CECCAR BRASOV

CECCAR BRASOV

SUBIECTE ANUL II

SEMESTRUL II 2014CONTABILITATE

1. Microntreprinderea ALFA desfoar activiti n domeniul agricol (deine 1.000 capete vaci iar laptele obinut l vinde n stare natural i 500 tauri cumprai n scopul creterii i valorificrii). n plus aceasta deine i o minigrdin zoologic.

Presupunem c n trimestrul al II lea, anul 2013 microntreprinderea ALFA a realizat urmtoarele categorii de venituri:

( Luna aprilie: venituri din vnzarea laptelui 30.000 lei; venituri aferente costului stocurilor de produse (spor n greutate) 24.000 lei; venituri din vnzarea biletelor pentru intrarea n gradina zoologic 8.000 lei.

( Luna mai: venituri din vnzarea laptelui 45.000 lei; venituri din subvenii de exploatare 12.000 lei; venituri din vnzarea biletelor pentru intrarea n gradina zoologic 6.000 lei. Tot acum ALFA i a achiziionat o cas nou de marcat n sum de 5.000 lei, pus n funciune n luna iulie 2013.

( Luna iunie: venituri din vnzarea laptelui 50.000 lei; venituri din vnzarea biletelor pentru intrarea n gradina zoologic 12.000 lei.

n trimestrul al III-lea, ALFA obine: venituri din valorificarea crnii de taur 45.000 lei; venituri din vnzarea biletelor pentru intrarea n gradina zoologic 25.000 lei.

Calculai impozitul pe venitul microntreprinderii pentru trimestrul II i III.

2. Care sunt noutile din 2014 privind nregistrarea de meniuni la Registrul Comerului n ceea ce privete soul-soia unei persoane fizice autorizate?3. Persoana fizic autorizat, titularul intreprinderii individuale i reprezentantul ntreprinderii familiale pot ine contabilitatea n partid simpl, potrivit reglementrilor privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil, n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completarile ulterioare?

4. Care sunt registrele obligatorii pe care o persoana fizic autorizat trebuie s le aib?5. Care sunt obligaiile unei persoane fizice autorizate care are angajai?6. Se dau urmtoarele informaii : venituri din vnzarea mrfurilor 2.000 lei; costul mrfurilor vndute 500 lei; venituri din vnzarea produselor finite 6.000 lei; venituri din redevene locaii de gestiune i chirii 800 lei; venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 400 lei; venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i materiale consumabile 100 lei; producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i capitalizat 15.000 lei; produse finite obinute la cost de producie 20.000 lei; stoc iniial de produse finite 2.000; stoc final de produse finite 12.000 lei; venituri din despgubiri, amenzi i penaliti 15.000 lei; venituri din ajustri pentru deprecierea materiilor prime 1.000 lei; venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor clieni 600 lei; cheltuielile activitii de baz 1.400 lei; cheltuielile activitilor auxiliare 2.300 lei; cheltuieli indirecte de producie 2.790 lei; cheltuieli de desfacere 1.300 lei; cheltuieli generale de administraie 1.800 lei.

Conform OMFP 3055/2009 ntocmii Nota explicativ la situaiile financiare intitulat Analiza rezultatului din exploatare.7. Contabilul unei societi nregistreaz n exerciiul N plata unei chirii aferent urmtoarelor dou exerciii n sum de 2.000 lei astfel:

2.000 lei

612

=

5121

2.000 lei

Cheltuieli cu redevenele,Conturi la bnci

locaiile de gestiune i

n lei

chiriileCe principiu contabil a fost nclcat? Argumentai rspunsul.

8. O societate A pe aciuni deine la 31.12.N un pachet de valori mobiliare pe termen scurt (100 titluri la alta societate B pe aciuni achiziionate la 01.10.N-1 la costul unitar de 20 lei). La sfritul exerciiului N-1, societatea B este admis la tranzacionare pe BVB. Cusrul bursier la 31.12. N este de 25 lei-buc. Admiterea la tranzacionare a societii B va determina trecerea de la evaluarea la cost la cea la valoarea just.

Este schimbarea bazei de evaluare a titlurilor o schimbare de politic (metod) contabil?

9. La sfritul primului an de la nfiinare, o entitate prezint n bilan cheltuieli de constituire neamortizate n sum de 900 lei, iar capitalul propriu este format din capital social 500lei, profit net al exerciiului curent (inclusiv cel destinat rezervei legale) 1.680 lei. Rezerva legal de constituit din profitul curent, potrivit prevederilor legale este de 100 lei.

Conform OMFP 3055/2009, precizai care este suma maxim care se poate distribui din profitul net al exerciiului.10. Conform OMFP 3055/2009, contabilizai operaiile de mai jos:

a) se primete sub form de donaie un utilaj a crui valoare just este de 3.000 lei;

b) la inventarul anului N s-a constatat un plus n sensul c un calculator cu valoarea de 5.000 lei nu era nregistrat n contabilitate.

11. Presupunem c ALFA este o microntreprindere agricol care intr ntr-o asociere fr personalitate juridic cu persoana fizic rezident Popescu. n contractul de asociere este prevzut cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia astfel: ALFA 80 %, Popescu 20 %.

La nivel de asociere, n luna aprilie 2013 s-au obinut urmtoarele venituri: venituri din vnzarea laptelui 50.000 lei; venituri aferente costului stocurilor de produse (spor n greutate) 25.000 lei; venituri din vnzri de roii 15.000 lei; venituri din subvenii de exploatare 12.000 lei; venituri din subvenii pentru investiii 13.000 lei; venituri din vnzarea unui tractor 55.000 lei.

Calculai veniturile incluse n baza impozabil la nivel de asociere, venitul net distribuit din asociere i impozitul pe venitul ce revine din asociere persoanei fizice.12. Precizai care sunt condiiile pentru ca un activ s fie recunoscut n bilan ca imobilizare corporal, conform IAS 16.

13. Care este definiia stocurilor conform IAS 2 ? 14. Definii urmtorii termeni conform IAS 12 : datorii privind impozitulamnat, creanele privind impozitul amnat, diferene temporare deductibile, diferene temporare impozabile, baza fiscal a unui activ, baza fiscal a unei datorii.15. Care sunt condiiile pentru ca un venit s fie recunoscut ca venit din vnzarea mrfurilor, conform IAS 18?

16. Cnd trebuie recunoscut o imobilizare necorporal conform IAS 38 ?17. Definii urmtorii termeni n conformitate cu prevederile IAS 37 : provizion, datorie contingent, activ contingent.Audit18. Precizai 5 domenii de control privind imobilizrile corporale i necorporale19. Precizai 5 diligene privind verificarea achiziiilor de imobilizri corporale

20. Precizai 5 tehnici de control privind analiza soldurilor conturilor de furnizori21. Identificai cel puin 5 diligene cu caracter general asupra conturilor de clieni

22. Identificai diligenele privind auditul casieriei.Expertiz contabil

23. Convocarea prilor n cauze civile i n cauze penale.24. Consideraii despre fora probant a expertizei contabile judiciare.

Evaluare25. Care sunt etapele determinrii activului net corectat al unei ntreprinderi?

26. Determinai activul net corijat al unei ntreprinderi prin metoda substractiv, cunoscnd urmtoarele elemente din bilanul economic al acesteia (lei): casa 10,000; banc 150,000; cheltuieli de nfiinare 15,000; cldiri 200,000; echipamente 250,000; stocuri 300,000; furnizori 400,000; creditori 80,0000; mprumuturi bancare pe termen lung 200,000; capital social 100,000; rezerve 10,000; venituri anticipate 80,000; profit 55,000.27. n baza datelor prezentate mai sus, determinai activul net corijat prin metoda aditiv de calcul.

28. Care este definiia goodwill-ului ?29. Care sunt limitele valorilor patrimoniale ?Administrarea i lichidarea ntreprinderilor

30. Dispunem de datele a dou societi fuzionate: ALFA absorbant i BETA - absorbit. Bilanul contabil nainte de fuziune se prezint astfel:

DENUMIRE INDICATORISOCIETATEA

ALFABETA

012

A. Active imobilizate10.000.0009.200.000

I. Imobilizri necorporale--

II .Imobilizri corporale10.000.0009.200.000

1. Terenuri i construcii (brut)43.000.00015.000.000

2. Amortizarea construciilor(33.000.000)(5.800.000)

III. Imobilizri financiare--

B. Active circulante7.000.0003.000.000

I. Stocuri1.500.000800.000

Mrfuri1.500.0001.000.000

Ajustri pentru deprecierea mrfurilor(200.000)

II. Creane5.200.0002.000.000

(Sumele ce trebuie s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an trebuie s fie prezentate separat pentru fiecare element)

1. Creane comerciale (clieni)5.200.0002.500.000

Ajustri pentru deprecierea creanelor clieni(500.000)

III. Investiii financiare pe termen scurt--

IV. Casa i conturi la bnci300.000200.000

C. Cheltuieli n avans --

D. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an5.000.0008.000.000

Datorii comerciale (furnizori)5.000.0008.000.000

E. Active circulante nete respectiv datorii curente nete2.000.000(5.000.000)

F. Total active minus datorii curente12.000.0004.200.000

G. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an--

H. Provizioane pentru riscuri i cheltuieli--

I. Venituri n avans --

J. Capital i rezerve12.000.0004.200.000

I. Capital subscris (prezentndu-se separat capitalul vrsat i cel nevrsat)10.000.000

(10.000 aciuni)3.000.000

(3.000 aciuni)

II. Rezerve2.000.0001.200.000

Inventarierea i evaluarea elementelor bilaniere: reevaluarea imobilizrilor corporale pe baza evalurii efectuate de evaluatori autorizai:

( Construcii:

ALFA = 13.000.000 lei valoare just

BETA = 11.000.000 lei valoare just

.( Restul elementelor sunt evaluate la valoarea din bilan.

Folosind metoda rezultatului determinai:

- numrul de aciuni emise de absorbant pentru remunerarea aportului absorbitului, raportul de schimb i prima de fuziune

- prezentai nregistrrile contabile n contabilitatea absorbantului

- prezentai nregistrrile contabile n contabilitatea absorbitului

- ntocmii bilanul contabil dup fuziune.

BIBLIOGRAFIE:

1. Ghid practic de aplicare a reglementarilor contabile conforme cu directivele europene aprobate prin OMFP 3055 / 2009. Ed. C.E.C.C.A.R. 2010

2. IFRS 2011, 20133. Ghid pentru pregtirea candidailor la examenul de acces la stagiul pentru obinerea calitii de expert contabil i de contabil autorizat, Ed. C.E.C.C.A.R, 20134. Standardul profesional nr 35 ed 2011

5. Audit-suport de curs pentru examenul de aptitudini n vederea obinerii calitii de expert contabil, ediia a II-a, Ed. C.E.C.C.A.R, 20126. Iniiere n evaluarea ntreprinderilor, ediia a IV-a, Ed. C.E.C.C.A.R 20117. OMF nr. 1376/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea n contabilitate a principalelor operaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare a societilor comerciale, precum i retragerea sau excluderea unor asociai din cadrul societilor comerciale i tratamentul fiscal al acestora, M.O. nr. 1012 din 03.11.20048. Ghid pentru examenul de aptitudini, ediia I, Editura C.E.C.C.A.R 2013

9. ORDONANA DE URGEN nr. 44/2008 din 16 aprilie 2008 actualizat privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale.

10. Legislatie fiscal ( www.anaf.ro/legislatie/codfiscal, www.finantepublice.ro ).