 2. CONVERGENTE ŞI DIVERGENTE ÎNTRE CONTABILITATE ŞI FISCALITATE 2.1. Consideraţii cu privire la convergenţa contabilitate- fiscalitate 2.2. Principii contabile şi reguli fiscale

2.2.1. Prudenţa în contabilitate şi prudenţa în fiscalitate 2.2.2. Implicaţii fiscale ale independenţei exerciţiilor 2.2.3. Reguli fiscale şi cost istoric 2.2.4. Continuitatea activităţii şi perspectiva fiscală

2.3. Divergente între contabilitate şi fiscalitate 2.3.1. Provizioanele între contabilitate şi fiscalitate

2.3.1.1. Concepte şi reglementări fiscale în domeniul ajustărilor şi provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli

2.3.1.2. Reguli de recunoaştere, evaluare şi prezentare a informaţiilor cu privire la provizioane, datorii şi active contingente 2.3.2. Amortizarea contabila versus amortizarea fiscala

2.3.2.1. Amortizarea contabilă 2.3.2.2. Amortizarea fiscală

2.3.3. Preturile de transfer – efect al globalizării economice

CAPITOLUL 3. CONVERGENŢA CONTABILITĂŢII DIN ROMÂNIA CU STANDARDELE INTERNAŢIONALE DE RAPORTARE FINANCIARĂ 3.1. Convergenţă pe tărâm contabil 3.2 Noile reglementări contabile conforme cu directivele europene

3.2.1 Reglementarea contabilităţii în România 3.2.2 Modificări impuse de noile reglementări contabile conforme cu directivele europene 3.2.3 Reglementări privind situaţiile financiare în România

3.3 Adoptarea şi implementarea IFRS/IAS - context european şi internaţional 3.3.1 Aria de aplicabilitate şi autoritatea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară 3.3.2 Situaţia implementării IFRS de către ţările membre ale Uniunii Europene 3.3.3 Experienţe în adoptarea şi implementarea IFRS/IAS pentru unele ţări nou intrate în

Uniunea Europeană 3.4 Utilizarea IFRS/IAS în Europa

3.4.1 Efectele adoptării IFRS/IAS în Europa 3.4.2 Avantajele adoptării IFRS/IAS în Europa 3.4.3 Dezavantajele adoptării IFRS/IAS în Europa

3.5 Strategia privind implementarea IFRS în România 3.6 IFRS/IAS. Prezentare obiective şi arie de aplicabilitate

CAPITOLUL 4. REPERE PRIVIND INTERACŢIUNEA CONTABILITĂŢII CU FISCALITATEA LA NIVEL NAŢIONAL 4.1. Preliminarii privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate 4.2. Impactul fiscalităţii asupra activităţii economice 4.3. Sistemul informaţional contabil 4.4. Principii contabile – principii fiscale 4.5. Reglementare contabilă - reglementare fiscală 5.6. Relevanţa informaţiei contabile din perspectivă fiscală

CAPITOLUL 5 POLITICI CONTABILE ŞI POLITICI FISCALE ÎN CONDIŢIILE NORMALIZĂRII CONTABILE ŞI ARMONIZĂRII FISCALE 5.1. Deconectare privind contabilitatea şi fiscalitatea entităţilor economice. 5.1.1. Clasificarea şi prezentarea activelor şi datoriilor în bilanţ


13

5.1.2. Definirea şi evaluarea activelor şi datoriilor în accepţiunea codului fiscal 3.2. Bilanţul contabil şi bilanţul fiscal 5.3. Contul de profit şi pierdere contabil şi fiscal

CAPITOLUL 6 REZULTATELE ACTIVITĂŢII ÎNTREPRINDERII: REZULTATL CONTABIL ŞI REZULTATUL FISCAL 6.1. Calculul rezultatului contabil şi rezultatului fiscal 6.2. Delimitări, reintegrări şi concilieri între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal 6.3. Raporturi integrate şi raporturi neutrale dintre rezultatul contabil şi rezultatul fiscal

6.3.1. Raporturile integrate 6.3.2. Raporturile neutrale

6.4. Parametrii fiscalo-contabili ai rezultatului exerciţiului 6.5. Diferenţele permanente între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal 6.6. Diferenţele temporare între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal

6.6.1. Delimitări, consecinţe, concepţii şi structuri 6.6.2. Diferenţele temporare impozabile 6.6.3. Diferenţele temporare deductibile 6.6.4. Pierderile fiscale şi creditele fiscale neutilizate

6.7. Determinarea profitului impozabil 6.8. Profitul sau pierderea neta a perioadei, erori şi modificări fundamentale ale politicilor contabile 6.8.1. Elemente extraordinare 6.8.2. Schimbarea metodelor contabile şi corectarea erorilor

CAPITOLUL 7. STUDIU PRIVIND ARMONIZAREA RELAŢIEI CONTABILITATE-FISCALITATE LA NIVELUL ENTITĂŢILOR DIN REGIUNEA SUD-MUNTENIA 7.1. Repere metodologice generale pentru elaborarea studiului privind armonizarea relaţiei contabilitate-fiscalitate la nivelul entităţilor din regiunea Sud-Muntenia 7.2. Metodologia cercetării 7.3. Chestionarul

7.3.1. Construirea eşantionului 7.3.2. Alegerea eşantionului reprezentativ 7.3.3. Pregătirea chestionarului. 7.3.4. Trimiterea chestionarelor 7.3.5. Analiza şi selectarea chestionarelor

7.4. Profilul socio-profesional al respondenţilor incluşi în studiu 7.5. Prezentarea rezultatelor studiului empiric prin armonizarea relaţiei contabilitate-fiscalitate în entităţile din din regiunea Sud-Muntenia

CONCLUZII FINALE CONTRIBUŢII PERSONALE DIRECŢII VIITOARE DE CERCETARE BIBLIOGRAFIE LISTA ABREVIERILOR LISTA FIGURILOR LISTA TABELELOR LISTA GRAFICELOR ANEXE


14

Concluzii finale

Prin prisma elementelor de similaritate între principiile contabile şi cele fiscale, atât

contabilitatea, cât şi fiscalitatea vizează în principiu identificarea rezultatelor obţinute de către o

entitate economică. Ceea ce diferenţiază cele două domenii reprezintă în fapt obiectivele asumate de

către fiecare dintre acestea.

Elaborarea prezentei lucrări de cercetare a avut ca obiectiv principal realizarea unei analize

profunde şi cuprinzătoare privind, pe de o parte, principalele elemente care definesc cele două

domenii din perspectiva evoluţiei acestora iar, pe de altă parte, relaţia dintre contabilitate şi

fiscalitate în contextul post-aderării României la Uniunea Europeană, supunând cercetării raportul

dintre fundamentele teoretice şi realitatea practică care definesc cele două coordonate.

Motivaţia de la care s-a pornit în abordarea cercetării relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate

este reflectată în mai multe direcţii, între care menţionăm: interesul de care se bucură problematica

analizată la nivel internaţional şi naţional, evoluţia fondului ştiinţific cercetat, direcţiile de cercetare

care au generat multiple dezbateri şi încă nu au condus la un consens unanim acceptat, implicaţiile

economice aferente unei astfel de problematici.

Dezbaterile cu privire la relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate care au avut loc pe parcursul

ultimulor ani au inclus toate valenţele la care am făcut referire mai sus, abordate din perspectivă

micro-economică, dar şi macro-economică, atât la nivel naţional, cât şi internaţional, delimitându-se

în acest context cele două sisteme contabile de referinţă, respectiv sistemul continental-european şi

sistemul anglo-saxon.

Aceste dezbateri au vizat în esenţă independenţa sau dependenţa regulilor contabile de cele

fiscale, având în vedere că independenţa dintre cele două domenii conduce la diferenţe

semnificative între profitul contabil şi cel fiscal.

Implicaţiile dependenţei contabilităţii de fiscalitate sau influenţa pe care fiscalitatea o are

asupra contabilităţii în anumite medii economice au fost analizate în cadrul a numeroase studii

desfăşurate pe un orizont amplu de timp, demonstrând interesul semnificativ privind problematica

supusă cercetării.

La începutul demersului nostru a formulat ipotezele cercetării, cele care au stat la baza

întregului nostru demers. În cele ce urmează vom prezenta care este rezultatul procesului de

validare/invalidare, specificând în cazul fiecăreia dintre ele, daca a fost validată sau nu prin

cercetarea întreprinsă.


15

Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluţia normalizării şi reglementării

contabile la nivel naţional şi internaţional, din perspectiva ariei de cercetare?

Într-o foarte mare interdependenţă cu evoluţia economiei la nivel mondial, a fost analizat

modul în care normalizarea şi reglementarea contabilă s-au manifestat atât la nivel naţional, cât şi la

nivel internaţional. Traiectoria parcursă de normalizarea contabilă din România a fost una

determinată de realităţile impuse de conjuturile politice, de ritmul reformelor şi a urmărit

concoformitatea cu toate reguli impuse, reieşite din obligaţiile ce decurg din aderarea ţării noastre la

Uniunea Europeană. Relativ la sistem contabil naţional, apreciem că acesta poate fi caracterizat prin

însuşiri fundamnetale şi indispensabile, în acest moment, respectiv europenizare şi

internaţionalizare. Carcaterul internaţional al normalizării şi armonizării contabile este determinat

de dorinţa de minimalizare şi în egală măsură a reglementărilor la nivel naţional, lucru impus de

dispariţia tot mai accentuată a barierelor economice însoţită de deteritorializarea acestor activităţi

dar şi de creşterea interdependenţelor manifestate la nivelul economiilor naţionale. Ca şi direcţie

viitoare de manifestare, cu privire la trendul normalizării şi al reglementării contabile, estimă că

aceasta este implementarea standardelor internaţionale.

În aceste condiţii, apreciem că Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluţia

normalizării şi reglementării contabile la nivel naţional şi internaţional, din perspectiva ariei de

cercetare? este validată.

Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care definesc contabilitatea şi, respectiv,

fiscalitatea, prin prisma relaţiei contabilitate-fiscalitate?

Prin rezultatele obţinute în urma studiului empiric elaborat cu ocazia cercetării noastre,

pentru validarea ipotezelor formulate în acest sens, în cazul acestei ipoteze am ajuns la concluzia că

încă nu există o separare strictă a raportării contabile de cea fiscală. Pentru a asigura convergenţa

într-o proporţie cât mai mare a acestei convergenţe, ar trebuie să fie luate în seamă o serie întreagă

de aspecte, cum ar fi: realizarea unei detaşări şi a unei desprinderi efective a normeleor contabiule

de normele fiscale; adaptarea tuturor normelor europene sau internaţionale la specificul naţional; o

mai mare adaptabilitate a normelor contabile la nivelul IMM-urilor chiar şi în condiţiile în care

acestea rămân componente ale unui sistem contabil unic.

Pe aceste considerente considerăm că Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care

definesc contabilitatea şi, respectiv, fiscalitatea, prin prisma relaţiei contabilitate-fiscalitate? este

parţial validată.

Ipoteza 3. În ce măsură activitatea întreprinderii este influenţată de fiscalitate, şi cum poate

contabilitatea să gestioneze influenţele fiscale, prin politicile şi metodele de care dispune, în

favoarea obţinerii unei informaţii financiar-contabile de calitate?


16

Pentru validarea acestei ipoteze am avut în vedere ca obiectiv principal relaţia contabilitate

şi fiscalitate de la nivelul entităţii economice privită prin prisma conectării şi a deconectării,

respectiv a simetriilor şi asimetriilor manifestat în recunoaşterea activelor şi a datoriilor sau a

veniturilor şi cheltuielilor, aceasta bineînţeles în deplină concordanţă cu definiţiile şi conceptele

cuprinse în reglementările contabile naţionale. În acelaşi timp s-a acordat atenţie analizei activelor

şi datoriilor prin prisma fiscalităţii, sublidiind aspectele diferite din perspectivă contabilă şi fiscală a

acestora. În acest sens, aprecim că o conciliere între rezultatul contabil şi rezultatul fiscal curent

poate fi realizată cu ajutorul declaraţiei privind impozitul pe profit. Ca şi concluzie generală în cazul

acestei ipoteze, aprecim că atât reglementările contabile, cât şi legislaţia fiscală cuprind diverse

aspecte ce au legătură strict cu politica manifestată la nivelul fiecărei entităţii economice, politică în

mod vădit adaptată intereselor ce se manifestă la nivelul acesteia.

Pe acest fond, apreciem că Ipoteza 3. În ce măsură activitatea întreprinderii este influenţată

de fiscalitate, şi cum poate contabilitatea să gestioneze influenţele fiscale, prin politicile şi metodele

de care dispune, în favoarea obţinerii unei informaţii financiar-contabile de calitate? este validată.

Ipoteza 4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate

în România?

Validarea/invalidarea acestei ipoteze s-a fundamentat pe coordonatele evoluţiei privind

dependenţa sau independenţa regulilor contabile de regulile fiscale în România, ştiind că

independenţa manifestată între cele două categorii de reguli dă naştere la importante şi permanente

diferenţe între profitul contabil şi cel fiscal. Deşi regulile finaciar-contabile şi cele fiscale sunt

utilizate în scopul evaluării rezultatelor anuale ale unei entităţi economice, între rezultatele

economice şi cele fiscale sau metodele care au fost utilizate pentru a se obţine aceste categorii de

rezultate, apar diferenţe care trebuie acceptate. Dată fiind direcţia de dezvoltare a contabilităţii în

România, cu privire la convergenţa cu stadardele contabile, transparenţa şi evaluarea de piaţă sau

situaţia performanţei, aceste diferenţe, manifestate între rezultatele contabile şi cele fiscale, vor

deveni tot mai evidente pe viitor.

Concluzia principală în cazul acestei ipoteze este aceea că în ciuda paşilor importanţi făcuţi

în ultima perioadă pentru deconectarea contabilităţii de fiscalitate, în ţara noastră, între contabilitate

şi fiscalitate există încă o strânsă interdependenţă, contabilitatea fiind cea care are în continuarea

statul de instrument folosit în scopul realizării intereselor statului cu ajutorul pârghiilor fiscale.

Bazându-ne pe cele menţionate anterior şi pe rezultatele studiului empiric întreprins, Ipoteza

4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate în România?

este validată.


17

Contribuţii personale

Pe parcursul realizării prezentei teze de doctorat, autorul şi-a adus câteva contribuţii

semnificative, pe care le vom detalia în cele ce urmează.

Contribuţii cu caracter de sinteză

Maniera interdisciplinară de abordare a relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate, pornindu-se

de la stadiul actual al cunoaşterii în domeniu, respectiv de la un ansamblu congruent de

elemente teoretice provenind de la autori recunoscuţi în domeniu, menit să poziţioneze

problematica fundamentală care delimiteaza şi structureaza tema abordată.

Analiza critică a elementelor conceptuale utilizate în realizarea demersului ştiinţific;

Logica şi structurarea demersului ştiinţific, din perspectiva realizării obiectivului

fundamental al tezei de doctorat, respectiv de la simplu la complex şi de la general la

particular;

Contribuţii cu caracter teoretic şi experimental

principalele elemente care caracterizează evoluţia domeniilor contabil şi fiscal;

noţiunile reprezentative care definesc contabilitatea şi fiscalitatea, prin prisma relaţiei

contabilitate-fiscalitate;

stadiul actual al cunoaşterii la nivel naţional, european şi internaţional privind confluenţa

domeniului contabil cu cel fiscal;

impactul reglementărilor naţionale asupra relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate;

implicaţiile reglementărilor fiscale la nivel european în contextul relaţiei contabilitate–

fiscalitate;

principalele reglementări contabile la nivel internaţional din punct de vedere al relaţiei între

contabilitate şi fiscalitate;

stadiul actual al relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate în România;

stadiul actual al relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate la nivel internaţional;

perspectivele privind deconectarea contabilităţii de fiscalitate.

Contribuţii cu caracter ştiinţific-curricular

Elaborarea rapoartelor intermediare din cadrul programului de cercetare doctorală, după

cum urmează:

• Referat nr. 1: Evoluţia relaţiei contabilitate – fiscalitate la nivel naţional şi

internaţional


18

• Referat nr. 2: Rezultatul contabil şi rezultatul fiscal între reguli fiscale şi reguli

contabile

• Referat nr. 3: Simetrii şi asimetrii privind relaţia contabilitate-fiscalitate. Privind

spre viitor…

Finalizarea tezei de doctorat cu titlul « Teorii şi doctrine contabile în relaţia contabilitate-

fiscalitate»

Diseminarea rezultatelor cercetării

Diseminarea rezultatelor cercetării a fost asigurată pe întreg parcursul programului de

pregătire doctorală la Universitatea Valahia din Târgovişte, iar principalele materializării ale acestei

disemineri sunt următoarele :

1. BARBU Costel, NIŢOI (Barbu) Nicoleta, Fiscal Convention in the Context of Globalization, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XII (2012), Issue (Month): 2 (Decembre), Pages: 993-996, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i2p993-996.html

2. BARBU Costel, NIŢOI (Barbu) Nicoleta, Income tax - European and Domestic Theoretical Approach, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XIII (2013), Issue (Month): 1 (May), Pages: 1081-1084 http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i1p1081-1084.html

3. BARBU Costel, Consideratii asupra standardelor de raportare IAS/IFRS, Revista de referate si proiecte doctorale Cercetari Doctorale, Volum IV, Nr. 1/2012, ISSN 2067-371X, pag. 9-14

4. BARBU Costel, Contabilittea si fiscalitatea. De la teorie la realitatea economica, Revista de referate si proiecte doctorale Cercetari Doctorale, Volum III, Nr. 1/2011, ISSN 2067-371X, pag. 11-16

5. Florin RADU, Costel BARBU, Valentin RADU, XBRL Impact on Financial Reporting, Valahian Journal of Economic Studies, Volume 2(16), Issue 4/2011 , ISSN 2067 – 9440, Pages: 103-108 http://vjes.eu/images/2011/issue4/vjes%20vol.%202%2016%20issue%204%202011%20-%20florin%20radu.pdf

6. Mariana RADU, Costel BARBU, Claudia (Neacşu) PETRESCU, Silviana (Marin) SERAFIMESCU, The Impact of Knowledge Management on SME’s in Romania, Valahian Journal of Economic Studies, Volume 2(16), Issue 1/2011, ISSN 2067 – 9440, Pages: 37-40, http://vjes.eu/images/2011/VJES%20-%20Volume%202/Vol.2(16)_Issue1_2011_Mariana%20Radu.pdf

7. NIŢOI (Barbu) Nicoleta, BARBU Costel, Accounting History – the Mirror of Dynamic Economic and Social Development, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XII (2012), Issue (Month): 2 (Decembre), Pages: 1273-1276, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i2p1273-1276.html


19

8. NIŢOI (Barbu) Nicoleta, BARBU Costel, Diversity and Consensus on the Status of Accounting, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XIII (2013), Issue (Month): 1 (May), Pages: 1405-1409, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i1p1405-1409.html

9. RADU Florin, GÎJU George Ciprian, BARBU Costel, Intellectual Capital Reporting – Advantages, Disadvantages and Usability’s Related to the Traditional Accounting, The International Conference Present issues of global economy - 9th Edition -, may 31th Constanţa 2012, Ovidius University of Constanţa, Faculty of Economic Sciences, Volumul XII, Issue 1, 2012, ISSN 1582-9383, pp. 1627-1633, http://www.ovidius-stec.ro/html/anale/RO/cuprins%20rezumate/volum2012p1.pdf

10. Valentin RADU, Costel BARBU, Loredana Gabriela DĂUŞ, Valeriu CERNEA, L’utilisation des tic en intelligence economique, Revue Valaque d’etudes economiques, Volume 2 No. 1/2011, ISSN 2067 – 9459, pp. 122-125 http://rvee.eu/images/2011/RVEE%20-%20Volume%202/Vol.2(16)_No1_2011_Valentin%20Radu.pdf

Direcţii viitoare de cercetare

Profunzimea şi gradul de actualitate al lucrării ne determină a formula o serie de direcţii

viitoare de aprofundare şi perfecţionare. Fără a avea pretenţia că le-am inclus în portofoliu pe toate,

avem în vedere următoarele aspecte:

Realizarea unor analize statistice extinse, care să captureze relaţiile care pot fi

stabilite între diferitele direcţii de cercetare identificate în cadrul studiului privind

revizuirea literaturii de specialitate;

Conducerea unei analize empirice extinse prin intermediul unei analize textuale a

reglementărilor fiscale privind impozitul pe profit, cu scopul de a identifica

principalele elemente care au fost supuse modificărilor de-a lungul timpului;

Reluarea analizei bazate pe chestionar, în vederea lărgirii ariei de cuprindere a

eşantionului;

Identificarea unor variabile alternative, care să captureze influenţa fiscalităţii asupra

contabilităţii, cu scopul realizării comparabilităţii informaţiilor obţinute.

Construirea unui model econometric, care să captureze influenţa factorilor de

influenţă identificaţi asupra relaţiei dintre contabilitate şi fiscalitate, prin intermediul

unei analize cantitative.

În consecinţă bazându-ne pe rezultatele cercetării reflectate pe larg în secţiunea dedicată

concluziilor, contând pe beneficiul feed-back-ului aferent rezultatelor atinse şi al altor contribuţii

originale, suntem stimulaţi să urmărim şi pe viitor relaţia dintre contabilitate şi fiscalitate şi ne


20

exprimăm intenţia de a continua şi dezvolta cunoştinţele acumulate pe parcursul demersului

ştiinţific în vederea identificării şi implementării unor modalităţi concrete cu a


21

Bibliografie

I. Cărţi, Monografii, Teze de doctorat

1. Albu, N.; Albu C., (2003), Instrumente de management al performanţei, Editura Economică,

Bucureşti

2. Alexandru M. (2003), Convenţiile fiscale încheiate de România, Ed. Economică, Bucureşti

3. Alexandru M. (2003), Dubla impunere internaţională, Ed. Economică, Bucureşti

4. Avare Ph., Legros G., Ravary I.; Lemonnier P. (2002), Gestiune şi analiză financiară,

Editura Economică, Bucureşti,.

5. Avi-Yonah R. (2003), Globalization and Tax Competiton: implications for developing

countries, Global TaxWorkshop, Finland

6. Baldwin R. (2003), Agglomeration,Integration and Tax Harmonization - lucrarea

7. Băluţă A. (2007), Contabilitate şi gestiune fiscală, Ed.Fundaţiei România de Mâine,

Bucureşti

8. Banacu C.S.,Stoica M. (2004), Evaluarea organizaţiilor, Ed. Economică, Bucureşti

9. Bari I. (2005), Globalizarea economiei, Ed.Economică, Bucureşti

10. Barker Y. (2001), Determining value - Valuation models and financial statements, Paerson

Education, Edinburgh

11. Barreau J.; Delahaye J.; Delahaye F. (2005), Géstion financiére, 14-émé, ed. Dunod, Paris,

12. Berheci M.,(2010), Valorificarea raportărilor financiare, Sinteze contabile: teorie, analize,

studii de caz, Editura CECCAR, Bucureşti,

13. Berinde S. (2006), Contabilitatea şi fiscalitate veniturilor şi rezultatelor entităţilor

economice, Teză de doctorat, Cluj-Napoca

14. Bernadi L., Profeta P. (2004), Tax Systems and Tax Reforms in Europe, London, Roudledge

15. Bernheim Y. (1999), L ’essentiel des US GAAP, Mazars&Guerard

16. Bistriceanu Gh. D., Badea L., (2009), Bugetul de stat al României, Editura Bibliotheca,

Târgovişte,

17. Bistriceanu Gh.D. şi Colectiv (2001), Finanţele agenţilor economici, Ed. Economică,

Bucureşti

18. Bogdan V. (2002), Contabilitate comparată, Ed.Universitătii din Oradea,Oradea

19. Bogdan V. (2004), Armonizarea contabilă internaţională, Ed.Economică, Bucureşti

20. Bogliolo F. (2000), La creation de valeur, Ed. D’Organisation, Paris,


22

21. Bonaci C.G. (2009), Fundamentele teoretice si practice ale contabilităţii instrumentelor

financiare, Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj Napoca

22. Boţa-Avram F. (2009), Imaginea fidelă în contabilitate, Ed.Risoprint, Cluj Napoca

23. Bouquin H. (1998), Le controle de gestion, Ed. Presses Universitaires de France, Paris,

24. Brezeanu P. (1999), Fiscalitate, concepte, metode, practici, Ed. Economică, Bucureşti

25. Brezeanu P. (2007), Finanţe europene, Ed. C.H. Beck, Bucureşti

26. Brezeanu P. (2009), Fiscalitate: Concepte, teorii, politici şi abordări practice, Ed.Wolkers

Kluwer, Bucureşti

27. Briciu S. (2006), Contabilitatea managerială, aspecte teoretice şi practice, Editura

Economică, Bucureşti, 2006.

28. Bulter C., (2009), Accounting for Financial Instruments, John Willey & Sons England, Ltd.,

2009

29. Bunget O.C., (2005), Contabilitatea românească, între reformă şi convergenţă, Editura

Economică, Bucureşti,

30. Burada C. (2002), Armonizarea dintre contabilitate şi fiscalitate, Ed.Independenţa

Economică, Piteşti

31. Burlaud A. Simon G. (1993), Comptabilite de gestion, Vuibert Gestion, 1993

32. Caby J.; Hirigoyen G. (2005), Création de valeur et gouvernement d’entreprise, 3-émé, ed.,

Economica, Paris,

33. Călin, O. (coordonator), (2005), Contabilitate de gestiune, Editura Tribuna Economica,

Bucureşti,

34. Călin, O., Ristea, M., (2004), Bazele contabilităţii, Editura Didactica şi Pedagogica, R.A.

Bucureşti,

35. Capaldo P. (2003), Reddito, capitale e bilancio di esercizio, Giuffre, Milano

36. Capron, M., (1994), Contabilitatea în perspectivă, Editura Humanitas, Bucureşti,

37. Casta J.F.(2009), Theorie positive de la comptabilite, Ed. Economica

38. Cernuşcă L. (2007), Interferenţe fiscale în contabilitate, Editura Tribuna Economică,

Bucureşti,

39. Chetcuti J.P., (2001), The Process of Corporate Tax Harmonisation in the EC

40. Chorafas D.N.(2008), Introduction to derivative financial Instruments, Mc.Graw - Hill

Finance and Investing,

41. Chorvat T.(2003), A different perspective on Tax Competition, Washington

42. Clausing K.A. (2007), Multinanional Firm Tax Avoidance and U.S. Government Revenue,

Wellesley Colege, MA


23

43. Cohen E. (2004), Analyse financiare, 5-émé, ed., Economica, Paris,

44. Colasse B. (1995), Contabilitate generală ediţia a IV-a, traducere din limba franceză de

N.Tabără, Editura Moldova, iaşi

45. Colasse B. (2000), Harmonisation comptable international. Encyclopedie de Comptabilite,

controle de gestion et audit, Ed. Economică Bucureşti

46. Colasse B. (2001), Juste valuer-enjeux techniques etpolitiques, Ed. Economică şi cabinetul

Mazars, Paris, 2001

47. Colasse B. (2008), Analyse financiare de l’entreprise, 5-émé, ed., Editions La Decouverte,

Paris

48. Colasse B. (2009), Encyclopédie de contabilité, contrôle de gestion et audit, Economica,

Paris

49. Colette C, Richard J., (2004), Les systemes comptables francais et anglosaxons: Normes

IAS, Dunod

50. Collette C., Richard J. (2000), Compatibilité générale, Editura Dunod, Paris

51. Corduneanu C. (1998), Sistemul fiscal în ştiinţa finanţelor, Ed. Codecs, Bucureşti

52. Cosma D. (1998), Contabilitatea în lumea interdependenţelor globale, Ed. Augusta,

Timişoara

53. Cozian M.; Deboissy F., (2009), Précis de fiscalité des entreprises 2009-2010, 33-e édition,

Litec, Paris

54. Craig P. (2006), EU Administrative Law, Oxford University Press,

55. Cristea S.M. (2007), Armonizarea contabilă internaţională şi practicile contabile naţionale.

Ed.Accent, Bucureşti

56. Cucui I., Man M., (2004), Costurile şi controlul de gestiune, Editura Economică

57. Cucui, I., (2008), “Costurile şi importanţa lor în controlul gestiunii firmei”, Editura Arves,

Craiova

58. De Rugby V., (2002), The Virtues of Tax Havens and Tax Competition, Vilnius

59. Deaconu A. (2000), Diagnosticul şi evaluarea întreprinderii, Ed. Intelcredo, Deva

60. Deaconu A. (2002), Evaluarea afacerilor, Ed. Intelcredo, Deva

61. Deaconu A. (2009), Valoarea justă-concept contabil. Ed.Economică, Bucureşti

62. Deaconu A., (2003), Impactul convergenţei contabile asupra reglementărilor şi practicilor

naţionale, volumul conferinţei „Contabilitatea mileniului III”, Editura Sincron, Cluj-

Napoca, pag. 118

63. Deegan C.,Unerman J.(2008), Financial Accounting Theory, European Edition, Mc Graw-

Hill


24

64. Diaconu Gh. (2006), Contabilitate internaţională. Comparaţii şi armonizări, Ediţia a II-a,

Editura Bibliotheca, Târgovişte

65. Dragotă V. et. Al. (2005), Abordări practice în finanţele firmei, Editura IRECSON,

Bucureşti

66. Dumbravă P. (2004), Modificări patrimoniale, Ed. Casa Universitară Clujeană, Cluj-Napoca

67. Dumitrescu S., Bal A. (2002), Economie mondială, Ediţia a II-a,Ed. Economică, Bucureşti

68. Duţescu A. (2001), Ghid pentru înţelegerea şi aplicarea standardelor internaţionale de

contabilitate, Ed.CECCAR, Bucureşti

69. Edwards E.O., Bell P.W. (1996), The Theory and Measurement of Business Income,

Universitiy of California Press

70. Eglem J-Y,et.al. (1998), Les mecanismes financiers de l’entreprise, Montehretien, Paris

71. Ehrbar Al. (2000), EVA les défis de la création de la valeur, édition Village Mondial, Paris

72. Elliot B., Elliot J.,(2005), Financial Accounting and Reporting, 9th edition, Prentice Hall

73. Epstein B.J., Mirza A.A. (2002), Interpretation and Application of International Accounting

Standards, John Wiley & Sons

74. Epstein, B.J., Nach R, Bragg S.M., (2008), Interpretation and Application of Generally

Accepted

75. Fekete Sz. (2009), Cercetare conceptuală şi empirică privind raportările financiare din

România şi Ungaria, Ed. Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj Napoca

76. Feleagă (Malciu) L.; Feleagă N. (2002), Politici şi opţiuni contabile (Fair Accounting versus

Bad Accounting), Editura Economică, Bucureşti

77. Feleagă (Malciu) L.; Feleagă N. (2005), Contabilitate financiară o abordare europeană şi

internaţională volumul 1: Contabilitate financiară fundamentală – Contabilitatea ca joc

social, Editura InfoMega, Bucureşti

78. Feleagă (Malciu) L.; Feleagă N. (2005), Contabilitate financiară o abordare europeană şi

internaţională volumul 2: Contabilitate financiară aprofundată – Elemente de inginerie

contabilă în contextul referenţialului internaţional, Editura InfoMega, Bucureşti

79. Feleagă (Malciu) L.; Feleagă N., Bunea Şt. (2002), Bazele contabilităţii – o abordare

europeană şi internaţională, Editura Economică, Bucureşti

80. Feleagă N. (1999), Sisteme contabile comparate, vol.I: Contabilităţile anglo-saxone, Editura

Economică, Bucureşti

81. Feleagă N.(coord.) (2008), Politici şi opţiuni contabile, Ed.Infomega, Bucureşti

82. Feleaga N., Feleagă L. (2007), Contabilitate consolidată. O abordare europeană şi

internaţională, Ed. Economică, Bucuresti


25

83. Feleagă N., Malciu L. (2004), Provocările contabilităţii internaţionale la cumpăna dintre

milenii – Modele de evaluare şi investiţii imateriale, Editura Economică, Bucureşti

84. Gaftoniuc S. (1996), Finanţe internaţionale, Ed. Economică, Bucureşti

85. Gîrbină M.M, Bunea Şt. (2007), Sinteze, studii de caz şi teste grilă privind aplicarea IAS

(revizuite)-IFRS, vol. 1 şi 2, Ed.CECCAR, Bucureşti

86. Gouadain D. (1990), L ’integration fiscale des groupes societes, Masson, Paris

87. Groşanu A. (2010), Calculaţia costurilor pe centre de profit de la teorie la practică,

Ed.Irecson, Buc

88. Grosclaude J., (2003), Procedures fiscales, ed., Dalloz

89. Haller A.,et.al.(1997), Comptabilite internationale, Paris

90. Hamburger A. (2002), EU gets serious about tax harmonization, London

91. Haussaire A., Pujol J.P. (2004), Organization du système d'information comptable et de

gestion, Dunod, Paris

92. Herz T. (2006), Understanding Mobility in America, Center for American Progress

93. Hirigoyen Gerard (2003), Comptabilite financiere des societes et des groupes, Collection

94. Hoanţă N., (1997), Evaziunea fiscală, Editura Tribuna Economică, Bucureşti

95. Hoanţă N., (2000), Economie şi finanţe publice, Editura Polirom, Iaşi

96. Hoarau C. (2008), Maîtriser le diagnostic financier, 3éme Edition, Groupe Revue

Fiduciaire, Paris

97. Horga V. (2007), Contabilitate aprofundată, Editura Bibliotheca, Târgovişte

98. Huian M.C. (2008), Instrumente financiare: tratamente si optiuni contabile, Ed.CECCAR,

Bucureşti

99. Ionaşcu I. (2003), Dinamica doctrinelor contabilităţii contemporane, Ed.Economică,

Bucureşti

100. Ionaşcu I. (2003), Dinamica doctrinelor contabilităţii contemporane – Studii privind

paradigmele şi practicile contabilităţii, Editura Economică, Bucureşti

101. Ionaşcu I. (2008), Internaţionalizarea contabilităţii. Evoluţii şi consecinţe în mediul

românesc, Ed. ASE Bucureşti

102. Ionaşcu I. (2008), Internaţionalizarea contabilităţii. Evoluţii şi consecinţe în mediul

românesc, Editura ASE, Bucureşti

103. Ioniţă G. (coord.) (2009), Consultanţă fiscală, Ed.Irecson, Bucureşti

104. Istrate C. (2000), Fiscalitate si contabilitate in cadrul firmei, Ed. Polirom, Bucuresti


26

105. Jianu I. (2007), Evaluare, prezentare şi analiza performanţei întreprinderii: o abordare

din prisma Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, Editura CECCAR,

Bucureşti

106. Lacriţa G.N. (2009), Fiscalitate - solutii in sprijinul contribuabililor, Ed. Tribuna


107. Lacriţa G.N., Dănescu T., Nedeluţ M., Pop V.R şi colectiv (2010), Probleme fiscale,

Ed.Tribuna Economică,Bucureşti

108. Lacriţa G.N., Dănescu T., Nedeluţ M., Pop V.R. şi colectiv (2010), Dicţionarul Codului

Fiscal, Ed. Tribuna Economică, Bucureşti

109. Lagrange J.P. (1990), Le systeme croise, l ’economie traduit en comptabilite Saint-

Ferdinand M. ESI

110. Lande E.&col(2002), Contabilitate financiară aprofundată, Ed.Economică, Bucureşti

111. Langot J. (2002), Comptabilité anglo-saxonne, Ed.Economică, Paris

112. Laptes R.; Possler L. (2007), Istorie, prezent şi perspectivă privind situaţiile financiare ale

întreprinderii, teză de doctorat, publicată la Editura ASE, Bucureşti

113. Lassegue Pierre (1996), Gestion de l’entreprise et comptabilite, Ed. Dalloz,Paris,

114. Lauzon L.P (1990), Fondements conceptuels de la comptabilite fn,Gaetan Morin Editeur

115. Lavabre Claude Lavabre Gilles (1993), Comptabilite des societes. Fusion. Consolidation,

Editions Litec

116. Lavalette G.; Niculescu M. (1999), Stratégies de croissance, Ed. D’Organisation, Paris

117. Lazăr S. (2010), Sisteme fiscale comparate, Ed. Wolter Kluwer, Bucureşti

118. Le Manh-Bena A. (2009), Le processus de normalisation comptable par l’IASB: Le cas du

resultat, these de doctorat en sciences de gestion, Conversatoire National des Arts et

Metiers, Paris

119. Malciu L, Feleagă N. (2004), Reglementare şi practici de consolidare a conturilor, Ed.

CECCAR, Bucureşti

120. Man A., Rus A., Pop V.R (2010), Procedurile fnanciar-contabile, Ed.Risoprint, Cluj-

Napoca

121. Marin D. (2004), Globalizarea şi aproximările ei, Ed.Economică, Bucureşti

122. Matiş D. (1997), Contabilitatea şi fiscalitatea între prudenţă şi abilitate, Ed.Ivan Krasko,

Arad

123. Matiş D. (2002), Contabilitatea financiară a întreprinderii între normalizare şi

armonizare, Ed.Mirton, Timişoara


27

124. Matiş D. (2003), Normalizarea contabilitatii si fiscalitatea intreprinderii, Ed. Mirton,

Timişoara

125. Mateş D. (2009), Contabilitatea evenimentelor şi tranzacţiilor între Standarde, Directiva şi

reglementări fiscale, Ed.Mirton Timişoara

126. Mateş D., Matiş D., Cotleţ D. (2006), Contabilitatea financiară a entităţilor economice,

Ed. Mirton, Timişoara

127. Matiş D., Pop A. (coord.) (2010), Contabilitate financiară, Ed. Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-

Napoca

128. Mihailescu I., Chilarez D. (2003), Sisteme comparate de impozite şi taxe, Ed. Independenta

Economica, Piteşti

129. Modigliani F., Miller M.,(1963), Taxes and the Cost of Capital: A Corection, in American

Economic Review,

130. MontierJ,MorseG., Williams D.(2004), Davies: Principles of Tax Law, Thomson, Sweet

and Maxweel, London

131. Morariu A.; Radu G.; Păunescu M. (2005), Contabilitate şi fiscalitate în dezvoltarea

firmei, Editura Ex Ponto, Constanţa

132. Morgenstern P. (2011), Les impôts différés, Groupe Revue Fiduciaire, Paris

133. Moşteanu T. (2005), Finanţe publice, Ed.Universitară, Bucureşti

134. Mousel F. (2006), Quel impact fiscal suite a l’adoptation des normes IFRS par l’Union

européenne?, De Boeck & Larcier s.a., Editions Larcier, Bruxelles

135. Muller V.O. (2010), Dezvoltări şi aprofundări privind situaţiile financiare consolidate, Ed.

Alma Mater, Cluj-Napoca

136. Munteanu C. , Horobeţ A. (2003; 2005) ’, Finanţe transnaţionale, Ed. All Beck, Bucureşti,

2003 (ed.revizuită în 2005)

137. Munteanu V. (1998), Grupurile de societăţi: consolidarea contabilă, Ed. Economică,

Bucureşti

138. Musgrave R. (1969), Fiscal Systems, New Haven and London Zale University Press

139. Mustaţă R. (2008), Sisteme de măsurare a armonizării şi diversităţii contabile între

necesitate şi spontaneitate, Ed.Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj Napoca

140. Nandra E.R. (2005), 2005 - Tax competition and fiscal pressure in the globalization

context, Ed. Risoprint, Cluj Napoca

141. Niculeasa M.I. (2009), Politica fiscală, Ed. C.H.Beck, Bucureşti

142. Niculescu M. (1997), Diagnostic global strategic, Editura Economică, Bucureşti


28

143. Niculescu M. (2003), Diagnostic global strategic – vol.1: Diagnostic economic, Editura


144. Niculescu M. (2003), Diagnostic global strategic – vol.2: Diagnostic economic, Editura


145. Nobes C., Parker R. (2000), Comparative International Accounting, Prentice Hall, Hartlow

146. Nobes C., Parker R.,(1998), Comparative International accounting, Edinburgh: Pearson

Education, Ltd

147. Oberson X., (2006), Droit fiscal suisse, 3 ed., Helbing&Lichtenhahn, Geneve

148. Obert Robert (1994), Pratique internationale de la comptabilite et de l ’audit, Dunod,Paris

149. Oprea C. (2005) coord., Contabilitate de gestiune şi calculaţia costurilor, Ed. Tribuna

Economică

150. Oprea C., Ristea M. (2000), Bazele contabilităţii, Ed. Naţional, Bucureşti

151. Pântea I.P. (1998), Managementul contabilităţii româneşti, vol.I - II, Ed.Intelcredo, Deva

152. Pântea I.P. (2009), Contabilitatea financiară românească, Ed.Intelcredo, Deva

153. Pântea I.P.,Bodea G. (1998), Microîntreprinderile în economia românească -

înfinţare,contabilitate, fiscalitate, raportări, situaţii financiare, Ed.Intelcredo, Deva

154. Pasqualini F. (1992), Le principe de l ’image fidele en droit comptable, Editions Litec

155. Pătroi D., Cuciureanu F.(2010), Preţurile de transfer. Intre optimizare fiscală şi evaziune

transfrontalieră, Editura C.H.Beck, Bucureşti

156. Pereş I., Mateş D., Popa I., Pereş C., Domil A. (2009), Bazele contabilităţii - concepte şi

aplicaţii practice, Ed.Mirton, Timişoara

157. Perochon Claude (1991), Comptabilite generale, Les Editions Foucher, Paris

158. Petre G. şi colab. (2011), Politici contabile, ediţia a II-a, Ed.Monitorul Oficial, Bucureşti

159. Pilverdier-LatreyteJ. (1990), Finance d’entreprise, Economica, Paris

160. Pop At. (coord.) (2007), Contabilitate de gestiune în comerţ, Ed.Intelcredo, Deva

161. Popa A.; Pitulice C.; Jianu I.; Nichita M. (2007), Studii practice privind aplicarea

Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară în România, Editura Contaplus,

Bucureşti

162. Popa A.F. (2011), Contabilitatea şi fiscalitatea rezultatului întreprinderii, Editura

CECCAR, Bucureşti

163. Popa A.F., Pitulice I.C., Jianu I.,Nichita M. (2007), Studii practice privind aplicarea IFRS

în România, Ed.ContaPlus, Bucureşti

164. Popa I., Man Al. (2009), Auditul financiar de la teorie la practică, Ed. Risoprint, Cluj-

Napoca


29

165. Popa I.E. (2003), Mecanismul financiar contabil al provizioanelor, Ed. Risoprint, Cluj-

Napoca

166. Popa I.E., Oprean I. (2003), Procedurile auditului şi controlului financiar, Ed. Risoprint,

Cluj-Napoca

167. Popa I.E., Pereş I. (2008), Control financiar, Ed.Mirton, Timişoara

168. Puşcaşu I., Cotleţ D., Mateş D., Cotleţ B. (2008), Contabilitatea şi fiscalitatea entităţilor

economice, Ed.Mirton, Timişoara

169. Radebaugh L.H., Gray S. (2002), International Accounting and Multinational Enterprises,

5th Edition, John Wiley and Sons, New York

170. Raffournier B. (2006), Les normes comptables internatio0nales (IFRS/IAS), Economica,

Paris

171. Raffournier B.(1996), Les normes comptables internationales (IAS/IFRS), Ed.Economică

172. Răileanu V., Răileanu A.S. (2009), Abordări contabile şi fiscale privind impozitele şi

taxele, Ed.Economică, Bucureşti

173. Regnard J.F. (1996), Lire un bilan c’est simple, Edituons Casteilla, Montigny le

Bretoneneux

174. Richard Jacques (1996), Comptabilites et pratiques comptables, Dalloz,

175. Richards J.,Smith B.(2004), An Intrduction to XBRL, Murdoch Business School, Australia

176. Ristea M. (1995), Contabilitatea şi fiscalitatea întreprinderii, Ed. Tribuna Economică,

Bucureşti

177. Ristea M. (1997), Contabilitatea între fiscal şi gestionar, Ed.Tribuna Economică,

Bucureşti

178. Ristea M. (1997), Contabilitatea rezultatului întreprinderii, Editura Tribuna Economică,

Bucureşti

179. Ristea M. (2000), Metode şi politici contabile de întreprindere, Editura Tribuna


180. Ristea M. (2001), Contabilitatea rezultatului întreprinderii, Editura Tribuna Economică,

Bucureşti

181. Ristea M. (2001), Opţiuni şi metode contabile de întreprindere, Ed. Tribuna Economică,

Bucureşti

182. Ristea M. et al. (1995), Contabilitatea şi fiscalitatea întreprinderii, Editura Tribuna


183. Ristea M. Et al. (2004), Ghid pentru înţelegerea şi aplicarea Standardelor Internaţionale

de contabilitate – IAS 36 „Deprecierea activelor”, Editura CECCAR, Bucureşti


30

184. Ristea M. Et.al. (2007), Politici şi tratamente privind activele imobilizate, Editura Tribuna


185. Ristea M. Et.al. (2009), Contabilitatea amortizării şi deprecierii activelor, Editura

Tribuna Economică, Bucureşti

186. Ristea M., Dumitru C.G. (2004), Contabilitate aprofundată, Editura Universitară,

Bucureşti

187. Ristea M., Dumitru C.G., Ioanăş C., Irimescu A. (2009), Contabilitatea societăţilor

comerciale, vol.I, Editura Universitară, Bucureşti

188. Ristea M., Jianu I., Lungu C.I. (2004), Ghid pentru înţelegerea şi aplicarea Standardelor

Internaţionale de Contabilitate – IAS 1 Prezentarea situaţiilor financiare, Editura

CECCAR, Bucureşti

189. Ristea M., Olimid L. Calu D.A. (2006), Sisteme contabile comparate, Ed.CECCAR,

Bucureşti

190. Ristea M., Olimid L., Calu D.A. (2006), Sisteme contabile comparate, Editura CECCAR,

Bucureşti

191. Ristea M.; Dumitru C. (2006), Contabilitatea afacerilor, Editura Tribuna Economică,

Bucureşti

192. Ristea M.; Dumitru C. (2008), Prudenţă şi agresivitate în tratamentele contabile, Editura

Tribuna Economică, Bucureşti

193. Rollando G. (1993), Gestion comptable et fiscale des societes commerciales, 2-eme

edition, Economica, Paris,

194. Roman D.L. (2006), Finanţele publice internaţionale, Ed. Economică, Bucureşti

195. Rosenberg Claude (1992), Doctrines et pratiques comptables approfondies, ESF editeur,

Paris,

196. Săcărin M. (2004), Contabilitate aprofundată, Ed. Economică, Bucureşti

197. Şaguna D.D., Şova D.C. (2005), Drept financiar public, Ed. All Beck, Bucureşti

198. Şaguna Drosu D., (1997), „Drept financiar şi fiscal", Editura Oscar Prinţ, Bucureşti

199. Schenk A.,(2006), Value Added Tax. A Comparative Approach, Cambridge University

Oldman O. ,Press

200. Scongamiglio G. (1995), Techniques de consolidation, Economica, Paris

201. Stan S. şi colectiv (2003), Evaluarea întreprinderii, Ed. IROVAL, Bucureşti

202. Stancu I. (1994), Gestiunea financiară, Editura Economică, Bucureşti

203. Stancu I. (2007), Finanţe, Ediţia a 4-a, revizuită, Editura Economică, Bucureşti


31

204. Stancu I. (1997), Finanţe – Teoria pieţelor financiare, Finanţele întreprinderilor, Analiza

şi gestiunea financiară, Editura Economică, Bucureşti

205. StiglitzJ.E.(2003 ), Globalizarea. Speranţe şi deziluzii, Ed. Economică, Bcureşti

206. Stoian A. (2001), Contabilitate şi gestiune fiscală, Editura Mărgăritar, Bucureşti

207. Stoian A., (1995), Contabilitatea şi fiscalitatea societăţilor comerciale, Ed. Economică,

Bucureşti

208. Sucală L. (2002), Contabilitate si fiscalitate, Ed. Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-Napoca

209. Talpoş I. (1997), Finanţele României, vol.I, Ediţia aIII-a, Ed.Sedona, Timişoara

210. Ţâţu L. et al. (2008), Fiscalitate de la lege la practică, ediţia a V-a, Editura C.H.Beck,

Bucureşti

211. Teodorescu M. (2006), Gestiunea trezoreriei; gestiunea lichidităţilor şi riscurilor de

trezorerie ale întreprinderii, editura Cartea Universitară, Bucureşti

212. Teodorescu M., Badea L. (2007), Finanţele întreprinderii, Editura Cartea Studenţească,

Bucureşti

213. Tiron-Tudor A. (2008), Evaluarea controlului financiar intern, Ed.Accent, Cluj-Napoca

214. Todea N., Briciu S., Burja V., Cenar I., Deaconu S., Teiusan C., (2006), “Contabilitate

financiară, contabilitate de gestiune, analiză economico - financiară”, Editura Aeternitas,

Alba Iulia

215. Toma M. (2007), Iniţiere în evaluarea întreprinderilor, Ediţia a II-a, Ed. CECCAR,

Bucureşti

216. Trotman Matyn (1993), Comptabilite britannique, Mode d’emploi, Economica,

217. Tulai C. (2003), Finanţele publice şi fiscalitatea, Ed.Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-Napoca

218. Tulai C., Şerbu S. (2005), Fiscalitate comparată şi armonizări fiscale, Ed.Casa Cărţii de

Ştiinţă, Cluj- Napoca

219. Văcărel I. şi colectiv (1994), Finanţe publice, Ed. Didactică şi Pedagogică, Bucureşti

220. Văcărel I.(1995), Relaţii financiare internaţionale, Ed. Academiei Române, Bucureşti

221. Vâlceanu G., Robu V., Georgescu N. (2004), Analiză economico-financiară, Editura


222. Van den Temple, A.J. (1970), Impots sur les societes et impot sur le revenu dans les

Communautes Europeennes, coll. Etudes, serie Concurrence, Des Communautes

Europeennes,

223. Van Greuning H., Koen M. (2003), Standarde Internaţionale de Contabilitate - ghid

practic, Ed.Irecson, Bucureşti

224. Vernimmen P. (2005), Finance d’Entreprises, Dalloz, Paris


32

225. Veron N.,(2007), The Global Accounting Experiment, Bruegel Blueprint Series,

226. Vintilă G. (2006), Fiscalitate metode şi tehnici fiscale, Ed. Economică, Bucureşti

227. Voinea L. (2007), Corporaţiile transnaţionale şi capitalismul global, Ed.Polirom, Iaşi

228. Walton Peter (1996), Le comptabilite anglo-saxonne. Edition La Decouverte, Paris

229. Welzer J.P., Arnal S. (2007), La TVA intracommunautaire, Delmas

230. Yan R.W., (1998), GAAP Guide, Restatement and analysis of Current Promulgated GAAP,

Canada

II. Studii, Articole

1. Albu, C., Albu, N. and Alexander, D. (2010), Accounting change in Romania - a historical

analysis. 6th workshop on European Financial Reporting EUFIN 2010, Stirling, Scotland,

UK, 1-2 September

2. Anderson, S. and Cuccia, A. (2000), A Closer Examination of the Economic Incentives

Created by Tax Return Preparer Penalties, Journal of International Accounting, Auditing

and Taxation, vol. 22, no. 1 , pp. 56-77

3. Ayers, B., Jiang, X. and Laplante, S. (2009), Taxable income as a performance measure:

the effects of tax planning and earnings quality, Contemporary Accounting Research, vol.

26, pp. 15-54

4. Badertscher, B., Phillips, J., Pincus, M. and Rego, S. (2009), Earnings management

strategies: to conform or not to conform, The Accounting Review, no. 84, pp. 63-98

5. Bahl, R. and Bird, R. (2008), Tax Policy in Developing Countries: Looking Back—and

Forward, National Tax Journal, vol. LXI, no. 2, pp. 279-301

6. Basu, S. (1997), The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings,

Journal of Accounting and Economics, vol. 24, pp. 3-37

7. Bauman, C., Bauman, M. and Halsey, R. (2001), Do Firms Use the Deferred Tax Asset

Valuation Allowance to Manage Earnings?, Journal of the American Taxation Association,

vol. 23, pp. 27-48

8. Berinde, S. and Rachian, R. (2005), Taxes impact on accounting, Paper published in the

volume of Accounting Section of the International Conference The Impact of European

Integration on the National Economy, Babes-Bolyai University of Cluj-Napoca, Faculty of

Economics and Business Administration, October, pp. 201-208

9. Bloom, R., and Weinstein, G. P. (2004), Income tax aspects of accounting changes and

error corrections: An instructional approach, Advances in Accounting Education, 6, pp.

87-115

10. Cairns, D., Massoudi, D. and Tarca, A. (2011), IFRS fair value measurement and


33

accounting policy choice in the United Kingdom and Australia, The British Accounting

Review, vol. 43, issue 1, pp. 1-21

11. Chirilă, E. (2004), Dimensiunea şi măsurarea performanţei întreprinderii, Analele

Universităţii din Oradea, disponibil la adresa:

http://steconomice.uoradea.ro/anale/volume/2004/28.pdf

12. Christiansen, M. (1996), The relationship between accounting and taxation in Denmark,

European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 815-833

13. Cooper, D. and Robson, K. (2006), Accounting, professions and regulation: Locating the

sites of professionalization, Accounting, Organizations and Society, vol. 31, pp. 415-444

14. Cotleţ, D. and Megan, O. (2007), The Romanian accounting information under the pressure

of providers and users, Annals of the University of Petroşani, Economics, no.7, pp. 83-92,

available on-line at http://www.britanica.com/bps/additional content/18/31705556

15. Cuzdriorean, D., Fekete, Sz. and Sucală, L. (2010), An attempt at measuring the fiscal

influence over accounting of Romanian listed companies, Annales Universitatis Apulensis

Series Oeconomica, vol. 12, no. 1, pp. 95-111

16. Deaconu, A. (2009), Accounting models and influential factors in post-communist

Romanian accounting, working paper, april 2009, available upon request to the principal

author

17. Deaconu, A., Popa, I.E., Buiga, A. and Fulop, M.T. (2009), Conceptual and technical study

regarding future accounting regulation for SMEs in Europe, Theoretical and Applied

Economics, no. 1, pp. 13-20

18. Desai, M.A., Foley, C.F. and Hines Jr., J.R. (2004) The costs of shared ownership: evidence

from international joint ventures, Journal of Financial Economics, vol. 73, pp. 323-374

19. Dykxhoorn, H. and Sinning, E., (2010), A review and analysis of international accounting

research in JIAAT: 2002-2010, JIAAT, vol. 19, issue 2, pp. 137-153

20. Everett, J., Neu, D. and Rahaman, A. (2007), Accounting and the global fight against

corruption, Accounting, Organizations and Society, vol. 32, pp. 513-542

21. Fekete, Sz., Cuzdriorean, D., Sucală, L. and Matiş, D. (2009), An attempt at measuring the

fiscal influence over accounting. Empirical evidence from Romanian listed companies,

Working Paper, available at: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract id=1510430

22. Feldstein, M. (2008), Effects of Taxes on Economic Behavior, National Tax Journal, vol.

LXI, no.1

23. Forker, J. and Greenwood, M. (1995), European Harmonization and the True and Fair

View, The European Accounting Review, vol. 4, Issue 1, pp.1-31


34

24. Francis, J., Khurana, I. and Pereira, R. (2003), The role of accounting and auditing in

corporate governance and the development of financial markets around the world, Asia-

Pacific Journal of Accounting and Economics, vol. 10, pp.1-30

25. Gee, M., Haller, A. and Nobes, C. (2010), The Influence of Tax on IFRS Consolidated

Statements: The Convergence of Germany and the UK, Accounting in Europe, vol. 7, no. 1,

pp. 97-122

26. Graham, J.R. (2003), Taxes and corporate finance: a review, Review of Financial Studies,

vol.16, pp. 1074-1128

27. Guenther, D.A. and Young, D. (2000), The association between financial accounting

measures and real economic activity: a multinational study, Journal of Accounting and

Economics, vol. 29, no. 1, pp. 53-72

28. Haller, A., Ernstberger, J. and Froschhammer, M. (2009), Implications of the mandatory

transition from national GAAP to IFRS - Empirical evidence from Germany, Advances in

Accounting, vol. 25, issue 2, pp. 226-236

29. Hassan, M.K. (2008), Financial accounting regulations and organizational change: a

Habermasian perspective, Journal of Accounting and Organizational Change, vol. 4, issue

3, pp. 289-317

30. Heltzer,W. (2008), Conservatism and Book-Tax Differences, Journal of Accounting,

Auditing and Finance, pp. 469-504

31. Holetkova, J. (1996), Relationship between accounting and taxation in Czech Republic,


32. Holthausen, R. and Watts, R.L. (2001), The relevance of the value-relevance literature for

financial accounting standard setting, Journal of Accounting and Economics, vol. 31, pp. 3-

75

33. Hoogendoorn, M. (1996), Accounting and Taxation in Europe - a comparative overview,


34. Jackson, S. and Hatfield, R. (2005), A Note on the Relation between Frames, Perceptions,

and Taxpayer Behavior, Contemporary Accounting Research, vol. 22, no. 1, pp. 145-164

35. James, S. (2009), The Relationship Between Accounting and Taxation, Working Paper,

available at: http://eric.exeter.ac.uk/exeter/bitstream/10036/47557/1/0209.pdf (consulted at

01.08.2011)

36. Jaruga, A., Walinska, E. and Baniewicz, A. (1996), The relationship between accounting

and taxation in Poland, European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 883-897

37. Jermakowicz, E. and Gornik-Tomaszewski, S. (2006), Implementing IFRS from the


35

perspective of EU publicly traded companies, Journal of International Accounting, Auditing

and Taxation, vol. 15, issue 2, pp. 170-196

38. Jones, J. (1991), Earnings management during import relief investigations, Journal of

Accounting Research, vol. 29, issue 2, pp. 193-228

39. Kaye, T. (2010), Direct taxation in the European Union: Past trends and future

developments, Ilsa Journal of International and Comparative Law, vol. 16, issue 2, pp. 423-

432

40. Kohlbeck, M. and Warlfield, T. (2010), Accounting standard attributes and accounting

quality: Discussion and analysis, Research in Accounting Regulation, vol. 22, issues 2, pp.

59-70

41. Kousenidis, D., Ladas A. and Negakis, C. (2009), Value relevance of conservative and non-

conservative accounting information, The International Journal of Accounting, vol. 44, pp.

219-238

42. Krause, A. and Kummerow, M. (2011), An Iterative Approach to Minimizing Valuation

Errors Using an Automated Comparable Sales Model, Journal of Property Tax Assessment

and Administration, vol. 8, issue 2, pp. 39-52

43. Kvaal, E. and Nobes, C.W. (2010), International differences in IFRS practice, Accounting

and Business Research, vol. 40, no. 2, pp. 173-187

44. Lamb, M. (1996), The relationship between accounting and tax: the United Kingdom,

European Accounting Review, no. 5 (Supplement), pp. 933-949

45. Lamb, M. and Lymer, A. (1999), Taxation Research in an Accounting Context: Future

Prospects and Interdisciplinary Perspectives, The European Accounting Review, vol. 8,

Issue 4, pp. 749-776

46. Larson, R. and Street, D. (2004), Convergence with IFRS in an expanding Europe: progress

and obstacles identified by large accounting firms ’ survey, Journal of International

Accounting, Auditing and Taxation, vol.13, pp. 89-119

47. Lev, B. and Nissim, D. (2004), Taxable Income, future earnings, and equity values, The

Accounting Review, vol. 79, pp. 1039-1074

48. Li, D. (2010), Does auditor tenure affect accounting conservatism? Further evidence,

Journal of Accounting and Publicy Policy, vol. 29, pp. 226-241

49. Malagueno, R., Albrecht, C., Ainge, C. and Stephens, N. (2010), Accounting and

corruption: A crosscountry analysis, Journal of Money Laundering Control, vol. 13, no. 4,

pp. 372-393

50. Manzon, G.B. and Plesko, G. (2002), The relation between financial and tax reporting


36

measures of income, Tax Law Review, vol. 55, pp. 175-214

51. Maydew, E. (2001), Empirical Tax Research in Accounting: A Discussion, Journal of

Accounting and Economics, vol. 31, issue 3, pp. 389-403

52. Mills, L.F. and Newberry, K. (2001), The influence of tax and non-tax costs on book-tax

reporting differences: Public and private firms, The Journal of the American Taxation

Association, vol. 23, pp. 119

53. Murphy, J. (2008), International financial institutions and the new global managerial

order, Critical Perspectives on Accounting, vol. 19, pp. 714-740

54. Nobes, C.W. (1998), The future shape of harmonization: Some response, European

Accounting Review, vol. 7, no. 2, pp. 323-330

55. Nobes, C.W. (2006), The survival of international differences under IFRS: towards a

research agenda, Accounting and Business Research, vol. 36, no. 3, pp. 233-245

56. Nobes, C., Oliveras, E. and Puig, X. (2004), The changing relationship between tax and

financial reporting in Spain, Working paper, available on:

http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm? abstract id=848667#208417

57. Poterba, J., Rao, N. and Seidman, J. (2011), Deferred tax positions and incentives for

corporate behavior around corporate tax changes, National Tax Journal, vol. 64, no. 1, pp.

27-58

58. Prather-Kinsey, J.P. and Rueschhoff, N. (2004), An Analysis of International Accounting

Research in U.S. and Non-U.S. Based Academic Accounting Journals, Journal of

International Accounting Research, vol. 3, no. 1, pp. 1-20

59. Richardson, G. (2008), The relationship between culture and tax evasion across countries:

Additional evidence and extensions, Journal of International Accounting, Auditing and

Taxation, 17, pp. 67-78

60. Richardson, G. and Lanis, R. (2007), Determinants of the variability in corporate effective

tax rates and tax reform: Evidence from Australia, Journal of Accounting and Public

Policy, vol. 26, pp. 689-704

61. Rin, M., Di Giacomo, M. and Sembenelli, A. (2011), Entrepreneurship, Firm Entry and the

Taxation of Corporate Income: Income from Europe, Journal of Public Economics, vol. 95,

issues 9-10, pp. 10481066

62. Robinson, J., Sikes, S. and Weaver, C. (2010), Performance measurement of corporate tax

departments, The Accounting Review, no. 85, pp. 1035-1064

63. Santoro, M. and Wei, C. (2011), Taxation, investment and asset pricing, Review of

Economic Dynamics, vol 14, pp. 443-454


37

64. Schreiber, U., Spengel, C. and Lammersen, L. (2002), Measuring the Impact of Taxation on

Investment and Financing Decisions, Schmalenbachs Business Review, vol. 54, pp. 2-23

65. Schultz, T. and Fogarty, T. (2009), The fleeting nature of permanent reinvestment:

Accounting for the undistributed earnings of foreign subsidiaries, Advances in Accounting,

incorporating Advances in International Accounting, no. 25, pp.112-123

66. Shackleford, D.A., Slemrod, J. and Sallee, J.A. (2007), A Unifying Model of How the Tax

System and Generally Accepted Accounting Principles Affect Corporate Behavior, National

Bureau of Economic Research, Working Paper 12873

67. Sikka, P. and Hampton, P. (2005), The role of accountancy firms in tax avoidance: Some

evidence and issues, Accounting Forum, vol. 29, pp. 325-343

68. Sikka, P. and Willmott, H. (2010), The dark side of transfer pricing: Its role in tax

avoidance and wealth retentiveness, Critical Perspectives on Accounting, vol 21, pp. 342-

356

69. Slemrod, J. (2004), Are Corporate Tax Rates or Countries Converging? Journal of Public

Economics, vol.

70. pp. 1169-1186

71. Spitzeck, H. and Hansen, E.G. (2010), Stakeholder governance, how stakeholders influence

corporate decision making. Corporate Governance, vol. 10 issue 4, pp. 378-391

72. Tang, T. and Firth, M. (2011), Can Book-Tax Differences Capture Earnings Management

and Tax Management? Empirical Evidence from China, The International Journal of

Accounting, vol. 46, issues 2, pp. 175-204

73. Taylor, G., Tower, G. and Zahn, V. (2011), The Influence of International Taxation

Structures on Corporate Financial Disclosure Patterns, Accounting Forum, vol. 35, issue 1,

pp. 32-46

74. Varsakelis, D., Karagianni, S. and Saraidaris, A. (2011), Equilibrium conditions in

corporate tax competition and Foreign Direct Investment flows, Economic Modelling, vol.

28, pp. 13-21

75. Vladu, A.B., Matis, D. and Amat, O.S. (2011), True and Fair View Perceptions in

Romanian Accounting Environment, paper presented to the 5th AAC Conference, Cluj-

Napoca, 21-23 September

76. Watson, Apostolou, Hassell and Webber (2007), Accounting education literature review

(2003-2005), Journal of Accounting Education, pp.1-58

77. Weisbach, D.A. and Plesko, G.A. (2007), A Legal Perspective on Unanswered Questions in

Tax Research, The Journal of the American Taxation Association, vol. 29, no. 2, pp. 107-


38

113

78. Wilson, R. (2009), An Examination of Corporate Tax Shelter Participants, The Accounting

Review, American Accounting Association, vol. 84, no. 3, doi: 10.2308/accr.

2009.84.3.969, pp. 969-999

III. Legislaţie, Standarde, reglementări

România

1. Legea nr. 320/2009 privind reorganizarea unor autorităţi şi instituţii publice, raţionalizarea

cheltuielilor publice, susţinerea mediului de afaceri şi respectarea acordurilor-cadru cu

Comisia Europeană şi Fondul Monetar Internaţional, publicată în Monitorul Oficial al

României, partea I nr. 761 din 09.11.2009.

2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 927 din

23.12.2003, cu modificările şi completările ulterioare.

3. Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale şi

necorporale, republicată în Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 242 din 31.05.1999.

4. Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată 2008, versiune integrală, Monitorul Oficial al

României, partea I nr. 454 din 18.06.2008, cu modificările ulterioare.

5. HG nr.105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, publicată în

Monitorul Oficial al României, partea I nr. 103 din 12.02.2007.

6. HG nr.2139/30.11.2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea şi duratele

normale de funcţionare a mijloacelor fixe, Monitorul oficial al României, partea I nr. 46 din

13.01.2005.

7. HG nr.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003

privind Codul fiscal, republicată în Monitorul Oficial al României, partea I nr. 575 din

04.07.2005, cu modificările şi completările ulterioare.

8. OUG nr. 117/2010 privind modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul

fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al

României, partea I, nr. 891 din 30.12.2010.

9. OUG nr.87/2010 din 29 septembrie 2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 669

din 30.09.2010.

10. OUG nr.34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor

măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, partea I, nr.249 din

14.04.2009.


39

11. OUG nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul oficial, Partea I

nr. 941 din 29/12/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

12. OMFP nr. 3055/2009, Ordin al ministrului finanţelor publice, pentru aprobarea

Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, publicat în Monitorul Oficial al

României, partea I, nr. 766 bis din 10.11.2009.

13. OMFP nr.2861 din 9 octombrie 2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi

efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii,

publicat în Monitorul Oficial al României, partea I, nr. 704 din 20.20.2009.

14. OMFP nr. 1121/2006 privind aplicarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară,

publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 602 din 12.07.2006.

15. OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele

europene, publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 1080 din 30.11.2005, cu

modificările şi completările ulterioare.

16. Ordinul BNR nr. 27 din 16/12/2010, publicat în Monitorul Oficial al României, partea I, nr.

890 din 30.12.2010.

Uniunea Europeană

17. DCE nr.19/2005 – Directiva 2005/19/CE a Consiliului din 17 februarie 2005 de modificare a

Directivei 90/434/CEE privind regimul fiscal comun care se aplică fuziunilor, scindărilor,

cesionării de active şi schimburilor de acţiuni între societăţile din diferite state membre,

Jurnalul oficial al uniunii Europene, JO L 58, cap.09, vol. 02, Bruxelles, 04.03.2005,

pp.185-193.

18. DCE nr.51/2003 – Directiva 2003/51/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 18

iunie 2003 de modificare a Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE şi

91/674/CEE ale Consiliului privind conturile anuale şi conturile consolidate ale anumitor

forme de societăţi, ale băncilor şi ale altor instituţii financiare şi ale întreprinderilor de

asigurare, Jurnalul Oficial al uniunii Europene, JO L 178, cap.17, vol.01, Bruxelles,

17.07.2003, pp.252-258.

19. DCE nr.349/1983 – Directiva 1983/349/CE – a VII-a Directivă a Consiliului din 13 iunie

1983 privind conturile consolidate, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 193, cap.17,

vol.01, Bruxelles, 18.07.1983, pp.58-74.


40

20. DCE nr. 660/1978 – Directiva 1978/660/CE a IV-a Directivă a Consiliului de 25 iulie 1978

privind conturile anuale ale anumitor forme de societăţi comerciale, Jurnalul Oficial al

Uniunii Europene, JO L 222, cap. 17, Bruxelles, 14.08.1978, pp.21-41.

21. RCE nr.1136/2009 – Regulamentul (CE) nr.1136/2009 al Comisiei din 25 noiembrie 2009

de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1126/2008 de adoptare a anumitor standarde

internaţionale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al

Parlamentului European şi al Consiliului în ceea ce priveşte Standardul Internaţional de

Raportare Financiară IFRS I, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 311, Bruxelles,

26.11.2009, pp.6-20.

22. RCE nr. 1126/2008 – Regulamentul (CE) nr.1126/2008 al Comisiei Europene din 3

noiembrie 2008 de adoptare a anumitor standarde internaţionale de contabilitate în

conformitate cu Regulamentul /CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al

Consiliului, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 311, Bruxelles, 29.11.2008, pp.1-

148.

23. RCE nr. 1725/2003 – Regulamentul (CE) nr. 1725/2003 al Comisiei Europene din 29

septembrie 2003 de adoptare a anumitor standarde internaţionale de contabilitate în

conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al

Consiliului, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 261, Bruxelles, 13.10.2003, pp.3-

422.

24. RCE nr. 1606/2002 – Reglementarea Comisiei Europene nr. 1606/2002 a Parlamentului

European şi a Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de

contabilitate, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 243, cap.13, vol. 36, Bruxelles,

11.09.2002, pp.125-128.

IV. Resurse Web (online)

1. http://bcub.ro

2. http://ec.europa.eu

3. http://eurlex.eu

4. http://eur-lex.europa.eu

5. http://eur-lex.europa.eu

6. http://oecd.org

7. http://static.anaf.ro

8. http://www .worldbank.org

9. http://www.aaf.ro


41

10. http://www.apec.org

11. http://www.bcb

12. http://www.cafr.ro

13. http://www.ccir.ro

14. http://www.cdep.ro

15. http://www.ceccar.ro

16. http://www.eurostat2010

17. http://www.fasb.org

18. http://www.iasplus.com/

19. http://www.icao.int

20. http://www.ifac.org

21. http://www.ifc.org

22. http://www.ifrs.org

23. http://www.kpmg.com

24. http://www.moficial.ro

25. http://www.oecd.org

26. http://www.pwc.com

27. http://www.woridwide-tax.com


42

Curriculum Vitae - RO

Informaţii personale

Nume / Prenume Barbu Costel

Adresă(e) Târgovişte, Calea Bucureşti, Bl.O2, Sc. A, Et. 4, Ap. 18, Jud. Dâmboviţa

Telefon 0723225748

Fax(uri)

E-mail(uri) [email protected]

Naţionalitate română

Data naşterii 23.05.1975

Sex masculin

Locul de muncă / Domeniul ocupaţional

Experienţa profesională

Perioada Functia sau postul ocupat Activitati si responsabilitati principale Numele si adresa angajatorului Tipul activitatii sau sectorul de activitate

AUGUST 2013 – prezent Sef compartiment colectare si executare silita persoane fizice Municipiul Targoviste Verificare, coordonare si indrumare privind activitatea de colectare si executare ,organizarea activitatii in cadrul biroului, sprijin in rezolvarea lucrarilor D.R.G.F.P. PLOIESTI, AJFP DAMBOVITA Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, jud. Dambovita Institutie publica


43

Perioada Functia sau postul ocupat Activitati si responsabilitati principale Numele si adresa angajatorului Tipul activitatii sau sectorul de activitate

MAI 2012 – AUGUST 2013 Sef birou colectare si executare silita persoane fizice Municipiul Targoviste Verificare, coordonare si indrumare privind activitatea de colectare si executare ,organizarea activitatii in cadrul biroului, sprijin in rezolvarea lucrarilor D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, jud. Dambovita Institutie publica

Perioada IULIE 2011 – APRILIE 2012

Funcţia sau postul ocupat

Inspector superior

Activităţi şi responsabilităţi principale

Activitate de executie in cadrul Biroului de colectare si executare silita persoanefizice rural in cadrul AFP Targoviste

Numele şi adresa angajatorului

D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, Jud. Dambovita

Tipul activităţii sau sectorul de activitate

Institutie publica

Perioada 2000-IUNIE 2011


Inspector


- administrarea veniturilor statului - asistenta contribuabili persoane juridice si fizice - control fiscal persoane fizice - administrator baze de date - gestionarea tuturor aplicatiilor in cadrul administratiei financiare atat pentrupersoane juridice cat si pentru persoane fizice - implementarea tuturor aplicatiilor in concordanta cu modificarile legislativeintervenite;


D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP BALENI Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, Jud. Dambovita


44

Tipul activităţii sau sectorul de activitate

Institutie publica

Perioada 1999-2000


Economist


Inregistrarea platilor, incasarilor si a proceselor verbale de compensare, respectivintocmirea notelor contabile; Tinerea la zi a evidentei furnizorilor si incasarilor; Mentinerea relatiilor cu banca, cu Administratia Financiara si cu alte organe decontrol; Intocmirea ordinelor de plata si inregistrarea lor.


S.C. Creias Crevedia S.A. Crevedia, Jud. Dambovita

Tipul activităţii sau sectorul de activitate Educatie si formare Perioada Calificarea / diploma obţinută Disciplinele principale studiate / competenţe Numele şi tipul instituţiei de învăţământ / furnizorului de formare

Intreprindere Agricola de Stat 2010 - prezent Doctorand Contabilitate si fiscalitate Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Economice


45

Perioada Calificarea / diploma obţinută Disciplinele principale studiate / competenţe profesionale dobândite Numele şi tipul instituţiei de învăţământ / furnizorului de formare Perioada Calificarea / diploma obţinută Disciplinele principale studiate / competenţe profesionale dobândite Numele şi tipul instituţiei de învăţământ / furnizorului de formare Perioada Calificarea / diploma obţinută Disciplinele principale studiate / competenţe profesionale dobândite Numele şi tipul instituţiei de învăţământ / furnizorului de formare Perioada Calificarea / diploma obţinută Disciplinele principale studiate / competenţe profesionale dobândite Numele şi tipul instituţiei de învăţământ / f rni or l i de

2003-2004 Diploma de master Specializarea: Administratie Publica Eurpeana Dobandirea de cunostinte privind administratia la nivelul Uniunii Europene Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Juridice 2001-2002 Diploma de master Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Perfectionarea cunostintelor din domeniul financiar-contabil Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Economice 1994-1998 Diploma de Licenta Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Dobandirea de cunostinte in ceea ce priveste activitatea economico-financiara Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Economice 1989-1993 Diploma de bacalaureat Profilul finante-contabilitate Dobandirea de cunostinte in domeniul contabilitatii si finantelor Liceul Economic Targoviste


46

Aptitudini şi competenţe personale Limba maternă Limbi străine cunoscute

Română

Autoevaluare Înţelegere Vorbire Scriere

Nivel european (*) Ascultare Citire Participare laconversaţie

Discurs oral Exprimare scrisă

Limba franceza C1

Utilizator experimentat

C1Utilizator

experimentatB1

Utilizator independent

B1Utilizator

independent B1


Limba engleza B2


B1Utilizator

independentB1


B1Utilizator

independent B1


(*) Nivelul Cadrului European Comun de Referinţă Pentru Limbi Străine

Competenţe şi abilităţi sociale

Sociabilitate, amabilitate, spirit de echipa, corectitudine, seriozitate, tenacitate,inteligenta, putere de munca, loialitate.

Competenţe şi aptitudini organizatorice

Capacitate de organizare si conducere a activitatii fiscale; Capacitatea de a prelucra informatiile, de a le interpreta si de a le valorifica prinluarea de decizii sau prin furnizarea de date prelucrate altor factori decizionali;

Cunostinte temeinice in ceea ce priveste sistemul organizatoric si financiar contabil; Cunostinte solide in ceea ce priveste legislatia in vigoare privind domeniul fiscal sifinanciar-contabil; Cunostinte solide privind activitatea de executare silita; Capacitate de perfectionare si valorificare a experientei dobandite.

Competenţe şi aptitudini de utilizare a calculatorului

Cunostinte de operare pe calculator: Microsoft Office (Word, Excel), Sisteme deoperare (Windows, XP), procesare baze de date, internet.

Permis(e) de conducere Permis de conducere categoria B


47

Table of contents

INTRODUCTION Topicality of the research theme Interest of the research theme Research issue Reserach objectives Research hypotheses Research methodology

CHAPTER 1. POSITIONING AND BOUNDARIES ON THE ACCOUNTING AND TAXATION OF THE COMPANY 1.1. The evolution of the accounting doctrine

1.1.1. Brief incursion into the evolution of the role of accounting worldwide. 1.1.2. Landmarks in the research of the Romanian accounting history.

1.2. The evolution of specific accounting rules 1.2. Presenting the research directions related to the study approached, interconnected between accounting and tax field

1.2.1. Accounting systems 1.2.2. Tax systems

1.3. Accounting standards 1.3.1. Brief incursion into the accounting standards history 1.3.2. Manifest of international accounting standards 1.3.3. Perspectives of accounting standards

1.4. Tax conventions 1.4.1. Brief incursion into the tax conventions history 1.4.2. The OECD Model Treaty of elimination of double taxation source of tax conventions 1.4.3. Perspectives of tax conventions

CHAPTER 2. CONVERGENCES AND DIVERGENCES BETWEEN ACCOUNTING AND TAXATION 2.1. Considerantions on the accounting-taxation convergence.. 2.2. Accounting principles and tax rules

2.2.1. Prudence in accounting and prudence in taxation 2.2.2. Tax implications of exercises independence 2.2.3. Tax rules and historical cost 2.2.4. Business continuity and fiscal perspective

2.3. Divergences between accounting and taxation 2.3.1. Provisions between accounting and taxation

2.3.1.1. Concepts and tax rules in the field of adjustments and provisions for liabilities and charges 2.3.1.2. Rules of recognition, assessment and presentation of information on the provisions, liabilities and contingent assets

2.3.2. Accounting depreciation versus tax depreciation… 2.3.2.1. Accounting depreciation 2.3.2.2. Tax depreciation

2.3.3. Transfer prices – effect of economical globalization..


48

CHAPTER 3. THE CONVERGENCE OF ACCOUNTING IN ROMANIA WITH THE INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD 3.1. Convergence on accounting domain 3.2. The new accounting regulations compliant with the European directives

3.2.1 Accounting regulation in Romania 3.2.2 Changes imposed by the new accounting regulations compliant with European directives

3.2.3 Rules governing financial statements in Romania

3.3 Adoption and implementation of IFRS/IAS – international and european context 3.3.1 The scope and authority of International Financial Reporting Standards 3.3.2 The situation of implementation of IFRS by the Member states of the European Union 3.3.3 Experiences in adopting and implementing IFRS/IAS for some new countries joined the

European Union 3.4 The use of IFRS/IAS in Europe

3.4.1 The effects of adopting IFRS/IAS in Europe 3.4.2 The advantages of the adoption of IFRS/IAS in Europe 3.4.3 Disadvantages of adopting IFRS/IAS in Europe

3.5 The strategy for the implementation of IFRS in Romania 3.6 IFRS/IAS. Presentation of the objectives and scope CHAPTER 4. HIGHLIGHTS ON THE INTERACTION OF ACCOUNTING WITH TAXATION AT NATIONAL LEVEL 4.1. Overview on the relationship between accounting and taxation 4.2. The impact of taxation on the economic activity 4.3. Accounting information system 4.4. Accounting principles – tax principles 4.5. Accounting regulation – tax regulation 4.6. The relevance of accounting information from the tax perspective CHAPTER 5. ACCOUNTING POLICIES AND TAX POLICIES IN THE CONDITIONS OF ACCOUNTING NORMALISATION AND TAX HARMONISATION 5.1. Disconnection on accounting and taxation of the economic entities.

5.1.1. Classification and presentation of assets and liabilities in the balance sheet 5.1.2. Definition and assessment of assets and liabilities in the meaning of the new tax code

5.2. Balance sheet and the tax balance sheet 5.3. The accounting and tax profit and loss account CHAPTER 6. THE RESULTS OF ACTIVITY OF THE COMPANY: THE ACCOUNTING RESULT AND TAX RESULT 6.1. The calculation of the accounting and tax result 6.2. Boundaries, reintegrations and mediations between the accounting result and tax result 6.3. Integrated reports and neutral reports between the accounting and tax result

6.3.1. Integrates reports 6.3.2. Neutral reports

6.4. Accounting and tax parameters of the result of the year 6.5. Permanent differences between the accounting and tax result 6.6. Temporary differences between the accounting and tax result

6.6.1. Delimitations, consequences, concepts and structures 6.6.2. Taxable temporary differences


49

6.6.3. Deductible temporary differences 6.6.4. Tax losses and unused tax credits

6.7. Determination of taxable profit 6.8. Net profit or loss of the period, errors and fundamental changes in accounting policies

6.8.1. Extraordinary items 6.8.2. Changing accounting methods and error correction

CHAPTER 7. STUDY ON THE HARMONISATION OF THE ACCOUNTING AND TAX RELATIONSHIP AT THE LEVEL OF ENTITIES IN SOUTH-MUNTENIA REGION 7.1. General methodological guidelines for the elaboration of the study on the harmonization of the accounting-tax relationship at the level of entities in Sounth-Muntenia region 7.2. Research methodology. 7.3. Questionnaire

7.3.1. Building the sample 7.3.2. Choosing the representative sample 7.3.3. Preparation of the questionnaire. 7.3.4. Sending out of questionnaires 7.3.5. Analysis and selection of questionnaires

7.4. The socio-professional profile of respondents included in the study 7.5. Presentation of the emipirical study results through the harmonization of the accounting-taxation relationship within entities in South-Muntenia region FINAL CONCLUSIONS PERSONAL CONTRIBUTIONS FUTURE RESEARCH DIRECTIONS REFERENCES LIST OF ABBREVIATIONS LIST OF FIGURES LIST OF TABLES LIST OF GRAPHICS ANNEXES


50

Curriculum Vitae - EN

Personal information

First name / Surname Barbu Costel

Address Târgovişte, Calea Bucureşti, Bl. O2, Sc. A, Et. 4, Ap. 18, Dâmboviţa County

Mobile 0723225748

Facsimile

E-mail [email protected]

Nationality Romanian

Date of birth 23.05.1975

Gender Male

Desired employment / Occupational field

Work experience

Dates Occupation or position held Main activities and responsibilities Name and address of employer Type of business or sector

August 2013 – present Chief of the Department of collection and enforcement of individuals Targoviste Verification, coordination and guidance on collection and enforcement activities,organizing the activity within the office, support in solving works D.R.G.F.P. PLOIESTI, AJFP DAMBOVITA Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution


51

Dates Occupation or position held Main activities and responsibilities Name and address of employer Type of business or sector

May 2012 – August 2013 Chief of the Office of collection and enforcement of individuals Targoviste Verification, coordination and guidance on collection and enforcement activities,organizing the activity within the office, support in solving works D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution

Dates July 2011 – April 2012

Occupation or position held

Senior inspector

Main activities and responsibilities

Execution activity within the Office of collection and enforcement of individuals in rural environment within AFP Targoviste

Name and address of employer

D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County

Type of business or sector

Public institution

Dates 2000 – June 2011


Inspector


- State revenue administration - assistance of legal entities and individuals taxpayers - fiscal control of individuals - database administrator - management of all applications within the financial administration for both legalentities and individuals - implementation of all applications in accordance with legislative changes occurring


D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP BALENI Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County

Type of business or sector

Public institution

Dates 1999-2000


Economist


52


Registration of payments, receipts and reports of compensation, namely the elaboration of accounting notes; Keeping an up-to-date record of the suppliers and receipts; Maintaining relationships with the Bank, with the Financial Administration and withother control bodies; Drawing up payment orders and their registration.


S.C. Creias Crevedia S.A. Crevedia, Dambovita County

Type of business or sector Education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training

State Agricultural Enterprise 2010 - present PhD Student Accounting and fiscality Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences


53

Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training

2003-2004 Master’s Degree Specialization: European Public Administration Acquisition of knowledge on the administration at the European Union level Valahia University of Targoviste Faculty of Legal Sciences 2001-2002 Master’s Degree Specialization: Accounting and Management Information Improvement of knowledge on financial accounting Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences 1994-1998 Bachelor’s Degree Specialization: Accounting and Management Information Acquisition of knowledge in terms of financial and economic activity Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences 1989-1993 Baccalaureate Diploma Profile of finance and accounting Acquisition of knowledge in the field of accounting and finance Economic High school of Targoviste


54

Personal skills and competences Mother tongue Other languages

Romanian

Self-assessment Understanding Speaking Writing

European level (*) Listening Reading Spoken interaction

Spoken production

Writing

French C1

Experienced user

C1Experienced

user B1

Independent user

B1Independent

user B1

Independent user

English B2

Independent user

B1Independent

user B1

Independent user

B1Independent

user B1

Independent user

(*)Common European Framework of Reference for Languages

Social skills and competences

Sociability, amiability, team spirit, fairness, reliability, toughness, intelligence, strength, loyalty.

Organisational skills and competences

Capacity for organization and management of tax activity; The ability to process information, to interpret and capitalize it by making decisions or by providing processed data to other decision makers;

Thorough knowledge in terms of organizational and financial accounting system; Solid knowledge in terms of the legislation in force concerning tax and financialaccounting field; Solid knowledge on the enforcement activity; Training capacity and use of experience acquired.

Computer skills and competences

Computer operating skills: Microsoft Office (Word, Excel), Operating Systems(Windows XP), database processing, Internet.

Driving licence Licence for B category

teorii si doctrine contabile in relatia contabilitatea fiscalitate

Documents