studiu de caz privind derularea activitatii de audit intern - verificarea operatiunilor de incasari...

5/26/2018 Studiu de Caz Privind Derularea Activitatii de Audit Intern - Verificarea Operatiu...

http:///reader/full/studiu-de-caz-privind-derularea-activitatii-de-audit-intern-verificarea

Studiu de caz privind derularea activitii de audit intern verificarea operaiunilor

de ncasri si plti la instituia de credit LGW BAnk

KLG AUDIT SA

Compartiment Audit Intern

Nr. 025 / 01-11-2011

ORD! D" S"R#$%

Avnd !n vedere prevederi"e din #rdonan$a de ur%en$& a Guvernu"ui nr. ''/200(privind in)titu$ii"e

de *redit +i ade*varea *apita"u"ui, aproat& *u modii*&ri +i *omp"et&ri prin Le%ea nr. 22/200, *u

modii*&ri"e +i *omp"et&ri"e u"terioare, +i normei N nr. 1/200 privind or%ani3area +i *ontro"u"

intern a" a*tivit&$ii in)titu$ii"or de *redit +i admini)trarea ri)*uri"or )emnii*ative, pre*um +i

or%ani3area +i de)&+urarea a*tivit&$ii de audit intern a in)titu$ii"or de *redit, )e va ee*tua o mi)iune

*"a)i*& de audit "a )o*ietatea LG4 ANK.

i)iunea de audit o repre3int& in)pe*tarea )ervi*ii"or opera$iona"e, avnd *a prin*ipa" oie*tiv 6

1. Verificarea operaiunilor de ncasri i pli.

en$ion&m *& )e va ee*tua un audit opera$iona" de *&tre e*onomi)tu" 7etre)*u Corina 8

auditor intern, iar )upervi3area va i a)i%urat& de e*onomi)tu" antea Adrian 8 auditor intern.

Dire*tor *ompartiment audit intern

9C. antea Adrian
http://www.legestart.ro/Ordonanta-de-urgenta-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjIxNzA1).htmhttp://www.legestart.ro/Legea-227-2007-aprobarea-Ordonantei-urgenta-Guvernului-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjU3Mzk1).htmhttp://www.legestart.ro/Legea-227-2007-aprobarea-Ordonantei-urgenta-Guvernului-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjU3Mzk1).htmhttp://www.legestart.ro/Ordonanta-de-urgenta-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjIxNzA1).htm



KLG AUDIT SA

Compartiment Audit Interni)iunea de audit 6AUDITAREA OPERAIUNILOR DE N!A"#RI $I PL#I

D"$LARA&A D" !D"'"!D"!&(

nco)pati*iliti n le+tur cu entitatea,structura auditat Da Nu

A$i avut/ave$i vreo re"a$ie oi*ia"&, inan*iar& )au per)ona"& *u *ineva *are arputea )& v& "imite3e m&)ura !n *are pute$i )& v& intere)a$i, )& de)*operi$i )au )&*on)tata$i )"&i*iuni de audit !n ori*e e":

-

Ave$i idei pre*on*epute at& de per)oane, %rupuri, or%ani3a$ii )au oie*tive *arear putea )a v& in"uen$e3e !n mi)iunea de audit:

-

A$i avut/ave$i un*$ii )au a$i o)t/)unte$i imp"i*at;&< !n u"timii ani !ntr-un a"tmod !n a*tivitatea entit&$ii/)tru*turii *e va i auditat&:

-

Ave$i re)pon)ai"it&$i !n deru"area pro%rame"or )i proie*te"or privind %e)tiuneare)ur)e"or umane:

-

A$i o)t imp"i*at !n e"aorarea )i imp"ementarea )i)teme"or de *ontro" a"e

entit&$ii/)tru*turii *e urmea3& a i auditat&:-

Sunte$i +ot/+otie, rud& )au ain pn& "a %radu" a" patru"ea in*"u)iv *u *ondu*&toru"entit&$ii/)tru*turii *e va i auditat& )au *u memrii or%anu"ui de *ondu*ere*o"e*tiv&:

-

Ave$i vreo "e%&tur& po"iti*&, )o*ia"& *are ar re3u"ta dintr-o o)t& an%a=are )auprimirea de redeven$e de "a vreun %rup anume, )au or%ani3a$ie )au nive"%uvernamenta":

-

A$i aproat !nainte a*turi, ordine de p"at& )i a"te in)trumente de p"at& pentruentitatea/)tru*tura *e va i auditat&:

-

A$i $inut anterior *ontai"itatea "a entitatea/)tru*tura *e va i auditat&: -

Ave$i vreun intere) dire*t )au unu" de ond inan*iar indire*t "aentitatea/)tru*tura *e va i auditat&: -

Da*& !n timpu" mi)iunii de audit, apare ori*e in*ompatii"itate per)ona"&, e>tern&)au or%ani3a$iona"& *are ar putea )& v& ae*te3e ai"itatea dv). de a "u*ra )i a a*erapoarte"e de audit impar$ia"e, notii*a$i )eu" Compartimentu"ui Audit 7u"i*Intern de ur%ent&:

-

Auditor, Dire*tor Compartiment Audit Intern 9*. 7etre)*u Corina 9C. antea Adrian

10



KLG AUDIT SA


!O-.$AR" 'R#!D D"$LA!/AR"A 0S%! D" A%D- !-"R!

$tre1 LGW BA!2

De la1 $o)parti)entului Audit nterneeritor "a mi)iunea de audit intern6A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&

?n *onormitate *uPlanul de audit intern pe anul 2011, urmea3& *a !n perioada 01.11.2011

8 10.11.2011 )& ee*tu&m o mi)iune de audit intern avnd *a tema AUDITAREA

OPERAIUNILOR DE N!A"#RI $I PL#I %

S*opu" mi)iunii de audit intern e)te a*e"a de a urni3a o a)i%urare independent& *ondu*erii !n

*eea *e prive+te un*$iona"itatea )i)temu"ui de *ontro" intern ata+at a*tivit&$ii auditate +i ormu"area

de re*omand&ri pentru !mun&t&$irea a*e)tuia.

7erioada )upu)& eva"u&rii e)te 01.0(.2011 8 01.0'.2011

@& ru%&m, de a)emenea, )& de)emna$i o per)oan& de *onta*t pentru a ne a=uta !n timpu"

deru"&rii mi)iunii de audit intern, urmnd a )tai"i de *omun a*ord data +edin$ei de de)*idere,

avnd pe ordinea de 3i urm&toare"e6

pre3entarea auditori"orB

pre3entarea +i di)*utarea oie*tive"or mi)iunii de audit internB

di)*utarea pro%ramu"ui interven$iei "a a$a "o*u"uiB

)tai"irea per)oane"or de "e%&tur& !n *adru" *ompartimente"or auditateB

a"te a)pe*te or%ani3atori*e ne*e)are de)&+ur&rii mi)iunii.

7entru o mai un& do*umentare a e*ipei de audit intern reeritoare "a a*tivitatea dire*$iei, v&

ru%&m )& ne pune$i "a di)po3i$ie urm&toarea do*umenta$ie ne*e)ar&6

*adru" "e%a" +i de re%"ementare ap"i*ai" opera$iuni"or an*areB

pro*e)e"e 8vera"e a"e +edin$e"or Con)i"iu"ui de Admini)tra$ieB11



e%u"amentu" de or%ani3are +i un*$ionare a departamentu"ui te3aur +i *a)ierieB

"i)ta )pe*imene"or de )emn&turiB

va"ori p"&tite /a)imi"ateB

re%i)tru de *a)&B

e>tra)e de *ont an*areB

pro*eduri"e )*ri)e *are de)*riu a*tivit&$i"e *e )e de)&+oar& in *adru" dire*$ieiB

rapoarte"e de audit intern anterioareB

identii*area per)ona"u"ui re)pon)ai"B

7entru eventua"e"e !ntre&ri privind a*ea)t& a*$iune, v& ru%&m )& *onta*ta$i pe domnu"

7etre)*u Corina, auditor intern, )au pe dire*toru" *ompartimentu"ui de audit intern - Ce3ar Garie".

Cu )tim&, Data6 01.11.2011

Dire*tor Compartiment Audit Intern,

9C. antea Adrian

12



KLG AUDIT SA


$OL"$-AR"A !.OR0A&LOR

0isiunea de audit 1 A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&

'erioada auditat1 456476845594564:68455

3ntoc)it1 'etrescu $orina

Avizat1 0antea Adrian

Data6 01.11.2011

$OL"$-AR"A !.OR0A&LOR

D"'AR-A0"!- BA!$AR DA !% O*servaii

Cadru" "e%a" +i de re%"ementare ap"i*ai" opera$iuni"or

an*are> -

7ro*e)e8vera"e a"e +edin$e"or Con)i"iu"ui deAdmini)tra$ie

>

e%u"amentu" de or%ani3are +i un*$ionare adepartamentu"ui te3aur +i *a)ierie

> -

Li)ta )pe*imene"or de )emn&turi > -

@a"ori p"&tite/a)imi"ate > -

e%i)tru" de *a)& > -

9>tra)e de *ont an*are > -

7ro*eduri"e )*ri)e *are de)*riu a*tivit&$i"e *e )e de)&+oar&in *adru" dire*$iei

>

apoarte"e de audit intern anterioare >

Identii*area per)ona"u"ui re)pon)ai" >

1



KLG AUDIT SA


LS-A $"!-RAL;A-OAR" A OB"$-"LOR A%D-ABL"


'erioada auditat1 456476845594564:68455



Data6 01.11.2011

Nrcr&

O'iec&i(e O'iec&e audi&a'ile O's%

1. #pera$iuni de !n*a)&ri +i p"&$i*u numerar

1.1 &)uri"e ne*e)are *unoa+terii *"iente"ei )iprevenirea )p&"&rii ani"or1.2 9>i)ten$a do*umente"or !n a3a *&rora )erea"i3ea3& opera$iuni"e de *a)&1. Contro"u" !n deta"iu privind *ore*titudinea!nre%i)tr&rii opera$iuni"or1. &)uri de )e*uritate privind unade)&+urare a a*tivit&$i"or de *a)ierie

1.5 iai"itatea ap"i*atii"or inormati*e deoperare

1



KLG AUDIT SA


D"!-.$AR"A RS$%RLOR

0isinea de audit 1 A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&

'erioada auditat1 456476845594564:68455


Avizat1 0antea Adrian Data6 01.11.2011

Nr%!r&% O'iec&i(e O'iec&e audi&a'ile Riscuri iden&ifica&e

1. #pera$iuni de!n*a)&ri +i p"&$i

1.1 &)uri"e ne*e)are *unoa+terii*"iente"ei )i prevenirea )p&"&rii ani"or

- divu"%area ;in*"u)iv *&tre in)titutii de *redit*on*urente< de *&tre an%a=a$i a inorma$ii"orreeritoare "a opera$iuni ee*tuate !n nume"e*"ien$i"orB- ini$ierea +i deru"area de a*tivit&$i an*areneautori3ate *u *"ien$ii )au &r& do*umente*ontra*tua"eB- neidentii*area de opera$iuni de )p&"are a

ani"orB

1.2 9>i)ten$a do*umente"or !n a3a*&rora )e rea"i3ea3& opera$iuni"e de*a)&

- "ip)a permi)iunii *"ientu"ui.- "ip)a de do*umente )au do*umente

in*omp"ete.- *ontraa*ere de do*umente de *&tre ter$i, !n)*opu" raud&rii in)titutiei de *redit6a")ii*&ri, *e*uri a")e.

1. Contro"u" !n deta"iu privind*ore*titudinea !nre%i)tr&riiopera$iuni"or

- !nre%i)trarea !n eviden$e"e *ontai"e a"ein)titutiei a unor opera$iuni &r& a avea "a

a3& do*umente =u)tii*ative aerenteB- intr&ri de date, !ntre$inere )au de)*&r*&ri *ueroriB- )*imarea !nre%i)tr&ri"or *ontai"eB- ne!nre%i)trarea inten$ionat& a opera$ii"orB- a)umarea unui a"t *ont, eva3iune.

1. &)uri de )e*uritate privind unade)&+urare a a*tivit&$i"or de *a)ierie

- =a /t"&rie "a %i+ee"e in)titutiei )au "aAT-uri"e a*e)teiaB- urt de va"ori materia"e +i &ne+ti dinte3aurB- aateri di)*ip"inare a"e per)ona"u"uiin)titutiei de *redit.

1.5 iai"itatea ap"i*a$ii"or inormati*ede operare

- pro"eme "e%ate de un*$ionarea ap"i*a$ii"orinormati*e, *are *ondu* "a pierderea unordateB- erori "e%ate de tran)miterea date"or !normat e"e*troni*B

- dee*$iuni a"e e*ipamente"or i3i*e de)to*are a inorma$ii"or e"e*troni*e a"ein)tituiei de *redit.

15


http:///reader/full/studiu-de-caz-privind-derularea-activitatii-de-audit-intern-verificare

KLG AUDIT SACompartiment Audit Intern

$LASAR"A O'"RA&LOR 3! .%!$&" D" GRAD%L D" RS$


'erioada auditat1 456476845594564:68455


Avizat1 0antea Adrian Data6 02.11.2011

Nr.!r&%

O'iec&i(e O'iec&e audi&a'ile Riscuri iden&ifica&e )ona de risc a&ri'ui&

1.

#pera$iuni de!n*a)&ri +i

p"&$i

1.1 &)uri"e ne*e)are*unoa+terii *"iente"ei )i

prevenirea )p&"&riiani"or

- divu"%area ;in*"u)iv *&tre in)titutii de

*redit *on*urente< de *&tre an%a=a$i ainorma$ii"or reeritoare "a opera$iuniee*tuate !n nume"e *"ien$i"orB- ini$ierea +i deru"area de a*tivit&$ian*are neautori3ate *u *"ien$ii )au &r&do*umente *ontra*tua"eB- neidentii*area de opera$iuni de)p&"are a ani"orB

edie

1.2 9>i)ten$ado*umente"or !n a3a*&rora )e rea"i3ea3&opera$iuni"e de *a)&

- "ip)a permi)iunii *"ientu"ui.- "ip)a de do*umente )au do*umentein*omp"ete.- *ontraa*ere de do*umente de *&treter$i, !n )*opu" raud&rii in)titutieiB

- a")ii*&ri, *e*uri a")e

are

1. Contro"u" !n deta"iuprivind *ore*titudinea!nre%i)tr&rii opera$iuni"or

- !nre%i)trarea !n eviden$e"e *ontai"ea"e in)titutiei a unor opera$iuni &r& aavea "a a3& do*umente =u)tii*ativeaerenteB- intr&ri de date, !ntre$inere )aude)*&r*&ri *u eroriB- )*imarea !nre%i)tr&ri"or *ontai"eB- ne!nre%i)trarea inten$ionat& a op.B- a)umarea unui a"t *ont, eva3iune.

are

1. &)uri de )e*uritate

privind una de)&+urarea a*tivit&$i"or de *a)erie

- =a /t"&rie "a %i+ee"e in)tituiei de*redit )au "a AT-uri"e a*e)teiaB

- urt de va"ori materia"e +i &ne+ti dinte3aurB- aateri di)*ip"inare a"e per)ona"u"uiB

edie

1.5 iai"itateaap"i*a$ii"or inormati*ede operare

- pro"eme "e%ate de un*$ionareaap"i*a$ii"or inormati*e, *are *ondu* "apierderea unor dateB- erori "e%ate de tran)miterea date"or !normat e"e*troni*B- dee*$iuni a"e e*ipamente"or i3i*e de)to*are a inorma$ii"or e"e*troni*e a"ein)titutiei de *redit.

i*&

!ot1 ?n do*umentu" $lasarea operaiilor n funcie de +radul de risc )e rea"i3ea3& !mp&r$irea ri)*uri"or,%rupate pe *e"e 5 oie*te auditai"e +i 1 oie*tiv, !n *ate%orii de ri)*uri6 mi*i, medii +i mari, )tai"ite *a ri)*uri

opera$iona"e potrivit re%"ement&ri"or "e%a"e na$iona"e !n vi%oare1

.

1Art. 78 din Norma Bncii Naionale a Romniei nr. 17/2003.

1(


http:///reader/full/studiu-de-caz-privind-derularea-activitatii-de-audit-intern-verificare

LKG AUDIT SA


'ROGRA0%L D" A%D- !-"R!

0isinea de audit 1 A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&

'erioada auditat1 456476845594564:68455



Data6 0.11.2011

OB"$-#"L" A%D-%L% A$-#-(&L" 'ROGRA0A-"D%RA-A

'"RSOA!"L"

0'L$A-"LO$%L

D"S.(/%R(RA%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&56 're+tirea )isiunii de audit ?8

1. Tip&rirea +i pro*e)area #rdinu"ui de )ervi*iu 2 7etre)*u Corina D.A.I2. Tiparirea +i pro*e)area De*"ara$iei de independen$a 2 7etre)*u Corina

antea AdrianD.A.I

. 7re%&tirea +i tran)miterea Notii*&rii privindde*"an+area mi)iunii de audit intern *&tre p&r$i"eintere)ate

5 antea Adrian D.A.I

. Co"e*tarea +i pre"u*rarea inorma$ii"or 2 7etre)*u Corina D.A.ILG4 anE

5. ?nto*mirea Li)tei *entra"i3atoare a oie*te"or auditai"e ( 7etre)*u Corina D.A.I(. C"a)area oie*te"or auditai"e !n 3ona de ri)* 7etre)*u Corina D.A.I. ?nto*mirea 7ro%ramu"ui de audit intern ' 7etre)*u Corina

antea Adrian

D.A.I

F.Into*mirea Notei +i a 7ro%ramu"ui interven$iei "a a$a"o*u"ui

' 7etre)*u Corinaantea Adrian

D.A.I

'. #$inerea apro&rii Co"e*tarea +i pre"u*rarea date"or,one"e de ri)* +i 7ro%ramu" interven$iei "a a$a "o*u"ui.

2 7etre)*u Corinaantea Adrian

D.A.I

10. 7"anii*area +i or%ani3area Hedin$ei de de)*idere *u)o*ietatea LG4 anE

( 7etre)*u Corinaantea Adrian

Corduneanu Aure"

D.A.ILG4 anE



OB"$-#"L" A%D-%L% A$-#-(&L" 'ROGRA0A-"D%RA-A

'"RSOA!"L"

0'L$A-"LO$%L

D"S.(/%R(R11. eda*tarea inutei +edin$ei de de)*idere. #$inereanume"ui per)oane"or de *onta*t +i )tai"irea unui "o*pentru de)&+urarea a*tivit&$ii de audit.

7etre)*u Corinaantea Adrian

Corduneanu Aure"

LG4 anE

86 ntervenia la faa locului 5@8#ie*tivu" I.Operaiuni de ncasri ipli cu numerar

1.1 9e*tuarea te)t&ri"or 207etre)*u Corinaantea Adrian

Dr&%oi AnaSavu @"adimir

7ope)*u Ion

Dinu Corne"iu

LG4 anED.A.I

1.2 Di)*utarea *on)tat&ri"or *u dire*toru" )o*iet&$iiLG4 anE

(

1. 9"aorare IA7 - uri"or 121. Co"e*tarea dove3i"or 201.5 evi3uirea do*umente"or de "u*ru din pun*t de vedere

a" *on$inutu"ui +i a" ormei +i !nto*mirea Notei*entra"i3atoare a do*umente"or de "u*ru

F

@6 Raportul de audit intern @71. eda*tarea proie*tu"ui de aport de audit intern 12 7etre)*u Corina D.A.I

2. evi3uirea aportu"ui de audit intern 2 7etre)*u Corina D.A.I

. Tran)miterea proie*tu"ui de aport de audit intern "aauditat +i )o"i*itarea de r&)pun) !n 15 3i"e

2 7etre)*u Corinaantea Adrian

D.A.I

. 7"anii*area +i or%ani3area euniunii de *on*i"iere,da*& e)te *a3u"

- 7etre)*u Corinaantea Adrian

LG4 anE

5. In*"uderea !n aportu" de audit intern a a)pe*te"orre$inute din pun*t de vedere a" auditatu"ui

2 7etre)*u Corina D.A.I

(. ina"i3area aportu"ui de audit intern F 7etre)*u Corina D.A.I. #$inerea aportu"ui de audit intern aproat de*ondu*erea LG4 anE


F. Tran)miterea re*omand&ri"or aproate *&tre LG4anE


6 %r)rirea reco)andrilor 1. ?nto*mirea i)ei de urmarire a re*omand&ri"or 7etre)*u Corina D.A.I

1F



KLG AUDIT SA


0!%-A /"D!&" D" D"S$=D"R"


'erioada auditat1 456476845594565468455

3ntoc)it1 'etrescu $orina Data1 465568455


A6 Lista participanilor1

!u)ele .uncia %nitatea Departa)ent

!r6 telefon "9)ail

Se)ntura

Corduneanu Aure" Dire*tor LG4 anE Ana Dr&%oi Ca)ier He LG4 anE

Savu @"adimir Ca)ier 1 LG4 anE

7ope)*u Ion Ca)ier 2 LG4 anE Dinu Corne"iu Dire*tor inan*iar LG4 anE 7etre)*u Corina Auditor intern KLG AUDIT

antea Adrian Auditor intern KLG AUDIT

B6 Steno+ra)a edinei?n *adru" +edin$ei de de)*idere )-a pro*edat "a6 pre3entarea e*ipei de auditori *are urmea3& )& ee*tue3e mi)iunea de audit internB pre3entarea +i di)*utarea oie*tive"or %enera"e a"e auditu"ui intern, )emnii*a$ia a*e)tora. S-a *erut

de *&tre e*ipa de auditori p&rerea audita$i"or *u privire "a oie*tiv, )-a *on)iderat de *&tre auditati*& a*tivitatea *e urmea3& a )e deru"a repre3int& 3one *u ri)* +i )-a "uat "a *uno)tiint& mi)iuneaB

pre3entarea Programului interveniei la faa locului, re)pe*tiv modu" de aordare pe teren aoie*tive"or auditai"e *are vor i te)tate, dup& ana"i3a de ri)* ee*tuat&B

)tai"irea per)oane"or pe *are auditorii interni "e pot *onta*ta !n vederea *o"e*t&rii inorma$ii"or,ee*tu&rii de te)te +i a)upra modu"ui de o$inere a interviuri"or. S-a )tai"it )i pro%ramu" !nt"niri"or,re)pe*tiv timpu" ne*e)ar pentru rea"i3area a*e)tor pro*eduriB

)tai"irea *ondi$ii"or minime pe *are auditatu" treuie )& "e a)i%ure !n vederea rea"i3&rii mi)iunii deaudit ;)pa$iu de "u*ru, *a"*u"atoare, po)ii"itate de editare et*.



Savu @"adimir 7ope)*u Ion

Dinu Corne"iu

LS-A D" #"R.$AR" !R6 5

Oiectivul . !"#$%$C"& OP"#&'$()$*O# +",$)C&-#$ $ P*'$ C( )(/"#

A$-#-A-"A D" A%D- DA !% OBS6

5656*surile necesare cunoa&erii clien&elei

#)ervaredire*t&

a6Se a)i%ur& ap"i*area prevederi"or din a*te"e normative )inorme"e de "u*ru *u privire "a *unoa+terea *"iente"ei : C*. Identii*area *"ien$i"or per)oane i3i*e e)te prev&3ut& !nnorme"e )*ri)e +i *uno)*ut& de *&tre an%a=a$i :

C

c6onitori3ea3& tran3a*$ii"e ee*tuate de *&tre *"ien$i pentruopera$iuni )u)pe*te :

C

d6#"i%ativitatea in)titu$iei de a verii*a e>i)ten$a "e%a"& aper)oanei =uridi*e !n re%i)tru" *omer$u"ui e)te a)i%urat& :

C

e6 Se a)i%ur& *onruntarea )emn&turi"or *"ien$i"or *u "i)ta)pe*imene"or de )emn&turi :

C

5686E+is&ena docu,en&elor n 'a-a crora se

reali-ea- operaiunile#)ervareDire*t&Te)t nr 1.2.1oaie de"u*ru 1.2.1Li)t& de*ontro" 1.2.1IA7 1.2.1

a6 9)te a)i%urat& o"o)irea do*umentu"ui tipi3at ade*vatnaturii opera$iunii *on)emnate6 ormu"ar de depunerinumerar, ormu"are retra%eri, *itan$e 4e)tern Union,*itan$e one Gram, u"etin )*im va"utar :

C

*. ?n do*umente )unt *omp"etate toate rnduri"e +i *o"oane"e,eventua" )pa$ii"e neuti"i3ate )unt arate pentru a nu i*omp"etate u"terior :

C

c. Sunt identii*ate )emn&turi"e per)oane"or re)pon)ai"e *u!nto*mirea do*umente"or +i aproarea opera$iuni"or :

C

d6 9>i)t& a*e"a+i num&r de ordine !n *a3u" do*umente"or!nto*mite !n mai mu"te e>emp"are : Ce69>i)t& +ter)&turi )au *ore*turi nere%u"amentare : C.%/ Verificarea n de&aliu pri(ind corec&i&udineanre0is&rrilor n sis&e,

#)ervaredire*t&

a6?nto*mirea do*umente"or e)te *ore*t&, *omp"et&, !n mod*rono"o%i* +i )i)temati*, *u re)pe*tarea metodo"o%iei*ontai"e :

C

*. ?nto*mirea do*umente"or )e rea"i3ea3& !n mod re)pon)ai"prin in*"uderea tuturor date"or ne*e)are +i o"i%atorii !n*onormitate *u prevederi"e !n vi%oare a"e N :

C

c6Sunt uti"i3ate *onturi"e *ore)pun3&toare : Cd. Conturi"e *ore)pondente e>aminate au "a a3& 7"anu" de*onturi :

C

20



A$-#-A-"A D" A%D- DA !% OBS6e. 9>aminarea note"or *ontai"e urm&re+te natura opera$iei*ontai"e, *onturi"e uti"i3ate +i *ertii*area :

C

f6 S9a pro*edat "a e>aminarea *a"*u"e"or : Sunt a*e)tea

ee*tuate *u e>a*titate +i a)i%ur& rea"itatea re3u"tate"or : C.%1 *suri de securi&a&e pri(ind ac&i(i&ile decaserie

#)ervaredire*t&

a69)te a)i%urat& un*$ionarea )i)teme"or de pa3& +i a"armare ate3auru"ui :

C

*6 S-a ee*tuat verii*area an*note"or )i monede"or meta"i*eromne+ti )au )tr&ine, prin %rupa de verii*are or%ani3at& !n*adru" *ompartimentu"ui de te3aur *entra" :

C

c6 Sunt num&rate an*note"e )i monede"e meta"i*e romne+ti)au )tr&ine, potrivit re%"ement&ri"or !n vi%oare :

C

d6 Se a)i%ur& tran)portu" de"e%a$i"or unit&$i"or teritoria"e, *arepreiau %ropuri *u an*note )tr&ine )au romne+ti de "a*ompartimentu" de te3aur *entra" :

C

e6 Se remit or%ane"or de po"itie an*note"e )u)pe*te a i a")e)au *ontra-&*ute, pe a3& de pro*e)-vera" :

C

f6 Sunt re)pe*tate pro*eduri"e interne "e%ate de "imite"ema>ime de e>punere pe %rupuri )au pe *"ien$i individua"i +i a*ompeten$e"or pe unit&$i teritoria"e :

C

+6 9)te inter3i) a**e)u" neautori3at a per)ona"u"ui !n)i)teme"e inormati*e a"e in)titu$iei de *redit, *are *ondu*e "a

pre=udi*ierea a*e)teia ;in*"u)iv de ima%ine< )au a *"ien$i"or :C

.%2 3ia'ili&a&ea aplicaiilor infor,a&ice de operare

#)ervaredire*t&

a6 7ro%rame"e inormati*e uti"i3ate !n *adru" departamentu"ui)unt %e)tionate ei*ient :

C

*6 9)te a)i%urat& *ore*titudinea introdu*erii date"or !npro%rame"e uti"i3ate :

C

c6 9)te a)i%urat& )e*uritatea ap"i*a$ii"or prin uti"i3areapro%rame"or antiviru) :

C

d6 9)te a)i%urat& )e*uritatea inorma$ii"or introdu)e +ipre"u*rate !n *adru" pro%rame"or :

C

e6 9)te a)i%urat *ara*teru" )e*ret a" date"or : C

21



KLG AUDIT SA


-"S-%L !R6 56865

0isiunea de audit1A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&'erioada auditat1456476845594564:68455

OB"$-%L -"S-%L%19>i)ten$a do*umente"or !n a3a *&rora )e rea"i3ea3& opera$iuni"e

OB"$-#%L -"S-%L%19>i)ten$a unor +ter)&turi )au *ore*turi nere%u"amentare.

D"S$R"R"A -"S-%L%1popu"a$ia pentru ee*tuarea te)tu"ui e)te ormat& din ormu"are"e de retra%eri

numerar aerente perioadei auditate, !nto*mite +i uti"i3ate de entitate pentru *onturi"e*"ien$i"or, !n num&r de 12. en$ion&m *& intrarea !n un*$iune a Si)temu"ui9"e*troni* de 7"&$i a*i"itea3& "i)tarea#egistrului de eviden pe tipuri de formulare.

e+antionu" pentru urm&rirea modu"ui de uti"i3are a ordinu"ui de p"at&, va i*on)tituit dintr-un pro*ent de 20J, din popu"a$ie, re)pe*tiv 25 ordine de p"at&,*onorm%oii de lucru nr. 1.2.1.B

te)tarea a urm&rit *ore*titudinea pa+i"or par*ur+i !n vederea !nto*mirii +iuti"i3&rii ormu"aru"ui pentru depunere/retra%ere numerar pe a3a*istei de verificarenr. 1poiia 1.2. +i anume6 num&ru" de *ont/ data6 3iua, "una, anu"/ )uma pe *aredori$i )& o depune$i/retra%e$i ;!n *ire +i !n *uvinte< /nume"e +i prenume"e titu"aru"uide *ont /nume"e +i prenume"e *e"ui *are depune/retra%e ;da*& e)te a"tu" de*ttitu"aru"< /*odu" numeri* per)ona" /reerin$e de)pre )uma depu)&/retra)a ;dee>emp"u6 datorie, a"imentare *ont per)ona"< /)emn&tura

te)tarea )-a *on*reti3at !n e"aorarea *istei de control nr. 1.2.1 eistentadocumentelor n aa crora se efectuea diverse operaiuni.

$O!S-A-(R17e a3a te)t&rii +i *istei de control nr. 1.2.1. )-a *on)tatat *& ormu"are"e pentru retra%eri

numerar uti"i3ate de entitate pre3int& une"e +ter)&turi +i *ore*turi nere%u"amentare, re)pe*tiv nr.10B nr.15 B nr.(0 B nr.F5.

$O!$L%;1?n a3a a*e)tui te)t )-a e"aorat IA7-u" nr. 1.2.1

Data6 Auditor intern, Supervi3or,

05.11.2011 'etrescu $orina 0antea Adrian

22



.OA" D" L%$R% !R6 56865

9>i)ten$a do*umente"or !n a3a *&rora )e rea"i3ea3& opera$iuni"e

9+antionu"ui !n vederea te)t&rii eistenei unor tersturi sau corecturi neregulamentare a

o)t *on)tituit a)te"6

popu"a$ia )tati)ti*& 12 ormu"are de retra%ere numerarB

e+antionu" 20J 25 ormu"are de retra%ere numerarB

pa)u" de )e"e*$ie 5B

e+antionu" re3u"tat din ap"i*area pa)u"ui va !n*epe de "a %ormularul nr. 5 +i va*uprinde urm&toare"e ormu"are nr.5, nr.10, nr.15, nr.20, nr.25, nr.0, nr.5, nr.0, nr.5,

nr.50, nr.55, nr.(0, nr.(5, nr.0, nr.5, nr.F0, nr.F5, nr.'0, nr.'5, nr.100, nr.105, nr.110,

nr.115, nr.120

9+antionu" a)te" *on)tituit va i verii*at inte%ra".

?n urma verii*&rii e+antionu"ui )e va !nto*mi*ista de control nr. 1.2.1. privind e>i)ten$a

unor +ter)&turi )au *ore*turi nere%u"amentare !n *are )e vor *on*reti3a re3u"tate"e te)t&rii.

Data6 Auditor intern, Supervi3or,05.11.2011 'etrescu $orina 0antea Adrian

2



LS-A D" $O!-ROL !R6 568656privind e>i)ten$a de *ore*turi )au +ter)&turi

)r.crt.

"lemente testate"lementeeantionate

)r.cont

+ata-umaretras

)umeitularcont

C)P #eferine -emnturi

1. %ormular retragere nr. 3 9 - - 4 4 4 4

2. %ormular retragere nr. 10 9 - - 4 C 4 4

5. %ormular retragere nr. 13 9 - - 4 4 4 C

6. %ormular retragere nr. 20 9 - - 4 4 4 43. %ormular retragere nr. 23 9 - - 4 4 4 4




:. %ormular retragere nr. 63 9 - - 4 4 4 4



12. %ormular retragere nr. 70 9 - - C 4 4 4





18. %ormular retragere nr. 93 9 - - 4 4 C 4

19. %ormular retragere nr. :0 9 - - 4 4 4 4

1:. %ormular retragere nr. :3 9 - - 4 4 4 4


Data6 0.0'.2011 Auditor intern,7etre)*u Corina



25



KLG AUDIT SA


./A D" D"!-.$AR" / A!AL;( A 'ROBL"0" !R6 56865

0isiunea de audit1A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&'erioada auditat1456476845594564:68455

'ROBL"0A

Une"e%ormulare de retragereuti"i3ate de entitate +i *omp"etate de *&tre *"ien$i *on$indiver)e modii*&ri privind num&ru" de *ont, nume"e titu"aru"ui de *ont ,CN7, reerin$e )au

)emn&turi.

$O!S-A-AR"

Din ana"i3& auditorii interni au *on)tatat *& e>i)t& ormu"are uti"i3ate de entitate pentruretra%eri"e de numerar , *are *on$in *ore*turi +i +ter)&turi privind modu" de *omp"etare.

Din e+antionu" )tai"it pentru te)tare )-a *on)tatat *& erori"e )e *ore*tea3& prin t&ierea*u o "inie a te>tu"ui )au a *irei %re+ite, pentru *a a*e)tea )a poat& i *itite, iar dea)upra "or )e)*rie te>tu" )au *ira *ore*t& !n*&"*ndu-)e a)te" prevederi"e normei metodo"o%i*e an*are.

$A%;"

9>i)ten$a )upra!n*&r*&rii per)ona"u"ui din *adru" dire*$ieiB Lip)a unui *ontro" minu$io) ee*tuat de *&tre mana%ementu" dire*$iei a)upraormu"are"or tipi3ateB

$O!S"$!&"

#peratori"or de %i+eu prin i+a po)tu"ui "e e)te inter3i) primirea de ormu"are *epre3int& *ore*turi )au +ter)&turi atr&%nd a)te" prin omitere ta*it& de)a*erea *ontra*tu"uiindividua" de mun*&.

R"$O0A!D(R

Se re*omand& operatori"or de %i+eu )& par*ur%& ormu"are"e ee*tundu-)e *ontro"u"apti* a" a*e)tora ,iar pentru !ntmpinarea ori*&ror aateri de "a norme"e re%"ementate )& iereu3at& ori*e opera$iune an*ar&.

Data6 05.11.2011

7entru *onormitate,

Auditor intern, Supervi3or,'etrescu $orina 0antea Adrian

2(



KLG AUDIT SA


!O-A $"!-RAL;A-OAR" A DO$%0"!-"LOR D" L%$R%

0isiunea de audit 1 A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&'erioada auditat1 456476845594564:684553ntoc)it1 'etrescu $orinaAvizat1 0antea Adrian

Data6 0'.11.2011

O'snr% O'iec&i(ul audi&a& Docu,en& 4us&ifica&i( E+is&

Da Nu1 /surile necesare cunoaterii clientelei e%u"amentu" N nr.

'/200Fe%u"ament CI7nr.1/2001a Centra"eiIn*idente"or de 7"&$i

>

2 "istena documentelor n aa crora serealiea operaiunile

e%u"ament nr. ' din1.nov.200In)trumente p"at&/!n*a)arede *a)& +i an*&Ce*uri p"&tite/a)imi"ateormu"are 4e)tern Unionormu"are one Gram

>

!erificarea n detaliu privind corectitudineanregistrrilor n sistem

e%i)tru" de *a)a7roie*tu" 7AID0-7ro*e)area Automata aIn)trumente"or de Deit 8)i)temu" de *ompen)areSeNT

>

/suri de securitate privind activitile decaserieNorma N nr. 1 din1F.de*.200 >

5 %iailitatea aplicaiilor informatice deoperare

Suport IT Si)temu" #ra*"e"e>*ue, e%u"amentu"N (/200(

>

Auditori interni,

7etre)*u Corinaantea Adrian

2



KLG AUDIT SA


0!%-A /"D!&" D" 3!$=D"R"

A6 0eniuni +enerale1

0isiunea de audit 1 A%D-AR"A O'"RA&%!LOR D" 3!$AS(R / 'L(&'erioada auditat1 456476845594564:684553ntoc)it1 'etrescu $orinaAvizat1 0antea Adrian

Data6 0'.11.2011Lis&a par&icipanilor5

!u)ele .uncia%nitatea

Departa)ent!r6 telefon

"9)ail

Se)ntura

Corduneanu Aure" Dire*tor LG4 anE Ana Dr&%oi Ca)ier He LG4 anE Savu @"adimir Ca)ier 1 LG4 anE 7ope)*u Ion Ca)ier 2 LG4 anE

Dinu Corne"iuDire*tor

inan*iar

LG4 anE

7etre)*u Corina Auditor intern KLG AUDITantea Adrian Auditor intern KLG AUDIT

B6 $oncluzii1

?n *adru" +edin$ei a o)t pre3entate oie*tivu" auditat +i *on)tat&ri"e pentru ie*areoie*t auditat. De a)emenea, au o)t di)*utate *on)tat&ri"e, au o)t ana"i3ate *au3e"e *are au*ontriuit "a rea"i3area di)un*$iona"it&$i"or, eventua"e"or *on)e*in$e, +i au o)t *omentatere*omand&ri"e *are urmea3& a i imp"ementate pentru e"iminarea a*e)tora. ?n *adru"edinei de nchidere)tru*tura auditat& +i-a !n)u+it !n tota"itate *on)tat&ri"e +i

re*omand&ri"e ormu"ate de e*ipa de auditori. ?n *on)e*in$&,proiectul #aportului de audit interndevine#aport de audit intern final;

*are va i pre%&tit pentru aproare +i diu3are )tru*turii LG4 anE. #aportul de audit internva i !n)o$it de un re3umat *are va *on$ine prin*ipa"e"e

*on)tat&ri +i re*omand&ri a"e e*ipei de auditori interni +i *on*"u3ii"e %enera"e pentru LG4anE.

!ot1+atorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de

auditori interni; Reuniunea de conciliere nu se va mai organia.

2F



KLG AUDIT SA


RA'OR- D" A%D- !-"R!

6 !-ROD%$"R"

Structura auditat1 LGW BA!2 Departa)entul operaiuni

Ordinul de efectuare a )isiunii de audit auditarea a*tivit&$i"or *uprin)e !n 7"anu" de auditintern pe anu" 2011, )-a &*ut !n a3a #rdinu"ui de )ervi*iu nr.025/01.0(.2011.

Baza le+ala a aciunii de auditare1#rdonan$a de ur%en$& a Guvernu"uinr. ''/200(privindin)titu$ii"e de *redit +i ade*varea *apita"u"ui, aproat& *u modii*&ri +i *omp"et&ri prinLe%ea nr. 22/200, *u modii*&ri"e +i *omp"et&ri"e u"terioare, norma N nr. 1/200

privind or%ani3area +i *ontro"u" intern a" a*tivit&$ii in)titu$ii"or de *redit, 7"anu" de audit internpentru anu" 2011, aproat de *ondu*erea entit&$iiB Di)po3i$ia prin *are )e apro& Norme"eproprii de e>er*itare a auditu"ui intern !n *adru" entit&$ii.

Durata aciunii de auditare 01.11.2011/ 10.11.2011

'erioada supus auditrii8 01.0(.2011/01.0'.2011

Scopul aciunii de auditare8 *on)ta !n6 a verii*a pro*eduri"e )i metode or%ani3a$iona"e !nvederea determin&rii ei*ientei +i oportunit&$ii a*e)torB

O*iectivul aciunii de audit interne)te656 (erificarea operaiunilor de ncasri i pli 6

-ipul de auditare1 )-a ee*tuat un audit opera$iona"B

0etode i tenici utilizate 1a> (erificarea!n vederea a)i%ur&rii va"id&rii, rea"it&$ii +i a*urate$ei !nre%i)tr&ri"or !n ap"i*a$ii"einormati*e a"e )o*iet&$ii an*are *t +i !n eviden$e"e departamentu"uiB ehnici de verificareuti"i3ate6

- comparaia o'ser(area fi-ic !n vederea orm&rii unei p&reri proprii privind modu" de !nto*mire +iemitere a do*umente"or.

2'
http://www.legestart.ro/Ordonanta-de-urgenta-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjIxNzA1).htmhttp://www.legestart.ro/Legea-227-2007-aprobarea-Ordonantei-urgenta-Guvernului-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjU3Mzk1).htmhttp://www.legestart.ro/Ordonanta-de-urgenta-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjIxNzA1).htmhttp://www.legestart.ro/Legea-227-2007-aprobarea-Ordonantei-urgenta-Guvernului-99-2006-institutiile-credit-adecvarea-capitalului-(MjU3Mzk1).htm



Docu)entele care au stat la *aza audituluiE

e%u"amentu" N nr. '/200Fe%u"ament CI7 nr.1/2001a Centra"ei In*idente"or de 7"&$ie%u"ament nr. ' din 1.noi.200

In)trumente de p"at&/!n*a)areCe*uri p"&tite/a)imi"ateormu"are 4e)tern Unionormu"are one Grame%i)tru" de *a)a7roie*tu" 7AID0-7ro*e)area Automata a In)trumente"or de Deit 8)i)temu" de *ompen)are SeNT

Norma N nr. 1 din 1F.de*.200Suport IT Si)temu" #ra*"e "e>*ue, e%u"amentu" N (/200(

0ateriale ntoc)ite pe ti)pul auditrii1 "i)te de verii*are pe oie*tiveB i+& de identii*are +i ana"i3a a pro"eme"or *on)tatate ;IA7tu"ui )au a *irei %re+ite, pentru *a a*e)tea )& poat& i *itite, iar dea)upra "or )e )*riete>tu" )au *ira *ore*t& !n*&"*ndu-)e a)te" prevederi"e normei N 1,2/200' privind*omer$u" *u *e*uri, *amii +i i"ete "a ordin.

6 $O!$L%;

7e a3a ana"i3e"or +i eva"u&rii ee*tuate apre*iem )i)temu" de *ontro" intern ata+atopera$iuni"or de !n*a)&ri +i p"&$i, *onorm %ri"ei pre3entate !n *ontinuare6

!R6$R-6

OB"$-#%LA'R"$"R"

.%!$&O!ALD"

30B%!(-(&-$R-$

56 #pera$iuni de !n*a)&ri +i p"&$i

0



7re*i3&m, aptu" *& toate *on)tat&ri"e pre3entate au "a a3& proe de audit o$inute printe)te ee*tuate )i *on)emnate !n do*umente"e de "u*ru !nto*mite de *&tre auditor +i !n)u+ite de*&tre a*torii de mana%ement ai entit&$ii. A*e)te eva"u&ri au "a a3a di)*u$ii"e *are au avut "o**u privire "a re*omand&ri"e auditoru"ui !n +edin$a de !n*idere a mi)iunii, apre*iate de *&tre

parti*ipan$ii "a a*ea)t& +edin$&, *a iind rea"i)te +i e3ai"e, materia"i3ate !n minuta +edin$ei de

!n*idere.?n urma +edin$ei de !n*idere in)titu$ia de *redit nu a ormu"at oie*$ii, nere%u"arit&$i"e*on)tatate iind !n)u+ite !n tota"itate urmnd a )e imp"ementa un *ontro" mai minu$io). 7roie*tu" aportu"ui de Audit Intern a o)t tran)mi) +i *ondu*erii entit&$ii auditate pentru

po)ii"itatea de ana"i3& a *on$inutu"ui a*e)tuia +i ormarea unei opinii per)ona"e. Dup& !n*eierea mi)iunii de a)i%urare pe oie*tive"e )tai"ite au o)t re)tituite toatea*te"e +i do*umente"e pu)e "a di)po3i$ie !n vederea undament&rii *on)tat&ri"or. 7re3entu" aport de Audit a o)t !nto*mit !ntr-un e>emp"ar !nre%i)trat "a KLG AUDIT SA*u nr.025/10.11.20116

Auditor internF Director auditF "c6 'etrescu $orina 0antea Adrian

1

studiu de caz privind derularea activitatii de audit intern - verificarea operatiunilor de incasari...

Documents