Reforme fiscale n statele membre UE n ultimii ani

**modificri publicate pn n iunie 2012

MODIFICRI FISCALE 2010 2012**Modificare a ratelor LegaleModificare a bazei sau regimuri specialeImpozitarea veniturilor personaleCretereGrecia, Spania, Frana, Irlanda, Letonia, Luxemburg, Portugalia, Marea Britanie, Belgia, Danermarca, Cipru, Finlanda, Italia, OlandaAustria, Cehia, Danemarca, Estonia, Spania, Frana, Irlanda, Letonia, Portugalia, Romnia, Slovacia, Marea Britanie, Belgia, Finlanda, Grecia, Ungaria, PoloniaScdereGermania, Danemarca, Finlanda, Ungaria, Olanda, LetoniaAustria, Bulgaria, Germania, Finlanda, Italia, Lituania, Suedia, Cehia, Danemarca, Estonia, Spania,Ungaria, Irlanda, Letonia,Malta, Olanda, Marea BritanieImpozitarea veniturilor corporateCretereGrecia, Portugalia, FranaLuxemburg, Romnia, Cehia, Austria, Belgia, Danemarca, Spania, UngariaScdereCehia, Grecia, Ungaria, Lituania, Olanda, Marea Britanie, Finlanda, SloveniaAustria, Belgia, Germania, Spania, Lituania, Olanda, Ungaria, Italia, Luxemburg, Marea BritanieContribuii de asigurri socialeCretereIrlanda, Letonia, Austria, Bulgaria, Cipru, Frana, Grecia, Ungaria, Polonia, Portugalia, Marea BritanieBulgaria, Cehia, Irlanda, Lituania, Portugalia, Romnia, SlovaciaScdereBulgaria, Ungaria, Germania, IrlandaCehiaTVACretereCehia, Grecia, Spania, Finlanda, Ungaria, Letonia, Polonia, Portugalia, Romnia, Slovacia, Marea Britanie, Cipru, Irlanda, Italia, Frana, BulgariaBulgaria, Cipru, Grecia, Spania, Frana, Portugalia, Letonia, Austria, Belgia, Danemarca, Finlanda, Olanda, Polonia, PortugaliaScdereIrlandaBelgia, Germania, Ungaria, Lituania, Olanda, Polonia, Cipru, Grecia, Spania, IrlandaAccizeCretereAustria, Bulgaria, Cipru, Cehia, Germania, Danemarca, Estonia, Grecia, Spania, Finlanda, Frana, Irlanda, Ungaria, Letonia, Malta, Olanda, Polonia, Romnia, Slovenia, Slovacia, Marea Britanie, Belgia, Italia, Lituania, Luxemburg, Portugalia, SuediaDanemarca, Irlanda, Italia, Letonia, Estonia, Letonia, PoloniaScdereAustria, Bulgaria, Slovacia, SloveniaBelgia, OlandaTaxarea proprietiiCretereCehia, Germania, Grecia, Frana, Letonia, Portugalia, Cipru, Spania, Irlanda, Marea BritanieLetonia, Cipru, Italia, LituaniaScdereOlanda-

ACCIZEModificare a ratelor legaleModificare a bazei sau regimuri specialeEnergie i mediuCretereAustria, Bulgaria, Cehia, Cipru, Germania, Danemarca, Estonia, Grecia, Finlanda, Frana, Irlanda, Ungaria, Letonia, Malta, Romnia, Slovenia, Slovacia, Marea Britanie, Lituania, Olanda, PortugaliaDanemarca, Irlanda, Lituania, Letonia, Estonia, PoloniaScdereAustria, Bulgaria, Slovacia, SloveniaBelgia, OlandaTutun, Alcool i Zahr, etc.CretereAustria, Bulgaria, Cehia, Cipru, Germania, Estonia, Grecia, Spania, Finlanda, Ungaria, Letonia, Olanda, Polonia, Romnia, Slovenia, Slovacia, Belgia, Cehia, Frana, Lituania, Luxemburg, Olanda, Portugalia, Suedia, Marea Britanie-Scdere - -

ncepnd cu 2011, rata de taxare a veniturilor din capital i ratele pentru private trusts au fost armonizate la 25%, iar perioada de deinere dup care ctigurile realizate din capital speculativ erau scutite de taxe, a fost eliminat. Ctigurile de capital din aciuni, obligaiuni i depozite sunt acum supuse unei taxe finale cu reinere la surs de 25% (0,08% din PIB). Legea de stabilitate, din aprilie 2012, conine mai multe msuri de cretere a veniturilor. Aceasta include o contribuie temporar progresiv de solidaritate pentru cei cu venituri ridicate (de la aproximativ 186.000 de euro) pe vacanele acestora i pe primele de Crciun (n vigoare de la 1 ianuarie 2013) i reducerea primei de la stat pentru economisirea n cldiri (building saving) i economisirea la al treilea pilon de pensii (n vigoare din aprilie 2012). Pentru a reflecta modificrile TVP, veniturile scutite de impozite au fost de asemenea reduse. Din septembrie 2012 se aplic restricii pentru deductibilitatea i recuperarea de TVA n amonte pentru sedii. ncepnd cu 2013 deductibilitatea pentru pierderile realizate n filialele din strintate este limitat la impozitarea grupului.Austria

ncepnd cu 2013 acciza la benzin a fost crescut cu 40 euro la 1000 de litri i la motorin cu 50 de euro la 1000 de litri (20 de euro/ tona de CO2) 0,16% din PIB. Alte msuri fiscale de mediu includ o tax pe zboruri i o tax mai mare pe nregistrarea autoturismelor n funcie de emisiile de CO2 ale vehiculelor. Accizele la tutun au fost crescute semnificativ n trei etape, n ianuarie 2011, iunie 2011 i n ianuarie 2012. De la 1 ianuarie 2013 rambursarea taxelor pe uleiuri minerale pentru agricultur i transport public a fost eliminat. ncepnd cu mai 2012 ratele pentru contribuiile de asigurri sociale pentru fermieri i angajaii pe cont propriu au fost majorate. Plafonul pentru baza de CAS va fi din nou crescut n 2013. Contribuiile de omaj vor fi percepute pentru lucrtorii n vrst care erau exceptai (peste 59 de ani) pn cnd acetia vor ajunge la vrsta legal de pensionare. Angajatorii ce vor ncheia un contract de munc vor fi supui unei taxe de procesare. O tax bancar pe baza bilanului total (cu excepia capitalului propriu i depozitelor garantate) a fost introdus n 2011. Aceasta a variat de la 0% pentru bncile cu bilanuri de pn la 1 miliard de euro, la 0,055% pentru cele cu bilanuri de pn n 20 de miliarde de euro i 0,085% pentru bncile cu bilanuri de peste 20 de miliarde. (n jur de 0,1% din PIB). Tranzacionarea instrumentelor financiare derivate vor fi taxate cu 0,013% din volumul tranzacionat. Conform Legii de stabilitate, ctigurile din capital ce provin din reclasificarea (rezoning) proprietii funciare vor fi taxate, iar perioada de deinere de 10 ani, dup care ctigurile realizate din vnzrile de imobiliare erau scutite de impozitare, a fost eliminat. O supratax de stabilitate suplimentar asupra bncilor i o plat n avans a taxei pentru anumite pensii private (company pensions )au fost introduse n 2012.

Belgia Cu efect de la 1 ianuarie 2012, taxa cu reinere la surs pentru veniturile din dobnzi i dividende a fost majorat de la 15 la 21%. O tax adiional de 4% a fost introdus asupra ponderii veniturilor financiare eligibile de peste 20020 de euro (0,2% din PIB). Reducerile de cheltuieli provenite din impozitarea veniturilor personale au inclus eliminarea subveniilor federale pentru mainile ecologice i majoritatea investiiilor de economisire a energei, care pot fi doar parial nlocuite cu subveniile primite de la nivel regional. Baza pentru impozitarea mainilor de serviciu (valoarea de catalog) a fost lrgit pentru utilizatorii mainii. Mai mult, impozitarea mainilor companiilor ia n considerare i emisiile de CO2 ale mainii. Din ianuarie 2012, beneficiul taxabil n natur pentru opiunile aciunilor necotate a fost crescut de la 15% la 18%. n linie cu bugetul din 2012, plafonul pentru deducerea plilor de dobnzi pentru capitalul de risc (the notional interest deduction) se reduce la 3% din anul fiscal 2013 (0,4% din PIB). Au fost introduse i reguli mai stricte pentru capitalizarea redus, diminundu-se pragul maxim pentru deductibilitatea fiscal a cheltuielilor cu dobnzile. Posibilitatea de a raporta mai departe deducerea pentru plata dobnzilor pentru capitalul de risc va fi eliminat din anul fiscal 2013. De la 1 ianuarie 2012, TVA pe televiziunea digital a fost crescut de la 12% la 21%. Taxele de notariat i pentru executorul judectoresc au fost supuse ratei standard de TVA (0,5% PIB).Din ianuarie 2012, accizele pe tutun au fost majorate (0,04% din PIB) De la 1 ianuarie 2012, taxa de timbru pentru bursa de valori a crescut cu 30%, iar o nou majorare fusese programat pentru mijlocul anului 2012.

Bulgaria:

Rata pentru contribuia la pensiile de stat a fost majorat de la 16% la 17,8% n 2011. ncepnd cu aprilie 2011 cota redus de TVA pentru serviciile de turism a fost majorat de la 7% la 9%. De la 1 ianuarie 2012 accizele pe motorin, gaze naturale (utilizate n scop de transport) i kerosen au fost majorate. n iunie 2012 a fost introdus o acciz pe gazul natural folosit de companii pentru nclzit (0,1% din PIB).

Cipru:

n august 2011, a fost introdus o categorie suplimentar de impozitare, cu o rat superioar de 35% pentru venitul personal de peste 60.000 de euro, intrnd n vigoare de la 1 ianuarie 2011. Rata de impozitare pe distribuirea dividendelor a fost crescut de la 17% la 20% pentru o perioad de doi ani (0,1% din PIB). Contribuia de asigurare (defence contribution) a plilor de dobnzi la depozitele din bncile locale a fost de asemenea crescut de la 10 la 15%. n august 2011 o contribuie temporar special a fost introdus pentru a consolida finanele publice. Aceasta este aplicat pe salariile brute la rate progresive pentru 24 de luni, ncepnd cu 1 septembrie 2011, pentru salariaii din sectorul publice. Contribuia a fost extins i lucrtorilor din sectorul privat i pensionarilor. Ratele pentru angajaii din sectorul public i privat au fost stabilite la 2,5% pentru veniturile ntre 2.501 euro i 3.500 euro, 3% pentru veniturile ntre 3.501 euro i 4.500 de euro i 3,5% pentru veniturile de peste 4.501 euro. A fost introdus o contribuie permanent de 3% din veniturile brute ale angajailor guvernamentali actuali la schemele de pensii de stat. A fost majorat i contribuia la fondul pentru vduve i orfani cu 1,25 pp, la 2% din veniturile brute (0,3% din PIB). De la 10 ianuarie 2011, a fost introdus o TVA de 5% pe alimente i medicamente, bunuri care anterior erau exceptate (0,4% din PIB). n linie cu pachetul de austeritate, adoptat n decembrie 2011, rata standard de TVA a fost majorat de la 15% la 17% ncepnd cu 1 martie 2012 (0,7% din PIB). De la 1 noiembrie 2011 se aplica o rat redus de TVA, de 5% , la construcii sau la cumprarea primei locuine de ctre persoanele eligibile. Accizele pe tutun au fost majorate cu 20% pentru igarete i cu 30% la tutunul vrac n 2011 (0,2% din PIB). n linie cu pachetul de austeritate din august 2011, o tax anual de 350 de euro pe companiile nregistrate a fost introdus. O tax bancar a fost introdus n 2011 doar pentru 2 ani. Aceasta este de 0,095% din depozitele deinute de bnci la 31 decembrie 2010 i 2011, ce poate pltit n patru trane n 2011 i 2012, cu un maxim de 20% din profitul total taxabil al instituiilor financiare (0,4% din PIB). Ratele de taxare pentru imobiliare au fost crescute. Acum acestea variaz de la 0% la 0,8%, n funcie de valoarea proprietii (anterior variau ntre 0% i 0,4%) (0,1% din PIB).

Cehia:

Creditele fiscale pentru venitul personal de baz (basic personal income tax credit) au fost reduse pentru 2011 pe fondul cheltuielilor neateptate pentru inundaii (0,1% din PIB). n 2012, alocaiile pentru familii cu copil au fost majorate (0,1% din PIB). O reform comprehensiv a taxelor directe a fost adoptat la 27 decembrie 2011, estimat a se implementa n 2014. Aceasta introduce o tax pe venitul personal de 19% din salariul brut (n loc de 15% din salariul superbrut) i nlocuiete asigurrile sociale i de sntate pe care angajatorii trebuie s le plteasc cu o tax pe salarii de 32,5% (n prezent 34% din baza contribuiei). Cuantumul maxim al plilor cu dobnzile deductibile la creditele ipotecare pentru o reedina principal a fost redus de la 300.000 de coroane la 80.000 de coroane pe an. Un pachet temporar de consolidare aprobat de ctre guvern n aprilie 2012 pentru a rspunde nevoilor actuale de consolidare generate de criz conine msuri fiscale care ar trebuie s rmn n vigoare doar din 2013 pn n 2015. Msurile principale includ eliminarea alocaiilor fiscale de baz (the basic tax allowance) pentru angajai, introducerea unui suprataxe suplimentare temporare pe venitul personal de 7pp pentru cei cu salarii ridicate, limitarea deductibilitilor fiscale pentru lucrtorii pe cont propriu, precum i creterea temporar a ratei de taxare a veniturilor personale de la 19 la 20%.

Din ianuarie 2012, o not tax pe companiile loto a fost introdus (0,1% din PIB). Pn atunci companiile de loto nu trebuiau s plteasc o tax pe venituri. Veniturile bugetare provenite din aceast tax vor fi mprite ntre bugetul de stat i municipaliti.Plafloanele contribuiei de asigurri sociale au fost reduse de la 6 la 4 salarii medii n 2011 (0,1% din PIB) .Sub reforma menionat mai sus, contribuiile la asigurrile sociale i de sntate pltite de ctre angajai i persoanele ce lucreaz pe cont propriu vor fi taxate cu 6,5% n fiecare caz. n prezent, rata pentru asigurrile de sntate este de 4,5%, n timp ce rata pentru contribuiile de asigurri sociale este de 6,5%. De la 1 ianuarie 2012 rata redus de TVA a fost crescut de la 10% la 14% (0,7% din PIB). Aceast rat va intra n vigoare pentru anul fiscal 2012. n cadrul pachetului temporar de consolidare, ncepnd cu 2013, o cretere de 1 pp va aduce rata standard la 21% i rata redus la 15%. Planul anterior de a pune cele dou rate de TVA la 17,5% a fost amnat pentru 2016. Accizele pe tutun au fost crescute de la 1 ianuarie 2012. n cadrul pachetului de consolidare este plnuit introducerea unei taxe pe carbon i vin, o cretere n continuare a accizelor pe tutun i reducerea numrului de excepii de la accizare pe anumite bunuri.

La finalul anului 2011 un proiect de lege a creat un sistem one-stop-shop pentru toate impozitele, taxele i contribuiile de asigurri sociale i de sntate. Aceast Agenie Integrat pentru Venituri pentru veniturile publice se nfiineaz treptat. La nceput, un Oficiu Financiar Ceh a fost creat, administrat de nou-stabilita Direcie Generale Financiare, care a intrat n vigoare n ianuarie 2011. Din 2012 Direciile fiscale regionale vor fi desfiinate, astfel nct administrarea fiscal s fie fcut pe dou nivele (Direcia financiar i birourile fiscale locale). ncepnd din 2013, serviciile de asigurri sociale i de sntate i, din 2014, administraia vamal, care n prezent administreaz colectarea accizelor, vor fi integrate. Crearea unui one-stop-shop pentru toate taxele este acompaniat de msuri recente de administrare fiscal, precum o amend disciplinar de pn la 50.000 de coroane pentru cei care nu ndeplinesc mai multe cerine procedurale i o amend pentru nedepunerea declaraiei fiscale la timp. Msuri mpotriva fraudei din domeniul TVA i a evaziunii au fost de asemenea adoptate. Ele se refer la prevederi opionale ale Directivei pentru TVA pentru furnizori i rspunderea comun a clienilor pentru plaile de TVA.

Danemarca:

De la 1 iunie 2011, Danemarca a introdus o deducere temporar pentru cheltuielile salariale pentru serviciile casnice i de renovare. Aceasta a expirat la sfritul anului 2012. Din 2011 exist un impozit de 6% pe plile de la sistemele de pensii de peste 362.800 de coroane (sau 48.370 de euro) (parte a pachetului din primvara 2010). n mai 2010 a fost implementat un Acord de Consolidare Fiscal. Acesta include msuri cum ar fi suspendarea ntre 2011 i 2013 a ajustrilor automate pentru diferite praguri fiscale (inclusiv alocaii personale) i amnarea ntre 2011 i 2014 a creterii planificate a pragului pentru rata de impozitare a veniturilor superioare. Deductibilitatea fiscal a cotizaiilor membrilor de sindicat este limitat la 3000 de coroane (403 euro) din 2011. Alocaiile pentru copii au fost reduse gradual cu 5% ntre 2011 i 2013. n bugetul din 2012 limita pentru contribuiile deductibile la schemele de asigurri pentru pensiile individuale cu o acoperire mai mic dect pe toat durata vieii a fost redus de la 100.000 de coroane la 55.000 de coroane, cu efect asupra veniturilor din anul 2012 (0,8% din PIB n 2012). Scutirile de taxe pentru asigurrile de sntate pltite de angajator sunt eliminate ncepnd cu 2012 (0,03% din PIB).

ncepnd cu 2012, au fost introduse limitri pentru pierderile raportate. Pierderile pot fi n continuare raportate pe termen nelimitat, ns pot fi compensate cu veniturile anului curent doar pn la 1 milion de euro fr restricii. Sumele de peste 1 milion de euro pot fi compensate doar cu 60% din venitul rmas (similar regulilor din Germania) (0,02 % din PIB).Scutirile de TVA au fost eliminate pentru ageniile de turism, administrarea proprietilor i furnizarea de cldiri i teren pentru construcii (0,07% din PIB n 2011).Cretere a accizelor. n februarie 2012 guvernul a prezentat un proiect de lege n ncercarea de a nchide o porti la plata taxei pentru nmatricularea autovehiculelor, care oferea mainilor n leasing un tratament preferenial i pentru a reduce evaziunea dealerilor de maini legat de vehiculele de prezentare (0,05% din PIB).Alte creteri de taxe: n 2012, taxele sau impozitele pe produsele nesntoase, precum dulciurile, buturile nealcoolice i alcoolice i igaretelor au fost majorate. ncepnd cu 2011, taxele pe activitile financiare au fost crescute de la 9,13% la 10,5% (parte a pachetului din primvara 2010). Taxele pe activitile financiare sunt taxe pe salarii i costuri salariale ale companiilor angajate n domeniul serviciilor financiar.

Estonia:

n 2011 accizele pe tutun au fost crescute cu 10% (0,1% din PIB) i n 2012 cu 10% (0,1% din PIB). Parlamentul estonian a crescut accizele pe alcool cu 5% din februarie 2012 (0,04% din PIB). Beneficiile fiscale n special pentru folosirea combustibilului pentru minerit, construcii i silvicultur au fost eliminate n 2012 (0,1% din PIB).Scderea impozitului pe veniturile personale. La finalul anului 2011, Legea privind impozitul pe venit (Income Tax Act) a fost amendat, renunndu-se la plafonul pentru rambursarea cheltuielilor de cazare neimpozabile de la 1 ianuarie 2012. Anterior, rambursarea cheltuielilor de cazare pentru cltoriile de afaceri a fost scutit de la plata impozitului pn la 77 de euro pentru cltoriile interne i 128 de euro pentru cele strine.

Finlanda:

Scderea impozitului pe veniturile personale. Taxa pe veniturile obinute a fost redus uor n 2012. Acest lucru s-a datorat ajustrii de 3,3% cu inflaia a salariilor bugetare i unei creteri uoare a creditelor fiscale pentru venitul din munc. Rata marginal superioar de taxare a sczut cu 0,25 pp i creditele fiscale pentru veniturile obinute i alocaiile fiscale n impozitarea de stat i la nivel local au crescut. (0,3% din PIB) Din 2012 rata de taxare pe veniturile de capital a fost majorat de la 28 la 30% i la 32% pentru veniturile ce depesc 50.000 de euro. Deductibilitatea fiscal a plilor de dobnzi pentru creditele ipotecare este diminuat gradual, pn n 2014, astfel nct ponderea plilor deductibile cu dobnzile s scad de la 100% la 85% n 2012, 80% n 2013 i 75% n 2014. Pragul pentru dividendele exceptate de la taxe ale companiilor non-listate a fost redus de la 90.000 euro la 60.000 euro din 2012. Din 2012, valoarea maxim a creditelor fiscale pentru costul ajutorului intern a sczut de la 3000 la 2000 de euro pe persoan, pe an. Valoarea creditabil a costurilor cu fora de munc a sczut de la 60% la 45%, inclusiv TVA care a fost pltit, dac partea care a fcut lucrul a fost o firm sau un antreprenor nregistrat fiscal. Valoarea creditabil a costurilor totale suportate pentru angajarea unui lucrtor, inclusiv salariile sale i consturile sociale, a sczut de la 30% la 15%.

Scderea taxelor pe veniturile corporate. Rata de taxare a veniturilor corporate a sczut de la 26% la 24,5% din 2012 (0,2% din PIB). ncepnd cu 2012, rata de TVA pe abonamentele la ziare i reviste a fost majorat de la 0 la 9% i aplicarea unor rate reduse de TVA pe serviciile intensive n for de munc a fost eliminat. Din ianuarie 2012 o tax pe dulciuri i ngheat a fost introdus i taxa actual pe buturile ne-alcoolice a fost majorat. Acciza pe combustibilii pentru nclzit i electricitate a fost crescut i taxarea energiei a fost restructurat pentru a ine cont de coninutul de energie sau de emisiile de CO2. Din 2012, ratele de accizare pe alcool, tutun, dulciuri, ngheat i buturi non-alcoolice au fost majorate. Ratele de taxare pe combustibilii folosii n transport vor crete cu 10% n 2012 i 2014, adiional la creterea agreat anterior pentru rata la motorin, implementat n 2012 (0,2% din PIB). Ratele de taxare a vehiculelor (taxa de nregistrare i taxa anual de circulaie) i dependena de CO2 a ratelor de taxare a fost de asemenea crescut.Alte creteri de taxe. ncepnd cu 2011 taxa pe deeuri a fost crescut i baza de taxare a fost lrgit pentru a include i depozitele private de deeuri

Frana:

Legea Finanelor din 2011 a crescut rata superioar de impozitare a veniturilor personale de la 40% la 41%. Indemnizaia care reducea cuantumul venitului din munc supus contribuiei sociale generalizate i contribuiei la deficitul de asigurri social a fost redus de la 3% la 1,75% din ianuarie 2012. Din ianuarie 2012, valoarea medie a stimulentelor fiscale (niches fiscales) pe care un contribuabil le poate obine pe parcursul unui an fiscal pentru scopuri de impozitare a veniturilor individuale a fost n continuare plafonat pentru gospodrii (foyer fiscal) la 18.000 de euro (2011: 18 000 euro; 2010; 20000 euro), plus 4% (2011:6%; 2010:8%) din venitul net taxabil. Multe credite fiscale, inclusiv deductibilitatea plilor cu dobnzile la creditele ipotecare, au fost eliminate sau reduse, ca parte planului guvernului de a reduce deficitul bugetar. Din ianuarie 2011, taxa opional pe dividende i dobnzi a fost majorat de la 18 la 19% i taxa final obligatorie pe ctigurile de capital a fost majorat de la 18 la 19%. Din ianuarie 2012, taxa final opional pe dividende a fost crescut de la 19 la 21%, i taxa opional pe dobnzi a fost crescut de la 19% la 24%. Scutul fiscal va fi complet eliminat n 2013. Din 2012 a fost introdus i o contribuie temporar progresiv pentru cei cu venituri mari (de peste 250.000 de euro pe an). Din august 2012, scutirea de la impozitul pe venitul personal i reducerea contribuiilor sociale pentru ctigurile din orele suplimentare au fost eliminate. Totui, reducerea contribuiilor sociale ale angajatorilor pentru orele suplimentare a fost meninut pentru companiile mici (sub 20 de angajai).

O supratax temporar de 5% asupra companiilor cu un venit brut de peste 250 de milioane de euro a fost introdus n 2012. Creditul fiscal rambursabil pentru cercetare-dezvoltare a fost redus. O contribuie suplimentar de 3% pe veniturile distribuite a fost introdus n 2012. ncepnd cu 2012, o nou rat redus de 7% a fost introdus. Aceast acoper toate produsele i serviciile care anterior erau taxate cu 5,5% (inclusiv restaurante), ns cele pentru persoanele cu handicap, alimente i gaze naturale i electricitate sunt n continuare impozitate cu 5,5%.Creterea accizelor. O contribuie specific de 7,16 euro per hectolitru a fost introdus pentru furnizorii de buturi (sucuri) cu adaos de zahr sau ndulcitori. Baza de impozitare pentru buturi spirtoase a fost extins i programul fiscal revizuit, ducnd la o cretere a preului de 10%.

Cretere a contribuiei de asigurri sociale. ncepnd cu iulie 2012, rata general a taxelor sociale aplicabil veniturilor pasive a fost crescut cu 15,5% (de la nivelul de 13,5%). Aceasta s-a datorat creterii contribuiei sociale de la 3,4% la 5,4% pentru anumite tipuri de venituri (prlvement social sur les revenus du patrimoine et produits de placement). Frana a anunat de asemenea introducerea unei Taxe pe tranzaciile financiare, intrnd n vigoare din august 2012. Rata acesteia va fi de 0,2% pe tranzaciile de aciuni ale companiilor rezidente tranzacionate public al cror capital depete 1 miliard de euro i 0,01% pentru tranzaciile automate i cu frecven ridicat i asupra naked CDS pentru datoria suveran european. Din ianuarie 2012, o contribuie temporar asupra averii a fost de asemenea introdus, dublnd veniturile curente din impozitarea averii. n 2012, alocaiile pentru descendenii pe linie direct care reduc taxarea pe motenire i cadouri au fost reduse de la 150.000 de euro la 100.000 de euro.

Germania:

Msuri de simplificare fiscal, care au intrat n vigoare la 1 ianuarie 2012, includ o mai bun deductibilitate a costurilor pentru ngrijirea copiilor i o cretere a alocaiei de salariat de la 920 de euro la 1000 de euro (0,022% din PIB). La finalul anului 2011, guvernul german a sczut contribuia la asigurrile pentru pensii, de la 19,9 la 19,6%, cu efect de la 1 ianuarie 2012. O tax pe combustibilul nuclear a fost introdus ncepnd cu 2011. Legea suplimentar a bugetului pe 2011 a introdus din 2011 o tax pe toate biletele de avion rezervate dupa 1 septembrie 2010 pentru plecrile aeriene din Germania. Ratele depind de distana de zbor (8 euro pentru zboruri pe distane scurte, 25 de euro pentru zboruri pe distane medii i 45 de euro pentru zboruri pe distane lungi).

Grecia:

O nou contribuie de solidaritate a fost introdus pentru persoanele fizice n iulie 2011. Aceasta se aplic veniturilor personale obinute din 2010 pn n 2014. Ratele variaz de la 1%, pentru veniturile de peste 12000 de euro, la 4% pentru veniturile peste 100.000 de euro. Rata pentru nalii funcionari publici este de 5%. Scutirea maxim pentru impozitul pe venitul personal a fost redus de la 12.000 la 8000 de euro, n iulie 2011, i la 5000 de euro n octombrie 2011 (aplicabil ncepnd cu ianuarie 2011). Numrul de grupe de taxe a fost de asemenea redus de la 9 la 8. Legea 4024, adoptat n octombrie 2011, a amendat prevederile Codului impozitului pe venit privind creditele fiscale. Creditele fiscale sunt n continuare permise pentru cheltuielile medicale, chirii, cheluieli anuale pentru educaie, conversia sau instalarea unor sistemele de nclzire ecologice i alte intervenii ecologice asupra cldirilor, pentru ratele anuale de dobnd la creditele ipotecare pentru locuin principal a contribuabilului i pentru primele de asigurri de via. Plafonul a fost redus de la 20 la 10% din cost, supunerea pentru anumite praguri depinznd de tipul costului. Noul sistem se aplic de asemenea i contribuiilor de asigurri sociale, care erau anterior complet deductibile.

Legea fiscal din martie 2011 a redus rata de impozitare a venitului corporate la 20% pentru veniturile ctigate n 2011 i a abandonat sistemul introdus n 2010 pentru profiturile reinute i redistribuite. Contribuia suplimentar aplicat corporaiilor foarte profitabile (la rate progresive, iniial, de 5,7% i 10% i ncepnd cu 2010, pentru veniturile obinute n 2009, la rate progresive de 4%, 6%, 8% i 10%) a fost anterior extins pn n 2014. Din 2012, o tax de 25% cu reinere la surs este aplicat profiturilor distribuite de ctre corporaii, SRL-urilor i cooperativelor. Pentru anul 2011 taxa cu reinere la surs a fost de 21%. ncepnd cu 1 ianuarie 2011, rata redus de TVA pentru hoteluri, medicamente i cri de colorat pentru copii a fost diminuat de la 13% la 6,5%. Din ianuarie 2011, ratele reduse de TVA au fost stabilite la 13% (cretere de la 11%) i 6,5% (cretere de la 5,5%). Rata TVA pentru buturile non-alcoolice i restaurante a fost crescut de la 13% la 23% din septembrie 2011. Exceptarea de la plata TVA pentru furnizarea de ap prin organismele publice a fost eliminat de la 22 august 2011.

O acciz a fost introdus asupra electricitii n ianuarie 2011 i asupra gazelor naturale n septembrie 2011. n vigoare din luna august a anului 2011, contribuiile de asigurri sociale au fost crescute cu 0,5% att pentru angajatori ct i pentru angajai, pltite la fondul de omaj al Organizaiei pentru Ocuparea Forei de Munc. Aceast schimbare a adus rata contribuiei la 16,5% pentru lucrtorii din conducere ( cu gulere albe) i la 19,5% pentru lucrtorii din producie ( cu gulere albastre).

n septembrie 2011, o tax special pentru imobiliare aplicat asupra proprietilor rezideniale a fost introdus. Aceasta este calculat n funcie de suprafaa cldirii, innd cont de asemenea i de vechime i locaie, fiind colectat la plata factura de electricitate. ncepnd cu 2011, categoria scutit de impozitul progresiv pe imobiliare introdus n 2010 este redus de la 400.000 la 200.000 de euro. Pn n 2012 inclusiv, imobiliarele ce valorau mai mult de 5 milioane de euro erau supuse unei taxe la o rat de 2% (fa de 1%, rat aplicabil peste 800.000 de euro). Mai multe msuri ale planului de reform comprehensiv pentru combaterea evaziunii fiscale au fost implementate, precum fuziunea birourilor fiscale mici i consolidarea funciilor-cheie, introducerea unor contracte pe baz de performan pentru inspectori i consolidarea unei uniti pentru contribuabilii mari.

Ungaria:

O rata unic de impozitare a venitului personal, de 16%, a fost introdus n ianuarie 2011 (1,8% din PIB). Aceasta nseamn c se aplic o singur rat pentru veniturile din salarii, rente i capital. n 2011, la fel ca n 2010, constribuiile de asigurri sociale ale angajatorilor au fost n continuare incluse n baza de taxare, astfel nct baza de impozitare valora 127% din salariul brut i rata efectiv de impozitare era 20,3%. De asemenea, n 2011, valoarea creditelor fiscale pentru angajare, de care beneficiaz cei care obin venituri mici i medii, a fost redus cu 20% i pragul de venit pentru aplicarea lor a fost majorat. Credite fiscale substaniale pentru familii cu copii au fost de asemenea introduse. Acestea sunt favorabile n special familiilor cu trei sau mai muli copii (1,8% din PIB). Intrnd n vigoare din 2012, baza de impozitare a contribuabililor ce ctig mai puin de 653 de euro nu include i contribuia de asigurri sociale a angajatorilor. Rezultatul este un sistem cu dou rate, de 16% i 20,3%. Creditele fiscale pentru familii introduse n 2011 au fost meninute n 2012.

Din 2012 creditele fiscale pentru angajare au fost complet eliminate, conducnd la o cretere net a taxelor pentru cei care obin venituri reduse i nu au copii.Reducerea impozitului pe venituri corporate. n 2011, pragul pentru rata redus de 10% a fost crescut de 10 ori, pn la 1,8 milioane de euro. Prin urmare, n 2013, rata redus va fi de 10% i rata regulat de 19%. Introducerea unei rate mai mari, de 30%, aplicabil doar companiilor de energie i utiliti a fost anunat. Suprataxrile sectoriale vor fi eliminate treptat (i reduse la jumtate pentru bnci) (0,7% din PIB).Creterea impozitului pe venituri corporate. n 2012, rata simplificat de taxare a veniturilor corporate a fost majorat la 37% (de la 30%). Pragul de eligibilitate a fost majorat la 97.000 de euro din cifra de afaceri anual.

n 2012 contribuia de sntate a fost crescut la 7% (de la 6%). Acest lucru a condus la o cretere a contribuiilor totale de asigurri sociale pltite de angajai de la 17,5% la 18,5% (0,45% din PIB). De la 1 ianuarie 2012 cota standard de TVA a fost crescut de la 25% la 27% (0,5% din PIB) Accizele la tutun, alcool i combustibil au crescut n 2012 O tax cultural pe materialele pornografice a fost introdus n 2012. O nou tax pe alimentele nesntoase a intrat n vigoare din septembrie 2011. O tax pe serviciile de telefonie a fost introdus cu efect din iulie 2012 o tax de 2 forini pe apel sau SMS (0,1% din PIB). Introducerea unei taxe pe tranzaciile financiare n 2013 a fost anunat. Msurile de combaterea a evaziunii fiscale au fost implementate, printre care inspeciile neanunate i creterea penalitilor.

Irlanda:

Msuri de cretere a impozitului pe venitul personal au contribuit cu aproximativ 1 miliard de euro la consolidarea fiscal n 2011, n principal prin reducerea creditelor fiscale i schimbrilor n categoria ratei de impozitare. Din 2012 taxele pe veniturile din capital i dobnzi sunt aliniate la 30%, n special taxa pe achiziiile de capital i taxa pe ctigurile din capital au fost crescute de la 25% la 30%. Anumite ctiguri excepionale sunt taxate cu o rat de 80%. n cadrul Legii finanelor pe 2012, este plnuit o cretere a pragului inferior de scutire al taxei sociale universale (Universal Social Charge), exceptnd n jur de 330000 de persoane, i compensarea dobnzii la creditele ipotecare pentru cei care au cumprat pentru prima dat pe parcursul boom-ului imobiliar din 2004-2008. Aceeai lege plnuiete de asemenea s creeze stimulente fiscale pentru a atrage angajai cheie care sunt n prezent n strintate. n cadrul Programului SARP (Special Assignee Relief Programme), indivizii din strintate care sunt eligibili pot primi o scutire de la plata impozitului pe venit de 30% din salariul lor anual ntre 75.000 i 500.000 de euro dac ei sunt meninui pe o durat minim de un an i una maxim de 5 ani. i mai mult, o deducere pentru ctigurile din strintate este acordat pentru angajaii din Irlanda care lucreaz n anumite state emergente n scopul de a crete comerul cu aceste state.

Rata standard de TVA a crescut de la 21% la 23% ncepnd cu ianuarie 2012. Iniiativa pentru locuri de munc a introdus temporar o nou rat redus de TVA, de 9%, pe serviciile de turism pn la finalul anului 2013 (0,2% din PIB). Taxa pe uleiuri minerale asupra benzinei i motorinei a fost crescut prima dat cu 4 ceni i apoi cu 2 ceni, n 2011 (0,07% din PIB).Creterea contribuiilor de asigurri sociale. Msuri de lrgire a baze pentru asigurrile sociale au contribuit la ajustarea fiscal din 2011, n special prin eliminarea plafonului pentru contribuiile angajailor (0,2% din PIB). Ca partea a Iniiativei pentru locuri de munc, pn la finalul anului 2013, rata redus a contribuiei a fost njumtit, de la 8% la 4,25% pentru locurile de munc care sunt pltite cu pn la 356 de euro pe sptmn (0,1% din PIB).Alte creteri de taxe. O tax pe gospodrii de 100 de euro a fost introdus n 2012, ca o msur interimar nainte de implementarea unei taxe bazate pe evaluarea proprietii. Msurile temporare ale Iniiativei pentru locuri de munc sunt finanate printr-o tax asupra fondurilor de pensii. (n jur de 460 milioane de euro anual ntre 2011-2014).

Italia:

Au fost fcute schimbri ale sistemului fiscal municipal n 2011. Printre alte lucruri, ele au implicat mai degrab taxarea venitului din chirii de la cldirile pentru scopuri rezideniale la o rata unic, separat, de la 19% la 21%, dect includerea acestui venit n baza de impozitare a venitului personal (rate medii de aproximativ 30%), aproximativ 20% din venituri revenind municipalitilor; Suprataxa regional aplicat veniturilor personale a fost crescut cu 0,3% i a fost introdus o contribuie temporar de solidaritate de 3% pentru cei cu venituri ridicate. Taxa de 3% este deductibil din baza de taxare a veniturilor personale. O nou alocaie pentru societile pe aciuni (Aiuto alla Crescita Economica, ACE), similar cu deducerea dobnzilor pentru capitalul riscant din Belgia (notional interest deduction) a fost introdus. ACE este aplicat retroactiv pn n 2011. Aceasta acoper majorrile de capital ale corporaiilor i chiar ale companiilor fr personalitate juridic (unincorporated businesses). IRAP, o tax pe companii cu o baz diferit de CIT, a avut o cretere a deducerilor pentru costurile cu fora de munc, n special pentru femei i angajaii sub 35 de ani.

Cota standard de TVA a fost crescut cu 1 pp pe 17 septembrie 2011 (de la 20%). O cretere suplimentar de 2% a fost plnuit pentru octombrie 2012, doar dac reforma de reducere a cheltuielilor bugetare nu reuete s fac economisirile necesare. (creterea nu a mai fost aplicat) De la 1 ianuarie 2012 accizele la combustibili au fost crescute cu aproximativ 10 ceni per litru (0,5% din PIB). O nou tax pe autoturismele cu capacitate mare, brci i avioane private a fost introdus n 2012. Taxele pe proprietate au fost crescute prin eliminarea scutirii la rezidenele principale i creterea valorii de castru cu 60%, chiar dac unele reduceri sunt acordate n funcie de compoziia gospodriei; proprietile deinute n strintate, de asemenea, au fost supuse unui impozit de 0,76% din valoarea lor (0,7% din PIB). Taxele de timbru pe conturile n numerar, depozite i titluri au fost crescute i extinse pentru toate instrumentele financiare. Impozitul reinut la surs att asupra dobnzilor (cu excepie a celor de la titlurile guvernamentale) i ct i pe dividende a fost setat la 20%. Alte reforme s-au adresat evaziunii fiscale, de exemplu reducerea pragului pentru plile electronice i crearea unui instrument de msurare a veniturilor (income-meter) care estimeaz venitul persoanelor fizice pe baza cheltuielilor. (0,1% din PIB n 2011; 0,5% din PIB n 2012).

Letonia:

n 2011, rata general de taxare a veniturilor personale a fost redus de la 26% la 25%. Alocaiile netaxabile i alocaiile pentru persoanele dependente au fost majorate.Creterea contribuiilor de asigurri sociale (SSC). Rata SSC a fost crescut cu 2pp din ianuarie 2011 pentru a compensa pentru reducerea ratei generale PIT Intrnd n vigoare din ianuarie 2011, rata standard de TVA a fost majorat de la 21 la 22% i rata redus de la 10 la 12%. Totui, de la 1 iulie 2012 rata standard de TVA a fost redus de la 22% la 21%. Rata redus pentru electricitate a fost eliminat n ianuarie, iar cea pentru gaze naturale n iulie, rata crescnd prin urmare pentru ambele de la 10% la 22%. Rata redus de TVA pentru echipamente medicale a fost amendat de la 1 iunie 2011. O TVA pe licitaiile imobiliare din cadrul procesului de insolven a fost amendat n ianuarie 2011. Utilizarea TVA invers a fost extins prin aplicarea TVA invers pentru diferii furnizorii de metale i servicii conexe, de la 1 octombrie 2011, i pentru servicii de construcii, de la 1 ianuarie 2012.

Din iunie 2011 accizele la benzin i alcool etilic au fost crescute; rata redus de accizare pe combustibili cu coninut de biocombustibili de 5% din volum a fost eliminat de la 1 ianuarie 2011. Din iulie 2011 accizele pe produsele din tutun au fost majorate i alocaiile pentru accizele la gaze naturale folosite n producerea de electricitate au fost eliminate. Acciza pentru buturile ne-alcoolice ndulcite a fost de asemenea crescut cu 30% din ianuarie 2011. ncepnd cu iulie 2011, alocaiie pentru acciza la combustibilul diesel folosit n agricultur au fost reduse. De la 1 februarie 2012, baza fiscal de accizare a fost lrgit prin includerea unor grupe de uleiuri lubrifiante. De la 1 iulie 2011 o acciz asupra gazului natural a fost reintrodus la o rat redus.n 2011 structura taxei pe utilizarea vehicului a fost modificat, inndu-se cont de trei componente pentru calcularea taxei: greutatea brut a vehiculului, capacitatea motorului i puterea maxim a motorului, crescndu-se astfel impozitul pentru mainile de lux, poluante i puternice (0,1% din PIB). n 2011 taxarea progresiv a cldirilor rezideniale a fost dublat, n prezent variind ntre 0,2% i 0,6%. Din 2012 taxarea jocurilor de noroc a fost majorat cu 15%. Rata taxei anuale de stabilitate financiar a fost majorat de la 0,036% la 0,072%. Adiional, baza de taxare a imobiliarelor a fost lrgit pentru a include cldirile auxiliare, locurile de parcare i cldirile i terenurile deinute de organizaiile religioase, dar care nu sunt folosite n scop religios (0,03% din PIB).

Taxa pe resurse naturale a fost majorat. Ratele de taxare pe loterie i jocuri de noroc au fost crescute i reformate n iulie 2011 i ianuarie 2012. Mai multe msuri legislative din cadrul Planului de Aciune pentru combaterea economiei gri i promovarea competiiei corecte a intrat n vigoare n 2012. Legea privind declaraia individual a proprietii i reportarea venitului nedeclarate a fost adoptat intrnd n vigoare n iunie 2012. Aceasta introduce posibilitatea de a legaliza veniturile taxabile nedeclarate anterior i vizeaz s mbunteasc supravegherea poziiei financiare individuale, n special acurateea cheltuielilor efectuate i plata taxelor i legalitatea veniturilor obinute.

Lituania:

Pragul venitului maxim anual al companiilor mici de pn la 10 angajai supus unei rate reduse de 5% a fost crescut de la 145.000 la 290.000 de euro. De la 1 ianuarie 2012 pragul de nregistrare a TVA a fost crescut de la 29.000 de euro la 45.000 de euro. Aplicarea unei rate reduse de TVA de 5% la medicamente a fost extins pn la finalul lui 2012. Aplicarea unei rate reduse de 9% pentru nclzirea locuinei a fost de asemenea extins pn la 31 decembrie 2012. Rata redus de 9% pe serviciile de cazare introdus ca o msur temporar n 2011 a fost eliminat de la 1 ianuarie 2012. Acciza pe motorina folosit drept carburant a fost majorat cu mai mult de 10%, de la 274,27 euro la 302,07 euro la 1000 de litri, avnd efect de la 1 ianuarie 2011. De la 1 martie 2012 acciza la igri a fost crescut de la 64 de euro la 67,19 euro la 1000 de igarete. Aceasta a crescut i pentru trabucuri i igri de foi de la 23,16 euro la 24,32 euro per kilogram.

Alte creteri de taxe. De la 1 ianuarie 2012 Lituania a lrgit baza de taxare a proprietilor imobile pentru a include bunurile imobile destinate locuirii, grdinile i garajele, etc. deinute de persoanele fizice. Pn n prezent acestea erau scutite cu excepia cazului n care era folosite n scopuri comerciale. Valoarea bunurilor imobile ale persoanelor fizice, ce erau scutit anterior de la plata impozitului, i depete 290.000 de euro este supus unei rate de impozitare de 1%. Alte modificri. La finalul anului 2010 guvernul a adoptat o strategie prin care se urmresc conformarea cu obligaiile fiscale i asigurarea colectrii taxelor pentru anul 2011 2012. Case de marcat au fost instalate n toate pieele nchise i controlul la frontier a fost ntrit

Luxemburg:

Taxa temporar de criz, de 0,8% pe venitul personal global, cu excepia salariilor minime introduse pentru anul 2011, a fost eliminat din ianuarie 2012. Din ianuarie 2011, rata superioar de impozitare a veniturilor a fost majorat de la 38% la 39%. Suprataxa pentru fondul de ocupare (tax de solidaritate) a fost de asemenea majorat de la 2,5% la 4% pentru veniturile de pn la 150.000 de euro i la 6% pentru veniturile de peste 150.000 de euro. Bugetul pe 2012 acorda credite fiscale pentru companiile care angajau lucrtori aflai n omaj pn n 2014. Bugetul pe 2012 a introdus un nou tabel cu reevaluarea coeficienilor pentru stabilirea valorii activelor companiilor i participaiilor. Din ianuarie 2012 ratele de accizare asupra tutunului fabricat au fost majorate la 10% din preul de achiziie cu un maxim de 10 euro per kilogram.

Malta:

Din 2012, noi categorii de taxe pe venitul personal se aplic veniturilor obinute de prinii copiilor sub 18 ani. Veniturile de pn la 9.300 de euro nu sunt impozitate. De la 9.301 euro la 15.800 de euro se aplic o rat de impozitare de 15%; de la 15.801 euro la 21.200 de euro se aplic o rat de 25%; i o rat de 35% se aplic veniturilor de peste 21.200 de euro. Prinii care se supun acestor rate de impozitare ar trebui s beneficieze de o scutire anual cuprins ntre 75 de euro i 420 de euro per printe. Totodat, pentru a ajuta femeile s revin pe piaa muncii, creditele fiscale actuale de pn la 5000 de euro au fost extinse pentru a include i mamele ce lucreaz pe cont propriu. De la 15 noiembrie 2011, ratele de accizare la igarete au fost majorate la 5,8% i acciza pe tutun a fost majorat la 8,5% (0,1% din PIB). Acciza pe ciment a fost crescut la 3 euro pe fiecare ton. Taxa pe aprovizionarea cu combustibil pentru navele aflate n afara apelor teritoriale malteze a fost stabilit la 1,86 euro pe ton metric.Alte creteri de taxe. Taxa de nregistrare a vehiculelor cu motor cu emisii de la Euro1 la Euro3 (sau mai mult) a crescut de la 1 ianuarie 2012. Msurile au fost introduse pentru a mbunti eficiena colectrii veniturilor, n special stimulente pecuniare pentru a reduce arieratele fiscale. Alte iniiative au fost implementate pentru a combate evaziunea fiscal i evitarea plii taxelor, inclusiv reforme ce au vizat creterea eficienei inspeciilor fiscale de TVA (0,6% PIB).

Olanda:

Scderea impozitului pe veniturile personale. Rata din primele dou categorii este consitutit din dou elemente: impozit pe venit i contribuii sociale. n ianuarie 2011, rata combinat de impozit i contribuii sociale n prima categorie de impozitare a venitului personal i impozitul pe salariu a fost redus de la 33,45% la 33%. Din 2012, deducerea fiscal pentru activitile de cercetare-dezvoltare pentru lucrtorii pe cont propriu a fost majorat la 12.310 euro pentru antreprenori i poate fi crescut cu ali 6.157 de euro pentru antreprenorii debutani. ncepnd cu ianuarie 2012, exist o deducere fiscal de 40% pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.Cretere impozitului pe veniturile personale. Din ianuarie 2012, venitul impus pentru locuiele ocupate de proprietari a fost crescut de la 1,05% la 1,3% pentru partea de valoare care depete 1.040.000 de euro. Din ianuarie 2012, rata combinat pentru prima categorie a crescut la 33,1%. Din ianuarie 2012, dou credite fiscale pentru participarea la fora de munc a lucrtorilor de 65 de ani i peste au fost diminuate. Valorea reducerii variaz n funcie de venit i de vrst. ncepnd cu ianuarie 2011, rata de impozitare a veniturilor corporate a fost redus la 25% de la 25,5% pentru profiturile care depesc 200.000 de euro. ncepnd cu 2012 o nou facilitate fiscal ofer o deductibilitate de 40% pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.

De la 1 iulie 2011, spectacolele au fost transferate temporar la rata standard de TVA de 19%. Accizele pentru igarete i tutun au fost majorate de la 1 martie 2011. Ajustarea anual pentru tutun i igarete a avut loc n aprilie 2012, majorndu-se acciza minim la 157,28 euro la 1000 de igarete i la 66,5 euro pe 1000 de grame pentru tutun fumat. Pentru uleiurile minerale exist o cretere de 0,01 euro per litru din ianuarie 2012 pentru a ajusta cu inflaia.Alte scderi de taxe. Taxa pe transferul de proprietate pentru locuinele ocupate de proprietari a fost redus temporar de la 6% la 2% de la 15 iunie 2011 pn n iulie 2012. n iulie 2012 reducerea a fost fcut pe termen nelimitat. Din iulie 2012, limitele de CO2 ale taxei de nmatriculare a mainilor sunt ntrite n fiecare an pentru a se asigura un venit fiscal stabil. n acelai timp, suprataxa fixat pentru mainile diesel este nlocuit cu o supratax n funcie de nivelul emisiilor de CO2. Taxele pe apele subterane i deeuri au fost eliminate n 2012.

Polonia:

Pragurile de impozitare a veniturilor personale au fost ngheate la nivelul din 2009 n 2011 i 2012.De la 1 februarie 2012, costurile forei de munc non-salariale au fost majorate prin creterea contribuiei de pensii pentru handicap pltite de angajatori de la 4,5% la 6,5% din salariul brut. Mai multe de msuri au intrat n vigoare n 2011. Ratele de TVA au fost crescute temporar pentru anii 2011-2013 cu 1 pp, de la 7 la 8% i de la 22 la 23%. O nou rat redus, de 5%, a fost introdus, printre altele, la alimentele de baz. Rambursarea de TVA pentru companiile auto i combustibili a fost eliminat n 2011. Din 2012 ratele de TVA pentru anumite produse, inclusiv unele aparate medicale, haine i accesorii vestimentare pentru copii i nclminte pentru copii, au fost crescute de la 8 la 23%. Rata de 23% se aplic de asemenea i serviciilor scutite anterior legate de conservarea i restaurarea monumentelor istorice nregistrate i materialelor de arhiv, precum i serviciilor furnizate de instituiile publice.

Guvernul a crescut gradual ratele de accizare pe produsele din tutun (8% pentru igarete, 13% pentru tutunul de fumat i 4% pentru trabucuri) i pentru combustibili. n linie cu Directiva pentru energie, din 2012 accizele se aplic i la crbune, lignit i cocs, pn acum scutite (din cauza perioadei de tranziie). n 18 aprilie 2012, o nou tax pe extragerea anumitor minerale, n special pe extragerea de cupru i argint, a intrat n vigoare. Rata de taxare aplicabil este determinat pe baza ratei de schimb a zlotului polonez fa de dolarul american i preurile cuprului i argintului pe bursa din Londra.

Portugalia: Din 2011, creditele fiscale pentru cheltuieli au fost reduse prin impunerea unui plafon general pentru primele dou cele mai ridicate categorii de taxe pe venituri personale. Pentru a respecta intele memorandumului de nelegere, o nou supratax anual pe veniturile persoanelor fizice a fost introdus, ncepnd cu 3 august 2011. Aceasta este aplicat la o rat de 3,5% doar veniturilor obinute n 2011 ce sunt mai mari de venitul minim. n 2012 i 2013 o supratax de 2,5% se aplica categoriei superioare de venituri. Rata de taxare aplicabil ctigurilor din capital provenite din vnzarea aciunilor i a altor titluri a fost majorat de la 21,5%, n 2011, la 25%, intrnd n vigoare de la 1 ianuarie 2012. O cretere de la 21,5% la 25% a taxelor cu reinere la surs asupra veniturilor din dividende, dobnzi i alte forme de renumeraii a fost adoptat n 2011. ncepnd cu 1 ianuarie 2012 rata redus de impozitare a veniturilor corporate, de 12,5%, a fost eliminat. O supratax de 3% este aplicat veniturilor corporate ntre 1,5 i 10 milioane de euro i o rat de 5% este aplicat profiturilor taxabile de peste 10 milioane de euro, n vigoare de la 1 ianuarie 2012. Taxa cu reinere la surs asupra veniturilor din investiii obinute de entitile legale fr un sediu permanent n Portugalia a fost majorat de la 21,5 la 25%.

Pentru a alinia ratele cu cele de la schema general de asigurri sociale, ratele de contribuie a angajailor la schema de asigurri social a fost crescut cu 1 pp din ianuarie 2011. Rata standard de TVA a crescut de la 21 la 23% din ianuarie 2011. Din octombrie 2011, rata TVA asupra electricitii i gazelor naturale a fost majorat de la rata redus de 6% la rata standard de 23%. Mai multe categorii de bunuri i servicii au fost mutate de la ratele TVA reduse i intermediare la cele mai ridicate n 2011. Intrnd n vigoare de la 1 ianuarie 2012, Portugalia a introdus o acciz pe consumul de electricitate al consumatorilor, productorilor, traderilor i productorilor pe cont propriu. Ratele maxime de accizare pe benzin, buturi spirtoase, motorin pentru nclzire i tutun au fost de asemenea crescute. Intrnd n vigoare de la 1 ianuarie 2012, ratele minime i maxime ale taxelor pe proprietile imobiliare din mediul urban au fost crescute cu 0,1 pp.

Romnia:

Intrnd n vigoare de la 1 iulie 2012, accizele pe igarete au fost crescute de la 51,49 euro per 1000 de igarete la 53,18 euro. Acciza total la igarete (suma dintre acciza specific i acciza ad-valorem) a fost majorat de la 76,6 euro la 1000 de igarete la 79,19 euro pentru perioada 1 iulie 2012 30 iunie 2013. Accizele pe benzina fr plumb i motorin au fost crescute din ianuarie 2011. Aceasta a fost urmat de o nou cretere a accizelor la motorin, n ianuarie 2012. Acestea sunt n prezent la 467 de euro pe tona de benzin i 374 de euro la tona de motorin. n cadrul legislaiei care a intrat n vigoare la mijlocul lunii ianuarie 2012, o tax de poluare se aplic att vehiculelor noi ct i celor second-hand produse n Romnia sau n strintate la prima lor nmatriculare n Romnia.

Slovacia:

De la 1 ianuarie 2011, alocaiile personale de baz pot fi cerute pe venitul agregat din angajare, activiti comerciale i activiti profesionale independente. Cuantumul alocaiilor personale de baz i plafoanele relevante sunt n general bazate pe valoarea minimului de trai aplicabil de la 1 ianuarie al fiecrui an fiscal. Aceasta a fost 185 de euro n 2011 i de 189 de euro n 2012.De la 1 ianuarie 2011, beneficiile non-monetare acordate unui angajat, considerate ca un venit de angajare taxabil, au fost de asemenea supuse contribuiilor de asigurri social i de sntate.Din ianuarie 2011 a intrat n vigoare o tax pe cotele de emisii de CO2, iar din 2011 au fost majorate accizele la produsele din tutun.Alte creteri de taxe: de la 1 ianuarie 2012 bncile slovace i filialele bncilor strine ce opereaz n Slovacia, stabilite sub legislaia special privind bncile, sunt supuse unei taxe bancare. Taxa este 0,1%. Aceasta se pltete (is due on) n a 20-a zi a fiecrui trimestru calendaristic i este calculat pe baza obligaiilor bncii la finalul trimestrului calendaristic anterior (ajustat cu anumii factori definii prin lege). Proiectul UNITAS a fost lansat n ianuarie 2012 i vizeaz s fuzioneze organele de colectare a veniturilor (taxe i vmi) ntr-o singur instituie Administraia Financiar pentru a reduce costurile administrative i de conformare i pentru a contracara frauda fiscal i evitarea taxelor.

Slovenia:

Rata legal de impozitare aplicat veniturilor corporate aprobat n aprilie 2012 a fost redus de la 20 la 18% pentru anul 2012. Este avut n vedere scderea la 17% n 2013, la 16% n 2014 i la 15% n 2015. Alocaia pentru investiiile n echipamente i active intangibile a fost majorat de la 30% la 40%, i plafonul de 30.000 de euro a fost eliminat. Scutirea de impozite pentru investiiile n cercetare-dezvoltare a fost majorat de la 40% la 100%. Astfel, scutirea regional special de impozitare pentru investiiile n cercetare-dezvoltare a fost eliminat (0,3% din PIB). Dup o cretere de 7% n 2010, accizele pe combustibili au fost reduse n 2011 cu 15%. Accizele pe tutun au fost majorate n 2011 i 2012, iar accizele pe alcool au fost majorate cu aproximativ 10% n aprilie 2012.Alte creteri de taxe: o nou tax bancar a fost introdus la 1 august 2011. Noua tax este aplicabil bncilor interne, bncilor din statele membre UE i bncilor din ri tere care opereaz n Slovenia. Rata de impozitare este stabilit la 0,1% din baza de impozitare. Baza de impozitare este valoarea medie a activelor totale ale bncii dintr-un an fiscal. n anumite condiii, valoarea taxei poate fi redus cu pn la 0,167% din creditele furnizate companiilor nefinanciare sau antreprenorilor privai.

Spania:

n ianuarie 2011, guvernul a introdus dou noi rate/benzi de taxare suplimentare pentru contribuabilii ce obin venituri de peste 120.000 de euro i 175.000 de euro, majornd vechea rat marginal superioar de impozitare a venitului personal la 44% i, respectiv, la 45%. Din ianuarie 2012 guvernul a introdus o tax suplimentar temporar, progresiv (acoperind anii 2012 i 2013), ce se aplic fiecrei benzi de taxare a bazei de de impozitare i care implic acum existena apte categorii (24,75%; 30%; 40%; 47%; 49%; 51% i 52%). Pe parcursul anilor 2012 i 2013, ctigurile din economisire i din capital sunt taxate ntr-un program de impozitare progresiv ce conine trei categorii: de 21% la primii 6.000 de euro, 25% pentru sumele de pn n 24.000 de euro i 27% pentru venitul de peste 24.000 de euro. *(n 2011 acestea erau taxate cu 19% pentru primii 6.000 de euro i cu 21% pentru sumele peste 6.000 euro). Rata de taxare cu reinere la surs aplicat anumitor tipuri de venituri din munc i veniturilor din activiti profesionale este crescut la 21% de la 1 septembrie 2012 pn n 31 decembrie 2013. Deductibilitatea dobnzilor ipotecare pentru noile credite ipotecare luate pentru achiziii de case a fost eliminat de la 1 ianuarie 2013. Din ianuarie 2012 (i cu efecte din 1 ianuarie 2011) guvernul a reintrodus creditul fiscal de 15% pentru achiziia i renovarea reedinei principale a contribuabilului pentru toi contribuabilii, indiferent de baza lor de impozitare

Cretere a impozitului pe venitul corporate: n martie 2012 au fost introduse msuri n vederea creterii taxrii efective a veniturilor (inclusiv ascunse) corporate, precum: Amnarea beneficiilor fiscale pentru fondul comercial (goodwill) rezultat din operaiuni de achiziii i de restructurare a afacerilor (pentru care limita anual de deductibilitate este 1% din sum), o limit permanent pentru deducerea cheltuielilor cu dobnzile (30% din profiturile operaionale), reducerea la 25% (de la 35%) a limitelor pentru deducerile ce vizeaz promovarea anumitor activiti (de exemplu, pentru cercetare-dezvoltare); limite permanente pentru regimul de amortizare liber (free depreciation - introdus n 2010) pentru companiile mari, n timp ce pentru IMM-uri amortizarea liber este legat de crearea de locuri de munc (pentru activele cumprate nainte de 31 martie 2012 stimulentele se aplic cu anumite limite);O tax special de 8% pe dividendele eligibile strine i pe veniturile obinute din trasferul companiilor strine ce opereaz n paradisuri fiscale sau n jurisdicii similare.n iulie 2012, prin Decretul Regal legea 20/2012, a fost introdus o nou reform care a inclus o tax special de 10% aplicabil dividendelor i ctigurilor de capital ce nu sunt eligibile pentru scutirea de participare; limite pentru raportarea pierderilor aplicabile n 2012 i 2013 (50% - n loc de 75% - pentru companiile cu o cifr de afaceri net ntre 20 i 60 de milioane euro, 25% - n loc de 50% - peste 60 de milioane). Ratele pentru plata n cont au crescut la 23% (de la 21%) dac cifra de afaceri net este ntre 10 i 20 milioane de euro, la 26% (de la 24%) dac cifra de afaceri este ntre 20 i 60 de milioane de euro, la 29% (de la 27%) dac cifra de afaceri este de cel puin 60 de milioane de euro. n calcularea plii n cont ar trebui incluse 25% din ctigurile acumulate din dividende i din capital. Rata minim de plat n cont pentru companiile cu o cifr de afaceri de peste 20 de milioane de euro este stabilit la 12% (anterior era 8%).

Scderea a taxrii pe veniturile corporate - n Spania mai multe msuri au fost implementate pentru a ncuraja investiiile i ocuparea de la 1 ianuarie 2011. Pragul anual pentru cifra de afaceri pentru a fi inclus n scopul regimului special pentru IMM-uri a crescut de la 8 milioane la 10 milioane. n plus, suma taxabil impozitat la rata redus de impozitare a fost majorat de la 120.202 euro la 300.000 euro. Companiile cu mai puin de 25 de angajai i o cifr de afaceri de sub 5 milioane de euro sunt impozitate pe profitul anual sub 300.000 de euro cu 20%. Profiturile anuale peste acest prag sunt taxate cu 25%. Ca parte a msurilor suplimentare luate n cursul anului 2011, perioada de raportate a pierderilor a fost mrit de la 15 la 18 luni pentru toate companiile. n acelai timp, valoarea pierderilor ce pot fi raportate a fost limitat pentru companiile mari pentru anii fiscali 2011-2013 (la 75% pentru companiile cu o cifr de afaceri ntre 20 i 60 de milioane de euro i la 50% pentru companiile cu o cifr de faceri mai mare).Scderea TVA : la finalul anului 2011 aplicarea unei rate de TVA reduse de 4% la achiziia de noi locuine a fost extins cu un an.Creerea TVA: de la 1 septembrie 2012 ratele standard i reduse de TVA au fost crescute la 21% i 10% (de la 18% i, respectiv, 8%). Adiional, rata standard de TVA se aplic i unor bunuri i servicii (ex: hoteluri, catering, divertisment, servicii de discotec i cluburi de noapte, bilete de cinema i teatru, televiziune digital, .a) care anterior aveau o rat redus.

Cretere de accize: din ianuarie 2012 taxa pe motorin pentru utilizare profesional a fost majorat. Accizele la tutun au fost crescute i structura lor modificat, prin reducerea ratei proporionale i creterea celei specifice. Rata minim de taxare pentru igarete a fost fixat la 119,1 euro la 1000 de uniti.Alte creteri de taxe: din ianuarie 2012 o supratax temporar (pn n 2013) pentru impozitul local (municipal tax) se aplic pentru proprietile imobile ce au o valoare de cadastru actualizat peste valoarea medie din fiecare municipalitate. n septembrie 2011, taxa net pe avere a fost reintrodus temporar pentru anii 2011 i 2012. Scutirea pentru casele de locuit a fost aproape dublat la 300.000 de euro (anterior 150.253euro) i suma neimpozitat (dup aplicarea scutirilor de taxe specifice) a fost crescut substanial, la 700.000 de euro (anterior 108.182 euro). Un program special a fost aprobat pentru a ncuraja regularizarea statutului fiscal ce privete venitul personal i corporate.

Suedia:

Scderea taxei pe venitul personal. Din ianuarie 2011 alocaiile fiscale pentru venitul de baz au fost majorate pentru persoanele peste 65 de ani (0,2% PIB)Scderea TVA. Din 2012 cota de TVA pentru restaurante i servicii de catering a fost redus cu 13pp, la 12% (0,2% PIB)Cretere de accize. n 2012, acciza pe tutun a fost majorat i a fost introdus indexarea anual, corespunznd unei creteri totale a taxei de aproximativ 10%.

Marea Britanie:

Cretere a impozitului pe venitul personal. Pentru anul fiscal 2012-2013 limita ratei de baz a fost redus la 34.370 de lire sterline (de la 35.000 de lire n 2011-2012). Alocaiile fiscale personale au fost crescute la 8.105 lire. ncepnd cu anul fiscal 2010-2011, aceast alocaie personal a fost redus pentru veniturile de peste 100.000 de lire reducere de o lir sterlin la fiecare 2 lire sterline peste nivelul de 100.000. Aceast reducere se aplic indiferent de vrst. Din aprilie 2011 alocaia anual pentru pensii privilegiate fiscal a fost redus de la 255.000 de lire la 50.000 de lire. Din aprilie 2013, disponibilitatea alocaiilor fiscale pentru venit n funcie de vrst vor fi restricionate pentru beneficiarii actuali i un plafon pentru toate scutirile neliminate de taxe pe venit va fi introdus printr-o plafonare de 50.000 de lire sau 25% dintr-o sut de lire venit. Din ianuarie 2013 alocaia pentru copii va fi retras printr-un impozit pe venit aplicabil doar gospodriilor n care un membru are peste 50.000 de lire pe an; eliminarea va fi gradual pentru gospodriile n care cineva ctig ntre 50.000 i 60.000 de lire sterline.Scderea a taxrii veniturilor personale - Din aprilie 2013, alocaiile fiscale personale vor crete la 9.205 lire, i rata suplimentar de impozitare a venitului (aplicabil sumelor peste 150.000 de lire din 2010) va scdea de la 50% la 45%.

Din aprilie 2011, ratele globale i cele pentru profiturile mici au fost reduse de la 28% la 26% i de la 21% la 20%. n aprilie 2012 rata standard de impozitare a veniturilor corporate a fost redus n continuare, la 24%. Rata de scutire fiscal a IMM-urilor pentru investiii a fost majorat la 200% n aprilie 2011, i la 225% n aprilie 2012. Un regim special, ce introducea o rata redus de 10% pe profiturile corporate din patente i alte tipuri de proprietate intelectual, va fi eliminat treptat n urmtorii cinci ani, ncepnd cu aprilie 2013.Din 2011 rata standard de TVA a fost majorat de la 17,5% la 20%.Ratele de accizare generale pentru alcool i tutun au fost crescute cu 2% peste inflaie n martie 2011. Acesta au fost majorate cu nc 2% la alcool i 5% la tutun peste inflaie n martie 2012. Accizele la combustibil cresc n linie cu inflaia atunci cnd preurile petrolului sunt ridicate; atunci cnd preurile petrolului scad sub un anumit nivel, accizele cresc cu inflaia plus 0,01 lire sterline per litru. n aprilie 2011 ratele principale i adiionale ale contribuiilor naionale de asigurri au fost majorate cu 1 pp. Avnd efect din ianuarie 2012, o rat complet de taxare bancar a fost majorat de la 0,078% la 0,088%. O alt cretere la 0,105% este programat pentru ianuarie 2013. ncepnd cu 22 martie 2012, o nou rat de 7% pentru taxa de timbru pe teren (crescut la 15% dac cumprtorul nu este o persoan fizic) se aplic achiziiilor de proprieti rezideniale de peste 2 milioane de lire. Guvernul a creat un Birou de Simplificare Fiscal independent i n bugetul pe 2012 a anunat o consultare privind o nou regul general anti-abuz (GAAR) pentru a combate evitarea fiscal artificial i abuziv.

Surse: Pentru perioada 2010 2011: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_28_en.pdf

Pentru perioada 2011-2012:http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_34_en.pdf