Problema 1 Rezolvare:

(1). Rata medie de capitalizare:

Rc = = 16,66 %.

(2). Rata real de capitalizare

Rata real de capitalizare = rata de capitalizare rata inflaiei = 16,66 % - 6,66 % = 10 %.

(3). Capitalizarea costurilor ndatorrii pe perioada 1 octombrie 31 decembrie (de la data plii primei facturi):

240.000 u.m. x 10 % x ( oct, nov, dec) = 6.000 u.m.

6.000 u.m.212=16826.000 u.m.

(4). Diminuarea costurilor ndatorrii cu venitul rezultat din depozitul bancar: (240.000 u.m. mprumut 90.000 u.m. plata facturii) x 3 % x = 1.125 u.m.

2.250 u.m.766=2122.250 u.m.

Soldul contului 212 este: 6.000 u.m. 1.125 u.m. = 4.875 u.m.

Rspuns corect (c ).

Problema 2

Rezolvare :

(1). Rata medie de capitalizare:

RC = = 7 %

(2). Dobnda efectiv pltit n cursul perioadei:

200.000 u.m. x 10 % x + 300.000 u.m. x 5 % x = 17.500 u.m.

(3). Valoarea medie a activului la nivelul cheltuielilor neachitate:

= 100.000 u.m.

(4) Suma maxim a costurilor ndatorrii ce pot fi capitalizate:

100.000 u.m. x 7 % = 7.000 u.m.

Cum suma maxim a costurilor ndatorrii ce pot fi capitalizate n cursul perioadei (7.000 u.m.) nu depete dobnda efectiv pltit n cursul aceleiai perioadei (17.500 u.m.), se va capitaliza 7.000 u.m.

Rspuns corect (d).

Problema 3

Rezolvare:

La sfritul anului N+2 se va nregistra:

( dobnda datorat la mprumutul rmas (la 1 mai anul N+2, sfritul primului serviciu s-a rambursat prima tran)

( amortizarea primelor privind rambursarea mprumutului din emisiuni de obligaiuni.

(Valoarea mprumutului obligatar contabilizat la valoarea de rambursare

1.000 obligaiuni x 11.000 lei/obligaiune 11.000.000 lei

-Sumele de ncasat la preul de emisiune

1.000 obligaiuni x 9.000 lei/obligaiune - 9.000.000 lei

=Prime privind rambursarea mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni2.000.000 lei

Primele se amortizeaz pe durata mprumutului, adic = 200.000 lei anual.

Numrul de obligaiuni rambursate: = 200 obligaiuni

Numrul de obligaiuni rmase de rambursat: 1.000 obligaiuni 200 obligaiuni = 800 obligaiuni

Dobnda datorat la sfritul anului N+2 se calculeaz la valoarea nominal: 800 obligaiuni rmase x 10.000 lei / obligaiune x 30 % x (mai, iun, iul, aug, sept, oct, nov, dec) = 1.600.000 lei

Formulele contabile:

200.000 lei6868=169200.000 lei

1.600.000 lei666=16811.600.000 lei

Rspuns corect (d).

Problema 4

Rezolvare:

La inventarul anului N, adic la 31.12. anul N se nregistreaz dobnda datorat i amortizarea primelor privind rambursarea mprumutului din emisiuni de obligaiuni

(Valoarea mprumutului obligatar contabilizat la valoarea de rambursare

50.000 obligaiuni x 12.000 lei/obligaiune 600.000.000 lei

-Sumele de ncasat la preul de emisiune

50.000 obligaiuni x 9.000 lei/obligaiune - 450.000.000 lei

=Prime privind rambursarea mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni150.000.000 lei

Dobnda datorat la sfritul anului N se calculeaz la valoarea nominal: 50.000 obligaiuni x 10.000 lei / obligaiune x 20 % x (oct, nov, dec) = 25.000.000 lei

Primele se amortizeaz pe durata mprumutului, adic = 15.000.000 lei anual, iar pentru perioada luat n calcul (oct, nov, dec) 15.000.000 lei x = 3.750.000 lei

Formulele contabile vor fi:

6868=1693.750.000 lei

666=168125.000.000 lei

Rspuns corect ( e)

TEM: Precizai rspunsul corect la grilele de mai jos:

1. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 4 ani; vrsmntul iniial 2.000 lei; sunt prevzute 4 rate de 500 lei, pltibile n ultima zi a anului; opiunea de cumprare se exercit la preul de 400 lei; valoarea rezidual a activului este 600 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 10 %. Valoarea actualizat a plilor minimale de leasing este:

a) 1.584, 93 lei

b) 1.858, 13 lei

c) 3.858, 13 lei

d) 3.994,73 lei

e) 1.994, 73 lei

2. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; vrsmntul iniial 2.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 100.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 20.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 280.738 lei; valoarea rezidual a activului este 40.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 10 %. Conform IAS 17, la data ncheierii contractului, locatarul va recunoate:

a) un activ i o datorie fa de furnizorii de imobilizri n sum de 265.711 lei

b) un activ i creane imobilizate n sum de 265.711 lei

c) un activ i creane imobilizate n sum de 280.738 lei

d) un activ i o datorie din contractele de locaie finanare n sum de 280.738 lei

e) un activ i o datorie din contractele de locaie finanare n sum de 265.711 lei

3. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie - finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 30 iunie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; vrsmntul iniial 7.000 lei; sunt prevzute 3 rate de 150.000 lei, pltibile n ultima zi serviciului financiar; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 30.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 417.594 lei; valoarea rezidual a activului este 50.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar

10 %. Exist o certitudine c la sfritul contractului locatarul va deveni proprietar; metoda de amortizare liniar. Conform IAS 17, amortizarea anului N va fi nregistrat:

a) de ctre locator la valoarea de 58.761 lei

b) de ctre locatar la valoarea de 22.035 lei

c) de ctre locatar la valoarea de 22.975 lei

d) de ctre locator la valoarea de 25.160 lei

e) de ctre locatar la valoarea de 26.099 lei

4. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; sunt prevzute 3 rate de 200.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 60.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 461.806 lei; valoarea rezidual a activului este 70.000 lei; rata implicit a dobnzii anuale calculat de locatar 20 %. Conform IAS 17, la sfritul anului N, n situaiile financiare ale locatarului figureaz:

a) n bilan: activ la valoarea 456.019 lei, cheltuieli n avans 112.779 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 456.019 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.252 lei

b) n bilan: activ la valoarea net contabil = 461.806 lei 48.976 = 412.830 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

c) n bilan: activ la valoarea net contabil = 456.019 lei 48.252 lei = 407.767 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 456.019 lei 107.639 = 348.380 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 91.204 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.252 lei

d) n bilan: activ la valoarea net contabil = 461.806 lei 48.976 = 412.830 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 203.983 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

e) n bilan: activ la valoarea 461.806 lei i datorii din contracte de locaie finanare = 461.806 lei 108.796 lei = 347.223 lei, iar n contul de profit i pierdere: cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli cu dobnzi 203.983 lei i cheltuieli cu amortizarea 48.976 lei

5. ntre o societate ALFA (locator) i societatea BETA(locatar) se ncheie un contract de locaie finanare cu urmtoarele caracteristici: data semnrii contractului 1 ianuarie exerciiul N; durata contractului 3 ani; durata de via a bunului 8 ani; sunt prevzute 3 rate de 100.000 lei, pltibile n ultima zi a anului; posibilitatea exercitrii unei opiuni de cumprare la sfritul anului 3 la preul de 20.000 lei; valoarea just a bunului la data semnrii contractului 263.711 lei; valoarea rezidual a activului este 40.000 lei; rata dobnzii anuale utilizat de locator 10 %. Conform IAS 17, la sfritul anului N, n situaiile financiare ale locatorului figureaz:

a) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 190.082 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

b) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 263.711 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei .

c) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 190.082 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 56.288 lei

d) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 263.711 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 56.288 lei .

e) b) n bilan creane imobilizate din contracte de locaie finanare la valoarea de 73.629 lei, iar n contul de profit i pierdere: venituri financiare, respectiv venituri din dobnzi 26.371 lei ._1152969943.unknown

_1152970014.unknown

_1152970051.unknown

_1152970069.unknown

_1152970038.unknown

_1152969971.unknown

_1152947977.unknown

_1152949052.unknown

_1152949086.unknown

_1152969904.unknown

_1152949071.unknown

_1152948028.unknown

_1118330731.unknown