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5/21/2018 OBRAS POR IMPUESTOS-JAIME LUIS VILCA VARGAS.pdf

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Unidad de Posgrado: Facultad de Ciencias Contables y Financieras

MAESTRIA EN GERENCIA PBLICA Y GOBERNABILIDAD

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN DE AREQUIPA

TEMA:OBRAS POR IMPUESTOS

Docente:

Dr. Jos Mlaga Cruz

Asignatura: DERECHO EMPRESARIAL Y TRIBUTARIO

Maestrista:

Jaime Luis Vilca Vargas


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La Ley N 29230, llamada Leyde Obraspor Impuestos, es una norma expedidapor el Gobierno peruano que permite auna empresa privada, en forma individualo en consorcio, para financiar y ejecutar

proyectos pblicos elegidos por losGobiernos Regionales y Locales, paraluego, con cargo a su impuesto a la rentade 3era categora, recuperar el montototal de la inversin.

A su vez, los Gobiernos Regionales yLocales pagan el financiamiento SININTERESES a cuenta de sus recursos decanon, sobrecanon, regalas, rentas deaduana y participaciones, hasta diez aos

despus de culminada la obra.

LEY QUE IMPULSA LA INVERSIN PBLICAREGIONAL Y LOCAL CON PARTICIPACIN DEL

SECTOR PRIVADO


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OBJETIVO DE LA LEY

El objetivo de la Ley es impulsar la ejecucin de proyectos de inversinpblica de impacto regional y local, con la participacin del sectorprivado, mediante la suscripcin de convenios con los gobiernosregionales y/o locales.


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BENEFICIOS


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Las empresas privadas que firmen convenios, de inversin pblicaregional y local, podrn financiar y/o ejecutar proyectos eninfraestructura que debern estar en armona con las polticas y planesde desarrollo nacional, regional y/o local, y contar con la declaratoria deviabilidad, que especifique la valorizacin implcita del Sistema Nacionalde Inversin Pblica SNIP.

INVERSIN PBLICA REGIONAL YLOCAL


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Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicas

acuerden en sesin de consejo regional, concejo municipal o concejo universitario, segncorresponda una lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a travs de estemecanismo. Dichos proyectos debern enmarcarse en la definicin de Proyecto deInversin Pblica establecida en la normatividad del SNIP. El Acuerdo y la lista debernser remitidos a PROINVERSION, como entidad encargada de la promocin y asistenciatcnica a los gobiernos sub-nacionales y universidades con relacin al uso de estemecanismo, para ser publicados en su portal web, de manera que el proyecto pueda ser

promovido entre las empresas privadas interesadas.

Cul es el primer paso para hacer una Obrapor Impuestos?


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RUBROS DE PROYECTOS PRIORIZADOS


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La empresa privada financia el proyecto de su inters. Dichoproyecto puede ser seleccionado de la lista priorizada por losgobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicaso tambin puede formular un proyecto y presentarlo al gobiernoregional, gobierno local o universidad pblica para ser priorizado.

INICIATIVA DE LA EMPRESA


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Son los gobiernos regionales y/o locales quienes realizan elproceso de seleccin de la empresa privada, de considerarlonecesario, pueden obtener la asistencia tcnica o podr serencargado, en su integridad, a ProInversin

SELECCIN DE LA EMPRESA PRIVADA


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- Promueve el conocimiento y entendimiento del mecanismo para que msgobiernos regionales, gobiernos locales, universidades pblicas y empresas loapliquen.- Articula y facilita el encuentro entre la empresa privada que desea financiaruna obra y los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades pblicasque quieren ejecutar una obra y as cubrir una necesidad de la poblacin.

Participacin de ProInversin en elfinanciamiento de Obras por Impuestos

- Provee asistencia tcnica a los gobiernos regionales,gobiernos locales, universidades pblicas y a la empresaprivada a travs de la asesora y acompaamiento en todo elproceso de seleccin, desde la identificacin del proyecto, labsqueda de la empresa, la revisin de los aspectosnormativos y administrativos hasta la adjudicacin e inicio deejecucin de las obras.


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1).Antes de la firma del convenio con la empresa privada: la CGR debeemitir un informe previo, con el fin de verificar que el gobierno regional,gobierno local, o universidad pblica cuente con los recursos que lespermita cubrir con todas las actividades vinculadas al proceso de

seleccin, as como la operacin y el mantenimiento del proyecto.Despus de que Contralora apruebe sin observaciones el informeprevio, se podr convocar al concurso para la seleccin de la empresa.

2). Luego de culminada la obra: la CGR contratar una sociedadauditora encargada de la verificacin del monto total invertido para eldesarrollo del proyecto y para operacin y mantenimiento del mismo.

Participacin de la Contralora General de la Repblica

Segn establece el Reglamento (Resolucin de Contralora N 052-2010-CG) elplazo establecido para la emisin del Informe Previo de la Contralora General de laRepblica es de diez (10) das hbiles, contados a partir de la recepcin de toda ladocumentacin.


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PROCESO DE SELECCIN

La seleccin de la Empresa Privada para elfinanciamiento y/o ejecucin del proyectoest cargo de un Comit Especial,conformado por tres (3) representanteselegidos por el Alcalde

Comit Especial es competente, entre otrasfunciones:

i) Elaborar las Bases y someterlas a laaprobacin del Alcalde

ii) Convocar al procesoiii) Absolver las consultas y observacionesiv) Integrar las Basesv) Evaluar las propuestasvi) Otorgar la Buena Pro


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Son de aplicacin los

principios de moralidad, librecompetencia, imparcialidad,eficiencia, transparencia,economa, vigenciatecnolgica y trato justo e

igualitario, recogidos en la Leyde Contrataciones yAdquisiciones del Estado, deconformidad con lo dispuestoen el artculo 34 de la Ley N27972, Ley Orgnica deMunicipalidades, y en elartculo 35 de la Ley N 27867,Ley Orgnica de GobiernosRegionales.

PRINCIPIOS


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El CertificadoInversin

Pblica Regional y Local

TesoroPblico

(CIPRL) esun documento emitido por el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de laDireccin Nacional del Tesoro Pblico, que tiene por finalidad la cancelacin delmonto que invierta la empresa privada en la ejecucin de los proyectos deinversin.Los CIPRL tienen carcter de no negociable con una vigencia de diez (10) aos

contados a partir de su emisin.

Certificado Inversin Pblica Regional y

LocalTesoro Pblico


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ejemplo, de acuerdo a la tabla siguiente, si un gobierno regional o localha recibido de estas fuentes en los tres ltimos aos lo consignado enella, entonces su tope ser la sumatoria de esos aos, es decir 155

millones de soles.

Hasta qu monto se pueden financiar porObras por Impuestos?

2011 2012 2013 TOPE CIPRL

50,000,000 60,000,000 45,000,000 155,000,000

El MEF calcula todos los aos el tope para

emisin de CIPRL de todos los gobiernosregionales y locales que reciben asignacin decanon. El tope est compuesto de la suma de lastransferencias de canon, sobre-canon, regalas,rentas de aduanas y participaciones, de los dos

aos anteriores al ao del clculo, ms laproyeccin de las transferencias para el mismo.


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En mrito al principio detransparencia se registra en el SistemaElectrnico de las Contrataciones delEstado (SEACE) la convocatoria y lasbases, la absolucin de consultas y

observaciones, integracin de bases,evaluacin de propuestas yotorgamiento de la buena pro.

El Comit Especial publica laconvocatoria por una sola vez en elDiario Oficial ElPeruanoy en otrode circulacin local as como en elportal institucional.

TRANSPARENCIA


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ADJUDICACIN DE LA BUENA PRO

La presentacin de propuestas seefecta en acto pblico con laparticipacin de un NotarioPblico.

El Comit Especial evala y

verifica que la Empresa Privadacumpla con los requisitos legales,tcnicos y econmicosestablecidos en las bases delproceso de seleccin.

Posteriormente el Comit Especialproceder al otorgamiento de laBuena Pro.


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SUSCRIPCIN DEL CONVENIO

El convenio se suscribe comorequisito previo a la ejecucin delproyecto

Posteriormente se informa a laDGETP del MEF para determinarel lmite de emisin de CIPRL


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SECUENCIA DEL MECANISMO DE OBRAS PORIMPUESTOS


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ADJUDICACIN DIRECTA

La Ley considera un proceso de seleccin independiente ysimplificado, el mismo que est detallado en el Reglamentovigente de la Ley.La Ley permite adjudicar de manera directa, en caso que sepresente un nico postor con tan slo la manifestacin de

inters de la empresa.


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Si una empresa no tiene utilidades, ypor tanto no tributa impuesto a la renta,

puede financiar Obras por Impuestos?

S, dado que los fondos invertidos podrn ser recuperadoscuando la empresa tenga utilidades y empiece a declarar su

impuesto a la renta de tercera categora. La empresa puedecancelar con el CIPRL otorgado hasta el 50% de lo declarado elao anterior.


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En caso que la empresa adjudicataria de unaobra por impuestos no sea la constructora,Qu requisitos debe cumplir la empresa

constructora que contrate la adjudicataria?

Ser suficiente que la empresa constructora se encuentreregistrada en el Registro de Empresas Ejecutoras de Obras del

Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado OSCE, y que cumpla los requerimientos planteados en lasbases del concurso.


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NATURALEZA DEL CONVENIO

El convenio califica como un Contrato de Construccin, locual significa que las responsabilidades del mismo sern lasmismas que regulan este tipo de contratos.Conforme a lo establecido en la norma, si es que la empresaprivada fuera la financiadora del proceso pero no unaempresa constructora, entonces sta deber contratar(segn sus propios procedimientos) a una empresaconstructora que se encargue de la ejecucin del proceso.


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Con la firma del convenio se puedeiniciar la construccin de la obra?

El reglamento seala que en ningn caso se puede iniciar laejecucin de un proyecto si previamente el gobierno regional,gobierno local o universidad pblica no ha cumplido concontratar a la empresa supervisora.


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La contratacin de la entidad privada supervisora estar acargo del gobierno regional, gobierno local o universidadpblica.

Se llevar a cabo de manera paralela al proceso de seleccinde la empresa privada que suscribir el Convenio, y podr ser

realizado por PROINVERSIN en caso de encargo. La Entidad Privada Supervisora no podr estar vinculada a la

empresa privada que financia y/o ejecuta el proyecto y, debertener una experiencia total como supervisor de cuatro (4) aoscomo mnimo en proyectos similares.

Procedimiento para la contratacin de laentidad privada supervisora de la obra


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Culminada la obra, la entidad procede a designar un comit de recepcinque estar integrado por un representante de la entidad y por elinspector/supervisor.

El comit de recepcin junto con el contratista, proceder a verificar el fielcumplimiento de lo establecido en los planos y especificaciones tcnicas yefectuar las pruebas necesarias para comprobar el funcionamiento de las

instalaciones y los equipos.

PROCEDIMIENTO PARA QUE LA EMPRESAENTREGUE LA OBRA

Culminada la verificacin, de no existirobservacin, se proceder a larecepcin de la obra. El acta derecepcin deber ser suscrita por el

comit y el contratista. El resultado de laevaluacin para el otorgamiento deconformidad de recepcin del proyectoy la conformidad de la calidad delproyecto se deber realizar de maneracoordinada en un plazo mximo de 20

das hbiles.


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El MEF deducir al ao siguiente de culminada la obra unporcentaje equivalente al 30%del monto anual que se transfieraa un gobierno regional, gobierno local y universidades pblicas

en el presupuesto proveniente del canon y sobre-canon,regalas, rentas de aduanas y participaciones efectuada a favordel gobierno regional, local o universidad pblica, hastacompletar el monto total del CIPRL emitido a favor de laempresa.

Cmo paga el gobierno regional, gobierno localo universidad pblica el monto invertido por laempresa privada una vez terminada la obra?

Queda 70% del presupuesto


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Segn el artculo 27 de la Ley 29230, el financiamiento y/oejecucin de los proyectos de inversin pblica eninfraestructura, regulados en la Ley, no dar lugar al pago deintereses por parte de los gobiernos regionales y/o gobiernoslocales y/o universidades pblicas en favor de la empresaprivada.

No se generan intereses


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Los gobiernos regionales, gobiernos locales y universidadespblicas seguirn contando con el 70%de las transferencias porrecursos determinados provenientes del canon y sobre-canon,regalas, renta de aduanas y participaciones para la ejecucin delas actividades programadas. Dejando hasta un mximo del 30%

de estos recursos para ejecutar proyectos bajo el mecanismo deObras por Impuestos.

OPERATIVIDAD FINANCIERA


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Rol de la SUNAT en la aplicacin delmecanismo de obras por impuestos

- Informa a la DGETP del MEF sobre el cincuenta por ciento(50%) del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicioanterior de las Empresas Privadas que hayan suscritoConvenios al amparo de la Ley 29230.

- Informa a la DGETP del MEF sobre los CIPRL que ya se hanaplicado.


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