proiect la control de gestiune - chiriac bogdan
TRANSCRIPT
Universitatea Bacău
Facultatea de Ştiinţe Economice
Specializarea Contabilitate şi Informatică de Gestiune
ProiectLA CONTROL DE
GESTIUNE
2011
PROBLEMA – BUGET
Consideram o intreprindere ce activeaza in domeniul produselor electrocasnice, care fabrica o gama larga de produse, pentru fiecare produs folosind mai multe piese, unele dintre ele fiind fabricate în întreprindere, iar altele primite de la furnizori.
Se cunosc urmatoarele date: Produsele prevazute a se fabrica în anul de program sunt produsele A (comanda 301), B
(comanda 302) si C (comanda303). Materiile prime si materialele directe necesare fabricării acestor produse sunt piesele a si b,
dintre care doar piesa b se executa in întreprindere. Cantitatile din produsele A, B si C ce se presupun a fi fabricate si vandute în totalitate în
anul pentru care se întocmeste bugetul de cheltuieli este: 20.000 buc A; .50.000 buc B si 30.000 buc C.
Necesarul de piese a si b pe unitatea de produs este: pentru A de 6 buc a si 4 buc b, pentru B de 4 buc a si 2 buc b, iar pentru C de 5 buc a si 3 buc b.
1) BUGETUL PRODUCTIEI
Produsul (comanda)
Productia (bucati)
Piesa a (bucati) Piesa b (bucati)Necesar pe un
produsNecesar total
(3=1x2)Necesar pe un
produsNecesar total
(5=1x4)0 1 2 3 4 5
A (201)20.000,00 6 120.000,00 4 80.000,00
B (202)50.000,00 4 200.000,00 2 100.000,00
C (203)30.000,00 5 150.000,00 3 90.000,00
TotalX X X 270.000,00
2) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERII PRIME
Se folosesc datele din „Bugetul productiei” si cunoscand costul materiilor prime: Pretul de aprovizionare pentru piesa a = 26,5; Costul de producţie pentru piesa b = 14,5.
BUGETUL CHELTUIELILOR CU MATERII PRIME
Produs (comanda)
Consum piese a Consum piese b Total
Cantitate (bucati)
Pretul
Cantitate (bucati)
Pretul (3+6)
unitar (lei)
total unitar (lei)
total (lei)(lei) (lei)
0 1 2 3 4 5 6 7A (201) 120000 26.5 3180000 80000 14.5 1160000 4340000B (202) 200000 26.5 5300000 100000 14.5 1450000 6750000C (203) 150000 26.5 3975000 90000 14.5 1305000 5280000
Total 470000 26.5 12455000 270000 14.5 3915000 16370000
2
3) BUGETUL CHELTUIELILOR CU MANOPERA DIRECTAa) Cheltuielile cu salariile directe pe unitatea de operatii
Nr. Crt. Sectia
Piesa sau
produsul Operatia
Norma de timp in ore
pe unitate
Tarif salarii in lei pe Cheltuieli
cu salariile pe oră - total
sectie oră operatie
1.00
Prelucrări mecanice b
Debitare 0
.12 1
6.50 1.98
Strunjire 0
.35 1
6.30 5.71
Control 0
.12 1
7.00 2.04
Total b X 0
.59 X 9.7
3 16.48
2.00 Montaj
A
Inserare comenzi
0.08
17.40 1.39
Bandajare automata
0.12
16.60 1.99
Asamblare 0
.20 1
6.30 3.26
Reglare 0
.18 1
8.60 3.35
Control 0
.04 1
7.00 0.68
Total A X 0
.62 X 9.9
9 16.12
B
Inserare comenzi
0.08
17.90
1.43
Bandajare automata
0.14
16.70
2.34
Asamblare 0
.12 1
7.60 2.1
1
Reglare 0
.18 1
6.90 3.0
4
Control 0
.10 1
7.10 1.7
1
Total B X 0
.62 X 10.6
3 17.15
C
Asamblare 0
.12 1
7.30 2.0
8
Reglare 0
.18 1
7.60 3.1
7
Control 0
.10 1
7.10 1.7
1
Total C X 0
.40 X 6.9
5 17.39
3
b) Cheltuieli cu salariile directe pe total productie:
Sectia ProdusulCantitate
(buc)
Cheltuieli cu
salariile pe
unitatea de
produs
Total cheltuieli cu salariile (4=3x2)
CAS+CASS Fond
somaj
Total
(4+5+6)0 1 2 3 4 5 6 7
Prelucrări mecanice
A 20000 38.92 778400 555000 75000 1408400B 50000 19.46 973000 577200 78000 1628200C 30000 29.19 875700 503200 68000 1446900
Total X X 2627100 1635400 221000 4483500
Montaj
A 20000 9.99 199800 229400 31000 460200B 50000 10.63 531500 281200 38000 850700C 30000 6.95 208500 214600 29000 452100
Total X X 939800 725200 98000 1763000TOTAL
GENERAL X X X 3566900 2360600 319000 6246500
c)Cheltuieli cu salariile directe şi contribuţiile aferente pe total producţie şi pe unitatea de produs
Produs Cantitate
Pe unitatea de produs Pe total produsSalarii directe
Total contributii aferente salariilor
Salarii directe
Total contributii aferente salariilor
0.00 1.00 2.00 3.00 4=1x2 5.00A 20000.00 48.91 44.52 978200.00 890400.00B 50000.00 30.09 19.49 1504500.00 974400.00C 30000.00 36.14 27.16 1084200.00 814800.00
TOTAL X X X 3566900.00 2679600.00
4) BUGETUL CHELTUIELILOR PENTRU ACTIVITATEA AUXILIARA
Pe langa sectiile de productie principale, functioneaza si 2 sectii auxiliare de producŢie: Atelierul de intretinere si reparatii si Centrala termica.
AIR îşi desfăşoară activitatea pentru secŢiile: Prelucrări mecanice (1100 om – ore), Montaj (3175 om – ore) şi Centrala termică (2745 om – ore).
CT furnizează energie electrică secŢiilor: Prelucrări mecanice (1370 Gcal), Montaj (1500 Gcal) şi AdministraŢie generală (1450 Gcal).
4
a) ATELIERUL DE INTREŢINERE SI REPARATII
SectiaProductia (om-ore)
Total cheltuieli
Materiale consumabile
Obiecte de
inventar
Lucrari si servicii
executate de terti
Energie si apa Salarii
Contributii aferente salariilor
Amortizarea imobilizarilor
Prelucrari mecanice 1500 91000 12875 19625 2250 7000 18750 8500 22000
Montaj 2100 127400 18025 27475 3150 9800 26250 11900 30800Centrala termica 1800 109200 15450 23550 2700 8400 22500 10200 26400
Total 6000 364000 51500 78500 9000 28000 75000 34000 88000
b) CENTRALA TERMICA
SectiaProductia (om-ore)
Total cheltuieli
Materiale consumabile
Obiecte de
inventar
Lucrari si servicii executate de terŢi
Energie si apă Salarii
Contributii aferente salariilor
Amortizarea imobilizarilor
Prelucrări mecanice 1080 246375 38475 27000 4725 67500 25650 11025 72000
Montaj 720 164250 25650 18000 3150 45000 17100 7350 48000AdministraŢie
generală 360 82125 12825 9000 1575 22500 8550 3675 24000
Total 2400 547500 85500 60000 10500 150000 57000 24500 160000
5) BUGETUL CHELTUIELILOR INDIRECTE ALE SECŢIILOR ACTIVITATII DE BAZA
Denumirea cheltuielilor TOTAL
Materiale consumabile
Obiecte de
inventarEnergie si
apa
Alte cheltuieli materiale
Lucrari si servicii
executate de terti Salarii Contributii
Amortizare imobilizari
I. Prelucrări mecanice TOTAL 2677500 226000 326000 663000 18000 247000 389000 155000 653500
CIFU 783000 31000 34000 285000 18000 49000 89000 28500 248500
CGS din care: 1894500 195000 292000 378000 0 198000 300000 126500 405000
ch. Generale 688000 - - - - - 260000 108000 320000ch. protectia
muncii 94000 - 94000 - - - - - -
ch. gospodaresti 1112500 195000 198000 378000 - 198000 40000 18500 85000
II. Montaj TOTAL 1845460 156500 140900 231000 0 102000 462000 186560 566500
CIFU 687400 92500 48000 19000 - 23000 37000 17400 450500
CGS din care: 1158060 64000 92900 212000 0 79000 425000 169160 116000
ch. Generale 612480 - - - - - 389000 154480 69000ch. protectia
muncii 69900 - 69900 - - - - - -
ch. gospodaresti 475680 64000 23000 212000 - 79000 36000 14680 47000
Centralizare
TOTAL 4522960 641500 851800 1484000 18000 626000 1576000 637220 1741000
CIFU 1470400 123500 82000 304000 18000 72000 126000 45900 699000
CGS din care: 3052560 259000 384900 590000 0 277000 725000 295660 521000
ch. Generale 1300480 0 0 0 0 0 649000 262480 389000ch. protectia
muncii 163900 0 163900 0 0 0 0 0 0
ch. Gospodaresti 1588180 259000 221000 590000 0 277000 76000 33180 132000
5
6) BUGETUL CHELTUIELILOR GENERALE DE ADMINISTRAŢIE ALE INTREPRINDERII
Denumire cheltuieli TOTAL
Materiale consumabile
Obiecte de inventar
Energie si apa
Alte cheltuieli materiale
Lucrari si servicii executate de terti
Impozite, taxe, vărsăminte Salarii
Contributii
Amortizare imobilizari
A. Ch. cu protecŢia muncii 89910 745 2950
-
- 24150
- 41480 20585
-
B. Ch. cu protecŢia muncii 40805 760
-
-
- 31645
-
-
- 8400
C. Ch. gospodărești 2259933 39655 42500 145050 12650 64638 435440 995000
422500 102500
TOTAL 2390648 41160 45450 145050 12650 120433 435440 103648044308
5 110900
7) BUGETUL CHELTUIELILOR DE DESFACERE
Denumire cheltuieli TOTAL
Materiale consuma
bile
Obiecte de
inventarEnergie si apa
Alte cheltuieli materiale
Lucrari si
servicii executate de terti
Impozite,
taxe, varsaminte Salarii
Contributii
Amortizare
imobilizari
A. Ch. de desfacere la intern 2017800 39500 2200 18000 - 19500 - 1840500 76600 21500
B. Ch. de desfacere la export 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL 2017800 39500 2200 18000 0 19500 0 1840500 76600 21500
8) BUGETUL GENERAL AL CHELTUIELILOR DE EXPLOATARE
(centralizarea datelor din bugetele întocmire anterior)
Bugete TOTAL
Din care, pe elemente de cheltuieli
Materii prime
Materiale
consumabile
Obiecte de
inventarEnergie si apa
Alte cheltu
ieli materi
ale
Lucrari si
servicii executate de terti Salarii
Contributii
Impozite, taxe, varsami
nte
Amortizare
imobilizari
Bugetul mat.
prime1637000
01637000
0 0 0 0 0 0 0 0 0Bugetul chelt.
manop. 6246500 0 0 0 0 0 0 3566900 2679600 0 0Bugetul chelt.
indirecte (ale
sectiei) 4522960 0 382500 466900 894000 18000 349000 851000 341560 0 1220000Bugetul ch. de
adm. gen. 2390648 0 41160 45450 145050 12650 120433 1036480 443085 435440 110900Bugetul ch. de
desfacere 2017800 0 39500 2200 18000 0 19500 1840500 76600 0 21500
TOTAL3154790
81637000
0 463160 514550 1057050 30650 488933 7294880 3540845 435440 1352400
6
9) Situatia repartizarii cheltuielilor indirecte de productie
Nr. Crt Explicatii
Sectia
TotalCantitatea de produse
Ch. ind. repartizate pe unit. de
produsPrelucrari mecanice Montaj
I.
Cheltuieli indirecte de repartizat, total, din care: 2677500 1845460 4522960
CIFU 783000 687400 1470400CGS 1894500 1158060 3052560
II
Baza de repartizare, total, din care: 4483500 1763000 6246500
produsul A 1408400 460200 1868600
produsul B 1628200 850700 2478900produsul C 1446900 452100 1899000
III
Coeficient de repartizare, total, din care: 0.597189696 1.046772546 0.890287041
CIFU 0.174640348 0.389903573 0.307960097
CGS 0.422549348 0.656868973 0.582326943
IV
Cheltuieli indirecte repartizate, total, din
care: 2677500 1845460 4522960
1
CIFU total 783000 687400 1470400
produs A 245963.466 179433.6245 425397.0905
produs B 284349.4145 331690.9699 616040.3845
produs C 252687.1194 176275.4056 428962.525
2
CGS total 1894500 1158060 3052560produs A 595118.5012 179433.6245 774552.1257produs B 687994.8478 558798.4356 1246793.283produs C 611386.6511 296970.4628 908357.1139
V
Total general 2677500 1845460 4522960produs A 841081.9672 481724.726 1353014.177 20000 67.650709produs B 972344.2623 890489.4056 1794919.642 50000 35.898393produs C 864073.7705 473245.8684 1375026.181 30000 45.834206
Baza de repartizare = salarii + contributii
10)Situaţia reparizarii cheltuielilor generale de administraţie ale intreprinderiiNr. Crt Explicatii Cheltuieli
generale Baza de
repartizareCantitatea
de Chelt.
reparizate pe
7
repartizate produseunit. de produs
TOTAL, din care: 2390648 10769460
I
Sectia I Prelucrari mecanice, total, din care: 1715916.162 7729908.574
produsul A 539020.0341 2312352.063produsul B 623141.451 3067585.106produsul C 553754.6772 2349971.405
II
Sectia I Montaj, total, din care: 674731.8377 3039551.426
produsul A 176126.8246 793421.1946produsul B 325578.2044 1466674.077produsul C 173026.8087 779456.154
Total, din care: 2390648 10769460
III
produsul A 715146.8587 3105773.258 20000 155.2886629produsul B 948719.6554 4564259.183 50000 91.28518366produsul C 726781.486 3129427.559 30000 104.314252
Baza de repartizare = manopera directa (salarii + contributii) + cheltuieli indirecte de productie repartizate pe produse
Coeficient de repartizare = ch de adm / total baza de repartizare = 0.2219840177687646
11)Situatia repartizarii cheltuielilor de desfacere
Nr.Crt Explicatii
Materii prime directe
Manopera directa + ch.
ind de productie
Ch. gen. de adm.
TOTAL cheltuieli
Cheltuieli de
desfacere repartizate
Cantitatea de produse
Chelt. de desfacere pe
unit. de produs
TOTAL, din care: 16370000 10769460 2390648 29530108 2017800
I
Sectia I Prelucrari mecanice, total, din care: 16370000 7729908.6 1715916.2 21195587.8 1448300.1
produsul A 5142301.327 2428192.982 539020.0341 6658161.227 454953.9
produsul B 5944827.479 2807145.565 623141.451 7697257.96 525955.65
produsul C 5282871.194 2494570.027 553754.6772 6840168.617 467390.51
II
Sectia I Montaj, total, din care:
- 3039551.4 674731.84 8334520.196 569499.94
produsul A - 793421.1946 176126.8246 2175579.237 148657.9
produsul B - 1466674.077 325578.2044 4021654.186 274800.68
produsul C - 779456.154 173026.8087 2137286.773 146041.36
III
Total, din care: 16370000 10769460 2390648 29530108 2017800
produsul A 5142301.327 3221614.177 715146.8587 8833740.464 8833740.5 20000 441.6870232
produsul B 5944827.479 4273819.642 948719.6554 11718912.15 11718912 50000 234.3782429
produsul C 5282871.194 3274026.181 726781.486 8977455.39 8977455.4 30000 299.248513
Baza de repartizare = Materii prime directe + Manopera directa + ch indirecte de productie + ch generale de administraţie
Coeficient de repartizare = ch de desf / total baza de repartizare = 0.068330261
12) Planul costului unitar al produsului A
8
Nr. Crt. Categoria de cheltuieli Cost pe unitatea de produs
I
Cheltuieli directe 310.43
Cheltuieli cu materii prime: 217
piesa a 159
piesa b 58
Salarii directe 48.91
Contributii 44.52
II Cheltuieli ind. de productie 67.650709
III Cost de productie (I+II) 378.08071
IV Cheltuieli generale de adm. 155.28866
V Cheltuieli de desfacere 441.68702
VI Cost complet (III+IV+V) 975.05639
VII Pret de vanzare 1000
Planul costului unitar al produsului B
Nr. Crt. Categoria de cheltuieli Cost pe unitatea de produs
I
Cheltuieli directe 184.578Cheltuieli cu materii prime: 135
piesa a 106piesa b 29
Salarii directe 30.09Contributii 19.488
II Cheltuieli ind. de productie 35.898393III Cost de productie (I+II) 220.47639IV Cheltuieli generale de adm. 91.285184V Cheltuieli de desfacere 234.37824VI Cost complet (III+IV+V) 546.13982VII Pret de vanzare 600
Planul costului unitar al produsului C
Nr. Crt. Categoria de cheltuieli Cost pe unitatea de produs
I
Cheltuieli directe 239.78
Cheltuieli cu materii prime: 158.5
piesa a 107.5
piesa b 51
Salarii directe 57.24
Contributii 24.04
9
II Cheltuieli ind. de productie 72.33
III Cost de productie (I+II) 312.11
IV Cheltuieli generale de adm. 144.6
V Cheltuieli de desfacere 29.71
VI Cost complet (III+IV+V) 486.42
VII Pret de vanzare 500
10