Cap145Cuprins HYPERLINK \l "_Toc295341200" Cap1. Prezentarea societii comerciale2HYPERLINK \l "_Toc295341201" 1.1 Denumire, nfiinare, capital2HYPERLINK \l "_Toc295341202" 1.2 Domeniul de activitate3HYPERLINK \l "_Toc295341203" 1.3 Structura organizatoric (organigrama)4HYPERLINK \l "_Toc295341204" 1.4 Parteneri comerciali12HYPERLINK \l "_Toc295341205" 1.5 Organizarea contabilitii la societatea S.C BUCURIA S.A13HYPERLINK \l "_Toc295341206" Cap 2. Rapoarte financiar-contabile utilizate n analiza i deciziile manageriale17HYPERLINK \l "_Toc295341207" 2.1 Monografie contabil privind principalele operaiuni economico-financiare desfurate la S.C. BUCURIA S.A.17HYPERLINK \l "_Toc295341208" 2.2 Lucrri preliminare ntocmirii situaiilor financiare40Cap1. Prezentarea societii comerciale 1.1 Denumire, nfiinare, capitalSocietatea comercial poart denumirea : S.C BUCURIA S.ASocietatea a fost fondat n anul 1991. Datele de identificare ale societii sunt prezentate in tabelul 1.1Tabelul 1.1AdresaStr. Castelului 80 BrasovLocalitateBrasovJudetul:BrasovTelefon:068/478179Fax:068/310416 Fabrica de cofetrie Bucuria i-a nceput activitatea de la o simpl producere meteugreasc n anul 1991. Apoi a fost nzestrat ca o ntreprindere de nalt mecanizare, care avea scopul de a satisface piaa de consum cu un sortiment larg de produse de cofetrii.n anul 1994 S.C Bucuria S.A i-a schimbat titlul de proprietate i actualmente este privat 100% i se numr ca SA de tip deschis.ntreprinderea reprezint un interes economic pentru jude, are o activitate rentabil, i onoreaz obligaiunile fa de Bugetul Consolidat, Casa Naional, furnizorii de materie prim i materiale, angajai, etc.n scopul promovrii produselor de cofetrii i imaginii S.A Bucuria a treprins diferite msuri i anume:participarea la expoziii locale i externe;participarea la expoziii cu vnzri n cadrul diferitor msuri n mun.Braov au fost efectuate campanii promoionale cu supermarketuri s-au elaborat sacoe cu logo Bucuria i ciocolata Gloria, placate, calendarede diferite tipuri.Ca rezultat al acestor msuri n anul curent volumul livrrilor la export s-a majorat cu 797 tone. Pe anul trecut exportul s-a efectuat n Russia, Germania, Italia, Frana, Canada, Israel, Mongolia, Armenia, Irlanda, etc.S.A Bucuria dispune de o reea de magazine specializate n numr de 31 situate n judeul Braov .Capitalul societii S.C Bucuria S.A este n valuare de 200.000 Ron.1.2 Domeniul de activitatePrincipalele tipuri de activiti desfurate de SA Bucuria sunt:producerea i comercializarea diverselor produse de cofetrie;elaborarea i aplicarea tehnologiilor noi de producie i felurilor noi de producie cofetrie;producerea mrfurilor de larg consum cu elemente de creaie populara i meteuguri populare;fabricarea noilor feluri de producie cu destinaie de producere i tehnic;organizarea producerii mixte a articolelor de cofetrie i a altor produse cu ntreprinderile locale i firmelor strine;producerea i realizarea mrfurilor i produselor pentru export, ce corespund cerinelor pieii internaionale;efectuarea activitii economice de comer extern;elaborarea documentelor tehnice de proiectare i devize a obiectelor cu destinaie de producere i gospodresc;elaborarea i aplicarea n producie i n economia naional a realizrilor i cuceririlor n tiina i tehnica a tehnologiilor noi;desfurare activitii comerciale de intermediere;desfurarea activitii comerciale, de burs, de intermediere, diler, procurarea i realizarea, darea n arenda a averii de orice fel: marf, edificii, utilaje etc;organizarea expoziiilor, trgurilor, expoziii - trguri, licitaiilor, altor msuri de acest fel;organizarea i deservirea ntreprinderilor de comer, magazinelor, seciilor speciale, prvliilor, gheretelor, cafenelelor, barurilor, osptriilor, altor puncte i obiecte de alimentaie public, producerea i realizarea produselor de cofetrie, sucurilor, buturilor;organizarea activitii informaional-comerciale;acordarea serviciilor consultative i de informare persoanelor juridice i fizice;Efectuarea altor feluri de activiti de intermediere : reclam, editur etc, ce nu contravin legislaiei n vigoare a Romniei.1.3 Structura organizatoric (organigrama)ADUNAREA GENERAL A ACIONARILORCONSILIUL DE ADMINISTRAIEMANAGER GENERALDEPARTAMENTUL PROGNOZ, PLANIFICARE I DEZVOLTARE STRATEGICOFICIUL JURIDICCOMISIA DE CENZORICONTABIL EFSERVICIUL FINANCIAR, PREURI, ANALIZE ECONOMICESERVICIUL CONTABILITATESERVICIUL REVIZIE GESTIUNEDIRECTOR COMERCIALSERVICIUL COMERCIAL BSERVICIUL COMERCIAL ADIRECTOR ECONOMICDEPARTAMENTUL TRANSPORT,GESTIUNE,AMBALAJESERVICIUL RECEPIE, CALITATEDEPARTAMENTUL ADMINISTRATIV, SECRETARIAT, PAZ, ARHIVMAGAZINUL NR 1MAGAZINUL NR 2 DEPOZIT DE MRFURI....... ALTE PUNCTE DE VNZAREOrganigramarspunde n mare parte la trei necesiti:informarea personalului,diagnosticul ntreprinderii ireformele structurii organizatorice.Organigrama societii comerciale S.C. BUCURIA S.A.este de form piramidal, ordonat de sus n jos, avnd reprezentat n partea superioar funciile de conducere de nivel superior i compartimentele direct subordonate ale acestora. Pe msur ce coboar spre baz, numrul funciilor de conducere crete concomitent cu reducerea autoritii i responsabilitilor pe care le implic desfurarea activitii firmei. ADUNAREA GENERAL A ACIONARILORAdunarea General a Acionarilor (AGA) este organul de conducere al societii Bucuria, ce asigur buna desfurare a activitii i politica economico-financiar i comercial.COMISIA DE CENZORIAceast comisie este compus din trei membri numii de ctre AGA, unul dintre aceti membri va fi expert contabil. Din Comisia de cenzori ai S.C. Bucuria S.A. fac parte:Petru Mihai domiciliat n Braov, str Berzei nr 50, Bl 8, Sc 1, Ap 12, jud BraovCNP 1690713080281, act identitate CI, seria BV nr 342265 Paul Tana domiciliat n Braov, str Decebal nr 62, Bl 3c, Sc 2, Ap4, jud BraovCNP 2720830080272, act identitate CI, seria BV nr 409755Adamescu Paul (expert contabil) domiciliat n Braov, str Viorelelor, Bl B57, Sc 1, Ap 4, jud BraovCNP 1380831080021, act identitate CI, seria BV nr 195518Cenzorii societii Bucuria sunt obligai s supravegheze gestiunea societii, s verifice dac situaiile financiare sunt legal ntocmite i n concordan cu registrele, dac acestea din urm sunt inute regulat i dac evaluarea elementelor patrimoniale s-a fcut conform regulilor stabilite pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.Cenzorii vor prezenta un raport amnunit Adunrii Generale a Acionarilor cu privire la rezultatele obligaiilor care le-au avut de svrit.CONSILIUL DE ADMINISTRAIEAsigur conducerea operativ a societii Bucuria i are urmtoarele atrubuii:asigur reprezentarea n raporturile cu terii;are drept de semntur n banc;coordoneaz ntreaga activitate a societii;ntocmete proiectul programului de activitate i proiectul de buget al societii pe anul urmtor i le supune aprobrii AGA ;angajeaz i concediaz personalul pe baza contractelor individuale de munc, stabilete drepturile i obligaiile acestuia ;aprob operaiunile de ncasri i pli ale societii;aprob ncheierea contractelor n limita obiectului de activiate al societii;exercit controlul operativ al societii, rspunde pentru buna administrare i pentru integritatea patrimoniului societii;rezolv orice alte sarcini stabilite de AGA, potrivit legii i conform statutului/actului constitutiv.Preedintele Consiliului de administraie este doamna Novac Monica.MANAGER GENERAL domnul Husac ValentinDomnul Husac Valentin este administratorul firmei S.C. Bucuria S.A. i conductorul echipei executive, n lipsa acestuia rolul de conducere i revine directorului economic i anume doamna Dragu Lia.n subordinea managerului general se afl: Oficiul juridic, directorul economic, directorul comercial i contabilul ef.Managerul general are urmtoarele responsabiliti n cadrul acestei societi:stabilete obiectivele generale ale firmei n concordan cu strategia elaborat de consiliul de administraie;aprob bugetul de venituri i cheltuieli (BCV) i rectificrile acestuia;identific oportuniti de afaceri;reprezint firma n relaiile protocolare cu furnizorii, clienii i alte organizaii cu impact real/potenial asupra rezultatelor firmei;asigur managementul firmei;asigur reeaua de relaii necesar dezvoltrii activitii firmei etc.DEPARTAMENTUL PROGNOZ, PLANIFICARE I DEZVOLTARE STRATEGICObiectivele sunt inte, scopuri, eluri, niveluri ale rezultatelor stabilite pentru activitile organizaiei economice. Ele reprezint nu numai finalitatea planificat a activitilor organizaiei, dar i scopul ctre care se focalizeaz celelalte funcii manageriale - organizarea, conducerea i controlul.OFICIUL JURIDIC consilier juridic Corban SimonaOficiul juridic din cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. are urmtoarele responsabiliti:ntocmirea contractelor, avizarea acestora i urmrirea lor;analizarea zilnic, mpreun cu serviciul financiar, a debitorilor ri platnici. Acionarea acestora n judecat pentru recuperarea debitelor ;recuperarea creanelor prin executri silite;reprezentarea unitii n ar i n strintate n procese cu agenii economici romni i strini debitori ai unitii i punerea n executare a hotrrilor obinute;ntocmirea, depunerea de acte, obinerea de acte i legatura cu Oficiul Registrului Comerului, privind societatea;alte activiti date de ctre Consiliul de administraie al societii;pstrarea legturii n permanen cu celelalte servicii.DIRECTOR COMERCIAL domnul Stanciu LaureniuDirectorul comercial se subordoneaz managerului general (Husac Valentin) i la rndul lui subordoneaz angajaii serviciului comercial A i serviciului comercial B din cardul intreprinderii de fa S.C BUCURIA S.A. Aceste servicii comerciale A i B au urmtoarele obiective:poziionarea serviciilor oferite consumatorilor n cadrul activitii comerciale;prezentarea concepiilor de servicii comerciale n cardul comerului modern;explicarea coninutului, caracteristicilor i structura serviciilor comerciale; explicarea sistemului de utiliti i integrarea serviciilor comerciale n complexul de faciliti oferit consumatorilor;descrierea i explicarea serviciilor comerciale precum i a implicaiilor acesteia asupra strategiilor de distribuie;prezentarea principalelor tendine pe plan mondial n dezvoltarea serviciilor comerciale etc. Directorul comercial are relaii funcionale cu angajaii departamentelor Financiar-contabil i cu Oficiul juridic. Acesta are i obligaii precum:urmarirea zilnic a activitii personalului aflat n subordine pentru asigurarea aplicrii corecte a procedurilor operaionale de achiziii i aprovizionare/livrare; organizarea departamentului Comercial pe criterii de cost efficiency, n vederea optimizrii activitii de aprovizionare/livrare a mrfii ctre reeaua de magazine; stabilirea strategiei specifice fiecrui magazin pentru implemetarea/urmrirea stocului optim i a tuturor procedurilor comerciale prevzute. Sarcini i ndatoriri specifice:asigurarea buclei de feed-back n urmrirea aplicarii procedurilor comerciale i a stocurilor optime; stabilirea unor relaii bune cu furnizorii, pentru rezolvarea n timp util i n bune condiii a tuturor problemelor ocazionale; prospectarea pieei de profil i a condiiilor de achiziii/livrare n vederea optimizrii continue a stocurilor, avnd ca scop final obinerea unei rotaii bune ale acestora i realizarea de profituri (protecia marginii).DIRECTOR ECONOMIC domnul Blan Marius- SorinDirectorul economic are urmtoarele responsabiliti n cadrul societii:asigur buna gestionare a patrimoniului societiintocmete bugetul general al societiiasigur ntocmirea la timp a situaiilor lunare privind pincipalii indicatori economico-financiari analizeaz i presupune msuri pentru creterea rentabilitii firmeiDirectorul economic are n subordine: departamentul transport, gestiune, ambalajeAcesta avnd urmtoarele responsabiliti:ambalarea produselor finite;identificarea i semnalarea eventualelor neconformiti de ambalare;asigurarea gestiunii fizice a stocului de marf;operarea n stoc a micrilor de marf;introducerea mrfurilor n stoc pe baza documentelor de intrare;expedierea mrfurilor ctre clieni;planificarea, organizarea i contolarea activitii legate de transport etc. serviciul recepie, calitateAcesta avnd urmtoarele responsabiliti:ntreinerea spaiului de lucrusupravegherea operaiunilor specifice recepieiare sarcini administrative departametul administrativ, secretariat, paz, arhivAcesta avnd urmtoarele responsabiliti:urmrete respectarea termenelor stipulate att indeciziile edinelor;ntiineaz persoanele responsabile pentru implementarea deciziilor i raporteaz situaia directorului economic, care, acesta la rndul su, raporteaz managerului general;ntocmete grafice de lucru i calculeazpontajele lunare;ntocmete un raport de calcul al numrului de ore prestate lunar pe obiectie i predarea acestuia departamentului financiar;reorganizeaz, triaz i scaneaz arhiva personal a firmei;arhiveaz sistematic documentele i verific materialele date spre arhivare etc. magazinul 1, 2, . . .Obligaii i responsabiliti pentru directorii de magazine:rspunde de ntocmirea documentelor de livrare;ntocmete oferte de mrfuri;identific i controleaz potenialii clieni etc depozitul de mrfuriObiectivele postului din cardul depozitului de mrfuri sunt urmtoarele:ncrcarea, descrcarea i manipularea mrfurilor din depozitncrcarea i descrcarea mrfurilor n mojloacele de transportAtribuii, sarcini i responsabiliti:asigurarea integritii i securitii mrfurilor pregtirea mrfurilor ce urmeaz a fi livrateprimirea, pstrarea, ncasarea bunurilor s se realizeze numai cu acordul sau avizul efilor ierarhici etc.CONTABIL EF domnul Staicu EmilContabilul ef are n subordine: serviciul financiar, preuri, analize economice; serviciul contabilitate i serviciul revizie gestiune.Contabilul ef are relaii funcionale cu toate serviciile, birourile i alte entiti funcionale, cu persoane juridice i fizice care au tangen cu sfera sa de activitate.Responsabiliti i sarcini ale contabilului ef n cardul firmei S.C. Bucuria S.A.:organizeaz, ndrum, conduce, controleaz i rspunde de desfurarea n mod eficient a activitii financiar-contabile a societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;asigur, organizarea i gestionarea n mod eficient a integritii ntregului patrimoniu al societii n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i normele sau reglementrile interne ale societatii;organizeaz i coordoneaz contabilitatea operaiilor de capital, contabilitatea imobilizrilor, contabilitatea stocurilor, contabilitatea terilor, contabilitatea trezoreriei, contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor, contabilitatea angajamentelor i altor elemente patrimoniale, contabilitatea de gestiune n conformitate cu legislaia n vigoare;urmrete respectarea principiilor contabile i ale evalurii patrimoniului (prudenei, permanenei metodelor, continuitii activitii, independenei exerciiului, intangibilitii bilanului de deschidere, necompensrii);organizeaz i coordoneaz controlul financiar preventiv, stabilind operaiunile i documentele ce se supun controlului financiar preventiv, precum i persoanele care exercit acest control;rspunde de consemnarea corect i la timp, n scris, n momentul efecturii ei, n documente justificative a oricrei operaii care afecteaz patrimoniul societii i de nregistrarea cronologic i sistematic n evidena contabil a documentelor justificative n conformitate cu prevederile legale n vigoare;rspunde de stabilirea corect a documentelor care se ntocmesc i de circuitul lor n cadrul societii. Pe document se va trece n mod obligatoriu numele, prenumele i funcia celui care l ntocmete, semneaz i rspunde de realitatea datelor trecute n acestea;rspunde de efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la nceputul activitii, cel puin odat pe an, pe parcursul funcionrii sale, n orice situaii prevzute de lege i de cte ori directorul general al societii o cere;organizeaz i particip la ntocmirea lucrrilor de nchidere a exerciiului financiar-contabil, la operaiunile de inventariere a patrimoniului urmrind modul de valorificare a rezultatelor inventarierii;rspunde de evidena formularelor cu regim special;organizeaz controlul asupra operaiilor patrimoniale;rspunde de respectarea disciplinei de cas, a regulamentului operaional de cas i a celorlalte dispoziii privind operaiunile cu numerar, efectund personal sau prin alt persoan mputernicit, cel puin lunar i inopinant controlul casieriei, att sub aspectul existenei faptice a valorilor bnesti ct i sub aspectul securitii acestora;asigur i rspunde ndeplinirea la termen a obligaiilor societii fa de bugetul statului i teri n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare;supervizeaz implementarea procedurilor de contabilitate cu ajutorul programului informaional;supravegheaz reconcilierea i nchiderea conturilor;asigur i rspunde de elaborarea balanei de verificare la termenele stabilite de legislaia n vigoare;efectueaz analiza financiar contabil pe baza de bilan, pe care o prezint n consiliul de administraie i respectiv adunrii generale a asociailor;este consultat de ctre entitile funcionale ale societii n legatur cu problemele referitoare la activitatea serviciului;-avizeaz lucrri pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmrire, eviden, decontri, cheltuieli-venituri, bilan, analize de sistem, tehnica de calcul;particip la susinerea i discutarea lucrrilor elaborate n cadrul serviciului;ntocmete aprecieri asupra activitii desfurate de personalul din subordine i propune pentru promovare i stimulare material pentru cei mai buni;reprezint societatea n cazurile ncredinate prin delegare;rspunde de eficiena i calitatea lucrrilor executate n cadrul serviciului la termenele stabilite prin reglementri interne sau prin alte acte normative;rspunde de buna pregtire profesional a salariailor din subordine i propune msuri pentru perfecionarea cunotinelor acestora;rspunde de respectarea programului de lucru i a disciplinei muncii n cadrul serviciului pe care l coordoneaz;rspunde de ndeplinirea oricror altor sarcini prevzute de Legea contabilitii 82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum i de celelalte reglementri legale n vigoare, pe linie economic i financiar-contabil;rspunde disciplinar, civil, material i penal, pentru pagubele provocate unitii prin executarea defectuoas a atribuiilor sau prin neexecutarea acestora etc.1.4 Parteneri comerciali Dintre categoriile de partenerii comerciali ai firmei S.C. BUCURIA S.A. fac parte:clieniifurnizoriiconcureniiintermediariiclienii - alctuiesc cercul agenilor economici (firme i instituii) i al persoanelor individuale crora le sunt adresate produsele (serviciile) ntreprinderii.- constituie cea mai important component a micromediului. Componenii clientelei unei firme, grupai dup natura lor n grupuri omogene pot forma: pieele de consum (formate din consumatorii privai), pieele industriale (formate din utilizatori), pieele de distribuie (formate din intermediarii care cumpar pentru a revinde), pieele guvernamentale (formate din cumpartori - organisme publice) i pieele internaionale (formate din cumprtori externi)- printre clienii care alctuiesc cercul agenilor economici se numr: Primria jud Braov (comenzi de prjituri pentru protocoale), Casa de Copii Braov, primriile localitiilor din jurul oraului Braov, magazinele a cror patroni se aprovizioneaz direct de la cofetrie pentru a vinde mai departe produsele prin intermediul magazinelor lor etc.- printre clienii crora le sunt adresate produsele n mod direct se numr: tinerii i copii, iar clineii int ai cofetriei sunt turitii oraului Braov.- principalii clienti ai firmei S.C. Bucuria S.A. sunt prezentai n tabelul 1.4.1furnizorii - sunt organizaiile i indivizii care ofer firmei inputurile (materii i materiale, utilaje, echipament tehnologic, energie, ambalaje, etichete, servicii, for de munc, resurse financiare, informaii etc) necesare fabricrii produselor proprii.furnizorii firmei S.C BUCURIA S.A. sunt: Oliver M.O.R. Bacu (zahr), Ralu Prod Albeti (fin), Dolcisimo Sd SRL Trgu Jiu (ambalaje), Agrex SA Trgu Mure (sare), Argus SA Constana (ulei), Carval Trans (ndulcitori i alte materii prime), Eurocas Tehnica Alimentara SRL Lugoj (echpamente tehnologice i utilaje) etc.concurenii - acetia sunt firme similare care urmresc s satisfac aceleai nevoi ale clienilor, fiind percepute de consumatori ca alternative pentru satisfacerea nevoilor lor.urmtoarele firme se numr printre concurenii firmei S.C BUCURIA S.A: Nefis SRL, cofetria Mureana, cofetria Saray, cofetria i casa de comenzi Cremola etc.intermediarii - SA Bucuria este un imperiu enorm al dulciurilor, n centrul cruia bate fr ntrerupere inima fabricii, n Braov i n regiuni, ca insule mici de ciocolat, sunt situate magazinele ei de firm.acetia sunt ageni economici implicai n promovarea, distribuirea si vnzarea produselor ctre consumatorii finali, respectiv comercianii de gros i detail, dar i alte categorii, mai puin importante, ca: curieri, comisionari etc, societi de transport, de asigurri sau agenii de publicitate, de sondare sau de consultan de marketing.printre intermediarii firmei se numr: Fashion Satu Mare Import Export SRL (firm de transport), Global Biovital SRL (agenie de publicitate), magazinele proprii etc.1.5 Organizarea contabilitii la societatea S.C BUCURIA S.ADeoarece societatea Bucuria este o ntreprindere mare, ea dispune de un compartiment complex al contabilitii.Contabilitatea este o parte integrant a seciei economice, care se supune directorului economic i este format din:secia finanesecia eviden contabil i gestiune.Secia finane se ocup cu fluxurile financiare ale ntreprinderii:- calculeaz i pltete impozitele:pe imobilfunciarpe amenajarea teritoriului- face toate decontrile prin banc;- duce evidena i ine informaia asupra nivelului necesar de credite;- urmrete plata creditelor;- urmrete calculul i plata dobnzilor la credite.eful seciei are dreptul la semntur la banc.Secia eviden contabil i gestiune este mai mare i are un volum mai extins de munc i are ca scop:controlul oportun asupra integritii patrimoniului ntreprinderii;furnizarea informaiei privind patrimoniul ntreprinderii, att utilizatorilor externi, ct i celor interni;calculul costului de producie;ntocmirea i prezentarea la timp a drilor de seam pentru toate tipurile de utilizatori;evidena sintetic i analitic a tuturor activelor i pasivelor, precum i furnizarea acestor date pentru luarea deciziilor.Un compartiment aparte este destinat mijloacelor fixe, care se ocup cu:calculul uzurii i determinarea termenului de uzur;calculul valorii de intrare a mijloacelor fixe la ntreprindere;calculul reevalurilor din reparaii.Sunt unele compartimente ce duc evidena pe o gam larg de conturi, mai ales se duce evidena la filiale, evidena altor cheltuieli operaionale i administrative, se ocup cu calculul dividendelor i altor pli.Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre efa seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden.Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ.Contabilitatea la SA Bucuria se ine conform:Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial n 2008sistemelor naionale de contabilitate, aprobate prin ordinul Ministerului Finanelor altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile i completrile ulterioare. planului de conturi conform OMFP 3055Evidena patrimoniului, datoriilor i operaiilor economice Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice ce ine n baza etaloanelor naturale n expresie bneasc pentru reflectarea complet, continu, documentar i independena acestora.Principiile de formare a politicii de contabilitate Elaborarea politicii de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele convenii i principii:continuarea activitii;permanena metodelor;specializarea exerciiilor;prudena; prioritatea coninutului asupra formei;esenialitatea. Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare i scurt durat, sunt reflectate n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz dup metoda FIFO.Evaluarea stocurilorde materii prime se realizeaz conform inventarului permanent, deoarece ntreprinderea este mare. Metoda inventarului permanent presupune un volum mai mare de munc, dar asigur o mai riguroas cunoatere, n orice moment a mrimii stocurilor i un mai bun controlal al integrittii lor.Forma de contabilitate utilizat de ntreprindere este forma informatic care presupune adaptarea celorlalte forme de contabilitate , forma maestru-ah i forma pe jurnale, la utilizarea tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile sunt introduse n calculator i stau la baza ntregului sistem de stocare i prelucrare a datelor i se editeaz jurnalele de nregistrare, Cartea mare si Balana de verificare lunar.La baza formei de contabilitate informatic stau programe de contabilitate informatice.Programele contabile utilizate de ctre firm sunt : EVIPC - este un program de facturare i gestiune. ine evidena primar, not receptie, stocuri, facturi tipizate, imprimare facturi, avize, chitane, OP, bon fiscalWinMENTOR - programul este destinat utilizrii de ctre firme cu profil de comer en-gros i en-detail, producie industrial i agricol, construcii, audit fmanciar-contabil, alimentaie public, servicii etc.Aprovizionarea contabilitii cu toate cele necesare este efectuat prin secia administrativ-gospodreasc, care prin ordinul scris al contabilului-ef elibereaz toate cele necesare desfurrii normale a lucrului, inclusiv sunt eliberate documente de strict eviden de ctre eful seciei, evidena materialelor prin completarea registrului de eviden a documentelor de strict eviden.Toate aceste subdiviziuni sunt conectate la un sistem integru, automatizat al evidenei contabile, i deci evidena dintre aceste compartimente este evident i operativ.n orice ntreprindere documentele au un circuit. La S.C BUCURIA S.A documentele se clasific dup circuitul lor astfel:documente interne, care se ntocmesc n cadrul ntreprinderii i circul numai n interiorul ei (note contabile, bonuri de materiale folosite pentru eliberri de materiale seciilor de productie) . Din cardul documentelor interne ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:note contabilebonuri de transfer folosite pentru eliberri de materiale pentru seciile de produciebon de consumstate de salriidispoziii de platNIRchitan de cas emis ctre clieni etc.documente externe, cre justific raporturile economice cu alte ntreprinderi sau persoane (facturile furnizorilor pentru materiale cumprate, extrasele de cont de banca etc). Din cardul documentelor externe ale S.C. Bucuria S.A. fac parte urmatoarele documente contabile:facturile furnizorilor pentru materiale cumprate facturile clieniilor pentru materiale vnduteextrasele de cont chitan de cas primit de la furnizor etc.Cap 2. Rapoarte financiar-contabile utilizate n analiza i deciziile manageriale 2.1 Monografie contabil privind principalele operaiuni economico-financiare desfurate la S.C. BUCURIA S.A. n semestrul IV al anului 2010, societatea S.C. BUCURIA S.A. a nregistrat n contabilitatea societii urmtoarele operaiuni economico financiare:OCTOMBRIE 2010n data de 02.10.2010 se nregistreaz creterea capitalului social la S.C. Bucuria S.A. prin ncorporarea rezervelor, n valoare de 500 lei.106Rezerve=1012Capital subscris vrsat500 leiSe nregistreaz cheltuieli de reclam i publicitate la nfiinarea celui de-al 2-lea depozit al societii, facturate de firma Silver Mirror, pe baza facturii numrul 1020 din data de 02.10.2010 n sum de 700 lei, TVA 24%. %=401Furnizori 868 lei201Cheltuieli de constituire7004426TVA deductibil168Plata furnizorului Silver Mirror are loc n aceeai zi n contul firmei prin OP numrul 1021.401Furnizori=5121Conturi la bnci n lei868 leiPe baza Registrului de cas numrul 10, n data de 05.10.2010 societatea depune la banc suma de 28.000 lei. Conform extrasului de cont numrul 2015 primit de la banc ulterior, se nregistreaz intrarea sumei de 28.000 lei n contul de disponibil.581Viramente interne=5311Casa n lei28.000 lei5121Conturi la bnci n lei=581Viramente interne28.000 leiSocietatea achiziioneaz un mijloc de transport n data de 06.10.2010 de la firma Audi pe baza facturii numrul 506, valoarea autoturismului fiind de 20.500 lei. Autoturismul se d n funciune n aceeai zi n care acesta s-a achiziionat. Amortizarea acestuia facundu-se timp de 10 ani prin metoda liniar.%=404Furnizori de imobilizri25.420 lei2133Mijloace de transport20.5004426TVA deductibil4.920n data de 07.10.2010, conform extrasului de cont numrul 10270, societatea achit datoria fa de furnizorul Audi.404Furnizori de imobilizri=5121Conturi la bnci n lei25.420 leiConform facturii numrul 702, societatea a achiziionat n data de 10.10.2010, de la furnizorul Pion Impex urmtoarele materii prime:fin - 1.000 kg cu 3 lei/kg = 3.000 leizahr 1.000 kg cu 5 lei/kg = 5.000 lei%=401Furnizori9.920 lei301Matrii prime8.0004426TVA deductibil1.920n data de 10.10.2010, se nregistreaz plata facturii numrul 702 emis de furnizorul Pion Impex pentru materiile prime achiziionate. Plata realizndu-se conform OP numrul 107.401Furnizori=5121Conturi la bnci n lei9.920 leiDin materiile prime achiziionate, se dau n consum 500 kg din fiecare, conform bonului de consum numrul 1.601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime (fin)1.500 lei601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime (zahr)2.500 lein data de 17.10.2010, n urma consumului de materii prime societatea nregistreaz pe baza raportului de producie numrul 1 obinerea de produse finite i anume de: prjituri 1000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 leitorturi - 100 buc. cu 40 lei/buc. = 4.000 lei345Produse finite (prjituri)=711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse2.000 lei345Produse finite (torturi)=711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse4.000 lei S.C. Bucuria S.A. primete factura numrul 2233733 din data de 17.10.2010 n valoare de 781,20 lei, de la furnizorul S.C. Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii octombrie.%=401Furnizori781,20 lei626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii6304426TVA deductibil151,20n data de 17.10.2010, conform chitanei numrul 2233, s-a achitat furnizorul societii S.C. Orange Romnia.401Furnizori=5311Casa n lei781,20 leiS.C. Bucuria S.A. vinde n data de 18.10.2010, conform facturii numrul 400, clientului Metro produsele finite obinute n data de 17.10.2010 astfel:prjituri 1.000 buc. cu 3 lei/buc.torturi 100 buc. cu 50 lei/buc.4111Clieni=%9.920 lei701Venituri din vnzarea produselor finite8.0004427TVA colectat1.920se scot din gestiune produsele finite vndute 711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse=345Produse finite (prjituri)2.000 lei711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse=345Produse finite (torturi)4.000 leincasarea clientului Metro are loc n data de 18.10.2010 conform facturii numrul 1.5311Casa n lei=4111Clieni9.920 lein data de 31.10.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 10 aferent lunii octombrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.641Cheltuieli cu salariile personalului=421Personal salarii datorate16.350 leiSocietatea mai nregistreaz n data de 31.10.2010 contrubuiile sociale suportate de angajai aferente lunii octombrie.421Personal salarii datorate=%4.882 lei444Impozitul pe venituri de natura salariilor2.1844372Contribuia personalului la fondul de omaj824312Contribuia personalului la asigurrile sociale1.7174314Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate899S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.10.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii octombrie.6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc)65 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=4371Contribuia unitii la fondul se omaj82 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)41 lei6453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate=4313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate850 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)3.401 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii)61 lei635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc)123 leiLa 31.10.2010 societatea primete factura numrul 40, pentru energia electric livrat la cost de achiziie de 10.000 lei%=40112.400 lei605Cheltuieli privind energia i apa10.0004426TVA deductibil2.400Se regularizeaz TVA aferent lunii octombrie n data de 31.10.20104427TVA colectat=4426TVA deductibil1.920 lei4424TVA de recuperat=4426TVA deductibil7.639 lei4423TVA de plat=4424TVA de recuperat433,10 leiSocietatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.10.2010121Profit sau pierdere=%35.603 lei601Cheltuieli cu materiile prime4.000605Cheltuieli privind energia i apa10.000626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii630635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate123641Cheltuieli cu salariile personalului16.3506451Contribuia unitii la asigurrile sociale3.5276452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj1236453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate850711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse0Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2010%=1218.000 lei701Venituri din vnzarea produselor finite8.000 lei711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse0NOIEMBRIE 2010S.C. Bucuria S.A. acord n data de 05.11.2010, conform dispoziiei de plat numrul 12751, un avans n sum de 200 lei unor persoane special mputernicite pentru rezolvarea unor probleme n interesul unitii.542Avansuri de trezorerie=5311Casa n leileiPe baza facturii numrul 1250, n data de 08.11.2010, societatea achiziioneaz de la furnizorul TIP TOP 100 kg cacao cu preul de 4 lei/kg.%=401Furnizori 496 lei301Materii prime4004426TVA deductibil96n data de 08.11.2010, prin OP numrul 20, furnizorul de materii prime a fost achitat de ctre societate.401Furnizori=5121Conturi la bnci n lei496 leiConform bonului de consum numrul 2, n date de 08.11.2010 se dau n consum urmtoarele materii prime:cacao 100 kg cu 4 lei/kg = 400 leizahr 500 kg cu 5 lei/kg = 2.500 leifin 500 kg cu 3 lei/kg = 1.500 lei601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime (cacao)400 lei601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime (zahr)2.500 lei601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prme (fin)1.500 lein urma consumului de materii prime, n data de 08.11.2010, societatea obine urmtoarele produse finite:produse de patiserie 1.000 buc. cu 2 lei/buc. = 2.000 leicozonaci 700 buc. cu 6 lei/buc. = 3.500 lei345Produse finite (produse de patiserie)=711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse2.000 lei345Produse finite (cozonaci)=711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse3.500 leiSocietatea primete factura numrul 2433942 din data de 17.11.2010, n valoare de 281 lei, TVA 24%, de la furnizorul S.C.Orange Romnia pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii noiembrie.%=401Furnizori348,44 lei626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii2814426TVA deductibil67,44Conform chitanei numrul 942, furnizorul S.C. Orange Romnia a fost achitat n data de 17.11.2010 din caseria societii.401furnizori=5311Casa n lei348,44 lein data de 19.11.2010, S.C. Bucuria S.A. primete o subvenie pentru investiii n valoare de 15.000 lei, conform notei de contabilitate numrul 201.445Subvenii=475Subvenii pentru investiii15.000 lei5121Conturi la bnci n lei=445Subvenii15.000 leiPe baza subveniei primite , societatea achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare de 30.000 lei de la furnizorul Eurocas, conform facturii numrul 51124.%=404Furnizori de imobilizri37.200 lei2131Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)30.0004426TVA deductibil7.200 Echipamentul tehnologic a fost achitat din contul de disponibil al societii n data de 19.11.2010 conform OP numrul 2215.404Furnizori de imobilizri=5121Conturi la bnci n lei37.200 lei n data de 22.11.2010, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii octombrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 10.%=5121Conturi la bnci n lei15.451 lei421Personal- salarii datorate11.468444Impozitul pe venituri de natura salariilor2.1844372Contribuia personalului la fondul de omaj824312Contribuia personalului la asigurrile sociale1.717 n data de 29.11.2010, se vnd produsele finite obinute n luna octombrie furnizorului Selgros, coform facturii numrul 401.cozonaci 1.000 buc. cu 4 lei/buc. = 4.000 leiproduse de patiserie 700 buc. cu 8 lei/buc. = 5.600 lei4111Clieni=%11.904 lei701Venituri din vnzarea produselor finite9.6004427TVA colectat2.304se scot din gestiunea societii produsele finite vndute.711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse=345Produse finite (produse de patiserie)2.000 lei711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse=345Produse finite(cozonaci)3.500 lei Se ncaseaz n data de 29.11.2010 de la clientul Selgros suma de 11.904 lei conform chitanei numrul 46456.5311Casa n lei=4111Clieni11.904 lei n data de 30.11.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 2 aferent lunii noiembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.641Cheltuieli cu salariile personalului=421Personal salarii datorateiSocietatea mai nregistreaz n data de 30.11.2010 contrubuiile sociale suportate de angajai aferente lunii noiembrie.421Personal salarii datorate=%4.882 lei444Impozitul pe venituri de natura salariilor2.1844372Contribuia personalului la fondul de omaj824312Contribuia personalului la asigurrile sociale1.7174314Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate899S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 30.11.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii noiembrie.6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc)65 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=4371Contribuia unitii la fondul se omaj82 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)41 lei6453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate=4313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate850 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)3.401 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii)61 lei635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc)123 leiLa 30.11.2010 se primete factura numrul 41 de la furnizorul Electrica, pentru energia electric livrat, la cost de achiziie de 950 lei.%=401Furnizori1.178 lei605Cheltuieli privind energia i apa9504426TVA deductibil228Societatea Bucuria efectueaza plata furnizorului Electica n data de 30.11.2010 conform OP numrul 2941. 401furnizori=5121Conturi la bnci n lei1.178 lein data de 30.11.2010, conform notei de contabilitate numrul 234, se nregistreaz n contabilitatea societii, amortizarea lunar a autoturismului achiziionat de la furnizorul Audi.6811Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor=2813Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor170,83 leiSe nchide n data de 30.11.2010 contul de TVA aferent lunii noiembrie.4427TVA colectat=4426TVA deductibil2.304 lei4424TVA de recuperat=4426TVA deductibil5.287.44 leiSocietatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 30.11.2010121Profit sau pierdere=%26.774,83 lei601Cheltuieli cu materiile prime4.400605Cheltuieli privind energia i apa950626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii281635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate123641Cheltuieli cu salariile personalului16.3506451Contribuia unitii la asigurrile sociale3.5276452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj1236453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate8506811Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse170,830Societatea nregistreaz nchiderea conturilor de venituri n data de 31.10.2010%=1219.600 lei701Venituri din vnzarea produselor finite9.600 711Venituri aferente costurilor stocurilor de produse0DECEMBRIE 2010La 01.12.2010, S.C. Bucuria S.A. nregistreaz conform extrasului de cont numrul 12045, un credit pe termen lung n sum de 500.000 lei acordat de baca BRD Braov.5121Conturi la bnci n lei=1621Credite bancare pe termen lung500.000 leiSe achiziioneaz, n data de 05.12.2010, combustibil de la SNP Petrom , pe baza facturii numrul 165 n valoare de 620 lei%=401Furnizori620 lei3022Combustibili5004426TVA deductibil120Furnizorul de combustibili SNP Petrom a fost achitat conform OP numrul 1658 n data de 05.12.2010.401Furnizori=5121Conturi la bnci n lei620 leiSocietatea, n data de 08.12.2010, d n consum combustibilul achiziionat.6022Cheltuieli privind combustibilii=3022Combustibili500 lein data de 11.12.2010, societatea este mprumutat cu suma de 30.000 lei de ctre asociatul Mihai Popovici, conform dispoziiei de plat numrul 30451.5311Casa n lei=4551Acionari/asociai conturi curente30.000 leiSocietatea primete factura numrul 13227341, n valoare de 948 lei de la S.C. Orange Romnia, n data de 17.12.2010 pentru abonamentul de telefonie mobil aferent lunii decembrie 2010.%=401Furnizori948 lei626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii764,524426TVA deductibil183,48n data de 17.12.2010, societatea achit factura cu numrul 13227341 prind abonamentul de telefonie mobil, conform chitanei numrul 200. 401Furnizori=5311Casa n lei948 lein data de 22.12.2010, societatea achit salariile angajaiilor si contribuiile aferente lunii noiembrie din contul de disponibil conform statului de plat numrul 12.%=5121Conturi la bnci n lei20.891 lei421Personal- salarii datorate11.468444Impozitul pe venituri de natura salariilor2.1844372Contribuia personalului la fondul de omaj824312Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS angajat)1.7174314Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (contrib. fond sntate)8994311Contribuia unitii la sigurrile sociale (accidente munc)65447Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (plata fond garantare creane salariale)414313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate8504311Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS calculat societate)3.4014311Contribuia unitii la asigurrile sociale (concedii i indemnizaii)61447Fonduri speciale- taxe i vrsminte aimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc)123Societatea ramburseaz la data de 27.12.2010 rata anual a unui credit pe termen lung n sum de 212 lei i pltete dobnda la mprumutul primit n sum de 12 lei.%=5121Conturi la bnci n lei224 lei1621Credite bancare pe termen lung2121682Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung12n data de 27.12.2010, societatea nregistreaz cheltuiala cu dobnda aferent creditului bancar pe termen lung.666Cheltuieli privind dobnzile=1682Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lungein data de 31.12.2010, societatea nregistreaz statul de salarii numrul 3 aferent lunii decembrie pentru cei 200 angajai, n valoare de 16.350 lei.641Cheltuieli cu salariile personalului=421Personal salarii datorate16.350 leiSocietatea mai nregistreaz n data de 31.12.2010 contrubuiile sociale suportate de angajai aferente lunii decembrie.421Personal salarii datorate=%4.882 lei444Impozitul pe venituri de natura salariilor2.1844372Contribuia personalului la fondul de omaj824312Contribuia personalului la asigurrile sociale1.7174314Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate899S.C. Bucuria S.A. nregistreaz n data de 31.12.2010 contribuiile sociale suportate de societate aferente lunii decembrie.6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (asig. accidente munc)65 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=4371Contribuia unitii la fondul se omaj82 lei6452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (fond garantare creane salariale)41 lei6453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate=4313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate850 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS- calculat societate)3.401 lei6451Contribuia unitii la asigurrile sociale=4311Contribuia unitii la asigurrile sociale (contribuii pentru concedii i indemnizaii)61 lei635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate=447Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (comision Inspectoratul teritorial de munc)123 leiSe primete factura de energie electric numrul 12, n data de 31.12.2010, de la furnizorul Electrica n valoare de 23.684 lei.%=401Furnizori23.684 lei605Cheltuieli privind energia i apa19.1004426TVA deductibil4.584n data de 31.12.2010, conform OP numrul 896 se pltete din contul de disponibil al societii factura de energie electric.401Furnizori=5121Conturi la bnci n lei23.684 leiS.C. Bucuria S.A. nregistreaz n contabilitatea societii, n data de 31.12.2010, amortizarea lunar a autoturismul Audi i a echipamentului tehnologic achiziionat n luna octombrie, respectiv luna noiembrie. 6811Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (autoturism Audi)=2813Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor170,83 lei6811Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (echipament tehnologic)=2813Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor375 leiSe nchide n data de 31.12.2010 contul de TVA aferent lunii decembrie.4424TVA de recuperat=4426TVA deductibil4.887,48 leiSocietatea nregistreaz inchiderea conturilor de cheltuieli n data de 31.12.2010.121Profit sau pierdere=%41.895,35 lei6022Cheltuieli privind combustibilii500605Cheltuieli privind energia i apa19.100626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii764,52635Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate123641Cheltuieli cu salariile personalului16.3506451Contribuia unitii la asigurrile sociale3.5276452Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj1236453Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate850666Cheltuieli privind dobnzile6811Cheltuieli de exploatare privund amortizarea imobilizrilor12545,832.2 Lucrri preliminare ntocmirii situaiilor financiare Verificarea nregistrrii corecte n conturi a tuturor operaiilorLa S.C. Bucuria S.A. au fost verificate urmtoarele documente justifucative:note de intrare recepie pentru: matrii prime materiale consumabile mrfuri note de predare pentru: produsele realizate (prjituri, torturi, cozonaci i produsele de patiserie) n seciile de producie ctre gestiunile aferente (gestiunea Producie) bonuri de consum aferente consumurilor de materii prime (fin, zahr, cacao i combustibili) facturi aferente intrrilor i ieirilor din gestiunea societii.Din analiza documentelor contabile studiate la societate se constat ca au fost ntocmite toate documentele justificative aferente diferitelor operaii economice-financiareale societii.Cu ocazia verificrilor efectuate s-a constatat nregistrarea corect n contabilitatea societii a tuturor operaiilor economice financiare reflectate n documentele justificative enumerate mai sus.Verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea sintetic i cea analiticn cadrul ntreprinderii S.C. Bucuria S.A. prin modalitatea de comparare a totalului contului 301 materii prime stabilit n registrul stocurilor cu soldul contului 301 matrii prime stabilit cu ajutorul balenei de verificare, a soldului din registrul de cas a contului 531 casa cu soldul contului din balana de verificare i a totalului soldurilor din ultimul extras de cont de la fiecare banc cu soldul contului 5121 conturi curente la bnci din balana de verificare s-a realizat verificarea concordanei dintre contabilitate i evidena operativ, dintre contabilitatea sintetic i cea analitic. Prin aceast verificare s-a urmrit ca toate totalurile stabilite n registrul stocurilor i registrul de cas s corespund cu evidenele din contabilitate.ntocmirea balanei de verificare provizorii, nainte de inventariereCu ocazia ntocmirii balanei de verificare provizorii are loc verificarea exactitii datelor nregistrate n conturi. Aceast balan are rolul de a prezenta datele scriptice care se vor compara cu existenele faptice stabilite la inventariere.n cadrul balanei de verificare cu patru serii de egaliti se verific urmtoarele patru egaliti:total solduri iniiale debitoare = total solduri iniiale creditoare;total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare;total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare; total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.Cu ajutoarul balani de verificare provizorii nu se pot depista urmoarele erori:nregistrarea repetat a unor operaii n conturile corespondente;omiterea nregistrrii unor operaii n conturile corespondente;nregistrarea operaiilor n alte conturi dect n cele corespunztoare operaiilor respective;nscrierea eronat a unor sume n conturile corespondente.Balana de verificare provizorie, nainte de inventariere a firmei S.C. Bucuria S.A. este prezentat mai jos.BALANA DE VERIFICARE PROVIZORIE,NAINTE DE INVENTARIEREContDenumireSidSicRdRcTsdTscSfdSfc1012CAPITAL SUBSCRIS VARSAT0201200050002017000201700106REZERVE06685,4850005006685,4806185,48121PROFIT SI PIERDERE00104273,1817600104273,181760086673,1801621CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG0021250000021250000004997881682DOB. AF. CRED. BANC. TERM. LUNG001212121200201CHELTUIELI DE CONSTITUIRE007000700070002131ECHIP. TEHNOLOGICE(MASINI,UTIL.)850003000003850003850002133MIJLOACE DE TRANSPORT90000205000295000295000214MOBILIER,APARATURA BIROTICA,ETC.250000025000250002813AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT09059,490716,6609776,1509776,15301MATERII PRIME275000840084003590084002750003021MATERIALE AUXILIARE517,5000517,50517,503022CONBUSTIBILI00500500500500003023MATERILAE PT. AMBALAT12000001200012000303MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR50000500500345PRODUSE FINITE001150011500115001150000371MARFURI1370,970001370,9701370,970401FURNIZORI0500113863,64113863,64113863,64114363,6405004111CLIENTI4000218242182422224218244000421PERSONAL - SALARII DATORATE00375824905037582490500114684311CTB. UNITATII LA ASIG. SOC.00352710581352710581070544312CTB. ANG. LA ASIG. SOC.003434515134345151017174313CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT.0085025508502550017004314CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT.0089926978992697017984371CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ000246024602464372CTR. ANG. LA FD. SOMAJ00164246164246082441IMPOZITUL PE PROFIT032000003200032004423TVA DE PLATA0443,1443,10443,1443,1004424TVA DE RECUPERAT0017814,12443,117814,12443,117371,0204426TVA DEDUCTIBILA0022038,1222038,1222038,1222038,12004427TVA COLECTATA00422442244224422400444IMPOZITUL PE SALARII00436865524368655202184445SUBVENTII001500015000150001500000447FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS.0016449216449203284551ASOCIATI-CONTURI CURENTE00030000030000030000461DEBITORI DIVERSI30000300300475SUBVENTII PENTRU INVESTITII000150000150000150005121CONTURI LA BANCA IN LEI135019,60543000148352678019,6148352529667,605311CASA IN LEI3500005182430277,648682430277,6456546,360542AVANSURI DE TREZORERIE00200020002000581VIRAMENTE INTERNE002800028000280002800000601CHELT. CU MATERIILE PRIME008400840084008400006022CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL0050050050050000605CHELT. CU ENERGIA SI APA003005030050300503005000626CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM.001675,521675,521675,521675,5200635CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE0036936936936900641CHELT. CU SALARII PERSONAL0049050490504905049050006451CTB. UNIT. LA ASIG.SOC.0010581105811058110581006452CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ00369369369369006453CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT00255025502550255000666CHELT. PRIVIND DOBANZILE0012121212006811CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB.00716,66716,66716,66716,6600701VEN. DIN VANZAREA PROD.FINITE001760017600176001760000711VARIATIA STOCURILOR001150011500115001150000TOTAL221088,07221088,071179189,341179189,341400277,411400277,41792726,6792726,63 4. Inventarierea general a patrimoniului Cu ajutorul inventarierii, n cadrul firmei S.C. Bucuria S.A., s-a verificat integritatea patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu informaiile din contabiliate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informaiile din contabilitate au rezultat urmtoarele:La data de 31.12.2010, n urma inventarierii a rezultat, n cardul societii un minus de inventar la materii prime de 200 lei. Lipsa se imput gestionarului la valoarea de 300 lei, TVA 24% i se reine din salariul datorat ctre acesta.601Cheltuieli cu materiile prime=301Materii prime200 leiImputaia lipsei4282Alte creane n legtur cu personalul=%372 lei7581Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti3004427TVA colectat72Reinerea din salariu421Personal salarii datorate=4282Alte creane n legtur cu personalul372 leiPregtirea inventarierii a constat n luarea unori msuri organizatorice, ca de exemplu:au fost constituite comisiile de inventariere numite prin decizie scris;au fost sistate toate operaiunile de intrare ieire a bunurilor din gestiuni;au fost sigilate cile de acces n gestiuni;au fost luate decalaraii scrise de la toti gestionarii.Din comisia de inventariere a societii S.C. Bucuria S.A. au fcut parte Tudor Simona (contabil ef), Marian-Ionescu Ovidiu (preedinte) i Elena Marinescu (membru).Aceast comisie a stabilit rezulatatul prezentat mai sus, adic minusul de inventar, pe care l-a nscris n procesul verbal care se realizeaz cu ocazia inventarierii.Efectuarea operaiilor de delimitare n timp a cheltuielilor i veniturilorn contabilitatea societii S.C. Bucuria S.A., pe prioada octombrie decembrie 2010 nu au fost nregistrate cheltuieli i venituri realizate n avans, ctiguri aferente disponibilitilor, creanelor sau datoriilor n valut i nici diferene de curs valutar.Determinarea rezultatului exerciiului financiar i repartizarea acstuia Prin nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli cu ajutorul contului 121 profit i pierdere a rezulatat un sold debitor al contului 121, ceea ce nseamn c societatea S.C. Bucuria S.A. n perioada octombri decembrie 2010 a obinut un rezultat nefavorabil, adic pierdere.n graficul 2.2.1 se poate observa evoluia rezultatului exerciiului al ntreprinderii.Graficul 2.2.1 Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal i cu veniturile neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil.Rezultatul impozabil = rezultat contabil + cheltuieli nedeductibile deduceri fiscale Rezultatul impozabil = rezultat contabil ; deoarece ntreprinderea nu a nregistrat cheltuieli nedeductibile i nici venituri neimpozabile pe perioada octombri decembrie 2010Rezulatatul impozabil = venituri cheltuieli = 17.900,22 104.473,35 = - 86.573,13 leiRezultatul impozabil stabilit conform ecuaiei de mai sus a fost negativ (pierdere fiscal) i prin urmare la societatea S.C. Bucuria S.A. nu se mai calculeaz impozitul pe profit datorat.ntocmirea balanei de verificare definitivePentru ntocmirea balanei de verificare definitive societatea a parcurs trei etape i anume:pregtirea conturilor i stabilirea soldurilor finaletranscrierea datelor din balana conturilor astfel: soldurile iniiale i totalul sumelor precedente au fost preluate din balana precedent; rulajele curente au fost transcrise din fiele de cont sintetice, iar apoi s-a determinat totalul sumelor i soldurilor finale direct din balann aceast etap s-au totalizat coloanele din balan i s-au obinut egalitile valorice. ntocmirea propriu-zis a situaiilor financiare n cadrul societii, situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu Legea Contabilitii 82/1991, cu modificrile i republicrile ulterioare, completat cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale.S.C. Bucuria S.A. ntocmete doar trei situaii financiare anuale din cele cinci obligatorii deoarece aceasta nu ndeplinete minim dou criterii din cele trei necesare ntocmirii celor cinci situaii financiare anuale. Criteriile nendeplinite de societate sunt:total active = 3.650.000 eurocifra de afaceri net = 7.300.000 euron cardul societii cifra de afaceri net este de 17.600 lei iar totalul activelor este de 74.788 lei. Situaiile financiare anuale ntocmite de S.C. Bucuria S.A. sunt:bilanulcontul de profit i pierderenotele explicative.