Finate Publice

Mihaela Gondor

Aceast carte se dorete a fi un ndrumar pentru

activitatea de seminar de finane publice, fiind elaborat dup structura cursului de finane publice. A fost gndit pentru acomodarea studenilor care au doar cunotine de principii ale economiei, fiind de asemenea util pentru absolvenii care nu au fost familiarizai cu problematica finanelor publice.

3

Cuprins: Tema 1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII Teste de evaluare Propuneri de referate Tema 2. OBIECTUL, METODA FINANELOR PUBLICE. RAPORTURILE FINANELOR PUBLICE CU ALTE DISCIPLINE Teste de evaluare Propuneri de referate

Tema 3. MECANISMUL FINANCIAR Teste de evaluare Propuneri de referate Tema 4. POLITICA FINANCIAR Teste de evaluare Propuneri de referate Tema 5. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 6. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

4

Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 7: CONINUTUL I ROLUL IMPOZITELOR Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 8: DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL Probleme Tema 9. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 10. IMPRUMUTURILE PUBLICE. DATORIA PUBLIC. Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Rspunsuri Bibliografie

5

Tema 1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII Teste de evaluare:

1. Finanele publice sunt asociate cu:

a) resursele statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor

instituii de drept public;

b) cheltuielile statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor

instituii de drept public;

c) mprumuturile statului, unitilor administrativ-teritoriale i

altor instituii de drept public;

d) datoria statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor

instituii de drept public;

e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor

de asigurare private.

2. Finanele private cuprind: a) resursele agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare

private,

b) cheltuielile agenilor economici, bncilor, societilor de

asigurare private,

c) mprumuturile agenilor economici, bncilor, societilor de

asigurare private,

d) creanele de ncasat ale agenilor economici, bncilor,

societilor de asigurare private,

e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor

de asigurare private.

3. Apariia finanelor publice a fost generat de:

a) apariia comunei primitive,

6

b) apariia societii,

c) apariia economiei de schimb,

d) apariia banilor,

e) scindarea societii n clase antagoniste.

4. Finanele publice reprezint: a) relaiile aprute n procesul de asigurare i repartizare a

fondurilor necesare statului, exprimate n form bneasc

(valoric);

b) cheltuielile agenilor economici, bncilor, societilor de

asigurare private,

c) mprumuturile statului, unitilor administrativ-teritoriale i

altor instituii de drept public;

d) relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul

constituirii i repartizrii fondurilor publice;

e) finanele statului i ale unitilor sale i finanele organizaiilor

cooperatiste;

f) relaiile economice exprimate valoric (prin intermediul banilor)

care apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea

nevoilor colective ale societii.

5. Concepia clasic este specific: a) doctrinei liberale predominante n perioada capitalismului

ascendent, potrivit creia activitatea economic trebuie s se

desfoare n conformitate cu principiul laissez-faire, laissez-

passer;

b) intervenionismului, potrivit cruia autoritatea public este

chemat s joace un rol activ n viaa economic.

7

6. Sarcinile statului n concepia clasic sunt: a) meninerea ordinii interne,

b) aprarea rii,

c) ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state,

d) s influeneze procesele economice.

7. Pentru statul modern, finanele publice sunt: a) un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor sale,

b) un mijloc de intervenie n economie.

8. Conceptul de finane publice n statul modern are un pronunat caracter:

a) juridic,

b) economic,

c) sociologic,

d) politic.

9. Conceptul clasic de finane publice are un pronunat caracter: a) juridic,

b) economic,

c) sociologic,

d) politic.

10. Funciile finanelor publice sunt: a) funcia de repartiie,

b) funcia de distribuire a PIB,

c) funcia de aprare a rii,

d) funcia economic,

e) funcia de control.

8

11. Constituirea fondurilor publice se realizeaz: a) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, ntre diverse

persoane juridice i fizice, pe de o parte, i stat, pe de alta;

b) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse

persoane juridice; c) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse

persoane fizice;

d) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse

persoane juridice i stat.

12. Distribuirea fondurilor publice de resurse financiare const n:

a) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice;

b) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane juridice;

c) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice i

juridice.

13. Destinaiile fondurilor publice sunt: a) nvmnt, cultur, sntate;

b) asigurri sociale i protecie social;

c) investiii ale agenilor economici privai;

d) gospodrie comunal i construcii de locuine;

e) satisfacerea necesitilor de consum ale persoanelor fizice,

f) aprare naional;

g) ordine public;

h) aciuni economice de interes public;

i) alte aciuni de interes public;

j) datorie public.

9

14. n cadrul fiecrei destinaii, resursele se defalc: a) pe beneficiari,

b) pe obiective,

c) pe ordonatori de credite,

d) pe aciuni.

15. Dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre diveri beneficiari se realizeaz:

a) n procesul distribuirii i redistribuirii P.I.B.;

b) ntre stat i diverse persoane fizice i juridice.

16. Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare la dispoziia statului, n vederea ndeplinirii funciilor i

sarcinilor sale:

a) se resimte n toate rile, indiferent de gradul lor de

dezvoltare economic, ceea ce confer funciei de repartiie

un caracter obiectiv;

b) se resimte numai n rile n curs de dezvoltare, ceea ce

confer funciei de repartiie un caracter obiectiv;

c) se resimte numai n rile dezvoltate, ceea ce confer

funciei de repartiie un caracter obiectiv.

17. Distribuirea resurselor publice are un caracter subiectiv, deoarece depinde de:

a) capacitatea organelor decizionale de a percepe i rspunde

corect nevoii sociale la un moment dat;

b) de opiunea forelor politice aflate la putere;

c) de mrimea i structura nevoii sociale.

10

18. Funcia de control a finanelor publice vizeaz: a) constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice,

b) modul de utilizare a resurselor.

19. Controlul financiar nu se efectueaz: a) n faza repartiiei,

b) n faza produciei,

c) n faza schimbului,

d) n faza consumului,

e) se efectueaz n toate fazele de mai sus.

20. Funcia de control reflect: a) modul de constituire a fondurilor n economie,

b) modul de formare a profilului n sectorul privat,

c) repartizarea fondurilor pe beneficiari,

d) preocuparea statului pentru asigurarea unei viei prospere

populaiei,

e) eficiena cu care unitile economice cu capital de stat i

instituiile publice utilizeaz resursele de care dispun.

Propuneri de referate1: 1. Evoluia finanelor publice de la apariie i pn n prezent.

Perspective n viitor.

2. Interpretarea finanelor publice n teoriile clasice i moderne. 3. Interdependena dintre funcia de repartiie i funcia de control

a finanelor publice.

1 Moteanu T, Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002, pag. 31

11

4. Rolul statului modern n relaia optimului finanelor publice cu echilibrul general al economiei.

5. Abordarea clasic a teoriei finanelor publice. 6. Abordarea modern a teoriei finanelor publice. 7. Aspecte internaionale ale finanelor publice.

Tema 2. OBIECTUL, METODA FINANELOR PUBLICE. RAPORTURILE FINANELOR PUBLICE CU ALTE DISCIPLINE Teste de evaluare:

1. Finanele publice constituie o ramur a tiinelor economice i au ca obiect de studiu:

a) relaiile economice care apar n procesul constituirii i

repartizrii fondurilor bugetare i extrabugetare ale autoritilor

publice centrale, unitilor administrativ teritoriale i ale altor

instituii de drept public;

b) metodele de gestionare a fondurilor financiare publice;

12

c) modalitile de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor,

taxelor i a veniturilor nefiscale;

d) metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice

pe obiective, aciuni i beneficiari;

e) procedura de angajare i efectuare a cheltuielilor publice din

fonduri bugetare i extrabugetare;

f) ntocmirea, aprobarea, executarea i ncheierea bugetelor de

venituri i cheltuieli publice la diferite ealoane ale autoritilor

publice;

g) modalitile de echilibrare a diferitelor categorii de bugete, de

acoperire a eventualelor goluri temporare de cas i de finanare

a deficitelor bugetare;

h) organizarea i efectuarea controlului financiar de natur

politic, administrativ i jurisdicional de ctre organele de

stat competente;

i) gestionarea datoriei publice;

j) metodele de raionalizare a opiunilor bugetare;

k) metodele de planificare, proiectare i prognozare financiar;

l) politica financiar promovat de stat;

m) criteriile pe baza crora se aprob i se finalizeaz cheltuielile

publice;

n) metodele de determinare a eficienei cu care sunt utilizate

fondurile publice.

2. Obiectul de studiu al finanelor publice nu l reprezint: a) metodele de gestionare folosite n cadrul sectorului public;

b) metodele de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor,

taxelor i veniturilor nefiscale;

13

c) metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice

pe obiective, pe aciuni i beneficiari;

d) metodele i tehnicile de analiz a echilibrului financiar al

firmelor private;

e) politica financiar promovat de stat.

Propuneri de referate: 1. Raporturile finanelor publice cu tiinele juridice. 2. Raporturile finanelor publice cu tiinele politice. 3. Raporturile finanelor publice cu sociologia.

14

Tema 3. MECANISMUL FINANCIAR Teste de evaluare:

1. n structura sa, mecanismul financiar cuprinde urmtoarele componente:

a) sistemul financiar;

b) prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea

activitii economice;

c) metodele administrative, de conducere folosite n domeniul

finanelor;

d) cadrul instituional, alctuit din instituii i organe cu

atribuii n domeniul finanelor;

e) reglementrile bancare emise de BNR;

f) cadrul juridic, format din legi, ordonane, hotrri de

guvern i alte reglementari cu caracter normativ n

domeniul finanelor.

2. Sistemul financiar public cuprinde: a) relaiile care se evideniaz n bugetul de stat i n bugetele

sociale;

b) relaiile care se evideniaz n bugetul asigurrilor de sntate i

n bugetele altor aciuni care in de asigurrile sociale;

c) relaiile evideniate la nivelul ntreprinderilor private;

15

d) relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor

speciale extrabugetare;

3. Sistemul financiar privat cuprinde: a) relaiile de credit bancar;

b) relaiile care se evideniaz n bugetul de stat i n bugetele

sociale;

c) relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i

rspundere civil;

d) relaiile generate de constituirea fondurilor la dispoziia

ntreprinderilor.

4. Componentele sistemului financiar sunt: a) bugetul de stat i bugetele locale;

b) impozitele i taxele locale;

c) asigurrile sociale de stat;

d) fondurile speciale extrabugetare;

e) creditul public i bancar;

f) asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil;

g) finanele ntreprinderilor.

5. Constituie proprietate public: a) fondul bugetar central de stat, b) fondurile bugetare ale unitilor administrativ-teritoriale,

c) fondul asigurrilor sociale de stat,

d) fondurile speciale extrabugetare,

e) fondurile proprii ale ntreprinderilor cu capital integral sau

majoritar de stat i ale instituiilor publice,

f) fondurile proprii ale bncilor i societilor de asigurare cu

capital privat,

16

g) fondurile proprii ale bncilor i societilor de asigurare cu

capital majoritar sau integral de stat.

6. Sunt prelevri cu titlu definitiv i caracter obligatoriu: a) impozite, taxe, contribuii;

b) depuneri la bnci i alte instituii de credit ale statului,

subscrieri la mprumuturi de stat;

c) mprumuturi din strintate;

d) granturi, donaii, ajutoare.

7. Indicatorii economici cuprini n programul de dezvoltare a economiei naionale:

a) nu se mai defalc pe ageni economici;

b) nu mai au caracter imperativ;

c) caracter imperativ au doar indicatorii de venituri i

cheltuieli aprobai prin bugetul naional public.

8. Realizarea obiectivelor prevzute n programul Guvernului presupune, pe lng existena resurselor financiare i:

a) intervenia statului n economie cu ajutorul prghiilor;

b) acordul organismelor internaionale;

c) sprijinul populaiei;

d) este suficient s existe resurse financiare pentru realizarea

programului de guvernare.

9. Organele puterii centrale i locale de stat cu atribuii n finanele publice sunt:

a) Parlamentul;

b) consiliile judeene;

17

c) consiliile municipale;

d) consiliile oreneti i comunale;

e) primriile i prefecturile.

10. Organele administraiei de stat centrale i locale cu atribuii n domeniul finanelor publice:

a) Guvernul;

b) ministerele;

c) consiliile judeene;

d) alte organe centrale ale administraiei publice de stat;

e) prefecturile i primriile.

11. Organe financiare specializate ale puterii executive: a) Ministerul Finanelor Publice,

b) Parlamentul,

c) bncile;

d) vmile;

e) societile de asigurri i reasigurri;

f) compartimente financiare din ministere i alte organe

centrale ale administraiei de stat, din prefecturi i

primrii, din ntreprinderi i instituii.

12. Prin Trezoreria statului se asigur: a) execuia de cas a bugetului de stat, a bugetului

asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale, prin

ncasarea veniturilor bugetare, efectuarea plilor dispuse

de persoanele autorizate, n limita creditelor bugetare i

destinaiilor aprobate potrivit dispoziiilor legale;

18

b) gestionarea mijloacelor bneti extrabugetare i a celor

aferente fondurilor speciale;

c) gestionarea datoriei publice interne i externe (respectiv:

primirea mprumuturilor guvernamentale interne i

externe, alocarea sumelor aferente pe destinaiile stabilite,

rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor aferente

mprumuturilor publice);

d) pstrarea disponibilitilor reprezentnd fonduri externe

nerambursabile sau contravaloarea n lei a acestora,

primite pe baz de acorduri i nelegeri guvernamentale de

la organisme internaionale i utilizarea acestora potrivit

destinaiilor hotrte de donatori;

e) efectuarea de plasamente pe diferite termene a

disponibilitilor mobilizate n conturile sale i alte

operaiuni financiare n contul administraiei publice

centrale i locale.

13. Disponibilitile bneti din contul general al trezoreriei statului se pot utiliza n urmtoarea ordine obligatorie:

a) acoperirea temporar a golurilor de cas, nregistrate de

bugetele locale;

b) acordarea de mprumuturi pe termen mediu i lung pentru

finanarea i refinanarea deficitelor anuale ale bugetului

de stat, pe seama disponibilitilor pe termen mediu i lung

din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe.

c) acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului

asigurrilor sociale de stat i a deficitelor temporare ale

bugetelor fondurilor speciale;

19

d) efectuarea de plasamente financiare, pe termen scurt, prin

Banca Naional a Romniei;

14. Fac obiectul controlului exercitat de Curtea de Conturi: a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale

bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor

unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea

fondurilor ntre aceste bugete;

b) constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i

a fondurilor de tezaur;

c) formarea i gestionarea datoriei publice i situaia

garaniilor guvernamentale pentru credite interne i

externe;

d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a

subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin

financiar din partea statului sau a unitilor administrativ-

teritoriale;

e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice

de ctre instituiile publice autonome cu caracter comercial

i financiar i de ctre organismele autonome de asigurri

sociale;

f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului

public i privat al statului i al unitilor administrativ-

teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome,

societile comerciale sau de ctre alte persoane juridice n

baza unui contract de concesiune sau nchiriere.

15. Sunt supuse controlului Curii de Conturi:

20

a) statul i unitile administrativ-teritoriale, n calitate de

persoane juridice de drept public, cu serviciile i instituiile

lor publice, autonome sau nu;

b) Banca Naional a Romniei;

c) regiile autonome;

d) ntreprinderile private;

e) societile comerciale la care statul, unitile administrativ-

teritoriale, instituiile publice sau regiile autonome dein,

singure sau mpreun, integral sau mai mult de jumtate

din capitalul social;

f) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt

natur, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un

regim legal obligatoriu;

g) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt

natur, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un

regim legal obligatoriu;

h) persoane juridice care beneficiaz de garanii

guvernamentale pentru credite, de subvenii sau de alte

forme de sprijin financiar din partea statului, a unitilor

administrativ-teritoriale sau a instituiilor publice;

i) persoane juridice care administreaz, n baza unui contract

de concesiune sau nchiriere, bunuri aparinnd

domeniului public sau privat al statului sau al unitilor

administrativ-teritoriale;

j) persoane juridice care nu-i ndeplinesc obligaiile

financiare ctre stat, ctre unitile administrativ-teritoriale

i instituiile publice.

21

16. Administraia public local funcioneaz n unitile administrativ-teritoriale (comune, orae, judee) n temeiul

principiilor:

a) autonomiei locale;

b) centralismului birocratic;

c) eligibilitii autoritilor administraiei publice locale;

d) descentralizrii serviciilor publice;

e) consultrii cetenilor n soluionarea problemelor locale de

interes deosebit.

17. Comunele, oraele i judeele sunt persoane juridice: a) de drept public,

b) de drept comun,

c) de drept comercial.

18. Atribuiile principale ale consiliilor locale n problemele legate de finanele publice locale sunt:

a) aprob bugetul local, formarea, administrarea i

executarea acestuia;

b) stabilete impozitele i taxele locale, precum i taxele

speciale, pe termen limitat, n condiiile legii;

c) administreaz domeniul public i privat al localitii i

exercit drepturile legale cu privire la societile comerciale

pe care le-a nfiinat;

d) nfiineaz instituii i uniti economice de interes local;

e) nfiineaz instituii i uniti economice de interes privat;

f) hotrte asupra concesionrii sau nchirierii de bunuri

sau de servicii publice de interes local, precum i asupra

participrii, cu capital sau cu bunuri, la societi

22

comerciale pentru realizarea de lucrri i servicii de interes

public local, n condiiile legii;

g) asigur condiiile materiale i financiare necesare pentru

buna funcionare a instituiilor i serviciilor publice de

educaie, de sntate, cultur, tineret i sport, aprarea

ordinii publice, aprarea mpotriva incendiilor i protecia

civil.

19. Atribuiile principale ale primarului, care in de domeniul finanelor publice sunt:

a) ntocmete proiectul bugetului local, contul de ncheiere a

exerciiului bugetar i le supune aprobrii consiliului local;

b) supravegheaz inventarierea i administrarea bunurilor

care aparin ntreprinderilor private de pe raza localitii

respective (comun, ora).

c) exercit funcia de ordonator principal de credite;

d) verific ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local i

comunic consiliului cele constatate;

e) supravegheaz inventarierea i administrarea bunurilor

care aparin localitii respective (comun, ora).

20. Regiile autonome i societile comerciale, prin compartimentele lor specializate, au urmtoarele atribuii

principale n domeniul finanelor publice:

a) gestioneaz activele, ntrein relaii financiare cu salariaii,

furnizorii i beneficiarii lor, cu bncile, cu organele

financiare;

23

b) elaboreaz proiectul anual al bugetului de venituri i

cheltuieli i adopt msuri pentru buna executare a

indicatorilor lor;

c) stabilesc cota parte din profit cu care contribuie la

satisfacerea nevoii sociale;

d) organizeaz i conduc contabilitatea, ntocmesc bilanul

contabil, contul de profit i pierderi i situaia principalilor

indicatori economico-financiari;

e) ntocmesc, la timp i corect, documentele de ncasare i

plat n numerar i prin virament, le introduc n banc,

verificnd nregistrarea lor n extrasele de cont i n

registrul de cas;

f) organizeaz i exercit controlul financiar preventiv i

controlul gestionar de fond asupra modului de gestionare a

resurselor materiale i bneti;

g) calculeaz, declar i achit la timp obligaiile fa de

bugetele centrale i locale (impozite, taxe, contribuii,

vrsminte sau alte obligaii financiare);

h) examineaz, periodic, activitatea economico-financiar a

unitii i efectueaz inventarierea bunurilor patrimoniale

adoptnd msurile necesare pentru asigurarea integritii

avutului public i privat.

Propuneri de referate: 1. Prghiile economico-financiare, un mijloc de intervenie a

statului n domeniul economic.

2. Instituiile fundamentale ale statului i rolul lor n

domeniul finanelor publice.

24

Tema 4. POLITICA FINANCIAR Teste de evaluare:

1. Politica financiar, n raport cu politica general a statului: a) nu se ntreptrund;

b) este total dependent;

c) are o independen relativ.

2. Politica financiar acioneaz nemijlocit: a) n sfera produciei,

b) n sfera repartiiei,

c) n sfera consumului,

d) n sfera schimbului.

3. Politica financiar difer de la o ar la alta n funcie de:

a) potenialul economic al rii i nivelul de dezvoltare

economic;

b) interesele pe care le exprim partidul (coaliia) de la putere;

c) metodele de conducere a economiei naionale;

d) condiiile interne i internaionale;

e) nu difer de la o ar la alta.

25

4. Strategia n politica financiar cuprinde: a) reglementrile cu caracter financiar care stabilesc

coordonatele politicii financiare pentru o anumit etap a

dezvoltrii economico-sociale,

b) prognozele financiare pe termen mai ndelungat;

c) programele pe termen scurt viznd instituiile publice.

5. Tactica n politica financiar cuprinde: a) actele administrative de programare in domeniul financiar

pe perioade scurte de timp,

b) msurile concrete care se iau pentru realizarea obiectivelor

stabilite pe termen scurt,

c) msurile pe termen mediu n domeniul financiar care

vizeaz instituiile publice.

6. Principalele domenii de manifestare a politicii financiare a statului sunt:

a) domeniul cheltuielilor publice;

b) domeniul resurselor financiare publice;

c) domeniul investiiilor agenilor privai;

d) domeniul creditului bancar;

e) domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere

civil.

26

7. n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar promovat trebuie s stabileasc:

a) volumul resurselor financiare publice;

b) proveniena resurselor financiare publice;

c) numrul i tipul canalelor (modalitilor) de prelevare a

contribuiei la fondurile publice;

d) instrumentele (prghiile financiare) de influenare a

proceselor economice;

e) veniturile care provin de la sectorul public;

f) modalitile de realizare a echilibrului financiar;

g) modul de utilizare a resurselor financiare publice.

8. Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt:

a) s stabileasc mrimea, destinaia i structura optim ale

cheltuielilor publice;

b) s defineasc obiectivele care trebuie atinse prin efectuarea

diferitelor categorii de cheltuieli;

c) s precizeze cile, metodele i instrumentele care trebuie

folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu

minim de efort financiar (cu resurse financiare ct mai

puine).

d) s stabileasc modul de colectare a resurselor publice

destinate cheltuielilor publice.

Propuneri de referate: 1. Strategia financiar a Romniei privind trecerea la economia de

pia.

27

2. Analiza politicii financiare i a mecanismului financiar n rile

dezvoltate.

3. Analiza politicii financiare i a mecanismului financiar n rile

n curs de dezvoltare.

4. Comparaii ntre politicile financiare i mecanismele financiare

practicate n diferite state.

Tema 5. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE

Teste de evaluare:

1. Cheltuielile publice exprim: a) relaii economico-sociale n form bneasc;

28

b) cheltuielile fcute de stat pentru refacerea imaginii sale n

strintate;

c) n toate cazurile un consum definitiv de PIB;

d) n toate cazurile o avansare de PIB;

e) totalitatea cheltuielilor efectuate la nivelul statului.

2. Cheltuielile publice nglobeaz: a) cheltuielile efectuate din fondurile constituite la nivelul

bugetelor administraiilor publice centrale (bugetul de stat,

bugetul asigurrilor de sntate, bugetul asigurrilor sociale de

stat, bugetul fondului pentru ajutorul de omaj, bugetele

instituiilor publice autonome centrale i altele);

b) la statele cu structur federal se cuprind i cheltuielile

autoritilor publice ale statelor, cantoanelor, landurilor,

comitatelor i districtelor;

c) cheltuielile efectuate din fondurile constituite la nivelul

bugetelor administraiilor publice locale, pe trepte ale acestora;

d) cheltuielile efectuate din intrrile anuale de credite externe;

e) cheltuielile agenilor economici privai reprezentnd plata

impozitelor i taxelor;

f) cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile

constituite la nivelul organismelor internaionale i distribuite pe

programe statelor beneficiare.

3. O avansare de PIB nseamn: a) mprumuturi de la organisme internaionale;

b) cheltuielile pentru sntate i nvmnt;

c) rambursarea mprumuturilor;

d) cheltuieli cu investiiile;

29

e) cheltuieli cu aprarea.

4. Diferena dintre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare const n:

a) Cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile

publice;

b) Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se

acoper de la bugetul de stat, din bugetul asigurrilor sociale de

stat, din bugetele instituiilor publice autonome, din bugetele

fondurilor speciale, din bugetele locale;

c) Cheltuielile publice includ pe lng cheltuielile bugetare i

cheltuieli din venituri proprii, cheltuieli finanate din credite

externe, cheltuieli finanate din fonduri externe nerambursabile,

cheltuieli din fonduri cu destinaie special;

d) Cheltuielile publice includ pe lng cheltuielile bugetare i

cheltuielile populaiei;

e) Cei doi termeni sunt sinonimi, deci nu exist nici o diferen.

5. n literatura i practica financiar i statistic a statelor i a organismelor internaionale se folosesc mai multe tipuri de clasificaii.

Care din clasificaiile de mai jos nu este folosit:

a) administrativ,

b) economic,

c) funcional,

d) n funcie de rolul cheltuielilor n procesul reproduciei sociale,

e) gruparea folosit de organismele ONU,

f) gruparea folosit de FMI,

g) clasificaii mixte sau combinate.

30

6. Cheltuielile curente reprezint: a) un consum definitiv de PIB;

b) o avansare de PIB.

7. Cheltuielile curente asigur: a) ntreinerea i buna funcionare a instituiilor publice,

b) finanarea satisfacerii aciunilor publice,

c) transferarea unor sume de bani anumitor categorii de

persoane,

d) rambursarea mprumuturilor publice.

8. Care din cheltuielile de mai jos reprezint cheltuieli de transfer cu caracter economic:

a) subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea

unor cheltuieli de producie,

b) ajutoare sociale.

c) burse,

d) subvenii acordate agenilor economici pentru stimularea

exportului,

e) pensii.

9. Care din cheltuielile de mai jos reprezint cheltuieli de transfer cu caracter social:

a) subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea

unor cheltuieli de producie,

b) ajutoare sociale.

c) burse,

d) subvenii acordate agenilor economici pentru stimularea

exportului,

31

e) pensii.

10. Transferurile consolidabile sunt: a) transferurile efectuate ntre diferite bugete;

b) transferurile efectuate de la diferite bugete ctre persoane

fizice sau juridice.

11. n categoria cheltuielilor reale (negative) intr: a) cheltuielile cu ntreinerea aparatului de stat,

b) plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumutului de

stat,

c) ntreinerea armatei,

d) investiii de interes public,

e) investiii de interes privat.

12. n categoria cheltuielilor economice (pozitive) se cuprind:

a) cheltuielile cu investiiile efectuate de stat pentru

nfiinarea de uniti economice, dezvoltarea i

modernizarea celor existente;

b) construirea de drumuri, poduri;

c) cheltuielile privind sntatea;

d) cheltuielile privind nvmntul.

32

Probleme:

1. Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m. anul n anul n+1

Cheltuielile bugetului central mld. lei 1.345 1.695

Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale

mld. lei 567 890

Cheltuielile bugetelor locale mld. lei 870 988

Transferuri mld. lei 120 215

PIB mld. lei 5.678 7.856

S se determine:

a) modificarea absolut a cheltuielilor publice totale

consolidate;

b) ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB

pentru anul n;

c) ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n PIB

pentru anul n+1.

Rezolvare: a) CPTCn = 1.345 + 567 + 870 120 = 2.662 mld. lei

CPTCn+1 = 1.695 + 890 + 988 215 = 3.358 mld. lei

leimldCPTCCPTCCPTC nnnn .696662.2358.31/1 === ++ Cheltuielile publice totale consolidate au crescut n anul n+1 fa

de anul n cu 696 mld. lei.

b) %9,46100678.5662.2100/ === PIB

CPTCgs nPIBCPTCn

c) CPTn+1= 1.695 + 890 + 988 = 3.573 mld. lei

33

%48,45100856.7573.31001/1 === ++ PIB

CPTgs nPIBCPTn

2. Se dau urmtoarele date (n uniti monetare): - u.m. -

Indicatori anul n

anul n+1

Cheltuielile

bugetului federal

199,93 331,93

Cheltuielile fondului securitii sociale

317,87 478,66

Cheltuielile

bugetelor

landurilor

221,54 320,08

Cheltuielile

bugetelor locale

148,81 224,02

Transferuri ntre

bugete

60 76

PIB 1.668,5 2.612,6

S se determine elasticitatea cheltuielilor publice totale consolidate.

Rezolvare:

34

nnCPTC

PIBPIB

CPTCCPTC

e

=

CPTCn = 199,93 +317,87 + 221,54 + 148,81 60 = 828,15 u.m.

CPTCn+1 = 331,93 + 478,66 + 320,08 + 224,02 76 = 1278,69 u. m.

..54,45015,82869,1278 muCPTC == ..10,9445,668.16,612.2 muPIB ==

196,0

5,668.110,94415,82854,450

4. Se dau urmtoarele date (n uniti monetare):

Indicatori 1998 2000

Cheltuielile bugetului de stat (preuri curente)

769,2 1.380,5

Cheltuielile fondului securitii sociale (pc)

880,8 1.565,2

Cheltuielile bugetelor locale (pc) 341,5 662,5

Transferuri ntre bugete (pc) 148,4 271,8

Indicele preurilor constante (1999 = 100%)

88 123

PIB (pc) 4.006,5 6.888,9

S se determine:

a) Modificarea nominal absolut a cheltuielilor publice totale

consolidate n preuri curente i preuri constante;

b) Modificarea real absolut a cheltuielilor bugetelor locale;

c) Ponderea cheltuielilor bugetului de stat n PIB n anul

2000.

Rezolvare: a) preuri curente:

CPTC1998 = 769,2 + 880,8 + 341,5 148,4 = 1843,10 u.m.

CPTC2000 = 1380,5 + 1565,2 + 662,5 271,8 = 3336,4 u.m.

..3,149310,18434,33361998/2000 muCPTC == Cheltuielile publice totale consolidate exprimate n preuri curente

au crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 1493,3 u.m.

36

preuri constante (reale):

..1,6184,20945,2712

..5,2712100123

4,3336

..4,209488,0

1,1843

1998/2000

1999/2000

20002000

1999/1998

19981998

muCPTC

muIpCPTCCPTC

muIpCPTCCPTC

r

r

r

=====

===

Cheltuielile publice totale consolidate exprimate n preurile anului

1999 au crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 618,1 u.m.

b)

..55,15007,38862,538

..62,53823,1

5,662

..07,38888,0

5,341

1998/2000

2000/1999

20002000

1999/1998

19981998

muCP

muIpCPlCPl

muIpCPlCPl

r

r

r

=====

===

Cheltuielile bugetelor locale exprimate n preurile anului 1999 au

crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 150,55 u.m.

c) %04,201009,68885,1380100/

2000

20002000 === PIB

CBSPIBCBS

n anul 2000, cheltuielile bugetului de stat au reprezentat 20,04% din

PIB.

5. Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile publice ale unei

ri, pentru anii n-1 i n n milioane uniti monetare:

Indicatori Valori n-1 Valori n

Cheltuielile bugetului de stat 1.123 1.344

Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat

550 690

Cheltuielile bugetelor locale 405 640

Transferuri ntre bugete 180 280

37

PIB 5.600 7.100

Curs de schimb 1,5 1,6

Populaie 10 11

Indicele preurilor constante (%) 90,5 161,1

Determinai: a) Valoarea cheltuielilor publice totale consolidate (CPTC), n n-1 i

n n;

b) Mrimea CPTC, exprimat n USD/locuitor, n n-1 i n n;

c) Ponderea CPTC n PIB, n n-1 i n n;

d) Valoarea CPTC recalculate n preuri constante pentru anii n-1

i n.

Rezolvare: a) CPTCn-1 = 1.123 + 550 + 405 180 = 1.898 mil. u.m.

CPTCn = 1.344 + 690 + 640 280 = 2.394 mil. u.m.

b) locusdCPTC

locusdNloccs

CPTCCPTC

locUSDn

nlocUSDn

/02,136116,1

2394

/53,126105,1

1898

/

1/1

==

===

c) %7,33100

71002394100/

%9,3310056001898100/

1

11

===

===

n

nn

n

nn

PIBCPTC

PIBCPTC

PIBCPTCPIBCPTC

d) ...03,1486

611,12394

...24,2097905,0

1898

/

/1

11

mumilIpCPTCCPTC

mumilIpCPTCCPTC

ctn

nrn

ctn

nrn

===

===

38

6. Se cunosc cheltuielile publice pentru anii n-1 i n, n milioane u.m.:

Indicatori Valori n-1 Valori n

Cheltuielile bugetului de stat 160 173

Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale

de stat

98 121

Cheltuielile fondului special 4 6

Cheltuielile bugetelor locale 80 100

Transferuri ntre bugete 64 80

PIB 513 565

Curs de schimb 1,66 1,7585

Populaie 14,5 15

S se determine: a) Cheltuielile publice totale consolidate n n-1 i n n.

b) Nivelul CPTC n PIB, n n-1 i n n.

c) Mrimea CPTC, n USD/locuitor, n n-1 i n n.

d) Modificarea nominal absolut a CPTC.

e) Modificarea nominal relativ a CPTC.

f) Coeficientul de elasticitate a CPTC n raport cu PIB.

g) Coeficientul de concordan dintre creterea CPTC i creterea

PIB

Rezolvare: a) CPTCn-1 = 160 + 98 + 4 +80 64 = 278 mil. u.m.

CPTCn = 173 + 121 + 6 + 100 80 = 320 mil. u.m.

39

b) %64,56100

565320100/

%19,54100513278100/

1

11

===

===

n

nn

n

nn

PIBCPTC

PIBCPTC

PIBCPTCPIBCPTC

c) locUSDCPTC

locUSDNloccs

CPTCCPTC

locUSDn

nlocUSDn

/12,12157585,1

320

/55,115,1466,1

278

/

1/1

==

===

d) ..422783201/ ummilCPTC nn ==

e) %11,1510011,115100%:.

%11,115100278320100

1/

11/

======

ICPTCrelativacrestereaCPTCCPTCICPTC

nn

n

nnn

n anul n CPTC au reprezentat fa de anul n-1 115,11%, creterea

fiind de 15,11%.

sau:

%11,1510027842100%

1

1/1/ ===

n

nnnn CPTC

CPTCCPTC

f) 15,110,011,15

1

1/

1

1/

>==

=

n

nn

n

nn

PIBPIBCPTCCPTC

e

La creterea cu o unitate a PIB n perioada n/n-1, CPTC au crescut

cu 1,5 uniti.

Cheltuielile publice consolidate sunt elastice fa de PIB n perioada

n/n-1.

g) %14,110100

513565:

05,1045,114,11011,115

1/

1/

1/

==

===

nn

nn

nn

IPIBunde

IPIBICPTCk

40

Indicele CPTCn/n-1 a crescut mai mult dect indicele PIB cu

115,1079%-110,1365%, respectiv cu 5% n perioada n/n-1. Deci

CPTC au crescut ntr-un ritm mai rapid dect PIB cu 5% n perioada

n/n-1.

7. Se cunosc urmtoarele date referitoare la situaia cheltuielilor publice ale statului X:

Indicatori u.m. anul n+1

anul n+2

Cheltuielile bugetului de stat

mld. u.m. preuri curente

700 900

Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale

mld. u.m. preuri curente

400 450

Cheltuielile bugetelor landurilor

mld. u.m. preuri curente

250 500

Cheltuielile bugetelor locale mld. u.m. preuri curente

400 500

Transferuri ntre bugete mld. u.m. preuri curente

288 387

PIB mld. u.m. preuri curente

4.000 4.900

Indicele preurilor constante %, an de referin anul n

101 104

Curs de schimb u.m. naionale/USD 13.000 13.500 Populaie mil. loc. 75 78

S se determine:

a) cheltuielile publice neconsolidate;

b) cheltuielile publice consolidate;

c) indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice consolidate;

d) indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice consolidate;

e) interpretai rezultatul obinut n cazul elasticitii cheltuielilor

publice consolidate.

41

8. Se cunosc urmtoarele date referitoare la situaia cheltuielilor publice ale statului X:

Indicatori u.m. anul n+1

anul n+2

Cheltuielile publice totale mld. u.m. preuri curente

77.000 106.000

Cheltuieli pentru nvmnt

mld. u.m. preuri curente

22.260 26.740

Cheltuieli pentru sntate mld. u.m. preuri curente

3.184 3.517,5

Cheltuieli pentru aprare naional

mld. u.m. preuri curente

6.710 8.400

Cheltuieli pentru ordine public

mld. u.m. preuri curente

5.205 7.535

PIB mld. u.m. preuri curente

368.300 520.000

Indicele preurilor constante

%, an de referin anul n

106 109

Curs de schimb u.m. naionale/USD 10.900 18.200 Populaie mil. loc. 25,3 26

S se determine:

a) indicatorii de nivel pentru cheltuielile publice totale;

b) ponderea cheltuielilor publice pentru sntate, nvmnt,

aprare naional i ordine public n PIB i n cheltuielile

publice totale;

c) indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice totale;

d) elasticitatea cheltuielilor publice pentru sntate,

nvmnt aprare naional i ordine public;

e) s se interpreteze rezultatele obinute pentru cheltuielile

publice pentru sntate, nvmnt, aprare naional i

ordine public.

42

Propuneri de referate:

1. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n Romnia n anii 1990-2003 i factorii care au influenat evoluia acestora.

2. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n rile dezvoltate. 3. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n rile n curs de

dezvoltare.

4. Eficiena utilizrii resurselor la nivelul autoritilor locale. Tema 6. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

43

Teste de evaluare:

1. Resursele financiare publice, din punct de vedere al coninutului lor economic, se concretizeaz n:

a. prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe,

contribuii);

b. resursele de trezorerie;

c. profitul agentilor economici;

d. economiile populaiei;

e. resursele provenind din mprumuturi publice;

f. resursele provenind din emisiune monetar fr acoperire.

2. Resursele financiare publice nu includ: a) resursele administraiei de stat centrale;

b) resursele administraiei de stat locale;

c) resursele populaiei;

d) resursele ntreprinderilor publice;

e) resursele asigurrilor sociale de stat.

3. Care dintre urmtoarele modaliti de constituire a resurselor financiare publice au ca efect imediat apariia inflaiei:

a) prelevrile fiscale,

b) mprumuturile pe termen scurt;

c) mprumuturile pe termen lung;

d) finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.

4. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice se grupeaz n:

a) resurse ordinare i resurse extraordinare;

44

b) resurse curente i resurse ntmpltoare sau incidentale;

c) resurse fiscale i rtesurse nefiscale;

d) resurse ordnare i resurse curente;

e) resurse exrtraordinare i resurse incidentale.

5. Resursele ordinare cuprind: a) venituri fiscale;

b) venituri nefiscale;

c) mprumuturi de stat pe termen lung;

d) finanri externe nerambursabile;

e) mprumuturi de trezorerie.

6. Resursele extraordinare sunt resursele: a) pe care statul le obine n mod curent;

b) care apar datorit falimentrii unor ntreprinderi private;

c) la care statul recurge n mod excepional;

d) resursele care pot fi folosite numai cu aprobarea preediniei;

e) pe care statul le transfer la bugetele fondurilor speciale.

7. Elementele tehnice ale impozitului sunt: a) subiectul (pltitorul) impozitului;

b) suportatorul (destinatarul) impozitului;

c) obiectul impunerii;

d) sursa impozitului;

e) unitatea de impunere;

f) cota impozitului;

g) asieta fiscal;

h) termenul de plat.

45

8. Facilitile fiscale aferente impozitului se pot concretiza, dup caz, n:

a) exonerri pentru anumite categorii de subieci;

b) perioade de scutire;

c) reduceri de impozite;

d) reduceri sau scutiri de dobnzi i penaliti;

e) ealonarea plii impozitelor i/sau dobnzilor i penalitilor pe

anumite perioade de timp;

f) plata de despgubiri de la bugetul de stat;

g) restituiri de impozite.

9. Principiile fiscalitii n Romnia sunt expres prevzute n Legea 571/2003 privind Codul fiscal, astfel:

a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de

investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd

condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare,

care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele,

modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru

fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege

sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina

influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii

lor fiscale;

c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea

diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;

d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a

prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu

conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice

46

i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii

de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Probleme: 1) Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m. 1998 2000

Veniturile bugetului de stat mld. lei 1.258 3.569

Veniturile bugetelor locale mld. lei 896 2.574

Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat

mld. lei 987 1.596

Indicele preurilor constante 1999 =

100%

85% 120%

S se determine:

a) creterea nominal absolut a veniturilor bugetului de stat;

b) modificarea real absolut a veniturilor bugetelor locale;

c) modificarea nominal relativ a veniturilor bugetului

asigurrilor sociale de stat.

Rezolvare:

a) leimldVbstat ..2311125835691998/2000 ==

47

b)

leimldVblocal

leimldVblocal

leimldIpVblocalVblocal

r

r

r

.88,109012,10542145

..12,105485,0

896

..21452,1

2574

1998/2000

1999/1998

1999/2000

20001999/2000

====

===

c) %7,61100987

9871596100%1998

199820001998/2000 === VCAS

VCASVCASVCAS

2. Se dau urmtoarele date:

Indicatori u.m. Valoare

Veniturile bugetului de stat mld. u.m. 257

Veniturile bugetelor locale mld. u.m. 189

Veniturile bugetului asigurrilor

sociale

mld. u.m. 215

Veniturile populaiei mld. u.m. 111

Cursul de schimb 1USD = 25

u.m.

Populaie mil.loc 15

S se determine:

a) totalul veniturilor publice,

b) veniturile bugetului de stat n USD,

c) veniturile publice/loc

Rezolvare: a) TVP = 257 + 189 + 215 = 661 mld. u.m.

b) usdmldcs

VbstatVbstatUSD .28,1025

257 ===

48

c) TVP/loc = locmulocmilmumld

NTVP /.67,44066

.15...661 ==

3. Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile publice ale

unei ri, pentru anii n-1 i n:

milioane u.m.

Indicatori Valori n-1 Valori n

Veniturile bugetului de stat 160 173

Veniturile bugetului asigurrilor sociale

de stat

98 121

Veniturile fondurilor speciale 4 6

Veniturile bugetelor locale 80 100

PIB 513 565

Curs de schimb 1,66 1,7585

Populaie 14,5 15

S se determine:

a) veniturile bugetului general consolidat VBGC, n n-1 i n;

b) Nivelul VBGC n PIB, n n-1 i n;

c) Mrimea VBGC, exprimat n usd/loc, n n-1 i n;

d) creterea nominal absolut a VBGC;

e) creterea nominal relativ a VBGC;

f) coeficientul de elasticitate a VBGC n raport cu PIB;

g) coeficientul de concordan dintre creterea VBGC fa de

creterea PIB.

Rezolvare: a) VBGCn-1 = 160 + 98 + 4 + 80 = 342 mil. u.m.

VBGCn = 173 + 121 + 6 +100 = 400 mil. u.m.

49

b) VBGC/PIBn-1 = %67,66100513342 =

VBGC/PIBn = %80,70100565400 =

c) locusd

NcsVBGC

locVBGC

locusdNcs

VBGClocVBGC

nusdn

nusdn

/16,15157585,1

400/

/21,145,1466,1

342/ 11

===

===

d) ...583424001/ mumilVBGC nn == e) %96,16100

342342400% 1/ ==n nnVBGC

f) 167,1

513513565

342342400

>=

=e

g) 06,1

513565342400

==k

4. Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile unui stat,

pentru anii n-1 i n:

miliarde u.m.

Indicatori Valori n-1 Valori n

Venituri fiscale 11 15

Venituri nefiscale 15 30

Venituri din capital 4 7

Subvenii 140 232

50

Cheltuieli totale 160 302

PIB 510 990,9

Determinai:

a) Mrimea veniturilor totale, n n-1 i n;

b) Mrimea soldului bugetului, n n-1 i n;

c) Ponderea soldului bugetului n cheltuielile totale, n n-1 i n n;

d) Creterea nominal absolut a veniturilor totale;

e) Creterea nominal relativ a veniturilor totale;

f) Ponderea veniturilor totale n PIB, n n-1 i n n.

5. Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile i cheltuielile

bugetului de stat al Romniei pentru anul 2001, conform Legii

nr. 216/2001:

mld. lei

Cheltuieli bugetare 194.401,2 Venituri bugetare 153.948,6

Cheltuieli de personal 28.494,8 Impozit pe profit 25.367

Chelt. materiale i

servicii

17.707,5 Impozit pe salarii 600

Subvenii 8.930,1 Impozit pe venit 32.130

Prime acordate prod.

agricoli

701 TVA 49.856,2

Transferuri 58.473,3 Accize 31.562

Dobnzi aferente datoriei publice i alte cheltuieli

50.617,1 Taxe vamale 10.409

Rezerve 1.908,3 Vrsminte din profitul net al regiilor autonome

650

Cheltuieli de capital 11.430,5 Vrsminte ale instituiilor publice

2.022,4

51

mprumuturi acordate 262,5 Venituri din rambursarea unor bunuri ale statului

146

Rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite

15.873,1 Donaii i

sponsorizri

20

ncasri din rambursarea mprumuturilor

1.186

a) n condiiile n care deficitul bugetar al anului 2001 a

reprezentat 3,6% din PIB determinai ponderea veniturilor

nefiscale n PIB;

b) Considernd deficitul bugetar n anul 2001 3,6% din PIB,

determinai rata fiscalitii n anul respectiv.

Rezolvare: a) deficit = Venituri bugetare - Cheltuieli bugetare = 153.948,6 -

194.401,2 = - 40.452,6 mld lei

40.452,6 mld lei = 3,6% PIB

PIB = 1.123.683,33 mld. lei

Vnefiscale = 650 + 2022,4 + 146 + 20 +1186 = 4024,4 mld. lei

Vnefiscale/PIB = %36,010033,1123683

4,4024 =

b) fiscala.presiunea

%34,13100PIB

TvAcTVAIzvIzsIzp100PIB

Vfiscrf ==+++++==

Propuneri de referate: 1. Sursele de venituri ale administraiilor locale.

2. Analiza evoluiei veniturilor publice n rile

dezvoltate.

52

3. Analiza evoluiei veniturilor publice n rile n curs de

dezvoltare.

4. Analiza evoluiei veniturilor publice n Romnia n

perioada 1993-2003 i factorii care au influenat

evoluia acestora.

Tema 7: CONINUTUL I ROLUL IMPOZITELOR Teste de evaluare:

1. Impozitele:

a) au caracter obligatoriu,

b) prelevarea acestora se efectueaz cu titlu

nerambursabil;

c) prelevarea acestora se efectueaz fr contraprestaie

din partea statului i autoritilor locale;

d) prelevarea acestora se efectueaz cu titlu

rambursabil;

53

e) prelevarea acestora se efectueaz n baza unei

contraprestaii din partea statului i autoritilor

locale.

2. Subiectul impozitului este:

a) pltitorul impozitului,

b) contribuabilul,

c) persoana fizic sau juridic obligat prin lege s

plteasc impozitul,

d) destinatarul impozitului.

3. Suportatorul impozitului este: a) destinatarul impozitului;

b) persoana care suport efectiv impozitul;

c) n cazul impozitelor directe, suportatorul coincide cu

subiectul impozitului;

d) n cazul impozitelor indirecte, subiectului

impozitului i revine o obligaie formal de a plti

impozitul, suportarea efectiv realizndu-se de ctre

persoana care cumpr mrfurile sau serviciile a

cror vnzare este supus impozitelor;

e) beneficiarul impozitelor.

4. Obiectul impunerii l reprezint: a) materia supus impunerii,

b) n cazul impozitelor directe, obiect al impunerii poate

fi, dup caz, profitul, venitul realizat de o persoan,

54

bunurile mobile i imobile, anumite acte i fapte

juridice etc;

c) n cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii l

constituie ncasrile din vnzarea mrfurilor produse

n ar sau provenite din import, din prestarea

anumitor servicii, etc.

d) declaraia de impunere.

5. Unitatea de impunere reprezint: a) ntreprinderea care datoreaz impozitul,

b) baza impozabil,

c) unitatea de msur prin care se exprim mrimea

obiectului impozabil.

6.Asieta fiscal: a) exprim modul de aezare a impozitelor;

b) include totalitatea msurilor luate de organele fiscale pentru

identificarea subiecilor impozabili, stabilirea mrimii materiei

impozabile i a cuantumului impozitelor datorate statului;

c) constat existena unei creane fiscale a statului;

d) creeaz obligaia de plat a impozitelor n sarcina contribuabililor;

e) creeaz obligaia statului de a efectua o contraprestaie

contribuabililor;

f) reprezint organul fiscal.

7. n categoria impozitelor directe se cuprind: a) impozitul pe profit, impozitul pe salarii,

b) impozitul pe veniturilor liber-profesionitilor,

c) taxa asupra mijloacelor de transport,

d) impozitul pe spectacole,

55

e) impozitul pe venitul agricol,

f) taxele vamale,

g) taxa pe valoarea adugat,

h) impozitul pe cldiri.

8. Modul n care se realizeaz impunerea profiturilor persoanelor juridice este determinat de:

a) volumul cifrei de afaceri,

b) natura cheltuielilor deductibile,

c) modul de organizare a persoanelor juridice,

d) mrimea profitului.

9. n categoria impozitelor indirecte se includ: a) impozitul pe profit, impozitul pe salarii,

b) impozitul pe veniturilor liber-profesionitilor,

c) taxa asupra mijloacelor de transport,

d) impozitul pe spectacole,

e) impozitul pe venitul agricol,

f) taxele vamale,

g) taxa pe valoarea adugat,

h) impozitul pe cldiri.

10. Suportatorul efectiv al taxei pe valoarea adugat este: a) consumatorul intermediar,

b) consumatorul final,

c) statul,

d) importatorul,

e) pltitorul.

56

11. Accizele sunt: a) impozite directe,

b) venituri nefiscale ale statului,

c) taxe speciale de consumaie.

Probleme: 1.Se dau urmtoarele date:

mld. lei

Indicatori Sume

Impozit pe profit 11.113

Taxa pe valoarea adugat 20.596

Accize 8.663

Impozit pe salarii 10.015,7

Taxe vamale 5.485

Vrsminte de la instituiile publice 421,9

S se determine:

a) veniturile din impozite directe;

b) veniturile fiscale;

c) veniturile din capital.

12. Se dau trei venituri de 120.000, 50.000 i 80.000 u.m. Primul venit se impune prin aplicarea unor cote de 30%.

Al doilea venit se impoziteaz pe baza urmtoarelor cote progresive

simple:

pn la 15.000 u.m. 12%

57

15.001 35.000 u.m. 18%

35.001 45.000 u.m. 22%

45.001 60.000 u.m. 30%

peste 60.000 u.m. 38%

Al treilea venit se impoziteaz prin aplicarea urmtoarelor cote

progresive compuse:

pn la 30.000 u.m. 20%

30.001 45.000 u.m. 6.000 u.m. + 25% din ce depete

30.000 u.m.

45.001 65.000 u.m. 9.750 u.m. + 30% din ce depete

45.000 u.m.

peste 65.000 u.m. 15.750 u.m. + 35% din ce depete

65.000 u.m.

a) S se calculeze impozitul total prin sistemul impunerii separate;

b) S se calculeze impozitul total prin sistemul impunerii globale pe

baz de cote progresive compuse;

c) S se calculeze venitul net n cazurile a i b.

Rezolvare: a) I1 = 120.000. 30% = 36.000 u.m.

I2 = 50.000. 30% = 15.000 u.m

I3 = ( ) ..000.21750.15%35000.65000.80 mu=+ Itot = I1 + I2 + I3 = 72.000 u.m.

b) Vglobal = V1 + V2 + V3 = 250.000 u.m.

Itot = ( ) ..500.80750.15%35000.65000.250 mu=+

c) Vnet = Vglobal Impozit

58

Vneta = 250.000 72.000 = 178.000 u.m.

Vnetb = 250.000 80.500 = 169.500 u.m.

6. Un agent economic realizeaz un venit de 15.000 u.m. Totodat, el pltete ctre stat impozit pe profit n sum de

2.500 u.m., TVA n sum de 3.000 u.m., taxe vamale n sum

de 500 u.m., impozit pe salarii n sum de 1.200 u.m. Care este

presiunea fiscal suportat de agentul economic datorat

impozitelor indirecte?

Rezolvare:

%33,23100000.15

500000.3100 =+==V

IindirectePf izind

7. Se dau urmtoarele date privind impozitele la nivelul unei ri:

mil. u.m.

Indicatori Valoare

Impozit pe salarii 17.500

TVA 75.562

Taxe vamale 15.275

Accize 23.456

Impozit pe profit 45.236

Taxe asupra mijloacelor de

transport

5.213

PIB 287.236

S se calculeze presiunea fiscal exercitat de impozitele indirecte.

59

8. Un contribuabil care are i o societate comercial, realizeaz ntr-un an un venit de 175.000 u.m. El pltete n anul

respectiv impozit pe salariu n sum de 23.000 u.m., TVA

aferent consumului casnic n sum de 56.238 u.m., accize

aferente consumului propriu n sum de 5.455 u.m., impozit

pentru dividendele cuvenite de la firm n sum de 4.500 u.m.,

taxe pentru un autoturism proprietatea firmei, n sum de

1.520 u.m. Care este presiunea fiscal suportat de

contribuabil, luat ca persoan fizic?

9. Un agent economic realizeaz venituri de 50.000.000 lei. Cheltuielile efectuate de agentul economic sunt de 45.000.000

lei, din care cheltuieli nedeductibile de 10.000.000 lei. S se

determine impozitul pe profit pe care l datoreaz agentul

economic, cota de impozit fiind 25%.

10. O societate comercial pltitoare de TVA a efectuat urmtoarele operaii:

- achiziionare de materii prime n valoare de 5.000.000 lei,

inclusiv TVA,

- ambalajele n valoare de 100.000 lei, inclusiv TVA au fost luate

la schimb;

- achitarea salariilor angajailor 500.000 lei;

- achitarea serviciilor prestate la teri 700.000 lei, inclusiv TVA.

tiind c societatea a realizat livrri de bunuri n valoare de

8.700.000 lei, inclusiv TVA i cota de TVA este 19%, s se

determine TVA de pltit statului.

60

11. O societate achiziioneaz materii prime n valoare de 5.000.000 lei, exclusiv TVA. Valoarea serviciilor prestate ctre

ea este de 3.000.000 lei, exclusiv TVA. n luna respectiv,

societatea achit integral valoarea serviciilor i 50% din

valoarea materiilor prime. Tot n luna respectiv, societatea

livreaz marf n valoare de 10.000.000 lei, inclusiv TVA,

fiindu-i achitat suma de 8.000.000 lei. S se calculeze TVA de

plat la bugetul statului, cota fiind de 19%.

12. Un importator primete din strintate marf n valoare de 1.000.000 lei. Taxele vamale sunt de 20%, comisionul vamal de

0,5%, accizele 500.000 lei. S se calculeze TVA aferent mrfii,

cota fiind 19%.

Rezolvare: Taxa vamal: 1.000.000. 20% = 200.000 lei

Comisionul vamal: 1.000.000. 0,5% = 5.000 lei

Valoarea n vam: 1.000.000 + 200.000 + 5.000 + 500.000 =

1.705.000 lei

TVA = 1.705.000 . 19% = 323.950 lei

13. Un agent economic import o cantitate de 100 kg dintr-un produs. Care este taxa vamal pe care trebuie s o achite

statului dac preul unui kg este de 10.000 lei, cheltuielile de

transport pe parcurs extern sunt 5.000.000 lei, iar taxa vamal

este 30%?

61

14. Un agent economic import marf n valoare de 6.000.000 lei. Taxa vamal este 20%, iar comisionul vamal este 0,5%.

Acciza reprezint 30%. S se calculeze acciza.

15. O societate comercial prezint urmtoarea situaie financiar:

- veniturile totale: 750.000.000 lei;

- cheltuielile totale: 550.000.000 lei, din care nedeductibile 25%.

La formarea capitalului particip cinci acionari, proporiile de

participare fiind urmtoarele:

Acionari Proporii de participare (%)

A 10

B 13

C 14

D 35

E 28

Total 100

n adunarea general a acionarilor se stabilete ca profitul

societii s se repartizeze astfel:

- 80% pentru societate

- 20% pentru acionari.

Cota de impunere pentru societate este de 25%, iar pentru

acionari 5%.

S se determine:

a) obligaia fiscal a societii la sfritul anului;

b) impozitele datorate de acionari la sfritul anului n cazul

n care nti se pltete impozitul pe profit i ceea ce

62

rmne dup onorarea obligaiei se repartizeaz

acionarilor.

16. n baza cotelor de impozitare prevzute n codul fiscal s se calculeze urmtoarele impozite i taxe locale:

a) Impozitul pe cldirea unei persoane fizice situate n zona A a

unui municipiu de rang 2, pentru anul 2004, n urmtoarele

condiii:

- cldirea are pereii din lemn;

- este dotat cu instalaii electrice, de ap, canalizare, nclzire;

- suprafaa construit desfurat a cldirii este de 1000 mp;

- cldirea a fost construit n 1970;

- cldirea dispune de o anex din lemn, fr instalaii, avnd

suprafaa construit desfurat de 10 mp.

b) Cldirea i anexa se vnd n cursul lunii aprilie 2004. S se

calculeze impozitul datorat de cumprtor i impozitul datorat

de vnztor pentru anul 2004.

c) Care este impozitul datorat de cumprtor pentru aceast

cldire dac aceasta este a treia cldire deinut n afar de cea

de la adresa de domiciliu?

d) Care este impozitul datorat de cumprtor pentru aceast

cldire dac aceasta este a treia cldire deinut n afar de cea

de la adresa de domiciliu i este dat n chirie n baza unui

contract de nchiriere legal ntocmit, n baza cruia

cumprtorul pltete impozit pe venitul din nchiriere?

Rezolvare: a) Iz/cld = Vic . ci

unde:

63

Iz/cld impozitul pe cldire

Vic valoarea impozabil a cldirii corectat

ci cota de impozitare care, conform codului fiscal, pentru cldirile

din localitile urbane este de 0,2%

Vic kiScd =unde:

Scd suprafaa construit desfurat a cldirii

i valoarea impozabil n lei/mp din codul fiscal, aferent tipului

de cldire

k coeficientul de corecie funcie de rangul municipiului

Vic leimpleimp 000.000.680.120,1/000.400.11000 == Codul fiscal prevede o reducere a valorii impozabile pentru cldirile

construite n perioada 1.01.1951 1.01.1978 de 5%, deci:

Vic leilei 000.000.596.195,0000.000.680.1 ==Iz/cld anleilei /000.192.3%2,0000.000.596.1 ==Rata trimestrial: 3.192.000 lei/an: 4 = 798.000 lei/trimestru,

avnd scadenele:

15.03, 15.06, 15.09, 15.11. 2004.

Anexa:

Vic = 10 mp . 300.000 lei/mp . 1,20 = 3.600.000 lei

Iz/anex = 3.600.000 lei . 0,2% = 7.200 lei/an

Rata = 1.800 lei/trim

Iz total = Iz/cld + Iz/anex = 3.199.200 lei/an

Rata = 799.800 lei/trim

64

b) Iz lunar = 3.199.200 : 12 = 266.600 lei/lun

Iz vnztor (ian-aprilie) = 266.600 lei/lun . 4 = 1.066.400 lei/an

Rata I = 266.600 . 3 = 799.800 lei; Rata II = 266.600 lei.

Iz cumprtor (mai-dec) = 266.600 . 8 = 2.132.800 lei

Rata I = 0; Rata II = 266.600 . 2 = 533.200 lei; Rata III = 799.800

lei; Rata IV = 799.800 lei

c) Pentru cea de a treia cldire deinut n afar de cea de la

domiciliu, impozitul se majoreaz cu 75%.

Iz cld fr anex = 3.192.000 lei : 12 . 8 = 2.128.000 lei pentru

mai-decembrie

Iz majorat = 2.128.000 . 1,75 = 3.724.000 lei/an

d) Nu se majoreaz, deci:

Iz cumprtor (mai-dec) = 266.600 . 8 = 2.132.800 lei

15. Proprietarul cldirii de la pb. 14 mai deine o suprafa de teren de 2000 mp, din care 300 mp se afl sub cldirea principal,

10 mp sub anex, 20 mp este parcare betonat, restul curte.

a) S se calculeze impozitul pe teren.

b) S se calculeze impozitul pe teren dac proprietarul

achiziioneaz n luna mai 2004, 200 mp livad situat n

intravilan, zona D.

Rezolvare: a) Suprafaa de teren impozabil Siz este suprafaa neacoperit,

respectiv:

Siz = 2000 mp 300 mp 10 mp 20 mp = 1670 mp

Iz/teren = Siz . iz

65

unde iz impozitul n lei/mp din codul fiscal

Iz/teren = 1670 mp . 4300 lei/mp = 7.181.000 lei/an

Rata = 1.795.250 lei/trim

b) Iz/teren livad = S teren livad . impozitul n lei/mp din codul

fiscal . coeficient de corecie funcie de zon

Iz/teren livad = 200 mp . 15 lei/mp . 4 = 12.000 lei/an

Iz/teren livad (iunie-dec) = 12.000 lei/an : 12 . 7 luni = 7000 lei

Rata I = 0 lei; Rata II = 1000 lei; Rata III = 3000 lei; Rata IV = 3000

lei

Iz teren total = 7.188. 000 lei

Rata I = 1.795.250 lei;

Rata II = 1.796.250 lei;

Rata III = 1.798.250 lei;

Rata IV = 1.798.250 lei.

16. n cursul lunii iulie, la 20.07. 2004, cldirea cu anex din pb. 14 se vinde unei societi comerciale la preul de 2.000.000.000

lei. S se calculeze impozitul pe cldire datorat de persoana

juridic, tiind c prin hotrre a consiliului local s-a stabilit o

cot de impozitare pentru cldirile aflate n proprietatea

persoanelor juridice, de 1%.

Rezolvare: Iz/cld pj = Vi . ci

unde,

Vi valoarea de intrare a cldirii n patrimoniul persoanei juridice

ci cota de impozitare

66

Iz/cld pj (aug-dec)= 2.000.000 lei . 1% : 12 . 5 luni = 8.334.000 lei

17. Dac persoana juridic achiziioneaz i terenul, s se calculeze impozitul pe teren datorat de persoana juridic, tiind c

procedura de calcul nu difer fa de persoane fizice; S se

calculeze impozitul total datorat de persoana juridic respectiv

i mprirea pe rate trimestriale (impozit pe cldiri i impozit pe

teren).

18. Care este data pn la care se depune declaraia de impunere pentru cldirea i terenul dobndite n cursul anului; dar

pentru anul urmtor?

19. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autoturism avnd capacitatea cilindric de 1599 cmc, n

condiiile cotelor prevzute n codul fiscal.

Rezolvare:

trimleirata

anleiTMT

/000.58

/000.232000.584000.58500

1599

====

Atenie: Rezultatul mpririi 1599:500 se rotunjete la ntreg, deoarece unitatea de msur a cotei de impozitare este lei/500 cmc

sau fraciune.

20. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autoturism avnd capacitatea cilindric de 2100 cmc, n

condiiile cotelor prevzute n codul fiscal.

Rezolvare:

67

trimleirata

anleiTMT

/000.90

/000.360720005720005002100

====

21. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autovehicul avnd masa de 14 tone, 2 axe, suspensie

mecanic, conform impozitarului din codul fiscal.

22. S se calculeze TMT pentru autovehiculul de mai sus dac circul n combinaie cu o semiremorc, formnd astfel un autotren

nmatriculat pe aceeai carte de identitate, semiremorca avnd o

ax, iar masa maxim admis n combinaie fiind 18 tone.

23. S se calculeze TMT dac vehiculele de mai sus sunt nmatriculate separat.

Rezolvare: TMT cap = 1.200.000 lei/an

TMT srem = 292.000 lei/an

TMT total = 1.492.000 lei/an

24. S se calculeze TMT pentru anul 2004 pentru vehiculele de mai sus n condiiile n care capul a fost cumprat n 2003, iar

semiremorca n 6.06.2004.

25. Pn la ce dat se pot depune declaraiile de impunere pentru cele dou vehicule n anul 2004?

68

26. O societate comercial deine pe teritoriul municipiului un hotel. La adresa hotelului SC deine trei afie n scop de reclam i

publicitate, avnd urmtoarele dimensiuni:

1.10 mp lungime i 3,5 mp lime;

2. un afi luminos cu dou fee de 2,10mx1,75 m

3. un afi luminos cu dou fee de 4mx4m.

De asemenea, tot pe teritoriul municipiului respectiv, firma mai are

amplasate 4 panouri de informare cu privire la adresa hotelului,

avnd dimensiunile de 5,5mx3m.

S se calculeze taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate,

datorat de societatea menionat bugetului local, tiind c la nivelul

primriei respective s-au aprobat nivelurile maxime din codul fiscal.

Rezolvare: Taxa/afi la locul desfurrii activit. = Suprafaa afi x 200.000

lei/mp sau fraciune

Taxa/panou = Suprafaa panou x 150.000 lei/mp sau fraciune

S1afi = 10 x 3,5 = 35 mp

S2afi = 2,1 x 1,75 = 3,675 mp i deoarece unitatea de msur pentru

cota de impozitare este lei/mp sau fraciune, suprafaa se rotunjete

la ntreg: S2afi = 4 mp x 2 fee = 8 mp

S3 afi = 32 mp

Iz afi = 75 mp x 200.000 lei/an = 15.000.000 lei/an

Iz panouri = 5,5 m x 3 m x 4 panouri x 150.000 lei = 10.200.000

lei/an (suprafaa se rotunjete la ntreg deoarece unitatea de msur

pentru cota de impozitare este lei/mp sau fraciune)

Total tax afiaj = 25.200.000 lei/an;

69

Rata = 6.300.000 lei/trim

27. Societatea din problema precedent a ncheiat n luna februarie 2004 un contract cu o firm de turism, contract n baza cruia

firma de turism presteaz firmei hoteliere servicii de reclam i

publicitate pe parcursul lunii martie. Valoarea contractului este de

30.000.000 lei.

a) S se calculeze taxa pentru serviciile de reclam i publicitate.

b) Cine suport taxa pentru serviciile de reclam i publicitate?

c) Cine pltete taxa la bugetul local?

Rezolvare: a) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate = Valoare

contract x cota de impozitare (din cod fiscal)

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate = 30.000.000 lei x

3% = 900.000 lei/lun

b) Taxa este suportat de firma hotelier.

c) Taxa este pltit de firma prestatoare bugetului local pe raza

cruia presteaz serviciul, respectiv la bugetul local pe raza

cruia se gsete firma hotelier.

28. Hotelul de mai sus are 24 locuri de cazare i n cursul lunii aprilie s-au obinut ncasri din cazare de 180.000.000 lei.

Avnd n vedere c 30.000.000 lei sunt ncasri din cazarea

copiilor i pensionarilor i c taxa hotelier este inclus n

tariful de cazare, s se determine taxa hotelier n baza cotei

din codul fiscal.

Rezolvare:

70

Taxa hotelier = Venituri impozabile din cazare x cota de

impozitare

unde

Venituri impozabile din cazare = Venituri din cazare Venituri din

cazare aferente persoanelor scutite

Taxa hotelier

( ) lunalei /000.500.7%5000.000.30000.000.180 ==

29. S se calculeze taxa hotelier n condiiile de mai sus, tiind c hotelul este situat ntr-o staine turistic, tariful de cazare este

de 500.000 lei/zi, iar venitul de 180.000.000 lei s-a obinut n

urma cazrii a 12 persoane, timp de 30 zile.

Rezolvare: Taxa hotelier datorat de hotelurile din staiunile turistice se

calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la venitul obinut din

cazarea pentru o zi a persoanelor nescutite, indiferent de durata

sejurului.

Taxa hotelier = 10 persoane nescutite x 500.000 lei/zi x 5% =

250.000 lei/lun

30. ncasrile din vnzarea biletelor de spectacol se ridic la valoarea de 250.000.000 lei. S se calculeze impozitul pe spectacole

datorat de organizator n condiiile aplicrii cotei din codul fiscal.

Rezolvare: Iz spectacole = Venituri din ncasri x ci = 250.000.000 lei x 2% =

5.000.000 lei

71

31. Care este impozitul pe spectacole datorat n condiiile de mai sus dac organizatorul doneaz n scopuri caritabile unei case de

copii, din ncasri, suma de 50.000.000 lei, conform contractului

ncheiat naintea vnzrii biletelor?

Rezolvare: Iz spectacole = (Venituri din ncasri Venituri donate) x ci =

200.000.000 lei x 2% = 4.000.000 lei.

32. Care este impozitul datorat de organizatorul unei discoteci, dac discoteca se desfoar pe o suprafa de 200 mp, timp de 2 zile,

ntr-o localitate de rang II?

Rezolvare: Iz spectacole = 200 mp x 2.000 lei/mp x 2 zile x 4 = 3.200.000 lei.

unde

2.000 lei/mp reprezint cota de impozitare din codul fiscal

4 coeficient de corecie funcie de rangul localitii

33. Care este impozitul datorat de organizatorul unei videoteci, dac videoteca se desfoar pe o suprafa de 100 mp, timp de 3 zile, ntr-

o localitate de rang II?

34.Care este impozitul datorat de organizatorul videotecii de mai sus dac aceasta se desfoar n scopuri umanitare?

Propuneri de referate:

1. Incidena impozitelor asupra bunstrii sociale.

2. Cerine i probleme actuale privind ameliorarea fiscalitii.

72

3. Impozitul pe profit.

4. Impozitul pe venitul persoanelor fizice.

5. Impozitul pe venitul microntreprinderilor.

6. Taxele de consumaie.

7. Impozitele i taxele locale.

Tema 8: DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL

Probleme:

1. Un rezident al Portugaliei realizeaz n Spania un venit de 7.500 u.m.. El mai realizeaz n Portugalia un venit de 10.000 u.m.

Cotele de impunere n cele dou state sunt:

Spania:

pn la 3.000 u.m. 15%

3.001 5.500 u.m. 20%

5.501 8.000 u.m. 25%

Portugalia:

pn la 5.000 u.m. 10%

5.001 8.500 u.m. 17%

8.501 12.500 u.m. 22%

peste 12.500 u.m. 25%

a) S se calculeze impozitul pltit de contribuabil n urmtoarele

condiii:

- ntre cele dou state nu exist convenie fiscal pentru evitarea

dublei impuneri internaionale;

- n Portugalia se practic impozitarea dup criteriul naionalitii;

- n Spania se practic impozitarea dup criteriul teritorialitii;

73

- n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor.

Rezolvare: Pentru venitul realizat n Spania contribuabilul pltete un impozit n

sum de:

I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

n Portugalia contribuabilul pltete impozit att pentru venitul

realizat n Spania, ct i pentru cel realizat n Portugalia.

I2 = 10.000 x 22% + 7.500 x 17% = 3.475 u.m.

I = I1 + I2 = 5.350 u.m.

b) ntre cele dou state nu exist convenie fiscal pentru evitarea

dublei impuneri internaionale, dar n Portugalia se practic

impunerea cumulat a veniturilor.

Rezolvare: I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

I2 = 17.500 x 25% = 4.375 u.m.

I = I1 + I2 = 6.250 u.m.

c) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei

impuneri internaionale, se practic metoda scutirii totale. S se afle

venitul care rmne la dispoziia contribuabilului i degrevarea

fiscal. n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor i

impozitarea dup criteriul rezidenei.

Rezolvare: Pentru venitul obinut n Spania I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

n Portugalia pltete doar venitul realizat n acest stat:

74

I2 = 10.000 x 22% = 2.200 u.m.

I = I1 + I2 = 4.075 u.m.

Venit net = 17.500 - 4.075 = 13.425 u.m.

Degrevarea fiscal = I fr convenie I cu convenie

Degrevarea fiscal = 5.350 4.075 = 1.275 u.m.

d) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei

impuneri internaionale, se practic metoda scutirii progresive. n

Portugalia se practic impozitarea cumulat a veniturilor dup

criteriul rezidenei.

S se afle venitul care rmne la dispoziia contribuabilului i

degrevarea fiscal.

Rezolvare: Pentru venitul obinut n Spania I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

Pentru stabilirea cotei de impozitare n Portugalia se ine cont de

venitul obinut n ambele state:

Vt = 17.500 u.m. Corespunztoare acestui venit cota de impozitare

este 25%, dar se aplic numai venitului obinut n Portugalia.

I2 = 10.000 x 25% = 2.500 u.m.

I = I1 + I2 = 1.875 + 2.500 = 4.375 u.m.

Venit net = 17.500 - 4.375 = 13.125 u.m.

Degrevarea fiscal = I fr convenie I cu convenie

Degrevarea fiscal = 6.250 4.375 = 1.875 u.m.

e) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei

impuneri internaionale, se practic metoda creditrii totale. n

Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor.

S se afle impozitul total datorat de contribuabil.

75

Rezolvare: I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

I2 = 3.475 1.875 = 1.600 u.m

I = 1875 + 1600 = 3.475 u.m.

f) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei

impuneri internaionale, se practic metoda creditrii ordinare. n

Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor. S se afle

impozitul total datorat de contribuabil.

Rezolvare: n Portugalia, contribuabilul pltete impozit pentru toate veniturile

obinute, indiferent de ara de provenien, dar deduce impozitul

pltit n Spania, n msura n care acesta este mai mic, cel mult egal

cu cel pltit n Portugalia pentru acelai venit.

I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m.

I2 = 3.475 u.m.

I1 calculat dup legislaia Portugaliei = 7.500 x 17% = 1.275. Deci se

acord reducere la plata impozitului numai pentru 1.275 u.m.

Rezult:

I2 = 3.475 - 1.275 = 2.200 u.m.

I =1.875 + 2.200 = 4.075 u.m.

n Romnia se aplic metoda creditrii ordinare (de exemplu art.

31/L. 571/2003, la capitolul Impozit pe profit)

76

Tema 9. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR

Teste de evaluare:

1. Evaziunea tradiional include urmtoarele procedee principale:

a) ntocmirea unor declaraii fiscale false sau nentocmirea acestora;

b) desfurarea de activiti fr autorizaie legal;

c) nscrierea unor valori nereale n registrele contabile;

d) distrugerea voit a unor documente care pot ajuta la aflarea

adevrului privind livrrile de mrfuri, preurile practicate,

comisioanele ncasate sau pltite;

e) amortismente nelegale;

f) ntocmirea de documente pentru pli fictive;

77

g) reducerea intenionat a ncasrilor, n scopul reducerii T.V.A. i

a profitului impozabil, prin ncasri n numerar fr chitane i

vnzri fr factur;

h) trecerea n conturi personale a unei pri din profit;

i) creterea voit a cheltuielilor pentru a diminua profitul

impozabil sau nregistrarea n contabilitatea firmei a unor cheltuieli

cu caracter personal sau neefectuate n realitate;

j) producerea i comercializarea de bunuri i servicii economice n

mod ilegal;

k) desfurarea unor activiti profesionale recompensate n mod

clandestin (la negru);

l) diminuarea valorii motenirilor primite i a tranzaciilor cu

bunuri imobiliare .a.

2. Economia subteran cuprinde: a) producia legal nedeclarat,

b) producia de bunuri i servicii ilegale,

c) tranzaciile cu bunuri imobiliare,

d) importurile,

e) licitaiile pentru achiziii guvernamentale,

f) veniturile n natur disimulate.

3. Subiectul evaziunii fiscale este:

a) statul,

b) contribuabilul, persoana fizic i juridic, romn sau strin,

care desfoar activiti generatoare de impozite,

c) Subiectul mai poate fi administratorul sau contabilul, caz n

care se poate vorbi de un subiect calificat al evaziunii;

78

4. Vorbim despre inciden indirect sau repercusiune a impozitelor:

a) atunci cnd persoana care pltete impozitul l i suport

efectiv;

b) dac persoana care pltete impozitul nu este aceeai cu cea

care l suport efectiv.

5. Impozitele care se pot repercuta mai uor sunt: a) cele indirecte,

b) cele directe,

c) n anumite limite, pot fi repercutate i unele impozite directe.

Propuneri de referate: 1. Evaziunea fiscal i piaa neagr.

79

Tema 10. IMPRUMUTURILE PUBLICE. DATORIA PUBLIC. Teste de evaluare:

1. Statul apeleaz la mprumuturi: a) pentru a respecta conveniile semnate cu organismele

internaionale;

b) pentru a acoperi nevoile de resurse generate de cheltuielile publice

care sunt mai mari dect sursele proprii de venituri;

c) pentru a contrabalansa excedentul bugetar.

2. Caracteristicile mprumutului de stat sunt: a) caracterul contractual;

b) caracterul rambursabil;

c) caracterul nerambursabil;

d) caracterul obligatoriu;

e) caracter parial rambursabil;

f) caracterul remunerator.

3. Statul apeleaz la mprumuturi pe termen scurt: a) cnd nu este sigur dac va folosi suma mprumutat;

b) pentru acoperirea deficitelor bugetare cronice;

c) din necesiti de trezorerie;

d) cnd urmeaz s se schimbe guvernarea.

80

4. Pentru acoperirea deficitelor bugetare, guvernul rii are de ales ntre:

a) creterea veniturilor fiscale prin majorarea impozitelor existente;

b) introducerea altora noi;

c) contractarea de mprumuturi;

d) export;

e) obinerea de profit;

5. Care din afirmaiile de mai jos nu corespunde realitii: a) majorarea impozitelor afecteaz standardul de via al

populaiei, msur considerat nepopular, care duce la scderea

electoratului;

b) mprumuturile de stat, pe piaa intern, ofer celor care au

disponibiliti bneti un plasament sigur i remunerabil;

c) mprumuturile de stat constituie o modalitate mai rapid de

procurare a resurselor financiare dect impozitele directe,

deoarece perioada necesar identificrii i evalurii materiei

impozabile este mai ndelungat dect cea de subscriere la

mprumut i efectuarea vrsmintelor n contul acestuia;

d) mprumuturile de stat, pe piaa intern, ofer celor care au

disponibiliti bneti garania c vor dispune de prghiile

statului pentru a-i mbunti nivelul de trai;

e) mprumutul solicitat bncii centrale, de regul, se obine ntr-un

termen mai scurt dect n cazul n care acesta se plaseaz n

rndul altor persoane juridice i populaiei.

6. Guvernul este autorizat s contracteze mprumuturi de stat interne i externe sau s garanteze mprumuturile interne i externe numai

prin Ministerul Finanelor, n urmtoarele scopuri:

81

a) finanarea deficitului bugetului de stat;

b) refinanarea datoriei publice;

c) susinerea balanei de pli i consolidarea rezervei valutare a

statului;

d) finanarea proiectelor de investiii pentru dezvoltarea sectoarelor

prioritare ale economiei;

e) finanarea aciunilor electorale;

f) finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu capital

majoritar romnesc;

g) finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu capital

majoritar strin;

h) creterea salariilor funcionarilor publici;

i) finanarea achiziionrii de bunuri i servicii, inclusiv importul de

materii prime i resurse energetice;

j) ndeplinirea obligaiilor legate de garaniile de stat pentru

mprumuturi;

k) amortizarea i achitarea mprumuturilor guvernamentalei

rscumprarea datoriei neachitate, incluznd capitalul, dobnda i

alte costuri;

l) finanarea necesitilor pe termen scurt ale bugetului de stat;

m) finanarea cheltuielilor legate de lichidarea consecinelor

dezastrelor naturale i ale altor calamiti;

n) meninerea n permanen a unui sold corespunztor n contul

general al trezoreriei statului;

o) alte necesiti aprobate prin legi speciale.

7.mprumuturile contractate de autoritile administraiei publice locale:

a) fac parte din datoria public a Romniei;

82

b) reprezint datorii sau rspunderi ale Guvernului;

c) plata serviciului aferent acestor mprumuturi se va

efectua exclusiv din veniturile din care s-au garantat

mprumuturile respective.

8.Obiectivele gestiunii datoriei publice sunt: a) Elaborarea unor politici de ndatorare;

b) Plata regulat a sumelor scadente;

c) Utilizarea judicioas a fondurilor mprumutate;

d) Informarea corect asupra situaiei debitorului.

9.Consolidarea mprumuturilor publice reprezint: a) operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumuturilor

exigibile imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor

mprumuturi pe termen mediu sau lung sau fr termen;

b)rambursarea efectiv a capitalului mprumutat;

c) operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumuturilor vechi

cu nscrisuri ale unor mprumuturi noi cu dobnd mai mic;

d) rscumprarea titlurilor publice scadente, de la posesorii lor.

10. Amortizarea mprumuturilor const n: a) rambursarea efectiv a capitalului mprumutat;

b) rscumprarea titlurilor publice scadente, de la posesorii

lor;

c) achitarea mprumutului ajuns la scaden cu banii

obinui din mprumuturi nou contractate.

11. Repudierea datoriei publice: a) are motivaii de ordin politic;

83

b) const