tea marfurilor =lucrare practica

8/3/2019 tea Marfurilor =Lucrare Practica

1/43


2/43


3/43


4/43


5/43


6/43


7/43


8/43


9/43


10/43


11/43


12/43


13/43


14/43


15/43


16/43


17/43


18/43


19/43


20/43


21/43


22/43


23/43


24/43


25/43


26/43

MONETAR

Formular cu regim special de tiprire i numerotare.Formularul este tiprit n carnete cu cte 100 file.1. Servete ca:

- document justificativ pentru evidenierea la sfritul zilei anumerarului existent n casieri, corespunztor mrfurilor comercializate;

- document justificativ de nregistrare n contabilitate;

- document justificativ pe baza cruia se pred contribuabiluluinumerarul ncasat prin cas de ctre casier, respectiv de ctrevnztor.

Monetarul se utilizeaz numai n cazul vnzrii mrfurilor cuamnuntul.

Potrivit reglementrilor n vigoare, n condiiile utilizrii aparatelor de

marcat electronice fiscale, suma nscris n monetar trebuie s corespund cusuma din registrul de cas emis de aceste aparate, inclusiv cu sumanregistrat de mn n registrul de cas, n cazul defectrii aparatelor demarcat electronice fiscale.

Valoarea nscris n monetar trebuie s corespund cu valoarea nscrisn raportul de gestiune.

2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre casier sau de ctrepersoana mputernicit, la sfritul zile, prin inventarierea numerarului pecategorii de bancnote i de monede.

4. Circul:

26


27/43

-exemplarul 1 pentru nregistrarea n Registrul-jurnal de ncasri i pli;

-exemplarul 2 rmne n carnet.

NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE

Format A4, X4 tiprite pe ambele fee, n blocuri de 150 file1. Servete ca:

- document pentru recepia bunurilor aprovizionate;

- document justificativ pentru ncrcarea n gestiune- act de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru

diferenele constatate la recepie;- document justificativ de nregistrare n contabilitate;Se folosete ca document distinct de recepie n cazul;

a) bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de

nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite; b) bunurile materiale primite spre prelucrare n custodie

sau n pstrare;c) bunuri materiale procurate de la persoane fizice ;d) bunurilor materiale care sosesc nensoite de

documente de livrare;e) bunuri materiale care prezint diferene la recepie;f) mrfurilor intrate n gestiune la care evidena se ine la

pre de vnzare cu amnuntul sau en gros;In cazurile menionate mai sus, precum i pentru materialele nestocate acror valoare se nregistreaz direct pe cheltuieli, recepia i ncrcarea n

27


28/43

gestiune se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul(factura, avizul de nsoire a mrfii etc.).

2. Se ntocmete n 2 exemplare, potrivit prevederilor legale, la loculde depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura

efecturii recepiei. In situaia n care la recepie se constatdiferene. Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmeten 3 exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit.

In cazul cnd bunurile materiale sosesc n tran se ntocmete cte unformular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizulde nsoire a mrfii.

Datele de pe verso formularului nu se completeaz dect Atunci cnd seconstat diferene la recepie

DISPOZITIE DE LIVRARE

Format A5 tiprit pe ambele fee, n blocuri a 100 file.1. servete :

- document pentru eliberarea din magazie a produselor,mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii;

- document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predtoare;

- document de baz pentru ntocmirea avizului de nsoire amrfii sau a facturii, dup caz.

2. Se ntocmete n 2 exemplare de ctre serviciul desfacere.3. Circul:

28


29/43

- la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei,semnndu-se de ctre gestionarul predtor pentru cantitilelivrate (ambele exemplare;

- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului densoire a mrfii sau facturii, dup caz (exemplarul 2).

5. Se arhiveaz:- la magazie (exemplarul 1);- la compartimentul desfacere (exemplarul 2)

JURNAL PENTRU CUMPARARI

Format X4, tiprit pe ambele fee n carnete a 50 i 100 file.1. Servete ca:

- jurnal auxiliar pentru nregistrarea cumprrilor de valori

materiale sau a prestrilor de servicii;- document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat

deductibil;- document de control al unor operaii nregistrate n

contabilitate.2. Se n tocmete ntr-un singur exemplar, avnd paginile

numerotate, n care se nregistreaz zilnic, fr tersturi ispaii libere, elementele necesare pentru determinarea corect ataxei pe valoarea adugat deductibil.

29


30/43

Se ntocmete un jurnal separat pentru cumprri de bunuri i servicii pentru nevoile firmei i, separat, pentru cumprri de bunuri (mrfuri) carese vnd ca atare.

Acest jurnal se completeaz la compartimentul financiar-contabil pe

baza documentelor tipizate privind cumprrile de valori materiale sau de prestri servicii.

3. Circul:- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea

sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legalereferitoare la taxa pe valoare adugat. Se arhiveaz lacompartimentul financiar-contabil.

JURNAL PENTRU VNZARI

Format X4, tiprit pe ambele fee, n carnete a 100 file.l. Servete ca:

- jurnal auxiliar pentru nregistrarea vnzrilor de valorimateriale sau a prestrilor de servicii:

- document de stabilire lunar a taxei pe valoare adugatcolectat;

- document de control al unor operaii nregistrate ncontabilitate.

3. Se ntocmete ntr-un singur exemplar avnd paginile numerotate, ncare se nregistreaz zilnic sau lunar, dup caz fr tersturi i spaiilibere, elementele necesare pentru determinarea corect a TVAcolectat datorat.

30


31/43

Acest jurnal se completeaz la compartimentul financiar-contabil pe baza documentelor tipizate comune i specifice (facturi sau documentenlocuitoare) privind vnzrile de valori, materiale sau prestri de servicii, precum i pe baza Borderoului de vnzare (ncasare) din ziua de

4. Circul;- la compartimentul financiar contabil pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare lataxa pe valoarea adugat.

5. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

31


32/43

Cap.5. Particulariti ale contabilitii mrfurilor la o ntreprindere comercial cu amnuntul.

S.C. Metro-Car S.A. cu capital social de avnd sediul

in Clrai, strada Prelungirea Bucureti nr. 4 comercializeaz maini iutilaje agricole pentru persoane fizice i juridice.

A. CAZUL INVENTARULUI PERMANENT

O societate comerciala cu activitate de desfacere a mrfurilor cuamnuntul dispune la nceputul lunii de mrfuri n valoare de 11.900.000 leila pre cu amnuntul inclusiv TVA ( Valoarea TVA 1.900.00 lei ) cu odiferen favorabil ( adaos comercial ) de 2.000.000 lei.

n cursul perioadei de gestiune au loc urmtoarele operaii privindmrfurile, aa cum rezulta din jurnalul pentru cumprri:

1. Se achiziioneaz mrfuri: pre de cumprare 14.000.000 lei, TVAdeductibila 2.660.000 lei, preul de vnzare 17.500.000 lei, TVA

inclus n preul de vnzare 3.325.000 lei, pre de vnzare inclusivTVA 20.825.000 lei.

Nota: La contul 378 s-a nregistrat adaosul comercial, respectiv valoareade 14.000.000 lei x 25%

32


33/43

23.485.000 lei % = %23.485.000 lei

20.825.000 lei 371 ,, Mrfuri 401 ,, Furnizori 16.660.000 lei

2.660.000 lei 4426 ,, TVA deductibila 378 ,, Diferente de pre 3.500.000 lei

4428 ,, TVA neexigibil 3.325.000 lei

2. S-au vndut mrfuri cu plata n numerar, aa cum rezulta din jurnalul pentru vnzri:

Valoarea mrfurilor vndute ( inclusiv TVA ) 14.000.000 leiDin care: TVA 14.000.000/1.19*19% 2.235.294 lei

Valorea la pre de vnzare fr TVA 11.764.706 lei

5311 ,, Casa n lei = %14.000.000 lei

707 ,, Venituri din vnzarea mrfurilor 11.764.706 lei

4427 ,, TVA colectata 2.235.294 lei

3. Descrcarea la sfritul lunii a gestiunii, cu valoarea mrfurilor,

vndute presupune calcule si nregistrri:

a) determinarea coeficientului mediu de diferente de pre ( adaos comercial)

33


34/43

k = TSC ct.378/ TSD ct.371 TSC ct.4428 x 100 = 5.500.000/27.500.000 x100 = 20% *

b) determinarea diferenei de pre aferente mrfurilor n stoc (s ) aplicarea

cotei procentuale de diferente ( k ) asupra valorii mrfurilor ramase nstoc ( sold final cont 371 sold final cont 4428)

s = (18.725.000 2.989.706 ) x 20/100 = 15.735.294 x 20/100 =3.147.059 lei

c) determinarea diferenei de pre ( adaos comercial ) aferent mrfurilor vndute ( v ):

v = TSC ct.378 - s = 5.500.000 3.147.059 = 2.352.941lei

d) calculul costului mrfurilor vndute:

14.000.000 ( 2.235.294 + 2.352.941 ) = 9.411.765 lei

Articolul contabil va fi urmtorul:

% = 371 ,, Mrfuri 14.000.000lei

4428 ,, TVA neexigibil 2.235.294 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 2.352.941 lei

34


35/43

607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 9.411.765 lei

Dup aceste nregistrri, soldul contului de mrfuri 18.725.000 lei

reprezint valoarea la pre de vnzare inclusiv TVA, a mrfurilor n stoc.Controlul gestionar presupune inventarierea mrfurilor si comparareatotalului valorii inventarului, adic soldul faptic, cu soldul scriptic alcontului de mrfuri, rezultnd fie minus, fie plus de inventar la pre cuamnuntul, inclusiv TVA.

Pentru un calcul ct mai corect este indicat ca att la numrtorul ctsi la numitorul acestui raport sa se ia n considerare soldul iniial la 01.01 sirulajul creditor/debitor pe perioada de la 01.01 pn la sfritul perioadei decalcul.

4. Pentru nregistrarea plusului de inventar este necesar sa se determineadaosul comercial, ct si TVA- ul aferent acestui plus si, prin scderea

acestor elemente se afla valoarea la pre de cumprare a mrfurilor constatate n plus cu care se vor diminua cheltuielile privindmrfurile.

Exemplu: Se considera ca n urma inventarului s-a stabilit totalul fapticde 18.735.000 lei. Deci:

Sold faptic 18.735.000

lei Sold scriptic 18.725.000lei Plus de inventar ( n pre de vnzare, inclusiv TVA )10.000 lei

35


36/43

TVA = 10.000/1.19x19% = 1.597 lei1.597 lei Plus de inventar la pre fr TVA8.403 lei Adaos comercial = ( 8.403 x 20 )/100=1.681 lei1.681 lei Costul mrfurilor n plus 6.722lei

371 ,, Mrfuri = % 10.000 lei

378 ,, Diferente de pre la mrfuri 1.681lei

4428 ,, TVA neexigibil 1.597lei

607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 6.722lei

In cazul minusurilor de inventar neimputabile, articolul contabil va ficel anterior, doar inversat, adic:

% = 371 ,, Mrfuri 10.000 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 1.681

lei4428 ,, TVA neexigibil 1.597

lei607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 6.722

lei

36


37/43

In cazul minusurilor imputabile, alturi de nregistrarea de mai sus,efectuata pentru descrcarea contului de mrfuri cu valoarea lipsei, se vantocmi, pentru imputarea lipsei, urmtorul articol contabil:

461 ,, Debitori diveri = %

10.000 lei7711 ,, Venituri din despgubiri si penaliti

8.403 lei4427 ,, TVA colectata

1.597 lei5. Pentru regularizarea taxei pe valoare adugat se efectueaz

nregistrarea:

% = 4426 ,, TVA deductibila 2.660.000 lei

4427 ,, TVA colectata 2.235.294 lei4424 ,, TVA de recuperat424.706 lei

Observaie: Conturile 607 ,, Cheltuieli privind mrfurile si 707 ,,Venituri din vnzarea

mrfurilor se nchid pe seama contului de rezultate 121 ,, Profit si pierdere.

Exemplu nostru se refere la comerul cu amnuntul si ntructevidenta acestor gestiuni se ine global valoric, la nivel de unitate, estenecesara folosirea preului de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA ca pre de nregistrare. n aceasta situaie pentru considerentele mai

37


38/43

nainte prezentate, se folosesc conturile 4428 ,, TVA neexigibila si378 ,, Diferente de pre la mrfuri In condiiile practicrii metodei ,, inventarului intermitent , mrfurile

se nregistreaz direct pe cheltuieli n momentul aprovizionrii, evident

evalundu-se la preul efectiv de cumprare, astfel ca nu mai este necesarafolosirea pentru scopul artat mai nainte a conturilor 4428 ,, TVAneexigibila si 378 ,, Diferente de pre la mrfuri aa cum se constata dinaplicaia urmtoare.

CAZUL INVENTARULUI INTERMITENT

1. La nceputul exerciiului se preia n exploatare preul de cumprare almrfurilor din stoc.

607 ,, Cheltuieli privind mrfurile = 371 ,, Mrfuri 8.000.000 lei

2. nregistrarea costului mrfurilor aprovizionate:

% = 401 ,, Furnizori 16.660.000 lei

607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 14.000.000 lei

4426 ,, TVA deductibila

2.660.000 lei

3. nregistrarea vnzrii mrfurilor cu numerar:

38


39/43

5311 ,, Casa n lei = %14.000.000 lei

707 ,, Venituri din vnzarea mrfurilor 11.764.706 lei

4427 ,, TVA colectata 2.235.294lei

4. nregistrarea la sfritul lunii a costului mrfurilor n stoc pe bazainventarierii n valoare de 12.594.957 lei.

371 ,, Mrfuri = 607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 12.594.957lei

Determinarea costului mrfurilor vndute care se va transfera, ca si ncazul anterior, asupra contului 121 ,, Profit si pierdere se efectueaz pe baza relaiei:E = Si+I-Sf = 8.000.000 + 14.000.000 12.594.957 = 9.405.043 lei.

Metoda de contabilitate a mrfurilor la pre de vnzare n condiiileoraganizrii analitice global valorice exemplificata mai sus este aplicabilantr-o economie n care preul de vnzare s-ar caracteriza prin unicitate sicaracter fix pentru acelai sortiment de marfa.

In condiiile de azi ale economiei din Romnia, metoda prezintnenumrate dezavantaje si n plus permite fie nclcarea unor principii

contabile, fie denaturarea situaiei patrimoniale si a rezultatului financiar. Inconsecina se poate renuna la metoda global valorica n favoarea metodeicantitativ valorice, pe sortimente de marfa, soluie greu de optat n condiiileinexistentei unei dotri corespunztoare cu calculatoare a reelei comerciale.

39


40/43

Pentru exemplificarea metodei de evidenta la pre de vnzare ncondiiile contabilitii analitice cantitativ valorice pe sortimente ( pentrusimplificare se ia un singur sortiment V ), se considera urmtoarele date:

I. Stoc la nceputul perioadei:- sortimentul V la pre de vnzare 100 u x 5000 lei = 5.000.000 lei- marja bruta redusa ( Mr ) 20% 1.000.000 lei- cost de achiziie ( pre de cumprare ) 4.000.000 lei

Nota: Pentru simplificare se face abstracie de TVA

II. Operaii n cursul exerciiului:1) cumprarea de mrfuri: 600 u, sortimentul VPc 600 u x 4.500 lei = 2.700.000 leiMb 25% x 2.700.000 lei = 675.000 leiPv total 3.375.000 leiPv unitar 3.375.000 lei / 600 u = 5.625 lei/u

371 ,, Mrfuri = % 3.375.000 lei401 ,, Furnizori 2.700.000 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 675.000 lei

2) Vnzare de mrfuri: 800 u, sortimentul V

Pv 800 u x 5.000 lei = 4.000.000 leiMr 20% = 800.000 leiCostul mrfii vndute (Pc) = 3.200.000 leia) vnzarea mrfurilor ctre clieni

40


41/43

411 ,, Clieni = 707 ,, Venituri din vnzarea marfurilor 4.000.000 lei

b) ieirea din gestiune a mrfurilor

% = 371 ,, Mrfuri 4.000.000 lei607 ,, Cheltuieli privind mrfurile 3.200.000 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 800.000 lei

3) Cumprri de mrfuri: 400 u, sortimentul V

Pc 400 u x 4.600 lei = 1.840.000 leiMb 25% x 1.840.000 lei = 460.000 leiPv total 2.300.000 leiPv unitar 2.300.000 lei/400 u = 5.750 lei

371 ,, Mrfuri = % 2.300.000 lei

401 ,, Furnizori 1.800.000 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 460.000 lei

4) Vnzare de mrfuri: 900 u, sortimentul V, din care: 200 u din stoc( attea au mai rmas din cele 1.000 u, dup ce s-au vndut, la op.2, 800u ), 600 u din primul lot intrat ( op.1 ) si se completeaz cu 100 u din

urmtorul lot intrat ( op.3 ).

200 u x 5.000 lei = 1.000.000 lei600 u x 5.625 lei = 3.375.000 lei100 u x 5.750 lei = 575.000 lei

41


42/43

Pv 4.950.000 leiMr 20% 990.000 leiCostul mrfurilor vndute 3.960.000 lei

a) Vnzarea mrfurilor ctre clieni

411 ,, Clieni = 707 ,, Venituri din vnzarea mrfurilor 4.950.000 lei

b) Ieirea din gestiune a mrfurilor

% = 371 ,, Mrfuri 4.950.000 lei607 ,, Cheltuieli privind mrfurilor

3.960.000 lei378 ,, Diferente de pre la mrfuri 990.000 lei

Dup operaiile efectuate, situaia conturilor se prezint astfel:D 371 ,, Mrfuri CSi: 1.000 x 5.000 =5.000.0001) 600 x 5.625 =

3.375.000

3) 400 x 5.750 =2.300.000

2) 800 x 5.000 = 4.000.0004) 200 x 5.000 = 1.000.000

600 x 5.625 = 3.375.000100 x 5.750 = 4.950.000

TSD10.675.000SFD

TSC 8.950.000

42


43/43

1.725.000

D 378 ,, Diferente de pre la mrfuri C2) 800.0004) 990.000

Si: 1.000.0001) 675.0003) 460.000

TSD 1.790.000 TSC: 2.135.000SFC: 345.000

Calculul Costului de achiziie ( preul de cumprare ) al mrfurilor n stoc:

- Stoc pre de vnzare 1.725.000 lei- marja stoc 20% 345.000 lei- cost achiziie ( pre de cumprare ) stoc 1.380.000 lei

La sfritul lunii se nchid conturile de venituri si cheltuieli pe seamacontului de rezultate.

tea marfurilor =lucrare practica

Documents