proiect ctb operatiunilor speciale

Universitatea Lucian Blaga Facultatea de tiine Economice

Universitatea Lucian Blaga Facultatea de tiine Economice

PROIECT CONTABILITATEA OPRATIUNILOR SPECIALE

PROFESOR: DEMIAN GABRIELA

STUDENT: POPESCU IRINA

Societatea A se divizeaza.Societatea B care este deja infiintata preia 30% din patrimoniu, iar societatea C care se infiinteaza preia 70% din patrimoniu.Etapele care se parcurg cu ocazia divizarii sunt urmatoarele:1. Inventarierea si evaluarea elementelor de activ si de pasiv ale societatilor comerciale care participa la divizareReevaluarea imobilizarilor corporale ale societatii B, pe baza evaluarii efectuate de evaluatori autorizati, inregisteaza un plus de 50.000 lei (valoarea justa este de 300.000 lei fata de valoarea contabila neta de 250.000 lei).Regularizarea diferentelor din reevaluare la societatea B:213=10550.000

2. Situatia elementelor de activ si de pasiv conform bilanturilor celor doua societati comerciale, date care au fost puse de acord cu rezultatele inventarierii efectuate cu aceasta ocazie, se prezinta astfel:Bilantul Societatii bELEMENTENr.Rd.Sold

ABC

A. ACTIVE IMOBILIZATE

II. IMOBILIZARI CORPORALE (231-2813: 435.000-135.000)02300.000

ACTIVE IMOBILZATE-TOTAL (rd. 01 la 03)04300.000

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI (371)05316.000

II. CREANTE (411-491: 210.000-15.330)06194.670

IV. CASA SI CONTURI LA BANCI0885.000

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL (rd. 05 la 08)09595.670

D. DATORII CE TREBUIE PLATITE NTR-O PIOADA DE 1 AN (401+419: 462.000+76.670)11538.670

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)1257.000

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17)13357.000

I CAPITAL (rd. 20 la 22), din care:1910.000

- capital subscris varsat (10.000 parti soc x 1 lei/parte)2110.000

III. REZERVE DIN REEVALUARE24335.000..

IV REZERVE262.000

VI REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR (sold C)2910.000

CAPITALURI PROPRII TOTAL32357.000

TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33)34357.000

Bilantul Societatii aELEMENTENr.Rd.Sold

ABC


II. IMOBILIZARI CORPORALE (231-2813: 680.000-200.000)02480.000



I. STOCURI (371)05282.500

II. CREANTE (411-491: 197.500-10.000)06187.500




E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)12-91.600





IV REZERVE26306.400




3. Evaluarea globala a societatilorValoarea globala a societatilor rezultata in urma evaluarii (de exemplu a mijloacelor de transport), inregistreaza urmatoarele cresteri fata de activul net contabil: Societatea A: 10.200 lei Societatile B si C preiau prin divizare cota parte din valoarea globala a societatii A evaluate Determinarea cotei parti din aportul net dupa evaluare al societii A care se divizeaza, preluat de societatea B;Plus valoare 10.200x30%=3.060 leiAportul net dupa evaluare:=388.400x30%+3.060=119.580 Determinarea activului net contabil al societatii B:Activ net contabil=895.670-538.670=357.0004. Determinarea raportului de schimb al partilor sociale, pentru a acoperi aportul societatii comerciale A Stabilirea valorii contabile a partilor sociale ale societatilor A si B:Societatea A119.580:2.100(30%X7.000)parti sociale=56.94Societatea B357.000 :10.000 parti sociale=35.70 Stabilirea raportului de schimb al partilor sociale, prin raportarea valorii contabile a unei parti sociale a societatii A la valoarea contabila a unei parti sociale a societatii B.56.94:35.70=1.5949, adica se schimba o parte sociala a Societatii A pentru 1.5949 parti sociale ale Societatii B.5. Determinarea numarului de parti sociale ce trebuie emise de societatea comerciala B,fie prin raportarea aportului net dupa evaluare al societatii comerciale Ala valoarea contabila a unei parti sociale ale societatii A cu raportul de schimb:-valoarea activului net aportat al societatii A este de 119.580 lei;-valoarea contabila a unei actiuni la societatea B este de 35.70 lei;119.580 lei : 35.70lei/actiune=3350actiuni(cifra exacta 3349,57actiuni)Sau2.100 actiuni X1,5949=3.350 actiuni Determinarea cresterii capitalului social la societatea B, fie prin inmultirea numarului de actiuni nou emise de catre societatea B cu valoarea nominala a unei actiuni la aceasta societate.3.350 actiuni X 1leu/actiune =3.350 lei capital social Calcularea primei de divizare, ca diferenta intre valoarea contabila a actiunilor la societatea divizata(corespunzator 30% din activul net al acesteia) si valoarea nominala a actiunilor nou emise de catre societatea beneficiara B119.580 lei -3.350 lei =116.230 lei prima de divizareActionarii societatii A vor primi, ca urmare a divizarii, 3.350 actiuni a 1 leu/actiune (valoarea nominala a unei actiuni).6. Evidentierea in contabilitatea societatilor a operatiunilor efectuate cu ocazia divizarii:Contabilitatea divizarii la societatea divizata A care inceteaza sa mai existe:a) Evidentierea valorii activului transferat la societatile B si C:461/B=7583(1.040.000+10.200)X30%=315.060

461/C=7583(1040.000+10.200)x70%=735.140

1.050.200b) Scaderea din evidenta a elementelor de activ transferate societatilor B si C:6583=%21337141151211.040.000480.000282.500187.50090.000

c) Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli121=65831.040.000

7583=1211.050.200

d) Transmiterea elementelor de pasiv la societatile B si C:%401419=461/B195.480120.00075.480

%401419=461/C456.120280.000176.120

%10121068121105=456398.4007000306.4005.00080.000

e) Regularizarea conturilor 456 si 461:456=461/B119.520

456=461/C278.880

Contabilitatea la Societatea Ba) Inregistrarea majorarii capitalului social si a primei de divizare:456=%10121042119.5803.350116.230

b) Preluarea elemetelor de activ de la societatea A%2133714115121=456315.060147.06084.75056.25027.000

Sau%213371411*5121=456318.060147.06084.75056.25027.000

c) Preluarea elementelor de pasiv de la societatea A456=%401419195.480120.00075.480

Sau456=%401419491*198.480120.00075.4803.000

*) inregistrarea la valoarea neta(valoarea contabila ajustata cu deprecierea aferenta) si, respectiv, la valoarea bruta, cu preluarea deprecierii corespunzatoare.

Contabilitatea la societatea Ca) Inregistrarea capitalului propriu(activul net):456=%10121051068117278.8804.90056.000214.4803.500

b) Preluarea elementelor de activ de la societatea A%2133714115121=456735.000343.000197.750131.25063.000

Sau%213371411*5121=456742.000343.000197.750138.25063.000

c) Preluarea elementelor de pasiv de la societatea A456=%401419456.120280.000176.120

Sau456=%401419491*463.120280.000176.1207.000

*) inregistrarea la valoarea neta(valoarea contabila ajustata cu deprecierea aferenta) si, respectiv, la valoarea bruta, cu preluarea deprecierii corespunzatoare.

Intocmirea bilanturilor societatilor comerciale rezultate in urma divizarii Bilantul societatii B dupa primirea protocolului si a balantei de verificare:

Bilantul Societatii b

ELEMENTENr.Rd.Sold

ABC


II. IMOBILIZARI CORPORALE (231-2813: 435.000+147.060-135.000)02447.060



I. STOCURI (371)(316.000+84.750)05400.750

II. CREANTE (411-491: 210.000+59.250-3.000-15.330)06250.920

IV. CASA SI CONTURI LA BANCI(85.000+27.000)08112.000


D. DATORII CE TREBUIE PLATITE NTR-O PIOADA DE 1 AN (401+419: 462.000+120.000+75.480+76.670)11734.150

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)1229.520



- capital subscris varsat(10.000+3.350) (13.350 parti soc x 1 lei/parte)21

II. PRIME DE CAPITAL116.230


IV REZERVE262.000




Bilantul societatii C nou-constituite

ELEMENTENr.Rd.Sold

ABC


II. IMOBILIZARI CORPORALE (231)02343.000



I. STOCURI (371)05197.750

II. CREANTE (411-491: 1382.250-7000)06131.250




E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)12-64.120




III. REZERVE DIN REEVALUARE2456.000

IV REZERVE26214.480




Implicatii fiscale

Societatea A1. Veniturile provenite din transferul activelor (contul 7583 Venituri din cedarea activelor si alte operatii din capital) in suma de 1.050.200 sunt venituri neimpozabile. In mod similar, cheltuielile privind activele cedate ( contul 6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital) in suma de 1.040.000 sunt cheltuieli nedeductibile.2. Situatia imobilizarilor corporale se prezinta astfel: Mijloc de transport 1, valoarea de intrare de 204.000 lei; amortizarea fiscala cumulata pana la data fuziunii este in suma de 40.800 lei, valoarea fiscala a imobilizarii corporale este de 163.200 lei (prin diferenta).Societatea A comunica societatii B ( catre care se transfera mijlocul de transport) valoarea fiscala a imobilizarii; Mijloc de transport 2, valoarea de intrare 476.000 lei; amortizarea fiscala cumulata pana la data fuziunii este in suma de 312.800 lei, valoarea fiscala a imobilizarii corporale este de 40.800 lei (prin diferenta). Societatea A comunica societatii ( catre care se transfera mijlocul de transport) valoarea fiscala a imobilizarii;3. Societatea A are obligatia sa depuna declaratia de impunere si sa plateasca impozitul pe profit cu 10 zile inainte de data inregistrarii incetarii existentei la registrul comertului.2015

proiect ctb operatiunilor speciale

Documents