lucrare paula disertatie

8/3/2019 lucrare paula disertatie

1/34

Cuprins

CAPITOLUL 1. Rolul i importana Primria Sectorului 3 ca ordonator principal

de credite

1.1.Importana Primria Sectorului 3 ca ordonator principal de credite finanatdin bugetul local

1.2.Organigrama de structur a primriei municipale i atribuiile acesteia1.3.Atribuiile compartimentului financiar-contabil n cadrul Primria Sectorului 31.4.Delimitarea domeniului public i privat al unitilor administrativ- teritoriale

CAPITOLUL 2. Contabilitatea investiiilor la Primria Sectorului 3

2.1.Documentaia tehnicoeconomic privind finanarea investiiilor la PrimriaSectorului 3

2.2.Finanarea investiiilor la primria oreneasc2.3.Contabilitatea lucrrilor de invesitii la Primria Sectorului 32.4.Monografie contabil privind finanarea investiiilor la Primria Sectorului 3

Concluzii i propuneri

Anexe

Bibliografie

1


2/34

CAPITOLUL 1

ROLUL I IMPORTANA ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE

Administraia public n unitile administrativ-teritoriale se organizeaz i

funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale, descentralizrii serviciilor publice,

eligibilitatii autoritilor administraiei publice locale, legalitii i al consultrii

cetenilor n soluionarea problemelor locale de interes deosebit.

Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv a autoritilor

administraiei publice locale de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul

colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice. Acest drept se exercit de

ctre consiliile locale i primari, precum i de consiliile judeene, autoriti aleadministraiei publice locale alese prin vot universal, egal, direct, secret i liber exprimat.

Autonomia local privete organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile,

precum i gestionarea resurselor care aparin comunei, oraului sau judeului, dup caz.

Autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n limitele

legii, s aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod expres

n competena altor autoriti publice; ea este numai administrativ i financiar, fiind

exercitat pe baza i n limitele prevzute de lege.Raporturile dintre autoritile administraiei publice locale din comune i orae i

autoritile administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile

autonomiei, legalitii, responsabilitii, cooperrii i solidaritii n rezolvarea

problemelor ntregului jude.

n relaiile dintre autoritile administraiei publice locale i consiliul judeean, pe

de o parte, precum i ntre consiliul local i primar, pe de alt parte, nu exist raporturi de

subordonare.

Autoritile administraiei publice centrale nu pot stabili sau impune nici un fel de

responsabiliti autoritilor administraiei publice locale n procesul de descentralizare a

unor servicii publice ori al crerii de noi servicii publice, fr asigurarea mijloacelor

financiare corespunztoare pentru realizarea respectivelor responsabiliti.

2


3/34

Exercitarea competenelor i atribuiilor stabilite prin lege revine autoritilor

administraiei publice locale care se gsete cel mai aproape de cetean.

n cadrul politicii economice naionale, oraele au dreptul la resurse proprii, pe

care autoritile administraiei publice locale le gestioneaz potrivit atribuiilor ce le

revin. Resursele financiare ale autoritilor publice locale trebuie s fie proporionale cu

competenele i cu responsabilitile prevzute de lege.

Autoritile administraiei publice locale administreaz sau, dup caz, dispun de

resursele financiare, precum i de bunurile proprietate public sau privat ale oraelor n

conformitate cu principiul autonomiei locale; au dreptul ca, n limitele competenelor lor,

s coopereze i s se asocieze cu alte autoriti ale administraiei publice locale din ar

sau din strinatate.

1.1. IMPORTANA PRIMRIEI ORENETI CA ORDONATOR

PRINCIPAL DE CREDITE FINANAT DIN BUGETUL LOCAL

Primarul oraului ndeplinete o funcie de autoritate public, el este conductorul

administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate al autoritiloradministraiei publice locale, pe care l conduce i l controleaz, rspunde de buna

funcionare a administraiei publice locale. Primarul reprezint oraul n relaiile cu alte

autoritti publice, cu persoanele fizice sau juridice romne sau strine, precum i n

justiie.

n calitatea sa de ordonator principal de credite, primarul are urmtoarele

competene i rspunderi n ceea ce privete finanele publice locale potrivit legislaiei 1 :

elaborarea i aprobarea bugetului local la termenele stabilite;

stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale;

urmrirea execuiei bugetului local i rectificarea acestuia, pe parcursul anului

bugetar, n condiii de echilibru bugetar;

1 Legea nr.189/1998 privind finanele publice local,art. 5 publicat n M.O. nr.404/1998 .

3


4/34

stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale, inclusiv

opiunea trecerii sau nu a acestor servicii n rspunderea unor ageni economici

specializai sau servicii publice locale, urmrindu-se eficientizarea acestora n beneficiul

cetenilor;

administrarea eficient a bunurilor din proprietatea public sau privat a unitilor

administrativ-teritoriale;

angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung i urmrirea achitrii la

scaden a obligaiilor de plat rezultate din acestea;

administrarea resurselor financiare pe parcursul execuiei bugetare, n condiii de

eficien;

stabilirea opiunilor i a prioritilor n aprobarea i n efectuarea cheltuielilor

publice locale;elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de

dezvoltare n perspectiv a unitilor administrativ-teritoriale ca baz a gestionrii

bugetului local anual;

organizarea i urmrirea efecturii controlului financiar de gestiune asupra

gestiunii proprii, gestiunilor instituiilor i serviciilor publice din subordinea consiliului

local.

Primarul este mputernicit prin lege s asigure realizarea urmtoarelor atribuii nlegtur cu exercitarea prevederilor bugetului public:

utilizarea creditelor bugetare;

realizarea veniturilor;

integritatea bunurilor ncredinate unitii pe care o conduce;

organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a drilor de

seam contabile asupra execuiei bugetare;

folosirea cu eficien i eficacitate a sumelor primite de la bugetul de stat ;

s organizeze controlul financiar preventiv;

s asigure controlul financiar de gestiune.

Angajarea i efectuarea cheltuielilor din creditele bugetare aprobate n buget se

aprob de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil de control

financiar preventiv intern, care atest respectarea dispoziiilor legale, ncadrarea n

4


5/34

creditele bugetare aprobate i destinaia acestora. n situaia refuzului de viz de control

financiar preventiv intern, ordonatorul de credite poate dispune pe prropria rspundere,

angajarea i efectuarea cheltuielilor respective.

Ordonatorul principal de credite ntocmete i prezint spre aprobare consiliului

judeean pn la data de 31 mai a anului urmtor contul anual de execuie a bugetului

local , n structura urmatoare :

a) la venituri :

1. prevederi bugetare aprobate iniial;

2. prevederi bugetare definitive;

3. ncasri realizate;

b) la cheltuieli:

1. credite aprobate initial;2. credite definitive;

3. pli efectuate.

Trimestrial, ordonatorul principal de credite ntocmete darea de seam asupra

execuiei bugetare, care se depune la direcia general a finanelor publice i controlului

financiar de stat .

1.2. ORGANIGRAMA DE STRUCTUR A PRIMRIEI ORENETI I

ATRIBUIILE ACESTEIA

Primarul, viceprimarul, secretarul oraului mpreun cu aparatul propriu de

specialitate al consiliului local, constituie o structur funcional cu activitate

permanent, denumit primria oraului, care aduce la ndeplinire hotrrile consiliului

local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale colectivitii locale .

Serviciile publice ale oraului se nfiineaz i se organizeaz de consiliul local n

principalele domenii de activitate, potrivit specificului i nevoilor locale, cu respectarea

prevederilor legale i n limita mijloacelor financiare de care dispune .

5


6/34

Autoritile administraiei publice locale prin care se realizeaz autonomia local

sunt : consiliul local ca autoritate deliberativ i primarul ca autoritate executiv.

Consiliul local este compus din consilieri alei prin vot universal, egal, direct,

secret i liber exprimat. Numrul membrilor fiecrui consiliu local se stabilete prin ordin

al prefectului, n funcie de populaia localitii, raportat la Institutul Naional de

Statistic i Studii Economice. Astfel, pentru oraul Beiu, care are conform ultimului

recensmnt 34 567 de locuitori, numrul consilierilor alei este de 19.

Consiliul local are iniiativa i hotrte, n condiiile legii, n toate problemele de

interes local, cu excepia celor care sunt date prin lege n competena altor autoriti

publice. Potrivit legislaiei 1, consiliul local are urmtoarele atribuii principale :

alege din rndul consilierilor viceprimarul; stabilete , n limitele normelor legale,

numrul de personal din aparatul propriu ;aprob statutul oraului, precum i regulamentul de organizare i funcionare a

consiliului ;

avizeaz sau aprob, dup caz, studii, prognoze i programe de dezvoltare

economico social, de organizare i amenajare a teritoriului i urbanism, inclusiv

pariciparea la programe de dezvoltare judeean, regional, zonal i de cooperare

transfrontalier ;

aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite i modul de utilizare arezervei bugetare; aprob contul de ncheiere a exerciiului bugetar; stabilete impozite i

taxe locale, precum i taxe speciale;

aprob, la propunerea primarului, organigrama, statul de funcii, numrul de

personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de specialitate,

ale instituiilor i serviciilor publice, precum i ale regiilor autonome de interes local ;

administreaz domeniul public i domeniul privat al oraului ;

hotrte darea n administrare, concesionarea sau nchirierea bunurilor

proprietate public ale oraului, precum i a seviciilor publice de interes local ;

hotrte vnzarea, concesionarea sau nchirierea bunurilor proprietatea privat

ale oraului ;

nfiineaz instituii publice, societi comerciale i servicii publice de interes

local; urmrete, controleaz i analizeaz activitatea acestora; instituie, cu respectarea

6


7/34

criteriilor stabilite de lege, norme de organizare i funcionare pentru instituiile i

serviciile publice de interes local;

hotrte asupra nfiinrii i reorganizrii regiilor autonome de interes local;

exercit, n numele unitii adminstrativteritoriale, toate drepturile acionarului la

societile comerciale pe care lea nfiinat; hotrte asupra privatizrii acestor societi

comerciale; numete i elibereaz din funcie, membrii consiliilor de administraie ale

regiilor autonome de sub autoritatea sa;

stabilete msurile necesare pentru construirea, ntreinerea i modernizarea

drumurilor, podurilor, precum i a ntregii infrastructuri aparinnd cilor de comunicaii

de inters local;

aprob, n limitele competenelor sale, documentaiile tehnicoeconomice pentru

lucrrile de investiii de interes local i asigur condiiile necesare n vederea realizriiacestora;

asigur, potrivit competenelor sale, condiiile materiale i financiare necesare

pentru buna funcionare a instituiilor i serviciilor publice de educaie, sntate, cultur,

tineret, sport, aprarea ordinii publice, aprarea mpotriva incendiilor i protecia civil,

de sub autoritatea sa; urmrete i controleaz activitatea acestora ;

acioneaz pentru protecia i refacerea mediului nconjurtor, n scopul creterii

calitii vieii; contribuie la protecia, conservarea, restaurarea i punerea n valoare amonumentelor istorice i de arhitectur, a parcurilor i arezervaiilor naturale ;

nfiineaz i organizeaz trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de distracie,

baze sportive i asigur buna funcionare a acestora.

Primarul este conductorul administraiei publice locale i al aparatului propriu de

specialitate al autoritilor administraiei publice locale, pe care l conduce i l

controleaz, el rspunde de buna funcionare a administraiei publice locale .

Potrivit legii 1, primarul ndeplinete urmtoarele atribuii principale :

asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a

prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor

Preedintelui Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului; dispune msurile

necesare i acord sprijin pentru aplicarea ordinelor i instruciunilor cu caracter normativ

1 Legea nr. 215/2001 administraiei publice loace, publicat n M.O. nr.204/23.04.2001.

7


8/34

ale minitrilor i ale celorlali conductori ai autoritilor administratiei publice centrale,

precum i a hotrrilor consiliului judeean;

asigur aducerea la ndeplinire a hotarrilor consiliului local; n situaia n care

apreciaz c o hotrre este ilegal n termen de 3 zile de la adoptare l sesizeaz pe

prefect;

prezint consiliului local, anual sau ori de cte ori este necesar, informri, privind

starea economic i social a oraului, n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor

administraiei publice locale, precum i informri asupra modului de aducere la

ndeplinire a hotrrilor consiliului local;

ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i

le supune spre aprobare consiliului local;

exercit funcia de ordonator principal de credite;verific, din oficiu, sau la cerere, ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local

i comunic de ndat consiliului local cele constatate;

asigur ordinea public i linitea locuitorilor, prin intermediul poliiei,

jandarmeriei, gardienilor publici, pompierilor i unitilor de protecie civil, care au

obligaia s rspund solicitrilor sale ;

exercit controlul asupra activitilor din trguri, piee, oboare, locuri i parcuri de

distracii i ia msuri pentru buna funcionare a acestora ;ndeplinete funcia de ofier de stare civil ;

propune consiliului local spre aprobare personalul din aparatul propriu de

specialitate al autoritilor administraiei publice locale, cu excepia secretarului;

rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor care aparin domeniului

public i privat al oraului .

n exercitarea atribuiilor de autoritate tutelar i de ofier al strii civile, a

sarcinilor ce i revin din actele normative privitoare la recensmnt, la organizarea i

desfurarea alegerilor, la luarea msurilor de protecie civil, precum i altor atribuii

stabilite prin lege primarul acioneaz i ca reprezentant al statului n oraul n care afost

ales .

n aceast calitate primarul poate solicita, inclusiv prin intermediul prefectului

concursul efilor serviciilor publice descentralizate ale ministerelor i ale celorlalte

8


9/34

organe centrale din unitile administrativ-teritoriale, dac sarcinile ce i revin nu pot fi

rezolvate prin aparatul propriu de specialitate .

Atribuiile de ofier de stare civil pot fi delegate viceprimarului, secretarului sau

altor funcionari cu competene n acest domeniu .

Oraul are un secretar salarizat din bugetul local. Potrivit legii1, el ndeplinete

urmtoarele atribuii principale :

particip n mod obligatoriu la sedinele consiliului local;

coordoneaz compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civil,

autoritate tutelar i asisten social din cadrul aparatului propriu de specialitatea al

consiliului local;

avizeaz proiectele de hotrre ale consiliului local, asumndu-i rspunderea

pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le consider legale;avizeaz pentru legalitatea dispoziiile primarului;

urmrete rezolvarea corespondenei n termenul legal;

asigur ndeplinirea procedurilor de convocare a consiliului local i efectuarea

lucrrilor de secretariat;

pregtete lucrrile supuse dezbaterii consiliului local;

asigur comunicarea ctre autoritile, instituiile i persoanele interesate a actelor

emise de ctre primar sau consiliu local, n termen de cel mult 10 zile, dac legea nuprevede altfel;

asigur aducerea la cunotina public a hotrrilor i dispoziiilor cu caracter

normativ;

elibereaz extrase sau copii de pe orice act din arhiva consiliului local, n afara

actelor cu caracter secret;

legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirm

autenticitatea copiilor cu actele originale .

Prezentm n continuare organigrama de structur a Primriei Oraului Beiu, n

figura nr.1.

9


10/34

1.3. ATRIBUIILE COMPARTIMENTULUI FINANCIAR - CONTABIL

Legea1 stabilete obligativitatea conducerii evidenei contabile n baza normelor

elaborate de ctre Ministerul Finanelor de ctre toate instituiile publice ce au calitatea

de ordonatori de credite.

Astfel, n cadrul primriei oreneti se organizeaz i conduce contabilitatea

veniturilor ncasate i a cheltuielilor efectuate, potrivit bugetului aprobat, a mijloacelor

extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, odat cu evidena ntregului

patrimoniu aflat n dotare.

Obiectul contabilitii instituiilor publice finanae din bugetul de stat, bugetele

locale i mijloace extrabugetare l constituie patrimoniul public i cel privat aflat nadministrarea acestora, veniturile i cheltuielile bugetare i extrabugetare, drepturile i

obligaiile rezultate din activitatea desfurat , cu respectarea prevederilor legale.

Este interzis deinerea de valori materiale bneti sub orice form i cu orice

titlu, a oricror drepturi i obligaii patrimoniale, precum i efectuarea de operaiuni

patrimoniale fr nregistrarea n contabilitate.

Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional, avnd la baz

planul de conturi i Normele elaborate de Ministerul Finanelor. La primria oreneasc,contabilitatea se ine n partid dubl.

n realizarea atribuiilor sale ordonatorul de credite ncepe prin a-i organiza

contabilitatea n una din variantele urmtoare :

a) contabilitatea organizat n cadrul instituiei ca un compartiment distinct

( direcie, serviciu, birou, etc.), potrivit statutului de funciuni persoana desemnat s

conduc un compartiment de contabilitate trebuie s posede studii economice superioare;

contabilitatea care poate fi organizat pe baza de contract cu persoane juridice

autorizate sau persoane fizice care au calitatea de expert contabil sau contabil autorizat.

Compartimentul de contabilitate este condus de ctre contabilul-ef sau alt

persoan mputernicit s exercite aceast funcie. Aceste persoane trebuie s posede

studii economice superioare. Prin excepie funciile respective pot fi ndeplinite i de

persoane cu studii medii care au calificarea corespunztoare n domeniu, cu avizul

10


11/34

Ministerului Finanelor, la solicitarea justificat a ordonatorilor de credite. Contabilitatea

poate fi organizat i condus i de ctre persoane juridice autorizate sau de persoane

fizice care au calitatea de contabil autorizat sau expert contabil, care corespund potrivit

legii.

Atunci cnd n compartimentul de contabilitate lucreaz mai multe persoane

ordonatorul de credite trebuie s stabileasc responsabilitile pe fiecare persoan, prin

fia postului.

n vederea bunei organizri a contabilitii, fiecare ordonator de credite trebuie s

asigure:

ncadrarea compartimentului financiar-contabil cu personal corespunztor pe baz

de concurs;

ntocmirea i circuitul documentelor justificative privind operaiile patrimoniale;organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii n mod cronologic i

sistematic;

organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului i valorificarea rezultatelor

acestuia;

respectarea regulilor de ntocmire a bilanului contabil i depunerea la termen la

organele n drept;

controlul operaiunilor patrimoniale efectuate i a procedeelor de prelucrareutilizate, precum i exactitatea datelor contabile furnizate;

furnizarea de informaii necesare stabilirii patrimoniului naional, execuiei

bugetului public naional, precum i ntocmirea balanelor financiare i a bilanului pe

ansamblul economiei naionale;

pstrarea i arhivarea documentelor justificative, a registrelor i a bilanurilor

contabile.

Preocuparea de baz pentru ordonatorii de credite i contabilii acestora trebuie s

constea n realizarea obiectivelor contabilitii privind:

furnizarea informaiilor necesare pentru stabilirea execuiei bugetului public

naional;

reflectarea n expresie bneasc a bunurilor mobile, imobile i altor bunuri cu

potenial economic precum i a disponibilitilor bneti, titlurilor de valoare, drepturilor

11


12/34

i obligaiilor instituiilor publice, micrile i modificrile ca urmare a operaiunilor

patrimoniale efectuate.

ncepnd cu 1 ianuarie 2000, auditul intern i controlul financiar preventiv se

organizeaz n baza prevederilor unei noi ordonane1. S-a stabilit ca obiectiv al acestei

forme de control de a se prentmpina nclcarea dispoziiilor legale n vigoare i

producerea de pagube.

Controlul financiar preventiv se exercit asupra documentelor prin care se

ntreprind operaiuni pentru utilizarea fondurilor aprobate prin buget sau din care deriv

drepturi i obligaii patrimoniale .

Controlul financiar preventiv se organizeaz i exercit de conductorul

compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul acestuia nominalizat de

conductorul unitii.mputernicirea pentru exercitarea controlului financiar preventiv se face prin

ordin sau decizie dat de conductorul unitii prin care se nominalizeaz operaiunile

asupra crora se exrcit controlul financiar preventiv, condiiile i perioada n care se

desfoar aceast activitate.

Fac obiectul controlului financiar preventiv proiectele de operaiuni ce vizeaz n

principal :

angajamentele legale i bugetare;deschiderea i repartizarea de credite bugetare;

modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificaiei bugetare a

creditelor aprobate;

efectuarea de pli din fonduri publice;

efectuarea de ncasri n numerar;

vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al

statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.

Controlul financiar preventiv se organizeaz i exercit n 2 forme : propiu i

preventiv. Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz n cadrul

compartimentului contabil iar controlul financiar preventiv delegat se organizeaz i

exercit de ctre Ministerul Finanelor.

12


13/34

Persoanele care exercit controlul financiar preventiv rspund pentru legalitatea i

eficiena operaiilor cuprinse n documentele prezentate de compartimentele de

specialitate din cadrul instituiei.

n acelai timp ns obinerea vizei de control preventiv pe documentele care se

dovedesc ulterior nelegale, nu exonereaz de rspundere pe conductorii

compartimentelor de specialitate ce l-au ntocmit.

n situaia refuzului de viz de ctre controlul financiar preventiv intern,

ordonatorul de credite poate dispune pe propria rspundere, angajarea i efectuarea

cheltuielilor respective.

1.4. DELIMITAREA DOMENIULUI PUBLIC I PRIVAT AL

ADMINISTRAIEI PUBLICE LOCALE

Potrivit legii1, instituiile publice au obligaia s organizeze i s conduc

contabilitatea proprie ca instrument principal de cunoatere, gestiune i control al

patrimoniului i al rezultatelor obinute cu privire la realizarea obiectului de activitate.

Instituiilor publice li se atribuie de la nfiinare un patrimoniu, menionat n actul

de organizare, compus din bunuri imobile, bunuri mobile, obligaii etc., care se prezintsub forma unui bilan de constituire n care valorile de activ sunt egale cu valorile din

pasiv, ca o consecin a faptului c n activ sunt oglindite valorile economice sub forma

lor fizic, iar n pasiv se reflect relaiile n care se afl subiectul patrimoniului cu valorile

din activ.

Constituie deci patrimoniu al unitii administrativ-teritoriale bunurile mobile i

imobile care aparin domeniului public al unitii administrativ-teritoriale, domeniului

privat al acesteia, precum i drepturile i obligatiile cu caracter patrimonial.

Aparin domeniului public de interes local bunurile care, potrivit legii2 sau prin

natura lor, sunt de uz sau interes public i nu sunt declarate prin lege de uz sau de interes

public naional. Bunurile ce fac parte din domeniul public sunt inalienabile,

imprescriptibile i insesizabile, dup cum urmeaz :

13


14/34

nu pot fi nstrinate, ele pot fi date numai n administrare, concesionate sau

nchiriate;

nu pot fi supuse executrii silite i asupra lor nu se pot constitui garanii reale;

nu pot fi dobndite de ctre alte persoane prin efectul posesiei de bun credin

asupra bunurilor mobile.

Unitile administrativ-teritoriale exercit posesia, folosina i dispoziia asupra

bunurilor care alctuiesc domeniul public.

Dreptul de proprietate public nceteaz dac bunul a pierit ori a fost trecut n

domeniul privat .

Domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale este alctuit din bunurile

mobile i imobile aflate n proprietatea acestora i care nu fac parte din domeniul public.

Asupra acestor bunuri unitile administrativ-teritoriale au drept de proprietate privat.Fac parte din domeniul public sau privat al unitilor admnistrativ-teritoriale i

bunurile dobndite de stat n perioada 6 martie 1945 22 decembrie 1989, dac au intrat

n proprietatea statului n temeiul unui titlu valabil, cu respectarea Constituiei, i a

tratatelor internaionale la care Romnia era parte i a legilor n vigoare la data prelurii

lor de ctre stat. Bunurile preluate de catre stat fr un titlu viabil, inclusiv cele obinute

prin vicierea consimmntului, pot fi revendicate de fotii proprietari sau succesorii

acestora, dac nu fac obiectul unor legi speciale de reparaie.Trecerea bunurilor din domeniul privat al unitilor administrativ-teritoriale n

domeniul public al acestora se face prin hotrre a consiliului local sau a consiliului

judeean. Hotrrea de trecere a bunurilor poate fi atacat, n condiiile legii la instana de

contencios administrativ competent.

Trecerea n domeniul public al unor bunuri din patrimoniul societilor comerciale

la care unitatea administrativ-teritorial este acionar, se poate face numai cu plata i cu

acordul adunrii generale a acionarilor societii comerciale respective. n lipsa

acordului menionat, bunurile societii comerciale respective pot fi trecute numai prin

procedura exproprierii pentru cauza de utilitate public i dup o just i prealabil

despgubire.

14


15/34

Trecerea unui bun din domeniul public al statului n domeniul public al unitii

administrativ-teritoriale se face la cererea consiliului judeean sau a consiliului local, prin

hotrre a Guvernului.

Trecerea unui bun din domeniul public al unei uniti administrativ-teritoriale n

domeniul public al statului se face la cererea Guvernului, prin hotrre a consiliului

judeean sau a consiliului local.

Domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale este alctuit din urmtoarele

bunuri:

drumurile comunale, vicinale i strzile;

pieele publice, comerciale, trgurile, oboarele i parcurile publice, precum i

zonele de agrement;

lacurile i plajele ce nu sunt declarate de interes public naional sau judeean;reelele de alimentare cu ap, canalizare, termoficare, gaze, staiile de tratare i

epurare a apelor uzate, instalaiile, constuciile i terenurile aferente;

terenurile i cldirile n care i desfoar activitatea cosiliului local i primria

precum i instituiile publice de interes local, cum sunt: teatrele, bibliotecile, muzeele,

spitalele, policlinicile i altele asemenea;

locuinele sociale;

statuile i monumentele, dac nu au fost declarate de interes public naional;bogiile de orice natur ale subsolului, n stare de zcmnt, dac nu au fost

declarate de interes public naional;

terenurile cu destinaie forestier, dac nu fac parte din domeniul privat al statului

i dac nu sunt proprietatea persoanelor fizice ori a persoanelor juridice de drept privat;

cimitirele oreneti i comunale.

Din domeniul public al Primriei Oraului Beiu fac parte bunurile prezentate n

figura tabelul nr.1.4. :

15


16/34


17/34

lucrativ, care desfoar activitate de binefacere sau de utilitate public ori serviciilor

publice.

CAPITOLUL 3

CONTABILITATEA INVESTIIILOR LA

PRIMRIA ORENEASC

17


18/34

Investiiile reprezint factorul primordial n strategia dezvoltrii economiei

naionale, a tuturor ramurilor i domeniilor de activitate, a sporirii veniturilor, condiie a

creterii nivelului de trai. Orientrile i obiectivele cererii economice, n etapa actual,

acord o atenie deosebit domeniului investiiilor.

Conceptul de investiie a fost i este dezbtut n teoria economic din toate rile,

fiind exprimate mai multe opinii cu privire la coninutul i sfera de cuprindere a cestora.

Accepiunea cea mai des ntlnit pentru definirea investiiilor este acea de cheltuial sau

plasament de sume bneti la un moment iniial pentru a obine efecte ulterioare, iar

numeroi economiti, din diverse ri, au cutat s surprind ct mai multe aspecte legate

de coninutul i mecanismul investiiilor.

n literatura de specialitate sunt menionate mai multe moduri de abordare ainvestiiilor care au la baz diferite aspecte i caracteristici ale acestora ( abordri simple )

sau deriv din rolul i influena lor la nivel micro sau macroeconomic ( abordri

complexe ). Principalele moduri de abordare sunt : contabile, juridice, economice,

financiare i psihologice.

Figura nr.3

TIPURI DE ABORDARE A INVESTIIILOR

18

INVESTIII

ABORDRISIMPLE

ABORDRICOMPLEXE


19/34

Abordarea contabil i juridic consider investiiile ca fiind similare cu

imobilizrile, nelese ca bunuri mobile sau imobile, corporale sau necorporale,

achiziionate sau create pentru unitate, destinate s rmn durabile, deci s se

materializeze n nsi unitatea respectiv. Aceast abordare prezint un caracter

restrictiv, ea exclude de fapt toate cheltuielile care cresc potenialul viitor al unitii frs afecteze valoarea unui anumit activ.

Abordarea economic consider investiiile ca fiind sacrificiile fcute azi n

sperana obinerii n viitor a unor rezultate, al cror nivel va fi superior cheltuielilor

iniiale. Deci, spre deosebire de simpla nregistrare contabil, definirea economic ine

seama de o serie de aspecte importante cum ar fi :

influena factorului timp ;

noiunile de randament i eficien a operaiilor economice ;riscurile legate de viitor .

Abordarea financiar este mai puin restrictiv, astfel c o investiie este un

ansamblu de cheltuieli care va genera pe o perioad lung venituri sau economii, care s

ramburseze sau s recupereze cheltuielile iniiale. Fa de definirea economic, din punct

de vedere financiar se are permanent n vedere acoperirea nevoii de fonduri de exploatare

generate de diferite tipuri de investiii.

Abordarea psihologic pune accent pe intuiia individului sau a unitii care

investete. Se insist asupra faptului c investiia conduce la decalarea consumului n

timp.

Din aceast perspectiv, investiia nseamn renunarea la bunuri imediate n

schimbul bunurilor viitoare. Aceast formulare prezint contradicia psihologic la

19

Abordareacontabil

Abordareajuridic

Abordareamonetar

Abordareapsihologic

Abordareaeconomic

Abordareasocial


20/34

care este supus investitorul, constrns s confrunte resursele imediate pe care le-ar angaja

cu rambursrile viitoare i incerte la care sper.

3.1. DOCUMENTAIA TEHNICO ECONOMIC PRIVIND

INVESTIIILE LA PRIMRIA ORENEASC

Investiiile reprezint cheltuielile efectuate pentru dezvoltarea bazei materiale a

primriei prin achiziionarea de construcii noi, dotri, achiziii de echipamente, precum

i cele pentru asigurarea siguranei n exploatare a cldirilor prin consolidri .

Dimensionarea alocaiilor bugetare se face n conformitate cu prevederile legii1

iar alocaiile anuale n funcie de Legea Bugetului de Stat2 pe anul respectiv.Propunerile aciunilor de investiii au la baz Nota de fundamentare prezentat de

instituia public, n care se motiveaz necesitatea i oportunitatea propunerii construirii

unor spaii, laboratoare, cabinete, ateliere, cmine pentru cazare, spaii de nvmnt,

spitale, clinici, sedii administrative etc.

Achiziiile de bunuri i investiii publice se face pe baza coninutului cadru al

proiectelor, pe faze de proiectare a investiiilor publice, ce cuprinde :

date generale privind denumirea obiectului de investiii, ordonatorul principal decredite, amplasamentul, tema cu fundamentarea necesitii i oportunitii investiiei;

evaluri pentru proiectarea studiului de prefezabilitate i studiului de fezabilitate

ce conin : valoarea total estimativ a obiectivului de investiii; cheltuieli pentru

obinerea avizelor legale necesare elaborrii studiilor de prefezabilitate i fezabilitate;

cheltuielile cu prezentarea documentelor privind organizarea licitaiei, prezentarea

ofertelor i adjudecarea proiectrii investiiei;

date tehnice ale investtiei :

suprafaa i situaia juridic a terenului ce urmeaz a fi ocupat de investiii ;

caracteristicile principale ale construciilor etc .

finanarea investiiei la primrie se face din :

surse proprii ;

fondurile bugetului de stat sau ale bugetului local ;

20


21/34

fondurile special constituite prin lege ;

credite externe contractate i garantate de stat ;

venituri extrabugetare .

Pentru finanarea unei lucrri de construcii - blocuri locuine, Primria Beiu a

contractat 20 octombrie 2001 realizarea unui studiu de fezabilitate cu S.C. PROIECT

BIHOR S.A. care a emis un Contract de proiectare n valoarea de 4 mil. lei fr TVA i

un Act adiional prin care se majora valoarea lucrrilor cu suma de 4 mil.+TVA. n ziua

urmtoare, S.C. PROIECT S.A. a emis un Proces-verbal de constatare a terminrii

lucrrilor n valoare de 4 760 000 lei. n data de 30 octombrie 2001 furnizorul a emis

factura n valoare total de 4 760 000 lei .

n 16 ianuarie 2002, s-a ntocmit de ctre Consiliul Local Beiu o Cerere de

Admitere la Finanare a Investiiilor ctre trezoreria statului, pentru Lucrri ncontinuare , obiectivul Blocuri-locuine n valoare de 1 mld lei. Primria Beiu are

ncheiat un contract de construcii-montaj cu S.C. PRECON S.A. ORADEA. Plata

antreprenorului s-a fcut conform facturilor emise de acesta prin ordin de plat, n mod

ealonat, n fiecare lun, datorit lipsei de bani.

Documentaiile tehnicoeconomice aferente obiectivelor noi de investiii ale cror

valori nu depesc 3 miliarde lei, se aprob de ctre ordonatorii de credite cu avizul

prealabil al ordonatorului principl de credite .Documentaiile tehnico-economice pentru obiectivele de investiii noi, ale cror

valori depesc plafoanele maxime prevzute se aprob de ctre Guvern .

Documentaiile tehnicoeconomice pentru investiiile destinate prevenirii sau

nlturrii efectelor produse de aciuni accidentale i de calamiti naturale, elaborate i

avizate potrivit dispoziiilor legale, precum i notele de fundamentare privind celelalte

cheltuieli de investiii cuprinse n poziia global alte cheltuieli de investiii se aprob de

ctre ordonatorii principali de credite.

Documentaiile tehnicoeconomice aferente investiiilor publice finanate din

credite externe contractate sau garantate de stat, indiferent de valoarea lor, se supun

aprobrii Guvernului numai dup obinerea n prealabil a acordului Ministerului

Finanelor Publice i se includ n lista de investiii anexat la bugetul ordonatorului

principal de credite.

21


22/34

Dup aprobarea documentaiilor tehnicoeconomice potrivit prevederilor legii1,

actualizarea valorii totale a fiecrei investiii, potrivit evoluiei indicilor de preuri, se face

pe rspunderea i cu aprobarea fiecrui ordonator de credite n calitate de investitor.

Valoarea obiectivelor de investiii noi, dup caz, a investiiilor destinate prevenirii

sau nlturrii efectelor produse de aciunile accidentale i de calamiti naturale, ale

cror documentaii tehnicoeconomice au fost aprobate potrivit competenelor prevazute

n aceeai lege, este estimativ pn la contractarea execuiei lucrrilor, conform

prevederilor legale privind achiziiile publice.

Limitele valorice privind competenele de aprobare a documentaiilor tehnico

economice ale obiectivelor de investiii noi se pot modifica prin hotrre a Guvernului, n

funcie de evoluia indicilor de preuri.

Cheltuielile de capital cuprind :pentru cldiri i construcii speciale :

efectuarea studiului de prefezabilitate ;

efectuarea studiului de fezabilitate ;

elaborarea proiectelor i obinerea avizelor i acordurilor cerute de organismele

competente dup care se depune documentaia necesar la Ministerul Finanelor pentru

obinerea acordului prealabil n vederea aprobrii obiectivului de investiii ;

pentru procurarea de mijloace fixe altele dect cldiri i construcii, acestea sepropun nominal n proiectele de buget i liste anexe, cuprinznd denumirea bunurilor i

caracteristicile acestora, soldul existent din astfel de utilaje i obiecte, propuneri pentru

casare cu durata de exploatare expirat, necesarul de procurat mpreun cu o not de

fundamentare care s cuprind elemente referitoare la necesitate, oportunitate i ali

indicatori caracteristici unor astfel de investiii. Se va meniona n mod obligatoriu sursa

de finanare a investiiilor respective. Cheltuielile privind organizarea i desfurarea

licitaiilor pentru ncredinarea executrii lucrrilor de investiii se prevd n buget la

cheltuieli de capital.

Cheltuielile proprii de investiii ( construcie, recepie, cost de achiziie ).

Cheltuielile de investiii se cuprind la fiecare capitol al seciunii care se finaneaz

din buget.

1 Legea nr.189/1998 privind finanele publice locale, art.16, alin.(5)-(9), publicat n M.O.nr.404/27.11.1998.

22


23/34

ntruct ordonatorii principali de credite trebuie s depun cel mai trziu pn la

dat de 1 iulie a fiecrui an propunerile pentru proiectul de buget la Ministerul Finanelor,

iar ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale la direciile generale ale finanelor

publice i controlului financiar de stat pn la 15 mai a fiecrui an, pentru anul viitor,

documentaia tehnicoeconomic pentru obiectivele noi de investiii trebuie s fie

avizate, s aib acordul Ministerului Finanelor i aprobarea ordonatorilor de credite sau a

Guvernului, dup caz, pn la aceast dat, ca s poat fi cuprins n proiectul de buget.

3.2. FINANAREA INVESTIIILOR LA

PRIMRIA ORENEASC

Unitile administrativteritoriale i finaneaz cheltuielile de investiii din

venituri proprii i, n completare, din sume defalcate. n vederea finanrii unor investiii

cu caracter social i edilitargospodresc, precum i a unor aciuni de protecie social,

unitile administrativ-teritoriale pot beneficia i de alte surse ( subvenii, sponsorizri,

etc. ) .

Cheltuielile pentru investiii i alte cheltuieli de investiii care se finaneaz dinvenituri proprii, miloace alocate de la bugetul locale sau din bugetul fondurilor cu

destinaie special se cuprind n proiectele acestor bugete, pe baza listei de investiii cu

desfurarea acestora pe obiective att fizic ct i valoric, elaborat de fiecare ordonator

principal de credite i anexat la bugetul propriu .

Uniunea European, dup 1989 a finanat numeroase proiecte de investiii din ara

noastr, sprijinind i dezvoltarea administraiei publice locale prin intermediul

programelor sale : PHARE LIEN, TEMPUS, ECOS-OUVERTURE, PARTNERSHIP.

Sectorul public din ara noastr este sprijinit i prin credite de la Banca Mondial, Banca

European pentru Reconstrucie i Dezvoltare, Banca Internaional pentru Reconstrucie

i Dezvoltare, Banca European pentru Invastiii, Banca de Dezvoltare a Consiliului

Europei .

23


24/34

Oraul Beiu face parte dintr-un Program de Dezvoltare a Utilitilor Municipale

implementat de Guvernul Romniei i BERD cu sprijin PHARE. Acest proiect vizeaz

reabilitarea reelei de alimentare cu ap, sistemul de monitorizare i contorizare pentru

consum, reabilitarea reelei de tratare a apei, servicii generale.

n listele de investiii se nominalizeaz obictivele de investiii n continuare i

obiectivele noi , iar ntr-o poziie global numit alte cheltuieli de investiii se

cuprind dotrile cu mijloace fixe independente, consolidrile la imobile, cheltuielile de

proiectare pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate i a studiilor de fezabilitate

aferente obiectivelor de investiii i alte cheltuieli asimilate investiiilor .

Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritile n realizarea obiectivelor de

investiii i repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n listele de investiii, n limita

fondurilor cuprinse n proiectul de buget la titlul cheltuieli de capital .Cheltuielile pentru investiiile judeelor, municipiilor, oraelor, comunelor i ale

instituiilor i serviciilor publice de subordonare judeean i local care se finaneaz din

bugetele locale i din mprumuturi se nscriu n programul de investiii al fiecrei uniti

administrativteritoriale care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local

sau judeean .

Obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor se nscriu n

programul de investiii numai dac n prealabil documentaiile tehnicoeconomice inotele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor au fost

aprobate dup acordul prealabil al Ministerului Finanelor Publice de ctre : consiliul

judeean i Consiliul General al Municipiului Bucureti, consiliile locale ale municipiilor,

consiliile locale comunale, ordonatorii principali de credite, conductorii instituiilor i

serviciilor publice de subordonare local, care au calitatea de ordonatori secundari sau

teriari de credite aprob documentaiile tehnicoeconomice, cu avizul prealabil al

consiliului judeean, local sau al Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz.

Finanarea investiiilor instituiilor publice se efectueaz de ctre ordonatorii de

credite prin unitile trezoreriei statului, pe baza listei de investiii, a documentaiei

tehnicoeconomice i a fondurilor aprobate pentru cheltuieli de capital i cu respectarea

dipoziiilor legale privind investiiile i decontarea acestora, cuprinse n anexa la legea

anual a bugetului de stat.

24


25/34

Deschiderea finanrii i efectuarea plilor se face de ctre ordonatorii de credite

n baza fondurilor aprobate pentru cheltuieli de capital prin ntocmirea cererii de admitere

la finanare pentru fiecare obiectiv n parte n dublu exemplar, care se transmite

trezoreriei statului .

Dup verificare i n cazul ndeplinirii tuturor condiiilor, trezoreria statului

comunic aprobarea admiterii la finanare a obiectivului de investiii respectiv,

nregistreaz n contul de ordine i eviden 942 Credite bugetare pentru investiiile

instituiilor de stat .

3.3. Contabilitatea lucrrilor de investiii la primria oreneasc

Ordonatorii de credite i instituiile publice finanate din bugetul de stat i din

fondurile speciale, din bugetele locale, din bugetul asigurrilor sociale de stat, din

mijloace extrabugetare au obligaia s-i organizeze contabilitatea urmririi realizrii

finanrii obiectivelor de investiii, distinct, pe obiectivele i pe sursele de finanare,

avndu-se n vedere ca sursele prevzute n liste reprezint limite maxime care nu pot fi

depite.

Plile pentru finanarea investiiilor se efectueaz n limita creditelor bugetaredeschise cu aceast destinaie i a disponibilitilor din conturile corespunztoare privind

sursele proprii, credite externe i fondurile speciale.

Finanarea investiiilor instituiilor publice se asigur n cadrul trezoreriei statului

de ctre " Serviciul sau compartimentul de verificare i decontarea cheltuielilor

instituiilor publice pe baz de bugete prin salariatul care administreaz contul de

finanare bugetar i de disponibil al instituiei respective. Pentru fiecare instituie se

ntocmete un dosar distinct de ctre trezoreria statului, care cuprinde :

Listele de investiii;

Cererea de admitere la finanare;

Nota de fundamentare;

Corespondena n legatur cu evidena plilor pe obiective noi i n

continuare cu ajutorul fiei de eviden .

25


26/34

Primriile utilizeaz pentru contabilitatea cheltuielilor de capital att conturi

comune privind materialele, veniturile i sursele de finanare, precum i conturi specifice

n care se evideniaz numai mijloacele i sursele privind investiiile. Dintre acestea voi

enumera pe cele nominalizate n planul de conturi, cu precizarea c o bun parte din

fondurile speciale servesc pentru finanri de investiii ce se finalizeaz prin nregistrarea

in contabilitate de amenajri de terenuri sau mijloace fixe .

Conturile specifice utilizate pentru oglindirea cheltuielilor de capital sunt

urmtoarele :

115 Disponibil pentru investiii ;

220.20 Debitori pentru investiii ;

230.02 Decontri cu salariaii pentru investiii ;

231.10 Creditori pentru investiii ;234.02 Furnizori i antreprenori pentru investiii ;

415 Cheltuieli pentru investiii n continuare ;

528.02 Venituri din anii precedeni aferente investiiilor n continuare ;

600.15 Materiale i utilaje pentru investiii .

Conturi de ordine i eviden :

942 Credite bugetare pentru investiiile institutiilor de stat ;978 Investiii executate n regie .

Clasificaia economic din cadrul clasificaiei indicatorilor privind finanele

publice aprobat prin ordin de ctre ministrul finanelor1 , mparte cheltuielile bugetare

n patru mari grupe:

Cheltuieli curente;

Cheltuieli de capital;

Operaiuni financiare ;

Rezerve, excedent /deficit.

Din cheltuielile de capital se rein :

art.72 Investiii ale instituiilor publice ;

art.74 Investiii ale instituiilor publice i ale activitilor autofinanate .

1 Ordinul Ministrului Finanelor nr. 1394/1 august 1995, publicat n M.O. nr.458/01.08.1995

26


27/34

Aceste dou articole de cheltuieli bugetare i extrabugetare ( autofinanare )

cuprind cheltuielile de capital n cadrul fiecrei subdiviziuni a clasificaiei funcionale la

care s-au aprobat cheltuieli de capital. Ele pot fi pentru elaborri de documentaii

( avizare, proiectare, licitaii etc ), precum i cheltuieli necesare executrii lucrrilor de

investiii sau procurrii de utilaje, maini, mobilier etc, prevzute n listele nominale

aprobate n bugetul primriei .

Pe baza primirii cumunicrii admiterii la finanare, ordonatorii de credite pot

dispune efectuarea plilor pe fiecare obiectiv n parte.

Cheltuielile de capital la primrie se efectueaz n antrepriz, pe baz de contracte

ferme cu antreprenori sau furnizori i n regie propie.

Contul 942 Credite bugetare pentru investiiile instituiilor de stat este un contde activ care funcioneaz n partid simpl, se debiteaz la nceputul fiecrui trimestru

pe baza planului de finanare cu creditele aferente trimestrului respectiv precum i

eventualele suplimentri la credite.

Contul 942 se crediteaz cu anulrile de credite potrivit normelor n vigoare.

Soldul debitor al contului reprezint creditele actualizate pn la care se mai pot

efectua pli la finele perioadei.

Contul 115 Disponibil pentru investiii ine evidena existentului i micrii

mijloacelor bneti pentru cheltuielile de capital la trezoreria statului.

Este cont de activ de mijloace bneti care se debiteaz cu sumele ncasate din

alocaii de la buget necesare finanrii investiiilor n limita prevederilor aprobate pe baza

listelor de investiii i situaiilor de lucrri, documentaiilor privind livrarea i montajul

utilajelor, mobilierului i aparatura birotic prin creditul urmtoarelor conturi :

105 Disponibil al instituiei

119 Disponibil din fonduri cu destinaie special

120 Disponibil al instituiei finanate din venituri extrabugetare

cu sumele virate din conturile de disponibiliti pentru acoperirea plilor scadente

pentru lucrri de investiii;

27


28/34

220.20 Debitori pentru investiii cu sumele rmase nefolosite, restituite de

titularii de avansuri, sume ncasate n plus de la furnizori sau antreprenori din anul curent.

Ex : n 10 ianuarie 2002, S.C. CARTEL BEIU S.A. a restituit suma de 20 mil.

lei, sum care a rmas nefolosit n cadrul lucrrilor de construcie a unei magazii pentru

primrie :

____________________________________

10.01.2002_________________________________

115 Disponibil pentru investiii = 220.20 Debitori pentru 20 000 000

investiii

_________________________________________________________________

______________

Contul 115 se crediteaz cu plile efectuate pentru lucrri de investiii efectuate,

achiziionri de utilaje, instrumente i alte mijloace fixe independente, materiale i utilaje

pentru investiii prin debitul conturilor :105 Disponibil al instituiei

119 Disponibil din fonduri cu destinaie special

120 Disponibil al instituiei finanate din venituri extrabugetare

la sfritul anului cu disponibilitile bneti neutilizate din contul de disponibil

pentru investiii virate n conturile pentru activitatea curent ;

- 220.20 Debitori pentru investiii cu sumele ridicate n numerar de ctre

mandatari

pentru plata salariilor, a avansurilor spre decontare i cele acordate antreprenorilor

n cazul lucrrilor de investiii efectuate n antrepriz ;

231.10 Creditori pentru investiii cu diverse sume privind activitatea de

investiii

datorat terilor ;

28


29/34

234.02 Furnizori i antreprenori pentru investiii cu sumele pltite furnizorilor

pentru materiale i instrumente primite, serviciile prestate, precum i

antreprenorilor n cazul lucrrilor efectuate n antrepriz ;

Concomitent, pe baza procesului-verbal de recepie a mijloacelor fixe, se face

nregistrarea 013 = 306.

Ex : n 12 martie 2002, la Primria Beiu s-a acordat un avans la S.C.

CONSTRUCII S.A. ORADEA n valoare de 30 mil. lei conform decontului, pentru

realizarea unei lucrri de finisaj la cldirea Consiliului Local Beiu :

__________________________________12.03.2002______________________

______________

220.20 Debitori pentru investiii = 115 Disponibil pentru investiii 30 000

000

_________________________________________________________________

______________

Soldul debitor al contului 115 reprezint mijloacele bneti existente n cont lafinele perioadei .

Contul 415 Cheltuieli pentru investiii n continuare ine evidena cheltuielilor

pentru lucrrile de investiii care nu au fost terminate i recepionate pn la finele anului

i care se raporteaz n anul urmtor.

Este un cont de activ care se debiteaz cu cheltuielile aferente investiiilor

neterminate la finele anului care se continu n anul urmtor, prin creditul conturilor :

- 410 Cheltuielile instituiei de la buget

- 420 Cheltuielile instituiei publice finanat din venituri extrabugetare

- 421 Cheltuieli din fonduri cu destinaie special

29


30/34

Ex : n 5 ianuarie 2002, se nregistreaz n contabilitatea Primriei Beiu

preluarea cheltuielilor pentru o investiie neterminat la finele anului trecut, cf.

Decontului de cheltuieli primit de la S.C. CONSTRUCII S.A. ORADEA n valoare de

40 mil.lei .

____________________________________05.01.2002____________________

______________

415 Cheltuieli pentru investiii = 410 Cheltuielile instituiei de 40 000 000

n continuare la buget

_________________________________________________________________

______________

Contul 415 se crediteaz cu investiiile terminate, recepionate, puse n funciune

i nregistrate la mijloace fixe prin debitul conturilor :

337 Fonduri cu destinaie special

528.02 Venituri din anii precedenti aferente investiiilor n continuare

701.01 Finanare n baza OUG nr.95/2000, cu modificrile ulterioare 702.02 Finanare de la buget privind anii precedeni i alte surse aferente

investiiilor n continuare

703.02 Finanare n baza Legii nr.76/2000, modificat i completat prin OUG

nr.145/2000

712.02 Finanare din fondul de solidaritate la sfritul anului, cu valoarea

lucrrilor de investiii rmase neterminate la finele anului precedent, care n anul curent

au fost recepionate, puse n funciune pe baza procesului-verbal de recepie.

Soldul debitor al contului 415 reprezint cheltuielile pentru investiii ce se execut

n continuare la finele lunii.

Contabilitatea analitica a contului 415 se conduce pe obiecte de investiii, grupate

pe surse de finanare:

alocaii de la buget ;

30


31/34

venituri proprii ;

fonduri speciale ;

din venituri extrabugetare ;

din donaii sau sponsorizri i din ajutoare externe nerambursabile .

Concomitent, pe baza procesuluiverbal de recepie se nregistreaz mijloacele

fixe realizate prin investiii finanate din cheltuieli de capital, n patrimoniul instituiei

publice.

Ex : n 25 aprilie 2002, la Primria Beiu s-au recepionat mijloace fixe de natura

modernizrilor realizate la cldirea Consiliului Local Beiu, n valoare de 30 435 126 lei :

________________________________25.04.2002________________________

______________

013.01 Construcii = 308 Fondul bunurilor care alctuiesc 30 435 126

domeniul public al unitii

administrativ-teritoriale

_________________________________________________________________

______________

3.4. MONOGRAFIE CONTABIL PRIVIND FINANAREAINVESTIIILOR LA PRIMRIA ORAULUI BEIU

1) n data de 1 martie 2002 se acord un avans furnizorului S.C. PROIECT

BIHOR S.A. pentru realizarea unui studiu de fezabilitate, n valoare de 1,5 mil lei ;

2) n data de 5 martie 2002 furnizorul justific avansul primit pe baza facturii ;

3) n data de 6 martie 2002 se primete de la S.C. PROIECT BIHOR S.A. Fia de

tarifare, Procesul-verbal de terminare a lucrrilor i factura nsumnd 4 760 000 lei ;

4) n data de 14 martie 2002, se achit furnizorul S.C. PROIECT BIHOR S.A.

prin trezorerie, pe baza ordinului de plat i a extrasului de cont ;

5) n data de 19 martie 2002, are loc deschiderea de finanare pentru investiii n

vederea achiziionrii unui rezervor pentru combustibil, n valoare de 45 mil. lei ;

31


32/34

6) n data de 21 martie 2002 se achiziioneaz rezervorul de la S.C. VECON S.A.

ORADEA, conform contractului de cumprare-vnzare i facturii n valoare de 33 547

359 mil. lei , concomitent se nregistreaz intrarea n patrimoniul primriei ;

7) n data de 22 martie 2002, se acord un avans antreprenorului S.C.

CONSTRUCII ORADEA S.A. pentru cumprarea de igle Marsilia i coame mari n

cadrul realizrii unei lucrri de construcii-montaj, conform contractului, n valoare de 60

mil. lei ;

8) n data de 26 martie 2002 se achit furnizorul S.C. VECON S.A. prin trezorerie

conform ordinului de plat i a extrasului de cont ;

9) n data de 25 martie 2002 se retrage finanarea neutilizat pentru achiziia

rezervorului, n valoare de 11,5 mil. lei ;

10) n data de 29 martie 2002 se nregistreaz mprumuturile primite pentruinvestiii pentru modernizarea Parcului Copiilor, n valoare de 250mil. lei ;

11) n data de 2 aprilie 2002 se acord un al doilea avans antreprenorului S.C.

CONSTRUCII ORADEA S.A. n valoare de 120 mil. lei pentru realizarea finisajului

interior al pereilor ;

12) n data de 3 aprilie 2002 se nregistreaz rambursarea unui mprumut pentru

investiii contractat n anul precedent n sum de 165 856 432 lei ;

13) n data de 5 aprilie 2002 se nregistreaz virarea sumelor necesare efecturiicheltuielilor de investiii de 500 mil. lei, ce se realizeaz prin BRD ;

14) n data de 9 aprilie se achiziioneaz de la S.C. ELECTROMONTAJ S.R.L.

un utilaj n valoare de 185 550 475 lei, conform Contractului de vnzare-cumprare i a

facturii ;

15) n data de 10 aprilie 2002 se nregistreaz recepia i intrarea n patrimoniul

primriei a mijlocului fix achiziionat prin investiii, conform Notei de recepie ;

16) n data de 11 aprilie 2002 se nregistreaz deschiderea unui acreditiv din

disponibilul pentru investiii n valoare de 12 mil. lei ;

17) n data de 12 aprilie 2002 se achit cheltuielile de transport aferente utilajului

achiziionat din acreditivul constituit, n valoare de 8,9 mil. lei ;

32


33/34

18) n data de 15 aprilie 2002 se acord un avans antreprenorului S.C.

ROCONSTRUCT S.A. pentru organizarea lucrrilor necesare deschiderii antierului n

vederea efecturii unor lucrri de investiii, n valoare de 34 mil. lei ;

19) n data de 17 aprilie 2002 se achit factura furnizorului S.C.

ELECTROMONTAJ S.A. prin trezorerie pe baza ordinului de plat i a extrasului de

cont .

Tabelul nr. 3.4.

REGISTRU JURNAL

Nr.

crt

Data Document Explicaii Simbol cont SumeDebit Credit Debitoare Creditoare

1. 01.03.02 Contract Acordare avans

furnizor

220.19 115 1 500 000 1 500 000

2. 05.03.02 Factur Justificare

avans

400 220.19 1 500 000 1 500 000

3. 06.03.02 Factur Primirea

studiu-

lui de

fezabilitate

220.19 234 4 760 000 4 760 000

4.

a

14.03.02 Ordin de plat

Extras de cont

Plata

furnizorului

400 103 4 760 000 4 760 000

b. 14.03.02 Not contabil nchidere cont

de debit

234 220 4 760 000 4 760 000

5. 19.03.02 Extras cont

Ordin de plat

Deschidere

finanare

115 103 45 000 000 45 000 000

6.

a.

21.03.02 Factur Achiziie

rezervor

400 234 33 547 359 33 547 359

b. 21.03.02 Not de

recepie

ntrare n

patrimoniu

013.01 309 33 547 359 33 547 359

7. 22.03.02 Contract Acordare avans 220.19 234 60 000 000 60 000 000

8. 22.03.02 Extras de cont

Ordin de plat

Plata

furnizorului

234 115 33 547 359 33 547 359

9. 25.03.02 Extras de cont Retragere finan

are neutilizat

103 115 12 452 641 12 452 641

10. 29.03.02 Contract mprumuturi 103 500 250 000 000 250 000 000

33


34/34

pentru

investiii 214 205 250 000 000 250 000 00011. 02.04.02 Contract Acordare al 2

lea avans

220.19 115 120 000 000 120 000 000

12. 03.04.02 Contract Rambursaremprumut

investiii

500

205

103

214

165 856 432

165 856 432

165 856 432

165 856 43213. 05.04.02 Extras de cont

Ordin de plat

Virare sume

necesare chelt.

de investiii

115 103 500 000 000 500 000 000

14. 09.04.02 Factur

Contract

Achiziie utilaj 400 234 185 550 475 185 550 475

15. 10.04.02 Not de

recepie

Recepia, nreg.

n patrimoniu

013.02 309 185 550 475 185 550 475

16. 11.04.02 Cerere de

deschidere

Deschidere

acreditiv

150 115 12 000 000 12 000 000

17. 12.04.02 Ordin de plat Achitarea chelt.

transport

400 115 8 900 000 8 900 000

18. 15.03.02 Contract Acordare avans

desch. antier

220.19 234 34 000 000 34 000 000

19. 17.03.02 Ordin de plat

Extras de cont

Plat furnizor 234 115 185 550 475 185 550 475

lucrare paula disertatie

Documents