raport de adit

Academia de Studii Economice, BucureştiFacultatea Contabilitate şi Informatică de Gestiune

2

CUPRINS

I.PREZENTARE GENERALĂ

II. REGULI ŞI METODE CONTABILE

III. NOTE ASUPRA BILANTULUI

1. IMOBILIZĂRI ŞI AMORTISMENTE2. CAPITALURI PROPRII3. SITUAŢIA DATORIILOR4. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI5. ALTE GRUPE SAU POSTURI DIN BILANŢ

IV. NOTE ASUPRA CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERI1. VOLUMUL, STRUCTURA ŞI EVOLUŢIA CIFREI DE AFACERI2. STRUCTURA ŞI EVOLUŢIA EFECTIVULUI DE PERSONAL

V. LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENTVI. ALTE ASPECTE REZULTATE ÎN URMA EXPERTIZEI FINANCIAR-CONTABILEVII. LISTA DE VERIFICARE A FINALIZĂRII ANGAJAMENTULUIVIII. RAPOTUL DE AUDIT

3

I. PREZENTARE GENERALĂ

1. ISTORICSocietatea Comercială „COMINCO” S.A BUCUREŞTI provine din fostul Trust de Construcţii Montaje Miniere,

prin transformarea acestuia în baza Legii nr. 15/ 1990 în societate pe acţiuni.Denumirea societatii este societatea comerciala “COMINCO” S.A.,societatea comerciala "COMINCO" S.A. este

persoana juridica romana, organizata ca societate pe actiuni. Conform statutului, la infiintare capitalul social al societatii este subscris si varsat integral.

Societatea comerciala a fost inmatriculata la Oficiul Registrului Comertului, Municipiul Bucuresti, sub nr. J40/283/1991. Societatea comerciala are domeniu de activitate constructia de cladiri si lucrari de geniu avand codul CAEN 4521.

Forma juridica a societatii: persoana juridica romana avand forma de societate pe actiuni. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane si cu actul constitutiv.

Durata societatii este nelimitata.Modul de dizolvare si lichidare a societatii se va face conform legislatiei in vigoare.Statutul cuprinde in structura sa toate drepturile si obligatiile care revin actionarilor conform legii.Structura organizatorică a societăţii este: Sucursala Ardeal, Sucursala Banat, Sucursala Bucovina, Sucursala

Bucuresti, Sucursala Oltenia, si Sucursala Mecanizare Frasin) In cursul anului 2006, S.C. “COMINCO” SA Bucureşti a înregistrat următoarele modificări la Registrul Comerţului

la actul constitutiv:1. Menţiunea nr.23597/25 01 2006, aprobarea facilităţii de credit de 386 000 euro la RAIFFEISEN Bank , -Hot.CA

142/19 01 2006 :2. Cerere de mentiuni nr.182470/25 04 2006-Hot.CA nr.146/24 03 2006 majorare plafon credit SC COMINCO SA

la 1 200 000 euro la BRD Suceava;3. Cerere de mentiuni nr.198538/04 05 2006 -Hot.AGEA nr.57/19 04 2006 ,aprobarea situatiilor financiare pe anul

2005,Hot.CA 57/19 04 2006;4. Cerere de mentiuni nr.525881/6 07 2006,-Hot.AGEA nr.59/21 06 2006 :- determinarea valorii actiunilor si a capitalului social conform OG nr.5/2006 ;- aprobarea prospectului de emisiune pentru 400 000 obligatiuni cu valoare nominala de 25 000 lei/obligatiune ;-aprobarea cumpararii de catre SC COMINCO SA de pe piata bursiera de actiuni proprii in perioada 1 07 2006 - 1

05 2006 prêt maxim de 150 000 lei/actiune ;-aprobarea participarii SC COMINCO SA la infiintarea unei noi societati de constructii cu sediul in Bucuresti,cu o

cota de participare de 10 % din capitalul social al acesteia

Acţiunile Societăţii Comerciale “COMINCO” S.A. BUCUREŞTI sunt cotate pe piaţa RASDAQ cu indicativul COBS, evidenţa acţiunilor şi acţionarilor este ţinută pe bază de contract de S.C. “REGISCO” S.A. BUCUREŞTI.

S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti, are înregistrat la 31 decembrie 2006, un capital social de 2.502.225 lei, constituit din 1.000.890 acţiuni nominative în formă dematerializată cu o valoare nominală de 2,5 lei/ acţiune.

Structura capitalului social este urmatoarea:GEMANAR CATALIN TRAIAN detine un numar de 257.387 actiuni, a 2,50 lei fiecare, in valoare nominala totala

de 643.467,50 lei si o cota de participare la beneficii si pierderi de 14,2840% din capitalul social total; RUSU FLORIN detine un numar de 244.422 actiuni a cate 2,50 lei fiecare, in valoare nominala totala de 611.055,00

lei si o cota de participare la beneficii si pierderi de 13,5645% din capitalul social total;GARJOABA DAN detine un numar de 242.507 actiuni a 2,50 lei fiecare, in valoare nominala totala de 606.267,50

lei si o cota de participare la beneficii si pierderi de 13,4582% din capitalul social total;GEMANAR GHEORGHE detine un n umar de 240.790 actiuni a 2,50 lei fiecare, in valoare nominala totala de

601.975,00 lei si o cota de participare la beneficii si pierderi de 13,3629% din capitalul social total;Persoane fizice tip lista detin impreuna un numar de 636.870 actiuni a 2,50 lei ficare, in valoare nominala totala de

1.592.175,00 lei si o cota de participare la beneficii si pierderi de 35,3438% din capitalul social total;Persoane juridice detin impreuna un numar de 179.954 actiuni a 2,50 lei fiecare, in valoare nominala totala de

449.885,00 lei, cu o cota de participare la beneficii si pierderi de 9,9867% din capitalul social total.

Piata din România pe care se negociaza valorile mobiliare emise de societatea comerciala este piata RASDAQ Numarul aproximativ al detinatorilor fiecarei clase de valori mobiliare este:

Persoane fizice 7 237

4

Persoane juridice 3In ultimii 3 ani SC COMINCO SA Bucuresti nu a platit dividende profitul net realizat fiind repartizat astfel:

- lei -

2. INFORMATII REFERITOARE LA IMPOZITUL PE PROFIT

Anul 2005 impozitul pe profit a fost calculat conform prevederilor Codului fiscal adoptat prin Legea nr 571/2003 astfel:

SUMA IN LEI

Profit brut 221 311.75Cheltuieli nedeductibile din care: 827 586.75-diferenta diurna 181 759.90-dobanzi si penalitati 574 281.56-sponsorizare 40 800, 00-cheltuieli cu protocol nedeductibile 13 704.48 -TVA aferent chelt de protocol 2 603.85-TVA aferent acordate cu titlu gratuit 47.90-amortizare nedeductibila 14 389.06Deduceri din care : 11 788.67-fond rezerva 11 027.00-dividende incasate 761.67Profit impozabil 1 037 109.83Impozit pe profit calculat 165 937,57Reducere aferenta sponsorizarilor 33 187,00Impozit pe profit datorat 132 750.57T V A nedeductibil 2 652. 19Profit net 85 908 .99 Impozitul pe profit a fost virat integral la termenele legale.

3. INFORMATII REFERITOARE LA CIFRA DE AFACERI In anul 2005 cifra de afaceri a fost de 114 817 708 lei din care : - din activitatea de constructii montaj 99 574 107 lei - din prestatii auto 819 633 lei - din prestatii utilaje 1 872 174 lei -din vanzare marfurilor 2 715 472 lei -din comercializarea produselor secundare ( produse de balastiera, betoane,etc.) 115 529 lei -din activitati diverse 4 720 793 lei

4. INFORMATII REFERITOARE LA CONTURILE DIN AFARA BILANTULUI

Contul 8011-“Giruri si garantii acordate” cu un sold de 9 534 838.59 lei reprezinta c/val scrisorilor de garantie acordate beneficiarilor pentru excutarea de lucrari din care :

5

-Suc .Oltenia 3 488.39 lei -Suc . Ardeal 13 145.00 lei -Suc . Bucuresti 4 160.24 lei -SC COMINCO Bucuresti 9 514 044.96 lei

Contul 8021-“Giruri si garantii primite “cu un sold de 437 666 lei reprezinta c/val scrisorilor de garantie primite de la subantreprenori de catre Suc .Bucovina

Contul 8031-“Mijloace fixe luate cu chirie”cu un sold de 144 000 lei reprezinta inchirieri de mijloace fixe de catre Suc Bucovina Contul 8036-“Redevente , locatii de gestiune ,alte datorii” cu un sold de 1 936 840.79 lei reprezinta c/val rate si dobanzi conform contractelor de leasing inregistrate la SC COMINCO Bucuresti ( 1 779 472 .60 lei ) si Suc.Bucovina ( 157 368.19 lei )

Contul 8039-“Stocuri de natura obiectelor de inventar” cu un sold de 594 709.97 lei din care :

-Suc .Bucovina 40 494.93 lei -Suc .Oltenia 98 285.40 lei -Suc .Ardeal 195 078.23 lei -Suc .Banat 17 645.24 lei -Suc .Mec. Frasin 21 459.69 lei -Suc . Bucuresti 131 183.80 lei -SC COMINCO Bucuresti 90 562.68 lei

5. ORGANIZAREA SI CONDUCEREA INTREPRINDERII:

Director General - Gemanar Gheorghe

Director General Adjunct Dan Garjoaba Nicolae Ghenu

Director Economic – Rozalia Tudor

Daniela ConstantinDirector Tehnic

Dragos Iacob

Director Resurse Umane - Paula Miron

Directori sucursale si filiale:

Director Sucursala Ardeal - Anca Ioan Director Sucursala Oltenia - Buse Constantin Director Filiala Bucovina - Cretu Cornel

Director Filiala Transilvania - Danciu Nicolae- Director Sucursala Bucuresti - Gemanar Catalin

Director Sucursala Mecanizare Frasin - Mihalache AlinDirector Sucursala Bucovina - Popa GheorgheDirector Sucursala Banat - Razmerita Paul

6

Director Filiala Oltenia - Rusu Florin

II. PRINCIPII ŞI METODE CONTABILE

Principii,politici si metode contabileIn exercitiul financiar 2006,societatea a organizat si tinut contabilitatea in conformitate cu reglementarile

contabile armonizate cu Directiva a IV –a a Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate aprobate prin O.M.F nr.94/2001 si Legea contabilitatii nr.82/1991, cu modificarile ulterioare,iar informatiile au fost cuprinse in balante sintetice si analitice.

Pentru intocmirea si prezentarea Situatiilor financiare anuale,societatea a procedat la respectarea prevederilor O.M.F. nr..94/2001.

Moneda de prezentare a situatiilor financiare este unitatea monetara nationala – leul, sumele fiind exprimate in lei.

Situatiile financiare incheiate la data de 31 decembrie 2005 au fost intocmite conform Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a, a Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate aprobate prin Ordinul M.F. nr. 94/2001 care au stabilit conceptele ce stau la baza intocmirii si prezentarii situatiilor financiare astfel ca acestea sa raspunda necesitatilor de informare pentru utilizatorii interni si externi .

Situatiile financiare cuprind:-Bilantul contabil;-Contul de profit si pierdere;

-Date informative; -Situatia activelor imobilizate;

-Situatia modificarilor capitalului propriu;-Situatia fluxurilor de trezorerie;-Politici contabile si note explicative.

Notele explicative se refera la:-Active imobilizate;-Provizioane pentru riscuri si cheltuieli;-Repartizarea profitului;-Principii politici si metode contabile;-Analiza rezultatului din exploatare;-Situatia creantelor si datoriilor,-Informatii cu privire la salariatii ,administratorii si directorii societatii;-Principalii indicatori economico-financiari; -Informatii cu privire la prezentarea societatii si a actiunilor detinute de aceasta.

1. ACTIVE IMOBILIZATE S.C. „COMINCO” S.A înregistrează în activul societăţii la 31 decembrie 2006, active imobilizate, la valoarea

rămasa, în sumă totală de 7 851 178 lei, în descreştere faţă de 31 decembrie 2005 cu 23,6 %. Reducerea s-a datorat în principal casărilor dar şi a deprecierilor prin amortizare.

- lei -

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTALSOLD LA01.01.2005 31.12.200610.279 989 7 851 178

din care :

A. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

Din auditarea elementelor şi operaţiunilor patrimoniale, reflectate în evidenţa contabilă, sintetică şi analitică şi respectiv Bilanţul contabil încheiat la sfârşitul exerciţiului financiar 2006, se observa faptul că S.C. „COMINCO“ S.A.

7

Bucureşti nu a deţinut în patrimoniu în cursul anului financiar 2006 valori economice de investiţie care nu îmbracă fizic forma de bunuri materiale concrete, respectiv imobilizări necorporale.

B. IMOBILIZĂRI CORPORALE

La 31 decembrie 2006 S.C. „COMINCO“ S.A. Bucureşti deţine în patrimoniu imobilizări corporale cu o valoare de inventar, de 33.766.272 lei în descreştere faţă de 31 decembrie 2005, cu 13,69 %, când înregistra 39.124.789 lei. Descreşterea s-a datorat aşa cum s-a arătat anterior, în principal, scoaterilor din uz respectiv casărilor de mijloace fixe.

- lei -

INDICATORI 01.01.2005 31.12.2006

Imobilizări corporale 39.124.789 33.766.272

Imobilizările corporale ale S.C. „COMINCO“ S.A. Bucureşti, respectiv terenurile şi mijloacele fixe, sunt grupate pe categorii şi au avut următoarea evoluţie şi structură în perioada 2004-2006:

- lei -IMOBILIZĂRI CORPORALE 2004 2005 2006

1. Terenuri 1.559.490 1.573.516 1.573.5162. Construcţii 1.445.641 1.907.352 1.881.0423. Instalaţii tehnice şi maşini 32.852.750 35.463.270 30.154.4584. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 177.636 180.651 157.256

5.Avansuri şi imobilizări corporale în curs

83.807 00

TOTAL 36.114.824 39.124.789 33.766.272

Preţul de înregistrare în contabilitate al imobilizărilor corporale este cel corespunzător valorii contabile de intrare, cu următoarele semnificaţii:

costul de achiziţie pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; costul de producţie pentru mijloacele fixe produse sau construite de societatea comercială.

Terenurile şi mijloacele fixe sunt evidenţiate în contabilitate la valoarea reevaluată, cu exceptia grupei „Constructii”care a fost reevaluata in anul 2005 conform normelor de contabilitate. Deasemenea se poate observa faptul ca firma nu isi modifica valoarea terenurilor de la un an la altul in ultimii 2 ani. Scaderea valorii constructiilor de la 2005 la 2006 se datoreaza casarilor realizate, cheltuielile aferente acestor casarii regasindu-se in totalul contului 6583.

Auditorul financiar constată că evidenţa mijloacelor fixe se ţine pe categorii şi pe fiecare obiect de evidenţă, în conformitate cu prevederile legale.

Creşterea imobilizărilor corporale în anul 2005 s-a datorat achiziţiilor de imobilizări în sumă de 922.089 lei aşa cum sunt redate în analitic în situaţia anexă. Ieşirile de mijloace fixe în cursul exerciţiului financiar 2006 au fost în valoare totală de 6.280.606 lei, din care: casări 6.037.059 lei.

Conform Deciziei Directorului General al S.C. „COMINCO” S.A Bucureşti nr. 5/10 08 2006, s-a efectuat inventarierea la sucursalele COMINCO şi sediul COMINCO, în conformitate cu OMF 1753/ 2005, astfel:

-în perioada 13-28 octombrie 2006 mijloace fixe, terenuri -in perioada 10-25 noiembrie 2006 materii prime , materiale obiecte de inventar si baracamente -in perioada 15-31 decembrie 2006 conturi de decontare Din centralizarea rezultatelor inventarierii rezultă că nu s-au constatat diferenţe între soldurile scriptice şi cele

faptice ale terenurilor, şi mijloacelor fixe,valoarea acestora inregistrata la inventariere fiind de:-Terenuri .- 1 573 515.89 lei-Constructii. -2 080 896.86 lei-Echipamente tehnologice -13 973 963.57 lei-Aparate si instalatii de masurare -223 966.76 lei-Mijloace de transport -21 314 962.72 lei-Mobilier si aparatura birotica -172 032.72 lei-Imbilizari corporale luate cu chirie -144 000 lei

8

Din centralizarea rezultatelor inventarierii la stocuri de materiale ,obiecte de inventar si baracamente rezultă că nu s-au constatat diferenţe între soldurile scriptice şi cele faptice, valorile constatate la inventariere sunt urmatoarele:

-Materii prime cont 301 -920 681.57 lei-Materiale auxiliare cont 302.1 -82 257.49 lei-Combustibili cont 302.2 -15 688.44 lei-Piese de schimb,anveplopecont 302.4 -302 173.32 lei-Alte materiale consumabile cont 302.8 -1 128.80 lei-Obiecte de inventar in depozit cont 303.1 -109 186.28 lei-Obiecte de inventar in folosinta cont 8039 -548 679.03 lei-Baracamente cont 303.2 -40 492.28 lei-Lucrari si servicii in curs de executie cont 332 -1 758 838.74 lei-Produse finite cont 345 -50.27 lei-Marfuri in depozit cont 371 -1 932.62 lei-Ambalaje cont 381 -1 234.96 lei

La inventarierea patrimoniului s-au constatat bunuri deteriorate pentru care s-au făcut propuneri de casare astfel:-mijloace fixe 12 076 890.00 lei-baracamente 321.32 lei-obiecte de inventar in folosinţă 56 293.27 lei

C. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

La data de 31.12.2006 S.C. „COMINCO“ S.A. Bucureşti înregistrează în activul societăţii, imobilizări financiare de natura creanţelor imobilizate în sumă totală de 1.359.557 lei, ce reprezintă garanţii de bună execuţie.

D. FISA ACTIVELOR FIXE – CORPORALE ŞI NECORPORALE

Iniţiale Data

Client: SC COMINCO SA Întocmit de: CV 10.04.2007

Perioada:2006 Revizuit de: JEB 10.04.2007

AcoperireRef.sit. Iniţiale Probleme apărute

Probe de audit necesare1. Obţineţi un tabel cu variaţia valorii de intrare, a

amortizării şi a valorii contabile nete, în cursul exerciţiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.

2. Obţineţi un tabel cu noile active înregistrate în cursul exerciţiului financiar auditat. Verificaţi toate intrările importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative.

3. Obţineţi un tabel cu ieşirile de active în cursul exerciţiului financiar. Verificaţi încasările din fiecare vânzare importantă de active din cursul exerciţiului financiar cu documentele

100%

Toate intrările semnifi-cative

100%(o singură

-

CV

CV

CV

Vezi mai jos

Mijloc fix cumpărat printr-un leasing

financiar şi necapitalizat de către client. Eroare dusă în

Centralizatorul Diferenţelor de Audit

CAD (C2)

Nu e cazul.

9

justificative.

4. Obţineţi un tabel cu profitul /pierderea rezultate în urma cedărilor de active din cursul exerciţiului financiar. Verificaţi calculul profitului sau pierderii din vânzare.

5. Obţineţi tabele cu activele deţinute prin contracte de leasing financiar sau de cumpărare în rate. Revizuiţi contractele de leasing financiar şi de cumpărare în rate şi asiguraţi-vă că atât activele, cât şi obligaţiile aferente au fost corect înregistrate şi prezentate.

6. Obţineţi tabele privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciţiului financiar auditat. Verificaţi corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea şi comparaţi politica de amortizare din exerciţiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Obţineţi tabele cu reevaluările de active8. efectuate în cursul exerciţiului financiar auditat.

vânzare)

numaipentruautove-hicole

100%

N/A

CV

CV

CV

CV

Nu e cazul.

Ca mai sus. Activ achiziţionat în leasing

financiar şi necapitalizat de client.

Eroare la valoarea cheltuielii cu

amortizarea pentru birouri / G3.1- dusă în

CAD

Nu e cazul.

AcoperireRef.sit. Iniţiale Aspecte care apar

9. Obţineţi un tabel cu reparaţiile şi modernizările de active şi decideţi dacă există elemente care trebuie capitalizate.

Munca de audit

10. Decideţi dacă este necesară verificarea fizică a mijloacelor fixe.

10. Examinaţi actele de proprietate ale activelor semnificative, dacă acestea nu sunt în custodia unei instituţii de creditare, ca garanţie. Asiguraţi-vă că actele sunt pe numele clientului şi obţineţi confirmarea în acest sens, dacă nu sunt în posesia societăţii.

11. Obţineţi un tabel cu angajamentele de investiţii, dacă există aşa ceva, făcând deosebire între cele contractate, dar care nu sunt prezentate în situaţiile financiare şi cele autorizate fără a fi însă deja contractate.

12. Decideţi dacă există probe privind o depreciere a fondului comercial şi a altor mijloace fixe şi asiguraţi-vă că, în caz afirmativ, a fost făcut un provizion

100%

Lista Anexată

Actele de proprietate în

posesia companiei

Nu există, conform clientului

N/ANu există

fond

-

-

CV

CV

CV

CV

CV

Nu am găsit elemente de natură

capitalizabilă.

Una din clădiri are nevoie de reparaţii minore.

Inspecţia actelor. Banca deţine garanţia asupra terenurilor şi clădirilor societăţii.

Nu e cazul.

Nu e cazul.

10

corespunzător.

Teste suplimentare

comercial

- Nu am considerat necesare alte teste.

Concluzie:Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări rezonabile că mijloacele fixe:

1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.

2. Există şi aparţin societăţii.

3. Sunt corect evaluate în bilanţ.

Sunt corect prezentate, în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu standardele internaţionale de contabilitate.

2. ACTIVE CIRCULANTE

S.C. „COMINCO” S.A înregistrează în patrimoniul societăţii la 31 decembrie 2006, active circulante în valoare totală de 31 904 097 lei, în creştere cu 71,6 % faţă de 31 decembrie 2005, când înregistrau 18.597.485 lei, cu următoarea evoluţie şi structură:

INDICATORI2004 2005

2006

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL, din care:18.237.479 18.597.484 31 904 097

A. STOCURI 988.874 1.008.799 1 335 261 B. CREANŢE 3.513.146 5.189.990 12 184 309 C. INVESTI’II FINANCIARE PE TERMEN SCURT 2.714.971 2.516.402 2.604.010 D. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 11.020.488 9.882.294 15.702.122

A. STOCURI

Din verificarea organizării gestiunii stocurilor, primirea, gestionarea şi eliberarea valorilor materiale auditorul financiar constată că societatea a organizat gestionarea valorilor materiale în conformitate cu prevederile legale, utilizează şi întocmeşte documentele prevăzute de Nomenclatorul formularelor tipizate comune pentru activitatea financiar-contabilă.

Se constată că S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti, aplică metodele de evaluare a stocurilor în conformitate cu Legea nr. 82/199 şi Ordinul M.F.P. nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate , respectiv:

materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, mărfurile şi ambalajele sunt evaluate şi se înregistrează în contabilitate la intrarea în patrimoniu la costul de achiziţie;

la ieşirea din patrimoniu materiile prime, materialele se evaluează şi se înregistrează în contabilitate prin metoda FIFO.

Comparativ cu anul de gestiune anterior, în anul financiar 2006 stocurile au înregistrat următoarea evoluţie şi structură:

Nr. ELEMENTE DE STOCURI

2005 2006

lei % lei %1 Materii prime şi materiale

consumconsumabile731.100 72,5 1.176.169 88,09

11

2 Producţie în curs de execuţie 0 0 03 Produse finite şi mărfuri 50 0 1.983 0,154 Avansuri pentru cumpărări de

stocuri277.349 27,5 157.109 11,77

TOTAL 1.008.799 100 1 335 261 100

B. SITUAŢIA CREANŢELOR

Creanţele S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti la 31 decembrie 2006 se prezintă astfel:

CREANŢESold31.12.2006

Vechime

Sub 1 anPeste1 an

Total creanţe, din care13 622 260 13 276 113 346.147

Clienţi 11 736 095 11 736 095 -Furnizori-debitori 448 214 448 214 -Alte creanţe 1.359.557 1.013.410 346.147Creante personal 53.057 53.057 -Debitori diversi 25.337 25.337 -

Creanţele comerciale ale societăţii s-au majorat cu 236,3% faţă de aceeaşi perioadă a anului 2005.

Creanţele societăţii pe naturi se prezintă astfel

- 1 359 557 lei - garantii de buna executie retinute de beneficiari conf.contract pana

la receptia definitiva

- 448 214 lei - reprezinta avansuri achitate pentru aprovizionari de materiale si

necesare executarii de lucrari de C+M

- 11 736 095 lei - reprezinta c/val. lucrari de C+M, prestatii auto, prestatii utilaje si

materiale vandute si neincasate, astfel:

- 9 317 318 lei lucrari de C+M

- 978 037 lei prestatii auto

- 206 811 lei prestatii utilaje

- 1.233 929 lei vanzari materiale

- 53 057 lei reprezinta:

- concedii achitate aferente anului 2006 .

- 24 169 lei - reprezinta debite de incasat din vanzarea de mijloace fixe de la terti

- 1.168 lei - reprezinta dobanda de incasat ptr. depozit constituit la emiterea de

catre Anglo - Romanian Bank Limited a unei scrisori de garantie in

favoarea beneficiarului Consiliul Jud. Iasi

Situaţia creanţelor, în sens larg, prezentată în acest tabel, include pe lângă creanţele de natura activelor circulante şi creanţele de natura imobilizărilor financiare, cheltuielile în avans, avansuri pentru procurări stocuri.

Analizând structura creanţelor şi ponderea lor în total cifră de afaceri realizată în anul 2006, auditorul financiar reţine că ponderea creanţelor în total cifră de afaceri este de 11,56 % faţă de anul 2005 când această pondere era mai bună de

12

4,89 %. Totuşi apreciem că este un nivel bun, deoarece din total cifră de afaceri creanţele neîncasate reprezintă doar 11,56%.

LITIGII.În cursul anului 2006 S.C „COMINCO” S.A Bucureşti a înregistrat 46 litigii în calitate de pârât şi 7 litigii în

calitate de reclamat. Din datele prezentate şi din raportul litigiilor în calitate de pârât sau reclamant din Situaţia litigiilor pe anul 2006, redată în detaliu în situaţia anexă la prezentul raport, se constată că societatea are un comportament nefiresc fapt ce a condus la acţionare în justiţie, de către partenerii comerciali şi în cele mai multe cazuri acordându-se câştig de cauză reclamanţilor.

C. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

La 31.12.2006 S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti deţine investiţii financiare pe termen scurt în sumă de 2.604.009,87 lei reprezentând titluri de participare ale societăţii la capitalul altor societăţi şi acţiuni proprii, astfel:

Societăţi la care S.C. „COMINCO” S.A. deţine capitalul majoritar la:- lei -

SocietateaAport la capital Total aportÎn natură În numerar Valori absolute %

SC Cominco Bucovina SA Frasin 899.960 100.000 999.960 99,99SC Cominco Oltenia SA Vâlcea 899.960 100.000 999.960 99,99SC Cominco Transilvania SA

Abrud178.600 1.290 179.890 99,94

I.C.S.ROM COMINCO SRL 0 1.517,76 1.517,76 100Total 1.978.520 202.807,76 2.181.327,76

În cursul anului 2006 nu s-au produs modificări în structura participaţiilor la societăţile susmenţionate.

Alte societăţi la care S.C. „COMINCO” S.A. deţine acţiuni:- lei -

Societate Total aportSC Casa Bucovina Club de Munte 312.882,11SC Aria de Transilvania Arieseni 200SC ACV Asigurare reasigurare 50.000SC COMONT SA 2.000 TOTAL 365.082,11

De asemenea societatea deţine şi acţiuni proprii cumpărate de pe piaţa organizată în sumă de 57.600 lei. Acţiunile cumpărate au fost aprobate de adunarea generală a acţionarilor.

D. CONTURI DE DISPONIBILITĂŢI ŞI ALTE CONTURI DE TREZORERIE

La data de 31.12.2006, structura şi evoluţia conturilor de disponibilităţi şi a celorlalte conturi de trezorerie ale S.C. „COMINCO” S.A. este următoarea:

Nr.crt.

EXPLICAŢII2005 2006lei lei

1 Conturi la bănci în lei 8.015.548 12.486.2312 Conturi la bănci în devize 1.771.973 3.084.7523 Cont garanţii gestionare 45.0384 Casa în lei 5.974 15.144

13

5 Alte valori 358 2.4266 Avansuri de trezorerie 88.442 68.531TOTAL 9.882.294 15.702.122

Din verificările efectuate, auditorul financiar constată concordanţă între soldurile comunicate de către banci prin extrasele de cont, respectiv soldul Registrului de casă şi soldurile conturilor aferente preluate în balanţele de verificare contabile.Creditele bancare pe termen scurt angajate prezintă la 31.12.2006 un sold de 4.372.466 lei.CAP. II. INFORMAŢII COMPLEMENTARE

III. NOTE ASUPRA BILANTULUI

1. IMOBILIZĂRI ŞI AMORTISMENTE

Evoluţia activelor imobilizate la valori brute în cursul exerciţiului financiar 2006, se prezintă astfel:-lei-

ExplicaţiiVALORI BRUTE LA 31.12.2005

CREŞTERI DIMINUĂRIVALORI BRUTE LA 31.12.2006

IMOBILIZĂRI NECORPORALE - - - -

IMOBILIZĂRI CORPORALE 39.124.789 922.089 6.280.606 33.766.272

IMOBILIZĂRI FINANCIARE 17 1.860.471 500.931 1.359.557TOTAL 39.124.806 2.782.580 6.781.537 35.125.829

În anul 2006 au fost calculate următoarele amortizări pentru deprecierea activelor imobilizate :

- lei -

Explicaţii 31.12.2005Amortiz. în curs an

Amortiz. imob. scoase din evidenţă

31.12.2006

IMOBILIZĂRI NECORPORALE - - - -

AMORTISMENTE CUMULATE 28.844.800 3.200 121 6.129 82725.915.094

În ceea ce priveşte amortizarea imobilizărilor corporale, auditorul financiar constată că sunt respectate prevederile legale: Legea nr. 15/1994, respectiv normele metodologice de aplicare, referitoare la clasificaţia şi duratele normate de funcţionare. Societatea a adoptat metoda de amortizare liniară.

2. CAPITALURI PROPRII

S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti, are înregistrat la 31 decembrie 2006, un capital social de 2.502.225 lei, constituit din 1.000.890 acţiuni nominative în formă dematerializată cu o valoare nominală de 2,5 lei/ acţiune.Acţiunile proprii ale societăţii sunt deţinute de persoane fizice în proporţie de 96,61 % şi de persoane juridice în proporţie de 3,39 %, astfel: - SIF MUNTENIA 2.5 % - SC BIVALENT SRL 0.15 % - SC COMINCO BUCURESTI 0.74 %Cumpărarea de catre SC COMINCO BUCURESTI de actiuni ale SC COMINCO BUCURESTI a fost stabilita de Adunarea generala ordinara a actionarilor, respectiv hotărârea menţionată în proces verbal nr. 57/19 04 2006 pentru perioada 1 05 2006-1 05 2006.

14

Evoluţia capitalurilor proprii faţă de anul precedent este următoarea:

Explicaţie 31.12.2005 Creşteri Reduceri 31.12.2006Capital subscris 2.502.225 2.502.225Rezerve din reevaluare 8.347.393 8.347.393Rezerve legale 53.327 11.027 64.352Alte rezerve 2.130.839 74.882 2.205.723Rezultat reportat - - - -

Profit nerepartizat - - - -

Pierdere neacoperită - - - -

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Sold creditor

-- - -

Sold debitor - - - -

Rezultatul exerciţiului financiarSold creditor

40.013 85.909Sold debitor

Repartizarea profitului 40.013 85.909Capitaluri proprii 13.033.784 13.119.693

Modificarea capitalului propriu în cursul anului 2006 a avut loc după cum urmează:

Capitalul social Capitalul social este in suma de 2.502.225 lei si reprezinta capitalul subscris si varsat in intregime. Actiunile emise sint actiuni nominative in forma dematerializata in numar de 1 000 890 a 2,5 lei/actiune.

Natura modificarilor

1).Majorarea rezervelor legale cu suma de 11.027lei reprezinta constituirea de rezerve legale in procent de 5 % din profitul brut realizat in anul 2006.

2). Cresterea de 74.882 lei la alte rezerve reprezinta profit net repartizat ca surse proprii de finantare.:

FISA CAPITALULUI, REZERVELOR ŞI REGISTRELE CERUTE DE LEGE

Iniţiale Data

Client: SC COMINCO SA Întocmit: CV 10.04.2007

Perioada auditată: 2006 Revizuit de: JEB 10.04.2007

15

Grad de acoperire

Ref.sit. Iniţiale Probleme apărute

Probe de audit necesare 1. Obţineţi un tabel privind capitalul social subscris

şi capitalul social vărsat şi verificaţi dacă informaţiile referitoare la participaţiile la capital concordă cu datele din Registrul acţionarilor.

2. Verificaţi legalitatea tuturor majorărilor de capital.

3. Verificaţi registrul acţionarilor la entitate sau la societatea care ţine registrul în condiţiile legii. Identificaţi părţile afiliate.

4. Comparaţi soldurile capitalului social şi rezervelor cu cele de anul trecut şi examinaţi mişcările de capital înregistrate în cursul exerciţiului.

5. Verificaţi concordanţa între mişcările de rezerve şi contul de profit şi pierdere, situaţia profitului şi pierderilor recunoscute, dividende etc.

6. Notaţi şi obţineţi confirmarea clientului referitoare la:(a) Numele membrilor consiliului de administraţie

(b) directorii care urmează să se retragă prin rotaţie (c)Participaţiile membrilor consiliului de administraţie la capitalul social, la începutul şi sfârşitul exerciţiului.

7. Confirmaţi că documentele contabile obligatorii sunt ţinute la zi.

8. Examinaţi registrul proceselor verbale şi copiile minutelor relevante ale şedinţelor consiliului de administraţie ţinute în cursul exerciţiului.

9. Obţineţi o copie a minutei şedinţei în care s-a decis acordarea de dividende şi asiguraţi-vă că repartizarea dividendelor este legală.

În totalitate

-

În totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate În totalitate În totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate

MC

MC

MC

MC

MC

MC

MC

MC

MC

MC

MC

Nu s-au semnalat

Nici una. Nu s-au emis acţiuni noi în cursul

anului. Nici una. Nu au fost modificări în timpul

anului.

Nici una pentru capitalul social. Rezerva s-a majorat prin constituirea de rezerva legala.

Diferentele se regasesc si in contul de profit si pierdere.Verificat.

Nu există modificări.



Nu există.

Au fost notate tranzacţiile cu părţile

afiliate.

Nu există (Nu s-au declarat dividende).

Concluzie:Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut o asigurare rezonabilă că rezervele şi capitalul social:

1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.

16

2. Sunt corect evaluate în bilanţ.

3. Sunt prezentate corect în situaţiile financiare, în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu standardele internaţionale de contabilitate.

4. Standardele contabile sunt consecvent aplicate, iar evidenţa documentelor contabile obligatorii este ţinută corespunzător.

3. SITUAŢIA DATORIILOR

La 31 decembrie 2006, S.C. „COMINCO” S.A. înregistra datorii totale atât curente cât şi datorii ce trebuie plătite intr-o perioadă mai mare de un an de zile, în sumă de 28 134 862 lei, în creştere faţă de anul 2005 când s-au înregistrat datorii de 16.208.798 lei. Principalele datorii în ultimii 3 ani au următoarea evoluţie şi structură:

- lei -

Nr. crt.

DATORII 2004 2005 2006

1 Credite bancare pe termen scurt 2.179.133 1.797.229 4.372.4662 Alte împrumuturi şi datorii financiare 3.330.871 2.707.195 8 027 5634 Clienţi – creditori, avansuri încasate 4.249.582 1.019.240 5.766.1375 Furnizori 7.907.718 5.657.041 9 968 696

Din punctul de vedere al evaluării, datoriile sunt evidenţiate la valoarea lor nominală. De menţionat că datoriile în ultimul an aproape s-au dublat .Situaţia analitică şi explicită a datoriilor se prezintă astfel:

- 20 026 lei - reprezinta dobanzi ptr. creditele utilizate in decembrie 2006 , de achitat la banca Anglo - Romanian Bank Limited , care conf. contract se achita in luna urmatoare , respectiv in luna ianuarie 2006 - 48 017 lei - reprezinta dobanzi ptr. imprumuturi din emisiuni de obligatiuni de achitat in 2006. - 139 723 lei - reprezinta dobanzi conform contractelor de leasing ramase de achitat . - 1 797 118 lei - reprezinta rate conform contract leasing (diferenta neachitata din valoarea mijloacelor fixe achizitionate) - 1 000 000 lei - reprezinta imprumuturi din emisiunea de obligatiuni in anul 2006 . - 4 372 466 lei - reprezinta credite utilizate contractate pe termen scurt . - 9 968 696 lei - reprezinta furnizori neachitati, din care 49 356 lei furnizori de mijloace fixe - 5 766 136 lei - reprezinta avansuri incasate conform contracte pentru executarea de lucrari - 388 712 lei - reprezinta datorii cu personalul curente (salarii, ajutoare medicale, garantii gestionare si preliminari C.O aferente anului 2006 ) - 15 889 lei - reprezinta impozitul pe profit datorat pe trimestrul IV 2006 din care s-a achitat pana la data de 25 01 2006 o suma egala cu impozitul datorat pe trimestrul III 2006 si anume suma de 12 335 lei, urmand ca diferenta de 3 554 lei sa se achite o data cu depunerea bilantului . - 26 449 lei reprezinta impozitul pe salarii datorat pentru luna decembrie 2006 ptr. personalul angajat cu contact de munca si conventii civile - 939 lei - reprezinta T.V.A datorat ptr. luna decembrie 2006 - 55 267 lei - reprezinta T.V.A neexigibil aferent garantiilor de buna executie retinute de beneficiari in anul 2006 . - 187 376 lei - reprezinta alte datorii la bugetul statului astfel : - 65 353 lei contributie pentru asigurari sociale datorata de angajator - 34 674 lei contributie individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati - 25 747 lei contributie pentru asigurari sociale de sanatate datorata de angajator

17

- 24 676 lei contributie pentru asigurari sociale de sanatate retinuta de la asigurati - 4 737 lei contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - 9 142 lei contributie de asigurari pentru somaj datorata de angajator - 3 463 lei contributie individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati - 1 089 lei contributie 0,25% carti de munca . - 18 495 lei retineri din salarii datorate tertilor - 4 348 047 lei - reprezinta garantii de buna executie retinute conform contracte incheiate cu subantreprenori.

4. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI

În cursul anului 2006, S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti nu a constituit provizioane pentru pierderi din schimb valutar sau pentru creşteri de preţuri.

5. ALTE GRUPE SAU POSTURI DIN BILANŢ

În cursul exerciţiului financiar 2006 au fost utilizate şi o serie de conturi extrabilanţiere, care la finele anului prezintă următoarele solduri:

Cont DenumireSold debitor la 31.12.2004

Sold debitor la 31.12.2005

Sold debitor la 31.12.2006

8011 Giruri şi garanţii acordate 9.627.671 5.715.456 9.534.8398021 Giruri şi garanţii primite 479.676 437.666 437.6668031 Mijloace fixe luate cu chirie 1.212.325 144.000 144.0008036 Redevenţe, chirii şi alte datorii

asimilate3.908.890 3.072.136 1.936.841

8039 Alte valori 287.676 260.445 594.710Total 15.516.238 9.629.703 12.648.056

IV. NOTE ASUPRA CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERI

1. VOLUMUL, STRUCTURA ŞI EVOLUŢIA CIFREI DE AFACERI

În anul 2006, S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti a realizat o cifră de afaceri de 114.817.708 lei faţă de 118.657.315 lei realizată la 31 decembrie 2005. Structura şi evoluţia veniturilor din exploatare a fost următoarea din care:- lei -- lei -

Denumire indicatorExerciţiul financiar

2003 2004 2005 2006Cifra de afaceri 112.892.608 104.927.802 118.657.315 114.817.708Producţia vândută 108.040.032 103.432.630 114.135.751 112.102.236Venituri din vânzarea mărfurilor 4.852.576 1.495.172 4.521.564 2.715.472Venituri din subvenţii de exploatare - -Variaţia stocurilor:Sold CSold D

8.266.8224.792.009

2.206.7231.111.230

1.540.322312.973

1 358 4531 152 602

18

Producţia imobilizată - 3.300 0 0Alte venituri din exploatare 147.577 256.266 313.014 466.713Venituri din exploatare - total 116.514.998 106.282.860 120.197.678 115.490 272

În anul 2006 cifra de afaceri a fost obţinută din următoarele activităţi:- din activitatea de constructii montaj 99 574 107 lei- din prestatii auto 5 819 633 lei- din prestatii utilaje 1 872 174 lei-din vanzare marfurilor 2 715 472 lei-din comercializarea produselor secundare( produse de balastiera, betoane,etc.) 115 529 lei-din activitati diverse 4 720 793 lei

în anul 2006, societatea a înregistrat cheltuielile de exploatare în valoare de 114 931 179 lei cu următoarea structură:cheltuieli cu materii prime şi materialele – 33.155.383 lei;alte cheltuieli materiale - 3.343.903 lei;cheltuielile cu personalul, inclusiv contribuţiile – 5.236.163 lei;amortizări – 3.200.121 lei;alte cheltuieli din care: – 69 995 609 lei; - prestaţii externe - 68 443 698 lei.

Activitatea de exploatare s-a încheiat cu un profit de 559.093 lei. Din activitatea financiară, societatea a realizat venituri în sumă de 827.667 lei cu un nivel al cheltuielilor financiare efectuate în cursul anului 2006 în sumă de 1.168.100 lei, fiind reprezentate în principal de cheltuieli cu dobânzile (814.647 lei), fapt ce a condus la obţinerea unei pierderi financiare de 340.433 lei.

Din sondajele efectuate, auditorul financiar reţine că afectarea conturilor de venituri şi cheltuieli, înregistrarea lor în contabilitate, s-a făcut în mod corespunzător, conform normelor contabile.

2. STRUCTURA ŞI EVOLUŢIA EFECTIVULUI DE PERSONAL

Activitatea S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti în anul 2006, s-a realizat cu un număr mediu de salariaţi cu contract de muncă de 560, cu următoarea structură:

Explicaţie NumărMEDIU 2004

NumărMEDIU 2005

NumărMEDIU 2006

Activitatea de construcţii montaj şi prestaţii utilaje, din care:muncitori direct productivimuncitori auxiliariTESA

4393235660

4163203858

3852802580

Prestaţii auto, din care:

muncitori direct productiviîntreţinere şi reparaţii muncitori auxiliariTESA

281186422528

252169401825

17514020015

TOTAL 720 668 560

În anul 2006 s-au acordat salarii în valoare de 3.902.613 lei şi contribuţii de asigurări sociale de 1.333.550 lei. Rezultă un venit mediu salarial de 581 lei lunar.

A. CONDUCEREA SOCIETĂŢII COMERCIALE

19

În anul 2006 conducerea Societăţii Comerciale „COMINCO” S.A. Bucureşti a fost asigurată de:CONSILIUL DE ADMINISTRAŢIE:

ing. GEMANAR GHEORGHE – preşedinte;ing. GHENU NICOLAE – vicepreşedinte;ing. GARJOABA DAN – vicepreşedinte;ing. STANCIU IOAN – membru;sing. POPA GHEORGHE – membru;sing. SIMA RADU EUGEN – membru;sing. DANCIU NICOLAIE – membru

CONDUCEREA EXECUTIVĂ :

ing. GEMANAR GHEORGHE – Director general;ec. TUDOR ROZALIA - Director economic;

B. VOLUMUL ŞI STRUCTURA IMPOZITULUI PE PROFIT

Exerciţiul financiar 2006 s-a încheiat cu un profit brut de 218.660 lei, din care după determinarea impozitului pe profit în sumă de 132.751 lei, rezultă un profit net în valoare de 85.909 lei.

Consiliul de Administraţie al S.C. „COMINCO” S.A. Bucureşti propune Adunării Generale a Acţionarilor ca profitul net obţinut de societate în anul 2006 să aibă următoarea destinaţie:

- lei -Destinaţia ValoareProfit net de repartizat: 85.509Rezerva statutară 5% profit brut 11.057Rezerva legală, surse proprii de finanţare 74.852

V. LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT

1. LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

Iniţiale Data

Client: S.C. COMINCO SA Întocmit de: CV 10.04.2007


Da Nu

1. Conducerea(a) Are conducerea suficiente cunoştinţe şi experienţă pentru a conduce

activitatea? X

(b) Are conducerea tendinţa de a angaja societatea în activităţi şi asocieri ce prezintă un risc ridicat? X

(c) Au existat modificări ale personalului-cheie în timpul exerciţiului financiar auditat? X

(d) Există cerinţe pentru atingerea sau menţinerea unor criterii de performanţă (profitabilitate etc.) sau pentru atingerea unor obiective (de exemplu, pentru a satisface cerinţele creditorilor)?\s

X

20

(e) Au rezultatele raportate o semnificaţie personală pentru conducere (de exemplu, primele asociate profitului)? X

(f) Sunt controalele administrative şi cele ale conducerii slabe? X

(g) Există lipsuri în sistemul informaţional al conducerii?X

(h) Este conducerea implicată profund în desfăşurarea activităţilor de zi cu zi?Această întrebare este relevantă doar dacă este identificat un risc la punctele (d) sau (e) de mai sus.

X

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI ASOCIAT CU CONDUCEREA

FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaţie

Exemplu: Aceşti factori de risc atrag atenţia asupra cauzelor potenţiale ce duc

la manipularea conturilor, dar nu direct în beneficiul personal al conducerii.

Avem o relaţie de lungă durată cu clientul şi nu există nici o dovadă că au

apărut probleme în trecut. De aceea, se consideră că riscul este scăzut.

Da NuCONTINUARE2. Contabilitatea

(a) Este funcţia contabilă descentralizată? X

(b) Îi lipsesc personalului din contabilitate pregătirea şi capacitatea de a îndeplini sarcinile ce îi sunt alocate? X

(c) Există probleme de atitudine sau de etică în departamentul de contabilitate? X

(d) Există posibilitatea apariţiei de erori ca rezultat al activităţii desfăşurate sub presiune de personalul contabil? X

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE CONTABILITATE

FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaţie

21

Exemplu: Nu exista probleme in ceea ce priveste riscul de contabilitate deoarece pesonalul este calificat si isi desfasoara activitate conforrm reglemantarilor contabile. In ceea ce priveste sistemul acesta nu prezinta niciun fel de problema..

3. Activitatea(a) Societatea îşi desfăşoară activitatea într-un sector cu risc înalt? X

(b) Există creditori individuali semnificativi? X

(c) Există persoane ce nu au funcţii executive şi care deţin mai mult de 25% din drepturile de vot sau din acţiunile emise? X

(d) Există probabilitatea ca activitatea (sau o parte din ea) să fie vândută în viitor? X

(e) S-a modificat echipa şi metodologia de control în ultimele 12 luni? X

(f) Este societatea în situaţie de insolvabilitate? X

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE ACTIVITATE FOARTE SCĂZUT/SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaţie

Exemplu: Riscul sectorului de activitate este de tip moderat (dar activitatea se desfăşoară constant bine), iar descoperirile de conturi bancare sunt semnificative.

Da NuCONTINUARE4. Audit

(a) Este pentru prima dată când firma efectuează acest audit? X

(b) Rapoartele de audit din ultimii doi ani conţin rezerve semnificative? X(c) Se poate descrie relaţia societăţii de audit cu clientul „conflictuală“ sau „în

curs de deteriorare“? X

(d) Se exercită asupra societăţii de audit o presiune semnificativă legată de timp sau de onorariu? X

(e) Există în evidenţa contabilă şi situaţiile financiare un număr semnificativ de tranzacţii ce sunt „dificil de auditat“? X

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI DE AUDIT

22

FOARTE SCĂZUT /SCAZUT/MEDIU/RIDICAT

EVALUAREA GENERALĂ A RISCULUI Pe baza celor de mai sus:

FOARTE SCĂZUT /SCĂZUT/MEDIU/RIDICAT

Număr de riscuri inerente specifice identificate

NIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte scăzut Scăzut Mediu Ridicat0, 1 sau 2 riscuri 23% 50% 70% 100%3 sau 4 riscuri 50% 70% 100% 100%5 sau 6 riscuri 70% 100% 100% 100%

ÎNTREBĂRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE

Î1 Sistem expus erorilor / sistem inadecvat / sistem manual necomputerizat?

Î2 Contabil responsabil pentru acest domeniu slab pregătit profesional?

Î3 Operaţiuni complexe (natura operaţiunii, nu modul cum este ea înregistrată)?

Î4 Risc de pierderi / deturnări de fonduri / fraudă?

Î5 Multe judecăţi profesionale / calcule?

Î6 Operaţiuni neobişnuite (natura operaţiunii sau natura procesului în afara sistemului)?

2. LISTA DE VERIFICARE A RISCURILOR SPECIFICE INERENTE

IniţialeData



Riscuri inerente specificeRef.în

dosar

Riscul inerent: sursa T1

Riscul inerent general = SCĂZUT

Întrebări Evaluare1 2 3 4 5 6

Imobilizări corporale şi necorporale - - - - - - Scăzut 50%

23

Conturi ale grupului şi investiţii - - - - - - Scăzut 50%

Stocuri de produse finite şi stocuri de producţie în curs – cantităţi

- - X X - - Mediu 70%

Stocuri de produse finite şi stocuri de producţie în cursde evaluare

- - - X - Scazut 50%

Debitori - - - X - - Mediu 70%Investiţii pe termen scurt - - - - - - Scăzut 50%Casa şi banca – plăţi - - - - - - Scăzut 50%Casa şi banca – încasări - - - - - - Scăzut 50%

Banca – verificări extrase - - - - - - Scăzut 50%Creditori - - - - - - Scăzut 50%Creditori pe termen lung - - - - - - Scăzut 50%Vânzări - - - - - - Scăzut 50%Cumpărări - - - - - - Scăzut 50%Cheltuieli - - - - X - Mediu 70%

Salarii şi indemnizaţii - - - - - - Scăzut 50%Alte secţiuni de audit - - - - - - Scăzut 50%Balanţa de verificare şi înregistrările contabile - - - - - - Scăzut 50%

Situaţii financiare provizorii şi înregistrări după sfârşitul exerciţiului

- - - - - - Scăzut 50%

CALCULUL EŞANTIONULUI

IniţialeData



Risc inerent (RI): sursa

F2

RNNEsursa T3

Riscul de control

Calculul benzii de risc

RI ´ RNNE ´ RC

Dimensiunea eşantionului:

Imobilizări corporale şi necorporale

50% 100% N/A 50%

Conturi ale grupului şi investiţii

50% 100% N/A 50%

Stocuri de produse finite şi stocuri de producţie în curs – cantităţi

70% 56% N/A 39,2%

Stocuri de produse finite şi stocuri de producţie în curs

70% 56% N/A 39,2%

24

– evaluare Debitori 70% 56% N/A 39,2%Investiţii pe termen scurt 50% 100% N/A 50%Banca – verificări extrase 50% 100% 13,5% 6,75%Casa şi banca – plăţi 50% 100% N/A 50%Casa şi banca – încasări 50% 100% N/A 50%Creditori 50% 56% N/A 28%Creditori pe termen lung 50% 100% N/A 50%Vânzări 50% 31% N/A 15,5%Cumpărări 50% 31% N/A 15,5%Cheltuieli 70% 31% N/A 21,7%Salarii şi indemnizaţii 50% 31% N/A 15,5%Alte secţiuni de audit 50% 100% N/A 50%Balanţa de verificare şi înregistrări contabile 50% 100% N/A 50%

Situaţii financiare şi înregistrări după sfârşitul exerciţiului

50% 100% N/A 50%

VI. ALTE ASPECTE REZULTATE ÎN URMA EXPERTIZEI FINANCIAR-CONTABILE

S-a efectuat preluarea corectă în balanţa de verificare a datelor din conturile sintetice, există concordanţa dintrecontabilitatea sintetică şi contabilitatea analitică.

Întocmirea bilanţului contabil s-a făcut pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice şi a normelor metodologice cu privire la întocmirea acestuia şi a anexelor sale.

În conformitate cu Ordinul M.F. nr.94/2001 pentru aprobarea Reglementărilor Contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţii Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate, valorile elementelor de activ şi de pasiv au fost determinate pe baza principiului prudenţei luându-se în considerare numai profiturile recunoscute până la data încheierii exerciţiului financiar ţinându-se seama de toate obligaţiile previzibile, pierderile potenţiale şi ajustările de valoare datorate deprecierilor.

Veniturile, cheltuielile şi rezultatele înscrise în bilanţul contabil şi în contul de profit şi pierdere aparţin perioadei de gestiune 2006, respectându-se principiul independenţei exerciţiului financiar, metodele şi politicile contabile privind evaluarea patrimoniului şi înregistrarea în contabilitate asigură comparabilitatea în timp a informaţiilor aşa după cum rezultă şi din notele întocmite ca anexe la situaţiile financiare anuale.

Rezultatele economico - financiare ale societăţii la 31 decembrie 2006, pot fi analizate şi prin prisma unor indicatori de lichiditate, solvabilitate şi rentabilitate.

lei

Denumire indicator Formula de calcul Calcul Valoare indicator

1.Indicatori de lichiditate -indicatorul lichiditatii curente Active curente 33.928.580 1.60

Datorii curente 21.264.706

-indicatorul lichiditatii Active curente-Stocuri 33 928 580-2 056 358 1.50

25

imediate

Datorii curente 21.264.706

2.Indicatori de risc -Indicatorul gradului de indatorare Capital imprumutat x100 _______0_______ 0

Capital angajat 13.119.693 -Indicatorul privind acoperirea dobanzilor

Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit 218 660+814 647 1.27 ori

Cheltuieli cu dobanda 814 647 3.Indicatori de activitate (gestiune) -viteza de rotatie a stocurilor(rulajul stocurilor) Costul vanzarilor 114.194.617 95 ori

Stocul mediu 1.202.983

-numar de zile de stocare Stocul mediux365 1 202 983x365 3.8 zile

Costul vanzarilor 114.194.617 -viteza de rotatie a debitelor -clienti Sold mediu clientix365 8 454 310x365 26.9 zile

Cifra de afaceri 114.817.708 -viteza de rotatie a creditelor -furnizor Sold mediu furnizorix365 (8 727 361-6 981 888)x365 17,8 zile

Achizitii de bunuri(fara servicii) 35.851.639 -viteza de rotatie a activelor imobilizate Cifra de afaceri 114.817.708 12.5

Active imobilizate 9.210.735 -viteza de rotatie a activelor totale Cifra de afaceri 114.817.708 2.65

Total active 43.279.038

4.Indicatori de profitabilitate -rentabilitatea capitalului angajat

Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit 1.033.307 0.08

Capital angajat 13.119.693

-marja bruta din vanzari Profit brut din vanzariX100 623 091x100 0.54%

Cifra de afaceri 114.817.708

În urma auditării efectuate, auditorul financiar certifică, fără rezerve situaţiile financiare ale anului 2006, respectiv: Bilanţul contabil, ,contul de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului propriu, situaţia fluxurilor de trezorerie, politici contabile şi note explicative privind exerciţiul economico - financiar încheiate la 31 decembrie 2006. Aşa după cum sunt prezentate de către conducerea societăţii şi avizate de Consiliul de Administraţie al societăţii, auditorul financiar consideră că situaţiile financiare sunt regulamentare, sincere şi dau o imagine fidelă rezultatului operaţiilor exerciţiului încheiat.

26

VII. LISTA DE VERIFICARE A FINALIZĂRII ANGAJAMENTULUI

Iniţialele Data

Client: SC Cominco SA Întocmit de: CV 10.04.2007

Perioada:2006 Revizuit de: JEB 10.04.2007

Ref. Iniţiale Probleme apărute

1. Au fost revizuite documentele de lucru?

2. Au fost rezolvate toate punctele din lista finală cu probleme restante?

3. Există note ale întâlnirii cu clientul?

4. Au fost toate ajustările finale reflectate în situaţiile financiare definitive şi comunicate clientului după caz?

5. Au fost situaţiile financiare citite, verificate din punct de vedere matematic şi comparate cu tabelele de la fiecare secţiune?

6. Au fost cifrele din calculaţia impozitului verificate cu situaţiile financiare finale?

7. A fost emis un raport de audit corespunzător?

8. Au fost respectate toate standardele şi normele relevante de audit?

9. Au fost urmate procedurile de verificare “la cald” ale firmei şi s-a documentat această verificare?

10. A fost finalizată scrisoarea de recomandări către conducere?

11. A fost finalizată scrisoarea de reprezentare?

12. A fost pregătit un sumar al orelor de lucru efective? A fost acesta comparat cu timpul prognozat?

13. S-a luat în discuţie intenţia firmei noastre de a obţine o nouă numire ca auditori?

14. Au fost notate puncte de planificare pentru anul viitor?

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

CV

Toate punctele restante au fost

clarificate

27

Ref.Iniţiale Probleme apărute

Concluzie:Am revizuit documentele de lucru împreună cu situaţiile financiare finale şi am obţinut o asigurare rezonabilă despre situaţiile financiare, şi anume:

- că acestea sunt în concordanţă cu înregistrările şi documentele contabile.

- că au fost întocmite în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu standardele internaţionale de contabilitate şi că aceste standarde au fost aplicate în mod consecvent.

- că oferă suficiente informaţii şi sunt prezentate în conformitate cu cerinţele legale şi profesionale.

- prezintă o imagine fidelă cu excepţia rezervelor din raportul meu de audit.

.

VIII. RAPOTUL DE AUDIT

CATRE,S.C. ,,COMINCO" S.A. BUCURESTI

CONSILIUL DE ADMINISTRATE ADUNAREA GENERALA ACTIONARILOR

In baza Contractului de audit financiar nr. 30/2006, S.C. CV S.R.L. reprezentata de Popescu Daniel in calitate de AUDITOR FINANCIAR - CAMERA AUDITORILOR DIN ROMANIA, va prezentam:

„ Raportul de audit financiar a SITUATIILOR FINANC1ARE ale SOCIETATII COMERC1ALE ,,COMINC0" S.A. BUCURESTI privind exercitiul economico - financiar tncheiat la 31 decembrie 2006, in conformitate cu reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-u a Cotnunitatii Economice Europene 5/ cu Standardele Internationale de Contabilitate ".

Am verificat bilantul contabil al Societatii Comerciale ,,COMINCO" S.A. Bucuresti, privind exercitiul incheiat la 31 decembrie 2006, care se refera la urmatoarele date: total capitaluri proprii 13.119.693 lei, cifra de afaceri 114.817.708 lei si profit brut 218.660 lei. Facem precizarea ca toate cifrele urmate de lei_din prezentul raport cat si din anexe se refera la moneda leu nou, respectiv ron.

In conformitate cu responsabilitatile prevazute de legislatia in vigoare, prestatorul, in calitate de auditor financiar, In baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, art. 33 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 §i Ordinul M.F.P. nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, am procedat la examinarea profesionala, sistematica a activitatilor fmanciar-contabile si la exprimarea unor opinii responsabile asupra fidelitatii imaginii data de SITUATIILE FINANCIARE ale

28

societatii: bilant, cont de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie, politici contabile si note explicative privind exercitiul economico -financiar mcheiat la 31 decembrie 2006.

Concluziile prezentului Raport de audit financiar sunt fundamentate pe verificarile efectuate asupra conturilor anuale, atat bilantiere cat si in afara bilantului, respectiv asupra tuturor conturilor care au stat la baza Intocmirii Balantei de verificare si Bilantului contabil, sondajele efectuate au privit activitatea desfasurata in anul 2006.

Situatiile financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii Societatii Comerciale ,,COMINCO" S.A. Bucuresti, responsabilitatea auditorului financiar este de a exprima o opinie pe baza auditului efectuat.

Am procedat la controlul conturilor anuale, efectudnd diligentele si investigatiile specifice pe care le-am considerat necesare, conform normelor legale si Standardului International de Audit nr. 720. Aceste standarde cer planificarea si efectuarea auditului pentru a obtine o asigurare rezonabila asupra situatiilor financiare, pentru a constata ca acestea nu comporta anomalii semnificative. Un audit include examinarea pe baza de teste, a probelor de audit ce sustin sumele si informatiile prezentate in situatiile financiare. Un audit include de asemenea evaluarea principiilor contabile folosite si estimarile semnificative facute de catre conducerea societatii, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare.

Estimez ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii opiniei auditorului financiar.In opinia noastra, situatiile financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a S.C. ,,COMINCO" S.A. BUCURESTI la

31 decembrie 2006, a rezultatelor financiare precum si a fluxurilor de numerar pentru anul incheiat, in conformitate cu O.M.F. nr. 94/2001 privind reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate privind unele masuri referitoare la incheierea exercitiului financiar pe anul 2006, cu mentiunea ca societatea nu a optat pentru aplicarea IAS 29.

Localitatea: BUCURESTI Data: 10.04.2007

29

raport de adit

Documents