proiect gestiune bugetara ivan
DESCRIPTION
proiectTRANSCRIPT
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
1
Proiect la Gestiune Bugetara
Studiu de caz „ Moda ”
Master Managemetul Afacerilor
Student Ivan David-Alexandru
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
2
1. Descrierea firmei Se considera o intreprindere „Moda” ce face parte din sectorul textile-
vestimentatie, integrata pe vertical. Aceasta inteprindere este compusa din
4 unitati de productie dupa cum urmeaza:
O unitate de filatura (unde se transforma bumbacul in fire)
O unitate de tesatura (ce transforma firele in materialul de baza-
panaza)
O unitate de confectie camasi (confectii 1)
O unitate de confectii tricouri (confectii 2)
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
3
Schema de productie simplificata este urmatoarea:
Cumparari din exterior
(bumbac)
Filatura
Fire
Pînză
Tesatura
Confectii 1 Confectii 2
Tricouri Camasi
Vanzari in exterior
Vanzari in
exterior
Vanzari in exterior
Vanzari in exterior Vanzari in exterior
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
4
2. Enunt Se fabrica produsul A (camasi ) cu materia prima C. Consumurile normate
pentru C, necesare la fabricarea produselor A, pentru cele 12 luni ale anului
N+1 sunt urmatoarele (exprimate in kg de bumbac):
Luna Cantitatea
Ianuarie 250
Februarie 250 Martie 300
Aprilie 300 Mai 300
Iunie 300
Iulie 300 August Concedii platite
Septembrie 250 Octombrie 250
Noiembrie 250
Decembrie 250
Se fabrica produsul B ( tricouri ) cu materia prima C. Consumurile
normate pentru C, necesare la fabricarea produselor A, pentru cele 12 luni ale
anului N+1 sunt urmatoarele (kg de bumbac):
Luna Cantitatea
Ianuarie 300 Februarie 350
Martie 350 Aprilie 350
Mai 350
Iunie 350 Iulie 350
August Concedii platite Septembrie 300
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
5
Octombrie 300
Noiembrie 300 Decembrie 300
Stocul de materie prima C la sfrsitul anului precedent (anul N) este de 550 kg
bumbac.Se doreste a se mentine un stoc minim de securitate de 50 kg
bumbac.
Termenul de livrare este de 10 zile.
Pretul de achizitionare este de 22 u.m./kg. Pretul variabil de trecere a unei
comenzi este de 100 u.m. iar intretinerea determina un cost financiar de 10 %
din valuarea stocului mediu .
Cele 4 unitati de productie sunt centre de profit. Se disune pentru perioada N
de datele contabile urmatoare, exprimate in mii de u.m.
Unitatea de productie
FILATURA TESATURA CONFECTII 1 CONFECTII
2 Vanzari externe
150 500 2500 2200
Vanzari interne
300 1400 - -
Cumparari externe
200 - - -
Cumparari interne
- 300 600 800
Cheltuieli variabile
150 300 1000 600
Cheltuieli fixe 100 800 200 350
Rezultat 0 500 700 450
Vanzarile si cumpararile interne sunt facturate la pretul pietei; pentru N+1,
serviciile comerciale prevad o crestere a vanzarii volumului de fire, de panza,
de camasi si de tricouri cu 15, 30, 20, 25%.
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
6
Pe langa acest lucru se are si in vedere o crestere a cursului bumbacului cu
30 %, o crestere a elementelor ce fac parte din cheltuielile variabile cu 5 % si o
scadere a pretului tricourilor cu 7%.
Societatea comerciala a castigat o licitatie in urma careia aceasta urmeaza
sa produca articole de imbracaminte pentru armata. Dezvoltarea liniei de
productie si a sistemelor necesare ar trebui sa dureze un an, astfel ca va fi pus
in functiune N+2, N+3, N+4.
Firma ar primi imediat (in momentul 0) o subventie de la stat de 2000 u.m.
iar apoi ar factura 4000 de u.m. pentru fiecare din cei trei ani de utilizare
operationala a liniei si sistemelor.
Inginerii au estimat un cost de dezvoltare de 7000 u.m. in N+1 la care se
adauga apoi in fiecare an 1100 u.m. pentru cheltuieli de intretinere din N+2
pana in N+4.
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
7
3. Cerinte:
a. Determinarea cantitatii optime pentru a fi comandate
b. Stabilirea bugetului cumparaturilor adoptand principiul cantitatii
constante
(pentru simplificare, rationamentului se efectueaza pentru o luna de 30
de zile)
c. Integrarea datelor contabile ale perioadei N intr-un TMES (tablou
matricial intrari iesiri)
d. Stabilirea unui TMES (tablou matricial intrari iesiri), previzionat cu
preturi neschimbate reflectand variatiile de volum progresiv, din aval
in amonte
e. Stabilirea unui TMES (tablou matricial intrari iesiri), previzionat
definitiv reflectand variatiile de pret
f. Bugetul sectiei filatura
g. Contul de rezultate previzionat global
h. Cash-flows previzionale legate de respectivul proiect (licitatie
castigata)
i. Luand o rata de actualizare de 5 %, calculati VAN asociata proiectului
si trageti concluziile asupra oportunitatii semnarii contractului.
j. Efectuand calculele identice la intrebarea precedenta, se gasesc 4
valori crescatoare ale VAN:
Rata de actualizare VAN 10 % +2254
15% +1669.79 20% +1255.6
Trasati grafic curba VAN in functie de ratele de actualizare
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
8
4. Rezolvare Rezolvare:
a.
- Costul total de aprovizionare:
CT= Cheltuieli fixe + Cheltuieli de trecere + Cost de intetinere
- Cantitatea optima:
(
)
In concluzie cantitatea opima de comandat in conceptia modelului
Wilson este de 2570 kilograme
Luna Iesiri
prevazute
Iesiri cumulate
+ stoc de
securitate
Stoc initial +cumparari cumulate
Cumparari necesare
Data prevazuta de livrare
Data prevazuta
de comanda
Ianuarie 550 600 550 600>550
→DA 28
Ianuarie 18
Ianuarie
Februarie 600 1200 3300 1200<3300
→NU - -
Martie 650 1850 3300 1850<3300
→NU - -
Aprilie 650 2500 3300 2500<3300
→NU - -
Mai 650 3150 3300 3150<3300
→NU - -
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
9
Iunie 650 3800 3300 3800>3300
→DA 7 Iunie 27 Mai
Iulie 650 4450 5870 4450<5870
→NU - -
August 0 4450 5870 4450<5870
→NU - -
Septembrie 550 5000 5870 5000<5870
→NU - -
Octombrie 550 5550 5870 5550<5870
→NU - -
Noiembrie 550 6100 5870 6100>5870
→DA 21
Noiembrie 11
Noiembrie
Decembrie 550 6650 8440 6650<8440
→NU - -
Calculul prin interpolare liniara a datei de livrare:
(1)
Ianuarie
Rezulta ca data de comanda a fost pe 18 Ianuarie
(2)
Iunie
Rezulta ca data de comanda a fost pe 27 Mai
(3)
Rezulta ca data de comanda a fost pe 11 Noiembrie
b. Astfel rezulta faptul ca vom avea nevoie de un buget de 2570x22=
56540 u.m. in lunile Ianuarie, Iunie si Noiembrie.
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
10
c. Integrarea datelor contabile ale perioadei N intr-un TMES (tablou
matricial intrari iesiri)
Utilizari resurse
Filatura Tesatura Confectii
1 Confectii
2 Total
Vanzari externe
Utilizari
Filatura 0 300 0 0 300 150 550
Tesatura 0 0 600 800 1400 500 1900 Confectii 1 0 0 0 0 0 2500 2500
Confectii 2 0 0 0 0 0 2200 2200 Total 0 300 600 800 1700 5350 7150
Cumparari externe
200 0 0 0 200
Cheltuieli variabile
150 300 1000 600 2050
Cheltuieli fixe
200 800 200 350 1550
Rezultat 0 500 700 450 1650 Resurse 550 1900 2500 2200 7150
d. Stabilirea unui TMES (tablou matricial intrari iesiri), previzionat cu
preturi neschimbate reflectand variatiile de volum progresiv, din aval
in amonte
Utilizari resurse
Filatura Tesatura Confectii
1 Confectii
2 Total
Vanzari externe
Utilizari
Filatura 0 357 0 0 357 165 654,5
Tesatura 0 0 720 960 1680 650 2261 Confectii 1 0 0 0 0 0 3000 3000
Confectii 2 0 0 0 0 0 2750 2640
Total 0 357 720 960 2037 6565 8555,5
Cumparari externe
238 0 0 0 260
Cheltuieli variabile
178,5 357 1200 720 2455,5
Cheltuieli 200 800 200 350 1550
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
11
fixe
Rezultat Resurse 654,5 2261 3000 2640 8555,5
e. Stabilirea unui TMES (tablou matricial intrari iesiri), previzionat
definitiv reflectand variatiile de pret
Utilizari resurse
Filatura Tesatura Confectii
1 Confectii
2 Total
Vanzari externe
Utilizari
Filatura 0 357 0 0 357 165 654,5
Tesatura 0 0 720 960 1680 650 2261 Confectii 1 0 0 0 0 0 3000 3000
Confectii 2 0 0 0 0 0 2557,5 2557,5 Total 0 357 720 960 2037 6372,5 8473
Cumparari externe
309,4 0 0 0 309,4
Cheltuieli variabile
187,4 374,85 1260 756 2578,25
Cheltuieli fixe
200 800 200 350 1550
Rezultat
Resurse 654,5 2261 3000 25557,5 8473
f. Bugetul sectiei filatura
Cumparari previzionate
309,4 Vanzari previzionate
450
Cheltuieli variabile previzionate
187,4 Pierderi previzionate
Cheltuieli fixe previzionate
200
g. Cash-flows previzionale
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
12
Perioade 0 N+1 N+2 N+3 N+4
Venituri: -subventie - facturare
2000 - -
4000
4000
4000 Total venituri: 2000 0 4000 4000 4000
Cheltuieli: - Punere in
functiune - Intretinere
7000
Total cheltuieli: 0 7000 1100 1100 1100 Lux net de
trezorerie (cash-flow)
+2000 -7000 +2900 +2900 +2900
h. Calculul pentru VAN pt rata de actualizare de 5%
Perioada Cash-flow Coeficient de
actualizare Cash-flow actualizat
0 +2000 1 +2000
1 -7000
-6664
2 +2900
+2630.3
3 +2900
+2505.6
4 +2900
+2386.7
Total VAN
+2858,6
Suma de cash-flows rezultata fiind pozitiva putem concluziona ca
pentru o rata de actualizare de 5 %, acest contract este oportun
i. Calculul pentru VAN pt rata de actualizare de 10%
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
13
Perioada Cash-flow Coeficient de
actualizare Cash-flow actualizat
0 +2000 1 +2000
1 -7000
-6300
2 +2900
+2395.4
3 +2900
+2177.9
4 +2900
+1980,7
Total VAN
+2254
Calculul pentru VAN pt rata de actualizare de 15 %
Perioada Cash-flow Coeficient de
actualizare Cash-flow actualizat
0 +2000 1 +2000
1 -7000
-6083
2 +2900
+2192.4
3 +2900
+1905.3
4 +2900
+1655.09
Total VAN
+1669.79
Calculul pentru VAN pt rata de actualizare de 20 %
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
14
Perioada Cash-flow Coeficient de
actualizare Cash-flow actualizat
0 +2000 1 +2000
1 -7000
-5831
2 +2900
+2012.6
3 +2900
+1676.2
4 +2900
+1397.8
Total VAN
+1255.6
Reprezentare grafic a VAN
0
500
1000
1500
2000
2500
0% 5% 10% 15% 20% 25%
VAN
VAN
ADEMIA DE STUDII
ECONOMICE DIN BUCURESTI
Facultatea de Management
15
Cuprins
1. Descrierea firmei .......................................................................................... 2
2. Enunt ........................................................................................................... 4
3. Cerinte: ........................................................................................................ 7
4. Rezolvare ..................................................................................................... 8