1. Societatea Comercial X efectueaz export de mrfuri n comision, n SUA pentru care se cunosc urmtoarele: - la data de 05.04.N, se factureaz mrfurile clientului extern n condiia de livrare CIF n valoare de 41000 $; - valoarea transportului pe parcurs extern facturat de prestatorul extern 1000 $; - comisionul entitii de export este de 10% din valoarea extern FOB net; - la data de 06.04.N entitatea de export depune documentele de decontare prin banc i ncaseaz contravaloarea exportului realizat n valut; - la data de 08.04.N se face decontarea cu entitatea productoare i prestatorul extern pentru transport;- cheltuielile efectuate n contul entitii productoare sunt: comision vamal 200 lei i comisioane bancare 100 lei; - cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat 4000 lei i amortizare utilaje 1000 lei. n perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu dolar a avut urmtoarea evoluie: - la 05.04.N : 1 $ = 3 lei - la 06.04.N : 1 $ = 3,1 lei - la 08.04.N : 1 $ = 2,9 lei

1. Facturarea mrfurilor ctre clientul extern:

411( Client extern) = % 126.000401(Furnizor analitic productor) 123.000 41.000$ x 3 lei/$)401(Furnizor analitic transportator) 3.000 ( 100$ x 3lei*/$)1. nregistrarea comisionului entitii de export:

411(Client productor) = 744 12.300 ( 123.000 x 10%)

1. Reinerea comisionului de la unitatea productoare:

401 (Furnizor analitic productor) = 411(Client productor) 12.300

1. ncasarea contravalorii facturii emise ctre clientul extern:

5124 = % 127.100 (41.000$ x 3,1 lei/$) 411( Client extern) 126.000 (41.000$ x 3 lei/$)765 1.100 (127.100 126.000)

1. Achitarea transportului:

% = 5124 3.000 (1.000$ x 3 lei/$)401(Furnizor analitic transportator) 2.900 (1.000 $ x 2,9 lei/$)665 100 (3.000 2.900)

2. nregistrarea comisionului vamal:

446 = 5121/ 5311 200 lei635 = 446 200 lei

3. nregistrarea comisionului bancar:

627 = 5124 100 lei

4. nregistrarea cheltuielilor salariale:

641 = 421 4.000 lei

5. Amortizarea utilajelor:

681 = 281 1.000 lei

3. Furnizorul A livreaz clientului B materii prime n valoare de 8.000 lei + TVA19%. Cu ocazia recepiei faptice comisia constat bunuri degradate din cauza cruului n valoare de 1.000 lei. Cruul factureaz clientului B servicii de transport n valoare de 2.500 lei + TVA 19%.

1. Vnzare materii prime, furnizorul A ctre clientul B:4111 = % 9520 lei7078000 lei44271520 lei

2. Descarcare din gestiunea furnizorului A:

607 = 3718000 lei

3. Achiziie materii prime B:

% = 401 9520 lei3018000 lei44261520 lei

4. nregistrare bunurilor degradate:

658 = 301 1000 lei

5. Cruul factureaz clientului B servicii de transport n valoare de 2500 lei +TVA 19%

4111 = %2975 lei6282500 lei4426475 lei

4. Furnizorul A livreaz mrfuri clientului B n valoare de 4.000 lei + TVA 19%. Pentru ridicarea mrfurilor este delegat un angajat al clientului, care semneaz i accept factura furnizorului. Cu ocazia recepiei se constat un minus de marf n valoare de 200 lei.

1. nregistrarea n contabilitatea furnizorului A:

4111 = %5160 lei7074000 lei44271160 lei

2. nregistrarea n contabilitatea clientului B:

% = 401 5160 lei371 4000 lei4426 1160 lei

3. nregistrarea minus la recepia mrfii:

607=371 200 lei

5. O unitate de vnzare cu amnuntul, constat c n cursul nopii, n incinta unitii s-a ptruns prin efracie, disprnd mai multe bunuri. n urma efecturii inventarierii bunurilor din magazin se constat marf lips din gestiune n valoare la pre de vnzare de 5.500 lei. Valoarea la pre de achiziie fr TVA, a mrfurilor lips din gestiune este de 3.500 lei. Iniial nu se cunosc autorii furtului. Dac autorii prejudiciului rmn necunoscui sau sunt insolvabili, nencasndu-se pn la expirarea termenului de prescripie extinctiv (3 ani), valoarea prejudiciului se va trece pe pierderi din creane i debitori diveri.

4. nregistrarea lipsei din gestiune (TVA 24%):

% = 371 5500 lei378 935 lei607 3500 lei4428 1065 lei

5. n cazul n care lipsa se poate imputa:

461 = %5500 lei75884435 lei44271065 lei

6. Trecerea pe pierderi din creante dupa 3 ani:

654 = 4615500 lei

654 Pierderi din creane i debitori diveri

6. Furnizorul A livreaz mrfuri pe baz de factur, clientului B n valoare de 3.000 lei + TVA 19%. La recepia mrfurilor de ctre client se constat o cantitate suplimentar fa de cantitatea nscris n factur, n valoare de 500 lei + TVA 19%. Clientul decide s accepte plusul comunicnd acest lucru furnizorului. Pentru diferena constatat n plus la recepie, furnizorul ntocmete factur i o transmite clientului.

1. nregistrarea n contabilitatea furnizorului A a mrfurilor livrate:

4111 = %3570 lei7073000 lei4427570 lei

2. nregistrarea mrfurilor achiziionate n contabilitatea clientului B:% =4013570 lei3713000 lei4426570 lei

3. nregistrarea n contabilitatea furnizorului A, la emiterea facturii, a plusului livrat:

4111 = %595 lei707500 lei442795 lei

4. nregistrarea n contabilitatea clientului B la primirea facturii a plusului recepionat:

%=401595 lei371500 lei442695 lei

7. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 6.000 lei + TVA 19%, valoarea fiind stabilit conform contractului ncheiat ntre pri. Datorit unor erori de calcul factura care nsoete marfa are nscris o valoare de 6.200 lei + TVA 19%. La recepia mrfurilor, clientul constatnd greeala, refuz factura i o retrimite furnizorului pentru ntocmirea ei corect.

Furnizorul A livreaz clientului B marf conform contractului incheiat intre parti.Predareacantitativa a marfii presupunem ca s-a facut pe baza unui Aviz de insotire a marfii unde eratrecuta cantitatea livrata in conditiile contractului incheiat.Clientul B receptioneaza marfa siasteapta factura fiscala cu sumacorecta.La emiterea/sosirea facturii in contabilitate avem:

La client B:% = 4017140 lei3716000 lei44261140 lei

La furnizor A:

4111 = %7140 lei707 6000 lei44271140 lei

8. Societile comerciale A i B, ncheie un contract de asociere n participaie, n scopul realizrii unei activiti de producie, n urmtoarele condiii: - Contabilitatea asocierii se va ine de societatea A; - Amortizarea utilajelor puse la dispoziie de ctre societatea B se va transmite societii A n baza unui decont lunar; - Cota de participare la profit sau pierdere a celor dou societi este de 50% pentru societatea A , 50% pentru societatea B. Dup prima lun de activitate a asocierii situaia se prezint astfel: - S-au nregistrat cheltuieli n valoare de 6.000 lei, astfel: - Cheltuieli cu materiile prime: 2.000 lei; - Cheltuieli cu materialele auxiliare : 130 lei; - Cheltuieli cu salariile personalului : 2.500 lei; - Contribuii sociale, pentru salariile personalului: 720 lei; - Cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor: 650 lei, din care 500 lei, amortizarea utilajelor transmis prin decont de ctre societatea B. - S-au obinut venituri din vnzarea produselor finite n valoare de 8.000 lei; S se nregistreze n contabilitate operaiunile.

Dac facem abstracie de TVA i conturile specifice pentru nregistrarea cheltuielilor cu contribuiile sociale aferente salariilor:

- se nregistreaz cheltuielile totale la asociatul A:

601 = 3012000 lei6021 =3021130 lei641 =4212500 lei645 =431720 lei6811 = 281150 lei458. B =281500 lei

- se nregistreaz veniturile totale din vnzarea produselor finite la asociatul A:

411 = 701 8000 lei

- se nregistrez repartizarea ctre asociatul A a veniturilor i cheltuielilor, cota de participare 50%:

458.A = 601 1000 lei458.A = 602165 lei458.A = 641 1250 lei458.A = 645 360 lei458.A = 6811 75 lei458.A = 458.B250 lei701 = 458.A4000 lei

- se nregistrez repartizarea ctre asociatul B a veniturilor i cheltuielilor, cota de participare 50%:458.B = 601 1000 lei458.B = 602165 lei458.B = 641 1250 lei458.B = 645 360 lei458.B = 6811 75 lei458.B = 458.A250 lei701 = 458.B4000 lei

10. Societatea comercial A este constituit prin aportul a doi asociai: X care a adus ca aport 80.000 u.m.n i Y care a adus ca aport un teren evaluat la 40.000 u.m.n. n urma unor nenelegeri asociatul Y decide s se retrag, hotrre acceptat de asociatul X urmnd ca acesta s devin asociat unic. Actele de constituire a firmei nu prevd modalitatea de restituire a aportului. n consecin valoarea terenului va fi restituit n numerar.

1. Subscrierea capitalului social i vrsarea capitalului social:% = 1011120000 lei456.180000 lei456.240000 lei

2. Vrsarea capitalului5121=456.180000 lei2111=456.240000 lei

3. Trecerea capitalului la capital subscris vrsat:1011 = 1012120000 lei

4. nregistrarea diminurii capitalului social dup finalizarea formalitilor juridice privind diminuarea caitaluilui:

1012 = 456.240000 lei

5. Suma achitat asociatului care se retrage:

456.2 = 531140000 lei

12. La o societate comercial ce are un capital social de 150.000 u.m.n, profitul brut este de 80.000 u.m.n. Se decide utilizarea sumei astfel: - se constituie rezerve legale n limita maxim admis de lege; - constituire de rezerve statutare n procent de 10 % din profitul net; - profitul net este utilizat pentru majorarea capitalului social cu suma de 900 u.m.n respectiv acordarea de dividende 50 mii. u.m.n. Presupunem c printre asociai avem doar persoane fizice.

Calculul rezervelor legale care se pot constitui din profitul brut

Procent 80 0005%=4 000 leiLimita 150 00020%=3 0000 leiDeci se constituie rezerva legal de 4 000 lei

Rezultatul imozabil = Rezultatul contabil brut Rezerve legale = 80 000 4 000 = 76 000

Impozit pe profit 76 00016%=12 160 cu nregistrarea contabil:

691 = 4411 12 160 lei

Profit contabil net 80 000 12 160 = 67 840 lei

nregistrarea contabil a rezervelor legale la sfritul exexerciiului financiar:

129 = 10614000 lei

nchiderea contului 129 la nceputul exerciiului financiar urmtor:121=129 4000 lei

Preluarea n contul 171 a profitului rmas dup repartizarea rezervelor legale, la nceputul exerciiului financiar urmtor (67840 4000 = 63840)

121 = 117163 840 lei

Profitul repartizat la rezervele statutare 63840 10% = 63841171 = 10636384 lei

ncorporarea n capitalul social a sumei de 900 lei1171 = 1012900 lei

Acordarea de dividend:1171 = 457 50000 lei

Retinerea impozitului pe dividend (50000 16% = 8000)457 = 4468000 lei

Virarea impozitului pe profit si a impozitului pe dividend:% = 512120160 lei441112160 lei4468000 lei

Plata dividendelor:457 = 512142000 (50000-8000)

13. ntreprinderea A primete o adres prin care se confirm aprobarea unei subvenii solicitate pentru anul n curs n sum de 300.000 u.m.n. Dup 30 de zile se primete subvenia constnd ntr-un utilaj industrial a crui durat de via util este stabilit la 5 ani. Dup 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaie n care acesta se vinde la preul de 270.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se descarc gestiunea i se ncaseaz contravaloarea utilajului vndut prin contul de la banc. Amortizarea s-a contabilizat dup sistemul liniar.

Conform ordinului 3055/2009, contul131 Subvenii pentru investiii s-a nlocuit cu contul 4751 Subvenii guvernamentale pentru investiii.

a. nregistrare subvenie de primit:

4451=4751 300.000 lei

b. primire subvenie sub form de utilaj:

213= 4451 300.000 lei

c. amortizare anual (an 1 i 2 la fel): 300.000/5 = 60.000/an

6811= 2813 60.000 lei

d. amortizare anual subvenionat (an 1 i 2 la fel): 300.000/5 = 60.000/an

4751 = 7584 60.000 lei

e. vnzare utilaj:

461 = % 270.000 lei7583 217.742 lei4427 52.258 leif. ncasare crean:5121 = 461 270.000 lei

g. descrcare gestiune:

% = 213 300.000 lei2813 120.000 lei6583 180.000 leih. trecere pe venituri a subveniei neamortizate:

4751= 7584 180.000 lei

14. ntreprinderea A primete prin donaie un utilaj industrial evaluat la 300.000 u.m.n. Durata de via util este stabilit la 3 ani. S se nregistreze intrarea n gestiune, amortizarea, scoaterea din gestiunea dup amortizarea complet i rezultatul. Se utilizeaz regimul de amortizare liniar.

se nregistreaz primirea prin donaie a utilajului industrial evaluat la 300.000 u.m.n2131 = 4753 300.000 u.m. calculul amortizrii anuale: 300.000/ 3 ani = 100.000 u.m.n/an se nregistreaz amortizarea utilajului n primul an, valoare 100.000 u.m.n:6811 = 2813 100.000 u.m. se nregistreaz venituri din donaii primite corespunztoare cotei pri amortizate din valoarea utilajului:4753 = 7582 100.000 u.m. se nregistreaz amortizarea utilajului n al doilea an, valoare 100.000 u.m.n:6811 = 2813 100.000 u.m. se nregistreaz venituri din donaii primite corespunztoare cotei pri amortizate din valoarea utilajului:4753 = 7582 100.000 u.m se nregistreaz amortizarea utilajului n ultimul an, valoare 100.000 u.m.n:6811 = 2813 100.000 u.m se nregistreaz venituri din donaii primite corespunzatoare cotei pri amortizate din valoarea utilajului:4753 = 7582 100.000 u.m. se nregistreaz scderea din gestiune a utilajului, pe seama amortizrii nregistrate n cei 3 ani:2813 = 2131 300.000 u.m.

Rezultatul n fiecare dintre cei 3 ani nu este influenat, cheltuiala cu amortizarea fiind anulat cu venitul nregistrat prin transformarea donaiei n venituri ealonat pe parcursul perioadei de amortizare.

16. Societatea Comercial D are ca obiect de activitate producerea i comercializarea de agregate frigorifice. Pentru eventualele defeciuni constatate de clieni n perioada de garanie se constituie, pornind de la defeciunile din anii precedeni, provizioane pentru garanii n sum de 200.000 u.m.n. n anul urmtor se efectueaz cheltuieli cu reparaiile n perioada de garanie astfel: 100.000 u.m.n. materiale consumabile i salarii achitate personalului de ntreinere i reparaii 50.000 u.m.n

1. Constituire provizion:

6812=151200.000

2. Cheltuieli efectuate n perioada de garanie:

6028 = 3028100.000641 = 42150.000

3. Desfiinare provizion:

151=78250.000