Procedura PS-01CONTROLUL NREGISTRRILOR corespunde clauzei 4

PROCEDURA OPERATIONALA PRIVIND CONTROLUL GESTIUNIIINTRARI-IESIRI MIJLOACE FIXE

1. SCOP1.1 Procedura are ca scop stabilirea unui set unitar de reguli pentru nregistrarea n contabilitate a intrrii de imobilizri, precum i a modului de operare n programul de contabilitate a operaiunilor privind intrarea acestora, astfel nct:

s se asigure integritatea patrimoniului;

s se reflecte cantitativ i valoric toate intrrile de imobilizri;

s poat fi furnizate informaiile necesare stabilirii valorii patrimoniului i a efecturii controlului;

s se asigure datele necesare efecturii inventarierii patrimoniului; s se asigure controlul gestiunilor de bunuri materiale;

2. DOMENIU DE APLICAREProcedura se aplic n cadrului Comp. Financiar-Contabil.3. DEFINIII I ABREVIERIDefiniii:

Imobilizare - Scoatere din circuitul financiar al unei unitati economice a unor fonduri.4.DOCUMENTE DE REFERIN Legea nr. 500/2002 privind finantele publice cu modificrile ulterioare SE CEN/TS 15224:2009 Servicii de sntate. Sisteme de management al calitii. Ghid pentru utilizarea standardului EN ISO 9001:2000 Ordin 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de management /control intern la enitittile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial. Ordin nr. 1389/2006 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzand standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial Legea 571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificri ulterioare; Legea 82/1991- Republicat legea contabilitii; Legea 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia; Legea 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului 909/1997 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii 15/1994, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe; Hotrrea Guvernului 105/2007 - privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, cu modificri i completari ; Ordonana Guvernului 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe n patrimoniul instituiilor publice , cu modificri; Ordinul ministrului finanelor publice 1487/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe n patrimoniul instituiilor publice i al persoanelor juridice fr scop patrimonial , cu modificri; Ordinul ministrului finanelor publice 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificri; Ordinul ministrului finanelor publice 1917/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificri i completri ulterioare;

5. RESPONSABILITIDirectorul financiar contabil:

Organizarea i conducerea contabilitii;

Verific articolele contabile din jurnalele pariale aferente intrrilor/ieirilor de stocuri;

Exercitarea controlului asupra operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitate;

Urmrete respectarea ntocmai a prezentei proceduri;

Urmrete revizuirea n timp a procedurii, n funcie de schimbrile reglementrilor utilizate.

Personalul Biroului Contabilitate:

Primirea spre operare a documentelor care ndeplinesc condiiile de form i fond pe baza Borderoului de predare a documentelor ntocmit de gestionari;

Contabilizarea operaiunilor privind intrrile/ieirile de stocuri;

Respectarea procedurii de lucru;

Propunerea de modificare a procedurii n funcie de modificrile legislaiei n domeniu.

Pe timpul aplicrii procedurii, utilizeaz toate reglementrile aflate n vigoare6.DESCRIEREA POCEDURIIActivele imobilizate se mpart, conform Legii 213/1998 n:

- active imobilizate aparinnd domeniului public al statului;

- active imobilizate aparinnd domeniului privat al statului care la rndul lor, conform O.G. 81/2003, se mpart n:

active imobilizate aparinnd domeniului privat amortizabil;

active imobilizate aparinnd domeniului privat neamortizabil.

Conform legii 15/1994: Sunt considerate mijloace fixe obiectul sau complexul de obiecte ce se utilizeaz ca atare i ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

a) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilita prin hotrre a Guvernului. Aceasta valoare poate fi actualizat anual, n funcie de indicele de inflaie;

b) are o durata normal de utilizare mai mare de un an.

n cazul imobilizrilor necorporale, condiia de valoare nu se aplic.

nregistrrile n contabilitate se fac pe baza documentelor justificative, cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau intrrii lor, i sistematic, n conturile sintetice i analitice.

Contabilitatea sintetic se desfoar n analitic , pe gestiuni i locuri de folosin, iar n cadrul acestora pe surse de finanare.

nregistrarea intrrilor de imobilizri se face pe baza documentelor justificative conform Planului de conturi general pentru instituiile publice detaliat n analitic.

Activele imobilizate pot intra n administrarea unitii pe mai multe ci:

achiziii;

transfer de la alte uniti ;

transfer fr plat de la alte instituii publice din finanarea altui ordonator principal de credite;

investiii i modernizri;

dezmembrri de imobilizri;

plusuri de inventar;

donaii de la persoane fizice sau juridice;

nregistrarea n contabilitate a imobilizrilor se face la valoarea de intrare (contabil), prin care se nelege:

costul de achiziie, pentru cele procurate cu titlu oneros;

costul de producie, pentru cele realizate n unitate;

valoarea just (valoarea actual sau de utilitate) stabilit de specialiti, cu aprobarea ordonatorului de credite, pentru cele primite cu titlu gratuit, plusuri de inventar sau rezultate cu ocazia scoaterii din funciune a mijloacelor fixe.

Documentele justificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate intrrile de imobilizri sunt:

Factura fiscal ;

Avizul de nsoire a mrfii;

Procesul verbal de recepie a mijlocului fix;

Proces-verbal de punere n funciune;

Proces-verbal de predare-primire pentru imobilizrile primite de la alte instituii publice din finanarea altui ordonator principal de credite prin transfer fr plat;

Fia mijlocului fix;

Procesul verbal de inventariere pentru plusurile de inventar constatate cu ocazia inventarierii;

Procesul verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe, pentru mijloacele fixe rezultate din dezmembrarea altor mijloace fixe;

Contractul de donaie, pentru stocurile primite cu acest titlu.

nregistrarea scderii de imobilizri se face pe baza documentelor justificative conform Planului de conturi general pentru instituiile publice detaliat n analitic la valoarea contabil.

Documentele justificative pe baza crora se nregistreaz n contabilitate ieirile de imobilizri sunt:

Factur vnzare de imobilizri;

Proces-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe;

Proces-verbal de inventariere nsoit de Proces-verbal de cercetare administrativ pentru lipsuri la inventariere.

Transferurile interne de imobilizri se bazeaz pe modificarea necesarului de imobilizri de la o gestiune la alta, impunnd ntocmirea urmtorului document justificativ:

Bon de micare a mijloacelor fixe.

Articolele contabile aferente acestor tipuri de operaiuni vor respecta prevederile O.M.F.P. 1917/2005, cu meniunea c nregistrarea operaiunilor economico-financiare trebuie s respecte principiile contabilitii de drepturi i obligaii, iar corespondenele stabilite n cadrul funciunii fiecrui cont nu sunt limitative, ele putnd fi dezvoltate cu respectarea coninutului economic al operaiunii, a cerinelor contabilitii bazate pe angajamente i a prevederilor legale n vigoare.

Contabilitatea analitic se ine cu ajutorul formularelor:

- fia de cont pentru operaiuni diverse pentru fiecare cont sintetic. Se completeaz la nceputul anului pe baza notei de contabilitate de preluare a soldurilor de la sfritul anului precedent, iar n cursul anului pe baza documentelor justificative referitoare la operaiile intervenite. La sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe luna respectiv i cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii balanei analitice de verificare a operaiunilor nregistrate, iar n fiele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit i pe credit, precum i soldul contului. Prin utilizarea aplicaiei de contabilitate BALPRO completarea acestor fie, precum i stabilirea rulajelor lunare i cumulate, se face automat n momentul nchiderii jurnalelor pariale;

- fia pentru operaiuni bugetare se ntocmete pe structura clasificaiei economice i bugetare aprobate;

- fia mijlocului fix se ntocmete pentru fiecare mijloc fix i pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i aceeai valoare. Contabilitatea analitic a mijloacelor fixe se ine pe fiecare obiect de eviden, prin care se nelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele i accesoriile lui, destinat s ndeplineasc n mod independent, n totalitatea lui, o funcie distinct;

- Registrul numerelor de inventar servete ca document de atribuire a numerelor de inventar la toate mijloacele fixe existente n unitate.

7. INREGISTRARI

- Not contabil- Fia de cont- Fia pentru operaiuni bugetare- Fia mijlocului fix

- Registrul numerelor de inventarPAGE 3