8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

1/56

Ministerul Finanţelor Publice - MFP - Ordin nr. 946/2005 din 04 iulie 2005 

Ordinul nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele decontrol intern/managerial la entităile publice !i pentru dez"oltarea sistemelor de control

intern/managerial

În vigoare de la 28 iulie 2005 

Republicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 4! din 05 iulie 20"". #u e$i%t& 'odific&ri p(n& la 05 iulie 20"".

  #rt. $. - Se aprobă Codul controlului intern/ managerial, cuprinzând standardele de control intern/ managerial la entităţile publice, prevăzut înanexa nr. 1.

#rt. 2. - %$& Conducătorul iecărei entităţi publice dispune, ţinând cont de particularităţile cadrului legal de organizare !i uncţionare, precum !ide standardele prevăzute în anexa nr. 1, măsurile necesare pentru elaborarea !i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiva procedurilor ormalizate pe activităţi.

%2& "biectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele, precum !i alte componente ale măsurilor respective se cuprind în programul dedezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat !i actualizat la nivelul iecărei entităţi publice.%'& #n program se evidenţiază, în mod distinct, !i acţiunile de perecţionare proesională, atât pentru persoanele cu uncţii de conducere, cât !i

pentru cele de execuţie, prin cursuri organizate de $coala de %inanţe &ublice !i 'amă, (genţia )aţională a %uncţionarilor &ublici sau de alteorganisme abilitate.

#rt. '.  - %$&  #n vederea monitorizării, coordonării !i îndrumării metodologice a implementării !i/sau dezvoltării sistemului de controlintern/managerial, conducătorul entităţii publice constituie, prin act de decizie internă, o structură cu atribuţii în acest sens.

%2& Componenţa, modul de organizare !i de lucru, precum !i alte elemente privind structura prevăzută la alin. *1+ se stabilesc, în uncţie devolumul !i de complexitatea activităţilor din iecare entitate publică, de către conducătorul acesteia.

%'& #n vederea elaborării procedurilor ormalizate pe activităţi, entităţile publice pot utiliza modelul prezentat în anexa nr. .#rt. 4. - %$& &rogramele elaborate !i actualizate conorm art. alin. *+, inclusiv actele administrative de constituire !i modiicare a structurilor 

prevăzute la art. alin. *1+, vor i transmise, în vederea inormării !i armonizării, la entităţile publice ieraric superioare, la termenele stabilite de

acestea, dar nu mai târziu de data de 1 martie a iecărui an.%2& Stadiul implementării !i dezvoltării sistemelor de control intern/managerial la nivelul entităţilor publice, precum !i situaţiile deosebite,constatate în acţiunile de monitorizare, coordonare !i îndrumare metodologică, derulate de structurile prevăzute la art. alin. *1+, ac obiectulinormării, prin întocmirea de situaţii trimestriale/anuale, care se transmit entităţilor publice ieraric superioare, la termenele stabilite de acestea.

%'& 0nstituţiile publice în care se exercită uncţia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat saual bugetului oricărui ond special transmit inisterului %inanţelor &ublice - 2nitatea centrală de armonizare a sistemelor de management inanciar !i control, prin controlorii delegaţi numiţi la acestea de către ministrul inanţelor publice, situaţii centralizatoare ale situaţiilor trimestriale/anualeprevăzute la alin. *+, întocmite pe ormatul-model prezentat în anexa nr. , până la data de a lunii următoare iecărui trimestru înceiat,respectiv până la ebruarie a anului următor, pentru anul precedent.

#rt. 5.  - %$& Se aprobă 0nstrucţiunile privind întocmirea, aprobarea !i prezentarea raportului anual al conducătorului entităţii publice asuprasistemului de control intern/managerial, prevăzute în anexa nr. 3.

1

http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/dataIncarcare:http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/dataIncarcare:

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

2/56

  %2& inisterul %inanţelor &ublice, prin 2nitatea centrală de armonizare a sistemelor de management inanciar !i control, elaborează, în temeiulart. 3 alin. *+ !i al art. 14 alin. *5+ lit. + !i i+ din "rdonanţa 6uvernului nr. 119/1999, republicată, cu modiicările !i completările ulterioare, un raportanual privind controlul intern, care va cuprinde analiza activităţii de control inanciar preventiv !i a stadiului implementării sistemelor de controlintern/managerial la nivelul instituţiilor publice la care se exercită uncţia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurărilor 

sociale de stat sau al bugetului oricărui ond special.%'& inisterul %inanţelor &ublice prezintă 6uvernului raportul prevăzut la alin. *+, odată cu conturile generale anuale de execuţie a bugetelor prevăzute de lege.

#rt. 6.  - %$& #n vederea asigurării bunei gestiuni a ondurilor publice !i/sau a patrimoniului public, inisterul %inanţelor &ublice, prin 2nitateacentrală de armonizare a sistemelor de management inanciar !i control, avizează, din punctul de vedere al reeririlor la procedurile de control,proiectele de reglementări cu implicaţii inanciare, care se elaborează !i se aprobă la nivelul entităţilor publice în care se exercită uncţia deordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui ond special, la solicitareaacestora.

%2&  Controlorii delegaţi numiţi de ministrul inanţelor publice pentru exercitarea controlului inanciar preventiv delegat !i/sau monitorizareaoperaţiunilor inanciare la instituţiile publice ormulează, în scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conducătorului compartimentuluiiniţiator, un aviz consultativ privind măsurile de control prevăzute în proiectele de proceduri elaborate în cadrul instituţiei respective, precum !iconormitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.

#rt. (. - (nexele nr. 1-3 ac parte integrantă din prezentul ordin.#rt. ). - &rezentul ordin va i publicat în onitorul "icial al 7omâniei, &artea 0, !i va i cuprins în pagina de internet a inisterului %inanţelor &ublice.

#*+# *r. $ 

C"829 C"):7"92920 0):;7)/()(6;70(9cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile publice

S:()8(78;9; 8; C"):7"9 0):;7)/()(6;70(9 9( ;):0:90C;- &rezentare generală -

$. " nouă abordare a controlului intern/managerial (c?uis-ul comunitar în domeniul controlului intern/managerial este alcătuit, în mare măsură, din principii generale de bună practică, acceptate

pe plan internaţional !i în 2niunea ;uropeană.odalitatea în care aceste principii se transpun în sistemele de control intern/managerial este speciică iecărei ţări, ţinând cont de condiţiile

constituţionale, administrative, legislative, culturale etc. #n contextul principiilor generale de bună practică care compun ac?uis-ul comunitar, controlului i se asociază o accepţiune mult mai largă,

acesta iind privit ca o uncţie managerială, !i nu ca o operaţiune de veriicare. &rin uncţia de control, managementul constată abaterilerezultatelor de la obiective, analizează cauzele care le-au determinat !i dispune măsurile corective sau preventive ce se impun.

- )atura obiectivelor"biectivele entităţii publice pot i grupate în trei categorii@

2

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

3/56

  $& ;icacitatea !i eicienţa uncţionării (ceastă categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entităţii publice !i de utilizarea eicientă a resurselor. 8e asemenea, tot aici sunt

incluse !i obiectivele privind proteAarea resurselor entităţii publice de utilizare inadecvată sau de pierderi, ca !i identiicarea !i gestionareapasivelor.

2& %iabilitatea inormaţiilor interne !i externe (ceastă categorie include obiectivele legate de ţinerea unei contabilităţi adecvate, ca !i de iabilitatea inormaţiilor utilizate în entitatea publicăsau diuzate către terţi. 8e asemenea, în această categorie sunt incluse !i obiectivele privind proteAarea documentelor împotriva a două categoriide raude@ disimularea raudei !i distorsionarea rezultatelor.

'& Conormitatea cu legile, regulamentele !i politicile interne (ceastă categorie cuprinde obiective legate de asigurarea că activităţile entităţii publice se desă!oară în conormitate cu obligaţiile impuse de

lege !i de regulamente, precum !i cu respectarea politicilor interne.- 8escompunerea !i ormularea obiectivelor #n entitatea publică, obiectivele generale se descompun în obiective derivate, care, la rândul lor, se descompun în obiective speciice

*individuale+, ormând un ansamblu coerent. %ormularea obiectivelor poate i calitativă sau cantitativă, însă, în orice caz, trebuie deiniţi indicatoride rezultate, pe cât posibil comensurabili.

- &laniicarea

&entru a se realiza obiectivele, se desă!oară activităţi adecvate, cărora este necesar să li se aloce resurse. ;xpresia valorică a resurselor serelectă în buget, care reprezintă planul inanciar. "biectivele, activităţile e!alonate în timp !i resursele aerente constituie planul de management.&laniicarea constituie un element undamental al sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabile!te baza de reerinţă înraport cu care aceasta se exercită.

- "rganizarea (ctivităţile prin care se realizează obiectivele *individuale, derivate !i generale+ sunt transpuse în sarcini *componenta elementară+, atribuţiuni !i

uncţiuni *componente agregate+ !i sunt atribuite, spre eectuare, componentelor structurale ale entităţii publice *posturi !i compartimente+. (ceasta conduce la deinirea unei structuri organizatorice adecvate îndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera în aaraunui plan !i a unei structuri organizatorice adecvate.

- 7iscurile;venimentele care pot aecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identiicate.anagementul are obligaţia de a identiica riscurile !i de a întreprinde acele acţiuni care plasează !i menţin riscurile în limite acceptabile.

:rebuie menţinut un ecilibru între nivelul acceptabil al riscurilor !i costurile pe care le implică aceste acţiuni.- &rocedurile&entru realizarea obiectivelor trebuie să se asigure un ecilibru între sarcini, competenţă *autoritate decizională conerită prin delegare+ !i

responsabilităţi *obligaţia de a realiza obiectivele+ !i să se deinească proceduri. &rocedurile reprezintă pa!ii ce trebuie urmaţi *algoritmul+ înrealizarea sarcinilor, exercitarea competenţelor !i angaAarea responsabilităţilor.

 #n acest context, se airmă despre controlul intern/managerial că@ este integrat în sistemul de management al iecărei componente structurale a entităţii publiceB intră în griAa personalului de la toate nivelurileB oeră o asigurare rezonabilă a atingerii obiectivelor, începând cu cele individuale !i terminând cu cele generale.- (ctivităţile de control

3

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

4/56

  Controlul este prezent pe toate palierele entităţii publice !i se maniestă sub orma autocontrolului, controlului în lanţ *pe aze ale procesului+ !i acontrolului ieraric. 8in punctul de vedere al momentului în care se exercită, controlul este concomitent *operativ+, ex-ante *eed-orard+ !i ex-post *eed-bacD+.

&rintre activităţile de control curente se regăsesc@ observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, veriicarea, analiza,

autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea uncţiunilor !i monitorizarea. #n aara activităţilor de control integrate în linia de management,pot i organizate controale specializate, eectuate de componente structurale anume constituite *comisii, compartimente de control etc.+, a căror activitate se desă!oară în baza unui plan conceput prin luarea în considerare a riscurilor.

- 8einirea&entru o înţelegere adecvată a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de bună practică acceptate pe plan

internaţional !i în 2niunea ;uropeană, se redă mai Aos deiniţia adoptată de Comisia ;uropeană.Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor !i procedurilor concepute !i implementate de către managementul !i personalul entităţii publice,

 în vederea urnizării unei asigurări rezonabile pentru@ atingerea obiectivelor entităţii publice într-un mod economic, eicient !i eicaceB respectarearegulilor externe !i a politicilor !i regulilor managementuluiB proteAarea bunurilor !i a inormaţiilorB prevenirea !i depistarea raudelor !i gre!elilorBcalitatea documentelor de contabilitate !i producerea în timp util de inormaţii de încredere, reeritoare la segmentul inanciar !i de managementE+.

 FFFFFFFFFF& (lte deiniţii ale controlului intern@

 0):"S(0Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a urniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt îndeplinite. Comitetul ;ntităţilor &ublice de Sponsorizare a Comisiei :readaG *S.2.(.+ - C"S"Controlul intern este un proces implementat de managementul entităţii publice, care intenţionează să urnizeze o asigurare rezonabilă cu privire

la atingerea obiectivelor, grupate în următoarele categorii@ eicacitatea !i eicienţa uncţionăriiB iabilitatea inormaţiilor inanciareB respectarealegilor !i regulamentelor.

 0nstitutul Canadian al Contabililor (utorizaţi *Criteria o Control+ - CoCoControlul intern este ansamblul elementelor unei organizaţii *inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura !i sarcinile+ care, în mod

colectiv, îi aAută pe oameni să realizeze obiectivele entităţii publice, grupate în categorii@ eicacitatea !i eicienţa uncţionăriiB iabilitatea inormaţieiinterne !i externeB respectarea legilor, regulamentelor !i politicilor interne.

2. Scopul !i deinirea standardelor de control intern/managerial

Standardele de control intern/managerial deinesc un minimum de reguli de management, pe care toate entităţile publice trebuie să le urmeze."biectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniorm !i coerent. 8e asemenea, standardele constituie un

sistem de reerinţă, în raport cu care se evaluează sistemele de control intern/managerial, se identiică zonele !i direcţiile de scimbare.Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intră în responsabilitatea managementului iecărei entităţi publice !i trebuie să aibă la bază

standardele elaborate de inisterul %inanţelor &ublice. %ormularea cât mai generală a standardelor a ost necesară pentru a da posibilitateamanagerilor să le aplice, în poida deosebirilor semniicative între dieritele entităţi publice.

Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate ţinând cont de speciicul legal, organizaţional, de personal, de inanţare etc. al iecăreientităţi publice în parte.

9a elaborarea standardelor interne s-a ţinut cont de experienţa în domeniu a Comisiei ;uropene, 0):"S(0, Comitetului ;ntităţilor &ublice deSponsorizare a Comisiei :readaG, 0nstitutului Canadian al Contabililor (utorizaţi.

4

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

5/56

  Standardele sunt grupate în cadrul a cinci elemente-ceie ale controlului intern/managerial@- ediul de control. (cesta grupează problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etică, deontologie !i integritate.- &erormanţa !i managementul riscurilor. (cest element subsumează problematica managementului legată de ixarea obiectivelor, planiicare

*planiicarea multianuală+, programare *planul de management+ !i perormanţă *monitorizarea perormanţei+.

- 0normarea !i comunicarea. #n această secţiune sunt grupate problemele ce ţin de crearea unui sistem inormaţional adecvat !i a unui sistemde rapoarte privind execuţia planului de management, a bugetului, a utilizării resurselor, semnalarea abaterilor. 8e asemenea, conservarea !iarivarea documentelor trebuie avute în vedere.

-  (ctivităţi de control. Standardele subsumate acestui element-ceie al controlului intern/managerial se ocalizează asupra@ documentăriiprocedurilorB continuităţii operaţiunilorB înregistrării excepţiilor *abaterilor de proceduri+B separării atribuţiilorB supravegerii *monitorizării+ etc.

- (uditarea !i evaluarea. &roblematica vizată de această grupă de standarde prive!te dezvoltarea capacităţii de evaluare a controluluiintern/managerial, în scopul asigurării continuităţii procesului de perecţionare a acestuia.

%iecare standard este structurat pe componente@- 8escrierea standardului - prezintă trăsăturile deinitorii ale domeniului de management la care se reeră standardul, domeniu ixat prin titlul

acestuiaB- Cerinţe generale - anunţă direcţiile determinante în care trebuie acţionat, în vederea respectării standarduluiB- 7eerinţe principale - listează actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standardului.

&e ansamblu, standardele !i reerinţele principale asociate constituie pacetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controluluiintern/managerial -, care guvernează obiectivele, organizarea !i uncţionarea sistemelor de management inanciar !i control *controlintern/managerial+ la entităţile publice.

 #n contextul acţiunilor pentru elaborarea !i/sau dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, entităţile publice au obligaţia actualizăriipermanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse în componenta Hreerinţe principaleH a iecărui standard, precum !i a completăriiacesteia cu orice alte reglementări care cuprind prevederi aplicabile iecărui standard.

S:()8(78;9; 8; C"):7"9 0):;7)/()(6;70(9 9( ;):0:90C;- lista standardelor -

 ediul de controlStandardul 1 - ;:0C(, 0):;670:(:;(

Standardul - (:70>2=00, %2)C=00, S(7C0)0Standardul - C"&;:;)=(, &;7%"7()=(Standardul 3 - %2)C=00 S;)S0>09;Standardul - 8;9;6(7;(Standardul I - S:72C:27( "76()0J(:"70C< &erormanţe !i managementul risculuiStandardul K - ">0;C:0';Standardul 5 - &9()0%0C(7;(Standardul 4 - C""78")(7;(Standardul 1L - ")0:"70J(7;( &;7%"7()=;9"7Standardul 11 - ()(6;;):29 70SC2920

5

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

6/56

  Standardul 1 - 0&":;J;, 7;;'(92(:;709"7Standardul 1 - C"):0)20:(:;( (C:0'0:

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

7/56

  &  0ntegritate@ caracter integruB sentiment al demnităţii, dreptăţii !i con!tiinciozităţii, care serve!te drept călăuză în conduitaomuluiB onestitate, cinste, probitate.

 anagerul, prin deciziile sale !i exemplul personal, spriAină !i promovează valorile etice !i integritatea proesională !i personală a salariaţilor.

8eciziile !i exemplul personal trebuie să relecte@- valoriicarea transparenţei !i probităţii în activitateB- valoriicarea competenţei proesionaleB- iniţiativa prin exempluB- conormitatea cu legile, regulamentele, regulile !i politicile speciiceB- respectarea conidenţialităţii inormaţiilorB- tratamentul ecitabil !i respectarea indivizilorB- relaţiile loiale cu colaboratoriiB- caracterul complet !i exact al operaţiilor !i documentaţiilorB- modul proesional de abordare a inormaţiilor inanciareB Salariaţii maniestă acel comportament !i dezvoltă acele acţiuni percepute ca etice în entitatea publicăB anagerul !i salariaţii au o abordare pozitivă aţă de controlul inanciar, a cărui uncţionare o spriAină.

$.'. 7eerinţe principaleEEE+ 9egea nr. 188/1999 privind Statutul uncţionarilor publici, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 7/2004 privind Codul de conduită a uncţionarilor publici, republicatăB  9egea  nr. 251/2004 privind unele măsuri reeritoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prileAul unor acţiuni de protocol în exercitarea

mandatului sau a uncţieiB 9egea nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a uncţiilor publice !i în mediul de

aaceri, prevenirea !i sancţionarea corupţiei, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 115/1996 pentru declararea !i controlul averii demnitarilor, magistraţilor, a unor persoane cu uncţii de conducere !i de control !i a

uncţionarilor publici, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 477/2004 privind Codul de conduită a personalului contractual din autorităţile !i instituţiile publiceB 9egea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea !i sancţionarea aptelor de corupţie, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 176/2010 privind integritatea în exercitarea uncţiilor !i demnităţilor publice, pentru modiicarea !i completarea 9egii nr. 144/2007

privind îniinţarea, organizarea !i uncţionarea (genţiei )aţionale de 0ntegritate, precum !i pentru modiicarea !i completarea altor acte normativeB "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al uncţionarului public denumit manager public, aprobată cumodiicări !i completări prin 9egea nr. 452/2004, cu modiicările !i completările ulterioareB

 "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.14L/LL3 pentru aprobarea Codului etic al proesiei de controlor delegatB "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern. FFFFFFFFFFF& 'alorile etice ac parte din cultura entităţii publice !i constituie un cod nescris, pe baza căruia sunt evaluate comportamentele. Separat de

acesta, entitatea publică trebuie să aibă un cod de conduită oicial, scris, care este un miAloc de comunicare uniormă a valorilor etice a tuturor salariaţilor. Codul etic stabile!te care sunt obligaţiile rezultate din lege cărora trebuie să 0i se supună salariaţii, în plus peste cele rezultate caurmare a raporturilor de muncă@ depunerea declaraţiei de avere, a declaraţiei pentru prevenirea conlictului de interese. ;xistă !i cazuri în carelegea prevede incompatibilităţi pentru ocuparea unor uncţii publice.

7

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

8/56

  Codul de conduită a uncţionarilor publici este aprobat prin lege. 9a nivelul iecărei instituţii, codul etic se aprobă de către conducător.&entru a putea acţiona în conormitate cu valorile entităţii publice, salariaţii au nevoie de spriAin !i de o comunicare descisă, în special atunci

când este vorba despre aAutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor !i a incertitudinilor în materie de conduită adecvată. Salariaţii entităţilor publice sunt liberi să comunice preocupările lor în materie de etică. anagementul entităţii trebuie să creeze un mediu adecvat acestui tip de

comunicare.Conducerea trebuie să supravegeze comportamentul eectiv al salariaţilor din subordine, reeritor la standardul de etică !i integritate, !i sătrateze în mod adecvat orice abatere de la codul de conduită.

Standard  (:70>2=00, %2)C=00, S(7C0)0

2.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică transmite angaAaţilor !i actualizează permanent@- documentul privind misiunea entităţii publiceB- regulamentele interneB- i!a postului *uncţiei+.

2.2. Cerinţe generale (tribuţiile entităţii publice pot i realizate numai dacă sunt cunoscute de salariaţi !i ace!tia acţionează concertatB %iecare salariat are un rol bine deinit în entitatea publică, stabilit prin i!a postuluiB Sarcinile sunt încredinţate !i rezultatele sunt comunicate numai în raportul manager - salariat - manager *!e - subaltern - !e+B anagerii trebuie să identiice sarcinile în realizarea cărora salariaţii pot i expu!i unor situaţii diicile !i care inluenţează în mod negativ

managementul entităţiiB anagerul trebuie să susţină salariatul în îndeplinirea sarcinilor sale.2.'. 7eerinţe principaleE+ 9egea nr. 90/2001 privind organizarea !i uncţionarea 6uvernului 7omâniei !i a ministerelor, cu modiicările !i completările ulterioareB "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor măsuri privind îniinţarea, organizarea, reorganizarea sau uncţionarea

unor structuri din cadrul aparatului de lucru al 6uvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraţiei publice centrale !i a unor instituţii publice, aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 194/2004, cu modiicările ulterioareB

  "rdonanţa de urgenţă a 6uvernuluinr. 11/2004

  privind stabilirea unor măsuri de reorganizare în cadrul administraţiei publice centrale,aprobată cu modiicări !i completări prin 9egea nr. 228/2004, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea !i dezvoltarea carierei uncţionarilor publici, cu modiicările

!i completările ulterioareB (ctul normativ de organizare !i uncţionare a entităţii publiceB Motărârea 6uvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizării principalelor uncţii de spriAin pe care le asigură ministerele, celelalte organe

centrale !i organizaţiile neguvernamentale privind prevenirea !i gestionarea situaţiilor de urgenţă. FFFFFFFFFFF&  anagementul entităţii publice va comunica tuturor angaAaţilor care sunt sarcinile entităţii, rezultate din actul normativ de organizare !i

uncţionare. :otodată, se va îngriAi ca aceste sarcini să se regăsească în 7egulamentul de organizare !i uncţionare a entităţii publice, la care să

8

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

9/56

aibă acces toţi salariaţii. Se vor întocmi !i se vor actualiza, ori de câte ori necesităţile o vor cere, i!ele postului pentru toţi uncţionarii publici !ipersonalul contractual din entitatea publică. (ceasta este o obligaţie permanentă a iecărui nivel de management.

7egulamentul de organizare !i uncţionare a entităţii se publică pe pagina de internet a entităţii publice.

Standard C"&;:;)=(, &;7%"7()=(E+

'.$. 8escrierea standarduluianagerul asigură ocuparea posturilor de către persoane competente, cărora le încredinţează sarcini potrivit competenţelor, !i asigură condiţii

pentru dezvoltarea capacităţii proesionale a salariatului.'.2. Cerinţe generale anagerul !i salariaţii au acele cuno!tinţe, abilităţi !i experienţă care ac posibilă îndeplinirea eicientă !i eectivă a sarcinilorB Competenţa angaAaţilor !i sarcinile încredinţate trebuie să se ale în ecilibru permanent, stabil. (cţiuni pentru asigurarea acestuia@- deinirea cuno!tinţelor !i deprinderilor necesare pentru iecare loc de muncăB- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare deinitB- identiicarea planului de pregătire de bază a noului angaAat, încă din timpul procesului de recrutareB

- revederea necesităţilor de pregătire în contextul evaluării anuale a angaAaţilor !i urmărirea evoluţiei cariereiB- asigurarea aptului că necesităţile de pregătire identiicate sunt satisăcuteB- dezvoltarea capacităţii interne de pregătire complementară ormelor de pregătire externe entităţii publiceB- deinirea politicii de pregătire/mobilitateB &erormanţele angaAaţilor se evaluează cel puţin o dată pe an !i sunt discutate cu ace!tia de către realizatorul raportuluiB Competenţa !i perormanţa trebuie susţinute de instrumente adecvate, care includ tenica de calcul, sotare-urile, brevetele, metodele de

lucru etc.B )ivelul de competenţă necesar este cel care constituie premisa perormanţei.'.'. 7eerinţe principale 9egea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicatăB Motărârea 6uvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea !i dezvoltarea carierei uncţionarilor publici, cu modiicările

!i completările ulterioareB

 Motărârea 6uvernuluinr. 432/2004

 privind dosarul proesional al uncţionarilor publici, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea administraţiei publice locale nr. 215/2001, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitaeB "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale !i a altor drepturi ale uncţionarilor publici pentru

anul LL, aprobată cu modiicări !i completări prin 9egea nr. 76/2005, cu modiicările ulterioareB "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 82/2004 privind unele măsuri în domeniul uncţiei publice, aprobată prin 9egea nr. 9/2005B 9egea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitară a personalului plătit din onduri publiceB  9egea nr. 40/1991  cu privire la salarizarea &re!edintelui !i 6uvernului 7omâniei, precum !i a personalului &re!edinţiei, 6uvernului !i al

celorlalte organe ale puterii executive, republicată, cu modiicările ulterioareB Motărârile 6uvernului pentru aprobarea planului de ocupare a uncţiilor publiceB "rdonanţa 6uvernului nr. 129/2000 privind ormarea proesională a adulţilor, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB

9

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

10/56

   Motărârea 6uvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor "rdonanţei 6uvernului nr. 129/2000privind ormarea proesională a adulţilor, cu modiicările !i completările ulterioareB

 "rdinul pre!edintelui (genţiei )aţionale a %uncţionarilor &ublici nr. 206/2005 pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor !i aCriteriilor de evaluare a posturilorB

 "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului  nr. 15/2005 privind unele măsuri pentru ocuparea prin concurs a uncţiilor publice vacante din cadrulautorităţilor !i instituţiilor publice implicate în implementarea angaAamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea 7omâniei la 2niunea;uropeană, aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 130/2005B

 (ctele normative prin care au ost aprobate statutele speciice ale personalului din entităţile sistemului de apărare !i ordine publică, precum !istatutele corpurilor proesionaleB

 9egea nr. 490/2004 privind stimularea inanciară a personalului care gestionează onduri comunitare, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea 9egii nr. 490/2004 privind stimularea inanciară a personalului care gestionează onduri

comunitare, cu modiicările ulterioare.

 FFFFFFFFFFF& Salariaţii entităţii publice trebuie să aibă cuno!tinţele proesionale, competenţele, atribuţiile !i instrumentele necesare pentru a contribui la

realizarea obiectului de activitate al entităţii publice.

;ste stabilit prin lege că ocuparea posturilor unei entităţi publice se ace prin concurs. (cest lucru asigură premisele realizării sarcinilor entităţiide către persoane capabile !i competente, precum !i atingerea obiectivelor de viitor ale entităţii publice. anagementul entităţii publice evalueazăcontinuu nevoile !i cerinţele acesteia, apt care permite luarea unor decizii motivate în materie de ormare, supravegere, atribuire a sarcinilor !ide reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a răspunde nevoilor care nu pot i satisăcute cu resursele entităţii publice.

%ormarea proesională poate i axată pe acele competenţe care avorizează perormanţele individuale !i pe abilităţile interpersonale carevizează luarea deciziilor !i învăţarea în grup.

Standard 3%2)C=00 S;)S0>09;

4.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică identiică uncţiile considerate ca iind sensibile !i stabile!te o politică adecvată de rotaţie a salariaţilor care ocupă astel de

uncţii.4.2. Cerinţe generale #n entitatea publică se întocmesc@- inventarul uncţiilor sensibileB- lista cu salariaţii care ocupă uncţii sensibileB- planul pentru asigurarea rotaţiei salariaţilor din uncţii sensibile, astel încât un salariat să nu activeze într-o astel de uncţie, de regulă, mai

mult de aniB #n inventarul uncţiilor sensibile sunt relectate, de regulă, acele uncţii care prezintă risc semniicativ în raport cu obiectiveleB 7otaţia personalului se ace cu eect minim asupra activităţii entităţii publice !i a salariaţilor.4.'. 7eerinţe principale 9egea nr. /LL - Codul muncii, republicatăB

10

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

11/56

   9egea nr. 155/1444 privind Statutul uncţionarilor publici, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB (lte reglementări în domeniul muncii.

Standard

8;9;6(7;(5.$. 8escrierea standarduluianagerul stabile!te, în scris, limitele competenţelor !i responsabilităţilor pe care le deleagă.5.2. Cerinţe generale 8elegarea de competenţă se ace ţinând cont de imparţialitatea deciziilor ce urmează a i luate de persoanele delegate !i de riscurile asociate

acestor deciziiB Salariatul delegat trebuie să aibă cuno!tinţa, experienţa !i capacitatea necesară eectuării actului de autoritate încredinţatB (sumarea responsabilităţii de către salariatul delegat se conirmă prin semnăturăB Subdelegarea este posibilă cu acordul manageruluiB 8elegarea de competenţă nu îl exonerează pe manager de responsabilitate.5.'. 7eerinţe principale

 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare, art. L alin. *+@ H"rdonatorii principali de credite potdelega această calitate înlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane împuternicite în acest scop. &rin actul de delegareordonatorii principali de credite vor preciza limitele !i condiţiile delegării.HB

 9egea nr. 273/2006 privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB 7egulamentul de organizare !i uncţionare a entităţii publiceB %i!a postuluiB anualul de control inanciar preventiv, elaborat de inisterul %inanţelor &ublice, 8irecţia generală de control inanciar preventiv, publicat pe

adresa de internet a ministerului *pag. 13, pct. .1. H8elegarea de competenţăH+.

Standard IS:72C:27( "76()0J(:"70C<

6.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică deine!te propria structură organizatorică, competenţele, responsabilităţile, sarcinile !i obligaţia de a raporta pentru iecarecomponentă structurală !i inormează în scris salariaţii.

6.2. Cerinţe generale Competenţa, responsabilitatea, sarcina !i obligaţia de a raporta sunt atribute asociate postuluiB acestea trebuie să ie clare, coerente !i să

relecte elementele avute în vedere pentru realizarea obiectivelor entităţii publiceB Competenţa constituie capacitatea de a lua decizii, în limite deinite, pentru realizarea activităţilor speciice postuluiB 7esponsabilitatea reprezintă obligaţia de a îndeplini sarcinile !i se înscrie în limitele ariei de competenţăB 7aportarea reprezintă obligaţia de a inorma asupra îndeplinirii sarcinilor.6.'. 7eerinţe principaleE+

11

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

12/56

   Motărârea 6uvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea !i dezvoltarea carierei uncţionarilor publici, cu modiicările!i completările ulterioareB

 (ctul normativ de organizare !i uncţionare a entităţii publice. FFFFFFFFFFF

&  #n temeiul actului normativ privind organizarea !i uncţionarea entităţii publice, managerul aprobă structura organizatorică@ departamente,direcţii generale, direcţii, servicii, birouri, posturi de lucru. #ncadrarea cu personal de conducere !i personal de execuţie a acestor structuri seregăse!te în statul de uncţii al entităţii. Scopul acestei acţiuni este realizarea în bune condiţii de eicienţă !i eicacitate a obiectivelor entităţii.

Standard K">0;C:0';

(.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică trebuie să deinească obiectivele determinante, legate de scopurile entităţii, precum !i cele complementare, legate de

iabilitatea inormaţiilor, conormitatea cu legile, regulamentele !i politicile interne !i să comunice obiectivele deinite tuturor salariaţilor !i terţilor interesaţi.

(.2. Cerinţe generale

 "biectivele generale sunt concordante cu misiunea entităţii publiceB ;ntitatea publică transpune obiectivele generale în obiective speciice !i în rezultate a!teptate pentru iecare activitate !i le comunicăpersonaluluiB

 "biectivele trebuie astel deinite încât să răspundă pacetului de cerinţe HS..(.7.:.HE+B FFFFFFFFFFF& S - &recise *în limba engleză@ Speciic+B - ăsurabile !i veriicabile *în limba engleză@ easurable and veriiable+B ( - )ecesare *în limba

engleză@ (ppropriate+B 7 - 7ealiste *în limba engleză@ 7ealistic+B : - Cu termen de realizare *în limba engleză@ :ime-dependent+.

  %ixarea obiectivelor reprezintă atributul managementului, iar responsabilitatea realizării acestora revine atât managementului, cât !isalariaţilorB

  ultitudinea !i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a acilita concretizarearesponsabilităţilor, răspunderilor, de a asigura operativitate în cunoa!terea rezultatelor etc.

(.'. 7eerinţe principaleEE+

 (cest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, să ie alocate resursele inanciare, materiale !i umane necesare. #n acest sens, 9egeanr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare, prevede@

- art. alin. *+@ HCreditele bugetare aprobate se utilizează pentru inanţarea uncţiilor administraţiei publice, programelor, acţiunilor, obiectivelor !i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevăzute în legi !i alte reglementări N...OHB

- art. 3 alin. *+@ H&entru acţiunile multianuale se înscriu în buget, distinct, creditele de angaAament !i creditele bugetareHB- art. 13 alin. *1+@ HCeltuielile bugetare au destinaţie precisă !i limitată !i sunt determinate de autorizările conţinute în legi speciice !i în legile

bugetare anualeHB- art. 1 alin. *1+@ H#n cazurile în care se ac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a căror aplicare atrage mic!orarea

veniturilor sau maAorarea celtuielilor aprobate prin buget, trebuie să se prevadă !i miAloacele necesare pentru acoperirea minusului de veniturisau cre!terea celtuielilor N...OHB

12

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

13/56

  -  art. alin. *1+@ H"rdonatorii de credite au obligaţia de a angaAa !i a utiliza creditele bugetare numai în limita prevederilor !i destinaţiilor aprobate, pentru celtuieli strict legate de activitatea instituţiilor publice respective !i cu respectarea dispoziţiilor legaleHB

- art. 5 lit. +@ reeritor la estimarea anuală a perormanţelor iecărui program care trebuie să precizeze@ Hacţiunile, costurile asociate, obiectiveleurmărite, rezultatele obţinute !i estimate pentru anii următori, măsurate prin indicatori preci!i, a căror alegere este AustiicatăHB

- art. I alin. *+@ H"rdonatorii principali de credite au obligaţia să întocmească !i să anexeze la situaţiile inanciare anuale N...O obiectivele N...OHB 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB  "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.159/2004  pentru aprobarea Instrucţiunilor  privind conţinutul, orma de prezentare !i structura

programelor elaborate de ordonatorii principali de credite în scopul inanţării unor acţiuni sau ansamblu de acţiuniB 9egile bugetare anuale. FFFFFFFFFFF& "biectivele generale ale oricărei entităţi publice se reeră la realizarea unor servicii publice de bună calitate, în condiţii de eicienţă !i

eicacitate maximă, astel cum sunt prezentate aceste obiective în actul normativ care reglementează organizarea !i uncţionarea entităţii publice.

Standard 5&9()0%0C(7;(

).$. 8escrierea standardului;ntitatea publică întocme!te planuri prin care se pun în concordanţă activităţile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maximposibil de alocat, astel încât riscurile de a nu realiza obiectivele să ie minime.

).2. Cerinţe generale &laniicarea este una din uncţiile esenţiale ale managementuluiB &laniicarea se reeră la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. (vând în vedere caracterul

limitat al resurselor, repartizarea acestora necesită decizii cu privire la cel mai bun mod de alocareB &laniicarea este un proces continuu, ceea ce imprimă planului un caracter dinamic. Scimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale

procesului de undamentare impune actualizarea planuluiB 6radul de structurare a procesului de planiicare, de detaliere a planurilor variază în uncţie de diver!i actori, precum@ mărimea entităţii publice,

structura decizională a acesteia, necesitatea aprobării ormale a unor activităţi etc. 8upă orizontul de timp la care se reeră, în general, se elaborează@- planuri anualeB- planuri multianuale. Speciic planiicării multianuale este stabilirea unei succesiuni de măsuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor.).'. 7eerinţe principaleE+ 9egile bugetare anualeB 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioareB- art. 3 alin. *1+@ H9egea bugetară anuală prevede !i autorizează, pentru anul bugetar, veniturile !i celtuielile bugetare, precum !i reglementări

speciice exerciţiului bugetarHB- art. 3 alin. *+@ H&entru acţiunile multianuale se înscriu în buget, distinct, creditele de angaAament !i creditele bugetareHB- art. 3 alin. *I+@ H#n vederea realizării acţiunilor multianuale ordonatorii de credite înceie angaAamente legale, în limita creditelor de angaAament

aprobate prin buget pentru anul bugetar respectivHB

13

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

14/56

  - art. alin. *+ lit. g+@ H"rganizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aerenţi acestora.HB- art. @ Hinisterul %inanţelor &ublice va înainta 6uvernului, până la data de 1 mai, obiectivele politicii iscale !i bugetare pentru anul bugetar 

pentru care se elaborează proiectul de buget !i următorii ani, împreună cu limitele de celtuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite N...OHB- art. 3 alin. *1+@ H"rdonatorii principali de credite au obligaţia ca până la data de 1 iulie a iecărui an să depună la inisterul %inanţelor &ublice

propunerile pentru proiectul de buget !i anexele la acesta, pentru anul bugetar următor, cu încadrarea în limitele de celtuieli !i estimările pentruurmătorii ani N...OB- art. 4 alin. *1+@ H"rdonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiţii publice, pe clasiicaţia uncţionalăHB- art. 4 alin. *+@ H"rdonatorii principali de credite vor transmite pentru iecare obiectiv de investiţii inclus în programul de investiţii inormaţii

inanciare !i neinanciareHB- art. 3 reeritor la cuprinderea în buget a obiectivelor de investiţiiB- art. alin. *1+-*+ reeritor la planiicarea plăţii salariilorB  Motărârea 6uvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor reeritoare la atribuirea contractelor de aciziţie

publică din "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 3/LLI privind atribuirea contractelor de aciziţie publică, a contractelor de concesiune delucrări publice !i a contractelor de concesiune de servicii, cu modiicările !i completările ulterioareB

 "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.14/LL3 pentru aprobarea 0nstrucţiunilor privind conţinutul, orma de prezentare !i structuraprogramelor elaborate de ordonatorii principali de credite în scopul inanţării unor acţiuni sau ansamblu de acţiuniB

 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 5II/144I pentru actualizarea normativelor privind spaţiile cu destinaţia de birou sau pentru activităţi colective ori dedeservire ce pot i utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, de instituţiile publice din subordineaacestora, precum !i de preecturiB

 "rdonanţa 6uvernului nr. 5L/LL1 privind stabilirea unor normative de celtuieli pentru autorităţile administraţiei publice !i instituţiile publice,aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 3K/LL, cu modiicările !i completările ulterioareB

 "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului  nr. 63/1999 cu privire la gestionarea ondurilor nerambursabile alocate 7omâniei de către Comunitatea;uropeană, precum !i a ondurilor de coinanţare aerente acestora, aprobată prin 9egea nr. 22/2000, cu modiicările !i completările ulterioare.

 FFFFFFFFFFF& Controlul este un mecanism necesar în raport cu planiicarea, în sensul existenţei unui set clar de instrumente de măsurare care să poată

indica - pe de o parte - care este progresul în realizarea obiectivelor !i - pe de altă parte - acţiunile corective, atunci când este necesar.

Standard 4C""78")(7;(

9.$. 8escrierea standardului&entru atingerea obiectivelor, deciziile !i acţiunile componentelor structurale ale entităţii publice trebuie coordonate, în scopul asigurării

convergenţei !i coerenţei acestora.9.2. Cerinţe generale anagementul asigură coordonarea deciziilor !i acţiunilor compartimentelor structurale ale entităţii publiceB (tunci când necesităţile o impun, se pot organiza structuri specializate, care să spriAine managementul în activitatea de coordonareB Coordonarea inluenţează decisiv rezultatele interacţiunii dintre salariaţi în cadrul raporturilor proesionaleB Salariaţii trebuie să ţină cont de consecinţele deciziilor lor !i ale acţiunilor lor asupra întregii entităţi publiceB

14

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

15/56

   Coordonarea eicientă presupune consultări prealabile, atât în cadrul structurilor unei entităţi publice, cât !i între structurile respective.9.'. 7eerinţe principale 9egea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare@

H #rt. 22.  - %$& "rdonatorii de credite au obligaţia de a angaAa !i de a utiliza creditele bugetare numai în limita prevederilor !i destinaţiilor aprobate, pentru celtuieli strict legate de activitatea instituţiilor publice respective !i cu respectarea dispoziţiilor legale.%2& "rdonatorii de credite răspund, potrivit legii, de@a& angaAarea, licidarea !i ordonanţarea celtuielilor în limita creditelor bugetare repartizate !i aprobate potrivit prevederilor art. 1Bb& realizarea veniturilorBc& angaAarea !i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni inanciareBd& integritatea bunurilor încredinţate instituţiei pe care o conducBe& organizarea !i ţinerea la zi a contabilităţii !i prezentarea la termen a situaţiilor inanciare asupra situaţiei patrimoniului alat în administrare !i

execuţiei bugetareB& organizarea sistemului de monitorizare a programului de aciziţii publice !i a programului de lucrări de investiţii publiceBg& organizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aerenţi acestoraB1& organizarea !i ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conorm prevederilor legale.H

 "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completărileulterioare, art. 3 alin. *1+@ HConducătorii entităţii publice trebuie să asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea !i perecţionarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor !i criteriilor de evaluare, pentru a satisace cerinţele generale !i speciice de controlintern/managerialHB

 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 4/LLI pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor reeritoare la atribuirea contractelor de aciziţie

publică din "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 3/LLI privind atribuirea contractelor de aciziţie publică, a contractelor de concesiune delucrări publice !i a contractelor de concesiune de servicii, cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard 1L")0:"70J(7;( &;7%"7()=;9"7E+

$0.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică asigură, pentru iecare politică !i activitate, monitorizarea perormanţelor, utilizând indicatori cantitativi !i calitativi relevanţi,

inclusiv cu privire la economicitate, eicienţă !i eicacitate.$0.2. Cerinţe generale anagementul trebuie să primească sistematic raportări asupra desă!urării activităţii entităţii publiceB anagementul evaluează perormanţele, constatând eventualele abateri de la obiective, în scopul luării măsurilor corective ce se impunB Sistemul de monitorizare a perormanţei este inluenţat de mărimea !i natura entităţii publice, de modiicarea/scimbarea obiectivelor sau/!i a

indicatorilor, de modul de acces al salariaţilor la inormaţii.$0.'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare@- art. alin. *+ lit. c+@ HangaAarea !i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni inanciare.HB

15

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

16/56

  - art. alin. *+ lit. +@ Horganizarea sistemului de monitorizare a programului de aciziţii publice !i a programului de lucrări !i investiţii publice.HB- art. I alin. *+@ H"rdonatorii principali de credite au obligaţia să întocmească !i să anexeze la situaţiile inanciare anuale rapoarte anuale de

perormanţă, în care să prezinte, pe iecare program, obiectivele, rezultatele preconizate !i cele obţinute, indicatorii !i costurile asociate, precum !isituaţii privind angaAamentele legale.HB

 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 4/LL privind reorganizarea Consiliului 6uvernamental pentru onitorizarea 7eormei (dministraţiei &ublice, cumodiicările !i completările ulterioareB

 "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.14/LL3 pentru aprobarea 0nstrucţiunilor privind conţinutul, orma de prezentare !i structuraprogramelor elaborate de ordonatorii principali de credite în scopul inanţării unor acţiuni sau ansamblu de acţiuni.

 FFFFFFFFFFF& onitorizarea perormanţelor - supravegere, urmărire, de către aparatul de conducere al entităţii publice, prin intermediul unor indicatori

relevanţi, a perormanţelor activităţii alate în coordonare.Standard 11

()(6;;):29 70SC2920E+

$$.$. 8escrierea standardului

;ntitatea publică analizează sistematic, cel puţin o dată pe an, riscurile legate de desă!urarea activităţilor sale, elaborează planuricorespunzătoare, în direcţia limitării posibilelor consecinţe ale acestor riscuri, !i nume!te salariaţii responsabili în aplicarea planurilor respective.$$.2. Cerinţe generale "rice acţiune sau inacţiune prezintă un risc de nerealizare a obiectivelorB 7iscurile sunt acceptabile, dacă măsurile care vizează evitarea acestora nu se Austiică în plan inanciarB 7iscurile semniicative apar !i se dezvoltă în special ca urmare a@- managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea publică !i mediile în care aceasta acţioneazăB- unor sisteme de conducere centralizate excesivB 2n sistem de control intern/managerial eicient presupune implementarea în entitatea publică a managementului riscurilorB anagerul are obligaţia creării !i menţinerii unui sistem de control intern/managerial sănătos, în principal, prin@-  identiicarea riscurilor maAore care pot aecta eicacitatea !i eicienţa operaţiunilor, respectarea regulilor !i regulamentelor, încrederea în

inormaţiile inanciare !i de management intern !i extern, proteAarea bunurilor, prevenirea !i descoperirea raudelorB- deinirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuriB- evaluarea probabilităţii ca riscul să se materializeze !i a mărimii impactului acestuiaB- monitorizarea !i evaluarea riscurilor !i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilorB- veriicarea raportării execuţiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.$$.'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare@- art. 1 alin. *3+@ H"rdonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. *1+, creditele bugetare, după reţinerea a 1LP din prevederile

aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuţii bugetare prudente, cu excepţia celtuielilor de personal !i a celor care decurg din obligaţiiinternaţionale, care vor i repartizate integral. 7epartizarea sumelor reţinute în proporţie de 1LP se ace în semestrul al doilea, după examinareade către 6uvern a execuţiei bugetare pe primul semestru.HB

16

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

17/56

   Motărârea 6uvernului nr. .55/LL3 pentru aprobarea repartizării uncţiilor pe care le asigură ministerele !i organizaţiile neguvernamentaleprivind prevenirea situaţiilor de urgenţăB

 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB anualul de control inanciar preventiv, elaborat de inisterul %inanţelor &ublice, 8irecţia generală de control inanciar preventiv, publicat pe

adresa de internet a inisterului %inanţelor &ublice - *pagina 5, pct. 3.3. HControlul preventiv al unor operaţiuni cu risc ridicatH.+ FFFFFFFFFFF& anagementul riscului - metodologie care vizează asigurarea unui control global al riscului, ce permite menţinerea unui nivel acceptabil al

expunerii la risc pentru entitatea publică, cu costuri minime.anagementul riscului cuprinde o gamă largă de activităţi riguros deinite !i organizate, plecând de la condiţiile de existenţă !i obiectivele

undamentale ale entităţii publice, precum !i analiza actorilor de risc într-o concepţie de uncţionare optimă !i eicientă.

Standard 10)%"7(7;(

$2.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică stabile!te tipurile de inormaţii, conţinutul, calitatea, recvenţa, sursele !i destinatarii acestora, astel încât managerii !i

salariaţii, prin primirea !i transmiterea inormaţiilor, să î!i poată îndeplini sarcinile.$2.2. Cerinţe generale 0normaţia este indispensabilă unui management sănătos, unei monitorizări eicace, identiicării situaţiilor de risc în aze anterioare ale

maniestării acestoraB Cultura entităţii publiceE+ are o incidenţă maAoră asupra cantităţii, naturii !i iabilităţii inormaţiilor, ca !i în ceea ce prive!te lărgirea gamei

acestora în domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilităţilor !i obligaţiilor de raportare, obiectivelor entităţii publice, planurilor etc.B FFFFFFFFFFF& Cultura entităţii publice - orma de cultură organizaţională, ce reprezintă armonizarea valorilor individuale, în vederea orientării lor convergente

spre realizarea obiectivelor undamentale ale entităţii publice. Cultura relectă atitudinea pe care o are entitatea publică aţă de scimbare. #ntr-o entitate publică cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise !i prin standarde de etică socială !i de comportare. (cestea sunt

relativ stabile în timp. #n entităţile publice există, în general, o cultură de tip normativ, în care accentul se pune pe urmărirea corectă a procedurilor, care sunt mai

importante decât rezultatele. 8e asemenea, în acest tip de cultură organizaţională, standardele proesionale, morale etc. sunt ridicate.

 0normaţia trebuie să ie corectă, credibilă, clară, completă, oportună, utilă, u!or de înţeles !i receptatB anagerul !i salariaţii trebuie să primească !i să transmită inormaţiile necesare pentru îndeplinirea sarcinilorB 0normaţia trebuie să beneicieze de o circulaţie rapidă, în toate sensurile, inclusiv în !i din exterior.$2.'. 7eerinţe principale 9egea nr. 52/2003 privind transparenţa decizională în administraţia publică, cu completările ulterioareB  "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 117/2006 privind procedurile naţionale în domeniul aAutorului de stat, aprobată cu modiicări !i

completări prin 9egea nr. 137/2007B   "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 27/2003  privind procedura aprobării tacite, aprobată prin 9egea nr. 486/2003,   cu modiicările !i

completările ulterioareB

17

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

18/56

   9egea nr. 544/2001 privind liberul acces la inormaţii de interes public, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a 9egii nr. 544/2001 privind liberul acces la inormaţii

de interes publicB 9egile bugetare anualeB

 >ugetul aprobat al iecărei instituţii publiceB (nalize periodice asupra execuţiei bugetareB (nalize periodice asupra documentelor a căror viză a ost reuzată de controlul inanciar preventiv, precum !i asupra operaţiunilor eectuate pe

propria răspundere a ordonatorului de crediteB "rdine/decizii ale conducătorului entităţii publice.

Standard 1C"2)0C(7;(

$'.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică trebuie să dezvolte un sistem eicient de comunicare internă !i externă, care să asigure o diuzare rapidă, luentă !i precisă a

inormaţiilor, astel încât acestea să aAungă complete !i la timp la utilizatori.

$'.2. Cerinţe generale anagerul asigură uncţionarea unui sistem eicient de comunicareB &rin componentele sale, sistemul de comunicare serve!te scopurilor utilizatorilorB Sistemul de comunicare trebuie să ie lexibil !i rapid, atât în interiorul entităţii publice, cât !i între aceasta !i mediul externB &rocesul de comunicare trebuie să ie adaptat la capacitatea utilizatorilor, în ceea ce prive!te prelucrarea inormaţiilor !i acitarea de

responsabilităţi în materie de comunicare.$'.'. 7eerinţe principale 9egea nr. 33/LL1 privind liberul acces la inormaţii de interes public, cu completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 1/LL pentru aprobarea )ormelor metodologice de aplicare a 9egii nr. 33/LL1 privind liberul acces la inormaţii

de interes publicB (dresa de internet a entităţii publiceB "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioareB 9egea contabilităţii nr. 5/1441, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB  Motărârea 6uvernului nr. I/LL privind transparenţa relaţiilor inanciare dintre autorităţile publice !i întreprinderile publice, precum !i

transparenţa inanciară în cadrul anumitor întreprinderiB  Motărârea 6uvernului nr. 1.L5/LL pentru aplicarea unor proceduri ale 9egii nr. 1I1/LL privind unele măsuri pentru asigurarea

transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a uncţiilor publice !i în mediul de aaceri, prevenirea !i sancţionarea corupţiei, reeritoare laimplementarea Sistemului ;lectronic )aţional, cu modiicările !i completările ulterioareB

 Motărârea 6uvernului nr. 1.K/LL3 privind aprobarea &rogramului de măsuri pentru combaterea birocraţiei în activitatea de relaţii cu publicul,cu modiicările ulterioare.

18

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

19/56

Standard 13C"7;S&")8;)=( $0 (7M0'(7;(

$4.$. 8escrierea standardului

%iecare entitate publică organizează primirea/expedierea, înregistrarea !i arivarea corespondenţei, astel încât sistemul să ie accesibilmanagerului, angaAaţilor !i terţilor interesaţi cu abilitare în domeniu.$4.2. Cerinţe generale Corespondenţa trebuie să ie purtătoarea unor inormaţii utile în interiorul !i în exteriorul entităţii publiceB Corespondenţa utilizează purtători dieriţi ai inormaţiei *ârtie, benzi magnetice, loppG, C8 etc.+ !i se realizează prin miAloace dierite *curierul,

po!ta, po!ta electronică, ax etc.+B &onderea în care entitatea publică utilizează unul sau altul dintre purtători !i apelează la unul sau altul dintre miAloacele de realizare a

corespondenţei este determinată de o serie de actori, cum ar i@ gradul de dotare internă !i/sau al terţilor, nivelul de pregătire al salariaţilor,urgenţa, distanţa, costul, siguranţa, restricţiile din reglementări etc.B

 #n uncţie de tipul de purtător !i miAlocul de realizare utilizat cu privire la corespondenţă, operaţiunile de intrare, ie!ire, înregistrare !i stocaretrebuie adaptate corespunzător, pe baza unor planuri elaborate în acest sens, astel încât, pentru iecare caz, să poată i relectate cerinţelemaAore privind@

- asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenţeiB- conirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenţeiB- stocarea *arivarea+ corespondenţeiB- accesul la corespondenţa realizată.$4.'. 7eerinţe principale Motărârea 6uvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei 6uvernului privind inormatizarea administraţiei publiceB 9egea nr. 455/2001 privind semnătura electronicăB  Motărârea 6uvernului nr. 1.259/2001  privind aprobarea Normelor  tenice !i metodologice pentru aplicarea 9egii nr. 3/LL1 privind

semnătura electronică, cu modiicările ulterioareB 9egea (rivelor )aţionale nr. 16/1996, cu modiicările !i completările ulterioareB  Motărârea 6uvernului nr. 51/2003E+ privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor !i/sau deţinătorilor de documente,

persoane Auridice, care s-au desiinţatB FFFFFFFFFFF&  (brogată prin "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 39/2006  pentru modiicarea !i completarea 9egii (rivelor 

)aţionale nr. 1I/144I, aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 3K3/LLI.

 "rdonanţa 6uvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activităţii de soluţionare a petiţiilor, aprobată cu modiicări !i completări prin 9egea nr.233/2002B

  Motărârea 6uvernului nr. 1.349/2002  privind colectarea, transportul, distribuirea !i protecţia, pe teritoriul 7omâniei, a corespondenţeiclasiicate, cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard 10&":;J;, 7;;'(92

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

20/56

  $5.$. 8escrierea standardului%ixarea obiectivelor ia în considerare ipoteze acceptate con!tient, prin consens.odiicarea ipotezelor, ca urmare a transormării mediului, impune reevaluarea obiectivelor.

$5.2. Cerinţe generale 0potezele se ormulează în legătură cu obiectivele ce urmează a i realizate !i stau la baza ixării acestoraB Salariaţii implicaţi în realizarea unui obiectiv trebuie să ie con!tienţi de ipotezele ormulate !i acceptate în legătură cu obiectivul în cauzăB 0potezele de care salariaţii nu sunt con!tienţi reprezintă un obstacol în capacitatea de adaptareB 7eevaluări ale nevoilor de inormare - concretizate în scimbări în ceea ce prive!te inormaţiile necesar a i colectate, în modul de colectare, în

conţinutul rapoartelor sau al sistemelor de inormaţii conexe - trebuie eectuate dacă se modiică ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.$5.'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB (ctul normativ de organizare !i uncţionare a entităţii publice.

Standard 1IS;)(9(7;( );7;629(70:

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

21/56

ie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe înţelegerea aptului că, în cadrul entităţii publice, toţi salariaţii exercită diverse nivele demanagement !i că au, în mod esenţial, acelea!i obiective@

 de a realiza servicii publice de bună calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabiluluiB de a-!i păstra locurile de muncă.

 #ntr-un astel de mediu se creează anticorpii necesari reecilibrării sistemului, în cazul producerii unor agresiuni din interiorul sau din exteriorulentităţii publice. 8acă nu se creează astel de anticorpi, managementul trebuie să asigure descoperirea !i înlăturarea neregularităţilor, prin dialogliber cu membrii entităţii publice. (ngaAaţilor le revine sarcina ca, în cazul identiicării unor dovezi în ceea ce prive!te existenţa unor posibile raude,corupţie sau orice altă activitate ce poate aecta în sens negativ interesele maAore ale entităţii publice, care depă!esc nivelul de competenţă almanagementului propriu, sau în cazul în care sunt implicate nivele ale acestuia, să aducă respectivele dovezi la cuno!tinţa organelor abilitate alestatului. #n niciun caz un salariat care descoperă dovezi de acest gen !i acţionează pentru scoaterea lor la lumină nu trebuie sancţionat, !i nicirecompensat. (cţiunea sa trebuie privită ca exercitarea unei îndatoriri proesionale.

7ealizarea în practică a acestui standard se ace !i cu aAutorul i!ei postului.

Standard 1K&7"C;8270E+

 FFFFFFFFFFF& ;xistă două accepţiuni cu privire la proceduri@ aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizări !i instrucţiuni, elaborate de către entitatea publică pentru organizarea aplicării unor 

reglementări de rang superior, aprobate de către conducătorul entităţii publice sau ciar de către 6uvern *a se vedea, ca exemplu, art. 14 lit. d+ din9egea nr. LL/LL, cu modiicările !i completările ulterioare+B

 aceea a metodelor de lucru !i a procedurilor scrise, ormalizate - care constituie obiectul acestui standard - speciice pentru iecare entitatepublică, reeritoare la activităţile acesteia. (ceste proceduri trebuie să ie@

-  scrise, respectiv ormalizate. Cuno!tinţele individuale !i colective trebuie stocate !i puse în ordinea care corespunde scopurilor entităţiipubliceB

-  simple !i speciice. &rocedurile scrise se constituie în instrument de lucru, pentru ca executanţii să cunoască normele legale ce trebuierespectate, pentru iecare domeniu al entităţii publiceB

- actualizate în mod permanent, în uncţie de evoluţia reglementărilor în materieB- aduse la cuno!tinţa executanţilor.

$(.$. 8escrierea standardului&entru activităţile din cadrul entităţii publice !i, în special, pentru operaţiunile economice, aceasta elaborează proceduri scrise, care se

comunică tuturor salariaţilor implicaţi.$(.2. Cerinţe generale ;ntitatea publică trebuie să se asigure că, pentru orice acţiune !i/sau eveniment semniicativ, există o documentaţie adecvată !i că operaţiunile

sunt consemnate în documenteB 8ocumentaţia trebuie să ie completă, precisă !i să corespundă structurilor !i politicilor entităţii publiceB 8ocumentaţia cuprinde politici administrative, manuale, instrucţiuni operaţionale, cecD-lists-uri sau alte orme de prezentare a procedurilorB

21

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

22/56

   8ocumentaţia trebuie să ie actualizată, utilă, precisă, u!or de examinat, disponibilă !i accesibilă managerului, salariaţilor, precum !i terţilor,dacă este cazulB

 8ocumentaţia asigură continuitatea activităţii, în poida luctuaţiei de personalB 9ipsa documentaţiei, caracterul incomplet sau/!i neactualizarea acesteia constituie riscuri în realizarea obiectivelorB

 #ntocmirea !i urmărirea executării graicului de circulaţie a documentelor la iecare nivel de responsabilitate din entitatea publică.$(.'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioareB "rdonanţa 6uvernului nr. K4/LL privind controlul !i recuperarea ondurilor comunitare, precum !i a ondurilor de coinanţare aerente utilizate

necorespunzător, aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 4/LL, cu modiicările !i completările ulterioareB "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioare@- art. 3 alin. *1+@ HConducătorul entităţii publice trebuie să asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea !i perecţionarea structurilor organizatorice,

reglementărilor metodologice, procedurilorE+ !i criteriilor de evaluare, pentru a satisace cerinţele generale !i speciice de controlintern/managerial.HB

 "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 41/LL3 pentru modiicarea !i completarea )ormelor metodologice generale reeritoare la exercitareacontrolului inanciar preventiv, aprobate prin "rdinul ministrului inanţelor publice nr. /LL, cu modiicările ulterioareB

 "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.K4/LL pentru aprobarea )ormelor metodologice privind angaAarea, licidarea, ordonanţarea !iplata celtuielilor instituţiilor publice, precum !i organizarea, evidenţa !i raportarea angaAamentelor bugetare !i legale, cu modiicările !icompletările ulterioareB

 "rdinul pre!edintelui Consiliului Concurenţei nr. 136/2003EE+ pentru punerea în aplicare a Instrucţiunilor privind vânzările de terenuri !i/sauclădiri de către autorităţile publice.

 FFFFFFFFFFF& (brogat prin "rdinul pre!edintelui Consiliului Concurenţei nr. 300/2006 pentru punerea în aplicare a egul!mentului  privind abrogarea unor 

regulamente !i instrucţiuni adoptate de Consiliul Concurenţei în domeniul aAutorului de stat.

Standard 15S;&(7(7;( (:70>2=009"7

$).$. 8escrierea standardului;lementele operaţionale !i inanciare ale iecărei acţiuni sunt eectuate de persoane independente una aţă de cealaltă, respectiv uncţiile de

iniţiere !i veriicare trebuie să ie separate.$).2. Cerinţe generale Separarea atribuţiilor !i responsabilităţilor este una dintre modalităţile prin care se reduce riscul de eroare, raudă, încălcare a legislaţiei,

precum !i riscul de a nu putea detecta aceste problemeB &rin separarea atribuţiilor se creează condiţiile ca nicio persoană sau compartiment să nu poată controla toate etapele importante ale unei

operaţiuni sau ale unui evenimentB Separarea atribuţiilor !i responsabilităţilor între mai multe persoane creează premisele unui ecilibru eicace al puterilorB

22

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

23/56

   anagerii entităţilor publice în care, datorită numărului mic de salariaţi, se limitează posibilitatea de aplicare a separării atribuţiilor !iresponsabilităţilor, trebuie să ie con!tienţi de riscuri !i să compenseze această limitare prin alte măsuri.

$).'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioare@

- art. 3 alin. *1+@ H(ngaAarea, licidarea !i ordonanţarea celtuielilor din onduri publice se aprobă de ordonatorul de credite, iar plata acestora seeectuează de către contabil.HB "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioare@-  art. 11@ HSepararea atribuţiilorH@ H&ersoana care exercită controlul inanciar preventiv propriu nu trebuie să ie implicată, prin sarcinile de

serviciu, în eectuarea operaţiunii supuse controlului inanciar preventiv propriu.HB anualul de control inanciar preventiv, elaborat de inisterul %inanţelor &ublice, 8irecţia generală de control inanciar preventiv, publicat pe

adresa de 0nternet a inisterului %inanţelor &ublice - cap. - H(ctorii inanciari. &rincipiul separării uncţiunilor N...OHB 9egea nr. K/LLI privind inanţele publice locale, cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard 14S2&7(';6M;7;(E+

$9.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică asigură măsuri de supravegere adecvate a operaţiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, în

scopul realizării în mod eicace a acestora.$9.2. Cerinţe generale anagerul trebuie să monitorizeze eectuarea controalelor de supravegere, pentru a se asigura că procedurile sunt respectate de către

salariaţi în mod eectiv !i continuuB Controalele de supravegere implică revizuiri în ceea ce prive!te munca depusă de salariaţi, rapoarte despre excepţii, testări prin sondaAe sau

orice alte modalităţi care conirmă respectarea procedurilorB anagerul veriică !i aprobă munca salariaţilor, dă instrucţiunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina rauda, a respecta legislaţia !i

pentru a vegea asupra înţelegerii !i aplicării instrucţiunilorB Supravegerea activităţilor este adecvată, în măsura în care@- iecărui salariat i se comunică atribuţiile, responsabilităţile !i limitele de competenţă atribuiteB- se evaluează sistematic munca iecărui salariatB- se aprobă rezultatele muncii obţinute în diverse etape ale realizării operaţiunii.$9.'. 7eerinţe principale "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioare@- art. 3@ H"bligaţiile conducătorului entităţii publice în domeniul controlului intern/managerialB cerinţele controlului intern/managerial.H Nalin. *1+ !i

*+OB- art. @ Hăsuri operativeH alin. *1+ - *4+ cu privire la inspecţiiB (ctul normativ de organizare !i uncţionare a entităţii publiceB 7egulamentul de organizare !i uncţionare a entităţii publice.

23

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

24/56

  FFFFFFFFFFF& anagementul entităţilor publice are datoria de a stabili, pentru iecare nivel de organizare, atribuţiile ce îi revin pe linia supravegerii curente

a activităţii, condiţiile de exercitare a acesteia !i răspunderile !i, de asemenea, să iniţieze, să aplice !i să dezvolte orme de control *supravegere+

lexibile !i eiciente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual !i controlul ieraric al salariaţilor.Standard L

6;S:0")(7;( (>(:;709"7

20.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică se asigură că, pentru toate situaţiile în care, datorită unor circumstanţe deosebite, apar abateri aţă de politicile sau procedurile

stabilite, se întocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunzător, înainte de eectuarea operaţiunilor.20.2. Cerinţe generale #n derularea acţiunilor pot apărea circumstanţe deosebite, care nu au putut i anticipate !i care induc abateri ce nu permit derularea tranzacţiilor 

prin procedurile existenteB (baterile de la procedurile existente trebuie să ie documentate !i Austiicate, în vederea prezentării spre aprobareB ;ste necesară analiza periodică a circumstanţelor !i a modului cum au ost gestionate acţiunile, în vederea desprinderii unor concluzii de bună

practică pentru viitor, ce urmează a i ormalizate.20.'. 7eerinţe principale "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioare@- art. L@ H7egimul reuzului de vizăHB- art. 1@ H(utorizarea eectuării unor operaţiuni pentru care se reuză viza de control inanciar preventivHB- art. @ Hăsuri operativeH *reeritor la eectuarea de inspecţii de către inisterul %inanţelor &ublice, în cazurile în care există indicii ale unor 

abateri de la legalitate sau regularitate în eectuarea de operaţiuni, în cazul în care este sesizat de către un contabil-!e în legătură cu eectuareade operaţiuni pe propria răspundere a ordonatorului de credite, ără viza de control inanciar preventiv etc.+.

Standard 1C"):0)20:(:;( (C:0'0:

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

25/56

  - angaAarea de personal în locul celor pensionaţi sau plecaţi din entitatea publică din alte considerenteB- delegarea, în cazul absenţei temporare *concedii, plecări în misiune etc.+B- contracte de service pentru întreţinerea ecipamentelor din dotareB- contracte de aciziţii pentru înlocuirea unor ecipamente din dotareB ;xistenţa inventarului situaţiilor care pot conduce la discontinuităţi în activitate !i a măsurilor care să prevină apariţia lor.2$.'. 7eerinţe principale 9egea nr. /LL - Codul muncii, republicatăB Motărârea 6uvernului nr. I11/LL5 pentru aprobarea normelor privind organizarea !i dezvoltarea carierei uncţionarilor publici, cu modiicările !i

completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 3/LL3 privind dosarul proesional al uncţionarilor publici, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 1.L1/LL3 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitaeB "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 5/LL3 privind unele măsuri în domeniul uncţiei publice, aprobată prin 9egea nr. 4/LLB 9egea nr. I/L1L privind sistemul unitar de pensii publice, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 155/1444 privind Statutul uncţionarilor publici, republicată, cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard S:7(:;600 8; C"):7"9

22.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică construie!te politici adecvate strategiilor de control !i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor !i menţinerea în

ecilibru a acestor strategii.22.2. Cerinţe generale ;xistă un raport de interdependenţă între strategiile, politicile !i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor !i strategiile de control. %ără

o strategie de control adecvată cre!te riscul de maniestare a abaterilor de la strategia, politica !i programele entităţii publice !i, deci, al nerealizăriiobiectivelor la nivelul exigenţelor preconizateB

 Strategiile de control sunt cu atât mai complexe !i mai laborioase cu cât undamentarea !i realizarea obiectivelor entităţii publice sunt maicomplexe !i mai diicileB

 Strategiile de control se supun conceptului de strategie, în general, acestea necesitând studii, în vederea stabilirii obiectivelor de control, aresurselor necesare, a pregătirii personalului de control, a îmbunătăţirii metodelor !i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor etc.B

 Strategiile de control se reeră !i la tipurile de control aplicabile situaţiei. #n paleta largă a modalităţilor de control !i a criteriilor de clasiicare aacestora, regăsim@

- activităţi de control@ observaţiaB comparareaB aprobareaB comunicarea rapoartelorB coordonareaB veriicareaB analizaB autorizareaB supervizareaBexaminareaB monitorizarea etc.B

- clasiicarea controlului în uncţie de modul de cuprindere a obiectivelor@ control totalB control selectiv *prin sondaA+B- clasiicarea controlului în uncţie de scopul urmărit@ control de conormitateB control de perecţionareB control de adaptare etc.B- clasiicarea controlului în uncţie de apartenenţa organelor de control@ control propriuB control exteriorB- clasiicarea controlului în uncţie de executanţi@ autocontrolB control mutualB control ieraricB control de specialitateB- clasiicarea controlului în uncţie de modul de execuţie@ control directB control indirectB control încruci!atB

25

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

26/56

  - clasiicarea controlului în uncţie de baza normativă@ control normativB control practicB control teoreticB- clasiicarea controlului în uncţie de interesul entităţii@ control pentru sineB control pentru alţiiB- clasiicarea controlului în uncţie de orientarea sa@ control tematicB control nediriAatB- clasiicarea controlului în uncţie de momentul eectuării acestuia@ control ex-anteB control concomitentB control ex-postB- etc.22.'. 7eerinţe principale "rdonanţa 6uvernului nr. 114/1444 privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioareB 9egea nr. IK/LL privind auditul public intern, cu modiicările !i completările ulterioareB Strategia dezvoltării controlului inanciar public intern în 7omâniaB "rdinul ministrului inanţelor publice nr. /LL pentru aprobarea )ormelor metodologice generale reeritoare la exercitarea controlului

inanciar preventiv, cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard  (CC;S29 9( 7;S27S;

2'.$. 8escrierea standarduluianagerul stabile!te, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, inanciare !i inormaţionale

ale entităţii publice !i nume!te persoanele responsabile pentru proteAarea !i olosirea corectă a acestor resurse.2'.2. Cerinţe generale 7estrângerea accesului la resurse reduce riscul utilizării inadecvate a acestoraB  Severitatea restricţiei depinde de vulnerabilitatea tipului de resursă !i de riscul pierderilor potenţiale, care trebuie apreciate periodic. 9a

determinarea vulnerabilităţii bunurilor !i valorilor se au în vedere costul, riscul potenţial de pierdere sau utilizare inadecvatăB #ntre resurse !i sumele înregistrate în evidenţe se ac comparaţii periodice *inventare+. 'ulnerabilitatea bunurilor !i valorilor determină recvenţa

acestor veriicări.2'.'. 7eerinţe principale 9egea nr. LL/LL privind inanţele publice, cu modiicările !i completările ulterioareB 9egea contabilităţii nr. 5/1441, republicată, cu modiicările !i completările ulterioareB "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea "reci#$rilor privind întocmirea !i actualizarea inventarului centralizat al

bunurilor din domeniul public al statuluiB "rdinul ministrului inanţelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea !i eectuarea inventarierii elementelor de natura

activelor, datoriilor !i capitalurilor propriiB  "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 146/2002 privind ormarea !i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicată, cu

modiicările !i completările ulterioareB 9egea nr. 213/1998 privind proprietatea publică !i regimul Auridic al acesteia, cu modiicările !i completările ulterioareB  "rdonanţa de urgenţă a 6uvernului nr. 117/2006 privind procedurile naţionale în domeniul aAutorului de stat, aprobată cu modiicări !i

completări prin 9egea nr. 137/2007B   "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.661 %is/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare !i utilizare a

ondurilor băne!ti primite sub orma donaţiilor !i sponsorizărilor de către instituţiile publiceB

26

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

27/56

   9egile bugetare anualeB  9egea nr. 15/1994  privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale !i necorporale, republicată, cu modiicările !i completările

ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere ără plată !i de valoriicare a bunurilor aparţinând instituţiilor publice, cu

modiicările ulterioareB 9egea nr. 22/1969 privind angaAarea gestionarilor, constituirea de garanţii !i răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor, cu modiicările !i

completările ulterioareB 8ecretul nr. 209/1976 pentru aprobarea egul!mentului  operaţiilor de casăB 9egea nr. 182/2002 privind protecţia inormaţiilor clasiicate, cu modiicările !i completările ulterioareB Motărârea 6uvernului nr. 781/2002 privind protecţia inormaţiilor secrete de serviciuB "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor "rdonanţei de urgenţă

a 6uvernului nr. 146/2002 privind ormarea !i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobată cu modiicări prin 9egea nr. 201/2003,cu modiicările !i completările ulterioare.

Standard 3';70%0C(7;( $0 ;'(92(7;( C"):7"92920

24.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică instituie o uncţie de evaluare a controlului intern !i elaborează politici, planuri !i programe de derulare a acestor acţiuni.24.2. Cerinţe generale anagerul trebuie să asigure veriicarea !i evaluarea în mod continuu a uncţionării sistemului de control intern !i a elementelor sale.

8isuncţionalităţile sau alte probleme identiicate trebuie rezolvate operativ, prin măsuri corectiveB 'eriicarea operaţiunilor garantează contribuţia controalelor interne la realizarea obiectivelorB ;valuarea eicacităţii controlului se poate reeri, în uncţie de cerinţe speciice !i/sau conAuncturale, ie la ansamblul obiectivelor entităţii publice,

ie la unele dintre acestea, opţiune care revine manageruluiB anagerul stabile!te modul de realizare a evaluării eicacităţii controlului.24.'. 7eerinţe principale 9egea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modiicările !i completările ulterioareB  "rdonanţa 6uvernului  nr. 119/1999  privind controlul intern/managerial !i controlul inanciar preventiv, republicată, cu modiicările !i

completările ulterioareB (ctul normativ de organizare !i uncţionare a entităţii publiceB 7egulamentul de organizare !i uncţionare a entităţii publice.

Standard  (280:29 0):;7)

25.$. 8escrierea standardului;ntitatea publică îniinţează sau are acces la o capacitate de audit, care are în structura sa auditori competenţi, a căror activitate se desă!oară,

de regulă, conorm unor programe bazate pe evaluarea riscului.

27

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

28/56

  25.2. Cerinţe generale (uditul intern asigură evaluarea independentă !i obiectivă a sistemului de control intern al entităţii publiceB (uditorul intern inalizează acţiunile sale prin rapoarte de audit, în care enunţă punctele slabe identiicate în sistem !i ormulează recomandări

pentru eliminarea acestoraB anagerul dispune măsurile necesare, având în vedere recomandările din rapoartele de audit intern, în scopul eliminării punctelor slabe

constatate de misiunile de auditare.25.'. 7eerinţe principale 9egea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modiicările !i completările ulterioareB "rdinul ministrului inanţelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, cu

modiicările ulterioareB (ctul intern de aprobare a )ormelor metodologice de organizare !i exercitare a auditului public intern în cadrul entităţilor publice.

#*+# *r. 2 

"8;9

;ntitatea publică .........................8epartamentul *8irecţia+ ...............

&7"C;827( "&;7(=0")(9

8/18/2019 Ordin 946 2005(r1)

29/56

$. 9ista responsabililor cu elaborarea, veriicarea !i aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale

;lemente privind responsabilii/

operaţiunea)umele !i prenumele %uncţia 8ata Semnătura

1 3

1.1. ;laborat

1.. 'eriicat

1..  (probat

+ntitatea publică ..........................................epartamentul%irecia& ..........................................

3rocedura operaională .......................................Cod 3.O. ......................

+diia ................. 

*