proiect feaa

26

Click here to load reader

Upload: krmen03

Post on 22-Jun-2015

37 views

Category:

Documents


1 download

DESCRIPTION

adm publ

TRANSCRIPT

Page 1: proiect feaa

Universitatea “Alexandru Ioan Cuza” Iaşi

Facultatea de Economie şi Administrarea Afacerilor

Specializarea Administraţie Publică

Probleme ale auditării şi controlului intern pe exemplul

Primăriei Iaşi

Coordonator ştiinţific,

Lect. univ. dr. Florin Oprea

Studentă,

Iaşi, 2012

Page 2: proiect feaa

Cuprins

Cuprins............................................................................................................................................2

Capitolul 1. Organizarea auditului intern în cadrul Primăriei Iaşi..........................................3

1.1 Aspecte privind organizarea şi funcţionarea compartimentului de audit intern în cadrul

Primăriei Iaşi.....................................................................................................................................3

1.2 Desfăşurarea misiunii de audit public intern în cadrul primăriei Iaşi....................................4

1.3 Scopul cercetării.....................................................................................................................7

Capitolul 2. Rezultatele obţinute în urma desfăşurării misiunii de audit public intern în

cadrul Primăriei Iaşi...........................................................................................................................8

2.1 Abateri constatate...................................................................................................................8

2.2 Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate în

primăria Iaşi......................................................................................................................................9

Capitolul 3. Concluzii şi recomandări........................................................................................14

Bibliografie.....................................................................................................................................17

2

Page 3: proiect feaa

Capitolul 1. Organizarea auditului intern în cadrul Primăriei Iaşi

1.1 Aspecte privind organizarea şi funcţionarea compartimentului de audit intern în cadrul Primăriei Iaşi

În conformitate cu art. 4 din Legea privind auditul public intern, auditul public intern în cadrul

Primăriei Iaşi este organizat prin compartimentul de audit public intern, care funcţionează ca

structură funcţională de bază şi exercită funcţia de audit public intern.

În conformitate cu art.11 din Legea auditului public intern, atribuţiile compartimentului de audit

public intern sunt:

a) elaborează norme metodologice specifice entităţii publice în care îşi desfăşoară activitatea, cu

avizul UCAAPI1;

b) elaborează proiectul planului anual de audit public intern;

c) efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management

financiar şi control ale entităţii publice sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate,

regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate;

d) informează UCAAPI despre recomandările neînsuşite de către conducătorul entităţii publice

auditate, precum şi despre consecinţele acestora;

e) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor şi recomandărilor rezultate din activităţile

sale de audit;

f) elaborează raportul anual al activităţii de audit public intern;

g) în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, raportează imediat

conducătorului entităţii publice şi structurii de control intern abilitate.

Auditul public intern se exercită asupra tuturor activităților desfășurate în primăria Iaşi, inclusiv

din entitățile subordonate, cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la

administrarea patrimoniului public.

Compartimentul de audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la

acestea, următoarele:

angajamentele bugetare şi legale din care derivă direct sau indirect obligaţii de plată, inclusiv

din fondurile comunitare;

plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fondurile comunitare;

1 UCAAPI - structură distinctă în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, constituită din compartimente de specialitate, în directa subordonare a Ministrului Finanțelor Publice, având atribuţii de coordonare, evaluare, sinteză în domeniul activităţii de audit public intern la nivel naţional, care efectuează şi misiuni de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale. UCAAPI este condusă de un director general, numit de Ministrul Finanțelor Publice.

3

Page 4: proiect feaa

vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau

al primăriei;

concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al primăriei;

constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare şi stabilire a titlurilor de

creanţă, precum şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora;

alocarea creditelor bugetare;

sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia;

sistemul de luare a deciziilor;

sistemele de conducere şi control precum şi riscurile asociate unor astfel de sisteme;

sistemele informatice.

Rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern cuprind principalele constatări,

concluzii şi recomandări rezultate din activitatea de audit, progresele înregistrate prin implementarea

recomandărilor, eventualele iregularităţi/prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit public

intern, precum şi informaţii referitoare la pregătirea profesională.

În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constată abateri de la regulile

procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile

structurii/activităţii/operaţiunii auditate, auditorii interni trebuie să înştiinţeze conducătorul entităţii

publice şi structura de inspecţie sau o altă structura de control intern stabilita de conducătorul

entității publice, în termen de 3 zile.

Cazurile de identificare a iregularităţilor si fraudelor sunt prezentate in capitolul referitor la

raportările periodice şi anuale.

În cazul identificării unor iregularităţi majore auditorul intern poate continua misiunea sau poate

să o suspende cu acordul conducătorului entităţii care a aprobat-o, dacă din rezultatele preliminare

ale verificării se estimează că prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele stabilite (limitarea

accesului, informaţii insuficiente, etc.).

1.2 Desfăşurarea misiunii de audit public intern în cadrul primăriei Iaşi

Auditul public intern ajută entitatea publică să menţină un sistem de control adecvat prin

evaluarea eficacităţii şi eficienţei acestuia, contribuind la îmbunătățirea lui continuă.

Evaluarea pertinenţei şi eficacităţii sistemului de control intern se va face pe baza rezultatelor

evaluării riscurilor şi vizează operaţiile şi sistemele informatice ale entităţii publice din următoarele

puncte de vedere:

- fiabilităţii şi integrităţii informaţiilor financiare şi operaţionale;

4

Page 5: proiect feaa

- eficacităţii şi eficienţei operaţiilor;

- protejării patrimoniului;

- respectării legilor, reglementărilor şi procedurilor.

În cursul misiunilor, auditorul intern examinează procedurile de control intern în acord cu

obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficienţelor semnificative ale acestora.

Auditorii interni analizează operațiile şi activitățile si determină măsura în care rezultatele

corespund obiectivelor stabilite şi daca operațiile/activitățile sunt aplicate sau realizate conform

prevederilor.

Pentru evaluarea sistemului de control sunt necesare utilizarea unor criterii adecvate. Auditorii

interni determină măsura în care conducătorul entității publice a definit criterii adecvate de apreciere

şi dacă obiectivele au fost realizate. Dacă aceste criterii sunt adecvate, acestea pot fi utilizate şi de

auditorii interni în evaluarea sistemului de control intern. Dacă acestea sunt inadecvate, auditorii

interni elaborează, împreună cu conducerea primăriei, aceste criterii în mod corespunzător.

Derularea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea următoarelor etape:

5

Page 6: proiect feaa

Figura nr.1 Desfăşurarea etapelor de misiunii de audit

6

Page 7: proiect feaa

1.3 Scopul cercetării

Cercetarea din prezenta lucrarea are scop evaluarea rezultatelor constatate în urma desfăşurării

activităţi de audit public intern din cadrul Primăriei Iaşi. Având în vedere că obiectivele urmărite în

misiunea de audit intern sunt destul de numeroase (vezi subcapitolul 1.1) în cercetarea realizată pe

parcursul capitolul 2 ne-am axat în principal pe prezentarea rezultatelor auditului intern privind

modul de elaborare şi fundamentare a proiectului de buget şi modul de organizare, implementare şi

menţinere a sistemelor de management şi control intern.

La baza cercetării au stat: Raportul de audit intern ale Primăriei Iaşi pe anul 2011, Raportul Curţii

de Conturi privind Finanţele Publice Locale din judeţul Iaşi pentru anul 2011 precum şi Raportul de

activitate al Primăriei Iaşi din anul 2011.

Ţinând cont de faptul că desfăşurarea acţiunii de audit intern este o activitate complexă, care

implică parcurgerea multor etape şi respectarea multor proceduri, noi nu suntem în măsura de a

analiza efectiv modul de desfăşurare a acestei misiuni şi de a aprecia deficienţele sau neregulile în

realizarea efectivă a misiunii de audit. După cum am menţionat şi anterior, scopul cercetării sunt cu

precădere rezultatele obţinute în desfăşurarea acestei misiunii, asupra cărora ne-am exprimat în

ultima parte a lucrării aprecierile personale.

7

Page 8: proiect feaa

Capitolul 2. Rezultatele obţinute în urma desfăşurării misiunii de audit public intern în cadrul Primăriei Iaşi

2.1 Abateri constatate

Urmare a acţiunilor de control şi a misiunii de audit intern desfăşurate în cadrul primăriei Iaşi pe

parcursul anului 2011, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat sau

nu au determinat producerea de prejudicii, subevaluarea şi neurmărirea veniturilor bugetare şi a

creanţelor comerciale, a căror rezultate valorice se prezintă astfel:

Estimări/Abateri

constatateAccesorii Total estimări

1. Venituri 7153,6 678,8 7832,4

2. Prejudicii 5004,7 369,2 5373,9

3. Abateri financiar-contabile 212626,8 - 212626,8

Total sume 224785,1 1048 225833,1

Abaterile de la legalitate și regularitate care au condus la identificarea de venituri suplimentare

bugetului local s-au datorat faptului că nu au fost întreprinse toate măsurile legale în vederea

stabilirii, înregistrării, urmăririi şi încasării veniturilor cuvenite bugetului local, în timp ce,

principalele abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la producerea de prejudicii

bugetului local au fost datorate de:

nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor;

neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a

contractelor de achiziţii publice;

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor

bugetare;

utilizarea nelegală a finanţărilor acordate de la buget;

Alte abateri.

Cu ocazia verificărilor efectuate la nivelul primăriei Iaşi s-au constatat şi abateri de la legalitate şi

regularitate care nu au generat producerea de prejudicii, dar au avut impact asupra realității și

8

Page 9: proiect feaa

acurateței situațiilor financiare, sau pot fi factor generator al prejudicierii bugetului locale datorat

neînlăturării acestor deficiențe, dintre care:

încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului

public şi privat;

constatări privind legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţurilor

contabile;

nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire şi de administrare a

contractelor de achiziţii publice

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor

bugetare.

2.2 Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate în primăria Iaşi

Principalele constatări ce au fost consemnate în actele de control/audit cu ocazia verificărilor

realizate în primăria Iaşi, categoriile de abateri constatate şi a cauzelor generatoare de abateri cu

impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, grupate pe structura obiectivelor care s-au avut în

vedere la audita-rea conturilor anuale de execuție bugetară, se prezintă astfel:

a) Cu referire la modul de elaborare și fundamentare a proiectului de buget pe anul 2011,

precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Ca urmare a verificărilor efectuate în legătură cu modul de respectare a cadrului legal de

elaborare și fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli, a modului în care s-a urmărit

modificarea prevederilor inițiale s-a constatat:

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor

bugetare, în sensul că, nu s-a procedat la efectuarea de reduceri a cheltuielilor bugetare în

trimestrele III şi IV ale anului 2011, luându-se ca referinţă cheltuielile rămase de executat

în trimestrele respective, aprobate prin bugetul pe anul 2011;

bugetul de venituri și cheltuieli nu a fost elaborat și aprobat cu încadrarea în numărul

maxim de posturi prevăzut de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,

modificată şi completată prin O.U.G. nr. 63/2010 pentru stabilirea unor măsuri financiare.

elaborarea și fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli, respectiv creditele alocate

pentru investiții publice, fără respectarea prevederilor legale în vigoare (în programul

anual de investiţii publice au fost înscrise obiective de investiţii fără existenţa

9

Page 10: proiect feaa

documentaţiilor tehnico-economice elaborate şi aprobate potrivit dispoziţiilor legale,

anterior elaborării planului).

b) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În auditarea contului anual de execuţie bugetară s-a avut în vedere: modul de organizare și

conducere a contabilității în conformitate cu prevederile legale, de înregistrare a veniturilor și a

cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, respectarea cadrului legal aplicabil în legătură cu

modul de organizare și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, a concordanței datelor înregistrate în

evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de

verificare și înscrise în situațiile financiare, încheierea exercițiului bugetar și realitatea și exactitatea

operațiunilor financiar-contabile efectuate în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție

bugetară. Constatările în legătură cu aceste aspecte sunt:

nu au fost înregistrate operaţiunile economice pe baza principiilor contabilităţii de

drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau

dispariţiei/anulării unei valori economice, a unei creanţe sau unei obligaţii fapt ce a

condus la: neevidenţierea tuturor angajamentelor legale de plătit, neînregistrarea unor

active fixe corporale şi necorporale, neevidenţierea titlurilor de participare la capitalul

social, neînregistrarea şi raportarea la nivelul ordonatorului principal a tuturor activelor

necurente ale ordonatorului credite, nu au fost clarificate şi/sau menţinute şi raportate în

mod eronat diverse sume în conturi specifice de evidenţă alte fonduri.

nu a fost condusă corect evidenţa avansurilor de trezorerie acordate în numerar.

neorganizarea şi conducerea la zi, total sau parţial, a evidenţei sintetice şi analitice a

elementelor de activ şi de pasiv (a activelor fixe corporale şi necorporale, a terenurilor, a

obligaţiilor, creanţelor, cheltuielilor şi veniturilor primăriei: deficienţele existente în

organizarea şi conducerea evidenţei sintetice şi analitice au condus la existenţa şi

raportarea unor anomalii în prezentarea informaţiilor în legătură cu obligaţiile de plată

către diferite bugete aferente drepturilor salariale plătite care însumate au fost estimate la

suma de 1.661.353 lei, precum şi a sumei de 1.328.401 lei în legătură cu sumele aferente

fondului de rulment.

întocmirea conturilor de execuţie şi a bilanţului contabil nu a fost precedată de punerea de

acord a datelor cu privire la drepturile constatate şi la tranzacţiile efectuate în cadrul

evidenţelor sintetice şi analitice şi a celor tehnico-operative, fapt ce a condus la

10

Page 11: proiect feaa

prezentarea în mod eronat a datelor în legătură cu performanţele financiare şi a

rezultatului patrimonial la o valoare estimată de 1.030.523 lei.

nu a fost organizată şi condusă evidenţa angajamentelor bugetare şi legale la nivelul

instituţiei (nu s-au desemnat de către ordonatorul principal de credite, prin decizie,

persoanele şi înlocuitorii acestora care au atribuţii pe linia organizării şi conducerii

evidenţei angajamentelor bugetare şi legale, iar, evidenţa creditelor şi a angajamentelor

bugetare şi legale nu a fost condusă cu ajutorul conturilor specifice de evidenţă).

c) Cu referire la modul de organizare, implementare și menținere a sistemelor de management

și control intern (inclusiv audit intern)

Mediul de control cuprinde atitudinea generală, conștientizarea și masurile luate de con-ducerea

unității cu guvernanța privind sistemul de control intern și importanța sa în cadrul entității.

Controlul intern este conceput pentru a furniza o asigurare rezonabilă cu privire la atinge-rea

obiectivelor generale ale entității.

Realizarea controlului intern/controlului managerial se face la toate nivelurile ierarhice din cadrul

unității, potrivit competențelor și atribuțiilor de serviciu ale fiecărui angajat, responsabilitatea

instituirii acestuia revenind conducătorului unității, în speță, primarului municipiului Iaşi.

În fapt, controlul intern, nu este atributul exclusiv a unei anumite persoane din cadrul entității,

este un proces implementat în întreaga unitate, în cadrul căruia fiecare persoană, de la conducător

(ordonator de credite) la ultimul angajat, este responsabilă să efectueze un anumit tip de control

asupra propriilor activități, procesul fiind coordonat de către conducătorii tuturor compartimentelor

prin procedurile operaționale de lucru și se află în responsabilitatea managerului, care trebuie să îl

monitorizeze.

Controlul financiar preventiv, component a controlului financiar public intern, se organizează de

către conducătorul unității cu scopul identificării tuturor proiectelor de operaţiuni care nu respecta

condiţiile de legalitate şi regularitate si/sau, după caz, de încadrare în limitele şi destinaţia creditelor

bugetare şi de angajament şi prin a căror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul public si/sau fondurile

publice.

Auditorii publici, cu ocazia misiunilor de audit efectuate, au evaluat sistemul de control intern

existent la nivelul unității, atât sub aspectul proiectării acestuia conform prevederilor legale cât și

sub aspectul funcționării, al eficienței și încrederii acestuia, dacă este capabil să preîntâmpine și să

corecteze utilizarea nelegală și nerespectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în

utilizarea fondurilor publice etc. În acest context, analiza activității de control financiar propriu și de

11

Page 12: proiect feaa

audit intern în cadrul primăriei Iaşi, a reliefat deficiențe în ceea ce privește statutul organizațional al

acestor activități, a modului în care au fost planificate, efectuate, supravegheate, revizuite și

documentate, a nerespectării metodologiilor și prevederilor legale în legătură cu întocmirea

documentelor și actelor specifice, de obținere a rezultatelor concludente coroborat cu formularea

opiniilor și implementarea recomandărilor formulate în rapoartele de audit intern, și de exercitare a

controlului intern, și anume:

Neimplementarea tuturor sistemelor de control intern conform prevederilor legale cât și

sub aspectul funcționării, al eficienței acestuia, în vederea preîntâmpinării utilizării nelegale a

nerespectării principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor

publice, și/sau gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului public și privat al primăriei.

Nu au fost parcurse toate etapele de organizare și implementare ale sistemului de control

in-tern în cadrul entității (constituirea, printr-un ordin/decizie emisă de conducătorul

entității, a unei comisii aflată în coordonarea acestuia, având atribuții de monitorizare,

coordonare și îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern,

elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern pe fiecare

compartiment din entitate, identificarea și evaluarea sistematică a riscurilor etc.);

Nu s-au dispus măsurile necesare pentru actualizarea şi/sau dezvoltarea sistemelor de

control managerial la nivelul unităţii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activităţi,

funcţie de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de

alte elemente specifice ale instituţiei;

Nu a fost elaborat şi/sau actualizat Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al

aparatului de specialitate al primarului comunei;

Organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu fără respectarea

prevederilor OG nr. 119/1999 şi a procedurilor (cadrului) instituite prin H.G. nr. 522/2003, cu

modificările şi completările ulterioare, în sensul că:

Nu au fost stabilite proiectele de operaţiuni supuse controlului financiar preventiv propriu,

particularizate, dezvoltate şi actualizate în conformitate cu specificul activităţii instituţiei,

precum şi, limitele de competenta în exercitarea controlului financiar preventiv propriu;

Nu a fost elaborat graficul privind circuitul documentelor şi nu au fost detaliate, prin liste

de verificare, obiectivele supuse verificării, pentru fiecare operaţiune economică;

Nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu toate tranzacţiile efectuate;

12

Page 13: proiect feaa

Exercitarea vizei de persoane ce nu îndeplinesc condiţiile legale, respectiv persoane care,

prin sarcinile de serviciu, sunt implicate în efectuarea operaţiunilor supuse controlului

financiar preventiv propriu;

Nu au fost întocmite rapoarte de activitate iar la sfârşitul exerciţiului bugetar al anului

2011, nu a fost evaluată activitatea persoanei care a fost desemnată cu exercitarea

controlului financiar preventiv.

d) Cu privire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

Verificările efectuate, au scos în evidență, deficiențe în modul de instituire a măsurilor legale în

ceea ce privește stabilirea, evidențierea și urmărirea încasării veniturilor bugetare, superficialitatea

conducerii în recuperarea creanțelor cuvenite bugetului local. Principalele abateri constatate și

consemnate în actele de control sunt:

nu au fost înregistrate în contabilitate, și implicit, urmărite și încasate toate veniturile

cuvenite bugetului local, și, nu s-a urmărit punerea de acord a evidenței fiscale cu

evidența contabilă, fiind încălcat principiul contabilității pe bază de angajamente conform

căruia, toate tranzacțiile și evenimentele sunt înregistrate în contabilitate și raportate prin

situațiile financiare atunci când se produc și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul

sau este încasat sau plătit.

nu au fost stabilite, înregistrate în contabilitate, urmărite și încasate toate majorările de

întârziere pentru neplata şi/sau plata cu întârziere a impozitelor şi taxelor locale.

nu s-au instituit măsuri asiguratorii pentru stingerea tuturor creanţelor bugetare, de

executare silită a rău platnicilor precum și nu a fost realizată evaluarea stării de fapt a

contribuabili-lor care nu au venituri sau bunuri urmăribile și luarea măsurilor legale ce se

impun, la sfârșitul exercițiului bugetar al anului 2011.

13

Page 14: proiect feaa

Capitolul 3. Concluzii şi recomandări

Abaterile şi neregulile identificate au avut, în principal, următoarelor cauze:

nerespectarea prevederilor legale privind activitatea de stabilire, înregistrare, urmărire și

încasare a veniturilor proprii:

organizarea și efectuarea necorespunzătoare a evaluării, inventarierii și înregistrării masei

impozabile,

necalcularea și neevidențierea în conturile contabile specifice de evidență, a majorărilor

de întârziere și a penalităților datorate ca urmare a neachitării la termenele legale a

obligațiilor de plată privind impozitele și taxele locale, precum și nedispunerea tuturor

măsurilor legale în vederea recuperării acestora;nerespectarea prevederilor legale în

efectuarea cheltuielilor finanţate din fonduri publice;

nerespectarea prevederilor legale privind concesionarea/arendarea unor suprafețe de teren

și/sau a concesionării serviciilor publice

nerespectarea legislaţiei în stabilirea drepturilor salariale ale personalului angajat;

nerespectarea prevederilor legale privind modul de angajare, lichidare și

ordonanțare a cheltuielilor și de efectuare a plăților, în principal, cele referitoare la

achiziţiile publice, de administrare a contractelor de lucrări.

Neregulile şi abaterile constatate urmare acțiunilor de control/audit efectuate au scos în evidenţă

faptul că, acestea s-au datorat, şi, disfuncţionalităţilor ce există în organizarea şi exercitarea

controlului intern la nivelul primăriei.

Astfel, apreciem că activitatea de audit intern și/s-au de control ca mod de utilizare

eficientă și legală a fondurilor publice au fost mai mult formale, conducătorii entităților

nepercepând importanța acestora. Astfel, aceste structuri, nu și-au atins scopul pentru care au

fost instituite, și anume, de a contribui la asigurarea acurateței datelor din situațiile

financiare, la un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară.

De asemenea, abaterile constatate sunt datorate și de:

- nerespectarea, în primul rând, de către ordonatorul de credite, a procedurilor legal

instituite, ce trebuiesc parcurse și realizate, în legătură cu modul de angajare, lichidare,

ordonanțare a cheltuielilor și de efectuarea plăților din fonduri publice;

- nerespectarea prevederilor art. 90 din Legea nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru

asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice a funcțiilor publice și în mediul

14

Page 15: proiect feaa

de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, cu modificările și completările ulterioare, prin

care se interzice încheierea unor contracte comerciale de prestări servicii, de executare de lucrări, de

furnizare de produse sau contracte de asociere cu autoritățile administrației publice locale din care

fac parte, cu instituțiile sau regiile autonome de interes local aflate în subordinarea sau sub

autoritatea consiliului local sau județean respectiv ori cu societățile comerciale înființate de

consiliile locale sau județene respective în ceea ce privește persoanele ce dețin funcția de consilier

local.

- superficialitatea conducerii executive și a angajaților cu atribuții în stabilirea,

înregistrare, urmărirea și încasarea veniturilor, precum și, neimplicarea, fermă, a autorității

deliberative în analiza cauzelor care au condus la nerealizarea veniturilor programate și dispunerea

de măsuri adecvate contextului socio-economic de la nivelul unității.

- inexistența unor proceduri clare, și actualizate permanent prin care angajații entității să știe,

cum, când trebuie să-și desfășoară activitatea specifică postului ocupat.

Având în vedere constatările prezentate mai sus facem următoarele recomandări menite să

îmbunătățească activitatea primăriei pe linia colectării creanțelor și al utilizării fondurilor alocate în

mod eficient:

- să se efectueze evaluări ale personalului, pe baza unui cadru legal stabilit şi aprobat, în mod

permanent; acolo unde este cazul să se dispună măsuri de intrare în legalitate şi tragerea la

răspundere a persoanelor cu atribuţii pentru neregulile constatate de organele de control, mai ales a

celor care ar fi trebuit să tragă semnalele de alarmă, cum ar fi auditorii interni, personalul de la

financiar-contabilitate, etc.;

- în situaţiile în care s-au produs pagube şi/sau nu s-au produs încă, să se verifice de ce nu s-a

cerut de către cei abilitaţi documentaţia de refuz de viză, întrucât nu s-a reţinut în cadrul primăriei o

asemenea cerere; nu este posibil ca în cadrul unei instituţii de dimensiunile primăriei Iaşi rapoartele

sau procesele-verbale ale organelor abilitate să nu denunţe aceste nereguli;

- desfăşurarea activităţilor de achiziţii de bunuri şi servicii cu persoane pregătite în acest sens,

mai ales în cazul achiziţiilor de valori ridicate sau să se apeleze la persoane pregătite în domeniu,

persoane fizice şi/sau juridice care să poată fi trase la răspundere;

- identificarea şi declararea situaţiilor de incompatibilitate pentru tot primăriei şi sancţionarea

drastică a celor ce nu semnalizează aceste situaţii.

15

Page 16: proiect feaa

- în situaţia în care se eliberează sume din bugetul de stat pentru echilibrarea bugetului local, în

prealabil să se verifice dacă cererile sunt justificate, deoarece din control a reieşit că în dese situaţii

informaţiile sunt denaturate în mod deliberat datorită faptului că nu există evaluări corecte realizate;

16

Page 17: proiect feaa

Bibliografie

1. http://www.primaria-iasi.ro

2. Raport finanţe publice locale Iaşi 2011

3. Raport Curtea de Conturi 2011

4. Raport de activitate primăria Iaşi 2011

17