proiect conta de gestiune

24
UNIVERSITATEA “1 DECEMBRIE 1918”, ALBA-IULIA FACULTATEA: DE STIINŢE SPECIALIZAREA: ACAE ANUL 1 Balanced Scorecard (BSC) – instrument managerial de măsurare a performanţei. Studiu de caz - SC CAROLI FOODS GROUP SRL

Upload: andreea-mihaela

Post on 08-Aug-2015

112 views

Category:

Documents


1 download

DESCRIPTION

proiect conta de gestiune

TRANSCRIPT

Page 1: proiect conta de gestiune

UNIVERSITATEA “1 DECEMBRIE 1918”, ALBA-IULIA

FACULTATEA: DE STIINŢE

SPECIALIZAREA: ACAE

ANUL 1

Balanced Scorecard (BSC) – instrument

managerial de măsurare a performanţei.

Studiu de caz - SC CAROLI FOODS

GROUP SRL

NICOARĂ ANDREEA

Page 2: proiect conta de gestiune

MIHAELA

Alba Iulia

2013

1. Introducere

Termenul „performanţă” este utilizat în domenii diverse; se vorbeşte despre

performanţe economice, tehnice, sportive, sociale. Etimologic, cuvântul performanţă provine

din latinescul „performare” care semnifică a finaliza o anumită activitate propusă. Sensul

cuvântului vine însă din englezescul „to perform” care înseamnă a realiza ceva care

presupune o anumită abilitate sau aptitudine. Termenul „performanţă” este utilizat adesea

pentru a aprecia activitatea desfăşurată de o întreprindere şi pentru evaluarea competitivităţii

acesteia.

Performanţa întreprinderii este apreciată în mod diferit de participanţii la viaţa

întreprinderii, în funcţie de interesele lor. Performanţa poate fi studiată din perspectiva

fiecărei categorii de utilizatori ai informaţiilor contabile: acţionari, manageri, angajaţi,

creditori, stat, parteneri comerciali.

În cadrul unei întreprinderi, măsurarea performanţei se face în mod diferit, în funcţie

de nivelul de responsabilitate. Performanţa unui responsabil al unei subunităţi de producţie

(atelier,secţie etc.) poate fi măsurată prin gradul în care a reuşit reducerea cheltuielilor

indirecte de producţie, dacă această acţiune a fost unul din obiectivele centrului de

responsabilitate. Performanţa unui responsabil al departamentului de vânzări poate fi

măsurată prin îndeplinirea obiectivului reprezentat de creşterea cifrei de afaceri într-o

perioadă determinată. În schimb, aprecierea performanţei managerului general se va face în

termeni de profitabilitate şi lichidităţi, ca obiective definite la nivel global. 2

Page 3: proiect conta de gestiune

Conceptul de balanced scorecard sau tablou de bord echilibrat a fost introdus de către

economiştii David Norton şi Robert Kaplan la începutul anilor 90. Aceştia au demarat un

studiu în cadrul a 12 companii (confecţii şi servicii, industria grea şi cea a tehnologiilor

avansate) timp de un an de zile, prin care au dovedit că doar măsurarea rezultatelor financiare

nu era suficientă pentru a analiza performanţa companiei. Ulterior, în anul 1992, au publicat

rezultatul cercetării lor în cadrul articolului ”The Balanced Scorecard – Measures That Drive

Performance” din revista Harvard Business Review. La scurt timp după apariţia articolului o

serie de manageri din companii de top au dorit implementarea acestui instrument pentru a

reuşi să alinieze organizaţiile cu noile strategii şi pentru a eficientiza acele procese interne

strategice care într-adevăr puteau conduce la performanţă. Astfel, descoperirea acestui tablou

de bord echilibrat este considerată una dintre cele mai importante inovaţii ale secolului 20 în

domeniul managementului. În momentul de faţă aproximativ 50% dintre marile companii din

America de Nord şi 40% din Europa utilizează o anumită variantă a balanced scorecard. Deşi

este un instrument des utilizat de către companiile mari, tabloul de bord echilibrat este rar

aplicat în cazul afacerilor mici.

Balanced scorecard constă într-un set de indicatori financiari şi non-financiari ce ajuta

la măsurarea şi evaluarea performanţei organizaţiei atât pe termen lung cât şi pe termen scurt.

Putem întâlni numeroase definiţii ale acestui instrument în literatura de specialitate

dar,totuşi, cea mai cuprinzătoare este cea dată de către Robert Kaplan şi David Norton :

”Tabloul de bord echilibrat traduce misiunea organizaţiei într-un set complet de măsuri ale

performanţei care creeazã cadrul pentru un sistem strategic de măsură şi de gestiune”. Pentru

a înţelege mai bine importanţa acestui tablou de bord prospectiv autorii cărţii mai sus amintite

fac o paralelă între pilotajul unui avion şi conducerea unei companii. Aşa cum un avion nu

poate fi pilotat cu ajutorul unui singur instrument de bord, o companie nu poate fi condusă

doar din perspectiva indicatorilor financiari.

Beneficiile aplicarii Balanced Scorecard-urilor

Balanced Scorecard furnizează un cadru prin care managementul să se poată concentra

asupra acelor perspective care vor conduce organizaţia spre succes şi, de asemenea,

furnizează un cadru pentru evaluarea constanta a performanţei în raport cu target-urile

propuse. Acest instrument ajută managerii să aliniaţi măsuri importante de

performanţă la strategia organizaţiei, la toate nivelele acesteia.

3

Page 4: proiect conta de gestiune

BSC permite unei organizaţii să definească strategia în termeni de obiective

importante de business cu target-uri agreate, pentru îndeplinirea acestor obiective într-

o perioadă stabilită.

BSC aduce strategia organizaţiei în scopuri şi obiective uşor de înţeles, care apoi sunt

comunicate fiecărui individ din organizaţie, într-un mod în care acesta să poată

înţelege.

Balanced scorecard furnizează managementului o imagine comprehensiva asupra

operaţiilor de business şi asupra performanţei actuale a acestora.

Balanced scorecard permite organizaţiilor să recunoască zone importante în business-

ul propriu şi să numească persoane responsabile pentru menţinerea celor mai bune

performanţe şi procese pentru respectivele zone.

Balanced scorecard asistă organizaţiile la implementarea proceselor de management

care sprijină strategia şi aliniază procesele de business la această strategie.

Balanced scorecard leagă prioritaţile de activitate.

2. Prezentare generală a SC CAROLI FOODS GROUP SRL

CAROLI FOODS GROUP SRL este una dintre cele mai mari companii producătoare de mezeluri proaspete din Romania, înfiinţată în anul 1994. Grupul Caroli include firmele Caroli Prod 2000, T.C. Affaires, Indcarf  şi Maestro Industries, acţionar majoritar în cadrul grupului fiind compania Kenes BV. Caroli Foods este controlată de familia El Solh din Liban. Compania avea o cota de piaţă de 10% in anul 2012, fiind al doilea jucător de pe piaţă, cu o capacitate de producţie de circa 30000 tone pe an, şi o producţie anuală de circa 20000 tone.

Caroli şi-a început activitatea într-o fabrică de capacitate mică din Bucureşti, calitatea produselor sale fiind la început principala preocupare.

4

Page 5: proiect conta de gestiune

În anul 1999 a fost demarat primul program de investiţii de mare amploare prin cumpărarea INCARF SA Pitesti, o facilitate care include un abator, fabrica de mezeluri şi un depozit frigorifer de 5000 tone produse congelate.

În 2002 în cadrul fabricii a fost înfiinţat primul laborator de control al calităţii. De atunci asta face permanent din procesul de producţie, fiind implicat la fiecare etapă, începand cu materia primă şi până la produsul finit.

În 2003 a fost achiziţionată marca Gourmet, una dintre cele mai cunoscute mărci de mezeluri de pe piaţa românească îmbogăţind astfel portofoliul de mărci de renume al companiei. Tot în acest an au reuşit să acopere tot teritoriul României prin propria distribuţie

2004 – Caroli a obţinut certificarea respectării standardului  ISO 9001: 2000 de la SGS Romania SA, membră a  Societte Generale de Surveillance.

2005 - în urma unui proces de extindere care a însemnat diversificarea portofoliului de mărci, dezvoltarea şi modernizarea unităţii de producţie, Caroli a devenit grupul Caroli Foods.

2006 - grupul a achiziţionat producătorul de carne şi mezeluri Maestro, împreună cu micul lanţ de 5 magazine proprii.

2010 -  Campofrio Food Group şi compania Caroli Foods Group au decis fuziunea operaţiunilor celor două companii, în forma unui joint venture, în România şi teritorii învecinate care includ Bulgaria, Republica Moldova, Serbia, Ucraina si Turcia. Tot în acest an ocupa locul 1 in Top Afaceri România Întreprinderi Mari, domeniul 1013: Fabricarea produselor din carne (inclusiv din carne de pasare).

2.1 Misiune, viziune si valori

Viziunea după care Caroli Foods Group îşi ghidează afacerea este: “cea mai rapidă modalitate de a crea valoare este să fii întotdeauna prima alegere a consumatorilor”.

Misiunea companiei este de a crea valoare printr-o creştere echilibrată şi prin:

Atingerea şi depaşirea cotei de piaţă de 20% de pe piaţa mezelurilor din Romania

Prezenţa în 5 ţări cu produsele Caroli Foods Group

Diversificarea portofoliului de produse prin lansarea de produse similare/complementare aparţinând industriei alimentare

5

Page 6: proiect conta de gestiune

În acest scop îşi propun să:

Adopte calitatea ca stil de viaţă

Câţtige încrederea tuturor celor implicaţi/interesaţi

Preia iniţiative în mod constant

Inoveze continuu organizaţia, activităţile şi produsele oferite

Cum devin posibile toate acestea?

Printr-un plan investiţional foarte riguros, reprezentative în acest sens fiind:

- În anul 2006 au fost utilizate fonduri SAPARD în valoare de aproape 6 milioane de euro pentru modernizarea şi extinderea liniei de producţie si a frigoriferului TC Affaires şi pentru modernizarea depozitelor frigorifice şi instalarea unei linii pentru producţia de salamuri crud uscate pentru Indcarf

- În anul 20010 investeşte 5 milioane de euro pentru construcţia unei noi platforme logistice, pe o suprafaţă de 3000 mp, cu clădiri, echipamente, localizată în vecinătatea spaţiilor de producţie ale fabricii din Piteşti. Aceasta va contribui la maximizarea eficienţei activităţii companiei, asigurând un rulaj zilnic de 80-130 tone de marfă, la un nivel al stocurilor de 250-300 tone.

- Amplasarea platformei aproape de spaţiul de producţie conduce la optimizarea timpilor de distribuţie şi a costurilor operaţionale, de la intrarea mărfurilor către platformă până la punctele de aprovizionat din ţară. Platforma logistică oferă posibilitatea unei capacitaţi mari de depozitare, dezvoltată pe verticală, şi a unei bune utilizări a spaţiului. Depozitarea şi colectarea produselor se face în condiţii de igiena stricte, în mod automatizat, prin intermediul unor procese controlate. Platforma necesită pentru operare un personal cu pana la 20 la suta mai redus în raport cu varianta convenţională.

- În anul 2009 investeste 1,3 miliarde euro intro campanie de promovare numita “Tine romanul in miscare” ce cuprindea cercetarea, productria si implementarea. Campania de promovarea a durat aproape un an si a fost implementata pe aproape toate canalele de comunicare: TV, outdoor, print, BTL, PR. Prin aceasta campanie Caroli a reusit cresterea notorietatii brandului cu 50% si a cotei de piata cu 3 procente.

2.2. Produsul

6

Page 7: proiect conta de gestiune

Caroli Foods Group achizitioneaza carne congelata si carne proaspata, pe care o transeaza in vederea procesarii pentru obtinerea preparatelor din carne. Aceasta societate nu desfasoara activitati de crestere si sacrificare a animalelor. Facilitatile de producţie din cadrul fabricii sunt destinate producţiei de mezeluri fiert-afumate, sunca si cremwursti. Productia mezelurilor crud-uscate este externalizata, Caroli

Foods Group avand incheiat un contract de sub-manufacturare cu SC Indcarf SA. In acest sens, Caroli Foods Group vinde carne congelata in principal catre Indcarf. Potrivit contractului de sub-manufacturare, aceasta societate produce in spatiul propriu produse crud-uscate pe baza retetelor, a materiei prime si a auxiliarelor puse la dispozitie de catre Caroli Foods Group. Intreaga cantitate de carne vanduta de catre Caroli Foods Group, in anul 2009, a fost catre Indcarf, in anii trecuti existand, cu titlu exceptional, si vanzari catre alti agenti economici.

Caroli Foods Group produce si comercializeaza o gama variata de preparate din carne sub marcile Caroli, Gourmet, Familia, Sissi, Maestro. Preparatele din carne reprezinta retete diferite de carnati, cremwursti, toba, parizer, salam, pate, sunca, muschi, bacon, kaiser, pastrama, costita etc. Preparatele din carne sunt produse de catre Caroli Foods Group si vandute catre Caroli Prod 2000.

Produsele de post, pateuri sub marcile Caroli si Maestro, sunt fabricate in mod sezonier deoarece sunt comercializate in perioada posturilor religioase. Vanzarile de produse de post sunt nesemnificative.

Incepand cu anul 2008, Caroli Foods Group a intrat pe piata sandwich-urilor, prin vanzari catre Caroli Prod 2000. Din anul 2009, societatea a inceput productia si comercializarea si a sandwich-urilor reci. Atat in privinta sandwich-urilor calde cat si a celor reci societatea foloseste preparatele din carne apartinand grupului Caroli. Produsele sunt comercializate sub marca 60 Sec.

In ceea ce priveste vanzarile pe segmente se observa ca aproape toate categoriile de produse descresc usor in favoarea specialitatilor, care castiga tot mai mult teren, in concordanta cu rafinarea preferintelor consumatorilor. Pe segmente, in primul semestru din 2010, salamul se mentine in top, cu 39%, urmat de carnati, cu 12%, sunca - 11%, cremwursti - 10%, specialitati - 9%, parizer - 8%, pate - 2%, diverse - 8%", se arata intr-un comunicat al companiei, care precizeaza ca rezultatele din primul semestru sunt in concordanta cu estimarile de la inceputul anului.

7

Page 8: proiect conta de gestiune

Vanzari pe segmente an 2010

2.3. Preţul

Preţul de vanzare al produselor se face tinand cont de preţul pietei si de preţul pe care consumatorul il va plati pentru achizitionarea produsului. Avand informatii de la Departamentul de Vanzari referitoare la ECP (end-consumer price = preţul de raft pe care consumatorul il va plati la achizitionarea produsului), si la adaosurile comerciale practicate de retail-eri, se calculeaza retrograd preţul de vanzare.

Ex: preţ de raft 48 RON/kg Salam Sibiu

Cei 48 RON/kg contin 24% TVA si 20% adaosul comercial al retailer-ului X

Preţ de lista Caroli pentru retailer-ul X (fara TVA):

48 / 1,24 / 1,20 = 32,25 RON

Interesant sub aspectul preţului este faptul ca, in anul 2011, an dificil pentru intreaga economie a fost singurul producator care nu a redus costurile in paralel cu majorarea preţurilor considerand ca „nu este acum o politica responsabila sa arunci costurile in plus asupra consumatorului ”, ci din contra, a redus preţurile cu pana la 10%. Caroli Foods isi gandeste afacerea pe termen lung. Principala preocupare este de a dezvolta, cu atat mai mult intr-un climat dificil, noi oportuniati pentru consumatori, de a analiza si optimiza permanent portofoliul de produse. Investitia in branduri este determinanta pentru atingerea obiectivelor pe termen lung.

2.4. Promovarea

Dat fiind faptul ca promovarea reprezinta un element important de diferentiere, Caroli Foods investeste sume importante in

campanii de promovare, optand mai ales pentru promotii cu acoperire nationala intens mediatizate prin TV, activitati BTL (Below The Line - publicitate neconventionala, n.red.) si comunicare la punctele de vanzare.

8

Page 9: proiect conta de gestiune

Caroli Foods isi promoveaza activitatea si prin intemediul targurilor de profil participand in anul 2007, in premiera pentru un producator roman de mezeluri la o expozitie europeana de prestigiu, iar in anul 2008 la Barcelona, la Alimentaria, cel mai mare targ european de Food and Beverage. In acest fel, Caroli Foods doreste sa starneasca interesul consumatorului international care apreciaza gustul autentic al produselor romanesti, pregatite dupa retele internationale. “Prezenta noastra in cadrul unui targ international de profil este o proba a atentiei pe care o acordam standardelor de calitate si igiena, precum si a preocuparii pentru retete diversificate, care fac produsele noastre apreciate atat in Romania, cat si pe oricare alta piata”, a declarat Haluk Akdemir, CEO Caroli Foods.

2.5. Reteaua de distributie

Distributia mezelurilor Caroli Foods se realizeaza cu forte proprii pe tot teritoriul Romaniei prin intermediul filialelor din Pitesti, Bacau, Braila, Brasov, Bucuresti, Cluj Napoca, Constanta, Timisoara. Caroli Foods asigura conditii optime igienico-sanitare de transport ale produselor din fabrica pana la punctul de livrare, prin intermediul unui parc auto impresionant, dotat cu aproximativ 200 de autovehicule care ofera posibilitatea distribuirii produselor la nivel national in cele mai bune conditii.

Caroli Foods este unul din principalii furnizori de mezeluri in cele mai importante retele locale si internationale de magazine.

Evolutia pietei

 Piata mezelurilor are un volum de aproximativ 220.000 de tone si o valoare de aproximativ 1 miliard de euro. Piata este si va continua sa fie afectata de scaderea veniturilor disponibile ale consumatorilor. Exista insa destul loc de imbunatatire si crestere, avand in vedere ca diferenta dintre Romania si tarile europene (Euro 25) in ceea ce priveste consumul pe cap de locuitor este de 23%.

Desi extrem de aglomerata si competitiva, piata locala ofera inca oportunitati importante de crestere. In afara de transformarile asociate crizei economice trebuie luat in considerare si faptul ca pana la finele anului 2011, toti producatorii ce vor să isi tină fabricile deschise vor fi obligati sa indeplineasca standardele europene de siguranta si igiena alimentara. Acest fapt creează contextul unor posibile tranzactii pe piata deoarece nu toti vor putea sa se conformeze acestor norme.

Analiza concurentei

Concurenta societatii Caroli Foods Group SRL este reprezentata de firme importante, al caror nume prezinta importanta atat pe piata producatorilor nationali cat si pe piata internationala. Competitia din aceasta piata a mezelurilor din punct de vedere local este reprezentata de : CrisTim, Aldis, Angst, Matache Macelarul, Elit.

9

Page 10: proiect conta de gestiune

Cotele de piata ale principalilor concurenti sunt reflectate in urmatorul tabel:

Denumire 2011 2012CrisTim 25% 28%Angst 25% 23%Matache Macelarul 9% 10%Aldis 9% 8%Elit 3% 2%

4. Proiectarea unui model Balanced Scorecard pentru Caroli Foods Group

4.1 Perspectiva financiara

a) Cum ne percep actionarii?

Pana in aprilie 2012, Caroli Food Group era controlata unic de catre KENES BV Olanda, societate olandeza controlata la randu-i de catre domnul Talal El Sohl, impreuna cu sotia, doamna Lana El Sohl si fratele sau, domnul Khaled El Sohl. Kenes actioneaza ca o societate de tip holding. In aceasta calitate, Kenes nu desfasoara activitati comerciale.

Kenes detine in Romania controlul asupra unor societati comerciale care desfasoara activitati in domeniul producţiei si comercializarii produselor din carne, respectiv asupra:

SC Ind Maestro Prodcom SRL) este o societate detinuta in proportie de 100% de catre Kenes si are ca obiect principal de activitate productia si conservarea carnii (cod CAEN 1011).

SC Caroli Prod 2000 (Caroli Prod 2000) este detinuta de catre Kenes in proportie de 99,989% si in proportie de 0,0105% de catre domnul Khaled El Solh, avand ca obiect principal de activitate comertul cu ridicata al carnii si al produselor din carne (cod CAEN 4632).

SC Caroli Foods Group este detinuta de catre Kenes in proportie de 99,4% si in proportie de 0,6% de catre domnul Khaled El Solh, avand ca obiect principal de activitate fabricarea produselor din carne (cod CAEN 1013).

SC Caroli Brands SRLeste detinuta de catre Kenes in proportie de 99,889% si in proportie de 0,111% de catre domnul Khaled El Solh, avand ca obiect principal de activitate cercetarea-dezvoltarea in biotehnologie (cod CAEN 7211).

In aprilie 2012, Caroli Foods Group fuzioneaza cu Campofrio Food Group, in forma unui joint venture, in Romania si teritorii invecinate care includ Bulgaria, Republica Moldova, Serbia, Ucraina si Turcia. In compania nou creata, care dezvolta anual o cifra de afaceri de circa 120 de milioane de euro, Caroli detine 51% din actiunile noii companii, iar Campofrio detine restul de 49% din titluri. Pentru a ajunge, insa, la acest prag, de 49%, Campofrio Food Group a mai cumparat un pachet de actiuni in numerar, deoarece valoarea subsidiarei locale a

10

Page 11: proiect conta de gestiune

Campofrio era la jumatate fata de valoarea companiei Caroli, ceea ce ar fi corespuns unei participatii de doar 31% din Caroli Foods Group. Surse apropiate tranzactiei sustin ca actionarii Campofrio Food Group au platit cash peste 10 milioane de euro, pentru a ajunge la o participatie de 49%, ceea ce a corespuns unei conversii de circa 18% din titluri.

Actionariatul are ca obiective:

dezvoltarea eficientă a noii companii, prin utilizarea avantajelor competitive si a resurselor celor doua afaceri, precum si crearea de valoare adaugata;

dezvoltarea exporturilor, romanii din afara granitelor tarii reprezentand o viitoare piata importanta pentru produsele companiei, odata cu modificarea normelor de export. “Aceasta decizie va deschide posibilitatea de a exporta produse crud-uscate, cum este salamul, dar si carne proaspata si mititei catre pietele europene. Tarile care ne intereseaza pentru export sunt Spania si Italia, unde de altfel sunt si cele mai mari comunitati de romani”, sustine Andrew Taylor, vicepresedinte comercial al Caroli Foods, unul dintre marii producatori romani de mezeluri. Cu o cifra de afaceri de peste 70 de milioane de euro, Caroli Foods exporta deja produse din categoria mezelurilor, insa doar pe segmentul fierte-afumate si pe cel al produselor care folosesc ca materie prima carnea de vita si de pui; 

crearea unei structuri de business cu cota de piata de doua cifre;

cifra de afaceri de peste 100 mil. Euro;

o profitabilitate de circa 10 mil. euro EBITDA.

Obiectivul actionariatului este deci acela de a crea valoare printr-o crestere echilibrata, acest aspect reflectandu-se atat prin cresterea vanzarilor, a cotei de piata cat si a valorii adaugate.

Cifra de afaceri a avut o evolutie pozitiva de la 69 mil. Euro in 2011 la peste 120 mil. Euro in 2012.

Valoarea adaugata - reprezinta surplusul de bogatie adaugat prin valorificarea potentialului uman si contributia comapniei la realizarea valorii adaugate. Indicatorul masoara performanta economico-financiara a intreprinderii si se calculeaza astfel:

Valoarea adaugata = marja comerciala + productia exercitiului – cheltuielile externe

Un alt obiectiv il constituie si profitabilitatea, actionariatul dorind recuperarea investitiilor.

Indicatorii prin care se reflecta profitabilitatea intreprinderii sunt:

1. Rentabilitatea capitalului angajat reprezinta profitul pe care il obtine societatea la o unitate de resurse investite. Se calculeaza astfel:

Rentabilitatea capitalului angajat = Profit inaintea platii dobanzii si impozitului 11

Page 12: proiect conta de gestiune

pe profit / total active – datorii curente

2. Marja bruta din vanzari calculata astfel:

Marja bruta = Profitul brut din vanzari / cifra de afaceri neta

3. EBIDTA - un indicator al performantelor financiare care se calculeaza astfel:

 EBITDA = Venit – Cheltuieli (exclusiv taxe, dobanzi, depreciere si amortizare)

4.2.Perspectiva client

b) Cum ne percep clientii?

Situatia Top 10 Clienti

Procentul vanzarilor celor mai importanti clienti in Cifra de afaceri pe anul 2011

Analizand situatia clientilor se observa ca societatea nu este dependenta de nici unul dintre clientii sai;

Situatia riscurilor legate de clienti este favorabila societatii deoarece nici unul dintre clientii firmei nu se confrunta cu situatii speciale;

Principalul obiectiv stabilit pentru perspectiva clienti este acela de a castiga increderea consumatorilor sai prin oferirea unor produse superioare din punct de vedere calitativ.

Compania poate masura satisfacerea clientilor folosind indicatori nefinanciari precum:

12

Page 13: proiect conta de gestiune

a) numărul de reclamaţii primit de la clienţi;

b) livrarea la timp a produselor comandate. In acest scop a investit, in anul 2010, 5 milioane de euro intro noua platforma logistica cu ajutorul careia:

comenzile sunt pregatite cu mai multa precizie catre clienti;

sunt scurtati timpii de livrare.

4.3.Perspectiva proceselor interne

c) În ce procese trebuie să excelam pentru a avea succes?

Din acest punct de vedere Caroli Foods Group pune accent mai ales pe inovatie, introducerea in permanenta a unor produse noi, imbunatatirea si completarea retetelor pentru a aduce beneficii suplimentare consumatorilor lor.

Obiectivele stabilite pentru perspectiva procese interne sunt:

Modernizarea si extinderea liniei de producţie si a frigoriferului TC Affairs

Modernizarea depozitelor frigorifice si instalarea unei linii pentru productia de salamuri crud-uscate pentru Indcarf

Mentinerea unor parametri calitativi ridicati si a unui grad de siguranta alimentara al produselor maxim pentru a asigura satisfactie clientilor si o cerere in continua crestere de produse Caroli Foods pe piata romaneasca

Activitatea de imbunatatire continua a produselor fabricate prin intermediul compartimentului cercetare-dezvoltare produse

Imbunatatirea pregatirii profesionale si obtinerea de noi competente pentru anagajatii firmei in conditiile unei piete a fortei de munca in continua transformare

4.4.Perspectiva de inovare si invatare

d) Cum ne susţinem capacitatea de a ne adapta şi îmbunătăţi performanţele?

13

Page 14: proiect conta de gestiune

Caroli Foods Group are ca principala preocupare dezvoltarea, inovarea, optimizarea permanenta a portofoliului de produse.

Astfel societatea are stabilite pentru perspectiva inovare si invatare urmatoarele obiective:

Diversificarea portofoliului de produse prin lansarea de produse similare/ complementare apartinand industriei alimentare

Formarea profesionala a angajatilor

Diversificarea portofoliului de produse poate fi masurata cu ajutorul urmatorilor

indicatori:

numărul de produse si servicii noi introduse;

procentul vânzărilor produselor noi in total vanzari.

Cateva exemple in acest sens sunt:

lansarea in premiera pe piata din Romania salamuri semiuscate in forma feliilor de toast. Pentru realizarea noilor forme a fost necesara o investitie de aproximativ 500.000 de Euro in cercetare - dezvoltare si marketing

recuperarea retetei salamului Sibiu create de Filippo Dozzi, reprezentand o investitie de 50000 de euro si un an de testari successive. Decizia lansarii pe piata a fost luata dupa testarea succesiva a produsului, numai atunci cand rezultatele testului fata de produsele competitiei au indicat o preferinta de peste 84% a subiectilor pentru Salamul de Sibiu  propus de Caroli Foods. Consumatorii au apreciat aspectul exterior, mirosul si gustul.

Formarea profesionala a angajatilor

Poate fi masurata prin numarul de ore de training facute de angajaţi. Graitor este

programul de dezvoltare al angajatilor „Management performant pentru dezvoltare continua”

din anul 2012 in valoare de 189000 euro. In cadrul proiectului au fost sustinute cursuri de

training unui numar de 123 persoane din middle management si altor specialisti.

Modelul Balanced Scorecard pentru compania Caroli Food Group arata in felul urmator:

Perspectiva financiara

Obiective Indicatori Unitate de masura Realizat Prevazut

Crestere Cresterea Crifrei de Afaceri % 120% 69%

Cresterea Cotei de Piata 16% 12%

14

Page 15: proiect conta de gestiune

Profitabilitate Rentabilitatea capitalului

angajat

% 43% 37%

EBIDTA Mil. 10 8

Marja Bruta din Vanzari % 25% 19%

Perspectiva client

Obiective Indicatori Unitate de măsura Realizat Prevazut

Satisfacerea

clienţilor

Numarul de reclamatii numar 5 8

Livrarea la timp zile 5 7

Crestere Procentul vanzarilor % 89% 87%

Perspectiva procese interne

Obiective Indicatori Unitate de masura Realizat Prevazut

Ameliorarea

proceselor

Timp mediu de livrare a

produselor

zile 4 5

Formare

profesionala

Numar de ore de formare

profesionala/ angajat

ore 10 10

Perspectiva inovare si invatare

Obiective Indicatori Unitate de masura Realizat Prevazut

Introducerea de

noi servicii si

livrarea de noi

produse

Numarul de produse zile 120 136

Procentul vanzarilor

produselor noi

% 32% 25%

Educarea

angajatilor

Numar de ore de training

angajat

ore 7 7

15

Page 16: proiect conta de gestiune

BIBLIOGRAFIE

1. Briciu S, Căpuşneanu S, Rof M. Letiţa, Topor D., Contabilitatea şi controlul de gestiune, Instrumente pentru evaluarea performanţei entităţii, Editura Aeternitas, Alba Iulia, 2010.

2. Briciu S., Contabilitatea managerială, aspecte teoretice și practice, Editura

Economică, București, 2006

3. www. biblioteca - digitala . ase .ro

4. www. caroli .ro

5. www.zf.ro

6. www.businessmagazin. ro

16