prezentarea standardului internaţional isa 700

30
 1 Cuprins: I. Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - Formarea unei opinii şi raportarea privind situaţiile financiare  II. Studiu de caz privind aplicarea ISA 700 la SC BERMAS SA SUCEAVA Bibliografie

Upload: loredana-chicus

Post on 12-Jul-2015

127 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 1/30

 

1

Cuprins:

I.  Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - Formarea unei

opinii şi raportarea privind situaţiile financiare 

II.  Studiu de caz privind aplicarea ISA 700 la SC BERMAS SA

SUCEAVA 

Bibliografie

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 2/30

 

2

 Prezentarea standardului internaţional  ISA 700

- Formarea unei opinii şi raportarea privind situaţiile financiare-

Acest standard prevede responsabilitatea auditorului privind formarea unei opinii asupra

situaţiilor financiare. De asemenea acesta prevede forma şi conţinutul raportului auditorului emis în

urma auditării situaţiilor financiare. 

Obiective:

o  Scopul acestui Standard Internaţional de Audit (ISA) este de a stabili reguli şi de a

furniza recomandări privind forma şi conţinutul raportului de audit elaborat ca rezultatal unui audit efectuat de către un auditor independent asupra situaţiilor financiare ale

unei entităţi. O mare parte a instrucţiunilor furnizate poate fi adaptată rapoartelor de

audit a informaţiilor financiare, altele decât situaţiile financiare. 

o  Auditorul trebuie să revizuiască şi să evalueze concluziile ce rezultă din probele de

audit obţinute ca bază pentru exprimarea unei opinii asupra situaţiilor financiare. 

o  Această revizuire şi evaluare implică luarea în considerare a faptului dacă situaţiile

financiare au fost întocmite în conformitate cu un cadru general acceptat de raportarefinanciară, acesta fiind reprezentat de Standardele Internaţionale de Contabilitate sau de

standarde sau practici naţionale relevante. Poate fi, de asemenea, necesar a se analiza

dacă situaţiile financiare îndeplinesc cerinţele statutare. 

o  Raportul de audit trebuie să conţină o exprimare clară, în scris, a opiniei asupra

situaţiilor financiare considerate în ansamblu.

Raportul de audit cuprinde următoarele elemente de bază, prezentate, de regulă, în formatul

de mai jos:a. titlul;

b. destinatarul;

c. paragraful de deschidere sau introductiv: 

- identificarea situaţiilor financiare auditate; 

- o declaraţie privind responsabilitatea conducerii entităţii, precum şi responsabilitatea

auditorului.

d.  paragraful referitor la sfera angajamentului (în care se prezintă natura unui audit) 

- o referire la ISA sau la standardele ori practicile naţionale de audit relevante; 

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 3/30

 

3

- o prezentare a raportului de audit efectuat;

e. paragraful referitor la opinie, ce conţine 

- o trimitere la cadrul general de raportare financiară utilizat pentru întocmirea situaţiilor 

financiare (inclusiv identificarea ţării de origine a cadrului de raportare financiare atunci când cadrul

utilizat nu este reprezentat de Standardele Internaţionale de Contabilitate); şi 

- o exprimare a opiniei asupra situaţiilor financiare; 

f. data raportului;

g. adresa auditorului; şi 

h. semnătura auditorului. 

Titlul  

Raportul de audit trebuie să aibă un titlu corespunzător. Poate fi adecvată utilizarea în titlu a

termenului “Auditor independent” pentru a face o distincţie între raportul de audit şi alte rapoarte ce

ar putea fi elaborate de alte persoane, cum ar fi cele întocmite de persoane din conducerea entităţii,

consiliul director, sau rapoarte întocmite de alţi auditori ce nu trebuie să îndeplinească aceleaşi

cerinţe etice ca un auditor independent. 

 Destinatarul  

Raportul de audit trebuie să fie adresat în conformitate cu termenii prevăzuţi în angajament şi

în reglementările locale. De regulă, raportul este destinat fie acţionarilor, fie consiliului director al

entităţii pentru care se efectuează auditul situaţiilor financiare. 

 Paragraful de deschidere sau introductiv 

Raportul de audit trebuie să identifice situaţiile financiare ale entităţii, care au fost auditate,

inclusiv data şi perioada acoperită de situaţiile financiare. 

Raportul trebuie să includă o declaraţie asupra faptului că situaţiile financiare constituie

responsabilitatea conducerii entităţii, precum şi o declaraţie privind faptul că responsabilitatea

auditorului este de a exprima o opinie asupra situaţiilor financiare pe baza auditului.

 Paragraful referitor la sfera angajamentului Raportul auditorului trebuie să prezinte sfera angajamentului de audit, declarând că auditul a

fost efectuat în conformitate cu ISA sau în conformitate cu standardele sau practicile naţionale

relevante, după caz. “Sfera angajamentului de audit” se referă la capacitatea auditorului de a

desfăşura procedurile de audit cerute în mod necesar de circumstanţe. Acest lucru este necesar pentru

cititor ca o certificare a faptului că auditul a fost desfăşurat în conformitate cu standardele sau

 practicile stabilite. Dacă nu este prevăzut altfel, se presupune că standardele sau practicile de audit

urmate sunt cele în vigoare în ţara indicată la adresa auditorului. 

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 4/30

 

4

 Paragraful referitor la opinie 

Paragraful din raportul auditorului referitor la opinie trebuie să identifice în mod clar cadrul

general de raportare financiară utilizat la întocmirea situaţiilor financiare (inclusiv identificarea ţării

de origine a cadrului de raportare financiară, atunci când cadrul utilizat nu este reprezentat de

Standardele Internaţionale de Contabilitate) şi trebuie să exprime opinia auditorului referitoare la

situaţiile financiare, şi anume dacă acestea oferă o imagine fidelă (sau dacă acestea prezintă cu

fidelitate, sub toate aspectele semnificative) în concordanţă respectivul cadru de raportare financiară

şi, atunci când este cazul, dacă situaţiile financiare sunt conforme cu cerinţele statutare. 

 Data raportului 

Auditorul trebuie să dateze raportul de audit cu data la care s-a încheiat auditul. Aceasta

informează cititorul că auditorul a analizat efectul asupra situaţiilor financiare şi asupra raportului

 privind evenimentele şi tranzacţiile cunoscute de auditor care s-au produs până la acea dată. 

 Adresa auditorului 

Raportul trebuie să menţioneze un anumit amplasament care, de regulă, este oraşul în care se

află biroul auditorului care îşi asumă responsabilitatea efectuării auditului. 

 Semnătura auditorului  

Raportul trebuie să fie semnat în numele firmei de audit, cu numele personal al auditorului

sau ambele, după cum este cazul. Raportul auditorului este, de regulă, semnat în numele firmei,

deoarece firma este cea care îşi asumă responsabilitatea pentru audit. 

Raportul auditorului este considerat ca fiind modificat în următoarele situaţii: 

 Aspecte ce nu afectează opinia auditorului  

a. Paragraf de evidenţiere a unor aspecte. 

 Aspecte ce afectează opinia auditorului  

a. opinia cu rezerve,

b. imposibilitatea exprimării unei opinii sau 

c. opinia contrară. 

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 5/30

 

5

Studiu de caz privind aplicarea ISA 700 la

SC BARMAS SA SUCEAVA

NOTA 1

PREZENTAREA S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA

S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA cu sediul în SUCEAVA, judetul SUCEAVA, str.Humoruluinr.61, cod unic de înregistrare 723636, nr.înregistrare O.R.C. J33/37/1991, telefon 0230/526543, fax0230/526542 s-a înfiinţat ca societate pe acţiuni prin HG 1353/27.12.1990 prin transformarea fosteiÎntreprinderi de Bere şi Malţ Suceava. 

În conformitate cu actul constitutiv, obiectul de activitate al S.C. BERMAS S.A. SUCEAVAeste urmãtorul:  producerea şi comercializarea berii, malţului şi altor băuturi alcoolice şi nealcoolice, a

derivatelor şi subproduselor rezultate din procesul de fabricaţie  realizarea de prestări servicii pentru terţi  efectuarea de operaţiuni de I-E din domeniul său de activitate Principalele grupe de produse rezultate din cadrul activităţii de bază sunt:   bere la sticlă pasteurizată  bere la KEG malţ  

subproduse rezultate din procesul de fabricaţie al berii şi malţului În prezent S.C. BERMAS S.A. îşi desfăşoară activitatea prin sectoare de producţie şiauxiliare după cum urmează: MĂLŢĂRIE, FIERBERE, FERMENTAŢIE, ÎMBUTELIERE BERELA STICLĂ ŞI KEG-uri, ATELIERE AUXILIARE ŞI COMPARTIMENTE FUNCŢIONALE.Acestea sunt dispuse pe o singură platformă aflată la sediul central al societăţii. 

S.C. BERMAS S.A. Suceava nu are sucursale şi filiale şi ca urmare situaţiile financiareprezentate sunt proprii, referindu-se la perioada 01 ianuarie-31 decembrie 2009, întocmite în monedănaţională în lei RON. 

NOTA 2

PRINCIPII ŞI POLITICI CONTABILE 

Principalele politici contabile adoptate în pregătirea situaţiilor financiare ale S.C. BERMASS.A. SUCEAVA sunt următoarele: 

Situaţiile financiare anexate sunt pregătite în conformitate cu Reglementările contabileconforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene. 

Situaţiile financiare au fost pregătite conform costului istoric cu excepţia terenurilor, clădirilor şi mijloacelor fixe ce au fost reevaluate în conformitate cu legislaţia în vigoare. În cadrul situaţiilor financiare terenurile sunt reevaluate conform HG 983/1998 modificată şi completată de HG 95/1999.Clădirile au foste reevaluate de către evaluatorul autorizat A.N.E.V.A.R. MIHAIL MOROŞAN,conform Hotărârii Guvernului nr 1553/2003 la data de 31.12.2005. Mijloacele fixe sunt evaluate atât

la nivelul costului istoric (cele intrate în funcţiune după 1995) cât şi reevaluate conform HG500/1995 mai puţin amortizarea cumulată. 

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 6/30

 

6

Costul iniţial al mijloacelor fixe include preţul de cumpărare inclusiv taxele de import şi taxelenerambursabile de achiziţionare şi alte costuri direct atribuite aducerii activului în stare defuncţionare şi la locul utilizării. 

Până la data de 30 iunie 2002 amortizarea a fost calculată conform metodei liniare pe parcursul duratelor de viaţă specificate de legislaţia în vigoare. Întrucât prin Legea nr.414/2002

 privind impozitul pe profit pentru echipamentele tehnologice respectiv maşini, utilaje şi instalaţii delucru, computere şi echipamente periferice ale acestora puse în funcţiune după 30 iunie 2002 s-a putut utiliza regimul de amortizare accelerată fără aprobarea organelor fiscale, iar prin abrogareaacestei legi de către Legea 571/2003 respectiv Codul Fiscal agenţii economici pot opta pentruutilizarea metodei amortizării accelerate pentru aceleaşi mijloace fixe, începând cu 1 iulie 2002 – 31decembrie 2003 şi în continuare până la zi, SC „BERMAS” SA Suceava a utilizat pentru acestemijloace fixe amortizarea accelerată.

Imobilizările în curs de execuţie reprezintă mijloace fixe nepuse în funcţiune prezentate lacostul istoric.

Situaţiile financiare sunt prezentate în lei. Disponibilul include casa şi numerarul în lei şi valute transformate în lei la cursul BNR din

31.12.2009.Creanţele sunt prezentate la valoarea netă după constituirea provizioanelor. Stocurile inclusiv producţia în curs sunt evaluate la minimul dintre cost şi valoarea realizabilă

netă, după constituirea provizioanelor pentru stocuri depreciate. Costul materialelor este determinatpe baza metodei recunoscute FIFO (primul intrat -  primul ieşit) iar cel al materiilor prime,semifabricatelor şi produselor finite pe baza costului mediu ponderat (CMP) în principal datorită

 particularităţilor existente. Pentru stocurile de produse, costul include, după caz, costurile fixe şiindirecte variabile.

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 7/30

 

7

NOTA 3 Active imobilizate

Denumirea

elementului

Valoarea bruta

Ajustari de valoare (amortizari si ajustari pt.

deprecierea sau pierderea de valoare)

Sold lainceputul

exercitiului

financiar

Creşteri Cedari,transferuri

si alte

reduceri

Sold lasfarsitul

exercitiului

financiar

Sold lainceputul

exercitiului

financiar

Ajustariinregistrate

in cursul

exercitiuluifinanciar

Reducerisau

reluari

Sold lasfarsitul

exercitiului

financiar

0 1 2 3 4=1+2-3 5 6 7 8=5+6-7

Imobilizări necorporale 

Cheltuieli de constituireşi cheltuieli de cercetareşi dezvoltare 36.040 137 36.177 36.040 137 36.177Alte imobilizăriAmortizari si imobilizarinecorporale in cursTOTAL (rd.1 la 3) 36.040 137 36.177 36.040 137 36.177Imobilizări corporale 

Terenuri 751.661 0 0 751.661Construcţii 6.312.725 291.212 0 6.603.937 2.764.616 256.962 0 3.021.578Instalaţii tehnice şi

maşini 16.620.719 11.478.523 379.726 27.719.516 9.784.130 2.705.624 378.173 12.111.581Alte instalaţii, utilaje şimobilier 102.408 4.488 9.375 97.521 97.423 1.928 9.375 89.977Avansuri si imobilizări 3.993.326 16.258.793 20.208.711 43.408corporale in cursTOTAL (rd.5 la 9) 27.780.839 28.033.016 20.597.812 35.216.043 12.646.169 2.964.514 387.548 15.223.136Imobilizări financiare  83.000 0 0 83.000

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 8/30

 

8

ACTIVE

IMOBILIZATE-

TOTAL(rd.4+10+11) 27.899.879 28.033.153 20.597.812 35.335.220 12.682.209 2.964.651 387.548 15.259.313

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 9/30

 

9

NOTA 4PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 

DENUMIREA SOLD TRANSFERURI SOLD

PROVIZIONULUI 1.01.2008 ÎN CONT/ DIN CONT 31.12.20081. PROVIZION PENTRU 36.592 18.148 11.805 42.935

DEPRECIEREAMATERIALELOR

 2. PROVIZIOANE PENTRU 18.693 12.730 9.944 21.479DEPRECIEREACREANŢELOR CLIENŢI 

 3. PROVIZIOANE PENTRUDEPRECIEREA CREANŢELOR 7.641 6.457 7.088 7.010DEBITORI DIVERŞI . 

TOTAL 62.926 37.335 28.837 71.424

În urma analizei soldurilor de stocuri şi creanţe la 31.12.2009  au fost create următoareleprovizioane: provizioane pentru deprecierea 18.148 lei

materialelor  provizioane pentru deprecierea creanţelor 12.730 lei

clienţi   provizioane pentru deprecierea creanţelor 6.457 lei 

debitori diverşi În cursul anului 2009 au fost stinse provizioane în sumă de 28.837 lei după cum urmează: 

 provizioanele pentru deprecierea materialelor s-au diminuat cu suma de 11.805 lei reprezentândstingerea provizioanelor pentru deprecierea materialelor provenind din stocuri materiale fărămişcare sau cu mişcare lentă constituite la nivelul anului 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006,2007, 2008 şi utilizate pentru consum propriu sau valorificate către terţi

  provizioanele pentru deprecierea creanţelor clienţi s-au diminuat cu suma de 9.943,88 lei, dupăcum urmează: prin stingerea provizioanelor constituite pentru SC DANELEN P. NEAMT –  1.493,16 lei, SC MISA SERVICE SRL – 446,10 lei, SC BEER GATE SRL BRAILA  – 4.962,67lei, SC NERO SRL SUCEAVA  – 1.105,96 lei, SC AGNIS COM SRL SUCEAVA- 1.356,03 lei,SC MIHALY IMPEX SRL BOTOSANI – 579,96 lei ca urmare a faptului ca, s-au epuizat toateprocedurile legale de încasare.

■ provizioanele pentru deprecierea creanţelor debitori diverşi s-au diminuat cu suma de 7.087,53 lei

 prin stingerea provizioanelor pentru debitori diverşi precum: SC DANELEN P. NEAMT 220,77 lei siSC SAHI ROBERTO SRL RADAUTI  –  6.866,76 lei la care de asemenea s-au epuizat toateprocedurile legale referitoare la încasarea debitelor.

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 10/30

 

10

NOTA 5

SITUAŢIA CREANŢELOR S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA 

Creanţele societăţii la data de 31.12.2009, conform situaţiilor financiare anexate erau de 3.537.056lei, în următoarea componenţă: 

Situaţia creanţelor la data de 31.12.2009:CREANTE SOLD LA TERMEN DE LICHIDITATE 

31.12.2009 SUB 1 AN PESTE 1 AN 

CREANTE COMERCIALE 2.274.892 2.274.892 -ALTE CREANTE 1.262.164 1.262.164 -TOTAL 3.537.056 3.537.056 -

În cazul clientilor şi debitorilor pentru care s-au constituit provizioane, menţionăm că,societatea a procedat la acţionarea în judecată a clienţilor şi debitorilor răi platnici atât pe cale civilăcât şi penală. Şi în anul 2009 au fost încorporate la Creanţe comerciale ambalajele ce circulă în regimde restituire la schimb.

Capitolul “Alte creanţe” are următoarea componenţă:   Debitori diverşi 264.415 lei   Impozit pe profit plătit în plus 5.528 lei  Accize plătite in plus la nivelul de 0,748 pentru semestrul I 932.215 lei  Contribuţii pt. concedii şiindemnizaţii de recuperat de la C.J.A.S. 59.978 lei

  Alte creanţe în legătură cu personalul 28 lei 

NOTA 6 SITUAŢIA DATORIILOR S.C. BERMAS S.A. SUCEAVA -lei -

DATORII SOLD LA TERMEN DE EXIGIBILITATE

31.12.2009 sub 1 an Între 1-5Ani

Peste5 ani

1. CREDITE BANCARE PE TERMEN MEDIU 6.137.208 2.052.378 4.084.8302. FURNIZORI 571.600 571.600

3.DATORII CU PERSONALUL SI

ASIGURĂRILE SOCIALE 

325.110 325.110

4.CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT 4.919.520 4.919.520

5.DATORII FATA DE BUGETULDE STAT

160.546 160.546

6.DATORII FATĂ DE BUGETUL LOCAL

-

7.DATORII FATA DE BUGETELEFONDURILOR SPECIALE

61.399 61.399

8. DIVIDENDE DE PLATA 655.115 655.115

9.ALTI CREDITORI 41.335 41.335TOTAL  12.871.833 8.787.003 4.084.830

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 11/30

 

11

NOTA 7

Repartizarea profitului

-lei-

Denumirea indicatorilor Nr. rd. Realizari la 31.1

A B 1

REPARTIZĂRI DIN PROFIT: (rd. 02 la 08)  1 917.521

- rezerve legale 2 53.464

- acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti 3

- alte rezerve constituite ca surse proprii de finanţare 4

- alte repartizări prevăzute de lege 5- participarea salariaţilor la profit 6

- varsaminte la buget din profitul regiilor autonome 7

- dividende de platit - total (rd.9 la 12 + 14)-- din care: 8

- dividende cuvenite altor societati 9

- dividende cuvenite S.I.F. 11

- dividende cuvenite actionarilor 12

din care: -

dividende utilizate pentru rambursarea creditelor în cazulsocietatilor privatizate prin metoda MEBO

13

- dividente cuvenite societăţilor cooperatiste 14

PROFIT NEREPARTIZAT 15 864.05

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 12/30

 

12

NOTA 8

INFORMAŢII PRIVIND SALARIAŢII,ADMINISTRATORII ŞI DIRECTORII 

Structura personalului la SC „BERMAS” SA este prezentată în organigrama anexată. 

 Numărul mediu de personal în anul 2009 a fost de 258 persoane.Drepturile şi obligaţiile salariaţilor se stabilesc la angajarea acestora prin contractul individualde muncă. 

În vederea stabilirii drepturilor ce decurg din contractul individual de muncă, salariaţiisocietăţii sunt clasificaţi în funcţie de specificul activităţii date prin cerinţele postului astfel: 

A. Muncitori1. necalificaţi 2. calificaţi 

B. Funcţii de execuţie şi de conducere 1. funcţii de execuţie 

a) cu pregătire liceală sau postliceală b) maiştri c) cu pregătiri superioare 

2. funcţii de conducere a compartimentelor funcţionale - şefi de compartimente şi de sectoare 3. funcţii de administraţie şi conducere executivă a societăţii 

- director- comitet de direcţie 

Încheierea contractului individual de muncă se face pe baza condiţiilor stabilite de lege curespectarea drepturilor fundamentale ale cetăţeanului şi numai pe criteriul aptitudinilor şi competenţei

profesionale.Formele de salarizare aplicate la SC „BERMAS” SA Suceava conform Anexei nr. 8A laContractul Colectiv de Muncă sunt următoarele: 1. Acord direct Personalul de la următoarele 

sectoare şi locuri de muncă: - Malţ - Fierbere- Fermentaţie - Îmbuteliere sticlă - Îmbuteliere bere KEG-uri

- Zidari

- Bobinaj2. Regie Personalul din activitatea:

- Pompieri- Pază - Arhivă - Administrativ

- Atelier mecanic- Atelier electric- Uzina frig- Laborator- Gestionari sticle pline- Gestionari sticle goale- Gestionari magazie materiale tehnice

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 13/30

 

13

- Personal TESA (financiar-contabil, facturare oficiul decalcul, casierie, aprovizionare, lucrători comerciali), şefi sectoare auxiliare, şefi compartimente, conducereaexecutivă inclusiv Directorul

- Mecanici, electricieni, auto-garaj

(mecanici auto şi moto, electricieni auto garaj) - Lucrători comerciali vânzare bere service, instalatii,marketing

- Perioadă remont 3. Acord individual - Transporturi (şoferi) 

- Sector comercial(încărcări - descărcări ambalaje cu sticle goale şi sticle 

 pline, reparat paleţi şi navete, activitate de gară, pus sticle în navete goale etc)

Salarul de bază al Directorului SC „BERMAS” SA Suceava care este şi preşedinteleConsiliului de Administraţie al societăţii este stabilit de către Adunarea Generală a Acţionarilor.Salariile de bază ale celorlalţi membri ai Comitetului de Direcţie sunt stabilite de Consiliul deAdministraţie al societăţii conform Legii 31/1990.

Fondul de salarii realizat pe anul 2009 a fost de 4.569.442 lei iar cheltuielile cu asigurărilesociale au fost de 1.231.792 lei.

NOTA 9

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

Denumirea indicatorului Exerciţiu financiar 

curent

1. CIFRA DE AFACERI NETĂ 23.072.0592. COSTUL BUNURILOR VÂNDUTE ŞIAL SERVICIILOR PRESTATE PRECUMŞI A CELOR AFLATE PE STOC (3+4+5) 

18.033.322

3. CHELTUIELILE ACTIVITÃŢII DE BAZĂ 6.825.336

4. CHELTUIELILE ACTIVITĂŢII AUXILIARE 3.166.811

5. CHELTUIELI INDIRECTE DE PRODUCŢIE 8.041.175

6. REZULTATUL BRUT AFERENT CIFREI DEAFACERI NETE (1-2)

5.038.737

7. CHELTUIELI DE DESFACERE 731.676

8. CHELTUIELI GENERALE DE ADMINISTRAŢIE  1.925.5679. ALTE CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 4.249.318

10. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 3.586.539

11. REZULTATUL DIN EXPLOATARE 1.718.715

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 14/30

 

14

NOTA 10 CALCULUL ŞI ANALIZA PRINCIPALILOR  INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

I. Indicatori de lichiditate

 Rata lichidităţii generale, care compară ansamblul lichidităţilor potenţiale asociateactivelor circulante cu ansamblul datoriilor scadente sub 1 an, reliefând totodată existenţa sau nu afondului de rulment. În anul 2009 această rată a fost de 149,07% indicând un nivel foarte bun. 

13.093.445 x 100 = 149,07% 

8.787.003 

 Lichiditatea parţială, care exprimă capacitatea întreprinderii de a-şi onora datoriile petermen scurt. La SC „BERMAS” SA Suceava acest indicator a avut un nivel de 40,73% sub limitaminimă optimă de 80%. 

3.578.826 x 100 = 40,73% 

8.787.003 

 Lichiditatea imediată  asigură interfaţa elementelor celor mai lichide ale activelor cuobligaţiile pe termen scurt. Nivelul său a fost 0,48%. 

 II. Indicatori de risc

 Indicatorul gradului de îndatorare = capital împrumutat x100=capital propriu

= 11.056.728 X 100 = 54,47%20.297.808

 Indicator privind = profit înaintea dobânzii şi impoz.pe profit= 

acoperirea dobanzilor cheltuieli cu dobanda=1.610.381 = 3 ori

541.103Analizând indicatorii de risc se constată că aceştia se situează la nivelul de 54,47% respectiv 3

ceea ce demonstrează faptul că, riscul îndatorării capitalului este mediu (54,47%) iar profitul realizatla sfârşitul exerciţiului financiar acoperă de 3 ori dobânzile creditelor contractate. 

III. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune)

 Viteza de rotaţie a stocurilor= costul vânzărilor = 18.033.322 =1,84oristocul mediu 9.778.196

 Numărul zilelor de stocare = 9.778.196 x 365 zile =198 zile18.033.322

 Viteza de rotaţie a debitelor =sold mediu clienti x365 zile =clienti cifra de afaceri= 1.781.486 x 365 zile = 28 zile

23.072.059 Viteza de rotaţie a creditelor = sold mediu furnizori x 365 =

furnizor achizitii de bunuri= 1.243.994 x 365 zile=26 zile17.666.576

 Viteza de rotatie a activelor=cifra de afaceri = 23.072.059 =1,15 

imobilizate active imobilizate 20.075.907

 Viteza de rotatie a activelor=cifra de afaceri=23.072.059=0,70 totale total active 33.169.641

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 15/30

 

15

Stocurile au fost rulate pe parcursul exerciţiului financiar 2008 de 2 ori,situaţie normală având în vedere specificul de activitate al SC „BERMAS” SA Suceava, respectiv

 producerea malţului pentru bere.  Numărul zilelor de stocare a bunurilor este de 198 zile ce corespunde atât stocurilor de bere

cât şi de malţ ce este stocat până la darea în consum, de la achiziţionare şi prelucrare şi până la nouarecoltă. Viteza de rotaţie a debitelor clienţi de 28 zile indică eficienţa societăţii în colectarea

creanţelor. Corelat cu încasarea facturilor în perioada sezonului rece indică în medie numărul mediude zile până la care debitorii îşi achită datoriile. 

 Numărul mediu de zile de creditare pe care societatea le-a obţinut de la furnizori a fost de 26zile indicând faptul că, societatea a dispus de resurse financiare pentru acoperirea furnizorilor. 

Viteza de rotaţie a activelor imobilizate precum şi a activelor totale indică faptul că cifra deafaceri depăşeşte de 1,15 ori activele imobilizate şi este de 85% in totalul activelor. 

IV. Indicatori de profitabilitate

 Rentabilitatea capitalului=profitul înaintea dob. si imp.pe profit =angajat capital angajat

= 1.610.381 X 100 = 5,14%31.354.536

capital angajat = 20.297.808+6.137.208+4.919.520=31.354.536 Marja brută din vânzări = profit brut din vanzari x 100 =

cifra de afaceri= 1.069.278 x 100 =4,63%23.072.059

 Rezultatul pe actiune = 917.521 = 0,0426 lei/actiune

21.553.049Indicatorii de profitabilitate exprimă eficienţa activităţii agentului economic în sensulcapacităţii acestuia de a obţine profit. 

Indicatorul rentabilitatea capitalului angajat de 5,14% indică eficienţa banilor investiţi însocietate atât de acţionari cât şi de creditori pe termen lung. 

Marja brută din vânzări se situează la un nivel de 4,63% scoţând în evidenţă faptul că,societatea este capabilă să îşi controleze costurile de producţie. 

V. Indicatori de structură ai activului  Ponderea activelor imobilizate în totalul activului, calculată ca raport între activele

imobilizate şi total active. În cazul nostru, în anul 2009, activele imobilizate deţin un procent de60,52% din total active, în creştere faţă de anul 2008 când ele deţineau o pondere de 55,71%. 

20.075.907 = 60,52%33.169.641 Ponderea activelor circulante în totalul activului, calculată ca raport între active

circulante şi total active, ne indică faptul că în anul 2009 activele circulante deţin o pondere de39,47% din total active, în scădere faţă de anul 2008 când deţineau o pondere de 44,28%. 

13.093.445 = 39,47%33.169.641 Ponderea stocurilor şi a producţiei în curs în total active, calculată ca raport între

stocuri şi producţia în curs şi total activ reprezintă 28,68 % din total active, în scădere faţă de anul2008 când acestea deţineau o pondere de 38,08%. 

9.514.619 x100 = 28,68%33.169.641

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 16/30

 

16

VI. Indicatori de structură ai pasivului  Independenţa financiară, calculată ca raport între capitalul propriu şi total pasiv. În anul

2008, independenţa financiară a fost în procent de 61,19%, în scădere faţă de anul precedent cândînregistra un procent de 74,62%, procent care indică un nivel foarte bun, peste gradul optim de 30%.

20.297.808 = 61,19%33.169.641 Contribuţia acţionarilor la formarea resurselor totale, calculată ca raport între

capitalul social şi capitaluri proprii este de 74,33% şi reflectă contribuţia  importantă a acţionarilor întotalul resurselor.

 Contribuţia creditelor la formarea resurselor totale, calculată ca raport între creditele bancare şi total pasive. Societatea are contractat un credit pe termen mediu de 6.137.208 lei şi o liniede credit de 4.919.520 lei, acest indicator având în anul analizat valoarea de 33,33%, nivel consideratbun.

11.056.728 = 33,33%

33.169.641Denumire indicator  2007 2008 2009

I. Indicatori de lichiditate si solvabilitate Rata lichiditãtii generale 402,78 242,84 149,07Rata lichiditãtii partiale 143,77 34,02 40,73

II. Indicatori de risc

Gradul de îndatorare  3,17 21,70 54,47Indicator privind acoperirea dobânzilor  31 57 3

III. Indicatori de activitate (de gestiune)

Viteza de rotatie a stocurilor  2,89 2,20 1,84Numarul zilelor de stocare 126 166 198Viteza de rotatie a debitelor clienti 26 27 28Viteza de rotatie a creditelor furnizor 15 18 26Viteza de rotatie a activelor imobilizate 2,12 1,53 1,15Viteza de rotatie a activelor totale 1,12 0,85 0,70

IV. Indicatori de profitabilitate

Rentabilitatea capitalului angajat 25,93 12,52 5,14Marja brutã din vânzãri 20,45 13,14 4,63Rezultatul pe actiune 0,2579 0,135 0,042

V. Indicatori de structurã a activului Ponderea activelor imobilizate în total activ 53,32 5,71 60,52Ponderea activelor circulante în total activ 46,68 44,28 39,47Ponderea stocurilor si productiei în curs în total activ 30,02 38,08 28,68

VI. Indicatori de structurã a pasivului Independenţa financiară 88,41 74,62 61,19Ponderea capitalului social în capitaluri proprii 59,76 66,07 74,33Ponderea creditelor în total resurse 2,80 16,20 33,33

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 17/30

 

17

 RAPORT DE AUDIT  

 În atenţia PREŞEDINTELUI CONSILIULUI DE ADMINISTRAŢIE  

 A SC BERMAS SA SUCEAVA 

În baza contractului  de audit financiar şi certificare a bilanţului contabil a

SC BERMAS SA nr.536/20.01.2010 s-au pus în aplicare procedurile convenite referitoare la

verificarea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierdere ale societăţ ii SC BERMAS

SA la 31.12.2009. Verificarea noastră a fost efectuată conform Normelor naţionale de audit

care concordă cu Normele internaţionale de audit referitoare la misiunile de verificare pe baza

de proceduri convenite. 

A fost audiat bilanţul societăţii SC  BERMAS SA, întocmit la data de 31.12.2009,

precum şi contul de profit şi pierdere, situaţia fluxurilor de numerar şi situaţia modificărilor

capitalurilor proprii pentru exerciţiul încheiat la data menţionată.

Aceste situaţii financiare sunt sub responsabilitatea conducerii SCBERMAS SA,

responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie asupra acestor situaţii financiare pe baza

auditului efectuat.

Am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de Audit (ISA).

Aceste standarde cer ca auditul să fie planificat şi să fie efectuat astfel încât să obţinem o

asigurare rezonabilă că situaţiile financiare nu conţin erori semnificative. Un audit include

examinarea pe bază de teste, a probelor de audit ce susţin sumele şi informaţiile prezentate în

situaţiile financiare. Un audit include de asemenea evaluarea principiilor contabile folosite şi

examinările f ăcute de către conducere, precum şi evaluarea prezentării generale a situaţiilor

financiare. Noi considerăm că auditul nostru constituie o bază rezonabilă pentru examinarea

opiniilor noastre.

Am desf ăşurat auditul nostru în concordanţă cu Ordinul ministrului finan ţ elor

 publice nr 94/2002 şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate şi sunt în conformitate cu

acestea.

Societate de audit nu a participat la inventarierea faptică a stocurilor fizice ale SC BERMAS SA la 31 decembrie 2009 pentru că, momentul angajării noastre a fost ulterior

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 18/30

 

18

acestei date. Apreciem că această situaţie reprezintă o limitare a ariei de aplicare a auditului

dar care nu este semnificativă, ţinând cont de faptul că societatea a efectuat inventarierea

patrimoniului conform prevederilor legale.

Auditul a realizat: 

  examinarea, prin sondaj, a elementelor care justifică datele conţinute în situaţiile

financiare; 

  confirmările directe cu unii clienţi şi furnizori; 

  verificarea documentară; 

  aprecierea principiilor contabile urmate pentru întocmirea situaţiilor financiare; 

 aprecierea estimărilor semnificative reţinute de conducere pentru stabilireasituaţiilor financiare; 

  aprecierea prezentării lor în ansamblu. 

În opinia societăţii de audit, situaţiile financiare prezintă în mod corect, sub toate

aspectele semnificative poziţia financiară a SC  BERMAS SA, a rezultatelor financiare,

precum şi a fluxurilor de numerar pentru anul încheiat, care ne impun exprimarea unei

opinii f ără rezerve cu privire la modul în care aceste situa ţii financiare reprezintăo

imagine fidelă a societăţii la încheierea exerciţiului financiar al anului 2009.

Am f ăcut unele observaţii sau recomandări în cadrul controlului conturilor, fiind utile

celor ce vor utiliza raportul, dar acestea nu reprezintă o rezervă.

AUDITOR,

Miron Petru

Data 10.02.2010

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 19/30

 

19

BILANTla data de 31.12.2009

Formularul 10 - lei -______________________________________________________________________________________

| Denumirea indicatorului |Nr.| SOLD LA |

| |rd.|_______________________________|| | | 01.01.2009 | 31.12.2009 ||__________________________________________________|___|_______________________________|| A | B | 1 | 2 ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||A. ACTIVE IMOBILIZATE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||I. IMOBILIZARI NECORPORALE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Cheltuieli de constituire (ct.201-2801) | 01| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903) | 02| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale| 03| 0| 0|| ,drepturi si active similare si alte | | | || imobilizari necorporale | | | || (ct.205+208-2805-2808-2905-2908) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Fond comercial (ct.2071-2807-2907) | 04| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 5.Avansuri si imobilizari necorporale in curs | 05| 0| 0|| de executie (ct.233+234-2933) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 01 la 05) | 06| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||II. IMOBILIZARI CORPORALE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Terenuri si constructii | 07| 4299770| 4334021|| (ct.211+212-2811-2812-2911-2912) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Instalatii tehnice si masini | 08| 6836588| 15607934|| (ct.213-2813-2913) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Alte instalatii, utilaje si mobilier | 09| 4985| 7544|| (ct.214-2814-2914) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Avansuri si imobilizari corporale in curs | 10| 3993327| 43408|| (ct.231+232-2931) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 07 la 10) | 11| 15134670| 19992907||__________________________________________________|___|_______________|_______________||III. IMOBILIZARI FINANCIARE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Actiuni detinute la entitatile afiliate | 12| 0| 0|| (ct.261-2961) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Imprumuturi acordate entitatilor afiliate | 13| 0| 0|| (ct.2671+2672-2964) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Interese de participare (ct.263-2963) | 14| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Imprumuturi acordate entitatilor de care | 15| 0| 0|| compania este legata in virtutea intereselor | | | || de participare (ct.2673+2674-2965) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 5.Investitii detinute ca imobilizari | 16| 83000| 83000|| (ct.265-2963) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| 6.Alte imprumuturi | 17| 0| 0|| (ct.2675+2676+2678+2679-2966-2968) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 20/30

 

20

| TOTAL (rd. 12 la 17) | 18| 83000| 83000||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06+11+18) | 19| 15217670| 20075907||__________________________________________________|___|_______________|_______________||B. ACTIVE CIRCULANTE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||I. STOCURI | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Materii prime si materiale consumabile | 20| 3045094| 2984172|| (ct.301+302+303+/-308+351+358+381+/-388-391- | | | || 392-3951-3958-398) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Productia in curs de executie | 21| 7234135| 6530447|| (ct.331+332+341+/-348-393-3941-3952) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Produse finite si marfuri (ct.345+346+/- | 22| 84602| 0|| 348+354+356+357+361+/-368+371+/-378-3945- | | | || 3946-3953-3954-3956-3957-396-397-4428) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Avansuri pentru cumparari de stocuri(ct.4091)| 23| 39342| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 20 la 23) | 24| 10403173| 9514619||__________________________________________________|___|_______________|_______________||II. CREANTE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Creante comerciale (ct.2675+2676+2678+2679- | 25| 1430276| 2274892|| 2966-2968+4092+411+413+418-491) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Sume de incasat de la entitatile afiliate | 26| 0| 0|| (ct.451-495) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Sume de incasat de la entitatile de care | 27| 0| 0|| compania este legata in virtutea intereselor | | | || de participare(ct.453-495) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Alte creante (ct.425+4282+431+437+4382+441+ | 28| 212347| 1262164|

| 4424+4428+444+445+446+447+4482+4582+461+ | | | || 473-496+5187) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 5.Capital subscris si nevarsat (ct.456-495) | 29| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 25 la 29) | 30| 1642623| 3537056||__________________________________________________|___|_______________|_______________||III. INVESTITII PE TERMEN SCURT | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Actiuni detinute la entitatile afiliate | 31| 0| 0|| (ct.501-591) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Alte investitii pe termen scurt | 32| 0| 0|| (ct.505+506+508-595-596-598+5113+5114) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 31+32) | 33| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||IV. CASA SI CONTURI LA BANCI | 34| 52303| 41770|| (ct.5112+512+531+532+541+542) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24+30+33+34) | 35| 12098099| 13093445||__________________________________________________|___|_______________|_______________||C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) | 36| 209| 289||__________________________________________________|___|_______________|_______________||D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O | | | || PERIOADA DE PANA LA UN AN | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni | 37| 0| 0|| (ct.161+1681-169) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Sume datorate institutiilor de credit | 38| 2474634| 6971898|| (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)| | | |

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 21/30

 

21

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Avansuri incasate in contul comenzilor | 39| 0| 0|| (ct.419) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Datorii comerciale -furnizori(ct.401+404+408)| 40| 938346| 571600||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 5.Efecte de comert de platit (ct.403+405) | 41| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 6.Sume datorate entitatilor afiliate | 42| 0| 0|| (ct.1661+1685+2691+451) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 7.Sume datorate entitatilor de care compania | 43| 0| 0|| este legata in virtutea intereselor de | | | || participare (ct.1663+1686+2692+453) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si | 44| 1568944| 1243505|| datoriile privind asigurarile sociale | | | || (ct.1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+ | | | || 427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+ | | | || 447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+ | | | || 5193+5194+5195+5196+5197) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 37 la 44) | 45| 4981924| 8787003||__________________________________________________|___|_______________|_______________||E.ACTIVE CIRCULANTE NETE/ DATORII CURENTE NETE | 46| 7116384| 4306731|| (rd.35+36-45-62) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||F.TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE(rd.19+46) | 47| 22334054| 24382638||__________________________________________________|___|_______________|_______________||G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O | | | || PERIOADA MAI MARE DE UN AN | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni | 48| 0| 0|| (ct.161+1681-169) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Sume datorate institutiilor de credit | 49| 1949508| 4084830|

| (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)| | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Avansuri incasate in contul comenzilor | 50| 0| 0|| (ct.419) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Datorii comerciale -furnizori(ct.401+404+408)| 51| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 5.Efecte de comert de platit (ct.403+405) | 52| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 6.Sume datorate entitatilor afiliate | 53| 0| 0|| (ct.1661+1685+2691+451) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 7.Sume datorate entitatilor de care compania | 54| 0| 0|| este legata in virtutea intereselor de | | | || participare (ct.1663+1686+2692+453) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si | 55| 0| 0|| datoriile privind asigurarile sociale | | | || (ct.1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+ | | | || 427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+ | | | || 447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+ | | | || 5193+5194+5195+5196+5197) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 48 la 55) | 56| 1949508| 4084830||__________________________________________________|___|_______________|_______________||H. PROVIZIOANE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Provizioane pentru pensii si alte obligatii | 57| 0| 0|| similare (ct.1515) | | | |

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Provizioane pentru impozite (ct.1516) | 58| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 22/30

 

22

| 3.Alte provizioane(ct.1511+1512+1513+1514+1518)| 59| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 57 la 59) | 60| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||I. VENITURI IN AVANS | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Subventii pentru investitii | 61| 0| 0|

| (ct.131+132+133+134+138) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Venituri inregistrate in avans (ct.472) | 62| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 61+62) | 63| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||J. CAPITAL SI REZERVE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| I. CAPITAL | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Capital subscris varsat (ct.1012) | 64| 13467940| 15087134||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Capital subscris nevarsat (ct.1011) | 65| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Patrimoniul regiei (ct.1015) | 66| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd. 64+66) | 67| 13467940| 15087134||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| II. PRIME DE CAPITAL (ct.104) | 68| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) | 69| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| IV. REZERVE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 1.Rezerve legale (ct.1061) | 70| 1858418| 1911882||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 2.Rezerve statutare sau contractuale(ct.1063)| 71| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 3.Rezerve reprezentand surplusul realizat din| 72| 0| 0|

| rezerve din reevaluare (ct.1065) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 4.Alte rezerve (ct.1068) | 73| 2517061| 2351184||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| TOTAL (rd.70 la 73) | 74| 4375479| 4263066||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Actiuni proprii (ct.109) | 75| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Castiguri legate de instrumentele de capitaluri | 76| 0| 0||proprii (ct.141) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Pierderi legate de instrumentele de capitaluri | 77| 0| 0||proprii (ct.149) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT (A) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Sold C (ct.117) | 78| 2541127| 947608||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Sold D (ct.117) | 79| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Sold C (ct.121) | 80| 2610089| 917521||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Sold D (ct.121) | 81| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Repartizarea profitului (ct.129) | 82| 2610089| 917521||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| CAPITALURI PROPRII - TOTAL | 83| 20384546| 20297808|

| (rd.67+68+69+74-75+76-77+78-79+80-81-82) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| Patrimoniul public (ct.1016) | 84| 0| 0|

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 23/30

 

23

|__________________________________________________|___|_______________|_______________|| CAPITALURI - TOTAL (rd.83+84) | 85| 20384546| 20297808||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,Numele si prenumele: Numele si prenumele:GATEJ CONSTANTIN ANISOI ELENA

Calitatea:Semnatura DIRECTOR ECONOMIC

Nr.de inregistrare inorganismul profesional:

Semnatura

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 24/30

 

24

CONTUL DE PROFIT SI PIERDEREla data de 31.12.2009

Formularul 20 - lei -______________________________________________________________________________________

| |Nr.| REALIZARI AFERENTE |

| |rd.| PERIOADEI DE RAPORTARE || DENUMIREA INDICATORULUI | |_______________________________|| | | 31.12.2008 | 31.12.2009 ||__________________________________________________|___|_______________________________|| A | B | 1 | 2 ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 05) | 01| 23225272| 23072059||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)| 02| 23225272| 23072059||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Venituri din vanzarea marfurilor (ct.707) | 03| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile al| 04| 0| 0||caror obiect de activitate il constitue leasingul | | | || (ct.766) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Venituri din subventii de exploatare aferente | 05| 0| 0||cifrei de afaceri nete (ct.7411) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||2. Variatia stocurilor de produse finite si a | | | || productiei in curs de executie | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| (ct.711) ------- Sold C | 06| 5704567| 3062815||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| ------- Sold D | 07| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||3. Productia realizata de entitate pentru | 08| 0| 450||scopurile sale proprii si capitalizata(ct.721+722)| | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

|4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) | 09| 384793| 523274||__________________________________________________|___|_______________|_______________||VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL | 10| 29314632| 26658598||(rd. 01+06-07+08+09) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele| 11| 10430215| 9325080||consumabile (ct.601+602-7412) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) | 12| 316285| 331992||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| b) Alte cheltuieli externe(cu energie si apa) | 13| 5153510| 4294211|| (ct.605-7413) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| c) Cheltuieli privind marfurile (ct.607) | 14| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||6. Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care:| 15| 5712871| 5801234||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| a) Salarii si indemnizatii (ct.641+642-7414) | 16| 4430553| 4569442||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia | 17| 1282318| 1231792||sociala (ct.645-7415) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||7. a) Ajustari de valoare privind imobilizarile | 18| 1975898| 2964652||corporale si necorporale (rd.19-20) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813) | 19| 1975898| 2964652||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| a.2) Venituri (ct.7813) | 20| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

| b) Ajustari de valoare privind activele | 21| 13076| 26446||circulante (rd. 22-23) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 25/30

 

25

| b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) | 22| 19083| 38251||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| b.2) Venituri (ct.754+7814) | 23| 6007| 11805||__________________________________________________|___|_______________|_______________||8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28) | 24| 2659883| 2196268||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe | 25| 2169477| 1554689|

|(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+ | | | ||628-7416) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si | 26| 225665| 213969||varsaminte asimilate (ct.635) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| 8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si | 27| 264741| 427610||activele cedate (ct.658) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Cheltuieli privind dobanzile de refinantare | 28| 0| 0||inregistrate de entitatile al caror obiect | | | ||de activitate il constituie leasingul (ct.666) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Ajustari privind provizioanele (rd. 30-31) | 29| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Cheltuieli (ct.6812) | 30| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Venituri (ct.7812) | 31| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL | 32| 26261738| 24939883||(rd. 11 la 15 +18+21+24+29) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Profit (rd. 10-32) | 33| 3052894| 1718715||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 32-10) | 34| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||9. Venituri din interese de participare | 35| 0| 0|

| (ct.7611+7613), din care: | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - venituri obtinute de la entitatile afiliate | 36| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||10. Venituri din alte investitii financiare si | 37| 0| 0||imprumuturi care fac parte din activele | | | ||imobilizate (ct.763), din care: | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - venituri obtinute de la entitatile afiliate | 38| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||11. Venituri din dobanzi (ct.766), din care: | 39| 32890| 1777||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - venituri obtinute de la entitatile afiliate | 40| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768) | 41| 217403| 11093||__________________________________________________|___|_______________|_______________||VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 35+37+39+41) | 42| 250293| 12870||__________________________________________________|___|_______________|_______________||12. Ajustari de valoare privind imobilizarile | 43| 0| 0||financiare si a investitiilor detinute ca active | | | ||circulante (rd. 44-45) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Cheltuieli (ct.686) | 44| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Venituri (ct.786) | 45| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||13. Cheltuieli privind dobanzile (ct.666-7418) | 46| 54570| 541103||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| -din care,chelt.in relatia cu entitatile afiliate| 47| 0| 0|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________||Alte cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)| 48| 198358| 121204||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 26/30

 

26

|CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 43+46+48) | 49| 252928| 662307||__________________________________________________|___|_______________|_______________||PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Profit (rd. 42-49) | 50| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 49-42) | 51| 2635| 649437|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________||14.PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Profit (rd. 10+42-32-49)| 52| 3050259| 1069278||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 32+49-10-42)| 53| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||15. Venituri extraordinare (ct.771) | 54| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) | 55| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA | | | || EXTRAORDINARA | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Profit (rd. 54-55)| 56| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 55-54)| 57| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54) | 58| 29564925| 26671468||__________________________________________________|___|_______________|_______________||CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55) | 59| 26514666| 25602190||__________________________________________________|___|_______________|_______________||PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Profit (rd. 58-59) | 60| 3050259| 1069278||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 59-58) | 61| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________||18. Impozitul pe profit (ct.691) | 62| 440170| 151757|

|__________________________________________________|___|_______________|_______________||19. Alte impozite neprezentate la elementele | 63| 0| 0|| de mai sus (ct.698) | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________||20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A EXERCITIULUI | | | ||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| FINANCIAR - Profit (rd. 60-61-62-63) | 64| 2610089| 917521||__________________________________________________|___|_______________|_______________|| - Pierdere (rd. 61+62+63-60) | 65| 0| 0||__________________________________________________|___|_______________|_______________|

ADMINISTRATOR, INTOCMIT,Numele si prenumele: Numele si prenumele:GATEJ CONSTANTIN ANISOI ELENA

Calitatea:Semnatura DIRECTOR ECONOMIC

Nr.de inregistrare inorganismul profesional:

Semnatura

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 27/30

 

27

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de 31 decembrie 2009

- lei- Element Sold Creste Reduc Sold 

al capitalului propriu la 1 ianua Total

din ca

Prin Tr Tota

din ca

 prin tr  la 31 dece

0 1 2 3 4 5 6 

Capital subscris 13.467.940 1.619.194 15.087.134Rezerve legale 1.858.418 53.464 1.911.882Rezerve pentru acţiuni proprii Alte reserve 2.517.061 1.453.318 1.619.195 2.351.184Rezultatul reportat/Profit nerep. 2.541.127 864.057 2.457.576 947.608TOTAL 20.384.546 3.990.033 4.076.771 20.297.808

Capitalul social s-a majorat cu suma de 1.619.194 lei prin emiterea unui număr de 2.313.135acţiuni cu aceeaşi valoare nominală de 0,70 lei fiecare, ca urmare a încorporării rezervelor create din

 profitul net utilizate pentru investiţii.Concomitent s-a mărit numărul total de acţiuni de la 19.239.914 acţiuni la 21.553.049

acţiuni, procentul de alocare al acţiunilor noi emise fiind de 0,1202258 acţiuni noi la una deţinută ceau fost acordate tuturor acţionarilor societăţii existenţi în Registrul acţionarilor la sfârşitul zilei de 18aprilie 2009. S.C. BERMAS S.A. Suceava prin persoanele împuternicite de Adunarea Generală aAcţionarilor a efectuat formalităţile juridice necesare majorării capitalului social, astfel încât capitalulsocial al SC „BERMAS” SA la 31.12.2009 este înregistrat corect, capitalul vărsat fiind 100% din cel

subscris.Structura sintetică a acţionariatului, conform extrasului din Registrului Acţionarilor transmisde Serviciul de Registru din cadrul SC „DEPOZITARUL CENTRAL” SA Bucureşti la data de 01februarie 2010, este următoarea:

Nr.crt.

Acţionar  Nr.acţiuni % din capitalSocial

1 Asociaţia VICTORIA Bermas 6.653.009 30,87%2 Asociaţia PAS Bermas 4.483.269 20,80%3. Alti acţionari persoane fizice

si juridice române si straine10.416.771 48,33%

Alte modificări ale capitalului propriu în cursul anului 2009 au avut loc dupã cumurmeazã:

■ Rezervele legale au crescut cu 53.464 lei reprezentând repartizări în procent de 5% dinprofitul brut realizat în anul 2009 în cadrul limitei de 20% din capitalul social.

 Alte rezerve s-au diminuat cu 1.619.194 lei reprezentând repartizări din profitul net lafondul de dezvoltare

respectiv la surse proprii de finanţare în anii precedenţi, încorporate în capitalul social şi s-au majoratcu 1.226.221 lei reprezentând repartizările din profitul net al anului 2008 pentru investiţii precum sicu suma 227.096 lei reprezentind dividende aferente anilor 2001,2002, 2003 neachitate aprobate de

A.G.E.A. din 27 martie 2009 pentru capitalizarea prin inregistrarea la Alte rezerve ;■ Profitul nerepartizat s-a modificat după cum urmează : 

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 28/30

 

28

-  s-a diminuat cu suma de 2.457.576 lei ca urmare a repartizăr ii profitului net al anului 2008conform Hotărârii Adunării Generale Ordinare a Acţionarilor nr 1/27 martie 2009 

-  s-a majorat cu suma de 864.057 lei reprezentând profit nerepartizat aferent anului 2009.

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 29/30

 

29

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE 

la data de 31.12.2009

 Denumire element   Exerciţiul Financiar  Precedent Curen

 A 1 2

Fluxuri de trezorerie din activităţi de exploatare 443.057 1.154.623Încasări de la clienţi 36.102.081 30.941.982Plăţi către furnizori şi angajaţi 25.009.890 21.428.591Dobânzi plătite+ restituiri credite 181.230 1.733.238Impozit pe profit plătit (accize) 10.467.904 6.625.530Încasări din asigurarea împotriva cutremurelor Trezorerie netă din activităţi de exploatare 443.057 1.154.623Fluxuri de trezorerie din activităţi de investiţie: (4.899.348) (6.933.011)

Plăţi pentru achiziţionarea de acţiuniPlăţi pentru achiziţionarea de imobilizări corporale 4.932.238 6.934.788Încasări din vânzarea de imobilizări corporaleDobânzi încasate 32.890 1.777Dividende încasateTrezorerie netă din activităţi de investiţie (4.899.348) (6.933.011)Fluxuri de trezorerie din activităţi de finanţare: 2.278.238 5.767.855Încasări din emisiunea de acţiuniÎncasări din împrumuturi pe termen lung 4.375.871 6.960.313Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar

Dividende plătite 2.097.633 1.192.458Trezorerie netă din activităţi de finanţare 2.278.238 5.767.855Creşterea netă a trezoreriei şi echivalentelor de Trezorerie (2.178.053) (10.533)Trezorerie şi echivalente de trezorerie la începutul exerciţiului financiar 2.230.356 52.303Trezorerie şi echivalente de trezorerie la sfârşitul exerciţiului financiar  52.303 41.770

ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele,

Şi ştampila unităţii  semnătura EC. GATEJ CONSTANTIN EC. ANISOI ELENA

5/11/2018 Prezentarea standardului internaţional ISA 700 - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/prezentarea-standardului-international-isa-700 30/30

 

30

Bibliografie:

1.Botez D., Suport de curs Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare, 2011.