Profesor coordonator: Florica Badea Cosmin Dobrin

Student: Toader Jeni MadalinaAnul 2Seria F

Grupa 173

Caiet Practica – SC FM Romania SRL

Explicaţii în legătură cu alegerea firmei S.C. FM Logistic S.R.L. (FM Romania)

Am ales aceasta firma nu neaparat pentru ca am auzit multe despre ea. Eu eram in cautarea unui loc de munca insa am gasit numeroase astfel de joburi care nu mi se potriveau in niciun fel iar o cunostinta m-a instiinta cu privire la acesta. Mi s-a spus ca nu este foarte greu mai ales in cazul in care este primul meu loc de munca serios. De aceeas, am acceptat sa merg la un interviu iar cel cu care l-am sustinut era chiar viitorul meu sef – responsabilul adminstrativ. Pentru inceput mi-a placut deoarece era totul nou. M-am angajat drept operator introducere, prelucrare si validare date ca mai apoi sa fiu promovata pe postul de technician gestiune stoc.

Ι. Prezentarea organizaţiei

Fm Logistic este o companie franceza care a fost fondata in 1967 de catre Claude si Edmond Faure si Jean-Marie Machet, acum, presedinte si director al FM Holding aceasta purtand numele de Faure&Machet ca in 1998 ca primesca numele de FM Logistic. Aceasta are peste 14000 de angajati cu o suprafata totala de depozitare de 1.500.000 m².FM Logistic este un exemplar patrimonial de afaceri. Oamenii sunt in centrul structurii, operatiunilor si culturii sale.Punctele de rezistenta a FM Logistic-ului consta in strategia sa bazata pe termen lung, precum si misiunii de a satisface cele 5 parti interesate si actionarii acesteia care sunt uniti in viziunea unei companii de succes.Cu 6 ani in urma, cei 3 fondatori ai FM Logistic au transferat puterea Consiliului format din Jacky Gervis si Jean-Christophe Machet (CEO unit), Herve Dujardin (Directorul corporatiei de vanzari), Gelles Faure (Manager General, Asia), Marie-Laure Schreiber (Managerul grupului de comunicare externa si cultura corporativa), Oliver Faure (Manager tehnic, al grupului de cumparari si al sistemului IT) si Claude Faure (Presedinte, FM Holding).FM Romania este una dintre filialele FM Logisticului. FM Logistic detine 32 de depozite in Europa de Vest: 20 in Franta, 1 in Belgia si 2 in Spania; 16 depozite in Europa Centrala: 8 in Polonia, 2 in Cehia si 2 in Slovacia; 4 depozite in Europa de Est: 3 in Rusia si 1 in Ucraina plus 6 depozite in Asia (China). In Romania sunt 3 platforme logistice si 2 puncte de cross-docking.

FM Romania este o comapanie care a fost inregistrata in Registrul Comertului in data de 13 Februarie 2004 si are sediu principal la adresa DN 6 KM.570+190, DREAPTA Dudestii Noi in judetul Timis cu un capital social de finantat din fondurile FM Logistic-ului din Franta fiind o societatate cu raspundere limitata (S.R.L.).FM Logistic se ,ocupa cu serviciile de logistica aceasta insemnand: transportul, depozitarea, manipularea si co-ambalarea.

1.1. Clientii :Unii dintre clientii care au incredere in corporatia noastra

- Marfuri generale printre care automatice : Bic, Bosh, Seb Michelin , Saint Gobain

- Electronice, Hi-tech : Alcatel/UPS, Brother, Shneinder Electric- Ingrijire personala si a locuintei: Colgate/Palmolive, Dior, Henkel,

Johnson&Johnson, L’Oreal, Procter&Gamble- Vanzare cu amanuntul: Auchan, Carrefour, Cora- Industria alimentara: Cadbury, Coca-Cola, Dr. Oetker, Kraft Foods, Mars,

Nestle, Unilever

1.2. Resurse, locatii, personal

FM Romania are in subordine peste 350 de angajati in medie pe an, deoarece are constract cu o firma de recrutari, Manpower, care ii trimite de cate ori are nevoie candidatii perfecti pentru locul de munca cerut. FM Romania detine 3 platforme logistice si 2 puncte de cross-docking care sunt deschise non-stop pentru ca fluxul sa fie unul continuu si pentru a nu intervenii « timpi morti » in serviciile de logistica.

1.3. Procesul de management in cadrul agentului economic: procese de munca, resurse umaneOrganizarea procesuală

Organizarea procesuală constă în stabilirea principalelor procese de muncă necesare realizării sistemului de obiective ale firmei. Principalele procese de muncă ce se desfăsoară într-o organizatie sunt: functiunile, activitătile, atributiile si sarcinile.

În general într-o organizatie există cinci functiuni principale: cercetare-dezvoltare, comercială, productie-servicii, financiar-contabilă si personal.

Functia comercială cuprinde trei activităti: marketing, aprovizionare si vânzare.

Activitătile la rândul lor se divid în atributii, care reprezintă procese de muncă ce concură la realizarea obiectivelor specifice. Spre exemplu în cadrul marketingului deosebim atributii de prospectare a pietei, reclamă si publicitate.

Atributiile se divid în sarcini, care sunt procese de muncă complexe sau simple ce contribuie la realizarea obiectivelor individuale si de regulă se atribuie unei singure persoane.

Elementele principale ale procesului de muncă sunt: subiectul (omul), mijloacele de muncă, obiectele muncii si scopul. În cazul societatii FM Romania S.R.L. procesul de muncă include următoarele elemente: - director, departamentul marketing, celelalte specializări specifice; - documentele, informatia; - echipamente de calcul (calculatoare, imprimante), mobilier, utilaje; - mediul (ambianta fizică si socială în care se desfăsoară activitatea); - relatia vanzator - client; - scopul procesului de muncă (satisfacerea cerintelor clientilor).

Prin studierea procesului de muncă se pot descoperi căi de crestere a productivitătii muncii, se pot reduce eforturile fizice si intelectuale si se elimină sau se diminuează suprasolicitarea.

In cadrul societatii FM Romania SRL se acorda o foarte mare atentie resurselor umane, deoarece este modul in care se pate obtine un nivel ridicat de profitabilitate in cadrul companiei.

Managerii doresc sa imbunatateasca performantele si satisfactia angajatilor, conştientizând faptul că valorificarea potenţialului pe care îl reprezintă personalul este sinonimă cu succesul în afaceri.

Altfel spus, o instituţie care se doreşte orientată spre client, trebuie să fie în aceeaşi măsură orientată spre angajat.

În cadrul societatii FM Romania SRL, aceste tendinţe s-au materializat în programe de pregatire ale căror rezultate sunt vizibile în atitudinea şi profesionalismul angajatilor.

În condiţiile în care societatea FM Romania SRL se adaptează cerinţelor din ce în ce mai exigente ale clienţilor, dezvoltarea de noi produse, instrumente şi servicii trebuie să fie susţinută de un personal cu o calificare de vârf, la standarde occidentale.

Performanţa personalului societatii FM Romania este rezultatul unui proces început încă de la înfiinţarea societatii, axat pe trei direcţii principale: selectarea riguroasă a echipei de specialişti, permanenta perfecţionare a acesteia, dar şi stimularea implicării fiecărui angajat în optimizarea activităţii societatii.

Politica societatii FM Romania SRL în domeniul recrutării a avut în vedere atât experienţa, cât şi motivaţia noilor angajaţi. La selectare s-a ţinut seama de nivelul studiilor absolvite, de competenţa, dar şi de aspecte legate de onestitatea, seriozitatea şi conştiinciozitatea candidaţilor.

Programele de pregătire profesională urmăresc asimilarea ultimelor tehnologii şi specializarea/recalificarea cu partenerii interni si internationali de marca (fig.2).

 Cursuri externe 20% din personalul calificat

 Cursuri interne 80% din personalul calificat

Fig. 2

Personalul angajat este de 340 persoane, din care 100 au studii superioare în Tehnologia Informaţiei sau Ştiinte economice.

Media de varsta este de 30 de ani, personalul tanar si bine instruit reprezentand unul din puncele forte ale companiei. Firma ofera angajatilor sai un mediu de lucru placut, acces la informatie si pregatire profesionala.Noi dorim sa comunicam dezvoltarea noastra prin integrarea de noi talente atat in FM Logistic, Franta cat si in celelalte filiale din lume chiar si in FM Romania:

- tineri absolventi- voluntari internationali din mediul de afaceri- experti- manageri- directori de activitate- directori ai centrului de profit- manageri logistici- manageri ai suportului functional

1.4. Nivelurile si piramida managementului agentului economic. Organe si functii de conducere corespunzatoare fiecarui nivel de management.

Conducerea societatii FM Romania SRL este asigurata de directori.Personalul este supus prevederilor propriului regulament de ordine interioara.Activitatea este organizata pe compartimente de lucru pentru care s-au

desemnat sefi de compartimente.

Organigrama punctului de lucru FM Romania S.R.L. din Bucuresti, este urmatoarea:

1. Departamentul resurselor umane este condus de domnul Bizgan Bogdan avand ca asistenta pe doamna Stanciu Emilia si se ocupa de tot ce tine de sectorul resurselor umane precum : salariile angajatilor, rapoarte care presupun imbunatatirea activitatii salariatilor si motivarea acestora, respectarea protectiei muncii de catre angajati, etc.

MANAGER GENERAL

SYLVAN COTAIN

MANAGER RESURSE UMANE

BIZGAN BOGDAN

MANAGER COMERCIAL

GINJU SILVIU

DIRECTOR OPERATII TRANZACTII

PLATFORM DIRECTORVASILESCU

CARMEN

DIRECTOR OPERATII TRANZACTII

WAREHOUSE MANAGER

CORASCAETEANU

PAUL

SEF DEPOZITWAREHOUSE

MANAGER L’OREALCIOTINGA SPERANTA

REVIZOR GESTIUNE

CUSTOMER RESPONSIBLE

HENKELMICU DAN

ASISTENT MANAGER

PLATFORM MANAGER

GHINEA CRISTINA

MANAGER CALITATE

LEAHU DANA

MANAGER TRANSPORTURIBOTOS CRISTINA

MANAGER TEHNIC

TIRZIU DAN

MANAGER SECURITATE

BALINTONI SILVIU

IT MANAGERBALEA NICOLAE

2. Departamentul comercial avandu-l in frunte pe domnuil Ginju Silviu care este ajutat de asistenta Paun Cristina. Acesti au rolul de a mentine deschise relatiile comerciale cu diferiti clienti dar mai ales cu principalul nostru client : Cora Romania dar si altii precum cei de la Nestle, Astral, Dufa, Henkel, L’Oreal si multi altii.3. Directorul operatii tranzactii platforma este doamna Vasilescu Carmen. Aceasta detine controlul a tot ceea ce se intampla pe platforma depozitului clientului principal Cora dar si pe platforma special amenajata pentru clientul L’Oreal. Aceasta are in subordine pe proprai asistenta Ghinea Cristina care se ocupa de toate intalnirile cu directorii generali, cu principalii clienti dar si cu rapoartele prezentate de proprii directori ai depozitelor Cora, L’Oreal si ale revizorului de gestiune al clientului Henkel. 4. Departamentul calitatii este condus Leahu Dana, in subordinea careia se afla tehnicianii analisti calitate Duta Andreea, Nencov Ionela si Pavel Elena care conduc o echipa de controlleri de calitate. Acestia se asiguraca marfa a fost paletata, aranjata si manipulata corect, camionul care transporta aceasta marfa intruneste cricteriile cerute, marfa a fost aranjata corespunzator in camion astfel incat sa ajunga la destinatie in siguranta dar si marfa care intra in depozit este in perfecta stare din punct de vedere calitativ.5. Departamentul de transporturi este conduc de Botos Cristina. In subordinea acesteia se afla seful biroului de transporturi, Milea Gelu si managerul de marketing, Duica Laurentiu. Acest departament se ocupa de tot ce inseamna transport: contactarea soferilor pentru livrarea marfurilor la clienti, pentru aducerea anumitor retururi de marfa sau a suportilor de lemn, rapoarte privind costrile cu transportul marfurilor, costuri privind pierderilor pricinuite din vina soferilor sau a firmei, etc.6. Departamentul tehnic avandul in fruntea lui pe Tarziu Dan avand in subordine cate un tehnician mentenanta electromecanica pentru fiecare dintre cele 2 platforme. Acest departamanet are ca obiectiv pastrarea intr-o cat mai buna stare de functionare a tot ce inseamna mediu de lucru: a utilajelor afla in depozit, instalatiilor de curent electric, sistemul de apa potabila, etc.7. Departamentul de securitate condus de Balintoni Silviu care il are in subordine pe seful formatiei pazei si protectie si a uni formatii de dispeceri pentru aparatura de contol so monitorizare pentru fiecare dintre cele 2 platforme. Acesti au ca obiectiv derularea normala a activitatii logistice, monitorizarea spatiului depozitului cat si a parcarii depozitului, siguranta angajatilor, a depozitului dar si a marfii din cadrul acesteia, monitorizarea 24 din 24 de ore pe zi, etc.8. Departamentul IT este condus de Balea Nicolae si ajutorii programatori Ghetu Dona si Ilie Vasilica. Acestia se ocupa de tot ce inseamna softuri, programe folosite in cadrul firmei, cat si a aparaturii birotice.

In cadrul acestei firme un rol destul de important in detine departamantul administrativ, condus de responsabilul administrativ Balan Gabriela, asistentul responsabilului administrativ Toader Catalin, in subordinea carora se afla operatorii introducere, prelucrare si validare date si a tehnicienilor gestiune stoc. Acestia mentin legatura intre principalul client Cora Romania si comapania FM Romania. Unul dintre posturile tehnicienilor gestiune stoc este ocupat de mine de aproximativ 2 ani. In momentul angajarii am sustinut interviul pentru postul de operator introdeucere, prelucrare si validare date, iar incepand cu luna septembrie a anului 2009 am preluat functia de tehnician gestiune stoc, functie pe care o ocup in prezent.Obiectivul general al acestui post este urmarirea evolutiei stocului de marfa depozitata, asigurarea unui stoc scriptic correct si colaborarea cu departamentul

operational in vederea mentinerii corectitudinii si acuratetii stocurilor, scriptic si faptic. Responsabilitatile primcipale ale postului sunt:

- urmarirea zilnica a miscarilor stocului de marfa depozitata ;- depistarea si corectarea diferentelor dintre stocul scriptic si cel faptic ;- gestionarea miscarilor de marfa referitoare la operatiunile de receptie, retururi,

livrari de marfa ;- idenrificarea si solutionarea problemelor aparute la operatiunile de receptie,

retururi, livrarile de marfa ;- verificarea periodica a stocului de marfa depozitata ; - identificare marfii din depozit prin invntare ad hoc, in vederea solutionarii

reclamatiilor clientilor ;- eliminarea si creearea de locatii de picking;- gestionarea statusuri-lor produselor in depozit;- parametrizarea paletilor;- asigurarea si urmarirea intocmirii si circularitiei corespunzatoare a

documentelor aferente operatiunilor desfasurate in depozitul FM Romania SRL;- participarea la inventare si supreavegherea miscarilor scriptice de stocuri in

perioada inventarelor;- realizarea, completare, actualizarea raportarii periodice pe linia adminstrativa;- asigurarea suportului din punct de vedere adminstrativ tuturor departamentelor

FM Romania SRL;- raportarea catre superiorul ierarhic a dificultatilor aparute in activitatea sa

curenta si participarea in corectarea acestora;- respectarea si implementarea noilor procedure in concordanta cu politica

firmei;- manipularea corespunzatoare a bunurilor incredintate (unelte, produse, bunuri,

materiale, echipamente);- asigurarea unui standard de calitate adecvat al cooperarii sale cu alti angajati

FM;- lista de mai sus mentionata a responsabilitatilor principale nu se limiteaza aici;

de asemenea poate fi solicitat de superiorii ierarhici sa indeplineasca alte sarcini, in functie de necesitatile si obiectivele companiei.Totodata, pe langa responsabilitatile principale, mai exista si anumite reponsabilitati generale care trebuiesc deasemenea respectate cu strictete :

- sa urmareasca strategiile, procedurile, instructiunile si alte reguli interioare existente ;

- sa respecte normele de protectie a muncii si de prfevenire a incendiilor ;- sa il preocupe imaginea firmei ;- sa protejeze informatiile confidentiale, inclusiv salariul realizat sau de

incadrare ;- sa asigure siguranta la locul de munca si protejarea bunurilor ;- sa participe activ la permanenta imbunatatire a performantelor companiei ;- sa urmareasca principiile manageriale respectand cultura si misiunea FM

Logistic ;- sa asigure un climat social corespunzator intre angajatii companiei ;- sa asigure cooperare corespunzatoare intre angajatii companiei ;- sa asigure imbunatatirea activ performantele sale profesionale.

II. ACTIVITATEA FINANCIAR BANCARA

2.1. Modul de calcul al impozitelor si taxelor, termenilor de plata, acte normativeSituaţia impozitelor şi taxelor datorate şi vărsate ofera informaţii referitoare la

corelaţiile unităţii patrimoniale cu bugetul statului şi bugetele locale.Pentru fiecare categorie de impozite şi taxe se fac raportări privind sumele

datorate, sumele vărsate efectiv, sumele rămase de vărsat şi eventual sumele vărsate în plus.

FM Romania SRL este o societatea comerciala platitoare de impozit pe profit, adica determina impozitul pe profit aferent profitului impozabil.

Obligatiile fiscale ale SC FM Romania SRL se bazeaza pe reglementarile fiscale existente in vigoare, respectiv impozitele si taxele prevazute in Codul fiscal aprobat prin Legea 571/22.12.2003 cu modificarile ulterioare. In cele ce urmeaza, sunt prezentate cateva din obligatiile fiscale pe care trebuie sa le indeplineasca:-         depunerea la organul fiscal a situatiilor financiare anuale simplificate pentru anul anterior (situatii pentru societatile comerciale care nu aplica reglementarile armonizate cu Standardele Internationale de Contabilitate-         depunerea la organul fiscal a declaratiei anuale privind impozitul pe profit pentru anul anterior-         calcularea si plata impozitului pe profit (trimestrial) aferent trimestrului incheiat-         calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit cu retinere la sursa (pentru veniturile platite de societate sub forma de salarii)-         calcularea si plata contributiilor pentru asigurari sociale de stat, contributii pentru asigurarile de somaj, contributii pentru fondul de asigurari sociale de sanatate; contributii pentru fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale.

Societatea FM Romania SRL isi achita in termen toate datoriile catre bugetul de stat si catre bugetul asigurarilor sociale.

Conform ordinelor emise de Ministerul Finantelor Publice formatul electronic al Decontului de taxa pe valoarea adaugata, al Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat, se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe discheta de 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. Formatul electronic este insotit de formularul editat de platitori cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii.

2.2. Modul de calcul al salariilor, concediilor etc.Societatea FM Romania S.R.L. foloseste un program de software de

contabilitate, gestiune comerciala si salarii. Acest program este un instrument special conceput pentru rezolvarea tuturor problemelor de calcul salarial, conform legislatiei muncii în vigoare. Asigura monitorizarea costului fortei de munca cu respectarea standarelor internationale de calcul al salariilor. Integreaza în structura sa o aplicatie de pontaj si control acces, devenind astfel o solutie completa pentru gestiunea resurselor umane.Configuratia programului de salarizare este urmatoarea:- Configurarea grilelor de impozitare lunare si anuale - Definirea modului de calcul al concediilor medicale - Configurarea constantelor lunare (ore/ luna lucrate în regie, ore/ luna lucrate în acord, procent întreruperi, procent somaj, procent contributii CASS, CAS, somaj, fond de risc, salariul mediu brut, salariul minim pe economie, ajutor de deces, samd.)

- Definirea indicatorilor de salarizare - Formule pentru calculul salariilor (salariul tarifar), si pentru concedii medicale - Definirea tipurilor de avansuri (chenzinal, prime, de concediu de odihna, indemnizatii de conducere, etc.) , retineri (imputatii, CAR, popriri, samd.), sporuri, casieri si banci - Definirea deducerilor de baza si a deducerilor suplimentare pentru calculul impozitului pe - Operarea pontajului zilnic sau lunar - Colectarea informatiilor si monitorizarea eficienta a timpului efectiv de lucru, a întârzierilor, absentelor si orelor suplimentare - Rapoarte si statistici cu privire la gestiunea resurselor de timp de catre angajati, ore suplimentare lucrate, pontajul lunar detaliat - Administrarea personalului (vechimea în munca, tipul de contract, zilele de concediu efectuate, data angajarii, loc de munca, carte de munca, salariu, persoane aflate în întretinere, banca, contul si numarul de card pentru plata salariilor, etc.) - Operarea avansurilor, primelor, sporurilor, retinerilor, penalizarilor - Calculul orelor suplimentare, de noapte, în conditii deosebite de munca - Calculul concediului de odihna, prin preluarea orelor lucrate din aplicatia de pontaj, si totalizarea zilelor de concediu la nivel de departamente - Calculul concediilor medicale, cu defalcarea zilelor de concediu pe zile platite de angajator si pe zile platite de asigurator - Calculul salariului brut pornind de la salariul net în lei Documentele aferente platii salariilor la societatea FM Romania S.R.L. sunt:- Stat de plata - Declaratie asigurari de sanatate - Declaratie asigurari sociale - Declaratie somaj - Fise fiscale - Statul de plata catre Inspectoratul Teritorial de Munca

2.3. Resursele financiare ale intreprinderii

2.3.1. Finantarea ciclului de exploatareTransformările specifice procesului de producţie, transformări realizate în

cadrul ciclului de exploatare, necesită existenţa unor stocuri de active (mijloace) circulante în toate fazele activităţii economice din întreprindere. Formarea acestor stocuri rezultă în urma unor activităţi de consum prin care o valoare importantă, sub formă de produse şi servicii, se imobilizează pentru o perioadă de timp, mai mare sau mai mică, în structura economică a întreprinderii.

A. Poziţia activelor (mijloacelor) circulante în structura întreprinderii În structura economică a întreprinderii, activele circulante joacă rolul de

obiect asupra căruia se realizează acţiunea de prelucrare şi transformare specifică unităţii în cauză. Stocurile de mijloace circulante înglobează materii prime şi materiale aflate în diferite faze ale prelucrării, dar şi sub formă de produse finite.

Pentru evidenţierea formelor pe care le îmbracă elementul active (mijloace) circulante vom structura ciclul de exploatare (activitatea economică specifică procesului de producţie) în patru etape (incluzând aici şi părţi ale procesului de schimb):

Fig. 4

Aprovizionare Producţie Desfacere Realizare

-bani      -materii prime -materiale -combustibil -obiecte inven. -piese etc.

-producţie nefinită (în curs de fabricare) -cheltuieli anticipate

-produse finite -semifabricate destinate vânzării

-creanţe asupra clienţilor             -bani

La fel ca şi mijloacele fixe (activele corporale), activele circulante intră în structura de producţie în urma unui proces de consum. 

B. Starea curentă a activelor circulantePentru a contura amploarea consumului din este nevoie să cunoaştem starea la

un moment dat a mijloacelor circulante din întreprindere. Acest moment este, de regulă, sfârşitul anului în curs, moment care coincide cu încheierea bilanţului contabil. În bilanţ elementul în cauză se află în componenţa Activului circulant, la valoarea din momentul dat. Concomitent, în partea de pasiv se prezintă, pentru aceeaşi valoare, situaţia curentă a obligaţiilor financiare faţă de furnizorii de fonduri, din unitate şi din afara sa. 

BILANŢ (fig. 5)

ACTIV PASIV

ACTIVE CIRCULANTE  Materiale  Produse finite  Produse, lucrări, servicii facturate

şi mărfuri expediate  Mărfuri Disponibilităţi băneşti  Clienţi Debitori

CAPITAL SOCIAL          FONDUL DE REZERVĂ

VENITURI, REZERVE ŞI FINANŢĂRI  OBLIGAŢII faţă de furnizori,

creditori, bugetul statului  CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI

Pe baza datelor din bilanţ serviciul financiar apreciază starea iniţială a mijloacelor circulante prin intermediul unor indicatori financiari cum ar fi: 1. Fondul de rulmentPrin conţinutul său fondul de rulment reprezintă o parte a deciziei financiare privind activele circulante, el conţinând partea de cheltuieli, sub formă de active circulante (o parte dintre ele) şi partea de venituri financiare, ca o parte din capitalul permanent

2. Necesarul de fond de rulmentCalculat pe baza bilanţului previzionat sau a bugetului previzionat, acest indicator rezultă din comparaţia dintre activ (stocuri, clienţi, cheltuieli de exploatare) şi pasiv (datorii din exploatare, furnizori). Mărimea acestui indicator dă o imagine asupra efortului financiar pe care trebuie să şi-l asume proprietarii, fie prin contribuţie proprie (creşterea capitalului social şi formare de rezerve),fie prin lansare de împrumuturi pe termen lung (emisiune de obligaţiuni), atunci când partea de Activ este mai mare.

3. Trezorerie netăUn indicator relevant pentru bunul mers al resortului financiar este Trezoreria netă. Fiind o corelaţie dintre disponibilităţile băneşti ale unităţii şi contribuţia băncilor prin credit la acoperirea necesarului de mijloace circulante, indicatorul în cauză prezintă capacitatea întreprinderii de a face plăţi imediate din propriile disponibilităţi, sau nivelul recuperărilor sub formă de disponibilităţi din imobilizările în stocuri şi cheltuieli pentru producţie.În cazul în care partea de activ (disponibilităţi) este mai mare, indicatorul apare sub denumirea de Trezorerie pozitivă. În cazul invers, indicatorul devine Trezorerie negativă, îndatorarea faţă de bancă fiind mai mare, în situaţia unor plăţi imediate.C. Activităţi de consum referitoare la formarea mijloacelor circulanteÎn legătură cu mijloacele circulante în cadrul societatii FM Romania SRL se organizează următoarele activităţi:

1. Activitatea de aprovizionare cu stocurile necesare livrarii; 2. Activitatea de prelucrare a materiilor prime şi de transformare a lor în produse

pentru livtrare; 3. Activitatea de depozitare; 4. Activitatea de vânzare-decontare; 5. Activitatea de asigurare.

Activităţilor economice din toate cele patru faze ale ciclului de exploatare sunt: aprovizionarea, manipularea, desfacerea şi realizarea. Imobilizarea de valori în aceste faze are două surse, aducerea de valoare din afara unităţii sau din faza precedentă şi conservarea de valoare prin procesul de producţie, desfacere, aprovizionare.

D. Cheltuielile financiare Informaţia cheltuielilor financiare presupune o proiectare a tuturor activităţilor

economice ce se succed din momentul aprovizionării până în momentul încasării contravalorii mărfurilor vândute. Modelele utilizate sunt diverse, de la cele globale, până la cele analitice. În cadrul societatii FM Romania SRL s-au practicat modele analitice, deosebit de complicate, dar şi cele globale, bazate pe indicatorii vitezei de rotaţie.

Veniturile financiare yvn

Elementul mijloace circulante se formează cu fonduri din afara întreprinderii. Din interiorul acesteia se mobilizează venituri din profitul brut sau se utilizează, în cadrul capitalului permanent, soldul conturilor care păstrează fonduri constituite pe seama rezultatelor financiare din unitate.Din profitul brut, prin repartizarea pentru cheltuielile care se scad în vederea determinării profitului impozabil, mijloacele circulante beneficiază de:

← - prelevări la fondul de rezervă şi alte fonduri speciale (ele intră în capitalul permanent utilizat şi pentru acoperirea fondului de rulment atâta timp cât sumele de aici rămân neutilizate conform destinaţiei legale);

← - acoperirea pierderilor din anii precedenţi; ← - acoperirea unor cheltuieli care nu au fost prinse în calcularea necesarului de

fonduri (comisioane, protocol, reclamă etc.).

E. Eficienţa economicăDrept efect este considerată cifra de afaceri proiectată pentru anul viitor, fie la nivelul preţului de vânzare, fie la nivelul costului complet. Sunt indicatori care iau în considerare ca efect profitul brut sau net proiectat.În postura de efort apare necesarul de fonduri pentru formarea-dezvoltarea elementului active circulante. Pentru execuţie se are în vedere activul circulant bilanţier, stocurile sau chiar întregul activ al bilanţului.Pentru a înţelege semnificaţia eficienţei în cazul mijloacelor circulante trebuie să avem clar fenomenul de rotaţie pe care fondurile alocate îl realizează în unitatea economică pe parcursul ciclului de exploatare (fig. 6):

Fig. 6Un leu intrat în acest circuit parcurge toate fazele şi reintră, după o perioadă numită durata unei rotaţii, în faza de aprovizionare. În acest mod, pe parcursul unui an, un leu adus prin finanţare poate contribui la obţinerea unei producţii de n lei. Aspectele de eficienţă privind viitoarea utilizare (sau utilizarea efectivă) a fondurilor pentru active se pot pune în evidenţă şi prin alţi indicatori care caracterizează gestionarea fondurilor respective:- rotaţia stocurilor V.R. stocuri = C.A. / Stoc- rotaţia întregului activ V.R. activ = C.A. / Total activ

2.3.2. Metode de determinare a necesarului de finantare a ciclului de exploatareNecesarul de finantare a ciclului de exploatare exprima nevoia totala de k

circulante pentru procurarea stocurilor de materiale si produse, precum si pentru finantarea soldului de creante clienti. Metodele de determinare productiei (Q) a necesarului de finantare a ciclului de exploatare se fundamenteaza pe 2 indicatori importanti:

- pe seama costurilor exploatarii; - pe seama cifrei de afaceri (CA).Pot fi utilizate metode analitice sau sintetice.

  Metodele analitice presupun determinarea necesarului de finantare a ciclului de exploatare pe elemente de stoc (de materiale, materii prime, produse in curs de fabricatie, produse finite). Datorita complexitatii calculelor si al costului ridicat de fundamentare al necesarulu, folosirea acestei metode se recomanda numai in anumite cazuri:

MANIPULAREAPROVIZIONARE

DESFACEREREALIZARE

- la infiintare / in situatia in care au loc modificari structurale considerabile ale activitatii intreprinderii;- pentru determinarea necesarului de finantare mediu anual al stocurilor urmand ca necesarul trimestrial de finantare sa se determine cu ajutorul metodelor sintetice.

Conform acestei  metode necesarul de finantare a ciclului de exploatare e determinat de 2 indicatori:1. Costurile medii zilnice care caracterizeaz fiecare faza a ciclului de exploatare, respectiv de achizitii si depozitare a marfurilor de fabricatie a subansamblelor de depozitare si livrare a produselor finite (Cmz).2. Timpul intre 2 reconstituiri succesive de stocuri (t).

Nec = Cmz*t

2.3.3. Echilibrul financiar. Calculul indicatorilor echilibrului financiar si ai capacitatii de autofinantare a intreprinderiiContul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de activitati si indica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului net. Astfel spus reflecta profitabilitatea firmei obtinuta in urma alocarii si utilizarii resurselor.Principalele date din contul de profit si pierdere sunt (fig. 7):

      -mii lei-

  30.06.2006   30.06.2007  

Cifra de afaceri   16.330.321   26.347.879  

Venituri totale   16.330.622   26.350.577  

Cheltuieli totale   78.549   20.104.003  

Profitul brut   16.252.073   6.246.574  

Profitul net   16.252.073   6.246.574  Fig. 7

Anul 2007 fata de anul 2006 a fost un an mai bun din punctul de vedere al rezultatelor financiare pentru societatea FM Romania SRL, care a inregistrat o crestere la nivelul cifrei de afaceri de la 16,3 miliarde lei la miliarde lei in 2005 la 26,3 miliarde lei, ceea ce reprezinta o crestere de 61,34% fata de 2007.

Contul de profit si pierdere sintetizeaza fluxurile financiare pe categorii de activitati si in6dica modul in care fiecare dintre ele contribuie la formarea rezultatului net.

Pe parcursul lui 200 insa, profitul brut nu a urmarit aceeasi dinamica ca si cifra de afaceri, la sfarsitul anului inregistrandu-se 6,2 miliarde lei profit, existand mai multe cheltuieli pe parcursul anului. Profitul net a inregistrat de asemenea o scadere.

Esenta asigurarii echilibrului financiar consta in crearea unei relatii optime intr nevoi si resurse, atat la nivel operativ (pe termen scurt) cat si pe termen mediu si lung.

In general echilibrul financiar se studiaza pe baza documentelor financiare de sinteza: bilant, cont de profit si pierdere, note explicativeBilantul exprima printr-o viziune patrimonial functionala, transformarile structurale si de volum inregistrate de activele si pasivele unei fime in decursul unui exercitiu financiar.Cel mai importatnt indicator care se poate calcula pe baza bilantului este activul net contabil sau situatia neta a firmei:

ANC = Atot – DatoriiANC = 13.943.341 – 490.994 = 13.452.347

La nivelul bilantului contabil, FM Romania SRL inregistreaza o situatie echilibrata, fiind asigurate sursele necesare desfasurarii activitatii. O valoare pozitiva a ANC indica o situatie buna a firmei, in sensul ca si-a conservat capitalurile si a mai adaugat acestora alte resurse obtinute din activitatea firmei.Societatea isi finanteaza intr-o proportie mai buna activitatea curenta din credite furnizor.

Stocurile societatii au avut o evolutie foarte fluctuanta pe parcursul anului, astfel, la inceputul anului 2007 se situau la 2,34 miliarde lei, dupa primul semestru au scazut la 1,78 miliarde lei. Datorita faptului ca FM Romania SRL are contracte comerciale cu clienti mari, pot sa apara pe parcursul unui an distorsiuni la nivelul echilibrului bilantier, astfel incat dezvoltarea unor relatii comerciale cu cati mai multi parteneri poate atenua diferentele mari ce pot aparea de la un trimestru la altul. In continuare, societatea nu inregistreaza datorii bancare pe termen scurt, evitand finantarea de la institutiile bancare, ca urmare a suficientei fondurilor proprii.

Sintetic echilibrul financiar este:FR = TN - NFR FR = fond rulment ; TN = trezoreria neta; NFR = necesar de fond de

rulmentFondul de rulment reprezinta acea parte a capitalurilor utilizate pentru finantarea activelor circulante. Se mai numeste si marja de siguranta.

FR = CP – AI FR = AC - RT

CP = Capital permanent; AI = active imobilizate; AC = active circulante; RT = rezerve de trezorerieIn cazul societatii FM Romania SRL:

FR = 6.361.815 – 5.053.289 = 1.308.526RT = AC - FR = 2.697.712 – 1.308.526 = 1.389.186

Fondul de rulment este expresia echilibrului financiar pe termen lung. Necesarul de fond de rulment reprezinta diferenta dintre stocuri + creante si datoriile pe termen scurt.

NFR = (S+C) – DATt.s. In cazul societatii FM Romania SRL:

NFR = (1.771.943 + 925.769) – 280.185 = 2.447.527Deoarece necesarul de fond de rulment este pozitiv, antreneaza in mod firesc cresterea nivelului stocurilor si creantelor. Situatia este favorabile datorita cresterii vitezei de rotatie a activelor circulante si relaxarii creditului furnizor.Necesarul de fond de rulment (NFR) este expresia echilibrului financiar pe termen scurt.Trezoreria neta este expresia echilibrului general al intreprinderii si indica rentabilitatea activitatii dintr-o anumita perioada.

TN = FR - NFR

In cazul societatii FM Romania SRL:TN = 1.308.526 – 2.447.527 = -1.139.001

Trezoreria neta negativa in cazul societatii FM Romania SRL reprezinta un dezechilibru general din punct de vedre financiar.

Pentru studiul echilibrului financiar s-au folosit bilantul si contul de profit si pierdere.

2.4. Metode de dimensionare a stocurilorStabilirea nivelului stocurilor reprezinta o decizie majora referitoare la distributia fizica, decizie care afecteaza satisfacerea clientului. Societatea FM Romania SRL ar dori sa detina stocuri suficiente pentru a putea onora imediat comenzile clientilor. Insa, din punct de vedere economic, nu este eficient ca o firma sa detina stocuri atat de mari. Costurile de stocare cresc intr-un ritm care devine tot mai mare pe masura ce nivelul de servire a consumatorilor se apropie de 100%. Persoanele din conducerea firmei trebuie sa stie cu cat ar creste vanzarile si profiturile daca s-ar mentine stocuri mai mari, putandu-se astfel promite clientilor ca si comenzile lor vor fi onorate intr-un timp mai scurt. Luarea deciziei privitoare la stocare presupune sa se stie cand sa se comande si cat sa se comande. Pe masura ce stocurile se epuizeaza, persoanele din firma care se ocupa de aprovizionare trebuie sa stie la ce nivel al stocurilor existente sa lanseze o noua comanda de aprovizionare, care sa duca la reimprospatarea acestora. Acest nivel al stocului se numeste prag de comanda (de reimprospatare). Un prag de comanda de 20 inseamna o comanda de reimprospatare a stocului cand acesta scade sub 20 de bucati. Pragul de comanda trebuie sa fie cu atat mai inalt cu cat timpul de onorare a comenzii este mai lung, rata de utilizare a bunurilor ce compun stocul este mai mare si cu cat nivelul serviciilor oferite clientilor este mai inalt.

Salert. = SCmin + Ssig.

unde Salert.= stoc de alerta; SCmin = stoc curent minim; Ssig. = stoc de sigurantaIn cadrul societatii FM Romania SRL timpul de onorare a comenzii si rata de utilizare a produsului de catre clienti sunt variabile, de aceea pragul de comanda este fixat la o valoare mai inalta pentru a avea la dispozitie un stoc de siguranta. Valoarea finala aleasa pentru pragul de comanda realizeaza un echilibru intre riscul de a ramane fara marfa in stoc si costurile generate de stocurile supranormate.Cealalta decizie se refera la marimea cantitatilor ce trebuie comandate. Cu cat este mai mare cantitatea comandata, cu atat mai rar vor trebui lansate comenzile. Firma trebuie sa realizeze un echilibru intre cheltuielile aferente prelucrarii comenzilor si costurile de stocare. Costurile de prelucrare a comenzilor trebuie sa fie comparate cu costurile de stocare. Cu cat sunt mai mari stocurile, cu atat cresc costurile de stocare. Acestea constau din taxe de depozitare, costul capitalului, impozite si asigurari, precum si cheltuieli determinate de depreciere si invechire (uzura morala). Cantitatile comandate trebuie sa evite rupturile de stoc.In general, la nivelul stocurilor, trebuie determinata cantitatea optima de comandat. Aceasta este data de relatia:

Q = Na*C = 2Na*C 2 . P*S pg*S

Q = cantitatea optima de comandat; Na = necesarul de aprovizionat; C = costul de aprovizionare a unei comenzi ; P = pretul de achizitie a materiei prime; S = costul de stocare; pg = perioada de gestiuneNivelul maxim al stocului ce corespunde cantitatii optime se determina cu formula:

Q = Na/X Un lant de furnizare bazat pe reactia consumatorilor este declansata de client,

ceea ce inseamna ca productia si inlocuirea stocurilor se realizeaza pe masura ce sosesc comenzile. Firma produce ceea ce se vinde la momentul respectiv, De exemplu, societatea FM Romania SRL , preia comenzile pentru livrarea de produse,

dupa care manipuleaza si livreaza clientilor produsele in termen de o zi. Productia in functie de comenzile primite, si nu in functie de prognoze, redce substantial costurile si riscurile de stocare.

III. ACTIVITATEA CONTABILA

3.1. Documente privind evidenta operativa, intocmirea si circuitul acestora.În cadrul întreprinderii, activele circulante materiale (stocurile) ocazionează

numeroase operaţii, care pot fi grupate după conţinutul lor în operaţiuni de aprovizionare şi conservare, operaţii de eliberare din depozite, inventariere.

Aceste operaţiuni sunt consemnate în diferite documente şi evidenţe operative specifice.

În vederea îndeplinirii obiectivelor prevăzute în programul de aprovizionare, societatea FM Romania SRL emite către furnizori comenzi, iar pe baza acestora încheie contracte economice.

În anumite condiţii, contractele economice sunt înlocuite de către furnizori prin confirmarea de comandă.

Pentru urmărirea modului în care sunt realizate contractele de aprovizionare, serviciul aprovizionare organizează o evidenţă operativă, care cuprinde: registrul de comenzi şi fişa de urmărire a executării comenzilor. În aceste evidenţe se înscriu comenzile emise către furnizori, precum şi termenele de livrare stabilite de comun acord cu aceştia, prin contracte economice sau, în lipsa acestora, prin confirmarea de comandă trimisă de furnizor, data la care a fost executată comanda, se face menţiuni privind revenirile pentru urgentarea executării comenzii, penalizările datorate pentru neexecutarea condiţiunilor contractate etc.

În cadrul executării comenzii şi a contractului de aprovizionare, FM Romania SRL primeşte de la furnizor avizul de însoţire şi / sau factura fiscală.

Avizul de însoţire a mărfii se emite, pe măsura livrării, de către compartimentul vânzări şi serveşte ca document pentru eliberarea şi scăderea depozitului, cu produsele, mărfurilor sau altor valori destinate vânzării trimise pentru prelucrare la terţi, în custodie sau păstrare; este un document de însoţire a bunurilor pe timpul transportului, document pentru întocmirea facturii fiscale; document de primire în gestiunea cumpărătorului. Circulă de la furnizor la cumpărător. În gestiunea furnizorului, exemplarul 1 este preluat de delegatul unităţii care face transportul sau al clientului, pentru a însoţi bunurile pe timpul transportului; iar exemplarul 2 ajunge la compartimentul vânzări, pentru înregistrarea cantităţilor în evidenţă privind executarea contractelor şi apoi transmis la compartimentul financiar-contabil pentru a fi ataşat la factură şi înregistrat.

În gestiunea cumpărătorului, FM Romania SRL, exemplarul 1 stă la baza operaţiunii de recepţie de către comisia de recepţie a bunurilor aprovizionate, după care este trimis compartimentului aprovizionare pentru înregistrarea cantităţilor intrate, în registrul de evidenţă al aprovizionărilor şi certificarea efectuării plăţii către furnizor, precum şi pentru înregistrarea în contabilitate, ataşat la factura fiscală.

Întreprinderile care întocmesc factură fiscală ,în momentul livrării bunurilor, nu vor mai emite avizul de însoţire decât pentru bunurile trimise pentru prelucrare la terţi, în custodie sau spre prelucrare, factura fiscală realizând, pe lângă funcţiile avizului de însoţire, şi pe cele de transport pentru viza de control financiar preventiv, şi, totodată, este act justificativ pentru decontarea (încasare-plată) contravalorii.

Operaţiunile de luare în primire a valorilor materialelor aprovizionate se numeşte recepţie. La sosirea materialelor de la furnizor se execută următoarele operaţiuni de recepţionare:

recepţia transportului efectuată de delegatul serviciului aprovizionării al întreprinderii cumpărătoare. Aceasta se execută în momentul preluării transportului de la cărăuş şi constă în verificarea stării ambalajelor. În cazul în care se constată violări ale ambalajului se procedează pe loc la desfacerea coletului şi se inventariază conţinutul. Pentru lipsurile constatate se întocmeşte un proces-verbal de constatare, care se semnează de delegatul unităţii de transport şi de cel al întreprinderii destinate;

recepţia cantitativă efectuată de către persoana care preia în gestiune materialele sosite. Prin recepţie se confruntă datele din comandă cu avizul de însoţire sau factura fiscală primită de la furnizor şi cu materialele efectiv sosite, concordanţa între sortimentele şi cantităţile de materiale înscrise în factură cu cele primite;

recepţia calitativă se efectuează de către un specialist. Dacă la recepţia valorilor materiale se constată deteriorarea sau lipsa coletelor, nepotriviri calitative faţă de datele indicate în documentele însoţitoare, se întocmeşte Nota de recepţie şi constatare de diferenţe. Prin acest document materialele necorespunzătoare calitativ sau în neconcordanţă cu comanda sunt respinse la recepţie, preluate în custodie şi ţinute la dispoziţia furnizorului.

Primirea avizului de însoţire şi a facturii fiscale, sosirea transportului şi plata facturii se înscriu, în ordine cronologică, în Registrul de comenzi şi în Fişa de urmărire a executării comenzilor.

Dacă materialele se primesc în tranşe sau sosesc înainte de primirea facturii de la furnizor, precum şi în cazul în care materialele respective au fost achitate şi lăsate un timp în custodia furnizorului, pentru consemnarea recepţiei, se întocmeşte Nota de intrare-recepţie .

În cazul în care factura soseşte odată cu materialele, recepţia valorilor materiale se poate consemna direct pe factură fără a se mai întocmi Nota de intrare-recepţie.

Bonul de predare-transfer-restituire este folosit pentru predarea la magazie a produselor, semifabricatelor şi a materialelor obţinute din producţia proprie, pentru tranzitarea materialelor de la un loc de depozitare la altul în cadrul aceleiaşi întreprinderi, precum şi pentru restituirea celor neutilizate la sfârşitul perioadei.

Documentele folosite pentru eliberarea stocurilor de active circulante cu privire la materialele pentru consum sunt: Bonul de consum şi Fişa limită de consum.

Valorile materiale trimise spre prelucrare la terţi se eliberează pe baza Dispoziţiei de livrare, Aviz de însoţire pe care se face menţiunea “pentru prelucrare la terţi”. La înapoierea materialelor se controlează dacă s-a primit cantitatea preluată corespunzătoare, în raport cu normele de consum, iar pe documentele de recepţie, pentru o evidenţă corectă, se face menţiunea “din prelucrare”.

Livrarea mărfurilor şi produselor finite către terţi se face pa baza facturii fiscale..

Fişa de magazie este un document de evidenţă operativă a magaziei (depozitului) şi se întocmeşte separat pentru fiecare fel, calitate sau sortiment de stocuri materiale.

Documentele referitoare la valorile materiale intrate în unitatea patrimonială (facturi, avize de însoţire, nota de intrare-recepţie etc.), după înregistrarea în fişele de magazie, se predau serviciului (resortului) de aprovizionare.

După verificare, avizare şi înregistrare în evidenţa tehnico-operativă a aprovizionării, aceste documente se transmit la compartimentul de contabilitate în termenele stabilite de conducătorul compartimentului contabil-financiar.

Documentele primire de ieşire a stocurilor din depozite se predau la compartimentul contabilitate.

3.2. Forma de contabilitate folositaForma de contabilitate folosita de societatea FM Romania SRL este dubla

inregistrare.Dubla inregistrare consta in inregistrarea simultata si cu aceeasi suma a unei

tranzactii economico-financiara in 2 conturi : - in debit

- in creditul celuilalt cont.Legatura reciproca dintre debitul unui cont si creditul altui cont se stabileste

cu ocazia inregistrarii tranzactiei economico-financiare in contabilitatea curenta pe baza dublei inregistrari se numeste : CORESPONDENTA CONTURILOR.

Primul tip fundamental al dublei inregistrari consta in înregistrarea operaţiei economice concomitent în debitul unui cont de activ şi în creditul altui cont, de asemenea de activ, însă în părţile opuse ale acestora.

Al doilea tip fundamental al dublei înregistrări se formează pornind de la cea de-a doua modificare bilanţieră de structură în pasiv, reprezentată prin ecuaţia:

A = P + x – x Al doilea tip fundamental al dublei înregistrări constă în înregistrarea

concomitentă a operaţiei economice în creditul unui cont de pasiv şi în debitul altui cont, de asemenea, de pasiv. Al treilea tip fundamental al dublei înregistrări porneşte de la al treilea tip de modificări bilanţiere, respectiv modificarea de volum în sensul creşterii, reprezentat de ecuaţia

A + x = P + xAl treilea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea

concomitenta a operatiei economice in debitul unui cont de active si in creditul unui cont de pasiv.

Al patrulea tip fundamental al dublei înregistrări porneşte de la al patrulea tip de modificări bilanţiere, respectiv modificarea de volum în sensul scaderii, reprezentat de ecuaţia

A – x = P - xAl patrulea tip fundamental al dublei inregistrari consta in inregistrarea

concomitenta a operatiei economice in credtul unui cont de active si in debitul unui cont de pasiv.

Dubla inregistrare a operatiilor economice in conturi determina stabilirea unor importante legaturi reciproce intre conturi. Ea permite verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice si face sa creasca valoarea informationala a contabilitatii.

3.3. Aspecte privind contabilitatea financiaraConform Legii contabilitatii 82/1991 cu modificarile aduse de OG 70/2004

si Legea 420/2004, aplicabile de la data de 01.01.2005 - publicata in M.O. nr. 993 din 28.10.2004, societatea FM Romania SRL organizeaza si conduce contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiara, potrivit prezentei legi, si contabilitatea de gestiune adaptata la specificul activitatii.

Contabilitatea financiară furnizeaza informatii contabile care sunt destinate utilizatorilor externi: investitorii, creditorii, guvernul sau publicul larg si este concretizata prin situatii financiare numite situatii de sinteza.

În cazul firmei FM Romania SRL sunt utilizate echipamente informatice, prin pachetul integrat CONTABILITATE, pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru prelucrarea şi înregistrarea datelor în contabilitate, registrele şi formularele privind activitatea financiară şi contabilă, pot fi adaptate în funcţie de necesităţile proprii de utilizare, în condiţiile respectării conţinutului de informaţii ale modelelor prevăzute în nomenclator.

Administratorul societatii trebuie sa intocmeasca un set de situatii financiare in forma standardizata ce contine: bilant, cont de profit si pierdere, tabloul fluxului de numerar, note explicative.

Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.In cadrul societatii FM Romania SRL conducerea contabilitatii este in

partida dubla si se intocmeasc situatii financiare anuale.Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in

momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz.

Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la societatea FM Romania SRL revine directorului economic si contabilului-sef . Aceste persoane au studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii.

Contabilitatea imobilizarilor se tine pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta.

Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric, in conditiile stabilite de reglementarile legale.

Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare. Intocmirea, editarea si pastrarea registrelor de contabilitate se efectueaza conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile efectuate.

Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate se intocmeste balanta de verificare.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Cartea mare, precum si documentele justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitatea financiara se pastreaza in arhiva timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salarii, care se pastreaza timp de 50 de ani.

Situatiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar. Acestea cuprind bilantul consolidat, contul de profit si pierdere consolidat.

Situatii financiare anuale. Bilantul si contul de profit si pierdere. Lucrari contabile de inchidere a exercitiului financiar.

Societatea FM Romania SRL intocmeste situatiile financiare anuale simplificate, conform OMF 306/26 februarie 20002. Situatiile financiare sunt intocmite in lei si exprimate in mii lei.

Situatiile financiare anuale cuprind:- bilantul - contul de profit si pierdere- situatia modificarilor capitalului propriu- situatia fluxurilor de trezorerie- politici contabile si note explicative

Situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor capitalului propriu si fluxurilor de trezorerie ale societatii pentru respectivul exercitiu financiar.Pentru intocmirea situatiilor financiare se au in vedere o serie de lucrari premergatoare inchiderii exercitiului financiar. Acestea constau din:

a) intocmirea balantei de verificare inainte de inventariereb) inventarierea generala a patrimoniuluic) inregistrarea operatiunilor de regularizare:- inregistrarea diferentelor constatate la inventariere- inregistrarea unor operatiuni privind amortizarile- inregistrarea operatiunilor privind provizioanele pentru deprecieri si

riscuri si cheltuieli- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor

creantelor si datoriilor in valtuta- inregistrarea operatiunilor privind cheltuielile in avans d) determinarea rezultatului exercitiului si repartizarea acestuiae) intocmirea balantei de verificare finalaf) intocmirea situatiilor financiare anuale

IV. ACTIVITATEA DE MARKETING

Organizarea activitatii de marketing, sfera atributiilor compartimentului de marketing.Marketingul este un proces social si managerial prin care indivizi si grupuri de indivizi obtin ceea ce le ete necesar si doresc prin crearea, oferirea si schimbul de produse avand o anumita valoare. Definitia de mai sus cuprinde urmatoarele concepte de baza: nevoi, dorinte si cereri; produse; valoare, cost si satisfactie; schimb, tranzactii si relatii; piete; marketing si marketeri. Acestea sunt redate grafic in figura 8.

Necesitati, dorinte si

cereriProduse

Utiltate, cost si

satisfactie

Schimb, tranzactii si satisfactie

PieteMarketing si agenti

comerciali

Fig. 8

Conducerea activitatii de marketing presupune previzionarea, organizarea si coordonarea ei cu celelalte activitati ce se desfasoara in cadrul societatii, dar si antrenarea intregului personal la insusirea si adoptarea opticii de marketing, precum si controlul modului de infaptuire a politicii de marketing elaborata.

Ca proces, organizarea activitatii de marketing urmareste ordonarea actiunilor ce se desfasoara in scopul realizarii obiectivelor stabilite permitand definirea si delimitarea functiunii de marketing si a componentelor ei: activitati, atributii si sarcini. Ca structura, organizarea urmareste gruparea activitatilor, atributiilor si sarcinilor, pe baza anumtor criterii si repartizarea acestora, in scopul infaptuirii lor, pe grupe de lucru si persoane in vederea asigurarii in cele mai bune conditii a infaptuirii obiectivelor fixate. Atributiile compartimentului de marketing sunt:

- studiaza nevoile si dorintele clientilor din cadrul unor segmente de piata bine definite.

- Aloca efortul de marketing in functie de rentabilitatea potentiala pe termen lung a segmentelor de piata vizate.

- Elaboreaza oferte atragatoare pentru fiecare segment vizat.- Evalueaza imaginea firmei si gradul de satisfacere a clientului.- Aduna si evalueaza, in mod permanent, idei privitoare la produse noi,

la imbunatatirea produselor aflate in fabricatie si la serviciile destinate sa satisfaca nevoile clientilor.

- Exercita influenta asupra tuturor compartimentelor si asupra tuturor angajatilor companiei, incercand sa-i determine sa puna clientul in centrul gandirii si al practicilor.

V Concluzii si recomandari

FM Logistic prezinta o multime de puncte foarte pe toate planurile activitatii sale precum dar si puncte slabe care pot deveni reale amenintari pentru aceasta companie.

Punctele forte : executia de expertiza in domeniu; indicatia transabilitatii produselor destinate clientilor; intalniri manageriale; idei creative in co-ambalare si co-productie; ordinea de a alege in functie de frecventa produsului in rafturi rationalizarea in conformitate cu fluxurile, indiferent daca acestea

sunt produse standard sau promotionale toate unitatile de vanzare cu amanuntul GENCOD sunt verificate la

sosire si, optional, re-marcate in functie de magazine ; manipularea clasificata a produselor; masurile de securitate precum: sistem armat de stropire, detector de

gaze, manipularea echipamentului in conformitate cu standardele, controale asupra vehiculului in stadiul de aprovizionare si inainte de incarcare, verificarea vehiculului si documentelor soferului pentru siguranta transportului;

capacitatea de a trata o vasta serie de produse standard datorita flexibilitatii cu care sunt primite si depozitate resursele;

adaptarea la importurile de sezon; zone tranzitorii de depozitare; gestionarea selectiva a supraaglomerarii spatiului de depozitare; identificarea si codificarea importurilor;

dedicarea alocarii timpului pt inventare de urmarire (rotatie, produse aproape de expirare, etc);

oferta completeaza serviciile noastre locale de distributie cu : o gama larga de servicii unice internationale, tarife mai mici de transport si servicii maritime, taxe vamale mai mici pentru tarile non-UE, transporturi organizate in toata Europa;

prevenirea riscurilor prin : securitatae depozitului si controlul accesului, instalatiile impotriva incendiilor, temperatura optima si controlul higrometriei, securitatea si standardele sanatatii stricte, facilitati de depozitarea in conditii de siguranta si risc compatibil;

actiuni pentru protejarea mediului precum: alegerea vehiculelor care indeplinesc standardele EURO 4, acoperisuri fotovoltaice, sortarea deseurilor, reducerea consumului de energie, reducerea emisiilor de gaze cu efect de sera, training pentru soferi pentru a conduce intr-un mod ecologic.

Ca puncte slabe pot enumera urmatoarele: nivelul scazut de inteligenta si pregatire a unora dintre angajati care nu

realizeaza gravitatea unora dintre actiunile intreprinse de ei; unele tehnici si metode de urmarire a stocurilor care sunt descrise intr-o

modalitate insuficienta intelegerii celor care le aplica; la intalnirile manageriale participa unele persoanele care nu au mare implicare

in activitatile curente si nici o influenta foarte mare, iar persoanele care sunt implicate direct in activitatile principale, ori nu isi impun probleme ca fiind unele de importanta majora, ori ceea ce spun nu este luat in considerare si mai ales nu sunt sprijinite in totalitate pentru rezolvarea imediata a acestora;

motivarea personalului este deficitara la nivelul acestei filiale acesta tinzand spre pierderea principalelor “piese” din acest “joc”.

Cu toate ca aceasta firma dispune de resurse atat materiala cat si personal care promit un viitor stralucit companiei, exista anumite impedimente care daca nu vor fi inlaturate se va duce la pierderi masive, poate chiar faliment.