1

C U P R I N S

Cuvnt nainte

3

Misiune, viziune, valori 4 Organizare instituional 5 Activiti i rezultate 9 Activitate internaional 38 Resurse umane 47 Suport financiar i logistic 51

2

3

Stimai cititori,

Potrivit principiilor standardelor privind transparena i responsabilitatea, ncepnd din anul 2009 Curtea de Conturi i-a fcut publice mandatul, misiunea, viziunea, valorile i responsabilitile, prin rapoarte de activitate, interrelaionnd cu prile interesate de activitatea anual desfurat de ntregul ei personal. 2014 a fost anul aniversar a 150 de ani de la nfiinarea Curii de Conturi, eveniment care ne-a dat posibilitatea s facem o retrospectiv a activitilor specifice organizate i desfurate pe parcursul acestei perioade de timp. Prin activitile desfurate, Curtea de Conturi a verificat modul de constituire i utilizare a resurselor financiare ale statului i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale. Dei de-a lungul istoriei Curtea de Conturi a avut mai multe forme de organizare, misiunea ei a rmas aceeai, respectiv de a susine promovarea responsabilitii, a corectitudinii i a gestionrii corecte a fondurilor publice. Prezentul raport cuprinde date i informaii privind organizarea instituional, activitile i rezultatele obinute, activitatea internaional, precum i resursele umane i financiare de care am beneficiat n anul 2014. n calitatea sa de membru al organizaiilor internaionale n domeniu, n anul 2014 Curtea de Conturi a fost reprezentat la diferite reuniuni de lucru organizate de INTOSAI, EUROSAI i Comitetul de Contact al Instituiilor Supreme de Audit din Uniunea European. Curtea de Conturi, pentru a rspunde cerinelor de guvernan naional, i ndeplinete responsabilitile care rezult din exercitarea funciei de control asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, furniznd rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora n conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii. Ca auditor extern, instituia noastr verific dac fondurile publice sunt cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile i corect contabilizate, precum i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate. Precizez c Raportul public pe anul 2013 i rapoartele privind finanele publice locale la nivelul fiecrui jude i al Municipiului Bucureti pe anul 2013, care cuprind constatrile i rezultatele obinute n urma activitii de audit i control desfurate n anul 2014, au fost transmise Parlamentului, Guvernului, celorlalte autoriti i instituii publice centrale i locale. Toate aceste rapoarte pot fi accesate pe site-ul www.curteadeconturi.roRaportul de activitate pe anul 2014 prezint sintetic efortul nostru de aplicare a bunelor practici n organizarea i desfurarea verificrii modului de utilizare i administrare performant a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. n acest context i pentru implementarea strategiei dezvoltrii instituionale, n anul 2014 am acordat mai mult importan misiunilor de audit al performanei. Cititorilor interesai le doresc lectur plcut i sper ca datele i informaiile din acest Raport s ofere o imagine complet asupra activitii Curii de Conturi.

Preedinte,

Nicolae VCROIU

Cuvnt nainte

4

O Curte de Conturi independent, recunoscut pentru integritatea i imparialitatea sa, respectatpentru profesionalismul su i pentru calitatea i impactul activitii sale, n msur s contribuie lambuntirea calitii finanelor publice n Romnia.

VIZIUNEA

Obiectivele strategicepe careni lepropunempentru ndeplinireamisiunii iatingeriiprincipiilor ivaloriloreticefundamentalesunt:

Profesionalism1. Desfurarea aciunilor de control i a misiunilor de audit fr a ceda

presiunilor provenite din surse externe;2. Continuarea promovrii i facilitrii implementrii standardelor inter-

naionale profesionale, adaptate atribuiilor i nevoilor proprii de audit.

Transparen i rezultate3. Obinerea de rapoarte de calitate bazate pe constatri i probe solide

care s contribuie la creterea responsabilitii gestiunii resurselorfinanciare ale statului.

La

nivelul

instituieiComunicare

4. mbuntirea schimbului de cunot ine, informaii i experien, cuspecia liti din entitile publice, pentru creterea responsabilit iientitilor publice n cheltuirea banilor publici.

nvare i dezvoltare5. Dezvoltarea aptitudinilor i abilit ilor profesionale prin nsuirea

legislaie i, regulamentelor, standardelor de audit, manualelor i ghi-durilor de specialitate.

La nivelul personalului

de specialitate

Misiune, viziune, valori

5

Cadrul legal general

(1) Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, deadministrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i alesectorului public.

(2) Funcia de control a Curii de Conturi se realizeaz prin proceduri deaudit public extern prevzute n standardele proprii de audit, elaboraten conformitate cu standardele de audit internaionale generalacceptate.

(3) Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom, nconformitate cu dispoziiile prevzute n Constituie i n prezenta legei reprezint Romnia n calitatea sa de instituie suprem de audit norganizaiile internaionale ale acestor instituii.

(4) Litigiile rezultate din activitatea Curii de Conturi se soluioneaz dectre instanele judectoreti specializate.

(5) n unitile administrativ-teritoriale, funciile Curii de Conturi se exercitprin camerele de conturi judeene i prin cea a municipiului Bucureti,structuri fr personalitate juridic.

art. 1

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI

Nr. 238 PARTEA I 03 aprilie 2014

REPUBLICRILegea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi

Organizare instituional

6

Conducerea i personalul

Curtea de Conturi funcioneaz sub forma unui organism colegial, format din 18 membri cu rang de consilieri de conturi, numii de Parlament, pentru un mandat de 9 ani, care nu poate fi prelungit sau nnoit. MMeemmbbrriiii CCuurriiii ddee CCoonnttuurrii sunt independeni n exercitarea mandatului lor i inamovibili pe toat durata acestuia. Ei sunt supui incompatibilitilor prevzute de lege pentru judectori. Membrii Curii de Conturi se rennoiesc cu o treime din consilierii de conturi numii de Parlament, din 3 n 3 ani. Revocarea membrilor Curii de Conturi se face de ctre Parlament, n cazurile i condiiile prevzute de lege. Ei trebuie s-i exercite ndatoririle n deplin independen i n interesul Curii de Conturi prin participarea la reuniu-nile Plenului. Conducerea colegial este exercitat de Plen, care hotrte asupra msurilor privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi n spiritul mandatului acordat de Constituie i de legea organic privind organizarea i func-ionarea Curii de Conturi. Pe lng apartenena la colegiul Curii de Conturi, 12 dintre cei 18 membri sunt repartizai s rspund, n calitate de efi de departamente, de organizarea i desfurarea activitilor unuia dintre cele 12 departamente: nou depar-tamente de audit i control, un departament care asigur coordonarea verificrii bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, un departament cu specializare juridic i un departament de specialitate cu atribuii de metodologie, for-mare profesional, evaluarea activitii de audit i control, programare, raportare, sinteze i IT. Conducerea executiv a Curii de Conturi este exercitat de preedinte i doi vicepreedini, aceeai organizare fiind i la nivelul Autoritii de Audit. PPrreeeeddiinntteellee CCuurriiii ddee CCoonnttuurrii ii pprreeeeddiinntteellee AAuuttoorriittiiii ddee AAuuddiitt sunt numii de Parlament dintre consilierii de conturi. Preedintele Curii de Conturi reprezint Curtea de Conturi i asigur relaiile acesteia cu instituiile i autoritile publice i cu organismele naionale i internaionale de profil, prezideaz reuniunile Plenului, se asi-gur c hotrrile acestuia sunt puse n aplicare, c instituia i activitile ei sunt organizate i desfurate con-form mandatului constituional i coordoneaz activitatea a 2 departamente i 3 servicii. Preedintele Autoritii de Audit reprezint Autoritatea de Audit i asigur relaiile acesteia cu instituiile i autoritile publice naionale i internaionale de profil, urmrete executarea hotrrilor Plenului care privesc Autoritatea de Audit i se asigur c organizarea i desfurarea activitii acesteia se realizeaz conform reglementrilor UE.La data de 15 octombrie 2008, Parlamentul i-a ales i numit pe actualii preedini pentru un mandat de 9 ani.VViicceepprreeeeddiinniiii CCuurriiii ddee CCoonnttuurrii ii aaii AAuuttoorriittiiii ddee AAuuddiitt sunt alei i numii de Parlament dintre consilierii de conturi. Vicepreedinii Curii de Conturi asigur organizarea activitilor specifice desfurate de cele 12 departa-mente de specialitate, coordonnd activitatea a cte 5 departamente, iar cei ai Autoritii de Audit coordoneaz activitatea a cte 2 direcii de audit. CCoonnssiilliieerriiii ddee ccoonnttuurrii,, eeffii aaii cceelloorr 1122 ddeeppaarrttaammeennttee,, numii prin Hotrre de ctre Camerele reunite ale Parlamen-tului, sunt repartizai pe departamente de Plenul Curii de Conturi. Consilierii de conturi colaboreaz cu celelalte structuri ale Curii de Conturi n ndeplinirea atribuiilor ce revin departamentelor, aprob Planul de control i audit, avize i decizii privind atribuiile proprii departamentului pe care l conduc. SSeeccrreettaarruull ggeenneerraall este numit n aceast funcie de Plenul Curii de Conturi, n condiiile legii. El are statutul nal-ilor funcionari publici. Secretarul general este responsabil de gestionarea i administrarea Curii de Conturi, res-pectiv de suportul financiar i logistic i de resursele umane.PPeerrssoonnaalluull este format din personal de specialitate cu statut de auditor public extern, personal cu statut de funcionar public i personal contractual. Personalul Curii de Conturi este specializat n economie, drept, finane

7

publice, audit intern i extern, contabilitate i gestiune financiar i inginerie i este recrutat prin concurs, n con-diiile legii, provenind att din sectorul public, ct i din cel privat. Personalul Curii de Conturi intr sub incidena Codului de conduit etic a personalului Curii de Conturi, iar auditorii publici externi i sub incidena Statutului auditorului public extern.

Structura organizatoric

CCuurrtteeaa ddee CCoonnttuurrii, ca instituie suprem de audit, i exercit funciile pentru administraia public central prin aparatul central, iar n unitile administrativ-teritoriale prin camerele de conturi judeene i prin cea a municipiului Bucureti.

PREEDINTEAUTORITATEA DE AUDIT

2 3DIREC IA

METODOLOGIE8

Oficii

DEPARTAMENTEDIRECII

2DIRECII3 4

SERVICIULRELA II

1

SERVICII

DEPARTAMENTE

1

VII

VICEPREEDINTEVICEPREEDINTE

VI VIII XIIXIXIIIXVIVIIII

S.G.

VICEPREEDINTEVICEPREEDINTE

PLEN

PREEDINTE

DEPARTAMENTEDEPARTAMENTE

2 3

AAppaarraattuull cceennttrraall aall CCuurriiii ddee CCoonnttuurrii este organizat n 12 departamente, din care: 9 departamente de audit i con-trol, 1 departament de metodologie, formare profesional, evaluarea activitii de audit i control, programare, raportare, sinteze i IT, 1 departament de coordonare a verificrii bugetelor unitilor administrativ-teritoriale i 1 de-partament juridic, 3 servicii i Secretariatul general.Activitile de audit propriu-zise sunt efectuate de auditorii publici externi, coordonai pe domenii de activitate de ctre un ef de departament. Rolul serviciilor coordonate direct de preedinte este de a contribui la dezvoltarea rela-iilor internaionale, de a asigura comunicarea i relaiile publice i de a efectua misiuni de evaluare a sistemului de control intern.

AAuuttoorriittaatteeaa ddee AAuuddiitt este organizat i funcioneaz ca organism independent din punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi. Autoritatea de Audit i exercit funciile prin aparatul central, iar n teritoriu prin oficiile regionale. Aparatul central este organizat n patru direcii de audit, o direcie de coordonare, metodologie, sintez, evaluarea calitii auditului i pregtire profesional i un serviciu de relaii externe.

8

SSeeccrreettaarriiaattuull ggeenneerraall asigur condiiile organizatorice i materiale pentru buna desfurare a activitii struc-turilor Curii de Conturi i Autoritii de Audit. Secretariatul general se afl n subordinea direct a preedintelui. SSttrruuccttuurraa tteerriittoorriiaall este format din 42 de camere de conturi care verific, sub coordonarea i ndrumarea depar-tamentelor, fondurile naionale ale administraiei publice centrale i, n mod independent, fondurile naionale ale uni-tilor administrativ-teritoriale i din 8 oficii regionale pentru verificarea fondurilor europene, sub coordonarea serviciilor direciei de specialitate din structura central a Autoritii de Audit. Reglementri interne Legea cadru de organizare i funcionare a Curii de Conturi prevede c auditul public extern se efectueaz

potrivit regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, care se poate actualiza. n anul 2014, lund n considerare experiena practic acumulat de auditorii publici externi prin aplicarea Regula-mentului aprobat de Plen n anul 2010, precum i necesitatea punerii de acord a unor prevederi ale acestuia cu modificrile din legislaia general privind economia, finanele publice i contabilitatea, Plenul a aprobat forma actualizat a acestuia care s-a publicat n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I. Pentru interpretarea unitar a unor prevederi din Regulament au fost emise Precizri date n aplicarea acestuia, care au fost aprobate de Plen. Pentru ca activitatea de control a Curii de Conturi s se desfoare n mod unitar, n anul 2014, reglementrile proprii au fost completate cu Manualul de audit de conformitate, care a fost aprobat de Plen.

Toate aceste reglementri au fost tiprite i distribuite structurilor de specialitate pentru a fi aplicate de auditorii publici externi n activitile de audit i control i postate pe site-ul Curii de Conturi.

Statutul auditorului public extern i Codul de conduit etic i profesional

n anul 2014, sub coordonarea Comitetului de etic s-au actualizat Statutul auditorului public extern i Codul de conduit etic i profesional a personalului Curii de Conturi. Actualizarea a fost determinat de punerea de acord a unor prevederi ale Statutului i Codului cu prevederile reglementrilor interne actualizate cu legislaia specific activitii Curii de Conturi, de eliminarea paralelismului de reglementare, de structurarea prevederilor privind conflictul de interese, de delimitarea cerinelor de natur profesional i de natur etic din cadrul principiului conduitei profesionale, precum i de necesitatea implementrii cerinelor Standardului 1 Etic i integritate din Codul general al controlului intern managerial privind activitatea specific de audit i control. Statutul i Codul, n form actualizat, au fost aprobate de Plen, tiprite i postate pe site-ul Curii de Conturi pentru a fi aduse la cunotina tuturor auditorilor publici externi i aplicate n activitile de audit i control.

9

Activitatea Plenului

Activitatea Plenului pentru exercitarea prerogativelor stabilite prin legea-cadru i regulamentele proprii s-a desfurat n anul 2014 n 36 de edine n care s-au analizat i dezbtut 474 de documente prezentate de structurile Curii de Conturi, fiind emise 360 de hotrri ale Plenului cu privire la urmtoarele tematici i obiective:

25170%

Hotrri privind activitatea specific11 hotrri pentru aprobarea de regulamente, precizri, manuale i norme;31 hotrri pentru aprobarea unor rapoarte, precum: Raportul public anual, rapoarte de audit, rapoarte privind finanele

publice locale ntocmite la nivelul judeelor, rapoarte de activitate;126 hotrri pentru aprobarea/respingerea solicitrilor de sesizare a organelor de urmrire penal privind fapte pentru

care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale;5 hotrri privind avizarea unor proiecte de acte normative;6 hotrri privind puncte de vedere cu privire la unele proiecte de acte normative/iniiative legislative;

15 hotrri pentru aprobarea sau modificarea Programului anual de activitate, pentru anumite perioade i/sau structuride audit/control, precum i nota de realizare a acestuia, aprobarea Programului de evaluare a calitii activitilorspecifice;

9 hotrri pentru aprobarea rapoartelor Comitetului de etic;8 hotrri pentru aprobarea rapoartelor Comisiei pentru aplicarea unitar a prevederilor legale aplicabile n activitatea

Curii de Conturi;40 hotrri referitoare la diferite aspecte privind: nfiinarea unor comisii/grupuri de lucru, unele msuri pentru

efectuarea misiunilor de audit, implementarea strategiilor Curii de Conturi;69

19% Hotrri privind activitatea internaional

69 hotrri privind participarea reprezentanilor Curii de Conturi i ai Autoritii de Audit la activitatea unor organismeinternaionale;

329%

Hotrri privind resursele umane30 hotrri referitoare la resursele umane (numiri definitive i temporare n funcii de conducere, recrutare personal,

modificarea raporturilor de munc);2 hotrri privind pregtirea profesional a personalului de specialitate;

82%

Hotrri privind administrarea resurselor financiare8 hotrri referitoare la aprobarea/modificarea Programului anual al achiziiilor publice, aprobarea bugetului Curii de

Conturi.

Activitatea Plenului a fost concentrat, n principal, pe dezbaterea i luarea deciziilor n domeniile care au fcut obiectul documentelor prezentate de structurile organizatorice. Astfel, hotrrile de Plen ce privesc activitatea specific reprezint 70% din numrul total de hotrri. Hotrrile privind prezena Curii de Conturi n activitatea internaional, respectiv participarea la evenimentele internaionale de specialitate i la schimburi de experien, precum i orga-nizarea unor reuniuni bilaterale au reprezentat 19% din totalul hotrrilor aprobate, 9% din hotrrile de Plen au vizat resursele umane, iar 2% se refer la utilizarea resurselor financiare ale Curii de Conturi.

Activiti i rezultate

10

Graficul nr. 1 Hotrrile Plenului pe tematici ale documentelor dezbtute i aprobate (%)

Activitatea conducerii executive

Conducerea executiv a Curii de Conturi este exercitat de preedinte, ajutat de doi vicepreedini. n anul 2014, conducerea executiv a asigurat coordonarea activitii Curii de Conturi, reprezentnd-o n relaiile profesionale cu instituiile i autoritile publice i cu organismele naionale i internaionale de profil. Conducerea executiv a urmrit aplicarea hotrrilor Plenului, respectiv: realizarea programului de activitate; elaborarea raportului public i transmiterea acestuia la Parlament; realizarea planurilor de implementare a strategiilor; actuali-zarea regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice i elaborarea precizrilor date n aplicarea acestuia; elaborarea manualului auditului de conformitate; execuia de cas a bugetului propriu; recru-tarea personalului pentru ocuparea posturilor vacante i asigurarea transparenei n activitate. Pentru combaterea corupiei n toate formele sale de manifestare, conducerea executiv a urmrit realizarea obiectivelor ce revin Curii de Conturi din Planul sectorial de aciune pentru implementarea Strategiei Naionale Anticorupie 2012-2015, elaborarea i transmiterea rapoartelor privind autoevaluarea semestrial a gradului de implementare a msurilor preventive obligatorii pentru prevenirea corupiei. Pentru implementarea unui sistem de management al riscului, comisia pentru elaborarea Codului general al con-trolului intern/managerial privind activitatea specific de audit i control, s-a reunit n edine sptmnale pentru dezbateri, dup care a informat Plenul conform programului de lucru al acesteia. AAuuttoorriittaatteeaa ddee AAuuddiitt, pentru optimizarea continu a proceselor operaionale, informaionale i decizionale, precum i pentru ndeplinirea cu maxim eficien a obiectivelor stabilite prin reglementrile europene i naionale, a luat decizia implementrii standardelor de control intern/managerial la nivelul tuturor structurilor funcionale. Pentru aceasta a fost constituit Comitetul de Management pentru implementarea sistemelor de control intern, avnd ca scop elaborarea, coordonarea, monitorizarea i avizarea activitilor necesare pentru implementarea cerinelor specifice sistemului de control intern.

Procesul de implementare a presupus parcurgerea urmtoarelor etape: elaborarea Strategiei de Dezvoltare Instituional a Autoritii de Audit, efectuarea unei analize-diagnostic a structurii i funcionalitii Autoritii de

11

Audit, elaborarea i aprobarea procedurilor operaionale, declararea conformitii sistemului de control intern/ma-nagerial al Autoritii de Audit cu standardele de control intern. Pentru analiza i implementarea cerinelor anumitor standarde caracterizate de un grad de complexitate ridicat (procedura operaional privind managementul riscului, gestionarea abaterilor etc.) au fost formate grupuri de lucru specifice alctuite din auditori publici externi i conduse de ctre efi de serviciu. n cursul anului 2014 a fost elaborat i avizat Strategia de Dezvoltare Instituional a Autoritii de Audit i au fost documentate procedural sau reglementate intern majoritatea standardelor de control intern/managerial.

n anul 2014, transparena n activitatea Curii de Conturi a fost asigurat prin furnizarea informaiilor de interes public solicitate de persoanele fizice i juridice, cele mai multe fiind cerute de reprezentani ai mass-mediei, prin soluionarea petiiilor adresate structurilor central i teritorial, prin gestionarea declaraiilor de avere i de interese, precum i prin publicarea rapoartelor publice, de activitate i sectoriale pe website-ul Curii de Conturi. Pentru aniversarea a 150 de ani de la nfiinarea Curii de Conturi conducerea executiv a constituit i a coor-donat grupuri de lucru care s-au ocupat de organizarea i desfurarea evenimentului aniversar, au asigurat parteneriatul pentru membrii delegaiilor participante, au elaborat materiale documentare dedicate evenimentului i au urmrit tiprirea acestora.

Sistemul de evaluare a performanei Curii de Conturi

Conducerea executiv, n anul 2014, a introdus experimental Sistemul de evaluare a performanei Curii de Conturi, prin care se ncearc analiza periodic a modului n care se realizeaz i se repartizeaz activitile de audit i control pentru identificarea punctelor tari i slabe care apar n activitatea auditorilor publici externi i soluiilor care pot duce la mbuntirea activitii Curii de Conturi i managementul financiar public al entitilor verificate. Sistemul de evaluare a performanei este alctuit dintr-un set de 12 indicatori de performan de uz extern, care reflect sintetic activitatea Curii de Conturi, de 25 de indicatori de management de uz intern i de alte elemente conexe care contribuie la msurarea i evaluarea activitii de audit i control i pentru evaluarea impactului activitii Curii de Conturi n societate. Cu ajutorul acestor indicatori se evalueaz structurile de specialitate, aciunile de verificare efectuate, fiecare membru al echipelor de audit i control, n funcie de contribuia adus la realizarea aciunilor respective, precum i alte aspecte din activitatea Curii de Conturi care fac obiectul unor raportri ctre prile interesate: Parlament, Guvern, entiti publice, opinia public etc. Calitatea i impactul pe care l are activitatea Curii de Conturi la entitile aflate n competena sa de verificare se stabilesc prin indicatorul Opinia conducerii entitilor verificate cu privire la calitatea auditului efectuat de Curtea de Conturi i a impactului acestuia asupra entitilor verificate, precum i la respectarea principiilor i valorilor etice de ctre auditorii publici externi, care are formatul unui chestionar. Prin acest indicator, Curtea de Conturi a implementat o prevedere din ISSAI 30-Codul etic INTOSAI (Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit), potrivit creia instituiile supreme de audit trebuie s obin informaii cu privire la percepia prilor interesate asupra independenei i imparialitii auditorilor publici externi pe parcursul desfurrii activitii de audit i control, pe baza unor norme interne/mecanisme sau proceduri proprii elaborate n acest scop.

Colectarea datelor i informaiilor necesare exprimrii i msurrii acestui indicator se face pe baza chestio-narului, care se transmite, pe cale electronic, tuturor entitilor, dup finalizarea aciunilor de audit i control. Chestionarul conine i ntrebri care se refer la aspecte de etic, la comportamentul i profesionalismul auditorilor publici externi manifestat n timpul verificrilor nefiind semnalate din partea entitilor verificate cazuri

12

semnificative i grave de nclcri ale principiilor i valorilor etice, inclusiv de conflict de interese, corupie etc. din partea auditorilor publici externi, cum ar fi de exemplu: contracte n derulare cu entitile verificate prin rudele membrilor echipelor de audit i control; satisfacerea unor interese personale prin folosirea funciei de auditor public extern etc.

n anul 2014 au fost transmise peste 2.600 de chestionare, primindu-se peste 1.100 de rspunsuri, ceea ce reprezint o rat de rspuns de cca 41%. Majoritatea entitilor care au rspuns (peste 71%) au apreciat ca foarte bun relaia dintre acestea i Curtea de Conturi, att cu departamentele de specialitate, ct i cu camerele de conturi.

Concluziile rezultate din analiza chestionarelor s-au prezentat sub forma unui raport Plenului care a stabilit ca, la instruirile care se organizeaz la sediul departamentelor i camerelor de conturi, directorii structurilor de specialitate s analizeze i s prezinte auditorilor publici externi problemele identificate cu ajutorul chestionarelor, precum i comentariile critice primite de la entitile verificate. De asemenea, n sesiunile de formare profesional, la care particip auditorii publici externi, se va pune accent pe aspectele care sunt identificate cu ajutorul chestionarelor. Plenul a stabilit ca la sesiunile de formare profesional, care se vor desfura n anul 2015, membrii Comitetului de etic, care au i calitatea de lectori, n cadrul instruirilor privind codul etic, s prezinte n modulele alocate eticii i integritii comentariile entitilor verificate care reies din chestionarele completate, punndu-se accent pe problemele de etic i integritate identificate cu ajutorul acestora.

13

Aniversarea a 150 de ani de la nfiinare

Curtea de Conturi funcioneaz de cnd s-a nfiinat Statul Romn modern, condus de Alexandru Ioan Cuza, primul domnitor cruia i atribuim i legiferarea nfiinrii acesteia. n anul aniversar 2014, Curtea de Conturi a ajuns la 150 de ani de existen i de funcionare n numele statului romn care i-a conferit, de-a lungul timpului, atribuii i competene constituionale n ceea ce privete exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, fiind un strjer independent al intereselor financiare ale cetenilor Romniei. Evenimentele pentru festivitatea aniversrii a 150 de ani de existen s-au organizat i desfurat la Palatul Parlamentului. La ceremonia festiv dedicat acestui eveniment au participat reprezentani ai Curii de Conturi, personaliti de prim rang ale vieii politice i economico-financiare din Romnia i reprezentani ai Instituiilor Supreme de Audit din alte ri care au dat curs invitaiei de a participa la festivitate.

Evenimentul a fost marcat i prin cteva apariii editoriale i anume o brour 150 de ani de la nfiinare, 1864-2014 care prezint sintetic etapele prin care a trecut instituia, o culegere de documente prin care se atest existena funcional i organizatoric a Curii de Conturi ntre anii 1864-2014, o istorie care prezint eve-nimentele care au marcat evoluia Curii de Conturi ca instituie a statului n aceeai perioad, o sintez a acesteia i o retrospectiv a evenimentelor internaionale din perioada cuprins ntre anii 1864-2014. Pentru marcarea evenimentului desfurat la Palatul Parlamentului cu ocazia mplinirii a 150 de ani de activitate a Curii de Conturi a fost editat broura 150 de ani de la nfiinarea Curii de Conturi a Romniei care prezint programul evenimentului aniversar, discursuri ale invitailor romni i ale invitailor din strintate, mesaje primite de la invitaii care nu au putut participa la eveniment i unele diplome i distincii primite. Pentru a putea fi accesate de cei interesai de istoricul i activitatea Curii de Conturi, toate aceste brouri se gsesc postate pe pagina de internet.

14

Curtea de Conturi, pentru marcarea evenimentului, a tiprit o plachet aniversar cu nsemnele reprezentative ale aniversrii, pe care invitaii i-au consemnat participarea.

Ca semn de recunoatere a activitii Curii de Conturi, la marcarea anului aniversar au participat i alte instituii care prin specificul activitii lor pot s consemneze pentru istorie astfel de evenimente. Preedintele Romniei i-a decorat pe toi membrii Curii de Conturi i 120 de salariai, n semn de respect pentru activitatea Curii de Conturi. Banca Naional a Romniei a lansat n circuitul numismatic un set de trei monede dedicate aniversrii a 150 de ani de la nfiinarea Curii de Conturi.

S.C. Romfilatelia S.A. a dedicat o emisiune de mrci potale pentru aniversare i a tiprit n ediie limitat, bilingv, un album 150 de ani de la nfiinarea Curii de Conturi a Romniei. Dup ceremonia solemn desfurat la palatul Parlamentului, aniversarea a continuat pentru unii participani cu un program social n Bucureti, iar pentru cei care au dorit un program cultural n zona montan, cu vizitarea Castelului Pele i a oraului Braov.

15

Activitatea specific Curtea de Conturi i desfoar activitatea specific n mod autonom, efectund audit financiar, audit al performanei, control tematic, audit public extern al fondurilor comunitare i alte activiti premergtoare i de urmrire a acestora.

n anul 2014, Curtea de Conturi, n cadrul competenelor stabilite de lege, a efectuat misiuni de audit financiar i de audit al performanei, conform legii, precum i aciuni de control tematic la companii i societi naionale, regii autonome de interes naional i local, societi comerciale cu capital majoritar de stat sau al unitilor adminis-trativ-teritoriale, inclusiv la sucursale i filiale ale acestora, la entiti cu atribuii n domeniul bancar i al pieei de capital i la entiti cu atribuii n domeniul privatizrii. n vederea ndeplinirii obligaiilor ce revin Romniei, n calitate de stat membru al Uniunii Europene, Autoritatea de Audit, ca organism independent din punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi, a exercitat auditul asupra fondurilor europene. Misiunile de audit i aciunile de control tematic efectuate au avut ca obiective urmtoarele: auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2013 ale:

bugetului de stat; bugetului asigurrilor sociale de stat; bugetului asigurrilor pentru omaj; bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; bugetului trezoreriei statului; contului general al datoriei publice a statului; unor autoriti i instituii publice; unor uniti administrativ-teritoriale;

auditul performanei; controale desfurate la companii i societi naionale, regii autonome de interes naional i local,

societi comerciale cu capital majoritar de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale, precum i la sucursale i filiale ale acestora;

controale desfurate la entiti cu atribuii n domeniul bancar; controale desfurate la entiti cu atribuii n domeniul privatizrii; auditul public extern asupra fondurilor comunitare.

16

Potrivit Programului de activitate pe anul 2014, Curtea de Conturi a efectuat 2.723 de aciuni de verificare, cuprinznd misiunile de audit financiar i de audit al performanei, aciunile de control i aciunile de documentare.

Tabelul nr. 1 Aciuni de verificare organizate i desfurate (nr. i %) Explicaii Numr aciuni

% din total

Aciuni de verificare, din care: 2.723 100,0 misiuni de audit financiar 1.647 60,0 misiuni de auditul performanei 346 13,0 aciuni de control 681 25,0 aciuni de documentare 49 2,0

Misiunile de audit financiar reprezint 60% din totalul aciunilor efectuate n anul 2014, cele de auditul perfor-manei 13%, iar aciunile de control 25%. Pentru stabilirea i introducerea n programul de activitate pe anul 2015 a unor aciuni de audit public extern i de control au fost efectuate 49 de aciuni de documentare la tot attea entiti, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp pentru realizarea lor.

Graficul nr. 2 Aciunile de verificare realizate (% din total aciuni)

Pentru monitorizarea ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii au fost efectuate 2.466 de aciuni prin care s-a verificat stadiul msurilor dispuse att n anul 2014, ct i n anii precedeni. Auditorii publici externi au realizat i 219 aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor stabilite n decizii. n anul 2014, Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de control asupra modului de formare, administrare i ntre-buinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul bugetar al anului 2013, la 2.501 entiti. Acest numr total de entiti a fost stabilit lund n calcul o singur dat o entitate, indiferent de numrul i tipul de verificare care s-a efectuat la aceasta n anul 2014.

17

Tabelul nr. 2 Categorii de entiti verificate (nr. i %)

Categoria Numr de entiti %

din total Total entiti verificate, din care: 2.501 100,0 ordonatori principali de credite bugetare 1.395 55,8 ordonatori secundari de credite bugetare 96 3,8 ordonatori teriari de credite bugetare 576 23,0 alte entiti 434 17,4

La unele entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, ct i aciuni de documentare, astfel c, n unele cazuri, la aceeai entitate s-au efectuat, n anul 2014, dou sau chiar mai multe verificri. Din totalul entitilor publice verificate n anul 2014, ordonatorii principali de credite bugetare au deinut cea mai mare pondere din acestea, respectiv 55,8% din totalul entitilor verificate, iar ordonatorii teriari de credite bugetare au reprezentat 23% din total.

Graficul nr. 3 Categoriile de entiti verificate (nr.)

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

,

Auditorii publici externi, desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au con-semnat n actele pe care le-au ntocmit constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului.

Cu ocazia verificrii obiectivelor de audit i control desfurate la cele 2.501 entiti au fost identificate 25.529 de cazuri de abateri de la disciplina bugetar, economic i financiar-contabil.

ordonatori principali de credite

ordonatori secundari de credite

ordonatori teriari

de credite

companii naionale*

societinaionale*

regii autonome de interes naional*

regii autonome de interes

local*

societi comerciale de interes naional*

societi comerciale de interes

local*

alte entiti instituii bancare*

18

Tabelul nr. 3 Abateri pe obiective de audit i control (nr. i %) Nr. crt. Obiective de audit i control Numr cazuri

% din total

TOTAL 25.529 100,0 1. Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale pe

parcursul execuiei bugetare

841

3,3 2. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 4.899 19,2 3. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern 2.310 9,0 4. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general

consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege

5.559

21,8 5. Calitatea gestiunii economico-financiare 11.920 46,7

Cele 2.723 de aciuni de verificare au avut ca rezultat identificarea a 25.529 de cazuri de abateri. Aceasta evi-deniaz c legislaia privind modul de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public nu este respectat, iar persoanele care trebuie s asigure aceasta nu au ntreprins n toate cazurile msurile organizatorice care s depisteze i s elimine nclcarea legii nc din faza de angajare a veniturilor i cheltuielilor bugetare, fapt demonstrat de numrul mare de abateri identificate cu privire la organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern. Calitatea gestiunii economico-financiare, care este dat de corecta gestionare a elementelor patrimoniale, de con-stituirea i utilizarea fondurilor, de finanarea cheltuielilor conform atribuiilor stabilite prin lege, a fost afectat, n anul bugetar 2013, de numrul mare de cazuri privind nerespectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului public i privat al statului i a condiiilor de conformitate n utilizarea fondurilor publice. Abaterile privind modul de stabilire, evideniere i de urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la ter-menele prevzute de lege, au afectat ncasrile bugetare cu consecine directe asupra finanrii cheltuielilor care intr n sfera de competen a statului i a unitilor administrativ-teritoriale. Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2014 au identificat la unele entiti abateri de la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare i de la legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice.

Tabelul nr. 4 Evaluarea impactului financiar al abaterilor, pe tipuri de aciuni de verificare (milioane lei, milioane euro)

Explicaii u.m. Total din care:

Audit financiar

Audit al performanei Control

Venituri suplimentare mil. lei 2.719,7 633,4 27,7 2.058,6 mil. euro* 612,5 142,7 6,2 463,6

Prejudicii mil. lei 2.372,4 741,4 89,1 1.541,9 mil. euro* 534,3 167,0 20,1 347,2

TOTAL mil. lei 5.092,1 1.374,8 116,8 3.600,5 mil. euro* 1.146,8 309,7 26,3 810,8

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2014 de 4,44, comunicat de Comisia Naional de Prognoz prin Prognoza de toamn, noiembrie 2014.

Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-cadru sau de la cea care reglementeaz nfiinarea, organizarea, funcionarea i atribuiile entitii verificate, repre-zentanii Curii de Conturi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor enti-tii verificate i care sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit se dispun msuri pentru: suspendarea msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal;

19

blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora;

nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat. n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se procedeaz astfel: n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea

unor prejudicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii preju-diciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate;

n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz entitatea auditat.

Graficul nr. 4 Sumele reprezentnd venituri suplimentare i prejudicii (% din total)

53%Venituri47%Prejudicii

Ca urmare a aciunilor desfurate, se vor ncasa la bugetele publice 5,1 miliarde lei, din care: 2,7 miliarde lei (53%) din nlturarea abaterilor de la reglementrile privind stabilirea, evidenierea i urmrirea ncasrii venitu-rilor bugetare i 2,4 miliarde lei (47%) din nlturarea abaterilor de la legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice. Cu ocazia desfurrii activitilor de audit public extern i de control tematic s-au constatat nereguli financiar-contabile care au influenat realitatea i exactitatea datelor i informaiilor prezentate n situaiile financiare aferente anului bugetar 2013 de ctre unele entiti verificate. Abaterile financiar-contabile nu constau, la data identificrii, n producerea de prejudicii statului i unitilor administrativ-teritoriale sau nestabilirea unor poteniale venituri. Aceste abateri provin, n principal, din erori de nregistrare n evidenele contabile, cele de patrimoniu sau cele fiscale a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a unor operaiuni n situaiile financiare anuale. Certificarea conturilor. Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie verificate. n situaia n care se constat regularitatea conturilor se emite certificatul de conformitate i se comu-nic entitii auditate. Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. Pentru motive ntemeiate, n termen de un an de la data la care s-a certificat contul verificat, procedura examinrii contului poate fi redeschis.

20

Auditorii publici externi desemnai s auditeze conturile, precum i celelalte activiti pentru care Curtea de Conturi are competen, consemneaz n rapoartele pe care le ntocmesc constatrile i concluziile, formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate i i exprim opinia fa de acestea. n urma verificrilor efectuate n anul 2014, pentru anul bugetar 2013 au fost exprimate opinii de audit fr rezerve, fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect i opinii adverse.

Aciunile de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii

Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii i de implementare a recomandrilor transmise prin scrisoare conducerii entitii se realizeaz, de regul, de ctre auditorii publici externi care au participat la aciunea de verificare, ocazie cu care se constat efectele economico-financiare i organizatorico-funcionale produse n activitatea entitii ca urmare a aciunilor specifice organizate i desfurate de Curtea de Conturi. Prin verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi i a implementrii recomandrilor se evalueaz impactul aciunilor de audit i control efectuate, asupra calitii administrrii fondurilor publice i a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, urmrindu-se: dac msurile stabilite au fost sau nu implementate, precizndu-se: gradul de implementare; cauzele neimplementrii; conformarea entitii n evaluarea ntinderii prejudiciului estimat n aciunile de audit i control.

dac impactul estimat de Curtea de Conturi pentru msurile dispuse a condus la mbuntirea: managementului pentru realizarea obiectivelor entitii; activitii entitii verificate, din punctul de vedere al evidenei financiar-contabile i fiscale, al sistemului

informaional, al resurselor umane etc.; rezultatelor economico-financiare, creterii economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor

publice i administrarea patrimoniului etc.; dac entitatea a dispus msuri suplimentare fa de cele dispuse de Curtea de Conturi prin decizie, n

vederea nlturrii deficienelor constatate. Msurile dispuse prin decizie pot fi contestate de conductorul entitii verificate, ntr-o prim etap la Curtea de Conturi, iar n cazul n care soluionarea contestaiei la decizie este nefavorabil, entitatea, prin exercitarea dreptului de contestare a actelor ntocmite de Curtea de Conturi, se poate adresa instanelor de judecat. Aceast procedur amn implementarea msurilor dispuse prin decizii pn la soluionarea contestaiilor, fapt ce explic numrul mic al msurilor implementate pe parcursul anului n care s-au realizat verificrile. n cazul n care deciziile nu sunt contestate, entitile verificate trebuie s comunice Curii de Conturi, la data stabilit, modul de ducere la ndeplinire a msurilor ce le-au fost dispuse care, de la caz la caz, n funcie de natura activitii, efectueaz verificarea realitii raportrilor, evalund i impactul acestor msuri asupra activitii entitii verificate. Pentru ndeplinirea acestei atribuii, n anul 2014, s-au realizat 2.466 de aciuni de verificare, majoritatea referin-du-se la decizii emise n perioadele anterioare.

n anul 2014, ca urmare a aciunilor de audit i control au fost dispuse 18.441 de msuri, pe care entitile verificate trebuie s le implementeze pentru nlturarea deficienelor i neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor pentru recuperarea acestora. Din cele 18.441 msuri dispuse prin decizii 14.674 au fost ca urmare a misiunilor de audit financiar, 823 ca urmare a misiunilor privind auditul performanei, iar 2.944 n urma aciunilor de control.

21

Graficul nr. 5 Msurile implementate din msurile dispuse

20.886 12.953

21.528

11.979

23.862

10.100

18.441

1.366

Total Implementate

2011

2013

2012

2014

Msurile dispuse prin deciziile emise n baza rapoartelor ntocmite ca urmare a aciunilor de audit i control realizate n anul 2014 pentru exerciiul bugetar 2013, n cea mai mare parte a lor, nu sunt implementate la data elaborrii prezentului Raport de activitate, pentru c, fie sunt n procesul de soluionare a contestaiilor, fie au termene scadente n perioada urmtoare i vor fi verificate n cursul anului 2015. Prin monitorizare permanent, Curtea de Conturi poate s urmreasc implementarea msurilor dispuse dup un ciclu de aproximativ 3 ani, innd seama i de durata proceselor la diferitele instane de fond i de recurs. Concluzii generale privind constatrile rezultate din activitile specifice Curii de Conturi

Verificrile efectuate cu ocazia misiunilor de audit public extern i a aciunilor de control desfurate n anul 2014, pentru exerciiul bugetar al anului 2013, au artat c persoanele responsabile cu gestionarea bugetelor publice i a patrimoniului statului i al unitilor administrativ-teritoriale nu au acionat ntotdeauna conform: 1. legislaiei-cadru privind finanele publice referitoare la responsabilitile ordonatorilor de credite bugetare n

procesul de: elaborare a bugetelor; realizare a veniturilor bugetare; angajare i utilizare a creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; organizare i inere la zi a contabilitii; organizare a sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice; organizare, gestionare i inere la zi a evidenei patrimoniului; organizare i dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial.

2. prevederilor din legislaia principal i secundar specific fiecrui buget, respectiv: legea privind Codul fiscal i ordonana Guvernului privind codul de procedur fiscal; legea privind sistemul public de pensii; legea privind sistemul asigurrilor pentru omaj; legea privind reforma n domeniul sntii; legile bugetului de stat, legea bugetului asigurrilor sociale de stat i legile de rectificare a acestor bugete;

22

hotrri ale Guvernului i ordine ale ordonatorilor principali de credite emise n aplicarea acestor legi. 3. prevederilor unor legi generale, ca de exemplu: legea contabilitii; legea privind bunurile proprietate public; legea privind auditul public intern; legislaia n domeniile: controlului financiar preventiv, salarizrii i achiziiilor publice etc.

Ca o caracteristic general, misiunile de audit public extern i aciunile de control desfurate au evideniat, per ansamblu, o insuficient preocupare din partea entitilor publice pentru asigurarea acurateei datelor din situaiile financiare i pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiar. Aceasta confirm c fondurile i patrimoniul public al statului sunt gestionate ntr-un regim n care performana utilizrii acestora nu este un criteriu prioritar.

n Raportul public pe anul 2013, care este postat pe pagina de internet www.curteadeconturi.ro, sunt prezentate detaliat, pe capitole, rezultatele misiunilor de audit public extern i ale aciunilor de control organizate i desfurate n anul 2014 pentru exerciiul bugetar al anului 2013, de Curtea de Conturi.

Activitatea de control al calitii

Curtea de Conturi a organizat, prin reglementri proprii, un sistem de asigurare i control al calitii activitilor de audit i control.n anul 2014, controlul calitii n activitile de audit i control a fost asigurat prin 10 aciuni de evaluare a acti-vitilor organizate i desfurate de 8 camere de conturi i de 2 departamente de audit i control. Principalele constatri, concluzii i recomandri consemnate n rapoartele privind asigurarea calitii, ntocmite pentru fiecare structur de audit i control evaluat, au fost centralizate n rapoarte semestriale prezentate conducerii executive i Plenului i aduse la cunotin ntregului personal al Curii de Conturi, prin postarea pe portalul intern al website-ului.

Prin aciunile de evaluare desfurate s-au urmrit, n principal, urmtoarele obiective: efectuarea planificrii i execuiei aciunilor de audit i control; respectarea standardelor i reglementrilor proprii de audit n realizarea obiectivelor Curii de Conturi; urmrirea valorificrii constatrilor nscrise n actele de audit i control ntocmite; introducerea i actualizarea datelor n aplicaiile informatice INFOPAC i INFOTEAM; arhivarea documentelor n cadrul aplicaiilor informatice i organizarea arhivei electronice; asigurarea formrii profesionale a personalului de specialitate al structurilor verificate; gestionarea resurselor financiare, materiale i umane ale structurilor verificate, cu respectarea principiilor

economicitii, eficienei i eficacitii. Verificrile efectuate pentru evaluarea activitilor de audit i control organizate i desfurate de structurile de specialitate au evideniat c: organizarea, planificarea, execuia i raportarea aciunilor de audit i control nu s-au efectuat, n toate

cazurile, n conformitate cu standardele proprii de audit; arhivarea electronic n aplicaiile informatice a documentelor ntocmite nu s-a realizat n toate cazurile

conform metodologiei specifice acestei activiti; prima etap a procesului de asigurare i control al calitii activitilor specifice organizate i desfurate la

structurile evaluate nu s-a efectuat n toate situaiile conform regulamentului. Pentru mbuntirea activitii structurilor de audit i control evaluate s-au formulat, n principal, recomandri privind:

23

respectarea regulamentelor i a altor reglementri interne privind organizarea i desfurarea activitilor specifice; monitorizarea auditorilor publici externi de ctre directori, pe parcursul desfurrii aciunii de verificare, n

vederea respectrii ntocmai a prevederilor reglementrilor interne; analizarea proiectelor rapoartelor de control i audit de ctre directori nainte de etapa de conciliere, n

vederea detectrii tuturor deficienelor; urmrirea valorificrii constatrilor rezultate n urma aciunilor de audit i control; introducerea datelor i informaiilor n aplicaiile informatice INFOPAC i INFOTEAM, verificarea realitii i

exactitii acestor date i informaii i actualizarea acestora la finalizarea procesului de valorificare a constatrilor; asigurarea participrii tuturor auditorilor la seminarii de formare profesional organizate de Curtea de Conturi, orga-

nizarea i desfurarea unor dezbateri cu ntreg personalul pentru prelucrarea regulamentelor, manualelor i ghidurilor de specialitate, precum i pentru diseminarea bunelor practici privind activitatea profesional.

n rapoartele privind asigurarea calitii, ntocmite pentru fiecare structur de audit i control i n rapoartele semestriale au fost prezentate i exemple de bun practic pentru a fi aduse la cunotin tuturor auditorilor publici externi n vederea aplicrii n aciunile viitoare.

Activitatea Autoritii de Audit

Autoritatea de Audit, n conformitate cu prevederile regulamentelor comunitare aplicabile fondurilor postaderare finanate din instrumente structurale, are ca principal obligaie s formuleze o opinie, pe baza controalelor i a auditurilor efectuate sub supravegherea sa, indicnd dac sistemul de management i de control funcioneaz eficient, astfel nct s confirme n mod satisfctor c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei Europene (CE) sunt corecte i, prin urmare, c tranzaciile adiacente sunt legale i regulamentare. Pentru fondurile comunitare nerambursabile destinate susinerii agriculturii i dezvoltrii rurale, Autoritatea de Audit ndeplinete rolul de organism de certificare. n aceast calitate asigur eliberarea certificatelor de audit privind conturile anuale ale ageniilor de pli n ceea ce privete integralitatea, acurateea i veridicitatea acestor conturi, precum i emiterea opiniei asupra declaraiei de asigurare emis de ageniile de pli. Munca de audit desfurat de Autoritatea de Audit vizeaz alocri financiare nerambursabile aferente perioadei de programare 2007-2013 de 34,86 mld. euro. Pentru derularea activitilor sale, Autoritatea de Audit dispune de un numr total de 213 auditori publici externi organizai n 5 direcii de specialitate la nivel central (130 de auditori) i 8 oficii regionale n cadrul crora activeaz 83 de auditori. Activitatea derulat de ctre Autoritatea de Audit pe parcursul anului 2014 s-a concretizat n efectuarea a 50 de misiuni de audit din care 15 misiuni de audit de sistem, 15 misiuni de audit de operaiuni, 13 misiuni de urmrire a recomandrilor formulate n cursul misiunilor de audit anterioare, 4 misiuni de audit de certificare i 3 misiuni de audit la finalizarea msurilor ex-ISPA. n cadrul acestor aciuni de audit au fost verificate peste 2.260 de proiecte/contracte/msuri finanate din fondurile comunitare. n sfera auditului au fost cuprinse peste 650 de entiti (publice i private) i un numr de peste 1.450 de proceduri de achiziie n valoare de peste 15 miliarde lei.

24

Graficul nr. 6 Distribuirea pe tipuri de misiuni a verificrilor realizate de Autoritatea de Audit n anul 2014

audit de operaiuni

audit desistem

audit privind urmrirea

implementrii recomandrilor

audit de certificare a conturilor

audit la finalizarea msurilor ex-ISPA

15

15

13

4

3

n conformitate cu cerinele de audit prevzute n regulamentele comunitare, precum i cu cele prevzute n strategiile elaborate de ctre Autoritatea de Audit i aprobate de Comisia European, aciunile de audit derulate de Autoritatea de Audit au vizat: obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace; evaluarea mecanismului de verificare ex-ante al achiziiilor publice la nivelul Autoritii Naionale pentru

Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) i Unitii Centrale pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP);

obinerea unei asigurri rezonabile c tranzaciile care stau la baza declaraiilor transmise Comisiei Europene sunt legale i regulamentare, asigurare obinut ca urmare a verificrilor bazate pe un eantion reprezentativ al cheltuielilor declarate n cazul celor 7 programe operaionale finanate din fondurile struc-turale i de coeziune, al Programelor de Cooperare Teritorial European, Romnia-Bulgaria i Romnia-Serbia, Programului General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii, Programului Operaional pentru Pescuit, precum i la nivelul Fondului European de Ajustare la Globalizare;

obinerea unei asigurri rezonabile privind veridicitatea, integralitatea i exactitatea conturilor Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) i Fondului European de Garantare Agricol (FEGA) care trebuie transmise Comisiei Europene, precum i buna funcionare a procedurilor de control intern;

urmrirea modului de implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit n cadrul misiunilor anterioare;

obinerea unei asigurri rezonabile c declaraia final de cheltuieli, aplicaia final de plat i raportul final n cazul msurilor ex-ISPA nu conin erori materiale, n special n ceea ce privete executarea msurilor n conformitate cu termenii i condiiile deciziilor de finanare.

Pentru fondurile structurale i de coeziune aflate sub obiectivul Convergen i sub obiectivul Cooperare Teritorial European (Programul de Cooperare Transfrontalier Romnia-Bulgaria i Programul de Cooperare Transfrontalier Romnia-Serbia), n semestrul II 2014 au fost elaborate i transmise Comisiei Europene rapoartele anuale de control, documente sintetice care prezint rezultatele auditurilor i controalelor realizate de Autoritatea de Audit pe parcursul perioadei 1 iulie 2013-30 iunie 2014. Aceste documente au fost elaborate n conformitate cu prevederile stabilite prin art. 62 (1), lit. d) din regulamentul CE nr. 1083/2006 i altor instruciuni specifice ale Comisiei, urmnd a fi aprobate de ctre direciile de specialitate ale Comisiei Europene n perioada imediat urmtoare.

25

Autoritatea de Audit a elaborat sinteza anual a auditurilor pentru cheltuielile efectuate din fondurile structurale i de coeziune alocate Romniei att n perioada de programare 2000-2006, ct i n perioada de programare 2007-2013, precum i pentru Fondul European pentru Pescuit, n conformitate cu prevederile Regulamentului financiar aplicabil bugetului CE nr. 966/2002, modificat de Regulamentul CE nr. 1995/2006.

n anul 2014, n cadrul aciunilor sale de audit, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate CE n valoare total de 8.746,5 milioane lei, ceea ce reprezint 25,6% din cheltuielile declarate CE n anul 2013 care au fost n sum de 34.172,9 milioane lei, avnd urmtoarea distribuie pe tipuri de misiuni de audit:

n cele 15 misiuni de audit de operaiuni au fost verificate cheltuieli n valoare de 6.626,1 milioane lei, reprezentnd 31,20% din cheltuielile declarate CE n anul 2013, n sum de 21.236,3 milioane lei, n cadrul programelor operaionale finanate din instrumentele structurale i de coeziune, Programului Operaional pentru Pescuit, Programului de Cooperare Transfrontalier Romnia-Republica Serbia, Programului de Cooperare Transfrontalier Romnia-Bulgaria, Programului General Solidaritatea i Gestiunea Fluxurilor Migratorii, precum i din Fondul European de Ajustare la Globalizare; n cele 4 misiuni de audit de certificare au fost verificate cheltuieli n valoare de 889,2 milioane lei, reprezentnd 7,75% din cheltuielile declarate CE n anul 2013, n sum de 11.468,8 milioane lei, n cadrul Programului Naional pentru Dezvoltare Rural 2007-2013 finanat din FEADR, msurilor i schemelor de pli finanate din FEGA, precum i Programelor operaionale comune Romnia-Ucraina-Republica Moldova 2007-2013 i Bazinul Mrii Negre 2007-2013, finanate din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat; n cele 3 misiuni de audit la finalizarea msurilor ex-ISPA desfurate n anul 2014, au fost verificate cheltuieli n sum de 1.231,2 milioane lei, ceea ce reprezint 83,88% din cheltuielile declarate Comisiei Europene, prin declaraiile de plat final, n cuantum de 1.467,7 milioane lei.

n cadrul cheltuielilor auditate, prezentate mai sus, au fost identificate nereguli n sum 240 milioane lei, din care 143,9 milioane lei reprezint impactul n cheltuielile anului 2013 al coreciilor financiare aplicate la valoarea contractelor ca urmare a nerespectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i 96,1 milioane lei reprezint valoarea cheltuielilor neeligibile constatate. Valoarea coreciilor financiare aplicate la valoarea total a contractelor este de 351,4 milioane lei. Pe cele 2 perioade de programare, activitatea Autoritii de Audit n anul 2014 se prezint astfel: Perioada de programare 2000-2006 Pentru programele finanate din fonduri aferente perioadei 2000-2006, respectiv PHARE i ISPA, n anul 2014, Autoritatea de Audit a efectuat 7 de misiuni de audit, din care 3 misiuni de audit la finalizarea ultimelor 3 msuri ex-ISPA i 4 misiuni de audit pentru urmrirea implementrii recomandrilor pe programele PHARE 2005 i PHARE 2006.

n cadrul auditurilor la finalizarea msurilor ex-ISPA, s-au verificat cheltuieli n sum de 1.231,2 milioane lei aferente aplicaiilor finale de plat, identificndu-se nereguli n sum de 103,7 milioane lei, din care 87,2 milioane lei corecii financiare aplicate la valoarea contractelor ca urmare a nerespectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i 16,5 milioane lei, alte cheltuieli neeligibile. Principalele abateri de la regulile privind eligibilitatea cheltuielilor identificate pe parcursul misiunilor de audit la finalizarea msurilor ex-ISPA, vizeaz: declararea unor cheltuieli cu lucrrile executate mai mari dect sumele rezultate n urma efecturii msurtorilor; plata unor sume reprezentnd costuri aferente extinderii perioadei de execuie a lucrrilor; nededucerea din totalul sumelor certificate Comisiei, a contravalorii unor servicii ncasate de la proiectant n urma arbitrajului; achiziionarea unor echipamente care nu au fost puse n funciune.

26

Pe segmentul achiziiilor publice, au fost detectate deficiene n special n ceea ce privete acordarea unor lucrri suplimentare aceluiai contractor fr a fi ndeplinite prevederile legale referitoare la caracterul imprevizibil. Perioada de programare 2007-2013 Obiectivul Convergen n cadrul acestui obiectiv, Romnia deruleaz 7 programe operaionale, respectiv PO Regional, POS Creterea Competitivitii Economice, PO Asisten Tehnic, POS Mediu, POS Transport, POS Dezvoltarea Resurselor Umane, PO Dezvoltarea Capacitii Administrative. Aceste programe sunt finanate din Fondul European de Dezvoltare Regional, Fondul Social European i Fondul de Coeziune. n anul 2014, Autoritatea de Audit a ntreprins 28 de misiuni de audit, din care 10 misiuni de audit de sistem, 9 misiuni de audit de operaiuni i 9 misiuni de urmrire a recomandrilor formulate n cursul misiunilor de audit anterioare. Aceste misiuni au vizat att funcionarea sistemelor de management i control, ct i cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2013.

Principalele deficiene care vizeaz sistemele de management i control sunt cele cu privire la eficacitatea controalelor i verificrilor efectuate de ctre entitile direct responsabile de gestionarea programelor/fondurilor nerambursabile; managementul neregulilor, gestionarea debitelor i a recuperrilor aferente; verificri efectuate de ctre autoritile naionale (ANRMAP/UCVAP) pe segmentul ex-ante al procesului de derulare a achiziiilor publice i fiabilitatea informaiilor generate de sistemele naionale de informare i monitorizare financiar. Prin auditul de operaiuni, Autoritatea de Audit a verificat n anul 2014 cheltuieli declarate Comisiei Europene n sum de 6.248,8 milioane lei, ceea ce reprezint 30,29% din totalul cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2013, respectiv 20.630,8 milioane lei.

n cadrul cheltuielilor auditate au fost identificate nereguli n sum de 106,2 milioane lei din care 54,4 milioane lei reprezint impactul n cheltuielile anului 2013 supuse verificrilor de audit, a coreciilor financiare aplicate la valoarea contractelor ca urmare a nerespectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice, iar 51,8 milioane lei reprezint cheltuieli neeligibile. Valoarea coreciilor financiare aplicate n anul 2014, raportat la valoarea contractelor este de 259,3 milioane lei. Principalele deficiene constatate n domeniul achiziiilor publice se refer la aplicarea unor criterii de calificare i selecie restrictive; nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor de calificare i selecie specificate n documentaia de atribuire; nerespectarea cerinelor privind publicitatea i transparena; ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile, nerespectarea principiului tratamentului egal etc. Au fost identificate deficiene ca urmare a nerespectrii regulilor de eligibilitate a cheltuielilor, precum: plata unor servicii prestate care nu corespund prevederilor contractuale; depirea plafoanelor maxime admise n cadrul contractelor; plata unor lucrri neexecutate sau a unor servicii neprestate; decontarea unor echipamente achiziionate care nu s-au regsit fizic n cadrul vizitelor la faa locului sau care nu au fost utilizate n cadrul proiectului etc. Politica agricol comun i politica comun de pescuit n ceea ce privete agricultura, dezvoltarea rural i pescuitul, atribuiile Autoritii de Audit vizeaz Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), Fondul European pentru Garantare Agricol (FEGA) i Fondul European pentru Pescuit (FEP).

n anul 2014, Autoritatea de Audit a ntreprins 5 misiuni de audit viznd aceste fonduri, din care o misiune de audit de sistem, 2 misiuni de audit de operaiuni i 2 misiuni de audit de certificare, fiind verificate att

27

funcionarea sistemelor de management i control, ct i cheltuielile declarate n anul 2013 Comisiei Europene de ctre autoritile romne. Misiunile de audit au vizat evaluarea mediului de control intern de la nivelul ageniilor naionale responsabile cu gestionarea programelor, fiind detectate deficiene cu privire la eficacitatea controalelor i a verificrilor admi-nistrative ale acestora; aplicarea necorespunztoare a procedurilor privind autorizarea plilor; a procedurilor privind managementul neregulilor i urmrirea debitelor; a procedurilor privind plata avansului; introducerea eronat a datelor n sistemele informatice etc. Autoritatea de Audit a verificat n cadrul misiunilor derulate n anul 2014 cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2013 n sum de 943,7 milioane lei, ceea ce reprezint 8,23% din totalul cheltuielilor declarate de 11.459,6 milioane lei. n cheltuielile auditate au fost identificate nereguli n sum de 28,46 milioane lei, din care 1,13 milioane lei impactul coreciilor financiare aplicate la valoarea contractelor ca urmare a nerespectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i 27,33 milioane lei cheltuieli neeligibile. Valoarea coreciilor financiare aplicate n anul 2014, raportat la valoarea contractelor este de 3,8 milioane lei. Aceste nereguli s-au datorat att unor abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, precum: nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime de calificare i selecie specificate n documentaia de atribuire; utilizarea unor criterii de calificare i selecie restrictive, nerespectarea principiilor privind transparena i publicitatea, ct i nerespectrii criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor; autorizrii eronate a unor suprafee de teren; decontrii unor cheltuieli n condiiile existenei unor conflicte de interese; decontrii unor sume necuvenite n lipsa unor documente justificative privind dreptul de utilizare a suprafeelor declarate. Alte categorii de fonduri auditate de Autoritatea de Audit Autoritatea de Audit desfoar aciuni de audit i la nivelul altor programe finanate de ctre Uniunea European, respectiv programele aferente obiectivului Cooperare Teritorial European, Programul General Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID) i Fondul European de Ajustare la Globalizare. n anul 2014, Autoritatea de Audit a ntreprins 10 misiuni de audit viznd aceste programe i fonduri, din care 4 misiuni de audit de sistem, 4 misiuni de audit de operaiuni i 2 misiuni de audit de certificare. Prin aceste misiuni au fost evaluate sistemele de management i control, fiind detectate deficiene cu privire la modul n care sunt reperformate verificrile privind procedurile de achiziie public la nivelul autoritii de certificare i plat; generarea corect a aplicaiilor de plat de ctre sistemele informatice de monitorizare financiar; aplicarea diverselor aspecte procedurale. n anul 2014, Autoritatea de Audit a verificat n cadrul misiunilor derulate cheltuieli declarate CE pe programele de cooperare teritorial european i din fondurile menionate mai sus, n sum de 322,7 milioane lei, ceea ce reprezint 52,50%, din totalul de 614,7 milioane lei . n urma verificrilor au fost identificate nereguli n sum de 1,6 milioane lei, din care 1,1 milioane lei impactul n cheltuielile verificate a coreciilor financiare aplicate ca urmare a nerespectrii legislaiei din domeniul achiziiilor publice i 0,5 milioane lei alte cheltuieli neeligibile. Valoarea coreciilor financiare, aplicate n anul 2014 raportat la valoarea contractelor a fost de 1,1 milioane lei.

Reprezentarea la instanele judectoreti

Actele de audit i de control ntocmite de departamente i camerele de conturi pot fi atacate, potrivit legii, mai nti cu contestaie, care este obligatorie i se soluioneaz de comisiile de soluionare constituite la nivelul acestora. mpotriva ncheierilor pronunate de comisiile de soluionare se pot formula aciuni n faa instanelor de judecat, care intr n competena seciilor de contencios administrativ constituite la nivelul tribunalelor, curilor de apel i naltei Curi de Casaie i Justiie.

28

Ca i n anii precedeni, n anul 2014 s-a manifestat tendina general de contestare de ctre conducerile entitilor verificate a actelor administrative de valorificare emise de Curtea de Conturi, ca urmare a controlului sau auditului efectuat, chiar i n condiiile n care conducerile entitilor verificate apreciaz c nu sunt motive suficient de ntemeiate pentru a solicita anularea actelor de control sau audit. Formularea de ctre acestea a aciunilor la instanele de contencios administrativ se face n virtutea principiului liberului acces la justiie, garantat de Constituie, care trebuie ns raportat la regula c exercitarea drepturilor procesuale trebuie s se fac cu bun credin, potrivit principiului consacrat de Constituie i de Codul de procedur civil. n anul 2014, activitatea de reprezentare s-a concretizat n 2.711 cauze, din care 364 au fost soluionate definitiv i/sau irevocabil, din acestea 304 au fost ctigate i 60 pierdute, iar 2.347 sunt n curs de soluionare. Litigiile generate de activitile de audit i control se refer la:

suspendarea n tot sau n parte a actelor de audit sau control, cerut prin 85 de litigii, din care s-au soluionat 33, iar din acestea s-au ctigat 32 de litigii (97%);

anularea n tot sau n parte a actelor de audit sau control, precum i valorificarea acestora.

Aceste litigii au fost n numr de 2.626, din care s-au soluionat 331, iar din acestea s-au ctigat 272 (82%).

Din totalul litigiilor care au avut ca obiect anularea n tot sau n parte a actelor de audit sau control, 21% au provenit din contestarea actelor Curii de Conturi care au fost ntocmite n anul 2014, restul au fost litigii din anii precedeni care se aflau n diferite stadii pe rolul instanelor de judecat. n afara acestor cauze, care sunt consecinele activitilor de audit i control, Departamentul Juridic a reprezentat Curtea de Conturi i n alte categorii de litigii: aciuni de revendicare a unor imobile aflate n patrimoniul Curii de Conturi, plngerile formulate mpotriva proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor etc. Pentru reprezentare n aceste litigii, Departamentul Juridic a fost nevoit s depun eforturi suplimentare pentru obinerea unor hotrri judectoreti favorabile Curii de Conturi, n majoritatea litigiilor rezultate din desfurarea activitilor sale specifice, ajungndu-se astfel ca numrul proceselor n care s-a dat ctig de cauz entitilor auditate s fie semnificativ redus n raport cu cele n care s-au pronunat soluii care recunosc temeinicia i legalitatea actelor de audit i control ntocmite de Curtea de Conturi. n anul 2014, numrul litigiilor n care a fost implicat Curtea de Conturi n faa instanelor de contencios administrativ din ar a fost mai mare dect cel din anul 2013 cu 563 de litigii.

Sesizarea organelor de urmrire penal

CCuurrtteeaa ddee CCoonnttuurrii,, potrivit prevederilor din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n situaiile n care constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valo-rificrii constatrii i informeaz entitatea verificat. n anul 2014, pentru prejudiciile estimate n actele de audit i control, Curtea de Conturi a formulat 103 sesizri ctre organele de urmrire penal la cererea departamentelor i a camerelor de conturi.

29

Obiectul sesizrilor l-au fcut fapte care privesc, n principal, infraciuni de corupie i asimilate faptelor de corupie, infraciuni de serviciu, precum i infraciuni privind nclcarea legislaiei achiziiilor publice, financiar-fiscale i contabile. AAuuttoorriittaatteeaa ddee AAuuddiitt,, pentru soluionarea conform legii, a sesizat Departamentul pentru Lupta Antifraud cu 14 cazuri pentru investigarea suspiciunilor de fraud semnalate ca urmare a verificrilor efectuate. n cazul Programului Operaional Regional, la ase beneficiari au fost identificai posibili indicatori de fraud n sfera achiziiilor publice, n cazul Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice, la trei beneficiari au fost identificai posibili indicatori de fraud cu privire la existena conflictelor de interese, n cazul Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane, la dou proiecte au fost descoperite indicii de fraud privind existena unor posibile conflicte de interese ntre beneficiari i contractori, iar n cazul Programului Operaional pentru Pescuit au fost identificate elemente generatoare de posibile fenomene de fraud privind existena unor conflicte de interese.

Activitatea de audit intern

n anul 2014, Biroul de audit intern a elaborat Normele metodologice proprii privind exercitarea activitii de audit public intern, precum i Carta auditului intern privind exercitarea activitii de audit public intern, care au fost avizate, pentru conformitate i integrare n strategia de mbuntire a activitii de audit intern n sectorul public, de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern i, ulterior, aprobate de preedintele Curii de Conturi. Biroul de Audit Intern este organizat conform legislaiei privind exercitarea activitii de audit public intern, numai la nivelul structurii centrale fiind subordonat direct preedintelui Curii de Conturi, organizare i funcionare care asigur independena funcional necesar unei evaluri obiective a activitilor auditate. Auditul intern s-a exercitat distinct i independent de activitile organizate i desfurate de celelalte structuri ale Curii de Conturi i nu a fost implicat n exercitarea activitilor supuse auditului intern, furniznd conducerii executive o asigurare rezonabil i obiectiv asupra funcionalitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului intern i a proceselor de administrare. n anul 2014, Biroul de audit intern a realizat misiuni de audit de conformitate i consiliere n baza Planului anual de audit intern aprobat de preedintele Curii de Conturi, conform art. 16 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care a cuprins activitile principale din cadrul Curii de Conturi, nivelul de risc i frecvena auditurilor pe o perioad de pn la 3 ani. Tematicile misiunilor de audit au avut ca obiectiv evaluarea sistemului de control intern, n vederea identificrii i gestionrii riscurilor semnificative asociate, iar recomandrile au vizat limitarea, ntr-o ct mai mare msur, a acestora, elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale specifice i formarea profesional continu a personalului. Recomandrile formulate ca urmare a misiunilor de audit intern au fost considerate adecvate de ctre structurile auditate i, n consecin, acceptate. Din analiza constatrilor s-a evideniat sfera resurselor umane ca zon principal de risc la nivelul structurilor auditate, cauzat de lipsa unui program destinat pregtirii profesionale continue a personalului din Secretariatul general, motivat, n principal, de restriciile bugetare din ultimii ani. Activitatea de consiliere a structurilor ce asigur att funciile suport, ct i pe cele specifice ale instituiei, a continuat i n anul 2014.

30

Activitatea de comunicare, imagine i relaii publice Aceast activitate presupune: asigurarea liberului acces la informaiile de interes public prin soluionarea cererilor privind furnizarea de date produse i gestionate de Curtea de Conturi, conform legislaiei n vigoare, inclusiv reglementrile interne; garantarea respectrii dreptului de petiionare/adresare al cetenilor, organizaiilor legal constituite i reprezentanilor instituiilor/autoritilor publice; realizarea i distribuirea Revistei Presei, prin colectarea i diseminarea tirilor privind activitatea Curii de Conturi; gestionarea integritii i transparenei n exercitarea funciilor i demnitilor publice, prin procesarea declaraiilor de avere i de interese ale angajailor i postarea acestora pe website-ul, www.curteadeconturi.ro

n anul 2014, cele mai multe solicitri privind accesul la informaiile de interes public s-au referit la rezultatele misiunilor de audit i aciunilor de control efectuate (65 de cereri - 85% din total), la actele normative, reglementri interne i programe de activitate (9 cereri - 12% din total) i o cerere (1%) la execuia bugetului Curii de Conturi (contracte, investiii, cheltuieli etc.), cereri pentru care s-au formulat rspunsuri n temeiul prevzut de legislaia din acest domeniu. Petiiile primite n cursul anului 2014, n numr de peste 777, au fost analizate i repartizate pentru soluionare structurilor al cror domeniu de activitate s-a regsit n acestea. Rspunsurile formulate au fost comunicate petiionarilor n termenele prevzute de legislaia privind respectarea dreptului de petiionare al cetenilor i al organizaiilor legal constituite. Pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor funciilor publice, pentru prevenirea i sancionarea corupiei, pe website-ul Curii de Conturi au fost postate 1.386 de declaraii de avere i tot attea declaraii de interese, procedndu-se conform legii i la transmiterea acestora la Agenia Naional de Integritate. Relaia cu presa s-a asigurat prin meninerea i n anul 2014 a acreditrii reprezentanilor mass-media, care au solicitat n trecut acreditarea, prin comunicatele de pres i prin dreptul la replic. Realizarea i distribuirea Revistei Presei a presupus gestionarea procesului de colectare, reproducere i diseminare a tirilor, pentru monitorizarea gradului n care ediiile tiprite i electronice ale presei scrise din Romnia prezint materiale jurnalistice de reflectare direct a activitii Curii de Conturi s-au de semnalare a unor aspecte de interes privind exercitarea competenelor i ndeplinirea atribuiilor acesteia. Prin Revista Presei au fost identificate 1.514 tiri, din care 1.012 privind activitile specifice i a 150-a aniversare de la nfiinare a Curii de Conturi (67% din total) i 502 (33% din total) de interes instituional (poteniale abateri de la principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii existente la nivelul entitilor publice aflate n sfera de competen a Curii de Conturi).

Activitatea Comitetului de etic Comitetul de etic este o structur de lucru a Plenului Curii de Conturi, care i desfoar activitatea n con-formitate cu prevederile Codului de conduit etic i profesional a personalului Curii de Conturi. Comitetul de etic monitorizeaz aplicarea de ctre toi auditorii publici externi a principiilor i valorilor etice i ale integritii prevzute de Cod i asigur consiliere pentru aplicarea corect a normelor etice i sprijin conducerea executiv i Plenul n rezolvarea problemelor i situaiilor aprute sau sesizate cu privire la nclcarea prevederilor Codului, ale Statutului auditorului public extern, precum i a altor regulamente i norme interne ale Curii de Conturi, care pot fi soluionate pe cale amiabil.

31

n anul 2014, Comitetul de etic: a elaborat Raportul de activitate al Comitetului de etic pe anul 2013, care a fost prezentat Plenului i

aprobat de acesta. Raportul a prezentat situaiile i cazurile analizate i soluiile propuse i adoptate, as-pectele relevante rezultate din analiza declaraiilor de independen i a rapoartelor comisiilor de dis-ciplin i propuneri de mbuntire a prevederilor Codului;

a analizat, n edinele lunare ordinare, peste 5,6 mii de declaraii de independen depuse de auditorii publici externi nainte de declanarea fiecrei aciuni de verificare;

a ntocmit 3 rapoarte trimestriale, pe baza informrilor lunare pe probleme etice, primite de la directorii structurilor de specialitate, care au fost naintate i aprobate de ctre Plen;

a elaborat Raportul privind declaraiile de interese depuse de auditorii publici externi pentru anul 2014, care a fost transmis Plenului i aprobat de acesta;

a elaborat Raportul privind rezultatele analizei chestionarelor primite de la entitile verificate n semestrul I 2014, pe baza celor 547 de chestionare primite din totalul celor 1.337 transmise pentru exprimarea opi-niei cu privire la respectarea normelor de etic i integritate de ctre auditorii publici externi, care a fost aprobat de Plen;

a participat, prin reprezentani, la reuniunile Comisiei pentru elaborarea Codului general al controlului intern/managerial privind activitatea specific de audit/control pentru implementarea Standardului 1- Etica i integritatea, propunnd amendamente i participnd la aciunea de revizuire a Statutului auditorului public extern i Codului de conduit etic i profesional a personalului Curii de Conturi;

a asigurat instruirea auditorilor publici externi n cadrul a 3 seminarii de formare profesional, pentru modulul cu tematica Etic i integritate, la care au participat 179 de auditori publici externi (117 cu funcii de conducere i 62 cu funcii de execuie, dintre acetia 24 de nou angajai);

a participat la reuniunile Grupului operativ de lucru EUROSAI privind auditul i etica prezentnd experiena romneasc n ceea ce privete asigurarea consilierii etice.

Activitatea de raportare

Rezultatele activitilor Curii de Conturi n anul 2014 s-au consemnat n: Raportul public pe anul 2013 n care au fost cuprinse: observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a

bugetelor supuse controlului su, concluziile degajate din controalele efectuate la regii autonome, societi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat i la celelalte persoane juridice supuse controlului Curii, nclcrile de lege constatate i msurile dispuse. Raportul i sinteza acestuia se pot accesa pe pagina de internet a Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro ;

Raportul de activitate a Curii de Conturi pe anul 2014; 18 rapoarte privind auditul performanei pentru evaluri independente asupra economicitii, eficienei i

eficacitii cu care entitile administraiilor publice centrale i locale au utilizat resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite: auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de resurse i de acordare a unor

categorii de beneficii de asisten social n anul 2013; auditul performanei privind implementarea reformei mbuntirilor funciare; auditul performanei privind programul/strategia de restructurare/reorganizare a activitii Societii Romne

de Televiziune, iniiat n anul 2012 de managementul instituiei, prin prisma efectelor obinute n perioada 2012-2014, comparativ cu cele scontate, n redresarea situaiei economico-financiare a entitii;

auditul performanei privind eficiena i eficacitatea alocrii i utilizrii fondurilor primite de la bugetul de stat, pentru facilitarea accesului la finanare a agenilor economici i pentru susinerea mediului de afaceri romnesc;

auditul performanei modului de administrare a fondului forestier naional pe perioada 2010-2013;

32

auditul performanei privind eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor n aciunile de gestionare a deeurilor i ecologizare a zonelor afectate de activiti industriale pe perioada 2011-2013;

auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul MDRT/MDRAP pe perioada 2011-2013;

performana activitii specifice desfurate de ctre Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn n perioada 2010-2013;

auditul performanei utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat pentru derularea programelor sau proiectelor finanate prin fonduri europene nerambursabile pentru perioada intermediar 2007-2012;

auditul performanei cu privire la evoluia i situaia patrimoniului taberelor colare; evaluarea managementului academic i administrativ n gestionarea fondurilor publice alocate nvmn-

tului superior pentru activitatea de cercetare la Ministerul Educaiei Naionale; auditul performanei privind unele Programe Naionale de Sntate derulate n perioada 2010-2012; auditul performanei Evaluarea vulnerabilitilor i sustenabilitii datoriei publice; auditul sistemului informatic referitor la gestionarea datoriei publice; auditul performanei privind eficiena utilizrii resurselor financiare alocate de la bugetul de stat pentru

realizarea obiectivelor prevzute de Strategia Naional Antidrog pe perioada 2005-2012; auditul performanei activitii Autoritii Naionale de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti

Publice; auditul performanei privind eficiena i eficacitatea programelor i msurilor pentru prevenirea efectelor

unui cutremur major n municipiul Bucureti; auditul performanei privind eficiena i eficacitatea programelor i msurilor pentru prevenirea i nltu-

rarea efectelor inundaiilor pe perioada 2005-2013.

Accesul la rezultatele activitii specifice

Legea de organizare i funcionare a Curii de Conturi prevede c aceasta trebuie s elaboreze i s prezinte Parla-mentului un Raport public anual n care s prezinte sintetic constatrile rezultate din verificrile realizate asupra conturilor de gestiune ale bugetelor componente ale bugetului general consolidat din exerciiul bugetar expirat. Raportul public anual este dezbtut de Comisiile de buget, finane i bnci ale Parlamentului i reprezint documentul care st la baza adoptrii proiectelor de legi prin care se aprob conturile de execuie ale bugetelor administraiei publice centrale.

Mijloacele care permit accesul publicului larg la rezultatele activitii specifice sunt: difuzarea Raportului public anual pe suport material i/sau pe suport electronic membrilor celor dou Camere

ale Parlamentului i altor instituii publice (Preedinia Romniei, Guvernul, Banca Naional a Romniei i alte instituii publice);

site-ul Curii de Conturi unde este postat Raportul dup transmiterea acestuia la Parlament. Sinteza raportului se traduce n limba englez i se posteaz pe site, pentru a putea fi accesat i de persoanele strine interesate de activitatea Curii de Conturi;

coresponden direct ntre Curtea de Conturi i cei interesai de rezultatele activitii acesteia; Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, n care se public Raportul public anual. Camerele de Conturi ntocmesc Rapoarte anuale referitoare la finanele publice locale, care conin constatrile i concluziile consemnate n actele de verificare ncheiate n urma aciunilor desfurate la unitile administrativ-teritoriale i la operatorii economici din subordine, aflate n competena lor de verificare.

33

Mijloacele care permit accesul publicului larg la rezultatele activitilor specifice desfurate la unitile admi-nistrativ-teritoriale sunt: difuzarea rapoartelor anuale referitoare la finanele publice locale pe suport electronic membrilor celor dou

Camere ale Parlamentului i altor instituii i autoriti publice; site-ul Curii de Conturi unde sunt postate Rapoartele, n scopul de a informa toate autoritile publice

deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale de pe raza de competen (consiliile locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, consiliile judeene, Consiliul General al Municipiului Bucuret