proiect consolidare

7/24/2019 proiect consolidare

1/36

Proiect situaii fnanciare consolid

uctura grupului:

M

90% 25%

35%

A B C

Societatea mama Filiala Cap. Soc. Filiala Procent

M A 600 90%

M B 3500 35%

M C 12000 25%

ailirea perimetrului !e con"oli!are

ailirea procenta#ului !e control

$elatie "ocietate !ominanta &lialaProcenta# !e control

M'AProcenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala A

M'B Procenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala B

M'C Procenta#ul !e control !etinut !irect !e "ocietatea mama M in &liala C

egerea meto!elor !e con"oli!are

Societate (ipul controlului Meto!a !e con"oli!are

A 90% Control e)clu"i* +ntegrare gloal,

B 35% Control comun Punere in ec-i*alenta

C 25% +nuenta "emni&cati*a Punere in ec-i*alenta

e/entarea ilanturilor "ocietatilor !in perimetru !e con"oli!are

Situatia pozitiei fnanciare a societatii mam M

tive imobilizate 49,550 Cap "i re/er*e 51,220

moili/ari necorporale 200 Cap "ocial 12000

moili/ari corporale 3600 $e/er*e 16200

moili/ari &nanciare 550 Pro&t pier!ere 23020

C M S$4 a o"t in&intata in anul 2000 "i are ca oiect !e acti*itate principal pro!ucia !e mortare u"cate cu un capital "ocial "!e 12.000 lei !etinut !e 3 per"oane &/ice romane in proportii egale. Societatea M

are trei &liale "ociet,ile ABC. (itlurile !e participare "unt !einute a"tel:

Procenta# !econtrol


2/36

!in care titlu A 50 Pro&t pier!ere reportata titlu B 315

titlu C 300 7enit in a*an" 80

creante imoli/ari A 10000 Pro*i/ione

B 10000 8at. Pe"te 1 an 1,000

C

tive circulante 8,700 8at term "curt ,000

Stocuri 00 !in care:

Creante 50 ata !e A 3000

+n*e"t t "curt 350 ata !e B 2000

Ca"a 600

elt# $n avans 50

al AC(+7 58,%00 (otal pa"i* 58,%00

!ont &e proft si pier&ere societatea mam M

nituri !in e)ploatare ((A4 5130

eltuieri !e e)ploatare((A4 60300

)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 24,8%0

nituri &nanciare ((A4 1350

eltuieli &nanciare ((A4 12560

)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 1,790

nituri e)traor!inare

eltuieli e)traor!inare

'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A

nituri totale 990

eltuieli totale 260

F+(;4 SA; P+


3/36

!ont &e proft si pier&ere A



)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 21,110nituri &nanciare ((A4 560


)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A %40



'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A

nituri totale 5260

eltuieli totale 31220

F+(;4 SA; P+


4/36

3600 691 c-eltuieli impo/it pe pro&t M

3320 691 c-eltuieli impo/it pe pro&t A

23020 121 Pro&t "au pier!ere M

1130 121 Pro&t "au pier!ere A

minarea con"ecintelor tran/actiilor reciproce

cietatea M a ac-i/itionat titlurile "ociet,ii A contra "umei !e 50 u.m. !ata la care capitalurile "ociet,ii A erau:

capital social 00 u#m#

rezerve 200 u#m#

n!ul comercial po/iti* "e amorti/ea/a in 5 ani

cietatea M a acor!at "ocietatii A un imprumut pe termen lung !e 10000 u.m.

cietatea M a *an!ut la "ocietatea A mara in *aloare !e 3000 u.m. a carui co"t !e ac-i/iie a o"t 2100 u.m.

"?r@itul e)erciiului &nanciar !atoriile "ociet,ii mam, M a, !e &liala A "unt !e 3000 u.m.

*i!en!ele nca"ate !e M !e la A n cur"ul e)erciiului au o"t !e 200 u.m.

.liminarea &atoriilor si creantelor &in imprumutul pe termen lun

egi"trare la ni*elul ilantului

10000 16) 8(4 > 26 imoili/. Finan. 10000

.leminarea eectelor enerate &e vanzari

egi"trare la ni*elul contul !e Pro&t Pier!ere

3000 0 > 60 3000

)) *enituri !in */ mar, 6)) c-ltuieli !e e)ploatare

.liminarea &atoriilor si creantelor comerciale

egi"trare la ni*elul ilantului

3000 01 > 111 3000

)) 8(S )) creante

.liminarea &ivi&en&elore&"trare la ni*elul ilantului

200 121 > 106 re/er*e 200

pro&t "i pier!ere M con"oli!ate

egi"trare la ni*el cont !e pro&t "i pie!rere

200 61 > 121 200

)) 7enit &nanc pro&t "i pier!ere M

terminarea on!ului comercial

a co"t !e ac-i/itie pentru a titl. Soc A> 1000 u.m.

acti*e nete ale A la !ata ac-i/itiei titlurilor

cap "ocial 600 u.m.

re/er*e 200 u.m.

cota parte !in acti*ele nete : 90%)00>20 u.m.on!ul comercial ac negati* : 5020> 10 u.m.

amorti/are ! com.

rta:ul capitalurilor proprii ale societatii A

em &e capital propriu 3aloare !ota soc# M 90;6 $nterese minoritari1p "ocial 600 50

/er*e 30 306

Amorti/are a e)ercitiului =1

Amorti/are a e)ercitiului =

o&tul pier!erea e)ercitiului


5/36

1130 1631

o&tpier!ere reportata

p pro&t

+)+A- 19,070 17,1%

anciar


6/36

minarea titlurilor "ociet,ii A @i recuno@terea on!ului comercial Dla ni*elul ilanului

rta#area pro&tului "ociet,ii A

1130 121 Pro&t "i pier!ere A >

121 $e/ultat con"oli!at

minarea capitalurilor proprii care re*in a"ociatilor minoritari

9 >

102 intere"e care nu controlea/acapitaluri

9

60 1012 capital "ocial A

3 106 re/er*e A

minarea capitalurilor care re*in grupului

666 % % 666

50 1012 capital "ocial A 261 Actiuni la entit,ile a&liate 50

306 106 re/er*e A D26) imo &n M

10 201 on! comercial po/iti* 106 re/er*e con"oli!ateE 126

D20) imo necorporale

e/er*e oinute !up, !ata oinerii titlurilor 10E90%>126 u.m.

rta#area re/ultatului A ni*el !e cont !e pro&t "i pier!ere

1130 > 121 Pro&t "au pier!ere A1631 121 $e/ultat con"oli!at

113 10 intere"e care nu controlea/, pro&t

morti/area on!ului comercial

em on! comercial negati*

n"ormarea re/er*elor la re/er*e con"oli!ate

16200 106 re/er*e M > 106 re/er*e con"oli!ate 16200

cerea re/ultatului "ociet,ii M la re/ultat con"oli!at

a ni*elul ilanului

2220 121 pro&t "au pier!ere M > 121 re/ultat con"oli!at 2220

l ni*elul contului !e pro&t @i pier!ere

2220 121 re/ultat con"oli!at > 121 pro&t "au pier!ere M 2220

!arte Mare consoli&are la nivelul bilan620 $c>0

S>20 S

/ 26) +moili/,ri &nanciare ! /

550 10000

1600 50

$!>350 $c>1050

S>%810

10 +ntere"e care nucontrolea/a pro&t


7/36

/ )) Creane ! /

50 3000

50

$!>200 $c>3000

S>5200

/ ! /

600 09620

$!>1620 $c>0

S>1420

/ 1012 Capital "ocial M ! /

0 12000

$!>0 $c>12000

S>12000

/ 106 $e/er*e M ! /

16200 16200

$!>16200 $c>16200

S>0

/ ! /

200 23020

2220

$!>23020 $c>23020S>0

/ 121 $e/ultat con"oli!at !

0 1613

2220

$!>0 $c>395

S>%8957

/ ! /

0 113

$!>0 $c>113

S>181%

/ 2 7enituri n a*an" ! /

0 0

$!>0 $c>0

5)) Ca"a i conturi la ,nci

121 Pro&t "au pier!ere M Bilan

101 +ntere"e care nucontrolea/, pro&t


8/36

S>80

/ 16) 8atorii pe termen lung ! /

10000 1000

11100

$!>10000 $c>12100

S>2100

rte Mare consoli&are la nivelul contului &e proft ?i pier&ere=

/ 6)) C-eltuieli !e e)ploatare ! /

60300 3000

31000

0

$!>91300 $c>3000

S>88%00 S

/ 6) C-eltuieli e)traor!inare ! /

0 0

$!>0 $c>0

S>0

/ 121 Pro&t "au pier!ere M G CPP ! /

23020 200

2220

$!>23020 $c>23020

S>0

/ 121 $e/ultat con"oli!at G CPP ! /

1631 0

2220

$!>3913 $c>0

S>%91%7

/ )) 7enituri !in e)ploatare ! /

3000 5130

52110

$!>3000 $c>1320

S>1%4240

/ ) 7enituri e)traor!inare ! >

0 0


9/36

0

$!>0 $c>0

S>0


10/36

Situatia consoli&ata a pozitiei fnanciare M @ A

tive imobilizate 50,2%0 Cap "i re/er*e 7,%moili/ari necorporale 620 Cap "ocial 12000

moili/ari corporale 1200 $e/er*e 16526+moili/ari &nanciare 3610 Pro&t pier!ere 3913

Pro&t pier!ere reportata

$ep pro&t

+ntere"e care nu 1,907controlea/a !in care

pro&t 113

tive circulante 29,870 alte capitaluri 9Stocuri 300 7enit in a*an" 80

Creante 5200 Pro*i/ione ata !e M 8at term lung 2,100

+n*e"t t "curt 950 8at termen "curt 8,400

Ca"a 1620

elt# $n avans 50tal AC(+7 80,150 (otal pa"i* 80,150

!ont &e proft si pier&ere M @ A



)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 590



)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 1930



'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A

nituri totale 1950eltuieli totale 10100

F+(;4 SA; P+


11/36

!in care a, !e M 600 !in care a, !e M 10000

+n*e"t t "curt 300

Ca"a 500 %,000

elt# $n avans 20

tal A!+$3 21,720 +otal pasiv 21,720

!ont &e proft si pier&ere societatea



)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 260nituri &nanciare ((A4 00


)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 600



'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A

nituri totale 3121

eltuieli totale 25

)*$+- SA '$.(/.(.A (+A %,%0

po/it pe pro&t 0

e imp. =erepre/entate la elem !e mai "u"

2,880

oarea titlurilor pu"e in ec-i*alenta au o"t calculate a"tel:

+=8+CA($ 7A4A$0 $c>12000

S>12000

5)) Ca"a i conturi la ,nci


13/36


0 3913

100

$!>0 $c>015

S>40145

/ ! /

0 113

$!>0 $c>113

S>181%


0

$!>0 $c>0

S>80


0 2100

$!>0 $c>2100

S>2100



300 0

$!>300 $c>0

S>88%00 S

/


3913 0

100

$!>015 $c>0

S>40145



14/36


0 1320

$!>0 $c>1320

S>1%4240

ilan


15/36

!ont &e proft si pier&ere M @A @



)*$+- SA '$.(/.(.A /$ .'-)A+A(. 590



)*$+- SA '$.(/.(.A *$A!$A(A 293



'()*$+- '$.(/.(.A /$ A!+$3# .+(A)(/$A(A

nituri totale 1995

eltuieli totale 10100

F+(;4 SA; P+


16/36

oarea titlurilor pu"e in ec-i*alenta au o"t calculate a"tel:

+=8+CA($ 7A4A$0 $c>12000

S>12000


0 015

1350

$!>0 $c>195

S>41495

/ ! /

0 113

$!>0 $c>113

S>181%


0

$!>0 $c>0

S>80


0 2100

$!>0 $c>2100

S>2100



300 0

$!>300 $c>0

S>88%00 S

/


015 0

1350

$!>195 $c>0



18/36

S>41495


0 1320

$!>0 $c>1320

S>1%4240

ilan


19/36

te

50

1225

3000

90%

35%

25%

cri" "i *ar"at

7aloare nomtitluri


20/36


21/36

EEE

JJJ

JJJ

JJJ

560


22/36

660

3


23/36

113

1,907


24/36

1130

1613

113

1130

!

3600

9200

1200 $c>0

12800

3)) Stocuri !

00

6500

>300 $c>0

>7%00

1) +moili/,ricorporale


25/36

!

350 0

600

!>950 $c>0

>950

!

50 0

$!>50 $c>0

S>50

!

60 600

50

!>600 $c>600

S>0

06 $e/er*e A !

3 30

306

!>30 $c>30

S>0

!

1130 1130

1130 $c>1130S>0

0 200

126

16200

$!>0 $c>16526

S>152

!

0 9

$!>0 $c>9

S>94

1 Pro*i/ioane !

0 0

$!>0 $c>0

) +n*e"tiKii peermen "curt

1 C-eltuieli na*an"

012 Capital"ocial A

pier!ere A

106 $e/er*econ"oli!ate

care nu

ontrolea/,


26/36

S>0

!

3000 6000

500

>3000 $c>1100

8400

!

12560 0

220

120 $c>0

12780

!

3600 0

3320

>6920 $c>0

>920

!

1130 1130

1130 $c>1130

S>0

!

113 0

>113 $c>0

>181%

!

200 1350

560

!>200 $c>1910

S>14710

)) 8atorii peermen "curt

6) C-eltuieli&nanciare

e u eimpo/itul pe

21 Pro&t "aur!ere A G CPP

n ere"ecare nu

ontrolea/, ro&t G CPP

6) 7enituri&nanciare


27/36


28/36


29/36

!

1200 0



30/36

1200 $c>0

S>

3)) Stocuri !

300 0

>300 $c>0

>7%00

!

950 0

!>950 $c>0

>950

!

50 0

$!>50 $c>0

S>50



31/36

0 16526

105

$!>0 $c>16631

S>1%1

!

0 9

$!>0 $c>9

S>94

1 Pro*i/ioane !

0

$!>0 $c>0

S>0

!

0 00

$!>0 $c>00

S>8400

!

120 0

120 $c>0

12780

!

6920 0

>6920 $c>0S>

!

113 0

>113 $c>0

>181%


02. +ntere"e

care nuontrolea/, capitaluri



91 C-eltuieliimpo/itul pe

pro&t

01 +ntere"ecare nu

ontrolea/, pro&t G CPP


32/36

!

0 110

100

$!>0 $c>151

S>15718



33/36


34/36

!

1200 0

1200 $c>0

12800

3)) Stocuri !

300 0

>300 $c>0

>7%00

!

950 0

!>950 $c>0

>950

!

50 0

$!>50 $c>0

S>50




35/36

0 16631

100

$!>0 $c>1631

S>17%1

!

0 9

$!>0 $c>9

S>94

1 Pro*i/ioane !

0

$!>0 $c>0

S>0

!

0 00

$!>0 $c>00

S>8400

!

120 0

120 $c>0

12780

!

6920 0

>6920 $c>0

S>

!

113 0

>113 $c>0


02. +ntere"ecare nu

ontrolea/, capitaluri



91 C-eltuieliimpo/itul pe

pro&t

01 +ntere"ecare nu

ontrolea/, pro&t G CPP


36/36

>181%

!

0 151

1350

$!>0 $c>106

S>1708


proiect consolidare

Documents