SC DUO MAT SRL-Eseu-

Realizati un eseu (2-3 pag) cu o societate de prestari servicii in cadrul careia prezentati toate cheltuielile, nota de plata a clientului, salariatului.

Societatea Duo Mat S.R.L. este o firma cu capital integral privat ce are ca obiect de activitate principal Transportul rutier de marfa. Societatea este inregistrata in scopuri TVA. Aceasta are in posesie masini de tip TIR pentru servicii de transport marfa. Activitatea de contabilitate este externalizata unei societati specializate in prestari servicii de contabilitate. In virful organigramei se pozitioneaza administratorul societatii. Societatea are angajati conducatori auto platiti lunar cu un salariu de incadrare, la care se adauga sporurile aferente numarului de km realizati in luna/conducator auto/TIR.

Modul in care aceasta obtine contractele se face prin postarea serviciilor pe bursa romana de marfuri, si prin contactarea potentialilor clienti, interesati sa dispuna de serviciile de transport marfa oferite de entitate. Bursa Romana de Marfuri este in momentul de fata singurul administrator al unei piete la disponibil, piata prin intermediul careia, atat autoritatile contractante, cat si societatile comerciale pot achizitiona marfuri cu un grad inalt de standardizare sau diverse categorii de materii prime.   Piata la disponibil a fost organizata in baza Legii 357/2005 privind bursele de marfuri, lege care reglementeaza activitatea societatilor comerciale pe aceasta piata. Accesul autoritatilor contractante rezida din prevederile Legii 357/2005 privind bursele de marfuri, corelate cu art. 122 lit. f) si art. 252 lit. f) din OG 34/2006 privind achizitiile publice.

Pentru exemplificarea elementelor aferente activitatii acesteia am folosit drept referinta documentele contabile ale societatii pentru exercitiul ianuarie-februarie 2012. Astfel vom putea avea o imagine mai clara asupra tuturor fluxurilor din cadrul entitatii, dar mai ales, vom putea puncta elementele de interes in cadrul prezentului eseu, si anume cheltuielile aferente societatii.

Reprezentantul societatii este obligat sa declare lunar sumele de plata catre stat. Astfel sunt intocmite deconturile pentru TVA dar si declaratiile privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Acestea sunt : impozitul pe venitul din salarii, contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati (CAS asigurati), contributia de asigurari sociale datorata de angajator ( CAS angajator), contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator, contributia pentru asigurari sociale retinuta de la asigurati, contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de angajator, contributia pentru concedii si indemnizatii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator, contributia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati, contributia de asigurari pentru somaj datorata de angajator, contributia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.

Un document edificator care ofera multiple informatii este balanta de verificare a societatii. Contabilul intocmeste aceasta balanta de verificare ce este utila in numeroase scopuri. Ea ofera informatii vitale atat administratorului care isi poate da seama de evolutia activitatii desfasurate, dar si tertilor. Numerosi terti cer balanta de verificare precum bancile, in cazul in care societatea a contractat un credit/leasing, institutiile de stat, diversi clienti si asa mai departe.

Balanta societatii analizate in prezentul eseu este intocmita in ordinea conturilor din Planul de conturi.

Clasa 6 de Cheltuieli ofera informatii cu privire la cheltuielile intreprinderii, asa cum sunt ele illustrate in balanta de verificare pentru luna februarie 2012 : 6022, 6024, 60281, 613, 626, 627, 628, 635, 641, 6451, 6452, 6453, 666, 6811. Pentru a le putea vizualiza si intelege

mai usor, le-am inclus in tabelul urmator. In paranteze este trecuta apartanenta contului la active sau pasiv. Fiind cheltuieli, toate sunt de activ.

6022 Cheltuieli privind combustibilii(A)

6024 Cheltuieli privind piesele de schimb(A)

60281 Cheltuieli privind alte materiale consumabile(A)

613 Cheltuieli cu primele de asigurare(A)

626 Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii(A)

627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate(A)

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti(A)

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte utilizate(A)

641 Cheltuieli cu remuneratiile personalului(A)

6451 Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale(A)

6452 Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj(A

6453 Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate(A)

666 Cheltuieli privind dobanzile(A)

6811 Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor(A)

Observam ca toate cheltuielile sunt in directa legatura cu obiectul de activitate a societatii. Fiind o societate care presteaza servicii de transport marfa, este firesc sa predomine elementele referitoare la combustibili, piese, consumabile.

De asemenea remarcam ca o parte din cheltuieli sunt cheltuieli specifice oricarei entitati ce are angajati, precum cheltuieli cu remuneratile personalului sau contributiile la stat.

In plus, amortizarea, asigurarea, serviciile bancare, cheltuielile postale si de comunicatii sunt toate legate de faptul ca desfasurarea activitatii se face in baza masinilor TIR, care sunt bunuri mobile, si carora le este impus un regim strict, stabilit prin lege, din punct de vedere al atestarii, si circulatiei acestora in limite legale.

Tot pe baza balantei de verificare ne sunt furnizate informatii cu referire la datoriile societatii, capitalul social, imobilizari, furnizori, clienti, salariati, contributii, TVA, banci, venituri.

Un alt document ce ofera informatii despre activitatea societatii este registrul jurnal. Aici sunt trecute in detaliu incasarile, platile, si se face inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri din luna.

Documentul care ne indica regimul salariatilor este centralizatorul de salarii. In luna februarie conform centralizatorului de salarii in societate erau 3 salariati. In tabelul ce calculeaza drepturile lor salariale sunt incluse elementele urmatoare :

Salariat Ore lucrate

Salar tarifar realizat

SporuriSomaj tehnic

Zile concediu

Concediu de odihna

Alte drepturi

Total drepturi brute

Pensii Somaj Sanatate Deduceri

Venit net impozabil

La sfarsit, asupra venitului net impozabil se aplica impozitul de 16% si se obtine restul de plata.

Acestea este salariul stabilit prin contract la momentul angajarii conducatorului auto si nu include sporurile aferente numarului de km realizati sau diurna. Pentru asta se completeaza documente separate, in baza diagramelor, traseului, si elementele specifice ale acestuia.

De exemplu, nota contabila asupra salariilor pentru luna februarie in cadrul entitatii analizate arata urmatoarele aspecte :

Salarii brute lunare 2520 leiImpozit pe salarii 200 leiCAS salariati 264 leiSomaj salariati 12 leiCASS salariati 138 leiCAS angajator 524 leiSomaj angajator 13 leiFond garantare salarii 6 leiCASS angajator 131 leiFNUASS angajator 21 leiFond de boli profesionale si accidente

7 lei

Referitor la contactarea clientilor, am preciat la debutul eseului ca tranzactionarea se intermediaza cu ajutorul BRM – bursei romana de marfuri. Aici un client ce necesita sa trimita marfa de la Bucuresti la Constanta, posteaza anuntul, impreuna cu conditiile aferente – tip marfa transportata, cantitate, destinatie, pretul oferit pentru transport si nu in ultimul rand conditii necesare de transport (pana la un anumit termen/ora, temperatura samd ).

De cealalta parte, transportatorul, in cazul nostru SC Duo Mat SRL isi verifica disponibilitatea in timp si daca considera ca poate realiza serviciul, intra in legatura cu clientul si presteaza activitatea. Banii pot fi platiti direct, la finalizarea transportului si inmanarea marfii in stare nealterata, sau prin cont bancar, in termen de 15, 30, 45, 60 zile, sau mai mult, dupa caz.

Indiferent de felul in care variaza aceste conditii, ele sunt inregistrate pe fise de transport, trimise prin fax, si pastrate in evidenta contabila. Sunt informatii vitale pentru calculul final, cand, tragandu-se linie, se concluzioneaza asupra profitabilitatii activitatii.

De exemplu, in luna in discutie societatea a prestat servicii de transport marfa pentru SC FLOWOOD SRL, SC DOR-NIC SRL, SC ALPIN SRL, SC AMESI STAR EXPRESS, SC ALEX CONSTRUCT, SC ZAR GENERAL COM.

Pentru fiecare transport se anexeaza bonul fiscal pentru motorina la chitanta de incasare numerar de la client si la rovineta, si se adauga la dosarul lunar.

Valorile pentru care s-a facut prestarea de servicii sunt trecute in anexa la nota contabila referitoare la clienti.

Pentru fiecare prestare de servicii de intocmeste factura, care se completeaza cu datele furnizorului, datele cumparatorului, denumirea serviciului, valoare cu si fara tva, date privind expeditia, totalul de plata. Se pastreaza copia iar originalul merge la client.

Societatea alimenteaza masinile pentru a putea presta serviciul, reprezentand cheltuiala majora care se evidentiaza in cadrul celorlalte cheltuieli. Ca si furnizori de combustibil observam in anexa la nota contabila: SC SIMI IMPEX, SC PETRIMAR OIL SRL, MOL ROMANIA SRL, OMV ROMANIA MINERALO, OILFLUID SRL, LUKOIL ROMANIA SRL.

Asadar, pentru desfasurarea activitatii societatea trebuie sa indeplineasca conditiile legale de functionare, ce includ conditii de infiintare a societatii dar si de existenta si intretinere a masinilor TIR. In plus, la fiecare transport sunt implicati terti. Fie ca e vorba de transferuri bancare, achizitii de motorina, piese de schimb, faxuri trimise clientilor, internet si telefonie mobila pentru facilitarea comunicarii, asigurari, cheltuieli neprevazute, toate acestea

isi gasesc corespondent in inregistrarile contabile lunare astfel incat sa se poata verifica in orice moment de catre organele de control ale statului.