1. Taxele percepute în fondul rutier: subiecţii şi obiectele impozabile.

Taxele rutiere sunt taxe percepute pentru folosirea drumurilor şi/sau a zonelor de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor. Anume pe baza acestora este constituit fondul rutier.

Sursele de constituire a fondului rutier sunt: - defalcările de la accizele la benzină şi motorină;- taxele de trecere pe drumurile RM a vehiculelor neînmatriculate în republică percepută de la

beneficiarii lor, care nu au relaţii fiscale cu bugetul republican şi care folosesc teritoriul ei pentru trecerea cu vehicule, pentru transportul de încărcături şi de pasageri;

- taxa de folosire a drumurilor percepută de la posesorii de vehicule înmatriculate în RM, cu excepţia defalcărilor la bugetele administrativ teritoriale;

- taxa de eliberare a autorizaţiilor pentru circulaţia vehiculeor a căror masă totală, sarcină masică pe osie şi gabarite depăşesc limitele admise;

- mijloacele provenite de la eliberarea autorizaţiilor pentru transporturi rutiere internaţionale;- amenzile aplicate pentru nerespectarea regulilor transportului de călători, deteriorarea

drumurilor, construcţiilor şi utilajelor rutiere; etc.1

Fondul rutier are o destinaţie specială fiind utilizat pentru finanţarea:- întreţinerii, reparaţiei şi reconstrucţiei drumurilor publice naţionale şi locale;- proectării de drumuri;- dezvoltării bazei de producţie a unităţilor care deservesc drumurile;- producerii de materiale de construcţie rutieră;- administrareagospodăriei drumurilor, etc.

Modul de distribuire a mijloacelor fondului pentrudrumurile publice naţionale şi locale se aprobă anual de Guvern, ţinîndu-se cont de faptul că cel puţin 50% din ele se vor utiliza pentru finanţarea drumurilor naţionale. Mijloacele pentru întreţinerea drumurilor se determină conform normativelor stabilite pentru un km de drum şi lungimii lor. Volumul mijloacelor necesare pentru repararea drumurilor se aprobă de Guvern în conformitate cu nomenclatorul acestor drumuri.

Subiecţii impunerii cu impozit rutier sunt posesorii autovehiculelor, în dependenţă de tipul de activitate care este desfăşurat şi taxa cu care se impozitează.

Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent sau temporar în Republica Moldova, folosite de către persoanele fizice în scopuri personale, iar de către persoanele juridice şi persoanele fizice, care practică activitate de întreprinzător - în activitatea de întreprinzător: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie precum şi autovehiculele a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admise şi care folosesc drumurile Republicii Moldova. Fiecare taxă îşi are obiectul său al impunerii în dependenţă de specificul acesteia. Obiectul impunerii şi cotele de impozitare vor fi prezentate în punctual 5 al prezentei teme.

2. Cotele taxelor rutiere

- pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM;- pentru folosirea drumurilor RM de către autovehiculele neînmatriculate în RM;- pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele a căror masă totală, sarcină

masică pe osie sau ale căror gabarite depăşeşte limitele admise;- pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii

pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj;

1 Art.335 Codul Fiscal al Republicii Moldova1

- pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii pentru amplasarea publicităţii exterioare;

- pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii cu amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere sunt prezentate la anexele titlului IX al codului fiscal şi sunt prezentate în anexă.

   

3. Modul de calculare şi termenele de achitare a taxelor percepute în fondul rutier

În cazul taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în RM perioada fiscală este anul calendaristic. Taxa se achită pentru perioada fiscală printr-o plată unică şi în volum deplin. Subiecţii impunerii achită taxa:

a) la data înmatriculării de stat a autovehiculului; b) la data înmatriculării de stat curente a autovehiculului, dacă pînă la această dată taxa nu a

fost achitată; c) la data efectuării reviziei tehnice /testării tehnice anuale a autovehiculului, dacă pînă la

această dată taxa nu a fost achitată. Înmatricularea, precum şi revizia tehnică /testarea tehnică a autovehiculului, fără prezentarea

documentului de plată ce confirmă achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectuează.  Taxa se calculează de către subiectul impunerii de sine stătător, în funcţie de obiectul

impunerii şi de cota impunerii. Taxa se calculează ţinîndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate

în certificatul de înmatriculare al acestuia, şi se indică în documentul de plată. Taxa se achită pentru autovehiculele care se află în posesia subiectului impunerii la data

apariţiei obligaţiei de achitare a taxei. Taxa nu se achită pentru autovehiculele nefolosite de către persoanele fizice în scopuri personale, pentru autovehiculele nefolosite de persoanele juridice şi fizice în activitatea de întreprinzător, inclusiv autovehiculele rebutate, precum şi pentru cele provizoriu neexploatate, scoase din circulaţie sau cele radiate din evidenţa organelor abilitate cu ţinerea evidenţei autovehiculelor. Dacă pentru aceste autovehicule taxa a fost achitată pînă la data radierii din evidenţă /scoaterii din circulaţie, taxa achitată nu se restituie.

În cazul înstrăinării autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscală curentă a fost achitată, noul posesor nu achită taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitată.

Pentru autovehiculele care, conform legislaţiei, sînt supuse reviziei tehnice /testării tehnice de două ori pe an, subiecţii impunerii achită taxa o singură dată, printr-o plată unică şi în volum deplin, la data cînd autovehiculele sînt supuse reviziei tehnice /testării tehnice prima oară.

Taxa se achită indiferent de rezultatele reviziei tehnice /testării tehnice. Dacă, în urma reviziei tehnice /testării tehnice, autovehiculul a fost interzis în exploatare, taxa nu se restituie. În cazul în care taxa a fost achitată şi autovehiculul nu a trecut revizia tehnică /testarea tehnică din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetată a autovehiculului reviziei tehnice /testării tehnice în aceeaşi perioadă fiscală de gestiune, taxa nu se achită.

Suma taxei plătită în plus se trece în contul taxei pasibile de achitare în perioada fiscală următoare sau se restituie subiectului impunerii în modul stabilit.  

Darea de seamă privind achitarea taxei se prezintă organelor fiscale de la sediul /domiciliul contribuabilului de către următorii subiecţi ai impunerii:

a) persoane juridice; b) persoane fizice care practică activitate de întreprinzător. Darea de seamă privind achitarea taxei se prezintă de către subiecţii menţionaţi anual, pînă la

data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu

2

depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, pînă la 31 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată.

Taxa pentru folosirea drumurilor RM de către autovehiculele neînmatriculate în RM se calculează, pentru fiecare obiect al impunerii, de către Întreprinderea de Stat “Agenţia Moldovei Trafic Auto Internaţional” şi se achită la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova. În cazul autovehiculului neînmatriculat în Republica Moldova care tranzitează teritoriul Republicii Moldova, se achită doar taxa pentru tranzitarea ţării, nu şi pentru intrare.

Subiecţii impunerii achită taxa prin intermediul instituţiilor financiare, în numerar, în lei moldoveneşti sau în valută liber convertibilă, la cursul stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data trecerii frontierei de stat. În cazul lipsei instituţiilor financiare la punctele de trecere a frontierei de stat, taxa se achită prin intermediul Întreprinderii de Stat “Agenţia Moldovei Trafic Auto Internaţional”, care varsă sumele încasate la bugetul de stat în aceeaşi zi sau în ziua lucrătoare imediat următoare.

Persoanele juridice subiecţi ai impunerii, precum şi posesorii de autovehicule de pasageri care efectuează rute internaţionale regulate pot achita taxa în prealabil, prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plată ce confirmă achitarea taxei şi vor lăsa copia acestuia.

Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşeşte limitele admise se calculează:

a) pentru autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova - de către Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor,

b) pentru autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova - de către Întreprinderea de Stat “Agenţia Moldovei Trafic Auto Internaţional”,

Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe osie şi a gabaritelor se stabileşte de Guvern.

Subiecţii impunerii achită taxa, în mărime deplină, pînă la obţinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admise.

Taxa se achită în lei moldoveneşti sau în valută liber convertibilă, la cursul stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data eliberării actelor ce permit circulaţia cu depăşirea limitelor admise.

Subiecţii impunerii achită taxa prin intermediul instituţiilor financiare. În cazul lipsei instituţiilor financiare la punctele de trecere a frontierei de stat, taxa se achită prin intermediul Întreprinderii de Stat “Agenţia Moldovei Trafic Auto Internaţional”, care varsă sumele încasate la bugetul de stat în aceeaşi zi sau în ziua lucrătoare imediat următoare.

Taxa  pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj se calculează de către Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor, prin înmulţirea cotei taxei cu:

a) numărul de proiecte prezentate, b) fiecare metru pătrat de suprafaţă folosită, c) fiecare metru liniar de suprafaţă folosită, .Taxa se achită prin intermediul instituţiilor financiare, printr-o plată unică: a) la data depunerii proiectelor şi, respectiv, la data invitării specialistului la obiect, b) pînă la obţinerea autorizaţiei pentru efectuarea lucrărilor. Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor eliberează actele necesare pentru

efectuarea lucrărilor doar la prezentarea copiei documentului de plată ce confirmă achitarea taxei. Subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial,

pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au fost obţinute actele necesare pentru efectuarea lucrărilor, darea de seamă privind achitarea taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor.

  Perioada fiscală este anul calendaristic. Taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii

pentru amplasarea publicităţii exterioare.3

Pentru obiectivele de publicitate exterioară amplasate în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor, taxa se calculează prin înmulţirea cotei taxei cu:

a) numărul de proiecte prezentate, b) fiecare metru pătrat de suprafaţă publicitară.La calcularea taxei se iau în calcul ambele suprafeţe publicitare ale obiectivului (recto şi

verso). Taxa se achită pînă la amplasarea publicităţii exterioare în zona de protecţie a drumurilor şi

pînă la eliberarea autorizaţiei pentru amplasarea obiectivelor specificate.Pentru perioada fiscală în care a fost solicitată autorizaţia de amplasare a obiectivului de

publicitate exterioară, taxa se calculează de către Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor, care trebuie să prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, trimestrial, pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, o informaţie privind subiecţii impunerii şi sumele calculate şi achitate ale taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În acest caz, subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au obţinut autorizaţia de amplasare a obiectivului, o dare de seamă privind taxa calculată.

Pentru perioadele fiscale următoare, subiectul impunerii calculează taxa de sine stătător şi o achită, prin intermediul instituţiilor financiare, printr-o plată unică, pînă la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. În acest caz, subiectul impunerii prezintă:

a) pînă la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său (în cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul întreprinderii care le-a creat) o dare de seamă privind taxa calculată;

b) la data achitării taxei, agentului economic abilitat să exploateze sectorul de drum în a cărui zonă de protecţie este amplasat obiectivul de publicitate exterioară o copie a documentului de plată ce confirmă achitarea taxei.

Taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţii cu amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.

Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor, taxa se calculează prin:

a) înmulţirea cotei taxei cu numărul de proiecte prezentate, b) înmulţirea cotei taxei cu numărul: - contoarelor de evidenţă a combustibilului livrat- posturilor de prestare a serviciilor, - punctelor de vulcanizare; c) înmulţirea cotei taxei cu numărul de obiective amplasate.Taxa se achită pînă la efectuarea acţiunilor specificate mai sus şi pînă la eliberarea autorizaţiei

pentru amplasarea obiectivelor specificate. Pentru perioada fiscală în care a fost solicitată autorizaţia de amplasare a obiectivului de

prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculează de către Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor, care trebuie să prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor, trimestrial, pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune, o informaţie privind subiecţii impunerii şi sumele calculate şi achitate ale taxei, în forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În acest caz, subiecţii impunerii prezintă inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune în care au obţinut autorizaţia de amplasare a obiectivului, o dare de seamă privind taxa calculată.

Pentru perioadele fiscale următoare, subiectul impunerii calculează taxa de sine stătător şi o achită, prin intermediul instituţiilor financiare, printr-o plată unică, pînă la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. În acest caz, subiectul impunerii prezintă:

a) pînă la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său (în cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul întreprinderii care le-a creat) o dare de seamă privind taxa calculată;

4

b) la data achitării taxei, agentului economic abilitat să exploateze sectorul de drum în a cărui zonă de protecţie este amplasat obiectivul de prestare a serviciilor rutiere o copie a documentului de plată ce confirmă achitarea taxei.

4. Concluzii

În afară de taxele rutierea legea prevede în art.3 și alte venituri ale fondului rutier, chiar și așa valoarea totală a sumelor încasate nu acoperă suma necesară restabilirii drumurilor. Fondul rutier nu acoperă toate acese necesități de întreținere, cel mai des întreținerea și restabilirea drumurilor facându-se primordial pe baza altor surse publicele ale statului sau din granturi străine.

În doctrina există opinia conform căreia valoarea impozitelor și taxelor ce constituie fondul rutier ar trebui să depindă de cât de des utilizează drumurile publice, valoarea impozitului să fie inclusă în prețul carburanților – cum se face în unele sate europene 2- deși această prevedere ar părea la prima vedere a fi una echitabilă în condițiile actuale însa nu este, mai alesp entru Republica Moldova. În momentul actual mijloacele auto consumă diferite cantități de combustibil, astfel în funcție de marcă și putere s-ar primi o inechitate între persoane. Deasemenea o astfel de măsură ar fi doar în folosul comercianților de petrol care ar ridica excesiv prețul combustibilului.

În momentul de față unica posibilitate de a reuși întreținerea drumurlor naționale pe baza fondurilor rutierea este crearea unei strategii de lungă durată, care ar presupune inclusiv majorarea mică și treptate a impozitelor și taxelor, în lipsa unei strategii din partea statului toae aceste măsuri ar fi nefolositoare.

2 Drept Fiscal - Vlad Vlaicu, Aureliu Rotaru, Viorica Boaghi, Daniela Vidaicu. Chișinău -2014, p.2685

Bibliografie

Drept Fiscal - Vlad Vlaicu, Aureliu Rotaru, Viorica Boaghi, Daniela Vidaicu. Chișinău -2014

Legea fondului rutier

Codul Fiscal al Republicii Moldova

Regulamentul cu privire la constituirea si utilizarea fondului rutier

6

Anexe

NOILE TARIFELE 2015 – pentru testarea tehnică obligatorie a vehiculelorToate categoriile de vehicule cu masa totală indicată în certificatul de

înmatriculare, kgSuma taxei, lei/unitate

Motociclete 50Pînă la 2000kg inclusiv 150De la 2001kg la 3500kg inclusiv 200De la 3501kg la 10000kg inclusiv 250De la 10001kg la 20000kg inclusiv 300De peste 20000kg 350Remorci şi semiremorci pînă la 1000kg inclusiv 50Remorci şi semiremorci de peste 1000kg 150

Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova 2015

Nr.crt. Obiectul impunerii Unitatea de măsură

Taxa,lei

1Motociclete cu capacitatea cilindrică a motorului:

a) de pînă la 500 cm3 inclusiv unitate 300b) de peste 500 cm3 unitate 500

2

Autoturisme, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism cu capacitatea cilindrică a motorului:a) de pînă la 2000 cm3 inclusiv cm3 0,60b) de la 2001 la 3000 cm3 inclusiv cm3 0,90c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv cm3 1,20d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv cm3 1,50e) de peste 5001 cm3 cm3 1,80

3 Remorci tonă 270

4

Semiremorci cu capacitatea de ridicare înscrisă în certificatul de înmatriculare:a) de pînă la 20 t inclusiv tonă 225de peste 20 t unitate 4500

5 Autoremorchere, tractoare unitate 2250

7

Nr.crt. Obiectul impunerii Unitatea de măsură

Taxa,lei

6

Autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa totală:a) de pînă la 1,6 t inclusiv unitate 1200b) de la 1,6 la 5 t inclusiv unitate 2250c) de la 5 la 10 t inclusiv unitate 3000d) de peste 10 t unitate 4500

7

Autobuze cu capacitatea:*a) de pînă la 11 locuri unitate 2925b) de la 12 la 17 locuri inclusiv unitate 3600c) de la 18 la 24 locuri inclusiv unitate 4275d) de la 25 la 40 locuri inclusiv unitate 4725e) de peste 40 locuri unitate 5400

* Numărul de locuri se calculează fără locul şoferului.

8

9

Anexa nr.2

Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele

neînmatriculate în Republica MoldovaNr. crt.

Obiectul impunerii Taxa, europentru intrarea

în ţarăpentru tranzitarea

ţării1. Microbuze şi autobuze cu capacitatea:*

a) de 9 locuri 25 40b) de la 10 la 16 locuri inclusiv 40 50c) de la 17 la 24 locuri inclusiv 45 60d) de la 25 la 40 locuri inclusiv 70 80e) de peste 40 locuri 85 100Remorci la microbuze 20 30Remorci la autobuze 40 50

4. Camioane cu sau fără remorcă (a căror sarcină masică pe osie nu depăşeşte limitele admise), cu masă totală:a) de pînă la 3,6 t inclusiv 25 40b) de la 3,6 la 10 t inclusiv 40 50c) de la 10 la 40 t inclusiv 75 85

* Pentru microbuze şi autobuze, numărul de locuri se calculează fără locul şoferului.Anexa nr.3

Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule înmatriculate

şi neînmatriculate în Republica Moldova a căror masă totală, sarcină

masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admiseNr.

crt.

Obiectul impunerii Taxa, lei

Eliberarea avizului preliminar şi a autorizaţiei speciale la cerere 43,2Depăşirea sarcinii masice pe osie admise:a) ordinară – 10,1–12 t 1,1 pentru fiecare tonă

depăşire x kmdublă – 16,1–18 t 1,1 pentru fiecare tonă

depăşire x kmtriplă – 22,1–24 t 1,1 pentru fiecare tonă

depăşire x kmb) ordinară – peste 12 t 2,2 pentru fiecare tonă

depăşire x kmdublă – peste 18 t 2,2 pentru fiecare tonă

depăşire x kmtriplă – peste 24 t 2,2 pentru fiecare tonă

depăşire x kmDepăşirea masei totale admise a autovehiculelor cu încărcătură (fără depăşirea sarcinii masice pe osie)

3,2 pentru fiecare tonă depăşire x km

Depăşirea gabaritelor admise, cu respectarea condiţiilor pentru sarcina masică:a) lăţimea sau înălţimea pînă la 50 cm ori lungimea pînă la 100 cm 4,3 pentru fiecare

kilometrub) lăţimea sau înălţimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm 8,6 pentru fiecare

 

10