norme metodologice - cod procedura fiscala

8/10/2019 Norme metodologice - Cod Procedura fiscala

1/118

HOTRRE Nr. 1050 din 1 iulie 2004pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernuluinr. 92/2003privind Codul de procedur fiscal

Text n vigoare ncepnd cu data de 2 februarie 2012REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n bazaactelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei,Partea I, pn la 30 ianuarie 2012.

#CINNOTE:1.Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004a fost publicat n Monitorul Oficial

al Romniei, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004 i se referea la OrdonanaGuvernului nr. 92/2003n vigoare la acea dat.

Ulterior, au fost emise mai multe acte normative care au modificat OrdonanaGuvernului nr. 92/2003. Ca urmare a modificrilor efectuate asupra sa,Ordonana Guvernului nr. 92/2003a fost republicat n anul 2005 i apoi n anul2007. Fiecare republicare s-a fcut cu renumerotarea articolelor.

Pentru a simplifica utilizarea normelor metodologice, dup fiecare articol dintextul iniial (care provenea din forma Ordonanei Guvernului nr. 92/2003nvigoare la data de 20 iulie 2004) s-a indicat articolul corespunztor din formaOrdonanei Guvernului nr. 92/2003n vigoare la data de 2 februarie 2012.

2.n textul actualizat, pentru toate sumele exprimate n lei s-a pstratvaloarea iniial (exprimat n lei vechi).

#Bn temeiul art. 108din Constituie, republicat, i al art. 196alin. (1) din

Ordonana Guvernului nr. 92/2003*) privind Codul de procedur fiscal,republicat,

Guvernul Romnieiadopt prezenta hotrre.#CIN

*)Dup republicarea din anul 2007, art. 196a devenit art. 228.

#BART. 1Se aprob Normele metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr.

92/2003privind Codul de procedur fiscal, prevzute n anexacare face parte

integrant din prezenta hotrre.ART. 2


2/118

Pe data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog Hotrrea Guvernuluinr. 1.168/2003privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea

prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 70/1997privind controlul fiscal,publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 726 din 17 octombrie

2003.

ANEXA 1

NORME METODOLOGICEde aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003privind Codul deprocedur fiscal

Codul de procedur fiscal:

TITLUL IDispoziii generale

CAP. 1Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

ART. 1(devenit art. 1, dup republicarea din anul 2007)Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din

raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datoratebugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.

(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precumi pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sumece constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msuran care prin lege nu se prevede altfel.

(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sumedatorate bugetului general consolidatse nelege ansamblul activitilordesfurate de organele fiscale n legtur cu:

a) nregistrarea fiscal;b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor,

contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.ART. 2(devenit art. 2, dup republicarea din anul 2007)Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate

bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivitdispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor

reglementri date n aplicarea acestora.


3/118

(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrareaimpozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului generalconsolidat.

(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de

procedur civil.ART. 3(devenit art. 3, dup republicarea din anul 2007)Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat,

de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu

ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.ART. 4(devenit art. 4, dup republicarea din anul 2007, i abrogat prin

Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2010)Funcionarea Comisiei fiscale centrale

Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6din Legea nr. 571/2003privind Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire laaplicarea unitar a prezentului cod.

CAP. 2Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,

contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat

ART. 5(devenit art. 5, dup republicarea din anul 2007)

Aplicarea unitar a legislaieiOrganul fiscal este obligat s aplice unitar prevederilelegislaiei fiscale pe

teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor,contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.

Norme metodologice:5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fiscale, Ministerul

Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor pot elabora ghiduripractice pentru ndrumarea funcionarilor din domeniul fiscal.

Codul de procedur fiscal:ART. 6(devenit art. 6, dup republicarea din anul 2007)Exercitarea dreptului de apreciereOrganul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i

competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluiaadmis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurriloredificatoare n cauz.

Norme metodologice:


4/118


5/118

introducerea n programele de nvmnt a unor lecii cu subiect de fiscalitatei altele asemenea.


ART. 8(devenit art. 8, dup republicarea din anul 2007)Limba oficial n administraia fiscal(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative,

certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita caacestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductoriautorizai.

(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale seaplic n mod corespunztor.

Norme metodologice:8.1. Potrivit dispoziiilor Legiiadministraiei publice locale nr. 215/2001, cu

modificrile i completrile ulterioare, n unitile administrativ-teritoriale ncare cetenii aparinnd minoritilor naionale au o pondere de peste 20% dinnumrul locuitorilor organele fiscale vor aplica prevederile legale privinddreptul cetenilor aparinnd unei minoriti naionale de a se adresa oral sau nscris i n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a rspunsuriloratt n limba romn, ct i n limba matern. Actele administrative fiscaleemise n astfel de situaii se ntocmesc n mod obligatoriu n limba romn.

8.2. Organele fiscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiilepentru folosirea limbii materne n toate situaiile prevzute de lege, potrivit pct.8.1.

Codul de procedur fiscal:ART. 9(devenit art. 9, dup republicarea din anul 2007)Dreptul de a fi ascultat(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure

contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la

faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea

situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentruluarea altor msuri prevzute de lege;

b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privirela cuantumul creanelor fiscale;

c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a datntr-o declaraie sau ntr-o cerere;

d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.ART. 10(devenit art. 10, dup republicarea din anul 2007)


6/118

Obligaia de cooperare(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea

determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctreacesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare

care i sunt cunoscute.(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurriimijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice iefective ce i stau la dispoziie.

ART. 11(devenit art. 11, dup republicarea din anul 2007)Secretul fiscal(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care

nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstrezesecretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilorde serviciu.

(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datoratebugetului general consolidat pot fi transmise numai:

a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor

convenii;c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;d) n alte cazuri prevzute de lege.(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze

secretul asupra informaiilor primite.

(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaiidect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nureiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.

(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspundereapotrivit legii.

Norme metodologice:11.1. n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal

intr datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul

obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi,rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii,valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din declaraii oridocumente prezentate de ctre contribuabili sau orice alte informaii cunoscutede organul fiscal ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.

Codul de procedur fiscal:ART. 12(devenit art. 12, dup republicarea din anul 2007)Buna-credin

Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pebun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.


7/118

CAP. 3Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

ART. 13(devenit art. 13, dup republicarea din anul 2007)Interpretarea legiiInterpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului

aa cum este exprimat n lege.ART. 14(devenit art. 14, dup republicarea din anul 2007)Criteriile economiceVeniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale

indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altordispoziii legale.

ART. 15(devenit art. 15, dup republicarea din anul 2007)Eludarea legislaiei fiscale(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost

stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i,respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.

(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.

CAP. 4Raportul juridic fiscal

ART. 16(devenit art. 16, dup republicarea din anul 2007)Coninutul raportului de drept procedural fiscalRaportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin

prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentrustabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportulde drept material fiscal.

ART. 17(devenit art. 17, dup republicarea din anul 2007)Subiectele raportului juridic fiscal(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-

teritoriale, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi iobligaii n cadrul acestui raport.

(2) Contribuabiluleste orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitatefr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume

bugetului general consolidat, n condiiile legii.(3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia

Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale.(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile

administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale

acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.


8/118

(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal, unitile sale teritoriale,precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publicelocale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.


mputerniciii(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-unmputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse nmputernicire sau stabilite de lege, dup caz.

(2) mputernicitul este obligat s nregistrezela organul fiscal actul demputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege. Revocareamputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data nregistrrii actului derevocare.

(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prinavocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiilelegale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.

(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de adepune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cudomiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc obligaiile acestuia fa deorganul fiscal.

(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscalidesemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.

Norme metodologice:18.1. Desemnarea reprezentantului fiscal de ctre persoanele impozabile

stabilite n strintate, care realizeaz operaiuni supuse taxei pe valoareaadugatpe teritoriul Romniei, se face potrivit art. 151din Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Codulfiscal.

Codul de procedur fiscal:ART. 19(devenit art. 19, dup republicarea din anul 2007)Numirea curatorului fiscal

(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiilelegii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal

pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care,din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu

poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce irevin potrivit legii.

(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrriijudectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate decel reprezentat.

ART. 20(devenit art. 20, dup republicarea din anul 2007)Obligaiile reprezentanilor legali


9/118

(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i aiasocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiilefiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora.

(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr

personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidarpentru ndeplinirea acestora.

TITLUL IIDispoziii generale privind raportul de drept material fiscal

CAP. 1Dispoziii generale

ART. 21(devenit art. 21, dup republicarea din anul 2007)Creanele fiscale(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii,

rezult din raporturile de drept material fiscal.(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i

cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume

care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursareataxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor,contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general

consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;b) dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile

legii, denumite creane fiscale accesorii.(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite

stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie nlocul debitorului.

(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii ialte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temeilegal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.

ART. 22(devenit art. 22, dup republicarea din anul 2007)Obligaiile fiscalePrin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz,

impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului generalconsolidat;

b) obligaia dea calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscaleimpozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului generalconsolidat;

c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile ialte sume datorate bugetului general consolidat;


10/118

d) obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor,taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat,denumite obligaii de plat accesorii;

e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i

de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prinstopaj la surs;f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice,

n aplicarea legilor fiscale.ART. 23(devenit art. 23, dup republicarea din anul 2007)Naterea creanelor i obligaiilor fiscale(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal

corelativ se nasc n momentul ncare, potrivit legii, se constituie baza deimpunere care le genereaz.

(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i adetermina obligaia fiscal datorat.

ART. 24(devenit art. 24, dup republicarea din anul 2007)Stingerea creanelor fiscaleCreanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire,

anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. ART. 25(devenit art. 25, dup republicarea din anul 2007)Creditorii i debitorii(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare

ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele

persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori

devin, n condiiile legii, urmtorii:a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;

b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supusdivizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;

c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederilelegale referitoare la faliment;

d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un

angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cuasigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;

e) alte persoane, n condiiile legii.ART. 26(devenit art. 26, dup republicarea din anul 2007)Pltitorul(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care, n numele

debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti,dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetuluigeneral consolidat.

(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare,pltitor de obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe


11/118

venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctresediile secundare ale persoanei juridice.

ART. 27(devenit art. 27, dup republicarea din anul 2007)Rspunderea solidar

(1) Pentru obligaiile de plat restante aledebitorului declarat insolvabil ncondiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii

insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitoriicare i provoac astfel insolvabilitatea;

b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocatinsolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea curea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietateaacesteia.

(2) Rspunderea asociailor i acionarilor la societile comerciale debitoarese stabilete potrivit Legii nr. 31/1990privind societile comerciale,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

ART. 28(devenit art. 28, dup republicarea din anul 2007)Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27se va stabili potrivit

dispoziiilor prezentului articol.(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care

vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspundereapersoanei n cauz. Deciziase va supune spre aprobare conducerii organului

fiscal.(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind

obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27i va cuprinde, pelng elementele prevzute la art. 42alin. (2), i urmtoarele:

a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plataobligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;

b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul deidentificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date deidentificare;

c) cuantumul i natura sumelor datorate;d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia

debitorului principal;e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii. (4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i

pentru accesoriile acesteia.(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la

plat, menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile

legii.ART. 29(devenit art. 29, dup republicarea din anul 2007)


12/118

Drepturile i obligaiile succesorilor(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor

debitorului n condiiile dreptului comun.(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a

sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.ART. 30(devenit art. 30, dup republicarea din anul 2007)Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de

restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executriiunei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.

(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la datala care aceasta i-a fost notificat.

(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingeriiobligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.

Norme metodologice:30.1. Cesiunea de crean trebuie s ndeplineasc cerinele de validitate din

dreptul comun. Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul cedentpn la notificarea cesiunii sunt valabile.

30.2. Din momentul notificrii cesiunii, creana fiscal se transfer ctrecesionar cu toate drepturile pe care i le conferea cedentului, inclusiv accesoriileacesteia, n condiiile legii. Cesionarul devine creditor pentru valoarea creaneinscris n actul de cesiune, indiferent de preul pe care l-a pltit i chiar dac

cesiunea s-a fcut cu titlu gratuit.30.3. n cazul n care organul fiscal constat c aceeai crean fiscal a fost

cesionat mai multor cesionari, cesionarul care a notificat primul organul fiscalva deveni creditor al creanei cesionate.


CAP. 2Domiciliul fiscal

ART. 31(devenit art. 31, dup republicarea din anul 2007)Domiciliul fiscal(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul FinanelorPublice

prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscalsenelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sauadresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;

b) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit

gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n careacestea nu se realizeaz la sediul social declarat;


13/118

c) pentru asocierile i alte entiti frpersonalitate juridic, adresa persoaneicare reprezint asocierea sau entitatea, iar n lipsa unei asemenea persoane,adresa domiciliului fiscal al oricruia dintre asociai.

(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege

adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 dezile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate nconsiderare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratamentsau alte scopuriparticulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu seconsider adresa unde locuiesc efectiv.

(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit.b) i c), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.

(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prindomiciliu fiscalse nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sausediul social nregistrat potrivit legii.

Norme metodologice:31.1. Domiciliul fiscal se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n

care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social.31.2. nregistrarea domiciliului fiscal, pentru persoanele fizice, se face prin

depunerea unei cereri de nregistrare a domiciliului fiscal, nsoit, dup caz, deurmtoarele documente:

a) copie de pe actul care face dovada titlului n temeiul cruia, potrivit legii,persoana deine spaiul destinat domiciliului fiscal (calitatea de proprietar,

chiria, uzufructuar i altele asemenea);b) copie de pe actul de identitate n care a fost nscris, potrivit legii speciale,

meniunea de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicitnregistrarea domiciliului fiscal.

31.3. n cazul persoanelor juridice, cererea de nregistrare a domiciliuluifiscal va fi nsoit de copii de pe actele care fac dovada deinerii legale aspaiului pentru domiciliul fiscal.

31.4. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagin de organulfiscal competent, pentru conformitate cu originalul.

31.5. Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz ase stabili domiciliul fiscal.

31.6. La primirea cererii, aceasta va fi transmis de ndat de ctre organulfiscal prevzut la pct. 31.5 ctre organul fiscal n a crui raz teritorialcontribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmiriiformalitilor de transfer al dosarului fiscal.

31.7. Dosarul fiscal se transmite n termen de cel mult 30 de zile de laprimirea cererii i va fi nsoit de certificatul de atestare fiscal, precum i defia de eviden pe pltitor.

31.8. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial seafl noul domiciliu fiscal va emite de ndat decizia de nregistrare a noului


14/118

domiciliu fiscal, care se va comunica contribuabilului potrivit art. 43din Codulde procedur fiscal*).

31.9. nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precumi scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz

cu data comunicrii deciziei prevzute la pct. 31.8. Pn la data la care s-auoperat modificrile n registrul contribuabililor, competena pentru soluionareaoricrei probleme privind administrarea revine organului fiscal de la vechiuldomiciliu fiscal.#CIN


#BCodul de procedur fiscal:

TITLUL IIIDispoziii procedurale generale

CAP. 1Competena organului fiscal

ART. 32(devenit art. 32, dup republicarea din anul 2007)Competena general(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor

fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilorlegale n materie fiscal.

(2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabilialt competen special de administrare.

(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vamsunt administrate de ctre organele vamale.

Norme metodologice:32.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de Administrare

Fiscal, i unitile sale teritoriale au competen general n ceea ce priveteadministrarea, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare cu privirela creanele fiscale ce se cuvin bugetului general consolidat, care, potrivit legii,sunt date n competena lor de administrare. n scopul administrrii unitare aacestor creane, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emiteinstruciuni n condiiile legii.

32.2. Unitile administrativ-teritoriale au competen general n ceea ceprivete administrarea creanelor fiscale care, potrivit legii, sunt date ncompetena lor de administrare.



15/118

ART. 33(devenit art. 33, dup republicarea din anul 2007)Competena teritorial(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume

datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal n a

crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau alpltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj lasurs, n condiiile legii.

(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriulRomniei printr-un sediu permanent, competena revine organului fiscal pe alcrui teritoriu se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri.

(3) Competena de administrare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altorsume datorate bugetului general consolidat, datorate de marii contribuabili,

poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale, prin ordin al ministruluifinanelor publice.

ART. 34(devenit art. 34, dup republicarea din anul 2007)Competena n cazul sediilorsecundaren cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii

secundare, competena teritorial pentru administrarea acestora revine organuluifiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.

Norme metodologice:34.1. n cazul n care prin lege se stabilesc n sarcina contribuabililor obligaii

de plat la sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile conexe acestora, cum ar fi

obligaii de declarare, obligaii de depunere de documente, cereri, fie fisca le,precum i orice alte obligaii prevzute de lege, competena teritorial pentruadministrarea acestor obligaii aparine organului fiscal n a crui raz teritorialse afl sediul secundar.

34.2. Pentru impozitul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar,nregistrat ca pltitor al obligaiei fiscale la alt organ fiscal teritorial dect alcontribuabilului persoan juridic, pltitor este sediul secundar. Plata se face nacest caz la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului n a crei raz se afl sediulsecundar, documentele de plat cuprinznd obligatoriu i urmtoarele

informaii:a) codul de identificare fiscal i denumirea persoanei juridice;

b) codul de identificare fiscal al sediului secundar.

Codul de procedur fiscal:ART. 35(devenit art. 35, dup republicarea din anul 2007)Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale

autoritilor administraiei publice localeCompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale

sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sumedatorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale.


16/118

ART. 36(devenit art. 36, dup republicarea din anul 2007)Competena special(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena

teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau

faptului supus dispoziiilor legale fiscale.(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilorlegale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazeide impunere reale, precum i n caz de executare silit.

Norme metodologice:36.1. Persoanele care nu au domiciliul fiscal pe teritoriul Romniei i

ndeplinesc obligaiile fiscale la organul fiscal n a crui raz teritorial se obinveniturile, alte beneficii sau valori patrimoniale care, potrivit legii, constituie

baza de impunere. n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activitipe teritoriul Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organuluifiscal n a crui raz teritorial se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen,cifra de afaceri.

36.2. n cazul n care exist pericol de dispariie a elementelor de identificarea bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit, pentru luarea deurgen a msurilor legale ce se impun, competent este organul fiscal n a cruiraz teritorial se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legalefiscale ori n raza cruia se afl bunurile supuse executrii silite. n acest cazorganul fiscal care a luat msura legal are obligaia de a face demersurile

necesare pentru identificarea domiciliului fiscal al contribuabilului i de atransmite actul prin care s-au dispus msurile legale organului fiscal de ladomiciliul fiscal al contribuabilului.

Codul de procedur fiscal:ART. 37(devenit art. 37, dup republicareadin anul 2007)Conflictul de competen(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se

declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal

care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continuaprocedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun shotrasc asupra conflictului.

(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul decompeten nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul decompeten ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrulMinisterului Finanelor Publice.

(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cteun reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din

Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a ConsiliilorJudeene din Romnia, precum i al Ministerului Administraiei i Internelor.


17/118

Norme metodologice:37.1. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din raza

teritorial a aceluiai jude se soluioneaz de ctre direcia general a finanelor

publice creia acestea i sunt subordonate.37.2. Conflictul ivit ntre dou administraii ale finanelor publice din judeediferite sau dintre o administraie a finanelor publice i o direcie a finanelor

publice ori dintre dou direcii ale finanelor publice se soluioneaz de ctreAgenia Naional de Administrare Fiscal.

37.3. Conflictul ivit ntre organe fiscale care nu sunt subordonate unui organierarhic comun se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrulMinisterului Finanelor Publice.

37.4. Conflictul ivit ntre dou organe vamale se soluioneaz de ctreAutoritatea Naional a Vmilor.

37.5. Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr dendat asupra conflictului i va comunica decizia organelor fiscale aflate nconflict.

Codul de procedur fiscal:ART. 38(devenit art. 38, dup republicarea din anul 2007)Acord asupra competeneiCu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod,

deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt

organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.ART. 39(devenit art. 39, dup republicarea din anul 2007)Conflictul de intereseFuncionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de

administrare se afl n conflict de interese, dac:a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a

contribuabilului, este rud pn la gradul al 3-lea inclusiv a contribuabilului,este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;

b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta

un dezavantaj direct;c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al 3-lea

inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al 3-leainclusiv;

d) n alte cazuri prevzute de lege.ART. 40(devenit art. 40, dup republicarea din anul 2007)Abinerea i recuzarea(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la

art. 39este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de

la ndeplinirea procedurii.


18/118


19/118

ART. 43(devenit art. 44, dup republicarea din anul 2007)Comunicarea actului administrativ fiscal(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este

destinat.

(2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent iprimirea actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, datacomunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului;

b) prin persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat

cu confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail,dac se asigur transmiterea textului actului i confirmarea primirii acestuia.

(3) n cazul n care se constat lipsa contribuabilului sau a oricrei persoanendreptite s primeasc actul administrativ fiscal de la domiciliul fiscal alacestuia sau refuzul de a primi actul administrativ fiscal, comunicarea se face

prin publicarea unui anun ntr-un cotidian naional de larg circulaie i/sauntr-un cotidian local ori n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, n carese menioneaz c a fost emis actul pe numele contribuabilului. Actuladministrativ fiscal se consider comunicat n a cincea zi de la data publicriianunului.

(4) Dispoziiile Codului de procedur civilprivind comunicarea actelor deprocedur sunt aplicabile n mod corespunztor.

Norme metodologice:43.1. Dispoziiile art. 90, 91i 92din Codul de procedur civil sunt

aplicabile, cu excepia dispoziiilor privind comunicarea prin afiare.

Codul de procedur fiscal:ART. 44(devenit art. 45, dup republicarea din anul 2007)Opozabilitatea actului administrativ fiscalActul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este

comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul

administrativ comunicat, potrivit legii.

Norme metodologice:44.1. Organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaiei stabilite n sarcina

contribuabilului prin actul administrativ, dac acest act nu a fost comunicatcontribuabilului, potrivit legii.

Codul de procedur fiscal:ART. 45(devenit art. 46, dup republicarea din anul 2007)

Nulitatea actului administrativ fiscal


20/118


21/118

Norme metodologice:47.1. Erorile materiale reprezint greelile sau omisiunile cu privire la

numele, calitatea i susinerile prilor din raportul juridic fiscal sau cele de

calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu pot privi fondul actului, respectivexistena sau inexistena obligaiilor fiscale stabilite prin actul administrativfiscal.

47.2. Dac ndreptarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturioperate n cuprinsul actului administrativ fiscal, acestea vor fi semnate itampilate de organul fiscal, n caz contrar nefiind luate n considerare.ndreptarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele originale aleactului administrativ fiscal.

47.3. Dup efectuarea ndreptrii erorii materiale, organul fiscal are obligaiade a comunica contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de ndat,operaiunea efectuat.

47.4. n cazul n care ndreptarea erorii materiale nu se poate efectua direct peactul administrativ fiscal, se emite un nou act administrativ fiscal care, deasemenea, va fi comunicat contribuabilului.


CAP. 3Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1Dispoziii generale

ART. 48(devenit art. 49, dup republicarea din anul 2007)Mijloace de prob(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,

administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor

persoane;b) solicitarea de expertize;c) folosirea nscrisurilor;d) efectuarea de cercetri la faa locului.(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de

fora lor doveditoare recunoscut de lege.ART. 49(devenit art. 50, dup republicarea din anul 2007)Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul

su

Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru ada informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. O dat cu


22/118

aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pecare contribuabilul este obligat s le prezinte.

Norme metodologice:

49.1. Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal va solicita prezenacontribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabiliriisituaiei fiscale a acestuia. Cnd este cazul, solicitarea va fi fcut n scris.

49.2. n cazul n care solicitarea se face n scris, aceasta va cuprinde n modobligatoriu:

a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;b) baza legal a solicitrii;c) scopul solicitrii;d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.

Codul de procedur fiscal:ART. 50(devenit art. 51, dup republicarea din anul 2007)Comunicarea informaiilor ntre organele fiscaleDac ntr-o procedur fiscal se constat fapte careprezint importan

pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciprocinformaiile deinute.

SECIUNEA a 2-aInformaii i expertize

ART. 51(devenit art. 52, dup republicarea din anul 2007)Obligaia dea furniza informaii(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a

furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de faptfiscale. Organul fiscal poate solicita informaii i altor persoane numai atuncicnd starea de fapt fiscal nu a fost clarificat de ctre contribuabil. Informaiilefurnizate de alte persoane vor fi luate n considerare numai n msura n caresunt confirmate i de alte mijloace de prob.

(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specificanatura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale idocumentele care susin informaiile furnizate.

(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii vafi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.

(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este,din motive independente de voina sa, n imposibilitatea de a scrie, organulfiscal ntocmete un proces-verbal.


Obligaia bncilor de a furniza informaii


23/118

(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilorpersoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitatejuridic cedeschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sausediul acestora. Aceast comunicare se va face n prima jumtate a fiecrei luni,

cu referire la conturile deschise sau nchise n luna anterioar. Comunicarea vafi adresat Ministerului Finanelor Publice.(2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei

vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).(3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea autoritilor administraiei

publice locale, va transmite acestora informaiile deinute n baza alin. (1).ART. 53(devenit art. 55, dup republicarea din anul 2007)Expertiza(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul sapeleze la

serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal esteobligat s comunice contribuabilului numele expertului.

(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie. (3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i

informaiilor pe care le dobndesc.(4) Expertiza se ntocmete n scris.(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi

pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului,dup caz.

Norme metodologice:53.1. Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, organul fiscal

consider necesar consultarea unor experi, poate numi unul sau mai muliexperi, stabilind obiectivele asupra crora acetia trebuie s se pronune.

53.2. Dispoziiile art. 201alin. 3 teza I din Codul de procedur civil seaplic n mod corespunztor.

53.3. Experii vor fi numii prin decizie de ctre organul fiscal. Costulexpertizei se suport din bugetul organului fiscal care a dispus expertiza. Dacorganul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea

expertizei sau o nou expertiz.


SECIUNEA a 3-aVerificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului

ART. 54(devenit art. 56, dup republicarea din anul 2007)Prezentarea de nscrisuri

(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia spun la dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i


24/118

orice alte nscrisuri. Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor persoanenscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor

puse la dispoziie de ctre contribuabil.(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul

suori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. (3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotrivanstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documentefinanciar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii,nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioadde maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductoruluiorganului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.

Norme metodologice:54.1. Dovada reinerii documentelor prevzute la art. 54alin. (3) din Codul

de procedur fiscal*) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care suntspecificate toate elementele necesare individualizrii probei sau doveziirespective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilorlegale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i va fisemnat de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-secontribuabilului.

54.2. n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilulpune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original,acestea vor fi napoiate contribuabilului, pstrndu-se n copie la dosarul fiscal

numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal.#CIN


#BCodul de procedur fiscal:ART. 55(devenit art. 57, dup republicarea din anul 2007)Cercetarea la faa locului(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului,

ntocmind n acest sens proces-verbal.(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de

organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilorfolosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n oricealte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri ninteres fiscal.

(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp utildespre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 94alin. (1) lit. b).Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n

domiciliu sau reedin.


25/118

(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice seface cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privindordonana preedinial din Codul de procedur civilfiind aplicabile.

(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni

ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilorprezentului articol.

Norme metodologice:55.1. Despre efectuarea cercetrii la faa locului se va ncheia un proces-

verbal care va cuprinde:a) data i locul unde este ncheiat;

b) numele, prenumele i calitatea funcionarului mputernicit, precum idenumirea organului fiscal din care face parte acesta;

c) temeiul legal n baza cruia s-a efectuat cercetarea la faa locului;d) constatrile efectuate la faa locului;e) susinerile contribuabilului, ale experilor sau ale altor persoane care au

participat la efectuarea cercetrii;f) semntura funcionarului i a persoanelor prevzute la lit. e). n caz de

refuz al semnrii de ctre persoanele prevzute la lit. e), se va face meniunedespre aceasta n procesul-verbal;

g) alte meniuni considerate relevante.


SECIUNEA a 4-aDreptul de a refuza furnizarea de dovezi

ART. 56(devenit art. 58, dup republicarea din anul 2007)Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de

expertize i prezentarea unor nscrisuri(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al 3-lea inclusiv pot

refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea

unor nscrisuri.(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.ART. 57(devenit art. 59, dup republicarea din anul 2007)Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat

cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici,consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, mediciii psihoterapeuii.

(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i

persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.


26/118

(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furnizainformaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.

SECIUNEA a 5-a

Colaborarea ntre autoritile publice

ART. 58(devenit art. 60, dup republicarea din anul 2007)Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de

a prezenta acteAutoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale,

precum i serviciile descentralizate aleautoritilor publice centrale vor furnizainformaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.

ART. 59(devenit art. 61, dup republicarea din anul 2007)Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes

public(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate

s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile

prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea

solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.ART. 60(devenit art. 62, dup republicarea din anul 2007)Condiii i limite ale colaborrii(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes

public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat

refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide.Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritateasuperioar celei solicitate.

ART. 61(devenit art. 63, dup republicarea din anul 2007)Colaborarea interstatal dintre autoritile publice(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu

autoritile fiscale similare din alte state.(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita

colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.

SECIUNEA a 6-aSarcina probei

ART. 62(devenit art. 64, dup republicarea din anul 2007)Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile

Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabiluluiconstituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte


27/118


28/118

65.2. Organul fiscal va identifica acele elemente care sunt cele mai apropiatesituaiei de fapt fiscale, lund n considerare preul de pia al tranzaciei sau al

bunului impozabil, precum i informaii i documente existente la dosarul fiscalal contribuabilului care sunt relevante pentru impunere, iar, n lipsa acestora,

organul fiscal va avea n vedere datele i informaiile deinute de acesta desprecontribuabilii cu activiti similare.


CAP. 4Termene

ART. 66(devenit art. 68, dup republicarea din anul 2007)Calcularea termenelor

Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinireaobligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziiilegale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz

potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.ART. 67(devenit art. 69, dup republicarea din anul 2007)Prelungirea termenelorTermenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza

legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivitcompetenei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

Norme metodologice:67.1. n situaii temeinic justificate, contribuabilul poate cere n scris

prelungirea termenului de depunere a declaraiei fiscale, nainte de expirareaacestuia.

67.2. n cazul n care, dintr-o mprejurare mai presus de voina sa,contribuabilul nu depune declaraia fiscal, acesta o va depune n termen de 30de zile de la ncetarea mprejurrii, ntiinnd totodat n scris organul fiscaldespre mprejurarea n cauz.


TITLUL IVnregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal

ART. 68(devenit art. 72, dup republicarea din anul 2007)Obligaia de nregistrare fiscal(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se

nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificarefiscal va fi:


29/118

a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentruasocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscalatribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal;

b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legiispeciale;c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de

identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea AgenieiNaionale de Administrare Fiscal;

d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care ausediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare a tribuit

potrivit legii speciale;e) pentru persoanele fizice pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de

nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea AgenieiNaionale de Administrare Fiscal.

(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivitprocedurii speciale n materie.

(3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute laalin. (1) lit. a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.

(4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoaneleprevzute la alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator.

(5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru careplile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au

obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competentdeclaraia de nregistrare fiscal.

(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i

altor entiti fr personalitate juridic;b) data eliberrii actului legal de funcionare, nceperii activitii, data

obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazulpersoanelor fizice.

Norme metodologice:68.1. nregistrarea fiscal a sediilor permanente se face potrivit prevederilor

art. 29alin. (4) din Codul fiscal i ale art. 68i urmtoarele din Codul deprocedur fiscal*).

68.2. nregistrarea n registrul contribuabililor a persoanelor fizice care deincod numeric personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impozit pevenit, se face la data depunerii declaraiei estimative, a declaraiei speciale, adeclaraiei de venit global sau a fiei fiscale, dup caz, n funcie de naturavenitului obinut.

68.3. Pentru persoanele prevzute la art. 68alin. (1) lit. c) din Codul deprocedur fiscal*), care au calitatea de comerciant, numrul de identificare


30/118

fiscal se obine conform dispoziiilor legale privind nregistrareacomercianilor.#CIN


#BCodul de procedur fiscal:ART. 69(devenit art. 70, dup republicarea din anul 2005, i abrogat prin

Legea nr. 343/2006, anterior republicrii din anul 2007)nregistrarea i scoaterea din eviden a pltitorilor de tax pe valoarea

adugat(1) Orice persoan impozabil care realizeaz operaiuni taxabile i/sau

scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicitenregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat la organul fiscal competentdin subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n urmtoarelesituaii:

a) la nfiinare, n mod obligatoriu, dac declar c urmeaz s realizeze ocifr de afaceri peste plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscalreferitoare la taxa pe valoarea adugat;

b) la nfiinare, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri subplafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscalreferitoare la taxa pevaloarea adugat, dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pevaloarea adugat;

c) dup nfiinare, n mod obligatoriu, dac depete plafonul de scutireprevzut de dispoziiile Codului fiscalreferitoare la taxa pe valoarea adugat,n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a depit acest plafon;

d) dup nfiinare, dac cifra de afaceri realizat este sub plafonul de scutireprevzut de dispoziiile Codului fiscalreferitoare la taxa pe valoarea adugat,dar dorete s opteze pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoareaadugat.

(2) Persoanele care realizeaz n exclusivitate operaiuni scutite de taxa pevaloarea adugat, iar potrivit Codului fiscalpot opta pentru taxarea acestora,

trebuie s solicite nregistrarea ca pltitori de tax pe valoarea adugat. (3) Cifra de afaceri declarat organului fiscal este cea determinat conform

dispoziiilor Codului fiscalprivitoare la T.V.A.(4) n cazul persoanelor nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat,

codul de identificare fiscal este precedat de litera "R".(5) Data nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat este: a) data comunicrii certificatului de nregistrare n situaiile prevzute la alin.

(1) lit. a) i b) i, dup caz, la alin. (2);b) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil face

opiunea pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat nsituaiile prevzute la alin. (1) lit. d);


31/118

c) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicitluarea n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzutela alin. (1) lit. c) i, dup caz, la alin. (2).

(6) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea

adugat, care, ulterior nregistrrii, realizeaz exclusiv operaiuni care nu daudrept de deducere, trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de taxpe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care realizeazexclusiv astfel de operaiuni. Scoaterea din eviden ca pltitor de tax pevaloarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei ncare persoana impozabil are obligaia s solicite aceast scoatere din eviden.

(7) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoareaadugat trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoareaadugat n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data actului ncare se consemneaz situaia respectiv. Scoaterea din eviden ca pltitor detax pe valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoaredepunerii declaraiei de meniuni.

Norme metodologice:69.1. Persoanele impozabile care devin pltitoare de T.V.A. potrivit legii, la

nregistrare sau ulterior nregistrrii fiscale, vor completa i vor depune odeclaraie de nregistrare fiscal sau, dup caz, o declaraie de meniuni laorganul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal, cu excepiacomercianilor care i ndeplinesc aceste obligaii conform dispoziiilor legale

privind nregistrarea comercianilor.69.2. Pentru nregistrarea meniunilor privind luarea n/scoaterea din eviden

ca pltitor de T.V.A., comercianii vor completa i vor depune cererea depreschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privindnregistrarea comercianilor, nsoit de avizul organelor fiscale competente.

69.3. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care realizeazpe teritoriul Romniei operaiuni taxabile din punct de vedere al taxei pevaloarea adugat, o dat cu depunerea cererii de desemnare a reprezentantuluifiscal, potrivit prevederilor Codului fiscal, se depune la organul fiscal competent

i declaraia de nregistrare fiscal a persoanei impozabile stabilite n strintate.nregistrarea fiscal a persoanei strine impozabile i atribuirea codului deidentificare fiscal al acesteia se efectueaz anterior transmiterii deciziei deaprobare a reprezentantului fiscal propus.

69.4. Codul de identificare fiscal atribuit potrivit pct. 69.3 este i codul deidentificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal potrivit reglementrilorspeciale n materie de tax pe valoarea adugat i care este diferit de codul deidentificare fiscal atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.

69.5. Modificrile ulterioare referitoare la desemnarea reprezentantului fiscal

se fac pe baza cererii de renunare la reprezentare i a declaraiei de meniuni. ncazul n care schimbarea reprezentantului fiscal se datoreaz desemnrii de ctre


32/118


33/118

Codul de procedur fiscal:ART. 72(devenit art. 75, dup republicarea din anul 2007)Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal

(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unuiformular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea AgenieiNaionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare aleinformaiilor cuprinse n aceasta.

(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare acontribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal,datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele

privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesareadministrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetuluigeneral consolidat.

Norme metodologice:72.1. n cazul contribuabililor prevzui la art. 68alin. (1) lit. a) din Codul de

procedur fiscal*1), actele doveditoare ale informaiilor nscrise n declaraiade nregistrare fiscal sunt:

a) copie de pe autorizaia de funcionare eliberat de autoritatea competentsau de pe actul legal de nfiinare, dup caz;

b) dovada deinerii sediului (act de proprietate, contract de nchiriere i alteleasemenea);

c) alte acte doveditoare.72.2. n cazul contribuabililor persoane fizice care nu au cod numeric

personal, declaraiade nregistrare fiscal va fi nsoit de copia de pe paaportsau de pe alt document de identitate eliberat de organele abilitate potrivit legii.Dispoziiile art. 8alin. (2) din Codul de procedur fiscal*2) sunt aplicabile.

72.3. Pentru nregistrarea ca pltitori de T.V.A. a persoanelor fizice care nuau calitatea de comerciant, precum i a contribuabililor prevzui la art. 68alin.(5) din Codul de procedur fiscal*1), declaraia de nregistrare fiscal va finsoit, dup caz, de urmtoarele documente:

a) copie de pe actul de identitate;b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest

dreptul de exercitare a activitii;c) copie de pe alte acte doveditoare n baza crora se exercit activiti.72.4. Copiile de pe documentele prevzute la pct. 72.1 - 72.3 se certific pe

fiecare pagin de organul fiscal competent, pentru conformitate cu originalul. #CIN

*1)Dup republicarea din anul 2007, art. 68a devenit art. 72.*2)Dup republicarea din anul 2007, art. 8a devenit art. 8.

#B


34/118

Codul de procedur fiscal:ART. 73(devenit art. 76, dup republicarea din anul 2007)Certificatul de nregistrare fiscal(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 68alin. (3),

organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de AdministrareFiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de ladata depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrieobligatoriu codul de identificare fiscal.

(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor detimbru.

(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sauprestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul denregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.

(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrarefiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cereriicontribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii, nMonitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.

Norme metodologice:73.1. Certificatul de nregistrare fiscal se emite n dou exemplare; primul

exemplar se nmneaz contribuabilului, iar al doilea exemplar se pstreaz ladosarul fiscal al acestuia.

73.2. Certificatul de nregistrare fiscal eliberat pltitorilor de tax pe

valoarea adugat va avea nscrise codul de identificare fiscal precedat de litera"R", precum i data lurii n eviden ca pltitor de T.V.A. Aceast dat varmne neschimbat ori de cte ori pltitorul i schimb certificatul denregistrare, cu excepia situaiei n care este scos din evidena pltitorilor deT.V.A. n acest caz, atributul fiscal "R" nu va mai fi nscris pe certificatul denregistrare.

73.3. Certificatul de nregistrare fiscal coninnd atributul fiscal "R"constituie dovada lurii n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat.

Codul de procedur fiscal:ART. 74(devenit art. 77, dup republicarea din anul 2007)Modificri ulterioare nregistrrii fiscale(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal

trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea AgenieiNaionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data produceriiacestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.

(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabiliiau obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de

nregistrare fiscal, o dat cu depunerea declaraiei de meniuni.


35/118

Norme metodologice:74.1. Modificrile privitoare la domiciliul fiscal se nregistreaz potrivit

normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 31din Codul deprocedur fiscal*).

74.2. n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise ncertificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraiade meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia ieliberrii unui nou certificat.

74.3. Declaraia de meniuni va fi nsoit de documente care atestmodificrile intervenite.

74.4. n cazul comercianilor, modificrile intervenite n datele declarateiniial de comerciani i nscrise n certificatul de nregistrare, inclusiv cele

privitoare la nregistrarea n/scoaterea din eviden ca pltitori de T.V.A., se facprin completarea i depunerea cererii de nregistrare a meniunilor/cererii depreschimbare a certificatului de nregistrare, potrivit dispoziiilor legale privindnregistrarea comercianilor. Modificrile intervenite n datele declarate iniial nvectorul fiscal vor fi declarate la organul fiscal competent.#CIN


#BCodul de procedur fiscal:ART. 75(devenit art. 78, dup republicarea din anul 2007)

Registrul contribuabililor(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe,contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor socialede stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetulasigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:

a) datele de identificare a contribuabilului;b) categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite

vector fiscal;

c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor

comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul deeviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile

proprii ale organului fiscal.(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte

ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicatecontribuabililor.

(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscalpe baza constatrilor fcute

potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dupascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.


36/118

(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitatejuridic care, n decurs de 12 luni consecutive, nu au depus declaraii fiscale isituaii financiare, nu au efectuat pli i nu au prezentat solicitri organuluifiscal vor fi trecui ntr-o eviden special a contribuabililor inactivi.

(6) Contribuabilii trecui n evidena special vor fi supui inspeciei fiscale,n termen de maximum 3 luni de la data trecerii n evidena special.(7) Pe perioada ct contribuabilul este considerat inactiv, certificatul de

nregistrare fiscal se suspend.(8) Contribuabilii trecui n eviden special vor fi reactivai ncepnd cu

data la care:a) depun o declaraie fiscal sau situaie financiar;

b) efectueaz o plat voluntar;c) formuleaz o solicitare organelor fiscale;d) organul fiscal constat c acesta desfoar activiti supuse legii fiscale.ART. 76(devenit art. 79, dup republicarea din anul 2007)Obligaia de a conduce evidena fiscaln vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat

datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelornormative n vigoare.

Norme metodologice:76.1. Sunt evidene fiscale registrele, situaiile, precum i orice alte nscrisuri

care, potrivit legislaiei fiscale,trebuie ntocmite n mod obligatoriu n scopul

stabilirii strii de fapt fiscale i a creanelor i obligaiilor fiscale, cum ar fi:jurnal pentru vnzri, jurnal pentru cumprri, registrul de eviden fiscal ialtele asemenea.

Codul de procedur fiscal:ART. 77(devenit art. 80, dup republicarea din anul 2007)Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate la domiciliul fiscal al

contribuabilului sau la sediile secundare, dup caz.

(2) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentruevidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale.

(3) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorulsistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electroniccontribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cuajutorul crora le-a generat.

(4) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate icheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor saua oricror alte documente prevzute de lege.

(5) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfuratdocumente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate


37/118

numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completezeintegral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.

(6) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentruimpunere inute de contribuabil.

TITLUL VDeclaraia fiscal

ART. 78(devenit art. 81, dup republicarea dinanul 2007)Obligaia de a depune declaraii fiscale(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului

fiscal, la termenele stabilite de acesta.(2) n cazul n care Codul fiscalnu prevede, Ministerul Finanelor Publice va

stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale.(3) Obligaia de a depune declaraie fiscal se menine i n cazurile n care:a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;

b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilorlegale;

c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal. (4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a

unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit,organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termenesau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile

administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decideorganul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al ministruluifinanelor publice.

Norme metodologice:78.1. Declaraiile fiscale sunt documente prin care se declar: a) impozitele, taxele i contribuiile datorate, n cazul n care, potrivit legii,

obligaia calculrii impozitelor i taxelor revine pltitorului;b) bunurile i veniturile impozabile, n cazul n care, potrivit legii, stabilirea

impozitului i a taxei se face de organul fiscal;c) impozitele colectate prin stopaj la surs, n cazul n care pltitorul are

obligaia de a calcula, de a reine i de a vrsa impozite i taxe.

Codul de procedur fiscal:ART. 79(devenit art. 82, dup republicarea din anul 2007)Forma i coninutul declaraiei fiscale(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la

dispoziie gratuit de organul fiscal.

(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumulobligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.


38/118

(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriindcorect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular,corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctrecontribuabil sau de ctre mputernicit.

(4) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederilelegale.(5) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al

ministrului finanelor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililorformularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sumedatorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora,alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloareacorespondenei se suport de ctre organul fiscal.

Norme metodologice:

79.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabila plicului preadresat.

Codul de procedur fiscal:ART. 80(devenit art. 83, dup republicarea din anul 2007)Depunerea declaraiilor fiscale(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau

la pot prin scrisoare recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prinmijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan, conform

procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-

verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este nimposibilitatea de a scrie.

(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organulfiscal sau data depunerii la pot, dup caz.

(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze lastabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere

potrivit art. 65. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte

de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privinddepirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale.

ART. 81(devenit art. 84, dup republicarea din anul 2007)Corectarea declaraiilor fiscaleDeclaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.

Norme metodologice:81.1. Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabili, din proprie

iniiativ, ori de cte ori constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei

declaraii rectificative la organul fiscal competent.


39/118

81.2. Declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular ca icel care se corecteaz, situaie n care se va nscrie "X" n csua prevzut nacest scop, cu excepia situaiei prevzute la pct. 81.3, precum i a impozitelorcare se stabilesc de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, pentru care

se completeaz un formular distinct. Declaraia rectificativ va fi completatnscriindu-se toate datele i informaiile prevzute de formular, inclusiv celecare nu difer fa de declaraia iniial.

81.3. n cazul taxei pe valoarea adugat, sumele rezultate din corectareaerorilor de nregistrare n evidenele de tax pe valoarea adugat senregistreaz la rndurile de regularizri din decontul lunii n care au fostoperate coreciile.


TITLUL VIStabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate

bugetului general consolidat

CAP. 1Dispoziii generale

ART. 82(devenit art. 85, dup republicarea din anul 2007)Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altorsume datorate

bugetului general consolidat(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general

consolidat se stabilesc astfel:a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 79alin. (2) i art. 83alin. (4);

b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele,

taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat suntscutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul uneirambursri de tax pe valoarea adugat.

ART. 83(devenit art. 86, dup republicarea din anul 2007)Decizia de impunere(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal

emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere.(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin

Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului finanelorpublice se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunereca urmare a inspeciei fiscale.

(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a

emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 86.


40/118

(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 79alin. (2) este asimilat cu odecizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare.

(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului,declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere.

(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesoriiconstituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora.ART. 84(devenit art. 87, dup republicarea din anul 2007)Forma i coninutul deciziei de impunereDecizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 42.

Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art.42alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat

bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora,pentru fiecare perioad impozabil.

ART. 85(devenit art. 88, dup republicarea din anul 2007)Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunereSunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative

fiscale:a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile

privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetuluigeneral consolidat;

b) deciziile referitoare la bazele de impunere;c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii.ART. 86(devenit art. 89, dup republicarea din anul 2007)

Deciziile referitoare la bazele de impunere(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele

de impunere, n urmtoarele situaii:a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va

cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participatla realizarea venitului;

b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect celcompetent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere odeine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.

(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acesteapot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.

Norme metodologice:86.1. Pentru situaia prevzut la art. 86alin. (1) lit. b) din Codul de

procedur fiscal*), organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa devenit, competent n stabilirea bazei de impunere, va transmite decizia privind

bazele de impunere organului fiscal de la domiciliul fiscal, competent pentruemiterea deciziei de impunere.

#CIN*)Dup republicarea din anul 2007, art. 86a devenit art. 89.


41/118

#B

Codul de procedur fiscal:ART. 87(devenit art. 90, dup republicarea din anul 2007)

Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificriiulterioare.

(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinatsau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului,

pe baza constatrilor organului fiscal competent.(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului

de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenuluide prescripie.

CAP. 2Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale

ART. 88(devenit art. 91, dup republicarea din anul 2007)Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de

prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen

de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de

la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscalpotrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.

(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani ncazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.

(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ceconstituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreascdefinitiv.

ART. 89(devenit art. 92, dup republicarea din anul 2007)ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de

stabilire a obligaiei fiscale(1) Termenele prevzute la art. 88se ntrerup i se suspend n cazurile i n

condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului deprescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun.

(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale sesuspend pe perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale imomentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale.

Norme metodologice:


42/118

89.1. Dispoziiile referitoare la cazurile i condiiile de suspendare intrerupere a termenului de prescripie sunt cele cuprinse n Decretul nr.167/1958*)privitor la prescripia extinctiv, cu modificrile ulterioare.#CIN

*)Decretul nr. 167/1958, republicat, a fost abrogat. A se vedea Legea nr.287/2009privind Codul civil, republicat.

#BCodul de procedur fiscal:ART. 90(devenit art. 93, dup republicarea din anul 2007)Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili

obligaii fiscaleDac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului

de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda lancetarea procedurii de emitere atitlului de crean fiscal.

TITLUL VIIInspecia fiscal

CAP. 1Sfera inspeciei fiscale


Obiectul i funciile inspeciei fiscale(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitii

i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndepliniriiobligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale icontabile, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum i a accesoriiloraferente ac

norme metodologice - cod procedura fiscala

Documents