pre zen tare ppt

28
Contributiile la Sistemul de Asigurari Sociale de Stat din Romania Curs Inspector Resurse Umane

Upload: georgiana-cristina

Post on 03-Jul-2015

165 views

Category:

Documents


6 download

TRANSCRIPT

Page 1: Pre Zen Tare Ppt

Contributiile la Sistemul de Asigurari Sociale de Stat din Romania

Curs Inspector Resurse Umane

Page 2: Pre Zen Tare Ppt

In Romania, primele forme ale asigurarilor sociale au luat fiinta catre sfarsitul secolului al XlX-lea si inceputul secolului al XX-lea, din initiativa lucratorilor din fabrici.

Desi in trecut in Romania aceste asigurari au cunoscut o oarecare dezvoltare, totusi, formele concrete de ocrotire a cetatenilor si a familiilor lor n-au putut satisface pe deplin cerintele de viata ale acestora.

Page 3: Pre Zen Tare Ppt

Sub aspect financiar, asigurarile sociale participa la repartitia unei parti din produsul national brut, constituind un mijloc de control asupra formarii, repartizarii si utilizarii acestuia, cand se alimenteaza, se repartizeaza si se utilizeaza fondurile asigurarilor sociale.

Asigurarile sociale constituie acea parte a relatiilor social-economice banesti cu ajutorul carora in procesul repartitiei produsului national brut se formeaza, se repartizeaza, se gestioneaza si se utilizeaza fondurile banesti necesare ocrotirii obligatorii a salariatilor si pensionarilor din companiile nationale, regiile autonome, societatile comerciale, etc.

Page 4: Pre Zen Tare Ppt

Deci, cuantumul fondurilor asigurarilor sociale depinde, in principal , de marimea veniturilor realizate de personalul incadrat in munca, deci o crestere a veniturilor personalului determina si majorarea veniturilor asigurarilor sociale de stat.

Izvoarele de formare a fondurilor asigurarilor sociale sunt contributiile ce se platesc de catre agentii economici si salariati calculate prin aplicarea unor cote procentuale asupra fondurilor de salarii in cazul angajatorilor si asupra salariilor brute in cazul angajatilor.

Page 5: Pre Zen Tare Ppt

Bugetul asigurarilor sociale de stat stabileste cotele ce se vor aplica veniturilor salariale, atat pentru angajatori, cat si pentru angajati - beneficiari ai salariilor.Pentru anul in curs, cotele de asigurari sociale raman la nivelul celor din anul 2010, si se aplica veniturilor incepand cu luna ianuarie a.c.

In Romania, cotele de contributie sociala au fost stabilite prin Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat pe 2011, publicata in Monitorul Oficial in data de 28 decembrie 2010.

Page 6: Pre Zen Tare Ppt

Bugetul asigurarilor sociale de stat din Romania cuprinde urmatoarele tipuri de contributii care sunt platite raportate la nivelul salariilor fiecarui angajat:•Contributia pentru asigurari sociale CAS•Contributia pentru asigurari sociale de sanatate CASS•Contributia pentru fondul de somaj•Contributia pentru fondul de concedii si indemnizatii•Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale•Contributia la fondul de accidente de munca si boli profesionale

Aceste plati se fac catre bugetul asigurarilor sociale de stat de catre angajatori, atat in nume propriu cat si in numele angajatiilor incadrati cu C.I.M. la acesta.

Page 7: Pre Zen Tare Ppt

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE STAT - CAS

Cotele de contributie pentru anul 2011 sunt prevazute atat in textul legii nr. 287/28.12.2010 – Legea Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat pe 2011, cat si in Codul fiscal in vigoare – Lg. 571/2003 modificata cu HG 150/23.02.2011, si sunt impartite in trei categorii, in functie de conditiile de munca, astfel:

a1) 31,3% pentru conditii normale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;

a2) 36,3% pentru conditii deosebite de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 25,8% pentru contributia datorata de angajator;

a3) 41,3% pentru conditii speciale de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala si 30,8% pentru contributia datorata de angajator.

Page 8: Pre Zen Tare Ppt

Pentru situatiile in care angajatul beneficiaza de venituri sub forma de indemnizatii de asigurari de sanatate, contributia aferenta perioadei respective pentru CAS se calculeaza astfel:

AngajatAngajat AngajatorAngajator

Suma reprezentand 35% Suma reprezentand 35% dincastigul salarial mediu dincastigul salarial mediu brut, prevazut la art. 296^4 brut, prevazut la art. 296^4 alin. (3), corespunzator alin. (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare numarului zilelor lucratoare din concediul medical.din concediul medical.

Suma reprezentand 35% din Suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut, castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 296^4 alin. prevazut la art. 296^4 alin. (3), corespunzator numarului (3), corespunzator numarului zilelor lucratoare din zilelor lucratoare din concediul medical.concediul medical.

!!! Pentru perioada concediului de boala ce depaseste 5 zile lucratoare, si care este suportat din Fondul de Sanatate, nu se platesc contributii sociale.

Page 9: Pre Zen Tare Ppt

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE - CASS

Un sistem de asigurari sociale de sanatate este desemnat sa finanteze ingrijirea medicala pentru populatia asigurata si inclusa in asigurare. In afara scopurilor sociale, acesta este un instrument financiar care organizeaza transformarea sumelor colectate in servicii medicale in asa fel incat toate persoanele asigurate sa-si permita aceste servicii.

Reforma in domeniul sanatatii este reglementata prin Legea 95/2006.

Page 10: Pre Zen Tare Ppt

Principalele surse de venituri ale sistemului de asigurari sociale de sanatate sunt:- contributiile angajatorilor;- contributiile persoanelor asigurate;- subventiile de la stat;- alte venituri (coplati, etc.).

Codul fiscal aflat in vigoare, impreuna cu toate modificarile si completarile ulterioare prevede ca si cote de contributii sociale de sanatate valabile pentru anul 2011 :5,5 % pentru salariat;5,2 % pentru angajator;

!!! Pentru perioada in care angajatorii suporta indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, acestia au obligatia de a plati contributia stabilita de lege, pentru salariatii aflati in aceasta situatie.

In concluzie, contributia de asigurari sociale de sanatate datorate de angajator in procent de 5,2% se datoreaza la fondul brut de salarii inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca platite din fondurile angajatorului.

Page 11: Pre Zen Tare Ppt

CONTRIBUTIA LA FONDUL DE SOMAJ

Prin amploarea ingrijoratoare, prin structurile complexe si mai ales prin dinamicile ce isi schimba ritmurile si sensurile, somajul a devenit o problema macrosociala. In general, persoana apta de munca, dar care nu gaseste de lucru si poate fi angajata partial sau total numai in anumite momente ale dezvoltarii economicr-sociale si se afla in situatia de a primi indemnizatia de somaj se numeste somer. In sens restrans, somerul este acea persoana care cauta un loc de munca remunerat si care nu are un asemenea loc in mod curent.

In vederea eradicarii somajului exista o serie de masuri (politici active). Astfel in 2002 a aparut Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortie de munca, care a suferit o serie de modificari si completari pana in prezent.

Page 12: Pre Zen Tare Ppt

In acceptiunea Legii nr. 76/2002 somer este persoana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: a) este in cautarea unui loc de munca de la varsta de minimum 16 ani si pana la indeplinirea conditiilor de pensionare; b) starea de sanatate si capacitatile fizice si psihice o fac apta pentru prestarea unei munci; c) nu are loc de munca, nu realizeaza venituri sau realizeaza, din activitati autorizate potrivit legii, venituri mai mici decat valoarea indicatorului social de referinta al asigurarilor pentru somaj si stimularii ocuparii fortei de munca, in vigoare; d) este disponibila sa inceapa lucrul in perioada imediat urmatoare, daca s-ar gasi un loc de munca.

Tot in acceptiunea legii, somer inregistrat - persoana care indeplineste cumulativ conditiile prevazute mai sus si se inregistreaza la agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa caz, resedinta ori la alt furnizor de servicii de ocupare, care functioneaza in conditiile prevazute de lege, in vederea obtinerii unui loc de munca.

Page 13: Pre Zen Tare Ppt

Sunt asimilate somerilor persoanele care nu au putut ocupa un loc de munca dupa absolvirea unei forme de invatamant sau dupa satisfacerea stagiului militar daca indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt absolventi ai institutiilor de invatamant, in varsta de minimum 16 ani, care intr-o perioada de 60 de zile de la absolvire nu au reusit sa se incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale; b) sunt absolventi ai scolilor speciale pentru persoane cu handicap in varsta de minimum 16 ani, care nu au reusit sa se incadreze in munca potrivit pregatirii profesionale;

Page 14: Pre Zen Tare Ppt

Indemnizatia de somaj se acorda somerilor pe perioade stabilite diferentiat, in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza:

a) 6 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an; b) 9 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani; c) 12 luni, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare mai mare de 10 ani.

Cuantumul indemnizatiei de somaj este o suma acordata lunar si in mod diferentiat, in functie de stagiul de cotizare, dupa cum urmeaza:

a) 75% din valoarea indicatorului social de referintã in vigoare la data stabilirii acestuia, pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin un an;

b) suma prevazuta la lit. a) la care se adauga o suma calculata prin aplicarea asupra mediei salariului de baza lunar brut pe ultimele 12 luni de stagiu de cotizare, a unei cote procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare.

Cotele procentuale diferentiate in functie de stagiul de cotizare sunt: a) 3% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 3 ani; b) 5% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 5 ani; c) 7% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 10 ani; d) 10% pentru persoanele cu un stagiu de cotizare de cel putin 20 de ani.

Page 15: Pre Zen Tare Ppt

Pentru absolventii inregistrati la AJOFM in vederea medierii pentru incadrarea in munca, sau la furnizori de servicii acreditati in conditiile legii, care intr-o perioada de 60 de zile nu au reusit sa-si gaseasca un loc de munca: « Indemnizatia de somaj se acorda pe o perioada de 6 luni si este o suma fixa, lunara, al cãrei cuantum reprezintã 50% din valoarea indicatorului social de referintã, in vigoare la data stabilirii acesteia. »

Page 16: Pre Zen Tare Ppt

In baza prevederilor art. 29 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 7 din Legea nr. 200/2006, cu modificarile ulterioare, pentru anul 2011 se stabilesc urmatoarele cote ale contributiilor:

a) contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%;b) contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj este de 0,5%.

!!! Prevederile de mai sus nu se aplica pe perioada in care raporturile de munca sau de serviciu ale persoanelor asigurate obligatoriu, prin efectul legii, prevazute la art. 19, sunt suspendate potrivit legii, cu exceptia perioadei de incapacitate temporara de munca in care plata indemnizatiei se suporta de unitate, conform legii, atat pentru cota datorata de salariat, cat si pentru cea datorata de catre angajator.

Page 17: Pre Zen Tare Ppt

CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL PENTRU CONCEDII SI INDEMNIZATII

Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85% se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau asupra veniturilor declarate in contractele de asigurare sociala, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2) lit. e).

Baza lunara de calcul a contributiei pentru concedii si indemnizatii pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) nu poate fi mai mare decat produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii minime brute pe tara. In concluzie, procentul de 0,85% se aplica la fondul brut de salarii, inclusiv indemnizatiile de boala platite de angajator, fara a depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara pentru asociati, comanditari sau actionari.

Page 18: Pre Zen Tare Ppt

FONDUL DE GARANTARE PENTRU PLATA CREANTELOR SALARIALE

Acest tip de contributie este datorat la bugetul de stat doar de catre angajatori. Codul fiscal in vigoare ( L. 572/2003 cu modificarile ulterioare ) prevede pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e), care pot sa angajeze forta de munca pe baza de contract individual de munca, in conditiile prevazute de Legea nr. 40/2011 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare, care au, cu exceptia institutiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatia de a plati lunar contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, baza lunara de calcul a acestei contributii reprezinta suma castigurilor brute realizate de salariatii incadrati cu contract individual de munca, potrivit legii, inclusiv de salariatii care cumuleaza pensia cu salariul, in conditiile legii.

Cotele de contributii sociale obligatorii sunt urmatoarele: f) 0,25% pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajator.

Page 19: Pre Zen Tare Ppt

CONTRIBUTIA ANGAJATORULUI LA FONDUL DE ACCIDENTE DE MUNCA SI BOLI PROFESIONALE

Cotele de contribuții datorate de angajatori in funcție de clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind  asigurarea  pentru  accidente  de  munca  și  boli profesionale, republicata, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

Page 20: Pre Zen Tare Ppt

IMPOZITUL PE VENIT

Pe langa aceste tipuri de fonduri la care atat angajatul cat si angajatorul, sub stricta regelementare a legii, sunt obligati sa participe pentru veniturile salariale negociate, de acesta data, pentru salariat mai intervine o taxa, si anume IMPOZITUL PE VENIT.

Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din (art 43 din Codul fiscal) :a) activitati independente;b) salarii;c) cedarea folosintei bunurilor;d) investitii;e) pensii;f) activitati agricole;g) premii;h) alte surse.

Page 21: Pre Zen Tare Ppt

Definirea veniturilor din salariiSunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

Deducere personalaPersoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.

Page 22: Pre Zen Tare Ppt

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 250 lei;- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 350 lei;- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 450 lei;- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 550 lei;-pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 650 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.000,01 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice. – Formula de calcul

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorda deducerea personala.

Page 23: Pre Zen Tare Ppt

STUDII DE CAZ

I. Cotele contributiilor de asigurari sociale in UE

Taxarea muncii in Romania este printre cele mai ridicate din UE, cu o contributie lunara totala din salariul brut de 44%. Guvernul tine firmele in stand-by pe reducerea CAS.

Guvernul a anuntat, din nou, ca intentioneaza sa reduca nivelul contributiilor de asigurari sociale (CAS) incepand cu mijlocul acestui an sau din 2012. Dar asteapta cifrele privind cresterea economica, pentru a decide ce proportie va lua ajustarea, respectiv intre 1% si 3%.

Page 24: Pre Zen Tare Ppt

Potrivit Consiliului Fiscal, insa, o astfel de masura ar putea fi luata in calcul mai degraba in 2012, din cauza lipsei spatiului fiscal. Adica statul este nevoit in continuare sa stranga cureaua, pentru a mentine ajustarea deficitului bugetar pe care a inceput‑o odata cu incheierea acordului cu FMI si Comisia Europeana.

In plus, avansul economic prognozat pentru acest an este unul anemic, care nu permite la randul sau o ajustare a CAS. De cealalta parte, firmele din Romania se plang de povara fiscala ridicata pe munca. Iar cifrele arata ca nivelul CAS nu numai ca este printre cele mai mari din UE, dar sistemul de impunere este si printre cele mai „birocratice", potrivit companiei de consultanta Nexia International.

Page 25: Pre Zen Tare Ppt

Sursa: Ziarul “Adevarul” 26.04.2011

Page 26: Pre Zen Tare Ppt

II. Contributiile datorate la bugetul de stat pentru salariul minim si mediu pe economie in 2011

ANGAJAT

  CAS CASS F. somaj Deducere Impozit Rest plata Total

  10.50% 5.50% 0.50% 1 pers 16% lei contributii

670.00 70.35 36.85 3.35 350.00 33.51 526 144

               

2022.00 212.31 111.21 10.11 180.00 241.34 1447 575

ANGAJATOR

  CAS CASS F. somaj F. C si I F. risc F. garantare Total

  20.80% 5.20% 0.50% 0.85% 0.15% 0.25% contributii

670.00 139.36 34.84 3.35 5.70 1.01 1.68 186

               

2022.00 420.58 105.14 10.11 17.19 3.03 5.06 561

* pentru ambele cazuri, s-a avut in vedere pentru deducerea personala cazul in care fiecare dintre salariati au o persoana in intretinere; salariul efectiv nu inglobeaza indemnizatii de CO sau CB sau alte sporuri

Page 27: Pre Zen Tare Ppt

Concluzie: Pentru ca un salariat incadrat cu salariul minim pe economie sa

primeasca net 526 lei, acesta plateste catre Bugetul Asigurarilor Sociale 144 lei, iar angajatorul plateste 186 de lei.

Pentru situatia angajatului cu salariul mediu pe economie (2022 lei), pentru ca acesta sa primeasca 1447 lei, el contribuie la Bugetul Asigurarilor Sociale cu 575 lei, iar angajatorul vireaza 561 de lei.

Din aceste doua exemple, reiese faptul ca in Romania, costul muncii este unul ridicat, astfel ca un salariat cu un venit net de 526 de lei il costa pe angajator 856 de lei, iar un salariat cu un venit mediu net de 1447 de lei il costa pe angajator 2583 de lei.

Va multumesc!

Page 28: Pre Zen Tare Ppt

Venit brut lunar cuprins intre 1.000 si 3.000 ron inclusiv :

f) nici o persoana in intretinere : DDP= 250 * [1- (Venit brut lunar-1000)/2000]g) 1 persoana in intretinere : DDP= 350 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]h) 2 persoane in intretinere DDP= 450 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]i) 3 persoane in intretinere : DDP= 550 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]j) 4 sau mai multe : DDP= 650 * [1- (Venit brut lunar-1000) /2000]