practica - service auto

76
UNIVERSITAREA CREŞTINĂ “DIMITRIE CANTEMIR”, BRAŞOV FACULTATEA DE FINANŢE, BĂNCI ŞI CONTABILITATE STUDENTA, 0

Upload: lothiel

Post on 05-Jul-2015

2.284 views

Category:

Documents


6 download

TRANSCRIPT

Page 1: Practica - Service Auto

UNIVERSITAREA CREŞTINĂ “DIMITRIE CANTEMIR”,

BRAŞOV

FACULTATEA DE FINANŢE, BĂNCI ŞI

CONTABILITATE

STUDENTA,

ANUL II,ZI

~ 2009 ~

0

Page 2: Practica - Service Auto

CUPRINS

CAPITOLUL I – Prezentarea unitătii patrimoniale S.c.

Lejak’s S.r.l……………. pag. 2.

CAPITOLUL II – Organizarea societăţii…………….pag.

6.

CAPITOLUL III – Formele de înregistrare contabilă

aplicată de

S.c. Lejak’s S.r.l. si modul de organizare a

contabilităţii……..pag. 8.

CAPITOLUL IV – Monografie contabilă………………pag.

13.

CAPITOLUL V – Intocmirea Registrelor contabile şi a

declaraţiilor şi deconturilor lunare…………………..pag. 49.

CAPITOLUL VI – Întocmirea balanţei

contabile………….pag. 50.

CAPITOLUL VII – Elaborarea bugetului de venituri şi

cheltuielilor……………………pag. 51.

CAPITOLUL VIII – Întocmirea situaţiilor financiare şi

principalii indicatori economico –

financiari…………………………..pag. 52.

1

Page 3: Practica - Service Auto

CAPITOLUL I

Prezentarea unităţii patrimoniale

S.C. Lejak's S.R.L. a fost înfiinţată în 1992, în Brasov.

Societatea Lejak's S.R.L. este o societate cu răspundere limitată cu asociat unic,

avậnd sediul social în judeţul Braşov , pe strada Oltenia nr.37

S.C. Lejak's S.R.L. este înregistrată la Registrul comerţului sub numărul

J08/970/1992, avậnd un capital social de 200 lei . Înca de la început s-a declarat ca

societate comercială plătitoare de TVA, avand CODUL UNIC de înregistrare RO

1112894 .

În 1992 a fost deschis service-ul auto şi totodată s-a înfiinţat şi serviciul de

asistenţă rutieră.

Serviciul de asistenţă rutieră a început cu un autoturism de teren Aro 244.

Odată cu creşterea cererii şi cu solicitările tot mai numeroase pentru transportul de maşini

noi precum şi de maşini avariate a devenit necesară achiziţionarea în 1994 a înca unei

autospeciale apoi treptat volumul de muncă crescător a făcut ca în prezent firma să

asigure asistenţă rutieră cu 5 autospeciale.

În prezent activitatea principală a firmei este focalizată pe transport auto precum şi pe

tractări auto. Un rol deosebit de important îl are atelierul propriu de reparaţii mecanice.

Ambele laturi ale activităţii au contribuit la bunul renume al firmei si au dus la părerea

unanimă că Lejak's este o firma cunoscută şi apreciată pe segmentul ei de activitate.

2

Page 4: Practica - Service Auto

Se bucură de parteneri de încredere care asigură asistenţa pe întreg teritoriul ţării şi chiar

în Europa.

Graţie profesionalismului dobậndit Lejak's are astăzi parteneri de afaceri firme

mari cu renume atật din ţară cật şi de peste hotare.

1. Actul constitutiv al societăţii LEJAK’S

Cuprinde:

FORMA JURIDICĂ :

Subscrisa LEJAK’S , persoana juridică de naţionaliatate, a hotărât , în caliatate de

asociat unic, înfiinţarea unei societăţi comerciale

Forma juridică a societăţii este de Societate cu Răspundere Limitată.

DENUMIREA SOCIETĂŢII :

Numele este : LEJAK’S SRL.

SEDIUL SOCIAL :

Sediul social se stabileşte în Mun. Braşov, str.Oltenia , Nr.37.

DURATA SOCIETĂŢII :

Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată în timp, cu începere de la data

înmatriculării acesteia la Registrul Comerţului.

OBIECTUL SOCIETĂŢII :

Activitatea principală a socităţii este :

4520 – Întreţinerea şi repararea autovehiculelor

CAPITALUL SOCIAL :

Capitalul subscris şi vărsat este de 200 RON .

ADMINISTRAREA ŞI PREZENTAREA :

Societatea este administrată şi reprezentată , pe durată nelimitată , de persoana

juridică care momentan este administratorul firmei,de Lezsak Ioan.

BENEFICII ŞI PIERDERI :

Asociatul unic încasează în totalitate beneficiile şi suportă în totalitate eventualele

pierderi.

FORŢA DE MUNCĂ:

3

Page 5: Practica - Service Auto

Societatea poate angaja personal cu contract de munca, cu respectarea

prevederilor Codului Muncii şi regimului de asigurări sociale.Are în prezent 9 salariaţi cu

contract de munca pe perioada nedeterminată.

DIZOLVAREA ŞI LICHIDAREA :

Societatea se dizolvă prin voinţa asociatului unic, imposibilitatea realizării

obiectului de activitate, faliment sau micşorarea capitalului sub limita legală.

2. Servicii

a ). TRACTĂRI AUTO

În caz de accident sau o simplă pană de motor intervin pentru a oferi ajutor:

-depanare auto

-asistenţă rutieră

-transporturi speciale

-masină de schimb

-masină în regim taxi

-evaluarea pagubelor/constatare

b). TRANSPORT AUTO NOI

-intern

-internaţional

c). SERVICE AUTO

-atestat R.A.R.

-întreţinerea şi repararea autovehiculelor

-întreţinerea uzuală-curentă (REVIZII)

-reparaţii mecanice

-reparaţii electrice

-echilibrare roţi

-spălare şi lustruire auto

4

Page 6: Practica - Service Auto

3. Furnizori, clienti, concurenti

3.1. Furnizori

Principalii furnizori al service-ului auto sunt:

UNIX

AUTONET

ROGVAIV

WURTH

GRUVIO

NICODAMO

Alţi furnizori:

-COMPANIA APA

-ELECTRICA

-DISTRICAZ

-PROTESAN

-CUMPANA

-NVN GROUP

3.2. Clienti

Clienţii firmei sunt atật persoanele fizice cật şi societăţile comerciale, printre care

se numără :

-RIA

PRO SOFT

-CASA AUTO

-COMPLEX

-ZOTRANS

-ZOLICAR

-EUROP ASSISTANCE

-AEK-AER

-VICTORIA GLOBAL

-COSBAV

5

Page 7: Practica - Service Auto

-KRONCIC

-PROMATEC

-etc

3.3. Concurenti

Ca fiecare societate şi S.C Lejak’s are mulţi concurenţi atật în Braşov cật şi în

împrejurimi. Principalii concurenţi se regăsesc la asistenţa rutieră, printre acestea se

numără:

-LAZARAUTO

-FEJER TOP

La service-ul auto cei mai mare concurenţi sunt reprezentaţiile auto şi alte service-

uri din Braşov.

Capitolul 2.

Organizarea societăţii

Structura organizatorică a societatii:

6

ADMINISTRATORADMINISTRATORSECRETARASECRETARA

CASIERCASIER

CONTABILACONTABILA

ATELIERMECANICAATELIER

MECANICA

TRACTARI AUTO

TRACTARI AUTO

MECANIC

1

MECANIC

1

MECANIC

2

MECANIC

2

MECANIC 5

MECANIC 5

MECANIC 3

MECANIC 3

MECANIC 4

MECANIC 4

CONDUCATOR

CONDUCATOR

CONDUCATOR

CONDUCATOR

Page 8: Practica - Service Auto

Organizarea societăţii se face de către administratorul societăţii, deoarece nu sunt

compartimente distincte pentru serviciile oferite, chiar dacă este personal specializat.

Deoarece este o societate mică, cu un număr mic de angajaţi, nu există compartimentul

“ DIRECTOR ECONOMIC” sau “DIRECTOR PRODUCŢIE”,totul este organizat de

administrator, el coordonează toate activităţiile din cadrul societăţii şi el este singurul

care dispune de lichiditatea firmei.

Fiecare persoană angajată se ocupă de domeniul lui, dar decizia finală este luată

de administrator.

În concluzie, nu există organizare pe compartimente deoarece singurul director

este administratorul firmei.

Mecanicii si personalul de la tractări auto se ocupă de maşinile programate atât de

ei cât şi de administrator, contabilitatea este ţinută de un contabil expert, care este

angajată cu 2 ore pe zi, ea se ocupă de balanţă, bilanţ, cont de profit şi pierdere, registru

jurnal, note contabile, iar contabilitatea primară este tinută de către secretară.

7

Page 9: Practica - Service Auto

Capitolul 3.Formele de înregistrare contabilă aplicate de unitate şi modul de organizare a contabilităţii

financiare inclusiv circuitul informaţional (circuitul documentelor)

1. Formele de înregistrare contabilăForma de înregistrare contabilă reprezintă modul de organizare a ciclului contabil de

înregistrare şi prelucrare a datelor. Cele mai utilizate forme de contabilitate în România

sunt:

- forma maestru-şah – constă în dezvoltarea pe conturi corespondente atât a rulajului

debitor, cât şi a celui creditor a conturilor sintetice. Jurnalul de

înregistrare se foloseşte pentru înscrierea în ordine cronologică

a notelor de contabilitate sau a documentelor pe care s-a făcut

contarea/scrierea formulei contabile a operaţiilor economice.

- forma de contabilitate pe jurnale – constă în folosirea jurnalelor multiple care servesc la

înregistrarea cronologică a operaţiilor

economice dintr-o lună

- forma informatică de contabilitate – presupune adaptarea celorlalte forme de

contabilitate la utilizarea tehnicii electronice

de calcul. Datele din formulele contabile

8

Page 10: Practica - Service Auto

sunt introduse în calculator şi stau la baza

întregului sistem de stocare şi prelucrare a

datelor şi se editează jurnalele de

înregistrare, Cartea mare şi balanţa de

verificare lunară.

Dintre aceste 3 forme de înregistrare contabilă, societatea

LEJAK’S utilizează forma informatică de contabilitate.Toată evidenţa

contabilă este ţinută pe cale electronică.Se ţine în programul

INFOGEST, unde se introduc toate facturile, chitanţele, monetarele,

într-un cuvat toate documentele intrate şi iesite într-o luna.

Dupa ce se introduc facturile intrate, în acest program, se poate

lista şi N.I.R.-ul, deoarece odată cu introducerea datelor programul

automat face şi N.I.R.-ul.

Se introduc toate chitanţele, monetarele, bonurile de combustibil

şi prin urmare nici Registrul de Casă nu trebuie ţinut de mână.

La fel ca celalalte documente, şi facturile emise se înregistrează.

La sfârşitul lunii, din acest program se pot lista atât jurnalele de

cumpărări şi vânzări, cât şi registrul de casă, registrul de bancă,

statul de plată, notele contabile, balanţa, bilanţul.

Secretara se ocupă de introducerea documentelor primare iar

contabila de parte contabilitatii financiare(Balanţă, Bilanţ, Registrul

Jurnal, Cont de Profit şi Pierdere).

2. Modul de organizare a contabilitatii financiare

Contabilitatea financiară are ca obiect înregistrarea tuturor operaţiilor şi

tranzacţiilor care afectează patrimoniul agenţilor economici, măsurarea variaţiilor la care

acesta este supus, calcularea şi explicarea rezultatelor financiare, întocmirea situaţiei

financiare de sinteză, documente care trebuie să asigure mediului exterior imaginea fidelă

şi retrospectivă a situaţiei întreprinderii.

Reflectând relaţiile de schimb ale întreprinderii cu mediul exterior, contabilitatea

financiară trebuie organizată pe bază de norme unitare pentru a asigura informaţiile

9

Page 11: Practica - Service Auto

necesare tuturor utilizatorilor cum sunt clienţii, furnizorii, asociaţii, băncile, statul, şi să

permită comparabilitatea indicatorilor gestiunii economico-financiare între diferite

unităţi.

Pentru relaţia cu statul contabilitatea financiară costituie suportul pe baza căruia

se evaluează şi se stabilesc obligaţiile financiare şi sarcinile sociale.

Contabilitatea financiară se caracterizează prin:

- este organizată pe bază de norme unitare şi obligatorii pentru toate unităţile

patrimoniale având la bază planul general de conturi

- evidenţiază patrimoniul unităţilor şi rezultatele financiare, urmărind în final

stabilirea conturilor anuale necesare întocmirii documentelor de sinteză

- prezintă patrimoniul pe structuri globale

Fiind o structură importantă a contabilităţii de ansamblu a întreprinderii, are

anumite limite:

- asigură compararea în timp şi spaţiu a rezultatului global al unei unităţi

faţă de alta

- nu permite evidenţierea contribuţiei fiecărui sector, produs, lucrare,

serviciu

Aceste limite sunt suplinite de cel de-al doilea circuit al contabilităţii:

contabilitatea de gestiune.

F uncţiile principale :

a) de înregistrare completă a tranzacţiilor întreprinderii în scopul determinării

periodice a situaţiei patrimoniale şi a rezultatului global

b) de comunicare externă în relaţiile cu terţii, instituţii publice şi diverşi utilizatori

de informaţii

c) de instrument de gestiune

d) de informare sau de furnizare a informaţiilor necesare realizării de analize

economico-financiare precum şi sinteze macro-economice

Modul de organizare a contabilităţii presupune stabilirea şi utilizarea anumitor

mijloace ca: documentele justificative, planul de conturi, registrele contabile, forma de

contabilitate.

a) Documentele justificative

10

Page 12: Practica - Service Auto

Potrivit prevederilor legale privind întocmirea şi utilizarea formularelor comune

sau cu regim special utilizate în activitatea financiar-contabilă, orice acţiune economică

efectuată se consemnează într-un document care stă la baza înregistrării în contabilitate,

dobândind calitatea de document justificativ.

Documentele justificative se păstrează timp de 10 ani în arhivă, cu excepţia

statelor de salarii care se păstrează 50 de ani. Registrele de contabilitate şi documentele

justificative se păstrează în arhivă în forma lor originală, grupate în funcţie de natura

operaţiunilor şi în ordine cronologică în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se

referă. Arhivarea documentelor contabile trebuie să asigure păstrarea şi consultarea

documentelor în termenele prevăzute de lege. În caz de pierdere, sustragere sau distrugere

a unor documente contabile, se vor lua măsuri de reconstituire a lor în termen de maxim

30 de zile de le constatare, ele purtând menţiunea „Reconstituit”.

b) Planul de conturi general este conceput pe sistemul zecimal şi pentru organizarea

contabilităţii în dublu circuit astfel:

- pentru circuitul contabilităţii financiare se utilizează clasele de conturi de la 1 la 7

numite „Conturi de bilanţ”, prin care se înregistrează existenţa şi mişcarea elementelor

patrimoniale şi se realizează întocmirea situaţiei financiare de sinteză; şi clasa 8 –

„Conturi specifice”, prin care se înregistrează operaţiuni extrapatrimoniale;

- pentru circuitul contabilităţii de gestiune se utilizează conturile din clasa 9 – „Conturi

interne de gestiune”, cu ajutorul cărora se înregistrează decontările interne privind

cheltuielile, producţia, etc

c) Registrele contabile obligatorii sunt:

- registrul jurnal

- registrul inventar

- Cartea mare

Registrul jurnal reprezintă documentul obligatoriu de înregistrare cronologică a

documentelor justificative servind ca probă în litigii şi organelor fiscale. Este supus

şnuruirii, parafării şi înregistrării la organele fiscale teritoriale. Persoanele fizice

autorizate şi asociaţiile familiale, în locul registrului jurnal, folosesc registrul jurnal de

încasări şi plăţi.

11

Page 13: Practica - Service Auto

START

Comanda piese auto

Primire piese auto

Facturafiscala

ReceptieCalit/cantit

IntocmireNIR

N.I.R

Receptie acceptare

Receptievalorica

IntocmireDoc.plata

O.P

Intocmire Nota contabila

N.C.

STOP

Registrul inventar este documentul contabil obligatoriu de înregistrare anuală grupată a

rezultatelor inventarierii patrimoniului, precum şi a conţinutului fiecărui post de bilanţ pe

baza datelor cuprinse în procesele verbale de inventariere şi în bilanţul anual.

Cartea mare este registrul pentru evidenţa sistematică a operaţiunilor economico-

financiare şi serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe fiecare cont sintetic şi

analitic

In modul de organizare a contabilitatii financiare la societatea LEJAK’S se regasesc

toate documentele enumerate mai sus, cum ar fi: documentele justificative, planul de

conturi, registrul jurnal, registrul inventar si registrul caretea mare.

3. Circuitul informational

Acest circuit informaţional se referă la marfa care se refacturează.

12

Page 14: Practica - Service Auto

Pentru piesele de schimb care se comandă pentru maşinile

societăţii,se foloseşte următorul circuit informaţional:

Capitolul 4.Monografie contabilă privind principalele operaţiuni care au loc în cursul unei luni

Pe data de 01.07.2009 se efectuează urmatoarele operaţiuni

contabile:

1). se achiziţionează marfă în valoare de 113.87 de lei, TVA 19% inclus

371 = 401 113.87 lei

4426 = 401 21.64 lei

2). marfa primită nu se potriveşte şi din această cauză este stornată,

se primeşte factură storno în valoare de -113.87

371 = 401 -113.87 lei

4426 = 401 - 21.64 lei

3). se achiziţionează marfă în valoare de 111.60 lei,TVA 19% inclus

371 = 401 93.78 lei

4426 = 401 17.82 lei

4). Se emite o factură de remorcare în valoare de 119.00,TVA 19%

inclus, care se plăteşte cu chitanţă.

4111 = 704 100.00 lei

13

START

COMANDA PIESE

PRIMIREPIESE

FACTURAFISCALA

RECEPTIECALITATIVA SI CANTIT.

INTOCMIREN.I.R.

N.I.R

INTOCM. BON CONSUM

BON CONSUM

RECEPTIE ACCEPT.

RECEPTIE VALORICA

INTOCM. DOC. PLATA

INTOCM. CHITANTA

CHITANTA

INTOCMIRE NOTA CONTAB

N.C.

STOP

Page 15: Practica - Service Auto

4111 = 4427 19.00 lei

5311 = 4111 119.00 lei

5). Se emite o factură de remorcare în valoare de 833.00 lei, TVA 19%

inclus, care se achită cu chitanţă.

4111 = 704 700.00 lei

4111 = 4427 113.00 lei

5311 = 4111 833.00 lei

6). Se încasează o factură restantă de la un client din luna iunie în

valoare de 133.99 lei

5311 = 4111 133.99 lei

7). Se cumpără combustibil în valoare de 350.09 lei. Se achită cu bon

fiscal.

6022 = 3022 294.19 lei

3022 = 401 294.19 lei

4426 = 401 55.90 lei

401 = 5311 350.09 lei

8). Se trimit 2 facturi prin prioripost către furnizori prin Poşta Română,

suma datorată către Poşta Română este de 14.90 lei. Se achită cu

chitanţă.

626 = 401 12.52 lei

4426 = 401 2.38 lei

401 = 5311 14.90 lei

9). Se emite o factură pentru un client în valoare de 1125.10 lei din

care piesele sunt în valoare de 893.05 lei iar manopera 232.05 lei.

4111 = 707 750.46 lei

4111 = 4427 142.59 lei

378 = 371 750.46 lei

371 = 378 750.46 lei

4111 = 704 195.00 lei

4111 = 4427 37.05 lei

14

Page 16: Practica - Service Auto

10). S-a dat comandă de bonuri de masă personalizate, se primeşte

factura în valoare de 1368.08 lei, din care 1305.92 este contravaloarea

tichetelor şi 62.16 lei serviciile de imprimare. Se plateşte prin bancă,

iar pentru plata efectuată se plateşte un comision aferent de 6.00 lei.

628 = 401 52.24 lei

4426 = 401 9.92 lei

604 = 5328 1305.92 lei

5328 = 401 1305.92 lei

401 = 5121.01 1368.08 lei

627 = 5121.01 6.00 lei

11). Se primeşte factura de la BCR Leasing INF pentru un autoturism

achiziţionat prin leasing, unde rata principală este de 1645.23 lei, rata

dobândă 491.41 lei iar diferenţele de curs 141.32 lei.

167 = 404 1382.55 lei

4426 = 404 262.68 lei

666 = 404 412.95 lei

4426 = 404 78.46 lei

665 = 404 118.76 lei

4426 = 404 22.57 lei

12). Se primeşte factura de la NVN Company pentru programul de

contabilitate pentru luna iulie, în valoare de 375.45 lei.

628 = 401 315.50 lei

4426 = 401 59.95 lei

13). Se încasează dobânda bancară de la Trezorarie în valoare de 0.76

lei.

5121.01 = 766 0.76 lei

14). Se încasează prin bancă suma de 3121.14 lei de la clienţi. Se

plateşte un comision aferent acestor încasări în valoare de 8.00 lei.

5121.01 = 4111 3121.14 lei

627 = 5121.01 8.00 lei

15

Page 17: Practica - Service Auto

În data de 02.07.2009 se efectuează urmatoarele operaţiuni

contabile:

15). Se achiziţionează marfă în valoare de 827.71 lei

371 = 401 695.55 lei

4426 = 401 132.16 lei

16). Se încasează suma de 200.90 lei, de la un client pentru o factură

restantă.

5311 = 4111 200.90 lei

17). Se emite o factură de manoperă în valoare de 148.75 lei, se

încasează cu bon fiscal.

4111 = 704 125.00 lei

4111 = 4427 23.75 lei

5311 = 4111 148.75 lei

18). Se plătesc toate facturile din luna iunie către S.C. ROGVAIV S.R.L.

în valoare de 1363.03 lei

401 = 5311 1363.03 lei

19). Se cumpără combustibil în valoare de 550.04 lei. Se achită cu bon

fiscal.

6022 = 3022 462.22 lei

3022 = 401 462.22 lei

4426 = 401 87.82 lei

401 = 5311 550.04 lei

20). Se emit facturi de remorcare în valoare 1735.02 lei, care se vor

achita cu O.P.

4111 = 704 1458.00 lei

4111 = 4427 277.02 lei

21) se emite o factură de service în valoare de 250.19, din care

valoarea pieselor este de 134.16 lei iar a manoperei 116.03 lei.

607 = 371 83.51 lei

4111 = 707 112.74 lei

16

Page 18: Practica - Service Auto

4111 = 4426 21.42 lei

378 = 371 29.23 lei

371 = 378 29.23 lei

4111 = 704 95.50 lei

4111 = 4427 18.53 lei

În data de 03.07.2009 se efectueza urmatoarele operatiuni:

22). Se achiziţionează marfă în valoare de 687.07 lei

371 = 401 577.67 lei

4426 = 401 109.70 lei

23).se emite o factură de remorcare în valoare de 214.20 lei. Se achită

cu chitanţă.

4111 = 704 180.00 lei

4111 = 4427 34.20 lei

24). Se emite o factură de service în valoare de 417.24 lei din care

piesele sunt în valoare de 286.34 lei iar manopera 130.90 lei. Se achită

cu bon fiscal.

607 = 371 178.24 lei

4111 = 707 240.62 lei

4111 = 4427 45.72 lei

378 = 371 62.38 lei

371 = 378 62.38 lei

4111 = 704 110.00 lei

4111 = 4427 20.90 lei

5311 = 4111 417.24 lei

25). Se încasează suma de 1125.09 lei pentru o factură restantă.

5311 = 4111 1125.09 lei

26). Se achită factura de Romtelecom, în valoare de 105.92 lei

401 = 5311 105.92 lei

17

Page 19: Practica - Service Auto

27). Se cumpără combustibil în valoare de 600.31 lei. Se achită cu bon

fiscal.

6022 = 3022 504.45 lei

3022 = 401 504.45 lei

4426 = 401 95.86 lei

28) Se plateşte factura către Electrica S.A. în valoare de 162.10 lei

401 = 5311 162.10 lei

29). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1657.50 lei. Se vor

platii ulterior cu O.P.

4111 = 704 1392.86 lei

4111 = 4427 264.64 lei

30) Se emite o factură de service în valoare de 653.50 lei. Se v-a

achita ulterior cu O.P.

607 = 371 406.79 lei

4111 = 707 549.16 lei

4111 = 4427 104.34 lei

378 = 371 142.37 lei

371 = 378 142.37 lei

În data de 05.07.09 se efectuează urmatoarele operaţiuni :

31). Se emite o factură de remorcare în valoare de 297.50 lei, care se

v-a achita ulterior cu O.P.

4111 = 704 250.00 lei

4111 = 4427 47.50 lei

În data de 07.07.2009 se efectueză urmatoarele operaţiuni:

32). Se achiziţionează marfă în valoare de 559.27 lei

371 = 401 469.97 lei

4426 = 401 89.30 lei

33). Se realizează plaţi în valoare de 5608.83 lei din casă.

18

Page 20: Practica - Service Auto

401 = 5311 5608.83 lei

34). Se emite o factură către un client pentru D/R electromotorul în

valoare de 98.18 lei. Clientul achită un avans de 50.00 lei.

4111 = 704 82.50 lei

4111 = 4427 15.68 lei

5311 = 4111 50.00 lei

35). Se emite o factură de service în valoare de 321.87 lei. Se plateşte

prin casă de către client.

607 = 371 196.19

4111 = 707 270.48 lei

4111 = 4427 51.39 lei

378 = 371 74.29 lei

371 = 378 74.29 lei

5311 = 4111 321.87 lei

36). Se cumpără piese de schimb pentru maşinile societaţii în valoare

de 1215.10 lei.

6024 = 3024 1201.09 lei

3024 = 401 1201.09 lei

4426 = 401 194.01 lei

37). Se face ITP-ul pentru o maşină a societăţii. Se plateşte suma de

180.00 lei.

628.5 = 401 151.26 lei

4426 = 401 28.74 lei

38). Se primeşte factura de la Protesan Serv pentru serviciile SSM şi

PSI în valoare de 238.00 lei.

628.2 = 401 200.00 lei

4426 = 401 38.00 lei

39). Se încasează prin bancă suma de 673.00 lei de la un furnizor

pentru o factură restantă. Se plateşte un comision aferent acestei

încasări în valoare de 3.00 lei.

5121.01 = 4111 673.00lei

19

Page 21: Practica - Service Auto

627 = 5121.01 3.00 lei

40). Se realizează plăţi prin bancă în valoare totală de 3025.33 lei, iar

comisionul aferent este de 12.00 lei.

401 = 5121.01 3025.33 lei

627 = 5121.01 12.00 lei

În data de 07.07.2009 se realizează urmatoarele operaţiuni:

41). Se achiziţi marfa in valoare de 110.44 lei

371 = 401 92.81 lei

4426 = 401 17.63 lei

42). Se emite o factura de service in valoare de 207.00 lei, din care

piesele sunt în valoare de 147.50 lei iar manopera 59.50 lei. Se

încaseaza cu numerar.

607 = 371 103.62 lei

4111 = 707 123.95 lei

4111 = 4427 23.55 lei

378 = 371 20.33 lei

371 = 378 20.33 lei

4111 = 704 50.00 lei

4111 = 4427 9.50 lei

5311 = 4111 270.00 lei

43). Se aduce un autoturism pe platformă şi se emite o factură de

remorcare în valoare de 119.00 lei. Se încasează cu numerar.

4111 = 704 100.00 lei

4111 = 4427 19.00 lei

5311 = 4111 119.00 lei

44). Se încasează de la un client o factură restantă în valoare de 66.00

lei

5311 = 4111 66.00 lei

45). Se achită către Coca-Cola Company suma de 7.06 lei, pentru

sucuri.

20

Page 22: Practica - Service Auto

401 = 5311 7.06 lei

46). Se cumpără piese de schimb pentru maşinile societăţii în valoare

de 97.58 lei.

6024 = 3024 82.00 lei

3024 = 401 82.00 lei

4426 = 401 15.88 lei

47). Se cumpără apă minerală pentru atelier, în valoare de 37.06 lei

6028 = 3028 31.14 lei

3028 = 401 31.14 lei

4426 = 401 5.92 lei

48). Se depun situaţiile financiare anuale la Of.Reg.Com şi se plăteşte

suma de 12.50 lei.

628.4 = 401 12.50 lei

401 = 5311 12.50 lei

49). Se primeşte factura de la C.F.R. pentru abonamentul unui angajat,

în val.de 113.40 lei

624.2 = 401 95.29 lei

4426 = 401 18.11 lei

Se efectuează urmatoarele operaţiuni în data de 08.07.2009:

50). Se achiziţionează marfă în valoare de 93.98 lei

371 = 401 78.97 lei

4426 = 401 15.01 lei

51). Se emite o factură de remorcare în valoare de 404.60 lei. Se

încasează cu numerar.

4111 = 704 340.00 lei

4111 = 4427 64.60 lei

5311 = 4111 404.60 lei

21

Page 23: Practica - Service Auto

52). Se încasează suma de 160.34 lei de la un client pentru o factură

din luna iunie.

5311 = 4111 160.34 lei

53). Se primeşte factura de la Comprest, în valoare de 64.26 lei. Se

achită cu numerar.

628.4 = 401 54.00 lei

4426 = 401 10.26 lei

401 = 5311 64.26 lei

54). Se achiziţionează obiecte de inventar în valoare de 2432.53 lei.

603 = 303 2044.14 lei

303 = 401 2044.14 lei

4426 = 401 388.39 lei

55). Se achiziţionează un senzor de mişcare în valoare de 61.57 lei. Se

achită cu numerar.

6028 = 3028 51.74 lei

3028 = 401 51.74 lei

4426 = 401 9.83 lei

56). Se cumpără combustibil în valoare de 100.11 lei. Se achită cu

numer.

6022 = 3022 84.13 lei

3022 = 401 84.13 lei

4426 = 401 15.98 lei

401 = 5311 100.11 lei

57). Se achiziţionează becuri pentru atelier în valoare de 102.94 lei.

6028 = 3028 86.50 lei

3028 = 401 86.50 lei

4426 = 401 16.44 lei

58). Se emite o factură de service, în valoare de 285.70 lei, din care

piesele sunt în valoare de 53.65 lei iar manopera 232.05 lei.

607 = 371 33.39 lei

22

Page 24: Practica - Service Auto

4111 = 707 45.08 lei

4111 = 4427 8.57 lei

378 = 371 11.69 lei

371 = 378 11.69 lei

4111 = 704 195.00 lei

4111 = 4427 37.05 lei

59). Se încasează prin bancă suma de 2997.87 lei şi se plăteşte şi un

comision aferent acestei încasări în valoare de 8 lei.

5121.01 = 4111 2997.87 lei

627 = 5121.01 8.00 lei

În data de 09.07.2009 sunt efectuate următoarele operaţiuni:

60).se achiziţionează marfă în valoare de 716.73 lei

371 = 401 602.30 lei

4426 = 401 114.43 lei

61). Se emite o factură în valoare de 581.36 lei din care piesele au

valoarea de 385.01 lei iar manopera 196.35 lei.

607 = 371 294.12 lei

4111 = 707 323.54 lei

4111 = 4427 61.47 lei

378 = 371 29.42 lei

371 = 378 29.42 lei

4111 = 704 165.00 lei

4111 = 4427 31.35 lei

5311 = 4111 385.01 lei

62). Se emite o factură de marfă în valoare de 471.86 lei. Se achită cu

numerar.

607 = 371 384.99 lei

4111 = 707 396.52 lei

4111 = 4427 75.34 lei

23

Page 25: Practica - Service Auto

378 = 371 11.53 lei

371 = 378 11.53 lei

5311 = 4111 471.86 lei

63) Se emite o factură în valoare de 1978.55lei din care piesele au

valoarea de 1205.05 lei iar manopera 773.50 lei.

607 = 371 345.90 lei

4111 = 707 1012.65 lei

4111 = 4427 192.40 lei

378 = 371 666.75 lei

371 = 378 666.75 lei

4111 = 704 650.00 lei

4111 = 4427 123.50 lei

64). Se achiziţionează nituri pentru atelier în valoare de 74.40 lei. Se

achită cu numerar.

6028 = 3028 62.52 lei

3028 = 401 62.52 lei

4426 = 401 11.88 lei

401 = 5311 74.40 lei

65). Se cumpără combustibil în valoare de 50.00 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 42.02 lei

3022 = 401 42.02 lei

4426 = 401 7.98 lei

401 = 5311 50.00 lei

66). Se plateşte factura de la Protesan în valoare de 238.00 lei

401 = 5311 238.00 lei

67). Se plateşte către C.F.R. suma de 113.40 lei, pentru abonament

lunar

401 = 5311 113.40 lei

În data de 10.07.09 se efectuează urmatoarele operaţiuni:

24

Page 26: Practica - Service Auto

68). Se achiziţionează marfă în valoare de 1100.90 lei

371 = 401 925.13 lei

4426 = 401 175.77 lei

69).se emite o factură de remorcare în valoare de 238.00 lei. Se achită

cu numerar.

4111 = 704 200.00 lei

4111 = 4427 38.00 lei

5311 = 4111 238.00 lei

70). Se încasează suma de 157.00 lei de la patronul firmei pentru plata

CAS-ului din iulie

5311 = 4111 157.00 lei

71). Se cumpără combustibil în valoare de 188.01 lei. Se plateşte cu

numerar.

6022 = 3022 158.00 lei

3022 = 401 158.00 lei

4426 = 401 30.01 lei

401 = 5311 188.01 lei

72). Se achită salariile din luna iunie în valoare de 5206.00 lei

421 = 5311 lei

73). Se emit facturi de remorcare în valoare de 944.02 lei. Se achită

ulterior cu O.P.

4111 = 704 793.29 lei

4111 = 4427 150.73 lei

74). Se efectuează plăţi prin bancă în valoare de 12326.80 lei şi se

plăteşte şi comisionul aferent de 12 lei.

401 = 5121.01 12326.80 lei

627 = 5121.01 12.00 lei

75). Se plăteşte comisionul la ITM pentru luna iunie în valoare de 51.00

lei, comisionul este de 4 lei.

4471 = 5121.01 51.00 lei

25

Page 27: Practica - Service Auto

627 = 5121.01 4.00 lei

76). Se efectueză plăţi către bugetul asig.soc. şi fd.spec în valoare de

3036.00 lei, comisionul este de 6 lei.

5125.2 = 5121.01 3036.00 lei

627 = 5121.01 6.00 lei

77). Se plăteşte CAS –ul patronului în valoare de 157.00 lei, comisionul

de 4 lei

4311 = 5121.01 157.00 lei

627 = 5121.01 4.00 lei

78). Se plăteşte impozitul pe salarii pentru luna iunie în valoare de

515.00 lei, comisionul este de 6 lei.

5125.1 = 5121.01 515.00 lei

627 = 5121.01 6.00 lei

79). Se achiziţionează becuri pentru atelier în valoare de 48.62 lei

6028 = 3028 40.86 lei

3028 = 401 40.86 lei

4426 = 401 7.76 lei

În data de 11.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

80). emit facturi de remorcare în valoare de 95.20 lei. Se achită ulterior

cu O.P.

4111 = 704 80.00 lei

4111 = 4427 15.20 lei

În data de 12.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

81). Se cumpără combustibil în valoare de 100.01 lei. Se plateşte cu

numerar.

6022 = 3022 84.04 lei

3022 = 401 84.04 lei

26

Page 28: Practica - Service Auto

4426 = 401 15.97 lei

401 = 5311 100.01 lei

În data de 13.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

82). Se achiziţionează marfă în valoare de 400.82 lei

371 = 401 336.82 lei

4426 = 401 64.00 lei

83). Se emite o factură de remorcare în valoare de 119.00 lei. Se

achită cu numerar.

4111 = 704 100.00 lei

4111 = 4427 19.00 lei

5311 = 4111 119.00 lei

84). Se cumpără combustibil în valoare de 50.03 lei. Se plateşte cu

numerar.

6022 = 3022 42.04 lei

3022 = 401 42.04 lei

4426 = 401 7.99 lei

401 = 5311 50.03 lei

85) Se emite o factură în valoare de 511.14lei din care piesele au

valoarea de 314.79 lei iar manopera 196.35 lei. Se încasează cu

numerar.

607 = 371 198.47 lei

4111 = 707 264.53 lei

4111 = 4427 50.26 lei

378 = 371 66.06 lei

371 = 378 66.06 lei

4111 = 704 165.00 lei

4111 = 4427 31.35 lei

5311 = 4111 511.14 lei

86) Se emite o factură în valoare de 323.18 lei din care piesele au

valoarea de 168.48 lei iar manopera 154.70 lei.

27

Page 29: Practica - Service Auto

607 = 371 72.15 lei

4111 = 707 141.58 lei

4111 = 4427 26.90 lei

378 = 371 69.43 lei

371 = 378 69.43 lei

4111 = 704 130.00 lei

4111 = 4427 24.70 lei

87). Se emite o factură de marfă în valoare de 902.22 lei. Se v-a achita

ulterior cu O.P.

607 = 371 493.08 lei

4111 = 707 758.17 lei

4111 = 4427 144.05 lei

378 = 371 165.09 lei

371 = 378 165.09 lei

88). Se încasează prin bancă suma de 809.75 lei

5121.01 = 4111 809.75 lei

89). Se plateşte prin bancă suma de 1583.61 lei către furnizori iar

comisionul este de 10 lei.

401 = 5121.01 1583.61 lei

627 = 5121.01 10.00 lei

În data de 14.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

90). Se achiziţionează marfă în valoare de 1683.56 lei

371 = 401 1414.76 lei

4426 = 401 268.80 lei

91) Se emite o factură în valoare de 212.36lei. Se încasează cu

numerar.

607 = 371 168.34 lei

4111 = 707 178.46 lei

4111 = 4427 33.91 lei

28

Page 30: Practica - Service Auto

378 = 371 10.12 lei

371 = 378 10.12 lei

5311 = 4111 212.36 lei

92) Se emite o factură în valoare de 431.57 lei din care piesele au

valoarea de 186.18 lei iar manopera 245.39 lei.

607 = 371 151.91 lei

4111 = 707 156.45 lei

4111 = 4427 29.73 lei

378 = 371 4.54 lei

371 = 378 4.54 lei

4111 = 704 206.21 lei

4111 = 4427 39.18 lei

93). Se încasează de la un client suma de 2301.77 lei cu numerar.

5311 = 4111 2301.77 lei

94). Se emite o factură în valoare de 1549.74 lei din care piesele au

valoarea de 1320.66 lei iar manopera 229.08 lei.

607 = 371 1009.74 lei

4111 = 707 1109.80 lei

4111 = 4427 210.86 lei

378 = 371 100.06 lei

371 = 378 100.06 lei

4111 = 704 192.50 lei

4111 = 4427 36.58 lei

95). Se achiziţionează sârmă pentru atelier în valoare de 163.60 lei. Se

achită cu numerar.

6028 = 3028 137.48 lei

3028 = 401 137.48lei

29

Page 31: Practica - Service Auto

4426 = 401 26.12 lei

401 = 5311 163.60 lei

96). Se achiziţionează coliere pentru atelier în valoare de 7.62 lei

6028 = 3028 6.40 lei

3028 = 401 6.40 lei

4426 = 401 1.22 lei

97). Se primeşte Procesul Verbal nr.1592 pentru luarea în evidenţă a

firmei de către S.C. SAVERO S.R.L.,în valoare de 160.00 lei

628.4 = 401 160.00 lei

98). Se plăteşte suma de 67.00 lei către un furnizor

401 = 5311 67.00 lei

99). Se cumpără combustibil în valoare de 400.36 lei.Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 336.44 lei

3022 = 401 336.44 lei

4426 = 401 63.92 lei

401 = 5311 400.36 lei

100). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 149.04 lei

6024 = 3024 125.24 lei

3024 = 401 125.24 lei

4426 = 401 23.80 lei

101). Se efectuează o comandă pentru reclamă în Pagini Aurii, în

valoare de 301.07 lei

623.02 = 401 253.00 lei

4426 = 401 48.07 lei

În data de 15.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

102). Se achiziţionează marfă în valoare de 1914.00 lei

371 = 401 1608.41 lei

4426 = 401 305.59 lei

30

Page 32: Practica - Service Auto

103). Se emite o factură în valoare de 3131.19 lei din care piesele au

valoarea de 2281.04 lei iar manopera 850.15 lei.

607 = 371 1419.89 lei

4111 = 707 1916.84 lei

4111 = 4427 364.20 lei

378 = 371 496.95 lei

371 = 378 496.95 lei

4111 = 704 714.41 lei

4111 = 4427 135.74 lei

104). Se emit facturi de remorcare în valoare de 4711.88 lei. Se

achită cu numerar.

4111 = 704 3959.56 lei

4111 = 4427 752.32 lei

105). Se plăteşte o taxă de pod în valoare de 30.00 lei

635 = 401 30.00 lei

401 = 5311 30.00 lei

106). Se cumpără combustibil în valoare de 575.26 lei.Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 483.41 lei

3022 = 401 483.41 lei

4426 = 401 91.85 lei

401 = 5311 575.26 lei

107). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 351.18 lei

6024 = 3024 295.11 lei

3024 = 401 295.11 lei

4426 = 401 56.07 lei

108). Se achiziţionează coliere pentru atelier în valoare de 90.42 lei

6028 = 3028 75.98 lei

3028 = 401 75.98 lei

4426 = 401 14.44 lei

31

Page 33: Practica - Service Auto

109). Se încasează de la clienţi prin bancă suma de 10420.67 lei,

comisionul aferent fiind de 6 lei.

5121.01 = 4111 10420.67 lei

627 = 5121.01 6.00 lei

110). Se plateşte TVA-ul prin bancă, în valoare de 1671.00 lei, plus

comisionul de 6 lei

4423 = 5121.01 1671.00 lei

627 = 5121.01 6.00 lei

În data de 16.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

111). Se achiziţionează marfă în valoare de 46.81 lei

371 = 401 39.34 lei

4426 = 401 7.47 lei

112). Se emite o factură în valoare de 279.30 lei. Se achită cu

numerar.

607 = 371 227.86 lei

4111 = 707 234.71 lei

4111 = 4427 44.59 lei

378 = 371 6.85 lei

371 = 378 6.85 lei

5311 = 4111 279.30 lei

113). Se încasează de la un client suma de 431.58 lei

5311 = 4111 431.58 lei

114). Se emit facturi de remorcare în valoare de 654.50 lei.

4111 = 704 550.00lei

4111 = 4427 104.50 lei

115). Se execută servicii de operare RSVTI. Se plăteşte cu numerar

suma de 300.00 lei

628.6 = 401 300.00 lei

401 = 5311 300.00 lei

32

Page 34: Practica - Service Auto

116). Se achiziţionează tarozi în valoare de 86.89 lei. Se plateşte cu

numerar.

603 = 303 73.02 lei

303 = 401 73.02 lei

4426 = 401 13.87 lei

401 = 5311 86.89 lei

117). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 618.02 lei

6024 = 3024 519.34 lei

3024 = 401 519.34 lei

4426 = 401 98.68 lei

118). Se achiziţionează cordon cabluri pentru atelier în valoare de

13.09 lei

6028 = 3028 11.00 lei

3028 = 401 11.00 lei

4426 = 401 2.09 lei

119). Se achiziţionează un caiet pig.A4/60F în valoare de 194.81 lei. Se

achită cu numerar.

6028 = 3028 163.71 lei

3028 = 401 163.71 lei

4426 = 401 31.10 lei

401 = 5311 194.81 lei

120). Se achită o factură din iunie către Protesan Serv în valoare de

892.50 lei.

401 = 5311 892.50 lei

121). Se cumpără combustibil în valoare de 200.04 lei.Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 168.10 lei

3022 = 401 168.10 lei

4426 = 401 31.94 lei

401 = 5311 200.04 lei

33

Page 35: Practica - Service Auto

122). Se încasează prin bancă suma de 986.04 lei

5121.01 = 4111 986.04 lei

123). Se plăteşte prin bancă suma de 190.16 lei către furnizor iar

comisionul este de 4 lei.

401 = 5121.01 190.16 lei

627 = 5121.01 4.00 lei

În data de 17.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

124). Se achiziţionează marfă în valoare de 86.54 lei

371 = 401 78.67 lei

4426 = 401 14.95 lei

125). Se emite o factură în valoare de 196.59 lei din care piesele au

valoarea de 160.89 lei iar manopera 35.70 lei. Se achită cu numerar.

607 = 371 111.35 lei

4111 = 707 135.20lei

4111 = 4427 25.69 lei

378 = 371 23.85 lei

371 = 378 23.85 lei

4111 = 704 30.00 lei

4111 = 4427 5.70 lei

5311 = 4111 196.59 lei

126). Se emit facturi de remorcare în valoare de 979.43 lei.

4111 = 704 823.05 lei

4111 = 4427 156.38 lei

127). Se emite o factură în valoare de 821.26 lei din care piesele au

valoarea de 324.16 lei iar manopera 497.10 lei. Se achită cu O.P.

607 = 371 223.81 lei

4111 = 707 272.40 lei

4111 = 4427 51.76 lei

378 = 371 48.59 lei

371 = 378 48.59 lei

34

Page 36: Practica - Service Auto

4111 = 704 417.73 lei

4111 = 4427 79.37 lei

128). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 557.41 lei

6024 = 3024 468.41 lei

3024 = 401 468.41 lei

4426 = 401 89.00 lei

129). Se recondiţionează o chiuloasă în valoare de 247.00 lei. Se achită

cu numerar.

628.4 = 401 207.56 lei

4426 = 401 39.44 lei

401 = 5311 247.00 lei

130). Se achiziţionează colier cordon cabluri pentru atelier în valoare

de 34.51 lei

6028 = 3028 29.00 lei

3028 = 401 29.00 lei

4426 = 401 5.51 lei

131). Se face un test de frână de către Agropop Serv, în valoare de

30.00 lei. Se achită cu numerar.

628.4 = 401 25.21 lei

4426 = 401 4.79 lei

401 = 5311 30.00 lei

132). Se cumpără combustibil în valoare de 250.19 lei.Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 210.24 lei

3022 = 401 210.24 lei

4426 = 401 39.95 lei

401 = 5311 250.19 lei

133). Se primeşte factura de la Compania Apa, în valoare de 36.05 lei

605.1 = 401 30.29 lei

35

Page 37: Practica - Service Auto

4426 = 401 5.76 lei

134). Se plăteşte cu numerar din casă, către un furnizor, suma de

363.00 lei

401 = 5311 363.00 lei

În data de 18.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

135). Se emit facturi de remorcare în valoare de 476.00 lei. Se achită

în numerar..

4111 = 704 400.00 lei

4111 = 4427 76.00 lei

5311 = 4111 476.00 lei

136). Se cumpără combustibil în valoare de 100.04 lei. Se plateşte cu

numerar.

6022 = 3022 84.06 lei

3022 = 401 84.06 lei

4426 = 401 15.98 lei

401 = 5311 100.04 lei

137). Se primeşte factura de la Romtelecom, în valoare de 110.66 lei

626.3 = 401 92.99 lei

4426 = 401 17.67 lei

În data de 20.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

138). Se achiziţionează marfă în valoare de 171.54 lei

371 = 401 144.15 lei

4426 = 401 27.39 lei

139). Se emite o factură în valoare de 263.62 lei din care piesele au

valoarea de 132.72 lei iar manopera 130.90 lei. Se achită cu numerar.

607 = 371 82.62 lei

4111 = 707 111.53 lei

4111 = 4427 21.19 lei

36

Page 38: Practica - Service Auto

378 = 371 28.91 lei

371 = 378 28.91 lei

4111 = 704 110.00 lei

4111 = 4427 20.90 lei

5311 = 4111 263.62 lei

140). Se emite o factura în valoare de 440.44 lei din care piesele au

valoarea de 231.00 lei iar manopera 209.44 lei. Se achită cu numerar.

607 = 371 176.47 lei

4111 = 707 194.12 lei

4111 = 4427 36.88 lei

378 = 371 17.65 lei

371 = 378 17.65 lei

4111 = 704 176.00 lei

4111 = 4427 33.44 lei

141). Se emite o factură de remorcare în valoare de 595.00 lei. Se

achită in numerar.

4111 = 704 500.00 lei

4111 = 4427 95.00 lei

142). Se repară un alternator, iar preţul acestuia este de 71.40 lei. Se

achită cu numerar.

628.4 = 401 60.00lei

4426 = 401 11.40 lei

401 = 5311 71.40 lei

143). Se cumpără combustibil în valoare de 260.01 lei. Se plăteşte cu

numerar.

6022 = 3022 218.50 lei

3022 = 401 218.50 lei

4426 = 401 41.51 lei

401 = 5311 260.01 lei

37

Page 39: Practica - Service Auto

144). Se comandă 4 anvelope de vara în valoare de 1360.00 lei. Se

achită cu numerar.

6024 = 3024 1142.86 lei

3024 = 401 1142.86 lei

4426 = 401 217.14 lei

401 = 5311 1360.00 lei

145). Se plăteşte un furnizor cu numerar în valoare de 210.00 lei

401 = 5311 210.00 lei

În data de 21.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

146). Se achiziţionează marfî în valoare de 375.11 lei

371 = 401 315.22 lei

4426 = 401 59.99 lei

147) se încasează de la un client suma de 440.44 lei

5311 = 4111 440.44 lei

148). Se emit facturi în valoare de 381.86 lei

607 = 371 251.71 lei

4111 = 707 320.89 lei

4111 = 4427 60.97 lei

378 = 371 69.18 lei

371 = 378 69.18 lei

149). Se cumpără combustibil în valoare de 299.99 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 252.09 lei

3022 = 401 252.09 lei

4426 = 401 47.90 lei

401 = 5311 299.99 lei

150). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 209.94 lei.

38

Page 40: Practica - Service Auto

6024 = 3024 176.42 lei

3024 = 401 176.42 lei

4426 = 401 33.52 lei

În data de 22.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

151). Se achiziţionează marfă în valoare de 475.33 lei

371 = 401 399.44 lei

4426 = 401 75.89 lei

152). Se emit facturi în valoare de 520.42 lei, din care piese 258.62 lei

iar manopera 261.80 lei. Se achită cu numerar.

607 = 371 160.99 lei

4111 = 707 217.33 lei

4111 = 4427 41.29 lei

378 = 371 108.97 lei

371 = 378 108.97 lei

4111 = 704 220.00 lei

4111 = 4427 41.80 lei

5311 = 4111 520.42 lei

153) Se încasează de la un client suma de 250.19 lei

5311 = 4111 250.19 lei

154). Se emit facturi în valoare de 569.11 lei, din care piese 438.21 lei

iar manopera 130.90 lei

607 = 371 272.77 lei

4111 = 707 368.24 lei

4111 = 4427 69.97 lei

378 = 371 95.47 lei

371 = 378 95.47 lei

39

Page 41: Practica - Service Auto

4111 = 704 110.00 lei

4111 = 4427 20.90 lei

155). Se cumpără combustibil în valoare de 151.02 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 126.90 lei

3022 = 401 126.90 lei

4426 = 401 24.11 lei

401 = 5311 151.02 lei

156). Se plăteşte unui furnizor suma de 200.00 lei

401 = 5311 200.00 lei

157). Se primesc conurile reflectorizante comandate, în valoare de

190.16 lei

603 = 303 159.80 lei

303 = 401 159.80 lei

4426 = 401 30.36 lei

158). Se încasează prin bancă suma de 500.00 lei de la un client. Se

plăteşte un comision aferent de 4.00 lei.

5121.01 = 4111 500.00 lei

627 = 5121.01 4.00 lei

În data de 23.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

159). Se achiziţionează marfă în valoare de 120.30 lei

371 = 401 101.09 lei

4426 = 401 19.21 lei

160). Se emit facturi în valoare de 129.29 lei, Se achită cu numerar.

607 = 371 80.47 lei

4111 = 707 108.65 lei

4111 = 4427 20.64 lei

378 = 371 28.18 lei

40

Page 42: Practica - Service Auto

371 = 378 28.18 lei

5311 = 4111 129.29 lei

161). Se primeşte o factură de la o firmă de curierat în valoare de

26.18 lei. Se achită cu numerar din casă.

628.4 = 401 22.00 lei

4426 = 401 4.18 lei

401 = 5311 26.18 lei

162) Se încasează de la un client suma de 569.11 lei

5311 = 4111 569.11 lei

163). Se cumpără combustibil în valoare de 100.01 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 84.04 lei

3022 = 401 84.04 lei

4426 = 401 15.97 lei

401 = 5311 100.01 lei

164). Se primeşte factura de Orange România în valoare de 416.64 lei

626.1 = 401 350.12 lei

4426 = 401 66.52 lei

În data de 24.07.09 se efectuează urmîtoarele operaţiuni:

165). Se achiziţionează marfă în valoare de 814.81 lei

371 = 401 684.71 lei

4426 = 401 130.10 lei

166). Se emite o factură de remorcare în valoare de 297.50 lei. Se

achită cu numerar

4111 = 704 250.00 lei

4111 = 4427 47.50 lei

5311 = 4111 297.50 lei

167). Se emit facturi în valoare de 1225.31 lei,din care 898.06 lei

reprezintă marfa vândută, iar 327.25 lei manopera.

607 = 371 155.73 lei

41

Page 43: Practica - Service Auto

4111 = 707 754.67 lei

4111 = 4427 143.39 lei

378 = 371 598.94 lei

371 = 378 598.94 lei

4111 = 704 275.00 lei

4111 = 4427 52.25 lei

168). Se emite o factură de remorcare în valoare de 833.00 lei.

4111 = 704 700.00 lei

4111 = 4427 133.00 lei

169). Se cumpără combustibil în valoare de 199.96 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 168.03 lei

3022 = 401 168.03 lei

4426 = 401 31.93 lei

401 = 5311 199.96 lei

În data de 26.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

170). Se emite o factură de remorcare în valoare de 1368.50 lei.

4111 = 704 1150.00 lei

4111 = 4427 218.50 lei

171). Se cumpără combustibil în valoare de 250.06 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 210.13 lei

3022 = 401 210.13 lei

4426 = 401 39.93 lei

401 = 5311 250.06 lei

În data de 27.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

42

Page 44: Practica - Service Auto

172). Se achiziţionează marfă în valoare de 1060.20 lei

371 = 401 890.92 lei

4426 = 401 169.28 lei

173). Se emit facturi în valoare de 370.95 lei, din care piese 220.20 lei

iar manopera 148.75 lei. Se achită cu numerar.

607 = 371 169.76 lei

4111 = 707 186.72 lei

4111 = 4427 35.48 lei

378 = 371 16.96 lei

371 = 378 16.96 lei

4111 = 704 125.00 lei

4111 = 4427 23.75 lei

5311 = 4111 370.95 lei

174). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1217.37 lei.

4111 = 704 1023.00 lei

4111 = 4427 194.37 lei

175). Se cumpără combustibil în valoare de 285.06 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 239.55 lei

3022 = 401 239.55 lei

4426 = 401 45.51 lei

401 = 5311 285.06 lei

176). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 41.77 lei. Se achită cu numerar.

6024 = 3024 35.10 lei

3024 = 401 35.10 lei

4426 = 401 6.67 lei

401 = 5311 41.77 lei

177). Se încasează de la clienţi suma de 1607.17 lei

5311 = 4111 1607.17 lei

43

Page 45: Practica - Service Auto

178). Se plăteşte o factură către un furnizor în valoare de 36.05 lei

401 = 5311 36.05 lei

179). Se cumpără ulei de transmisie pentru atelierul societăţii în

valoare de 74.22 lei

6028 = 3028 62.37 lei

3028 = 401 62.37 lei

4426 = 401 11.85 lei

180). Se cumpără combustibil în valoare de 150.10 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 126.13 lei

3022 = 401 126.13 lei

4426 = 401 23.97 lei

401 = 5311 150.10 lei

181). Se primeşte factura de la Electrica, unde C/V Radio/TV este de

25.00 lei, iar energia electrică 123.32 lei

635.1 = 401 25.00 lei

605.2 = 401 103.63 lei

4426 = 401 19.69 lei

În data de 28.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

182). Se achiziţionează marfă în valoare de 876.05 lei

371 = 401 736.18 lei

4426 = 401 139.87 lei

183). Se cumpără combustibil în valoare de 400.02 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 336.15 lei

3022 = 401 336.15 lei

4426 = 401 63.87 lei

401 = 5311 400.02 lei

184). Se încasează de la clienţi suma de 609.40 lei

5311 = 4111 609.40 lei

44

Page 46: Practica - Service Auto

185). Se emit facturi de remorcare în valoare de 833.00 lei.

4111 = 704 700.00 lei

4111 = 4427 133.00 lei

186). Se face un test de frâne la Agropop Serv, în valoare de 30.00 lei.

Se achită cu numerar.

628.4 = 401 25.21 lei

4426 = 401 4.79 lei

401 = 5311 30.00 lei

187). Se emit facturi în valoare de 1200.42 lei, din care piese 907.06

lei iar manopera 97.01 lei.

607 = 371 717.90 lei

4111 = 707 762.24 lei

4111 = 4427 144.82 lei

378 = 371 44.34 lei

371 = 378 44.24 lei

4111 = 704 246.52 lei

4111 = 4427 46.84 lei

În data de 29.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

188) Se achiziţionează marfă în valoare de 771.21 lei

371 = 401 648.08 lei

4426 = 401 123.13 lei

189). Se încasează de la clienţi suma de 1339.45 lei

5311 = 4111 1339.45 lei

190). Se dă un avans pentru unul dintre conducătorii auto pentru o

deplasare în Franţa, în valoare de 5000.00 lei

5420.1 = 5311 5000.00 lei

191). Se primeşte o factură de la o firmă de curierat în valoare de

34.24 lei. Se achită cu numerar din casă.

628.4 = 401 28.77 lei

4426 = 401 5.47 lei

45

Page 47: Practica - Service Auto

401 = 5311 34.24 lei

192). Se primeşte o factură cu I rată casco pentru una dintre maşinile

societăţii în valoare de 1377.00 lei.

613 = 401 1377.00 lei

193). Se cumpără combustibil în valoare de 505.69 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 424.95 lei

3022 = 401 424.95 lei

4426 = 401 80.74 lei

401 = 5311 505.69 lei

194). Se emit facturi în valoare de 1599.61 lei, din care piese 1379.46

lei iar manopera 220.15 lei.

607 = 371 966.12 lei

4111 = 707 1159.21 lei

4111 = 4427 220.25 lei

378 = 371 413.34 lei

371 = 378 413.34 lei

4111 = 704 185.00 lei

4111 = 4427 35.15 lei

195). Se emit facturi de remorcare în valoare de 714.00 lei.

4111 = 704 600.00 lei

4111 = 4427 114.00 lei

În data de 30.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

196) Se achiziţionează marfă în valoare de 253.67 lei

371 = 401 213.17 lei

4426 = 401 40.50 lei

197). Se cumpără combustibil în valoare de 599.95 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 504.16 lei

46

Page 48: Practica - Service Auto

3022 = 401 504.16 lei

4426 = 401 95.79 lei

401 = 5311 599.95 lei

198). Se vând sucurile din stoc în valoare de 80.50 lei. Se încasează cu

numerar.

5311 = 707 67.65 lei

5311 = 4427 12.85 lei

199). Se emit facturi în valoare de 500.25 lei, din care piese 148.01 lei

iar manopera 352.24 lei.

607 = 371 112.05 lei

4111 = 707 124.38 lei

4111 = 4427 23.63 lei

378 = 371 12.33 lei

371 = 378 12.33 lei

4111 = 704 296.00 lei

4111 = 4427 56.24 lei

200). Se emit facturi de remorcare în valoare de 4339.93 lei.

4111 = 704 3647.00 lei

4111 = 4427 692.93 lei

201). Se încasează o factură de remorcare în valoare de 119.00 lei

5311 = 4111 119.00 lei

În data de 31.07.09 se efectuează următoarele operaţiuni:

202). Se achiziţionează marfă în valoare de 831.85 lei

371 = 401 699.03 lei

4426 = 401 132.82 lei

203). Se plătesc facturi restante către furnizori în valoare de 549.64 lei

401 = 5311 549.64 lei

204). Se încasează o factură de la un client în valoare de 154.70 lei

5311 = 4111 154.70 lei

47

Page 49: Practica - Service Auto

205). Se cumpără combustibil în valoare de 231.06 lei. Se achită cu

numerar.

6022 = 3022 194.16 lei

3022 = 401 194.16 lei

4426 = 401 36.90 lei

401 = 5311 231.06 lei

206). Se amortizează echipamentele tehnice în valoare de 38.98 lei

6811 = 2813.1 38.98 lei

207). Se amortizează instalaţiile, mijloacele de transport în valoare de

108.98 lei

6811 = 2813.2 108.98 lei

208). Se amortizează mijloacele de transport în valoare de 8440.83 lei

6811 = 2813.3 8440.83 lei

209). Se amortizează alte mijloace fixe, birotică în valoare de 270.78

lei

6811 = 2814 270.78 lei

210). Se emite statul de plată

421 = 4312 729.00 lei

421 = 4314 381.00 lei

421 = 4372 35.00 lei

421 = 444 526.00 lei

628.4 = 4471 52.01 lei

641 = 421 5789.00 lei

6451 = 4311 1442.48 lei

6451 = 4311.1 15.53 lei

6452 = 4371 34.68 lei

6452 = 4373 17.34 lei

6453 = 4313 360.62 lei

6453 = 4313.1 58.95 lei

211). Se emit facturi de remorcare în valoare de 1587.00 lei.

4111 = 704 1333.61 lei

48

Page 50: Practica - Service Auto

4111 = 4427 253.39 lei

212). Se achiziţionează piese de schimb pentru maşinile societăţii în

valoare de 43.70 lei.

6024 = 3024 36.72 lei

3024 = 401 36.72 lei

4426 = 401 6.98 lei

213). Se cumpără materiale consumabile pentru atelierul societăţii în

valoare de 21.99 lei

6028 = 3028 18.48 lei

3028 = 401 18.48 lei

4426 = 401 3.51 lei

214). Se plăteşte o diferenţă către stat în valoare de 590.00 lei

641 = 421 590.00 lei

215). Se înregistrează CAS –ul patronului în valoare de 157.00 lei

461 = 4311 157.00 lei

216).

4373 = 5121.2 17.00 lei

4372 = 5121.2 35.00 lei

4371 = 5121.2 35.00 lei

4314 = 5121.2 381.00 lei

4313.1 = 5121.2 59.00 lei

4313 = 5121.2 361.00 lei

4312 = 5121.2 729.00 lei

4311.1 = 5121.2 16.00 lei

4311 = 5121.2 1442.00 lei

217).

607 = 371.1 62.22 lei

378 = 371.1 1.31 lei

49

Page 51: Practica - Service Auto

4428 = 371.1 16.47 lei

218). Se încasează brin bancă suma de 571.58 lei, se plăteşte comision

aferent de 4 lei

5121.01 = 4111 571.58 lei

219). Se plăteşte un comision de întreţinere în valoare de 30.00 lei

627 = 5121.01 30.00 lei

220) se încasează o dobândă bancară de 12.03 lei

5121.01 = 766 12.03 lei

221) se închid conturile de cheltuieli

121 = 6022 5619.60 lei

121 = 6024 3902.29 lei

121 = 6028 944.78 lei

121 = 603 2276.97 lei

121 = 604 1305.92 lei

121 = 605.1 30.29 lei

121 = 605.2 103.63 lei

121 = 607 9356.36 lei

121 = 612.1 27.00 lei

121 = 613 1377.00 lei

121 = 623.02 253.00 lei

121 = 624.2 95.29 lei

121 = 626.1 252.63 lei

121 = 626.2 12.52 lei

121 = 626.3 92.99 lei

121 = 627 135.00 lei

121 = 628.1 315.50 lei

121 = 628.2 200.00 lei

121 = 628.4 867.57 lei

50

Page 52: Practica - Service Auto

121 = 628.5 151.26 lei

121 = 628.6 300.00 lei

121 = 635 30.00 lei

121 = 635.1 25.00 lei

121 = 641 6379.00 lei

121 = 6451 1458.01 lei

121 = 6452 52.02 lei

121 = 6453 419.57 lei

121 = 665 118.76 lei

121 = 666 412.95 lei

121 = 6811 8859.57 lei

222). Se închid conturile de venituri

704 = 121 27204.92 lei

707 = 121 13414.50 lei

766 = 121 12.79 lei

223). Se închid conturile de T.V.A.

4427 = 4426 5448.30 lei

4427 = 4423 2269.40 lei

Câteva dintre documentele aferente acestor înregistrări sunt

anexate în cele ce urmează.

51

Page 53: Practica - Service Auto

Capitolul 5.Întocmirea registrelor contabile şi a declaraţiilor şi

deconturilor completate şi depuse de unitate la Administraţia Financiară şi la Direcţia de Muncă

Registrele contabile sunt documente specifice cu ajutorul cărora

se realizează înregistrarea operaţiilor economice şi financiare în conturi

şi furnizarea, pe această bază, de informaţii privind situaţia şi mişcarea

patrimoniului. Ele se prezintă sub forma unor caiete, foi volante, fişe

sau documente informatice cu conţinutul şi structura adecvate

scopului pentru care s-au deschis.

Normele legale din ţara noastră prevăd ca principale registre de

contabilitate:

Registrul - jurnal;

Registrul inventar

Registrul "cartea mare".

Registrele de contabilitate reprezintă, alături de bilanţ şi contul

de profit şi pierdere, principalele documente pe care le produce

contabilitatea.

Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii

în care unităţile patrimoniale înregistrează, periodic, cronologic şi

52

Page 54: Practica - Service Auto

sistematic, operaţiunile economico-financiare, consemnate în

documente justificative, care produc modificări în patrimoniul acestora.

Intocmirea acestora se realizeaza lunar de catre contabila firmei.

La sfarsitul lunii se mai intocmeste si Registrul jurnal pentru

cumparari, Registrul jurnal pentru vanzari, Registrul de casa, Registrul

de banca.

Declaratiile si deconturile depuse de unitate la Administratia

Financiara si la Direstia de Munca sunt:

Declaraţia 100 – Declaraţie privind obligaţiile de plată la Bugetul

de Stat

Declaraţia 102 - Declaraţie privind obligaţiile de plată la Bugetele

Asigurărilor Sociale şi Fondurilor Speciale

Declaraţia 300 – Decont de T.V.A.

Aceste registre şi declaraţii sunt cele anexate în cele ce

urmează.

Capitolul 6. Întocmirea balanţei contabile lunare.

Operaţiile economice care se realizează zi de zi într-o unitate

economică se înregistreza în conturi. În orice moment al activităţii

economice, fiecare cont în parte pune în evidenţă situaţia elementelor

patrimoniale: existenţele la începutul perioadei, creşterile, micşorările,

totalul mişcărilor cumulate de la începutul anului, dar şi existenţele

finale.

Necesitatile de conducere, control şi analiza activităţii unităţilor

patrimoniale impun generalizarea şi prezentarea, într-un tablou de

ansamblu, a întregii activităţi desfaşurate. Metoda contabilităţii impune

ca periodic, şi în mod obligatoriu cu ocazia elaborării bilanţului, să se

facă verificarea exactităţii înregistrărilor făcute în contabilitate, cât şi a

53

Page 55: Practica - Service Auto

calculelor efectuate cu ocazia determinării rulajelor, sumelor totale şi a

soldurilor conturilor.

Balanţa de verificare sau balanţa conturilor este un procedeu

specific al metodei contabilităţii care asigură verificarea exactităţii

înregistrarii operatiilor economice în conturi, legătura dintre conturile

sintetice şi bilanţ, legătura dintre conturile sintetice şi conturile

analitice, precum şi centralizarea datelor contabilităţii curente. Balanţa

de verificare se prezintă sub forma unei situaţii tabelare, în care se

înscriu datele valorice preluate din conturi.

În cadrul balanţei de verificare se obţin anumite egalităţi

structurale şi globale proprii dublei înregistrări şi corespondenţei

conturilor.

Aceste egalităţi exprimă un echilibru permanent între aceste

date, de unde provine si denumirea de ”balanţă”. Balanţa de verificare

conţine toate conturile folosite de o unitate patrimonială, fiecare cont

fiind înscris cu soldul iniţial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor

şi soldul final de la sfârşitul lunii pentru care se încheie balanţa

respectivă. Legea contabilităţii prevede ca ”pentru verificarea

înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor se întocmeşte,

lunar, balanţa de verificare”.

Balanţa de verificare se întocmeste de către contabila firmei,

aceasta, pentru luna iulie este anexată în cele ce urmează.

Capitolul 7

Elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli

Pentru desfăşurarea unei activităţi economice şi financiare care

să ducă la obţinerea unor rezultate optime, întreprinderile elaborează

planuri de producţie şi bugete de venituri şi cheltuieli care reflectă, în

54

Page 56: Practica - Service Auto

expresie bănească, activităţile de investiţii, aprovizionare, producţie şi

desfacere, precum şi alte activităţi.

Bugetul de venituri şi cheltuieli are rolul de a orienta

întreprinderea spre un scop anume: rentabilitatea, lichiditatea,

diminuarea riscurilor etc.

Bugetul de venituri şi cheltuieli elaborate de S.C Lejak’s S.R.L.

arată astfel:

VENITURI CHELTUIELI

Total venituri, din

care:

301308 Total cheltuieli, din

care:

29699

7

Venituri din vanzarea de

marfuri (707)

117754.

00

Cheltuieli cu materii

prime si materiale

consumabile

59239.

00

Venituri din productia

vanduta ( 704 )

171279.

00

Alte cheltuieli materiale 13326.

00

Alte venituri 12275.0

0

Cheltuieli cu energia si

apa

1002.0

0

Cheltuieli privind

marfurile

89241.

00

Cheltuieli cu personalul 55439.

00

Alte cheltuieli (6811 +

6813)

46872.

00

Cheltuieli privind

prestatii externe

25948.

00

Cheltuieli cu alte

impozite,

taxe,varsaminte

asimilate

5499.0

0

Cheltuieli din 431.00

55

Page 57: Practica - Service Auto

despagubiri

Profit = Total venituri – Total cheltuieli

= 301308 lei – 296997 lei

= 4311 lei

Capitolul 8.

Întocmirea situaţiilor financiare şi analiza

principalilor indicatori economico financiari

Întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale reprezintă

finalizarea evidenţei contabile aferente unui an, atât din punct de

vedere managerial cât şi din punct de vedere fiscal.

Situaţiile financiare anuale trebuie să cuprindă :

a) Bilanţul

b) Contul de profit şi pierdere

c) Situaţia fluxurilor de trezorerie,

d) Note anexe

Principalii indicatori economico-financiari sunt:

Indicatorul de lichiditate

Indicatorul de risc

Indicatorul de gestiune

Indicatorul de profitabilitate

Indicatori privind rezultatul pe acţiune

Indicatori de eficienţă

Situaţiile financiare vor fi anexate în cele ce urmează.

56

Page 58: Practica - Service Auto

57