lucrari practice bazele contabilitatii
TRANSCRIPT
UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA
SPECIALIZARE ASISTENTA MANAGERIALA SI SECRETARIAT ANUL I ID
PROIECTE
BAZELE CONTABILITATII
Coordonator stiintific
Lect. univ. dr. Boghean Florin Nume student
1
CUPRINS
Lucrari practice
Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial
Lucrare practica 2 – Egalitati contabile
Lucrare practica 3 – Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare
Lucrare practica 4 – Balanta de verificare
2
Lucrarea practica numarul 1
BILANT INITIAL
Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de serviciu.
1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:
S.C. TIGRUL S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
3
2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:
SC FERMA S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
3200 1 1012 Capital subscris varsat
60000
2 211 Terenuri si amenajari de terenuri
9000 2 1061 Rezerve legale 10500
3 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
14000 3 121 Profit 8500
4 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
16000 4 1621 Credite bancare pe termen lung
24000
5 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
1500 5 2813 Amortizari instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor
4000
6 3025 Seminte si materiale de plantat
1000 6 401 Furnizori 5000
7 3026 Furaje 3500 7 403 Efecte de platit 32008 3022 Combustibili 2000 8 421 Personal - salarii
datorate1700
9 361 Animale si pasari 10600 9 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1900
10 381 Ambalaje 1000 10 462 Creditori diversi 140011 4111 Clienti 11000 11 5191 Credite bancare pe
termen scurt5000
12 413 Efecte de primit de la clienti
15000
13 425 Avansuri acordate personalului
4500
14 4451 Subventii guvernamentale
4900
15 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
7000
16 5121 Conturi la banci in lei 19000 17 5311 Casa in lei 2000
Total Active 125200 Total Pasive 125200
4
3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:
SC IZZIE S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma
1 203 Cheltuieli de dezvoltare
4000 1 1012 Capital subscris varsat 132000
2 205 Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare
300 2 121 Profit 85000
3 208 Alte inregistrari necorporale
1000 3 280 Amortizari privind imobilizarile necorporale
120
4 212 Constructii 6000 5 213 Instalatii tehnice,
mijloace de transport, animale si plantatii
12000 4 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
1900
6 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
7000 5 401 Furnizori 53400
7 302 Materiale consumabile
400 6 403 Efecte de platit 1460
8 303 Materiale de natura obiectelor de inventar
800 7 404 Furnizori de imobilizari
1200
9 357 Marfuri aflate la terti 300 8 421 Personal - salarii datorate
15000
10 371 Marfuri 210000 9 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1400
11 381 Ambalaje 1300 10 431 Asigurari sociale 620012 4111 Clienti 39000 11 437 Ajutor de somaj 420013 409 Furnizori-debitori 100 12 4423 T.V.A. de plata14 413 Efecte de primit de la
clienti10000 447 Fonduri speciale –taxe
si varsaminte asimilate120
15 418 Clienti facturi de intocmit
2000 14 462 Creditori diversi 3500
16 511 Valori de incasat 800 17 5121 Conturi la banci in lei 9000 18 5311 Casa in lei 1500
Total Active 305500 Total Pasive 305500
5
4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:
S.C. SKIN S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
1.700 1 1011 Capital subscris nevarsat
10.000
2 203 Cheltuieli de dezvoltare
900 2 1012 Capital subscris varsat 50.000
3 208 Alte imobilizari necorporale
800 3 121 Rezultatul reportat (profit)
11.000
4 211 Terenuri si amenajari terenuri
2.000 4 280 Amortizari privind imobilizarile necorporale
140
5 212 Constructii 13.000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
200
6 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
6.000 6 401 Furnizori 84.000
7 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale
7.250 7 403 Furnizori de imobilizari
4.000
8 231 Imobilizari corporale in curs de executie
5.000 8 404 Efecte de platit 1.200
9 303 Materiale de natura obiectelor de inventar
1500 9 421 Personal –salarii datorate
2.000
10 371 Marfuri 165.000 10 4281 Alte datorii in legatura cu personalul
140
11 413 Efecte de primit de la clienti
1560 11 431 Asigurari sociale 1.230
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
11000 12 437 Ajutor de somaj 90
13 461 Debitori diversi 200 13 441 Impozit pe profit/venit 16014 511 Valori de incasat 150 14 462 Creditori diversi 900
15 5121 Conturi la banci in lei 12000 15 5191 Credite bancare pe termen scurt
64.500
16 5311 Casa in lei 1500 Total Active 229560 Total Pasive 229560
6
5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii:
S.C. SCALE S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma
1 203 Cheltuieli de dezvoltare 600 1 1012 Capital subscris varsat 110002 205 Concesiuni brevete,
licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare
1200 2 1061 Rezerve legale 2000
3 208 Alte imobilizari necorporale
1000 3 105 Rezerve din reevaluare 2200
4 211 Terenuri si amenajari terenuri
1000 4 121 Profit 30000
5 212 Constructii 19000 5 281 Amortizari privind imobilizarile necorporale
900
6 213 Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
15000 6 2808 Amortizari privind imobilizarile corporale
2100
7 214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale
9000 7 401 Furnizori 3400
8 231 Imobilizari corporale in curs de executie
1000 8 404 Furnizori de imobilizari
2000
9 303 Materiale de natura obiectelor de inventar
1400 9 421 Personal –salarii datorate
5600
10 332 Lucrari si servicii in curs de executie
12000 10 4281 Alte datorii in legatura cu personalul
200
11 4111 Clienti 1500 11 431 Asigurari sociale 420012 413 Efecte de primit de la
clienti1000 12 437 Ajutor de somaj 2000
13 418 Clienti facturi de intocmit
11000 13 4423 T.V.A. de plata 1600
14 409 Furnizori-debitori 200 14 441 Impozit pe profit (venit)
10400
15 471 Cheltuieli inregistrate in avans
1000 15 444 Impozit pe venituri de natura salariilor
1400
16 511 Valori de incasat 1500 17 5121 Conturi la banci in lei 1200 18 5311 Casa in lei 400
Total Active 79000 Total Pasive 79000
7
Lucrarea practica numarul 2
Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 15-20 posturi in activ si 10-15 in pasiv. Sa se prezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea la libera alegere a unui numar de 4 operatii economice. Se va preciza egaliatatea bilantiera corespunzatoareasi silogismul.
S.C. TIGRUL S.R.L.
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
8
Operatiunea economica nr.1
Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca.
Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ ” Produse finite ” cu 2.200 RON
(Bilantul nr.1)
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma
1 201 Cheltuieli de constituire 4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar (7800+2200)
10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite (17800-2200)
20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
98800+2200-2200=98800 ->A + X – x = P
9
Operatiunea economica nr.2
La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.
Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv ” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Personal–salarii datorate” cu 700 RON
(Bilantul nr.2)
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar 10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate (5200-700)
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate ( 3500+700)
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
10
98800=98800+700-700 ->A = P + X – x
Operatiunea economica nr.3
Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.
Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv ” Creditori diversi ” cu 800RON
(Bilantul nr.3)
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar 10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi (1500+800)
2300
13 5121 Conturi la banci in lei (3600+800)
4400 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 99600 Total Pasive 99600
11
98800+800=98800+800-> A + X = P + X
Operatiunea economica nr.4
Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON
Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ ‘Conturi la banci in lei’ cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Furnizor” cu 1.200 RON
(Bilantul nr.4)
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori (18000-1200)
16800
7 303 Materiale de natura obiectelor de inventar
10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 2300
13 5121 Conturi la banci in lei (4400-1200)
3200 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98400 Total Pasive 98400
12
99600-1200=99600-1200 -> A - X = P – x
Bilantul final
ACTIV PASIV
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 168007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar 10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 2300
13 5121 Conturi la banci in lei 3200 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98400 Total Pasive 98400
13
Lucrarea practica numarul 3
Se va intocmi un bilant initial cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 4 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 4 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal, dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde).
S.C. TIGRUL S.R.L. societate comerciala cu obiect de activitate productie de incaltaminte
Activ Bilant initial Pasiv
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
14
Operatiunea economica nr.1
Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2200 RON prin banca.
*conturile care intra in functiune: 303 345
*caracterul conturilor Activ Activ
*sensul modificari + -
D C
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303” Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 „Produse finite” cu 2200 RON
+ A = - A
+ x - x
Operatiunea economica nr.2
La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.
*conturile care intra in functiune: 421 426
*caracterul conturilor Pasiv Pasiv
*sensul modificari - +
D C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421” Personal - salarii datorate” cu 700 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426” Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON.
+ P = - P
+ x - x
Operatiunea economica nr.3
Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.
*conturile care intra in functiune: 5121 462
*caracterul conturilor Activ Pasiv
*sensul modificari + +
D C
15
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 „Creditori diversi” cu 800 RON.
+ A = + P
+ x + x
Operatiunea economica nr.4
Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.
*conturile care intra in functiune: 401, 5121
*caracterul conturilor Activ Pasiv
*sensul modificari - -
D C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401” Furnizori” cu 1200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121” Conturi la banci in lei” cu 1200 RON.
- P = - A
- x - x
16
Registrul-Jurnal
D C SD SC Egalitati
1. %
201
Cheltuieli de constituire
2131
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
2133
Mijloace de transport
214
Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor
materiale si umane si alte active corporale
301
Materii prime
302
Materiale consumabile
303
Materiale de natura obiectelor de inventar
345
Produse finite
371
Marfuri
4111
Clienti
413
Efecte de primit de la clienti
456
Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
= 891
„Bilant de deschidere” 4000
15000
1000
2000
7000
1000
10000
20000
15000
7000
4000
4200
98800
17
5121
Conturi la banci in lei
5311
Casa in lei
542
Avansuri de trezorerie
Inregistrat descompunerea activului in conturi
3600
2500
2500
891 = %
1011
Capital subscris nevarsat
1012
Capital subscris varsat
1061
Rezerve legale
121
Profit
281
Amortizari privind imobilizarile corporale
401
Furnizori
403
Efecte de platit
421
Personal - salarii datorate
426
Drepturi de personal neridicate
4281
Alte datorii în legãturã cu
98800
3000
25000
5000
17000
6000
18000
3500
4500
4200
1500
18
personalul
4423
T.V.A. de plata
1600
2 462
Creditori diversi
5191
Credite bancare pe termen scurt
Inregistrat descompunerea pasivului in conturi
1500
8000
3 303
Materiale de natura obiectelor de inventar
= 345
Produse finite
2200 2200 + A = - A
Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca.
A +x-x=P
4 421
Personal - salarii datorate
= 426
Drepturi de personal neridicate
700 700 + P = - P
La sfarsitul lunii se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.
A=P+x-x
5 5121
” Conturi la banci in lei”
= 462
„Creditori diversi”
800 800 + A = + P
Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.
A+x=P+x
6
401
” Furnizori”
= 5121
” Conturi la banci in lei”
1200 1200 - P = - A
Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.
A-x=P-x
TOTAL RULAJE 4900 4900
Registrul Cartea – Mare
D 1011- Capital subscris nevarsat C D 1012- Capital subscris varsat C
19
3000 Sic 25000 Sic
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 0 3000 Tsc Tsd 0 25000 Tsc
3000 Sfc 25000 Sfc
D 1061 C D 121 C
5000 Sic 17000 Sic
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 0 5000 Tsc Tsd 0 17000 Tsc
5000 Sfc 17000 Sfc
D 281 C D 401 C
6000 Sic 18000 Sic
Rd 0 0 Rc Rd 1200 0 Rc
Op6
Tsd 0 6000 Tsc Tsd 1200 18000 Tsc
6000 Sfc 16800 Sfc
D 403 C D 421 C
3500 Sic 4500 Sic
Rd 0 0 Rc Rd 700 0 Rc
Op 4
Tsd 0 3500 Tsc Tsd 700 4500 Tsc
3500 Sfc 3800 Sfc
D 426 C D 4281 C
4200 Sic 1500 Sic
Rd 0 700 Rc Rd 0 0 Rc
20
Tsd 0 4900 Tsc Tsd 0 1500 Tsc
0 4900 Sfc 1500 Sfc
D 4423 C D 462 C
1600 Sic 1500 Sic
Rd 0 0 Rc Rd 0 800 Rc
Tsd 0 1600 Tsc Tsd 0 2300 Tsc
1600 Sfc 2300 Sfc
D 5191 C D 201 C
8000 Sic Sid 4000
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 0 8000 Tsc Tsd 4000 0 Tsc
8000 Sfc Sfd 4000
D 2131 C D 2133 C
Sid 15000 Sid 1000
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 15000 0 Tsc Tsd 1000 0 Tsc
Sfd 15000 Sfd 1000
D 214 C D 301 C
Sid 2000 Sid 7000
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 2000 0 Tsc Tsd 7000 0 Tsc
Sfd 2000 Sfd 7000
21
D 302 C D 303 C
Sid 1000 Sid 10000
Rd 0 0 Rc Rd
Op3
2200 0 Rc
Tsd 1000 0 Tsc Tsd 12200 0 Tsc
Sfd 1000 Sfd 12200
D 345 C D 371 C
Sid 20000 Sid 15000
Rd 0 2200 Rc
Op3
Rd 0 0 Rc
Tsd 20000 2200 Tsc Tsd 15000 0 Tsc
Sfd 17800 Sfd 15000
D 4111 C D 413 C
Sid 7000 Sid 4000
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 7000 0 Tsc Tsd 4000 0 Tsc
Sfd 7000 Sfd 4000
D 456 C D 5121 C
Sid 4200 Sid 3600
Rd 0 0 Rc Rd
Op5
800 1200 Rc
Op6
Tsd 4200 0 Tsc Tsd 4400 1200 Tsc
22
Sfd 4200 Sfd 3200
D 5311 C D 542 C
Sid 2500 Sid 2500
Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc
Tsd 2500 0 Tsc Tsd 2500 0 Tsc
Sfd 2500 Sfd 2500
Lucrarea practica numarul 4
Situaţia iniţială a unei întreprinderi se prezintă într-un bilanţ didactic cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. După deschiderea conturilor de activ şi de pasiv, se vor prezenta în jurnal
23
un număr de 20-25 operaţiuni economice. După înregistrarea cronologică, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniţiale şi a mişcărilor din cursul lunii în Cartea mare, pe baza căreia se va întocmi balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi
Activ Bilant initial Pasiv
Nr crt
Simbol element
Denumire element Suma Nr crt
Simbol element
Denumire element
Suma
1 201 Cheltuieli de constituire
4000 1 1011 Capital subscris nevarsat
3000
2 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
15000 2 1012 Capital subscris varsat
25000
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 50004 214 Mobilier, aparatura
birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
2000 4 121 Profit 17000
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
6000
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 180007 303 Materiale de natura
obiectelor de inventar10000 7 403 Efecte de platit 3500
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii datorate
4500
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de personal neridicate
4200
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
1500
11 413 Efecte de primit de la clienti
4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
12 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
4200 12 462 Creditori diversi 1500
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe termen scurt
8000
14 5311 Casa in lei 250015 542 Avansuri de trezorerie 2500 Total Active 98800 Total Pasive 98800
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrat.
Registrul-Jurnal
D C SD SC Egalitati
1. % = 891 98800
24
201
Cheltuieli de constituire
2131
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
2133
Mijloace de transport
214
Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor
materiale si umane si alte active corporale
301
Materii prime
302
Materiale consumabile
303
Materiale de natura obiectelor de inventar
345
Produse finite
371
Marfuri
4111
Clienti
413
Efecte de primit de la clienti
456
Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
5121
Conturi la banci in lei
5311
„Bilant de deschidere” 4000
15000
1000
2000
7000
1000
10000
20000
15000
7000
4000
4200
3600
2500
25
Casa in lei
542
Avansuri de trezorerie
Inregistrat descompunerea activului in conturi
2500
891 = %
1011
Capital subscris nevarsat
1012
Capital subscris varsat
1061
Rezerve legale
121
Profit
281
Amortizari privind imobilizarile corporale
401
Furnizori
403
Efecte de platit
421
Personal - salarii datorate
426
Drepturi de personal neridicate
4281
Alte datorii în legãturã cu personalul
4423
T.V.A. de plata
98800
3000
25000
5000
17000
6000
18000
3500
4500
4200
1500
1600
26
2 462
Creditori diversi
5191
Credite bancare pe termen scurt
Inregistrat descompunerea pasivului in conturi
1500
8000
3 5311
Casa in lei
= 456
Decontări cu acţionarii asociaţii privind capitalul
4000 4000
Încasat de la asociaţi numerar în valoare de 4000 RONI.
4 1011
Capital subscris nevărsat
= 1012
Capital subscris vărsat
Înregistrat creşterea capitalului vărsat de asociaţi cu 1000 RONI.
5 5121
Conturi la banci in lei
= 5191
Credite bancare pe termen scurt
15000 15000
Înregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt în valoare de 15000 RONI.
6 401
” Furnizori”
= 5121
” Conturi la banci in lei” 2000 2000
Înregistrat achitarea unei obligaţiei faţă de un furnizor de mărfuri în valoare de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bănci în lei.
7 263
Imobilizări financiare sub formă de interese de participare
= %
5121
Conturi la banci in lei
269
1500
750
750
27
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
Înregistrat achiziţionarea de acţiuni care reprezintă „Imobilizări financiare sub formă de interese de participare”cu plata imediată prin contul de Disponibil la bănci în lei a 50% din costul lor de achiziţie, de 1500 RONI
8 %
401
” Furnizori”
5311
Casa în lei
= 542
Avansuri de trezorerie 1900
100
2000
Înregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraţia societăţii,în valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mărfuri în valoare de 1900 RONI şi diferenţa depusă la caserie.
9 % ==
401
” Furnizori”
409
Cheltuieli înregistrate în avans
403
Efecte de plătit 4500
500
5000
Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, în favoarea unui furnizor de mărfuri, pentru obligaţia de 4500 RONI, diferenţa reprezentând avans platit furnizorului
10 5121
Conturi la banci in lei
= 1621
Credite bancare pe termen lung
60000 60000
Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca.
11 %
301
Materii prime
4426
= 401
” Furnizori” 10000
2400
12400
28
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila
Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.
12 4111
Clienti
= %
701
Venituri din vanzarea produselor finite
4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata
12400
10000
2400
Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza de factura fiscala.
100bucx100lei/buc=10000 RONI
13 5121
Conturi la banci in lei
= 4111
Clienti
12400 12400
Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul la banca.
14 5311
Casa in lei
= 581
Viramente interne
5000 5000
Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI pentru plata avansurilor chenzinale.
15 425
Avansuri acordate personalului
= 5311
Casa in lei
5000 5000
Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele de avans, in valoare de 5.000 RONI
16 581
Viramente interne
= 5121
Conturi la banci in lei
5000 5000
Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale.
17 641 = 421 6500 6500
29
Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate
Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500 lei, conform statului de salarii.
18 5411
Acreditive
= 581
Viramente interne 5000 5000
Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI.
19 581
Viramente interne
= 5121
Conturi la banci in lei
5000 5000
Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de disponibil in acreditivul deschis.
20 401
” Furnizori”
= 5411
Acreditive
5000 5000
Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de 5000 RONI
21 2111
Terenuri
= 404
Furnizori de imobilizari
15000 15000
Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA.
22 404
Furnizori de imobilizari
= 5121
” Conturi la banci in lei”
15000 15000
Se achita terenul cumparat.
23 701
Venituri din vanzarea produselor finite
= 121
Profit sau pierdere
10000 10000
Inchidere conturi venituri
24 121 = 641 6500 6500
30
Profit sau pierdere Cheltuieli cu salariile personalului
inchidere conturi cheltuieli
25 691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
= 4411
Impozitul pe profit curent
8800 8800
impozitul pe profit
26 4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata
= 4426
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila
2400 2400
Regularizarea TVA
27 121=691 8800 8000
TOTAL RULAJE 230700 230700
Registrul Cartea Mare
D 1011 C D 1012 C D 1061 C 3.000 Si 25.000 Si 5.000 Si4)Rd 1000 0 Rc 1000 (4 Rd 0 0 Rc
Rd 0 1000 Rc Tsd 0 5.000 TscTsd 1000 3000 Tsc Tsd 0 26000 Tsc
5.000 Sfc2000 Sfc 2600 Sfc
D 121 C D 1621 C D 2111 C 17.000 Si Si Si Rd 6500 10000 Rc 60.000 (8 19) 15.000 0 Rc
8800 Rd 0 60.000 Rc Rd 15.000 0 RcTsd 15300 27.000 Tsc Tsd 0 60.000 Tsc Tsd 15.000 0 Tsc
11700 Sfc
31
60.000 Sfc Sfd 15.000D 263 C D 269 C D 301 CSi Si Si 7000 5) 1.500 750 (5 9) 10.000 Rd 1.500 0 Rc Rd 0 750 Rc Rd 10.000 0 RcTsd 1.500 0 Tsc Tsd 0 750 Tsc Tsd 17.000 0 Tsc
Sfd 1.500 750 Sfc Sfd 17.000
D 401 C D 403 C D 404 CSi 18.000 Si 3.500 Si Si Si4) 2.000 12.400 (9 5.000 (7 15.000 (186) 1.900 Rd 0 5.000 Rc Rd 0 15.000 Rc7) 4.500 Tsd 0 8.500 Tsc Tsd 0 15.000 Tsc18) 5.000 Rd 13.400 12.400 Rc 8.500 Sfc 15.000 SfcTsd 13.400 30400 Tsc
17000 Sfd
D 4111 C D 421 C D 425 C 7.000 Si Si 4.500 Si Si 10) 12.400 12.400 (11 13) 0 6500 13) 5.000 Rd 12.400 12.400 Rc Rd 6500 Rc Rd 5.000 0 RcTsd 19.400 12.400 Tsc Tsd 11000 Tsc Tsd 5.000 0 Tsc
Sfd 7.000 11000 Sfc Sfd 5.000
D 4426 C D 4427 C D 456 CSi Si 4.200 Si9) 2400 2400 (7 2400 2.400 (9 Rd 0 4000 RcRd 2400 2400 Rc Rd 2400 2.400 Rc Tsd 4200 4000 TscTsd 2400 2400 Tsc Tsd 2400 2.400 Tsc
Sfd 200 0 Sfd Sfc 0
D 409 C
Si
500 3)
Rd 500 11)
Tsd Rd
Tsd
32
Sfd 500
SfdD 5121 C D 5191 C D 5311 CSi 3600 2000 Si Si 8000 Si Si 2500 Si3) 15000 750 (4 0 15000 (3 1) 4000 5000 (1311) 12400 5000 (5 Rd 0 15.000 Rc 6) 100 0 (14 60000 15000 (20 Tsd 0 23000 Tsc 12) 5000 0 Rd 87.400 22750 Rc Rd 9.100 5.000 RcTsd 91.000 22.750 Tsc 23000 Sfc Tsd 11.600 5000 Tsc
Sfd 68250 Sfd 6600
D 5411 C D 542 C D 581 CSi Si Si 2500 Si Si Si16) 5000 5000 (17 0 2000 (6 14) 5000 5000 (12 (18 Rd 2.500 2.000 Rc 5000 5000 (16Rd 5000 5000 Rc Tsd 2.500 2.000 Tsc Rd 10000 10000 RcTsd 5000 5000 Tsc Tsd 10000 10000 Tsc
0 Sfd 500 Sfd 0 Sfd
33
D 641 CSi Si 6500 6500 (6Rd 6.500 6500 RcTsd 6.500 6500 Tsc
Sfd 0
D 691 CSi Si 8800 8800 (10Rd 8800 8800 RcTsd 8800 8800 Tsc
Sfc 0
34