referat la bazele contabilitatii

SPECIALITATEA: BAZELE CONTABILITATII PAGINA

0


Acest referat cuprinde mai multe teme si anume:

1. Structuri patrimoniale si modificarea acestora.

2. Reprezentarea cifrica a miscarilor de valori ca un bilant mobil.

3. Sistemul de calcul contabil digrafic. Balanta de verificare.

4. Clasificarea conturilor.

5. Conturile anuale.

1


Patrimoniul ca entitate economico-juridica include in sfera sa, atat in activ ( A ) cat si in pasiv ( P ), forme multiple si variate de elemente componente sI structuri patrimoniale.

Cunoasterea structurii patrimoniului prezinta pentru contabilitate importanta teoretica si practica sub aspectele urmatoare:

fiecare element structural al patrimoniului se divide prin continut si prin anumite particularitati, ceea ce impune utilizarea in conditii specifice a procedeelor metodei contabilitatii;

delimitarea masei patrimoniale in cele doua categorii de structuri (A si P) impune bilantului contabil o alcatuire interna, astfel incat cu ajutorul acestuia sa se poata realiza modelarea situatiei patrimoniului sub forma dublei reprezentari ale acesteia.

In cadrul bilantului contabil. multimea elementelor patrimoniale este grupata si sintetizata valoric atat in A cat si in P dupa criterii specifice in felul urmator:

In cadrul A elementele patrimoniale de A sunt sintetizate intr-o grupare realizata in functie de 2 criterii:

o destinatia bunului economico gradul de lichiditate al acestuia.

In A bilantului elementele patrimoniale sunt grupate astfel:

I. Active imobilizat - imobilizari necorporale

- imobilizari corporale

- imobilizari financiare

II. Active circulante - stocuri si produse in curs de executie

- creante

- plasamente

- disponibilitati banesti

III. Active de regularizare sI asimilate

2


IV. Prime privind rambursarea obligatiunilor.

In P bilantului sunt sistematizate elemente de P dupa 2 criterii:

- natura drepturilor sI a obligatiilor

- gradul de exigibilitate al datoriilor (scadenta).

In functie de aceste 2 criterii elemente de P se grupeaza astfel:

I. Capitaluri proprii: - capitalul individual

- rezerve de capital

- profitul exercitiului

- alte capitaluri proprii

II. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

III. Datorii: - credite bancare pe termen lung

- credite bancare pe termen scurt

- furnizori

- creditori diversi

- alte datorii

IV. Pasive de regularizare si asimilate.

Marimea valorica a fiecarui element patrim inscris in A sI P bilantului este egal cu soldul final al contului corespunzator din balanta de verificare. Aceste solduri finale sunt inscrise in bilant de regula grupate pe elemente continut economic.Aceasta grupare in cadrul bilantului, in cadrul bilantului a elementelor patrimoniale in A si in P poarta denumirea de posturi sau pozitii in bilant.

In cadrul A costurile respective sunt inscrise in ordinea inversa a lichiditatii activelor, ceea ce inseamna ca in A bilantului se inscriu elementele cel mai putin lichide cum sunt: imobilizarile necorporale si cele corporale, iar ultimele sunt dispionibilitatile banesti denumite sI lichiditati.

In P bilantului succesiunea pozitiilor respective se realizeaza in ordinea inversa a exigibilitatii lor, ceea ce inseamna ca in P se inscriu in primul rand capitaluri proprii deoarece au termenul de exigibilitate cel mai indepartat, dupa care se continua cu datoriile pe termen lung si scurt, obligatiile curente, etc.

In baza celor prezentate se pot contura urmatoarele definitii ale A si P:

3


Activul exprima natura, destinatia si gradul de lichiditate a bunurilor economice de care dispune o unitate economica.

Pasivul evidentiaza natura drepturilor sI obligatiilor, modul de formare a acestora sI exigibilitatea lor.

Schema sintetica a bilantului contabil prin intermediul caruia sunt redate in dubla inregistrare principalele structuri patrimoniale pe categorii grupate si feluri ale acestora se prezinta astfel:

ACTIV

BILANT INITIAL PASIV

Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume

Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume

1 Active imobilizate 1100 1 Capitaluri propii 1300

1.1 Imobilizari necorporale

100 1.1 Capital social 550

1.2 Imobilizari corporale 600 1.2 Rezerve 150

1.3 Imobilizari financiare 400 1.3 Profit 300

2 Active circulante 970 1.4 Fonduri 160

2.1 Stocuri de materii prime

350 1.5 Provizioane 140

2.2 Stocuri de marfuri 250 2 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

120

2.3 Produse in curs de executie

120 3 Datorii 700

2.4 Creante (clienti diversi)

100 3.1 Imprumuturi si dat asimilarii

450

2.5 Disponibilitati banesti 150 3.2 Furnizori 150

3 Active de regularizare si asimilare

50 3.3 Si alte datorii 100

3.1 Cheltuite anticipat 50 4 Pasive de regularizare si asimilare

80

4 Prime rambursabile 80

4


TOTAL 2200 TOTAL 2200

Egalitatea dintre totalul A sI totalul P este asigurata prin inregistrarea in conturi pe baza dublei inregistrari a tuturor operatiilor economice sI financiare.

Cunoasterea continutului - prezinta interes nu numai in ce priveste legatura acestor structuri cu bilantul contabil, ci si cu sistemul conturilor cu ajutorul carora se inregistreaza cronologic si sistematic existenta si modificarea elementelor patrimoniale.

Spre deosebire de forma bilantului - care este impusa de necesitatea delimitarii si sistematizarii elementelor patrimoniale pe cele 2 categorii, forma conturilor raspunde cerintei de inregistrare a modificarii de dublu sens: majorari-micsorari, intrari-iesiri.

Dupa ce m-am pus la punct cu structurile patrimoniale si cu aspectele , componenta activului (A) si pasivului (P) , voi intocmi trei exemple de bilant cu cel putin 19 posturi in active si cu cel putin 18 posturi in pasiv. Deasemenea voi folosi titlurile conturilor din planul general de conturi pentru agentii economici, ce se vor observa in casuta denumirii postului, iar cele trei bilanturi vor arata in felul urmator :

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume

1 Cheltuieli de constituire

2000 1 Capital subscris nevarsat

95000

2 Concesiuni, brevete, marci comerciale si alte valori similare

1000 2 Capital subscris varsat

450000

3 Fond comercial 500 3 Prime de aport 5000

4 Amenajari de terenuri

63000 4 Rezerve legale 50000

5 Constructii 200000 5 Rezerve statutare sau contractuale

11000

5


6 Instalatii tehnice, mijloce de transport, animale si plantatii

12000 6 Rezultatul reportat

100000

7 Mijloace de transport

120000 7 Profit si pierdere

7500

8 Materii prime 75000 8 Repartizarea profitului

12500

9 Combustibili 35000 9 Subventii pentru investitii

125500

10 Piese de shimb 17000 10 Credite bancare pe termen lung

150000

11 Materiale de natura obiectelor de inventar

13500 11 Amortizarea cheltuielilor de constructii

1000

12 Produse finite 22000 12 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, altor drepturi si valori similare

3000

13 Materii prime si materiale aflate la terti

43000 13 Amortizarea fondului comercial

2000

14 Marfuri 120000 14 Amortizarea amenajarilor de teren

4000

15 Ambalaje 7000 15 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

10000

16 Clienti 60000 16 Furnizori 3000

17 Efecte de primit de la clienti

5000 17 Furnizori de imobilizari

92000

6


18 Actiuni 120000 18 Clienti creditori 2000

19 Cecuri de incasat

97500 19 Personal-salarii datorate

29000

20 Conturi la banci in lei

100000 20 Credite bancare pe termen scurt

8000

21 Casa in lei 43500

22 Tichete si bilete de calatorie

1500

23 Acreditive in lei 2000

Total activ 1160500

Total pasiv 1160500

ACTIV BILANT INITIAL PASIVNr. Crt. Denumirea

postuluiSume Nr. Crt. Denumirea

postuluiSume

1 Cheltuieli de constituire


300000

2 Cheltuieli de dezvoltare


3 Alte imobilizari necorporale

44000 3 Rezultatul reportat 2500

4 Terenuri 110000 4 Profit si pierdere 100005 Constructii 190000 5 Subventii pentru

investitii120000

6 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane, materiale si alte active corporale

100000 6 Provizioane pentru litigii

50000

7 Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului

7500 7 Credite bancare pe termen lung

500000

8 Materii prime 120000 8 Amortizarea cheltuielilor de constituire

5000

9 Materiale consumabile

7500 9 Amortizarea altor imobilizari necorporale

6500

7


10 Combustibili 12500 10 Amortizarea constructiilor

9500


97500 11 Furnizori 50000

12 Produse finite 65000 12 Efecte de platit 3450013 Materii prime si

materiale aflate la terti


70000

14 Marfuri aflate la terti

21500 14 Persoane-salarii datorate

65500

15 Marfuri 124400 15 Drepturi de personal neridicate

74400

16 Furnizori creditori 9000 16 Impozit si profit 1430017 Clienti 12600 17 Impozitul pe salarii 330018 Cheltuieli

inregistrate in avans

2500 18 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

4200

19 Actiuni propii 227000 19 Creditori diversi 1330020 Conturi la banci in

lei79000 20 Venituri

inregistrate in avans

4200

21 Casa in lei 4240022 Bilete de tratament

si odihna3500

23 Acreditive in lei 5100

TOTAL ACTIV 1388200 TOTAL PASIV 1388200

ACTIV BILANT INITIAL PASIVNr. Crt. Denumirea

postuluiSume Nr. Crt. Denumirea

postuluiSume



15000

2 Concesiuni, brevete, marci comerciale , alte drepturi si valori similare


50000

3 Font comercial 1000 3 Prime de aport 15004 Alte imobilizari

necorporale7500 4 Rezerve legale 2000


15000 5 Rezerve statuare si contractuale

5500

6 Constructii 60000 6 Rezultatul reportat 25007 Instalatii tehnice,

mijloace de transport, animale si plantatii

15000 7 Profit si pierdere 3000

8


8 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale, alte active corporale

20000 8 Subventii pentru investitii

50000

9 Imobilizari corporale in curs

5000 9 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

6000

10 Marfuri aflate la terti

1000 10 Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni

10000

11 Marfuri 16860 11 Credite bancare pe termen lung

55000

12 Clienti 1200 12 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

500



1000

14 Debitori diversi 10000 14 Amortizarea amenajarilor de terenuri

2000

15 Actuni 65000 15 Amortizarea constructiilor

5000


15000 16 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

2500

17 Casa in lei 2500 17 Provizioane pentru deprecierea constructiilor

500

18 Timbre fiscale si postale

1000 18 Furnizori 10000

19 Bilete de tratament si odihna

400 19 Efecte de platit 7400

20 Tichete si bilete de calatorie


10000

21 Acreditive 1000 21 Clienti creditori 500022 Avansuri de

trezorerie1000 22 Personal-salarii

datorate2400

23 Contributia unitatii la asigurarile sociale

350

24 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate

1000

9


25 Contributia unitatii la fondul de somaj

210

26 Credite bancare pe termen scurt

5000


Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intru-un bilant didactic cu 15 posturi de activ si 14 posturi in pasiv. La deschiderea conturilor de actv si pasiv se vor inregistra in bilantul mobil un numar de 8 operatiuni economice care corespund celor opt egalitati bilantiere posibile. Bilantul initial va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



450000

3 Constructii 375000 3 Prime de capital 20004 Mijloace de

transport120000 4 Rezerve legale 1000

5 Materii prime 100000 5 Profit si pierdere

5000


22400 6 Repartizarea profitului

34500


100000

8 Piese de schimb 7300 8 Credite bancare pe termen lung

319500



1000

10 Decontari cu asociatii privind capitalul

3000 10 Amortizarea amenajarilor de terenuri

3000

11 Clienti 90000 11 Amortizarea constructiilor

5000



4000

13 Casa in lei 43500 13 Furnizori 39000

10




90000

15 Avansuri de trezorerie

3000

TOTAL ACTIV 1288000

TOTAL PASIV 1288000

Cele opt egalitati bilantiere sunt:1. Pentru relatia bilantiera A+X-X=P corespunde silogismul: Daca un

element de activ sporeste cu o anumita valoare si concomitent un alt element de activ se reduce cu aceeasi valoare, pasivul ramane neschimbat.

Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

In data de 03.01.20xx se transfera din caseria interprinderii in banca suma de 20000 RON.

Analiza operatiei: In urma acestei operatii se modifica elementul de activ Casa in lei, prin reducere cu 20000 RON si sporeste elementul de activ Conturi la banci in lei, cu 20000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



450000




5000



34500


100000


319500



1000



3000


5000

12 Conturi la banci in lei (200000+20000 )

220000 12 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,

4000

11


animalelor si plantatiilor

13 Casa in lei (43500-20000 )

23500 13 Furnizori 39000



90000


3000

TOTAL ACTIV 1288000

TOTAL PASIV 1288000

2. Pentru relatia bilantiera A=P+X-X, corespunde silogismul: Daca un element de pasiv sporeste cu o anumita valoare si concomitent un alt element de pasiv se reduce cu aceeasi valoare, activul ramane neschimbat.


In data de 04.01.20xx cu ocazia unei decizii luate de actionarii acestei interprinderi, se va transfera in capitlul subscris varsat suma de 100000 RON din obtierea unui credit bancar pe termen lung.

Analiza operatiei: In urma acestei operatii se modifica elementul de pasiv Credite bancare pe termen lung, prin reducere cu 100000 RON si sporeste elemental de pasiv Capital subscris varsat, cu 100000 RON. Bilantul va arata in felul urmator: ACTI

VBILANT INITIAL PASIV

Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000


163000 2 Capital subscris varsat (450000+100000)

550000



5 Materii prime 100000 5 Profit si pierdere 50006 Materiale

consumabile22400 6 Repartizarea

profitului34500


100000

8 Piese de schimb

7300 8 Credite bancare pe termen lung (319500-100000 )

219500



1000

12




3000


5000



4000

13 Casa in lei 23500 13 Furnizori 3900014 Bilete de

tratament si odihna


90000


3000

TOTAL ACTIV 1288000

TOTAL PASIV 1288000

3. Pentru relatia bilantiera A+X=P+X , corespunde silogismul: Daca un element de activ sporeste cu o anumita valoare, fara ca in acelasi timp un element de activ sa se reduca, pasivul sporeste.


In data de 05.01.20xx inteprinderea se aprovizioneaza cu materii prime de la furnizori in valoare de 10000 RON

conform facturii fiscale cu numarul de inregistrare 6859486/05.01.20xx. Plata furnizorului urmeaza a fi facuta la data scadentei.

Analiza operatiei: In urma transferului, elemental de activ Materii prime sporeste cu 10000 RON, iar elemental de pasiv Furnizori sporeste cu 10000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



550000



5 Materii prime (100000+10000)


5000



34500


100000


219500

9 Materiale de 4500 9 Amortizarea 1000

13


natura obiectelor de inventar

altor imobilizari necorporale



3000


5000



4000

13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (39000+10000)

49000



90000


3000

TOTAL ACTIV 1298000

TOTAL PASIV 1298000

4. Pentru relatia bilantiera A-X=P-X , corespunde silogismul: Daca un element de active se reduce cu o valoare, fara ca in acelasi timp un alt element de active sa sporeasca, pasivul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

In data de 10.01.20xx inteprinderea va plati personalul pentru activitatea pe care a avut-o pentru anul ce a trecut cu o suma de bani, fiind considerata o prima data fiecaruia pentru performanta.

Analiza operatiei: Se va retrage din elementul de activ Conturi la banci in lei suma de 50000 RON si totodata din elementul de pasiv Personal-salarii datorate se va reduce cu 50000 RON pentru recompensarea personalului, fiind considerat ca un bonus obtinut de fiecare angajat in parte. Bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



550000




5000



34500

14



100000


219500



1000



3000


5000

12 Conturi la banci in lei (220000-50000)


4000


tratament si odihna

19500 14 Personal-salarii datorate (90000-50000)

40000


3000

TOTAL ACTIV 1248000

TOTAL PASIV 1248000

5. Pentru relatia bilantiera A+X-x”=P+x’ , corespunde silogismul: Daca un element de activ sporeste cu o valoare si concomitent un alt element de activ se reduce cu mai putin, pasivul sporeste. Ca observatie x’ semnifica o sporire, iar x” semnifica o reducere, unde X=x’+x” Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

In data de 20.01.20xx, am constatat in urma unui inventar, ca avem putine piese de schimb si pentru aceasta mai trebuie sa ne procuram de o valoare de 10000 RON. Ca urmare a negocierii de pret a pieselor si a termenului de plata, voi achita la livrare 50% din valoarea facturii, iar 50% voi plati la data scadentei specificata pe factura si negociata cu furnizorul.

Analiza operatiei: Se reduce elementul de activ Conturi la banci in lei cu 5000 RON si totodata va spori elementul de activ Piese de schimb cu 10000 RON, iar elementul de pasiv Furnizori va spori cu valoarea de 5000 RON, semnificand datoria pe care o mai am fata de furnizor si trebuie sa o achit la data scadentei specificata pe factura fiscala. Bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000

15




550000




5000



34500


100000

8 Piese de schimb (7300+10000)


219500



1000



3000


5000



4000

13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (49000+5000)

54000



40000


3000

TOTAL ACTIV 1253000

TOTAL PASIV 1253000

6. Pentru relatia bilantiera A-X+x’=P-x” , corespunde silogismul: Daca un element de activ se reduce cu o valoare si concomitant un alt element de activ sporeste cu mai putin, pasivul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

In data de 29.01.20xx trebuie sa achit 50% dintr-o valoare a unei facturi, prin negociere cu furnizorul, m-am angajat sa-i cedez un automobil, evaluat dupa gradul de uzura la o valoare de 6000 RON, iar diferenta dintre valoarea facturii care este de 1000 RON, imi va plati integral in momentul livrarii acestui automobil.

Analiza operatiei: Se reduce elementul de activ Mijloace de transport cu 6000 RON si totodata va spori elementul de activ Conturi la banci in lei cu 1000 RON, iar elemental de pasiv Furnizori se va reduce cu 5000 RON fiind platita integral factura fiscala, pintr-o intelegere a ambelor parti. Bilantul va arata in felul urmator:

16


ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



550000


transport (120000-6000)



5000



34500


100000


219500



1000



3000


5000

12 Conturi la banci in lei (165000+1000)


4000

13 Casa in lei 23500 13 Furnizori (54000-5000)

49000



40000


3000

TOTAL ACTIV 1248000

TOTAL PASIV 1248000

7. Pentru relatia bilantiera A+x’=P+X-x” , corespunde silogismul: Daca un element de pasiv sporeste cu o valoare si concomitant un alt element de pasiv se reduce cu mai putin, activul sporeste. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

In data de 05.02.20xx, in urma negocierii cu o alta banca de a obtine un credit pe termen scurt, voi primi suma de 10000 RON si ii voi folosi la plata facturilor restante catre furnizori si restul ce va ramane ii voi vira in caserie.

17


Analiza operatiei: In urma obtinerii imprumutului va aparea un nou post in pasiv Credit bancar pe termen scurt cu valoare de 10000 RON, ce va spori si se va reduce un alt element de pasiv Furnizori cu 5000 RON, iar restul de bani va spori elementul de activ Casa in lei cu 5000 RON. Bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



550000


transport 114000 4 Rezerve legale 1000



profitului34500


100000


219500



1000



3000


5000



4000

13 Casa in lei (23500+5000)

28500 13 Furnizori (49000-5000)

44000



40000


3000 Credit bancar pe termen scurt(0+10000)

10000

TOTAL ACTIV 1253000

TOTAL PASIV 1253000

8. Pentru relatia bilantiera A-x”=P-X+x’ , corespunde silogismul: Daca un element de pasiv se reduce cu o valoare si concomitant un alt element de pasiv sporeste cu mai putin, activul se reduce. Consideram ca in cursul perioadei analizate au avut loc urmatoarele operatiuni:

18


In data de 10.02.20xx este zi de salar, se inregistreaza achitarea din sumele cuvenite salariatilor in valoare totala de 30000 RON, iar diferenta de 10000 RON reprezinta salariile neridicate si se vor vira intr-un post nou. Astfel plata se va face cu ajutorul cardului bancar.

Analiza operatiei: Elementul de pasiv Personal-salarii datorate se va reduce cu 40000 RON, elementul de activ Conturi la banci in lei se va reduce cu 30000 RON, iar elemental de pasiv Drepturi de personal neridicate va spori cu 10000 RON.ACTI


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



234000



550000


transport 114000 4 Rezerve legale 1000



profitului34500


100000

8 Piese de schimb


219500



1000



3000


5000



4000


tratament si odihna

19500 14 Personal-salarii datorate (40000-40000)

0


3000 15 Credit bancar pe termen scurt

10000

16 Drepturi de personal neridicate(0+10000)

10000

19


TOTAL ACTIV

1223000

TOTAL PASIV 1223000

Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 14 posturi in active si 13 in pasiv. Dupa deschiderea conturilor de active si pasiv, se vor prezenta in jurnal un numar de 10 operatiuni economice pentru care se va indica egalitatea contabila corespunzatoare. Dupa inregistrarea cronologica, se va proceda la sistematizarea soldurilor initiale si a miscarilor din cursul lunii in Cartea Mare, pe baza careia se va intocmi balanta de verificare cu patru serii de egalitati.ACTI


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume

1 Repartizarea profitului


22000

2 Constructii 250000 2 Capital subscris varsat

550000

3 Mobilier, aparatura birotica echipamente protectie a valorilor umane si materiale, alte active corporale

175000 3 Prime de capital 2000





8000

6 Produse finite 72400 6 Credite bancare pe termen scurt

34500


20000


27300 8 Amortizarea altor imobilizari corporale

119500

9 Actiuni 7500 9 Furnizori 1100010 Conturi la banci

in lei9000 10 Efecte de primit 3000

11 Casa in lei 90000 11 Personal-salarii datorate

5000

20



6000 12 Drepturi de personal neridicate

4000

13 Casa in lei 23500 13 Furnizori 3900014 Acreditive 9500 14 Credite bancare

pe termen lung40000


In cursul urmatoarei luni au avut loc urmatoarele operatiuni economice:1. Inchiderea conturilor de rezultate in baza notei contabile numarul

234/04.01.20xx.2. In data de 06.01.20xx se aduce prin achizitionare si totodata ca aport la

capital, mijloace de transport in valoare de 7500 RON conform unei adunari generale a asociatilor.

3. In data de 10.01.20xx se inregistreaza varsarea capitalului nevarsat in suma de 13450 RON, conform deciziei luate cu o zi in urma la sedinta.

4. In data de 12.01.20xx se achizitioneaza un teren la un pret de 20000 RON pret cu T.V.A. (19%) in baza facturii fiscale cu numarul 214346/12.01.20xx.

5. La data de 13.01.20xx se dau in consum materiale consumabile, conform intocmirii bonului de consum cu numarul 412, in valoare de 2300 RON.

6. In data de 15.01.20xx se introduce in stoc un numar de produse finite in valoare de 5000 RON pe baza actului de intrare cu numarul 267/15.01.20xx.

7. In data de 16.01.20xx se primeste subforma de donatie urmatoarele lucruri: mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte lucruri in valoare de 20000 RON, conform contractului de donatie cu numarul 2/16.01.20xx.

8. In data de 18.01.20xx societatea face o donatie in scop umanitar, un calculator in valoare de 5000 RON, amortizat cu 40% si scazut din evidenta pe baza contractului cu numarul 3/18.01.20xx.

9. In data de 21.01.20xx se face inregistrarea amortizarii lunare a constructiei, conform planului de amortizare cu numarul 1/21.01.20xx.

10.In data de 23.01.20xx se face inregistrarea fondului de salarii in suma de 1000 RON, conform statului de plata .

Nr.

Crt

Data Document

Explicatii Simbolurile conturilor Sume totaleDebitoar

eCreditoare Debitoar

eCreditoare

1 03.01.20x

- Deschiderea conturilor de activ = % 891 163550

129 12000212 50000214 345003022 4000303 15000345 77504111 5350413 4150503 100005121 89505311 8600

21


5322 12005323 10505411 1000

2 03.01.20x

- Deschiderea conturilor de pasiv 891 = % 163550

1011 134501012 84000104 25001061 5000121 100001621 150002812 15002814 2000401 21450403 1150421 1000426 15005191 5000

3 04.01.20x

N.C. Inchiderea conturilor de

rezultate121 129 10000 10000

4 06.01.20x

A.G.A.

Se aporteaza la capital

2131 456 7500 7500

5 10.01.20x

A.G.A.

Varsarea capitalului nevarsat 1011 1012 13450 13450

6 12.01.20x

F.F. Se achizitioneaza un teren = % 404 20000

2111 162004426 3800

7 13.01.20x

B.C. Se dau spre consum materiale

consumabile6021 3022 2300 2300

8 15.01.20x

N.I.R. Se obtin produse finite

345 711 5000 5000

9 16.01.20x

Contract de donatie

Se primeste ca donatie mobilier, aparatura, echipamente de protectie etc cu ajutorul unui program de finantare nerambursabila .

214 131 20000 20000

10 18.01.20x

Contract de donatie

Se face o donatie in scop umanitar in urma unei inundatii de proportii.

= % 214 5000 5000

11 21.01.20x

Plan de amortizare

Inregistrarea amortizarii lunare a

constructiei 6811 2812 1000 1000

12 23.01.20x

Fluturas

Plata salariatilor421 5311 1000 1000

22


TOTAL 248800 248800

BALANTA DE VERIFICARESimb

ol cont

Solduri initiale Miscari in cursul lunii

Total sume Solduri finale

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

1011 13450 13450 13450 134501012 84000 13450 97450 97450104 2500 2500 25001061 5000 5000 5000121 10000 10000 10000 10000129 12000 10000 12000 10000 2000131 20000 20000 200001621 15000 15000 150002111 16200 16200 16200212 50000 50000 500002131 7500 7500 7500214 34500 20000 5000 54500 5000 495002812 1500 1000 2500 25002814 2000 2000 20003022 4000 2300 4000 2300 1700303 15000 15000 15000345 7750 5000 12750 12750401 21450 21450 21450403 1150 1150 1150404 20000 20000 200004111 5350 5350 5350

413 4150 4150 4150421 1000 1000 1000 1000426 1500 1500 15004426 3800 3800 3800456 7500 7500 7500503 10000 10000 100005121 8950 8950 89505191 5000 5000 50005311 8600 1000 8600 1000 76005322 1200 1200 12005323 1050 1050 10505411 1000 1000 10006021 2300 2300 23006811 1000 1000 1000

Total 163550

163550 80250 80250 243800

243800 201050

201050

23


Situatia unei intreprinderi se prezinta intru-un bilant cu 15 posturi in active si 14 posturi in pasiv. In cursul perioadei au loc minim 50 de operatiuni in care sunt implicate (se debiteaza sau se crediteaza) conturi din urmatoarele categorii:

Conturi de active (imobilizate si circulante); Conturi de resurse (propii si straine); Conturi rectificative si conturi de regularizare(de active si

de pasiv); Cnturi de venituri si cheltuieli alei perioadei curente.

Astfel bilantul va arata in felul urmator:

ACTIV


Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume



340000

2 Constructii 63000 2 Rezeve 60003 Echipamente

tehnologice75000 3 Rezultatul

reportat2500



60000

5 Aparate si instalatii de masurare, control si rglare

10000 5 Amortizarea cheltuielior de dezvoltare

5000

6 Materii prime 23000 6 Amortizarea constructiilor

5000


13500 7 Amortizarea echipamentor tehnologice

4000



5000

9 Produse finite 45000 9 Amortizarea mijloacelor de transport

5000

10 Clienti 30000 10 Diferente de prêt la produse

1000

11 Efecte de primit 9000 11 Furnizori 500012 Conturi la banci

in lei16000 12 Clienti creditori 4000

13 Casa in lei 28500 13 Impozit pe profit 440014 Bilete de

tratament si odihna


14000

24



3000


Se cere: Sa se formuleze articolele contabile corespunzatoare pentru

deschiderea conturilor de activ si pasiv; Sa se prezinte in Registrul-jurnal articolele contabile

corespunzatoare operatiunilor din cursul perioadei; Sa se regularizeze, la sfarsitul lunii, taxa pe valoarea adaugata; Sa se inchida conturile de cheltuieli si de venituri. In cursul lunii au loc urmatoarele operatiuni:

1. In baza extrasului de cont din 04.01.20xx se inregistreaza virarea impozitului pe profit la buget, adica 4400 RON;

2. Pentru majorarea capitalului social se emit 1500 de actiuni cu valoarea nominala de 100 RON/actiune. Conform procesului verbal si al AGA aparut in numerar este limitat la 1000 actiuni restul fiind aport in natura;

3. Conform procesului verbal de predare-primire cu numarul 1/05.01.20xx se inregistreaza aportul in natura: 200 mp=50000 RON pentru 500 de actiuni;

4. In baza registrului de casa din 06.01.20xx se inregistreaza aportul in numerar pentru 1000 de actiuni subscrise in valoare de 100000 RON;

5. In baza notei contabile numarul 2/06.01.20xx se inregistreaza virarea capitalului subscris nevarsat la categoria subscris varsat;

6. Se dispune in cont la banca suma de 100000 RON in baza foii de varsamant numarul 1/07.01.20xx;

7. In baza extrasului de cont din data de 07.01.20xx se inregistreaza incasarea creantelor din anul precedent in valoare de 30000 RON;

8. In baza CEC numarul 1/08.01.20xx se ridica bani de la banca in valoare de 10000 RON ce ajung la caserie;

9. Pe 12.01.20xx se inregistreaza plata salariilor lunii decembrie 20xx conform registrului de casa;

10.In data de 12.01.20xx, pe baza extrasului de cont se inregistreaza rambursarea ratei scadente a creditelor bancare pe termen lung in suma de 5000 RON;

11.In baza facturii cu numarul 3445232/13.01.20xx se achizitioneaza de la S.C. TRACOM S.R.L. o masina de infoliat in valoare de 10000 RON,TVA 19%;

12.In data de 14.01.20xx se inregistreaza amortizarea imobilizarilor:

Amortizarea constructiilor cu 300 RON; Amortizarea aparatelor si instalatiilor de

masurare, control si reglare cu 200 RON; Amortizarea mijloacelor de transport cu 700 RON; Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare cu 500

RON 13.Conform facturii cu numarul 455657/15.01.20xx se inregistreaza obligatia de plata privind consumul de energie in suma de 560 RON,

25


TVA 19% ; 14. Conform facturii cu numarul 465456/16.01.20xx se inregistreaza obligatia de plata privind serviciile postale si telecomunicatii in suma de

150 RON, TVA 19 %; 15. In baza facturii cu numarul 786894/17.01.20xx se inregistreaza

reparatiile efectuate la pavilionul administrative de S.C. MIROCONSTRUCT S.R.L. in suma de 1200 RON,TVA 19%;

16. Cu factura numarul 557655/18.01.20xx se achizitioneaza mocheta

pentru amenajarile interioare a birourilor, de la S.C. MOCHIS S.R.L. in

valoare de 1500 RON. TVA 19%; 17. Conform facturii fiscale cu numarul 146893/19.01.20xx se face receptia

unui Xerox cu valoarea de 2000 RON, TVA 19%; 18. Se inregistreaza conform registrului de casa din 20.01.20xx operatia de

depunere a salariilor neachitate la termen de 1000 RON; 19. Se inregistreaza conform extrasului de cont cu

numarul456/21.01.20xx depunerea salariilor neachitate la termen si achitarea facturii

4354632/ 14.12.20xx(anul trecut) la S.C. PILMOS S.R.L. de 3450 RON;

20. Cu factura numarul 465432/22.01.20xx se achizitioneaza fonta de la S.C

METALCRI S.R.L. in valoare de 10000 RON, TVA 19%; 21. Cu factura numarul 694378/23.01.20xx se livreaza la S.C. TRIM S.R.L.

piese de schimb in valoare de 12000 RON, TVA19%; 22. Conform notei contabile cu numarul 344234/23.01.20xxse inregistreaza decontarea avansului in suma de 6000 RON la factura 694378/23.01.20xx primita de S.C. TRIM S.R.L;

23. In data de 23.01.20xx in baza hotararii Adunarii Generale a Actionarilor

(AGA) se hotaraste majorarea capitalului social prin incorporarea rezervelor legale in suma de 6000 RON;

24. In baza facturii cu numarul 354362/24.01.20xx se achizitioneaza un teren

in valoare de 15000 RON, TVA 19%; 25. Se primeste subforma de donatie un teren la valoarea de intrare

de 1500 RON , conform contractului de donatie cu numarul

32345/24.01.20xx; 26. In data de 25.01.20xx se vireaza subventia la venituri pe o

perioada de 10 ani. Se inregistreaza subventia lunara, conform contractului de

subventie numarul 4;

27. Utilizarea in continuare a unui strung este incerta, fapt ce impune

26


constituirea unui provision la nivelul valorii neamortizate de 1500 RON,

conform procesului verbal numarul 9865/25.01.20xx; 28. La data de 25.01.20xx intreprinderea achizitioneaza aparate si

instalatii de masurare si reglare, acordandu-I furnizorului un avans de

4000 RON conform facturii fiscale numarul 685498;

29. La data de 26.01.20xx intreprinderea primeste factura furnizorului(25.01)

ce se estimeaza la o suma de 5000 RON conform NIR, diferenta de platit

urmand a se stinge printr-un billet la ordin scadent la 26.02.20xx; 30. Se realizeaza prin eforturi propii in data de 27.01.20xx o amenajare la

terenul achizitionat in valoare de 5000 RON conform notei contabile nr.98

31. Amenajarea se amortizeaza in 3 ani. Se inregistreaza amortizarea lunara

conform planului de amortizare numarul 1 ; 32. Se inregistreaza factura privind cheltuielile cu chiria pentru luna in curs de

1200 RON si pentru trimestrul intai al anului in curs in valoare de 3600

RON, TVA 19%; 33. La data de 27.01.20xx se ridica numerar de la banca conform

extrasului de cont numarul 7857 in suma de 10000 RON;

34. Se vireaza in casa numerarul de banca conform registrului de casa nr.435

35. Inregistrarea fondului de salarii in suma de 10000 RON conform statului

de salarii numarul 654/27.01.20xx; 36. Retinerile din salarii au fost inregistrate in nota contabila

numarul374893/28.01.20xx ;

37. Datoriile unitatii fata de bugetul de stat au fost inregistrate in nota

contabila numarul 84678/28.01.20xx ; 38. Se inregistreaza conform extrasului de cont urmatoarele:

incasarea sumei de 1500 RON reprezentand valoarea cambiei scadente; incasarea

dobanzii acordate de banca in suma de 1200 RON; inregistrarea comisionului de

banca in suma de 100 RON; incasarea sumei de 3500 RON reprezentand

diferenta de avans incasat de la furnizorul din data de 25.01.20xx;

39. Se receptioneaza in data de 29.01.20xx produsele realizate: 500 suruburi

cu valoare de 250 RON si 200 de tevi pentru gaz de 4000 RON; 40. Se inregistreaza operatia de casare a 100 de rebuturi cu valoare

de 100

27


RON si 50 de tevi din stoc vechi nefolosite in valoare de 1000 RON;

41. Conform bonului de consum se inregistreaza darea in executie a materiei

prime in valoare de 10000 RON; 42. Se inregistreaza cheltuielile cu revizia periodica a masinilor de

executie in valoare de 400 RON;

43. Conform inventarului se inregistreaza productia neterminata de 170 RON; 44. Ies din stoc urmatoarele produse vandute: 50 suruburi-25 RON; 25 tevi – 500 RON; 10 placi de tabla de 100 RON; 45. Se calculeaza costul efectiv al produselor obtinute, se stabileste diferenta de pret si repartizarea asupra productiei vandute; 46. Cu factura numarul 349865/30.01.20xx se achizitioneaza fier de la S.C. METALCRI S.R.L. in valoare de 10000 RON; 47. Cu factura numarul 239534/31.01.20xx se livreaza la S.C. TRIM S.R.L. Piese in valoare de 12000 RON; 48. Conform notei contabile se inregistreaza plata facturii de catre S.C. TRIM S.R.L. in valoare de 12000 RON din data de 31.01.20xx; 49. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli conform notei contabile numar 58364/31.01.20xx; 50. Se inchid conturile de TVA conform decontului de TVA si notei contabile numarul 68364/31.01.20xx.

REGISTRUL JURNALNr.

Crt

Data Document


eCreditoare Debitoare Creditoare

1 01.01.20x

-Deschiderea

conturilor de activ = % 891 459900

203 15000212 630002131 750002133 1100002132 10000301 22500302 13500303 17500345 45000411 30000403 90005121 160005311 285005322 1900

28


542 3000

2 01.01.20x

-Deschiderea

conturilor de pasiv 891 =% 459900

1012 340000106 6000117 25001621 600002803 50002812 45002813 40002811 45002813 5000348 1000401 5000419 4000441 4400421 14000

3 04.01.20x

E.CVirarea impozitului

pe profit 441 = 5121 4400 4400

4 04.01.20x

P.V Majorarea capitalului social 456 = 1011 150000 150000

5 05.01.20x

P.V. Aport in natura 2111 = 456 50000 50000

6 06.01.20x

P.V. Aport in numerar 5311 = 456 100000 100000

7 06.01.20X

N.C.Varsarea capitalului

nevarsat 1011 = 1012 150000 150000

8 07.01.20x

F.V.Ridicarea

numerarului din casa 581 = 5311 100000 100000

9 07.01.20x

F.V.Introducerea

numerarului in banca 5121 = 5311 100000 100000

10 07.01.20x

E.C. Incasarea creantei 5121 = 4111 30000 30000

11 08.01.20x

C.E.C.Se ridica de la banca o suma ce ajunge in

casa 5311 = 5121 10000 10000

12 12.01.20x

R.C. Plata salariilor 421 = 5311 14000 14000

13 12.01.20x

E.C.Rambursarea ratei

scadente 1621 = 5121 5000 5000

14 13.01.20x

F.F.Achizitionarea unei masini de infoliat % = 401 11900

2131 100004426 1900

15 14.01.20x

F.M.F.

Amortizarea constructiilor 6811 = 2812 300 300

29


P.A.

Amortizarea aparatelor si

instalatiilor de masurare, control si

reglare

6811 = 2813 200 200

P.A.Amortizarea

mijloacelor de transport

6811 = 2813 700 700

P.A.Amortizarea

cheltuielilor de dezvoltare

6811 = 2803 500 500

16 15.01.20X

F.F.Inregistrarea

consumului de energie

% = 401 666,4

605 5604426 106,4

17 16.01.20x

F.F.Inregistrarea

obligatiei de plata privind serviciile

postale

% = 401 178,5

626 1504426 28,5

18 17.01.20x

F.F. Inregistrarea reparatiei

% = 401 1428

611 12004426 228

19 18.01.20x

F.F.Achizitionarea unei

mochete % = 401 1785

303 15004426 285

20 19.01.20x

F.F. Receptia unui xerox % = 401 2380

214 20004426 380

21 20.01.20X

R.C.Depunerea salariilor

neachitate 581 = 5311 1000 1000

22 21.01.20x

E.C.Depunerea in cont a salariilor neachitate 5121 = 581 1000 1000

E.C. Achitarea facturii 404 = 5121 3450 345023 22.01.20

xF.F. Receptionarea fontei % = 401 11900

301 100004426 1900

24 23.01.20x

F.F. Livrarea marfurilor 4111 = % 14280

701 120004427 2280

25 23.01.20x

N.C. Decontarea avansului 419 = 4111 6000 6000

26 23.01.20 N.C.Incorporarea

rezervelor de capital 1012 = 106 6000 6000

30


x

27 24.01.20x

F.F.Se achizitioneaza un

teren % = 404 17850

2111 150004426 2850

28 24.01.20x

C.D.Se primeste ca

donatie un teren 2111 = 131 1500 1500

29 25.01.20x

C.S.Trecerea subventiei

la venituri 131 = 7582 12,5 12,5

30 25.01.20x

P.V.Se constituie un

provizion 6813 = 291 1500 1500

31 25.01.20x

E.C.Se acorda un avans

furnizorului 232 = 5121 4000 4000

32 26.01.20x

F.F.Se receptioneaza

aparate si instalatii de masurare si

reglare

% = 404 5950

2132 50004426 950

33 27.01.20x

N.C.Se realizeaza o

amenajare cu efort propiu

2112 = 722 5000 5000

34 27.01.20x

P.A.Inregistrarea lunara a

amortizarii 6811 = 722 138,8 138,8

35 27.01.20x

F.F.Inregistrarea

cheltuielilor in avans a chiriei lunare

% = 401 5712

612 1200471 36004426 912

36 27.01.20x

E.C.Se extrag bani de la

banca 581 = 5121 10000 10000

37 27.01.20x

E.C.Virarea banilor in

caserie 5311 = 581 10000 10000

38 27.01.20x

S.S.Inregistrarea

fondurilor de salarii 641 = 421 10000 10000

39 28.01.20x

N.C.Datoria angajatilor

fata de bugetul statului

421 = % 3700

Inregistrarea CAS angajat 4312 700

Inregistrarea CASS angajat 4314 1500

Inregistrarea CFS angajat 4372 400

31


Inregistrarea impozitului pe salarii 444 1100

40 28.01.20x

N.C.Datoriile unitatii la:

inregistrare CFS unitate

6452 = 4371 1200 1200

Inregistrare CASS unitate 6453 = 4313 3100 3100

Inregistrare CAS unitate

6451 = 4311 450 450

Inregistrare fonduri speciale 635 = 447 1200 1200

41 28.01.20x

E.C. Incasarea cambiei 5121 = 5113 1500 1500

5113 = 413 1500 150042 28.01.20

xE.C. Incasarea dobanzii 5121 = 766 1200 1200

43 28.01.20x

E.C.Inregistrarea

commission banca 622 = 5121 100 100

44 28.01.20x

E.C.Incasarea diferentei

de avans 5121 = 4111 3500 3500

45 29.01.20x

N.I.R. Receptia productiei 345 = 711 4250 4250

46 29.01.20x

P.V.C.Inregistrarea

operatiei de casare 603 = 303 1100 1100

47 29.01.20x

B.C.Inregistrarea darii in

executie 601 = 301 10000 10000

48 29.01.20x

F.F.Inregistrarea

cheltuielilor cu revizia periodica

= % 401 476

611 4004426 76

49 29.01.20x

L.I.Inregistrarea

productiei neterminate

331 = 711 170 170

50 29.01.20x

N.C.Descarcarea gestiunii

de produse finite 711 = 345 625 625

51 29.01.20x

N.C. Calculul costului efectiv

348 = 711 125 125

52 30.01.20x

F.F.Se achizitioneaza

materii prime % = 401 11900

301 100004426 1900

53 31.01.20x

F.F. Livrarea produselor 4111 = % 14280

701 120004427 2280

54 31.01.20 N.C.Inchiderea conturilor

de venituri = % 121 35521,3

32


x701 240007582 12,5722 5138,8766 1200711 5170

55 31.01.20x

N.C.Inchiderea conturilor

de cheltuieli 121 = % 33998,8

6811 1838,8605 560626 150611 16006452 12006453 31006451 450635 1200622 100603 1100601 100006813 1500612 1200641 10000

56 31.01.20x

TVA.D

Regularizare TVA = % 4426 11515,9

4427 45604424 6955.9

57 31.01.20X

N.C. Incasare TVA 5121 4424 6955.9 6955.9

TOTAL 1456999,1

1456999,1

Pornind de la o balanta de verificare (din registrul jurnal) pe rulaje se cere: Formularea si inregistrarea in Registrul-jurnal a 8 operatiuni referitoare la

plusuri si minusuri la inventariere, regularizarea provizioanelor, cheltuieli si venituri inregistrate in avans si diferente de curs valutar;

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli; Regularizarea TVA; Determinarea si inregistrarea impozitului pe profit; Intocmirea balantei de verificare finale; Inchiderea conturilor de Activ si Pasiv; Redactarea bilantului si a contului de profit si pierdere.

BALANTA DE VERIFICARESimb

ol cont

Solduri initiale Miscari in cursul lunii Total sume Solduri finaleDebitoar


eCreditoar

eDebitoar


eCreditoa

re1011 150000 150000 150000 150000

33


1012 340000 6000 150000 6000 490000 484000106 6000 6000 12000 12000117 2500 2500 2500121 33998,8 35521,3 33998,8 35521,3 1522,5131 12,5 1500 12,5 1500 1487,51621 60000 5000 5000 60000 550002111 66500 66500 66500203 15000 15000 150002112 5000 5000 5000212 63000 63000 630002131 75000 10000 85000 850002132 10000 5000 15000 150002133 110000 110000 110000214 2000 2000 2000232 4000 4000 40002803 5000 500 5500 55002811 4500 4500 45002812 4500 300 4800 48002813 9000 900 9900 9900291 1500 1500 1500

301 22500 20000 10000 42500 10000 32500302 13500 13500 13500303 17500 1500 1100 19000 1100 17900331 170 170 170345 45000 4250 625 49250 625 48625348 1000 125 125 1000 875401 5000 48325,9 53325,9 53325,9403 9000 9000 9000404 3450 23800 3450 23800 203504111 28560 39500 28560 39500 10940413 1500 1500 1500419 4000 6000 6000 4000 2000421 14000 17700 10000 17700 24000 63004312 700 700 7004313 3100 3100 31004311 450 450 4504314 1500 1500 15004371 1200 1200 12004372 400 400 400441 4400 4400 4400 44004424 6955,9 6955,9 6955,9 6955,94426 11515,9 11515,9 11515,9 11515,94427 4560 4560 4560 4560444 1100 1100 1100447 1200 1200 1200456 150000 150000 150000 150000471 3600 3600 36005113 1500 1500 1500 15005121 16000 144155,9 36950 160155,

936950 123205,

9

34


5311 28500 120000 215000 148500 215000 665005322 1900 1900 1900542 3000 3000 3000581 111000 11000 111000 11000 100000601 10000 10000 10000 10000603 1100 1100 1100 1100605 560 560 560 560611 1600 1600 1600 1600612 1200 1200 1200 1200622 100 100 100 100626 150 150 150 150635 1200 1200 1200 1200641 10000 10000 10000 100006451 450 450 450 4506452 1200 1200 1200 12006453 3100 3100 3100 31006811 1838,8 1838,8 1838,8 1838,86813 1500 1500 1500 1500701 24000 24000 24000 24000711 5795 4545 5795 4545 1250722 5138,8 5138,8 5138,8 5138,87582 12,5 12,5 12,5 12,5766 1200 1200 1200 1200411 30000 30000 30000

TOTAL

459900 459900 997099,1 997099,1 1456999,1

1456999,1 752150,9 752150,9

Cele 8 operatiuni referitoare la plusuri si minusuri la inventariere sunt :1. In data de 31.01.20xx se constata un minus la inventar, un monitor,

evaluat la 1000 RON amortizat cu 50%. Pretul de imputare este de 500 RON, TVA 19%, banii se depun la caserie de catre salariat;

2. In urma inventarierii se constata un plus de marfa in valoare de 760 RON ;

3. Se constata minus de marfuri la inventar neimputabile in valoare de 500 RON:

a. lipsurile sunt considerate materii prime;b. lipsurile sunt determinate de daunatori (soareci si sobolani);c. lipsurile imputabile se imputa la valoarea de 200 RON din cauza

dezordinii, atragand cu ocazia aceasta si daunatorii.4. Se inregistreaza lipsa neimputabila de materii prime;5. Se inregistreaza plusul de materiale auxiliare evaluate la 30 RON;6. Cu ocazia inventarierii si totodata descoperirea daunatorilor ce

deterioreaza marfa, se vor lua masuri urgente si se va mari valoarea provizionului pentru deprecierea produselor finite in valoare de 5000 RON ;

7. Din cauza cursului valutar instabil si de diferentele de plata catre furnizor ce se pot ivi se vor aloca o suma pentru a acoperi deficientele ce se pot ivi de 1000RON;

8. In urma inchirierii unui spatiu catre un comerciant se va inregistra in fiecare luna un venit de 1500 RON.

REGISTRU JURNAL

35


Nr. Crt.

Data Doc.

Explicatia Simbol cont Sume totaleDebito

rCredit

orDebito

rCredit

or

36


1 31.01.20xx

LIScaderea din

gestiune a mijlocului fix

= % 214 1000

2814 5006581 500

- imputarea lipsei 4282 = % 5957588 5004427 95

-recuperarea imputatiei 5311 = 4282 595 595

2 31.01.20xx

LI Plus de marfuri 371 = 607 760 760

3 31.01.20xx

LI a.- materii prime 607 = 371 500 500

-inregistrarea TVA 635 = 4427 95 95b.- lipsuri

determinate de daunatori

671 = 371 500 500

-inregistrarea TVA 635 = 4427 95 95c.- lipsuri imputabile 607 = 371 500 500- imputarea lipsei 4282 = % 238

7588 2004427 38

- recuperarea lipsei 5311 = 4282 238 238

4 31.01.20xx

LILipsa neimputabila de materii prime 601 = 301 300 300

-inregistrarea TVA 635 = 4427 57 57

5 31.01.20xx

LIPlus de materiale

auxiliare 302 = 602 30 30

6 31.01.20xx

LISe va mari valoarea provizionului pentru

deprecierea produselor finite

6814 = 394 5000 5000

7 31.01.20xx

LIRegularizarea

diferentelor de curs valutar

665 = 401 1000 1000

8 31.01.20xx

LIInregistrarea

venitului lunar in urma inchirierii

472 = 706 1500 1500

TOTAL 13003 13003

In urma celor 50 de operatiuni din subpunctul Clasificarea Conturilor si a Bilantului

Initial prezentat mai sus s-a intocmit Registrul Jurnal prin deschiderea conturilor de activ

si pasiv , plus miscarile din timpul lunii inregistrate. Pe baza Registrului Jurnal s-a facut Balanta de verificare si acum se va face urmatoarele operatiuni :

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli; Regularizarea TVA; Determinarea si inregistrarea impozitului pe profit; Inchiderea conturilor de activ si pasiv.

37


REGISTRUL JURNALNr.

Crt

Data Document


eCreditoare Debitoare Creditoare

1 31.01.20x


de venituri % = 121 31601,3

701 24000711 1250722 5138,87582 12,5766 1200

2 31.01.20x


de cheltuieli 121 = % 33998.8

601 10000603 1100605 560611 1600612 1200622 100626 150635 1200641 100006451 4506452 12006453 31006811 1838,86813 1500

3 31.01.20x

D.TVA

Regularizarea TVA % = 4426 11515,9

4427 45604424 6955.9

4 31.01.20x

N.C.Inregistrarea

impozitului pe profit 691 = 441 2922,4 2922,4

5 31.01.20x

-Inchiderea conturilor

de actv % = 892 882802,2

203 150002111 665002112 5000212 630002131 850002132 150002133 110000214 2000301 32500302 13500303 17900331 170345 48625

38


403 9000411 300004111 10940413 15005113 15005121 123205,95311 665005322 1900542 3000581 100000601 10000603 1100605 560611 1600612 1200622 100626 150635 1200641 100006451 4506452 12006453 3100701 24000711 1250722 5138,87582 12.5

6 31.01.20x

-Inchiderea conturilor

de pasiv 892 = % 1014781,5

1011 1500001012 484000106 12000117 2500121 1522,5131 1487,51621 55000232 40002803 55002811 45002812 48002813 9900291 1500348 875401 53325,9404 20350419 2000421 63004311 4504312 7004313 31004314 15004371 12004372 400

39


441 44004424 6955,94426 11515,94427 4560444 1100447 1200456 150000471 36006811 1838,86813 1500766 1200

TOTAL 1977622,1

1977622,1

BILANT FINALNr. Crt.

Denumirea postului

Sume Nr. Crt.

Denumirea postului

Sume

1 Terenuri 66500 1 Capital subscris varsat

484000


15000 2 Rezerve 12000


5000 3 Rezultatul reportat

2500

4 Constructii 63000 4 Profit si pierdere

1522,5

5 Echipamente tehnologice

85000 5 Subventii pentru investitii

1487,5

6 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare


200690


110000 7 Furnizori 53325,9

8 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale


20350

9 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale

4000 9 Efecte de primit de la clienti

1500

10 Materii prime 32500 10 Personal salarii datorate

6300

40



13500 11 Contributia personalului pentru pensia suplimentara

700


17900 12 Contributia angajatorului pentru asugurarile sociale de sanatate

3100

13 Produse in curs de executie

170 13 Contributia unitatii la asigurarile sociale

450

14 Produse finite 48625 14 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

5500

15 Efecte de platit 9000 15 Amortizarea amenajarilor interioare

4500

16 Clienti creditori 2000 16 Amortizarea constructiilor

4800

17 Cheltuieli inregistrate in avans


9900


123205,9 18 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale

1500


1900 19 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate

1500


3000 20 Contributia unitatii la fondul de somaj

1200

21 Viramente interne

100000 21 Contributia personalului la fondul de somaj

400

22 Clienti 30000 22 Impozitul pe salarii

1100

23 Variatia stocurilor

1250 23 Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate

1200

24 Diferente de prêt la produse

875

25 Casa in lei 66500

41


Total activ 819525,9

Total pasiv 819525,9

42

referat la bazele contabilitatii

Documents