Aprobat:prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.21 din 26 aprilie 2013

RAPORTUL auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale

din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012

REZUMAT EXECUTIVCurtea de Conturi, călăuzindu-se de prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din

05.12.2008, a iniţiat misiunea de audit, avînd drept scop evaluarea conformităţii exerciţiului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în procesele de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea corectitudinii administrării şi integrității patrimoniului public.

Auditul în cauză a fost efectuat pentru obţinerea unor probe suficiente şi relevante ale unei baze rezonabile pentru confirmarea constatărilor şi concluziilor auditului.

Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal, fiind identificate încălcări şi nereguli care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului local în perioada 2011-2012, care se exprimă prin următoarele:

În procesul de elaborare şi executare a veniturilor bugetelor UAT din raion:

Nu a fost asigurată realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii, inclusiv provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale; administrarea piețelor. Drept urmare, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 1762,7 mii lei pînă la 13204,6 mii lei.

La efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare:

Lipsa unui control intern adecvat, precum şi managementul ineficient la AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, neregulile şi abaterile de la cadrul legal-normativ şi reglementările interne au generat indisciplină financiară în procesul valorificării cheltuielilor din bugetele locale, exprimată prin: nerespectarea normelor financiare pentru alimentarea unui copil pe zi în instituţiile instructiv-educative ale raionului (152,0 mii lei); achiziţionarea, în lipsa certificatelor de calitate, a produselor alimentare pentru copii (329,0 mii lei); nerespectarea modului de păstrare a produselor alimentare şi de pregătire a hranei; imobilizarea mijloacelor bugetare în construcții nefinalizate (44105,4 mii lei); folosirea iraţională şi în mod neregulamentar a mijloacelor financiare pentru finanţarea investiţiilor capitale (2663,5 mii lei); exploatarea unui bloc de studii nefinisat; achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale (25285,9 mii lei); efectuarea cheltuielilor curente neregulamentare (83,5 mii lei), ca urmare a neasigurării juridice conforme a unor acţiuni economico-financiare. Urmare celor menţionate, din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost utilizate neregulamentar mijloace financiare în sumă totală de 31513,9 mii lei.

La gestionarea patrimoniului public şi raportarea situaţiilor patrimoniale: Managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a

unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: denaturarea volumului şi structurii capitalului statutar al întreprinderilor municipale (micşorarea cu 18007,1 mii lei și majorarea cu 425,9 mii lei); lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale (6166,5 mii lei); neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra patrimoniului administrat (36353,2 mii lei – bunuri imobiliare; 20907,2 mii lei – conducte de gaze); neasigurarea integrităţii patrimoniului public (15288,8 mii lei); denaturarea datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare (335,5 mii lei) etc.

La efectuarea altor relaţii:

1

Lipsa controlului eficient din partea AAPL de nivelurile I şi II asupra activităţii AOP, încălcarea legislaţiei în vigoare la ţinerea evidenţei contabile de către conducerea AOP creează condiţii pentru evaziune fiscală şi pot condiționa fapte de delapidare a mijloacelor băneşti.

În opinia echipei de audit, iregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării se datorează:

- managementului instituţional necorespunzător, exprimat prin coeziune insuficientă dintre organele economice, financiare, fiscale şi administrative la evaluarea potenţialului economic din raion, precum și a celui financiar aferent bazei de formare a veniturilor bugetare la toate componentele bugetului public naţional;

- lipsei unor proceduri formalizate de control intern atît la etapa de planificare, cît şi la etapa de executare a veniturilor şi cheltuielilor;

- necunoaşterii de către personalul de conducere şi de execuţie al AAPL din raion a prevederilor legale privind administrarea şi gestionarea patrimoniului public local (îndeosebi, în calitate de fondatori ai unor entităţi);

- iresponsabilităţii unor factori de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale; - necunoaşterii de către factorii de decizie din cadrul AAPL a prevederilor legale în domeniul

financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi regulamentare.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări referitor la îmbunătăţirea planificării şi executării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, la utilizarea conformă a finanţelor şi patrimoniului public local, precum şi la asigurarea evidenţei şi raportării conforme a situaţiilor patrimoniale.

I. INTRODUCERERaionul Ocnița este o unitate administrativ-teritorială situată în partea de nord-est a

republicii, la hotarele cu Ucraina (regiunile Cernăuți și Vinița). Populaţia raionului constituie circa 56,5 mii de locuitori (inclusiv, populație urbană – 19,3 mii de locuitori, şi populație rurală – 37,2 mii de locuitori).

Raionul Ocnița are o suprafaţă de 597,5 km2 (inclusiv: terenuri agricole – 352,1 km2, terenuri intravilane – 57,8 km2, terenuri ale fondului silvic – 84,5 km2, terenuri ale fondului apelor – 12,8 km2, altele – 90,3 km2), dintre care – terenuri proprietate publică a statului – 84,7 km2, terenuri proprietate publică a UAT – 123,6 km2, terenuri proprietate privată – 389,2 km2.

Administraţia publică locală, formată în baza Legii privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova1, activează în nume propriu şi în interesul publicului, administrînd o parte importantă din necesităţile colectivităţii locale.

Conform domeniilor de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.20062, competenţele şi responsabilităţile AAPL sunt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice, care sunt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative, şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice, care sunt constituite şi activează pe teritoriul unităţii autonome, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului).

Raionul Ocnița este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 33 localități, inclusiv: 3 orașe (Ocnița, Otaci și Frunză) și 18 sate/comune (care includ 30 localități).

Unitatea administrativ-teritorială, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat. 1 Legea nr.764-XV din 27.12.2001 „Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova”.2 Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 „Privind descentralizarea administrativă” (în continuare – Legea nr.435 -XVI din 28.12.2006).

2

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului sunt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.20033, Legea nr.847-XIII din 24.05.19964, Legea nr.436-XVI din 28.12.20065, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.20076, Instrucţiunile aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.20047, nr.93 din 19.07.20108, nr.94 din 19.07.20109, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

Contextul general privind executarea în ansamblu a bugetului raionului Ocnița pe anii 2011-2012

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern, sunt prezentate în tabelul ce urmează:

 Tabelul nr.1 Executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Ocnița

pe anii 2011-2012 (mil.lei)

Anu

l

Tipul de buget

Venituri Cheltuieli

Sold

ul m

ijloa

celo

r di

spon

ibile

la

sfîr

şit d

e an

Niv

elul

che

ltuie

lilor

faţă

de

înca

sări

, %

Apr

obat

Rec

tific

at

Exe

cuta

t

Niv

elul

ex

ecut

ării,

%

Apr

obat

Rec

tific

at

Exe

cuta

t

Niv

elul

ex

ecut

ării,

%

2011

Bugetele UAT din raionul Ocnița, din care

93,1 94,7 98,5 104,0 93,2 105,6 99,4 94,1 11,6 100,9

Bugetul raional (nivelul II) 78,7 77,8 79,5 102,2 78,7 80,7 78,6 97,4 3,7 98,9Bugetul local (nivelul I) 14,4 16,9 19,0 112,4 14,5 24,9 20,8 83,5 7,9 109,5

2012

Bugetele UAT din raionul Ocnița, din care

101,9 106,6 109,9 103,1 101,9 117,9 111,0 94,1 13,1 101,0

Bugetul raional (nivelul II) 86,8 85,8 87,9 102,4 86,8 89,3 87,6 98,1 4,2 99,7Bugetul local (nivelul I) 15,1 20,8 22,0 105,8 15,1 28,6 23,4 81,8 8,9 106,4

Sursă: Rapoartele privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion pe anii 2011-2012.

 În anii 2011-2012, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost

executate în sumă totală de 98,5 mil.lei şi, respectiv, 109,9 mil.lei, iar cheltuielile în sumă totală de 99,4 mil.lei şi, respectiv, 111,0 mil.lei. Astfel, pe parcursul anilor auditați, rata de creştere a cheltuielilor a depăşit încasările la venituri cu 0,9% şi, respectiv, 1,0%, ceea ce a dus la înregistrarea unui deficit bugetar în sumă de 0,9 mil.lei şi, respectiv, 1,1 mil.lei. În scopul echilibrării bugetului raionului și acoperirii deficitului, au fost efectuate rectificări, sursele de finanţare provenind din soldul mijloacelor financiare format în urma execuţiilor bugetare pe anii 2010 şi 2011.

Bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pe anii 2011-2012 au fost executate la venituri cu o depăşire de 4,0% şi, respectiv, de 3,1%, faţă de indicii rectificaţi, ponderea cea mai 3 Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).4 Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”.5 Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administraţia publică locală” (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).6 Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).7 Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004.8 Instrucţiunea „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).9 Instrucțiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

3

semnificativă (analogic anilor precedenţi) revenind transferurilor de la bugetul de stat, respectiv, 74,5% şi 67,1%. Pe parcursul ultimilor 5 ani, veniturile totale ale bugetelor UAT au avut o tendinţă de creştere de la 78,9 mil.lei (în 2008) pînă la 109,9 mil.lei (în 2012), inclusiv: veniturile proprii au crescut, respectiv, de la 21,9 mil.lei (în 2008) pînă la 34,3 mil.lei (în 2012); transferurile, respectiv, de la 57,0 mil.lei (în 2008) pînă la 75,6 mil.lei (în 2012).

Odată cu reducerea, pentru ultimii 5 ani, a ponderii transferurilor de la bugetul de stat în structura generală a veniturilor raionului, s-a înregistrat o tendinţă pozitivă de creştere a veniturilor proprii, a cărei valoare în structura totală a veniturilor bugetului raionului pe anul 2012 constituie 31,2%, faţă de 19,7%, 21,2%, şi, respectiv, 25,4% în anii 2009, 2010 şi 2011.

În acest context se relevă că majorarea semnificativă a veniturilor proprii în anul 2012 faţă de anii precedenţi este generată, în principal, de modificarea Codului fiscal în partea ce ţine de reintroducerea impozitului pe venitul agenţilor economici, cu anularea tuturor facilităţilor fiscale generale şi individuale.

Informaţii detaliate privind veniturile şi cheltuielile UAT din raionul Ocnița sunt prezentate în Anexele nr.2-6 la prezentul Raport.

Pe parcursul anului 2012, datoriile debitoare ale raionului s-au micșorat faţă de perioada precedentă cu 46,4 mii lei, la situaţia din 31.12.2013, constituind 83,9 mii lei, inclusiv cu termen expirat – 25,8 mii lei. Cele mai însemnate datorii s-au format la plata mărfurilor industriale şi pentru achitarea lucrărilor nerealizate în anul 2009 la capitolul reparaţii curente şi construcţii capitale, ale căror materiale se află în proces de judecată.

Deși în anul 2012 datoria creditoare totală pe raion s-a diminuat faţă de perioada precedentă cu 1710,5 mii lei, aceasta rămîne în continuare considerabilă, la situaţia din 31.12.2012, constituind 5281,7 mii lei, inclusiv cu termen expirat – 108,3 mii lei (din care 62,8 mii lei la art. 241 „Investiții capitale în construcții”, obiectul „Centrul de tineret Otaci”, finanţat din bugetul de stat). Cele mai însemnate datorii s-au format la decontările privind salarizarea, fondul social, achitarea consumului de energie electrică pentru luna decembrie, care în ianuarie curent au fost achitate integral.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sunt prezentate în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

Reieşind din prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi din atribuţiile stabilite conform Regulamentului propriu, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I.

Totodată, auditul a constatat că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat plenar responsabilităţile (conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT. În procesul de formare a bugetelor de toate nivelurile, AAPL din cadrul raionului Ocnița nu au stabilit obiective în scopul evaluării potenţialului economic şi estimării bazei impozabile. Totodată, nici IFS Ocnița nu dispune de o bază completă de date privind baza impozabilă pe fiecare agent economic/contribuabil şi pe categorii de impozite şi taxe. Drept urmare, CR Ocnița, Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile nu cunosc situaţia privind capacităţile reale de formare a bugetelor locale, nu dau dovadă de interes în mobilizarea resurselor financiare pentru soluţionarea multiplelor acţiuni de interes local.

Deficienţele constatate în procesul de programare şi administrare a veniturilor proprii ale UAT din raion au fost generate de: nivelul insuficient de conlucrare între diferite autorităţi (DGF, primării şi IFS Ocnița); lipsa unor reglementări privind procesul de elaborare a bugetelor UAT; menținerea unul sistem insuficient de management financiar și control în entitățile publice, în

4

conformitate cu prevederile regulamentare10, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele sus-menționate, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. Totodată, atît situaţiile constatate la planificarea veniturilor, cît şi activitatea necorespunzătoare a executorilor de buget afectează baza impozabilă şi, respectiv, nu dezvoltă capacitatea instituţională a AAPL de sporire a veniturilor proprii. Astfel, în anii 2011-2012, numai în urma verificărilor selective efectuate s-au constatat venituri ratate de către bugetele UAT din raion în sumă totală de la 1762,7 mii lei pînă la 13204,6 mii lei.

Cele menţionate influenţează negativ nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT din raion la administrarea veniturilor, totodată, afectînd procesul de determinare a necesităţilor transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Această situație denotă o necesitate imediată de îmbunătăţire a procesului de planificare bugetară la elaborarea bugetelor UAT. De asemenea, deficiențele constatate la prognozarea veniturilor bugetare reprezintă o consecinţă a unei preocupări precare din partea AAPL referitor la evaluarea exhaustivă şi la colectarea tuturor veniturilor proprii, a nerespectării întocmai a legislaţiei funciare, precum şi a lipsei unor proceduri ample ale controlului intern.

Pentru susţinerea celor evocate, se exemplifică următoarele.

Lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei impozabile (fondul de salarizare în ansamblu, fondul funciar, fondul imobiliar) atît la DGF, IFS, cît şi la primăriile din raion, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare, ceea ce se exprimă prin: neplanificarea sau planificarea necorespunzătoare a unor tipuri de venituri, fapt ce a influenţat în mod neadecvat mărimea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului; existenţa discrepanţelor semnificative între indicii prognozaţi şi cei executaţi.

Verificările la această componentă relevă că atît DGF, cît și AAPL de nivelul I nu şi-au exercitat corespunzător atribuţiile respective, fiind constatate, în unele cazuri, estimarea neconcludentă a prognozei fiscal-bugetare a părţii de venituri atît din bugetul raional, cît şi din bugetele UAT de nivelul I. Astfel, în subprocesul de analiză/prognoză fiscal-bugetară, DGF nu a realizat un sistem clar de proceduri, inclusiv prin implementarea unor procese care ar asigura: stabilirea unui calendar pentru elaborarea bugetului prin întocmirea unui plan organizatoric de măsuri în materie de evaluări/fundamentări economico-financiare şi fiscal-bugetare, cu implicarea tuturor instituţiilor şi autorităţilor responsabile; reglementări exhaustive privind realizarea etapelor procesului bugetar în cadrul UAT; elaborarea şi implementarea unor proceduri de control intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. În procesul de planificare a veniturilor bugetare pentru anul 2012, veniturile au fost aprobate la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale de acumulare pe 24 de surse de venituri. Ca urmare, pe parcursul anului 2012, la aceste impozite/taxe au fost încasate mijloace cu 4592,5 mii lei mai mult faţă de prevederile rectificate. Totodată, la 14 categorii de impozite/taxe nu au fost acumulate mijloace în sumă de 1383,9 mii lei. Decalajul dintre cifrele stabilite şi cele realizate relevă existenţa derapajelor în subprocesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, care se exprimă prin lipsa unor date concludente şi veridice privind baza de impozitare. În majoritatea cazurilor, în procesul de planificare a tipurilor de impozite menţionate, AAPL s-au limitat doar la calculele tehnice asupra executării veniturilor din anul precedent.

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.a) și art.35 alin.(6) lit.a) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) principali de buget/ autorităţile executive ale unităţilor administrativ-teritoriale, în condiţiile legislaţiei în vigoare, sunt responsabili de elaborarea proiectului de buget, precum și de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv. Totodată, în conformitate cu Notele

10Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010; Standardele naționale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar și control.

5

metodologice11, este recomandată planificarea unor tipuri de venituri reieșind din încasările pe anii precedenți. În realitate, ținînd cont de stabilitatea relativă a cotelor impozitelor şi taxelor, precum şi reieşind din încasările înregistrate în anii precedenţi, în procesul de planificare a bugetelor UAT din raion, în total pentru anul 2012, veniturile au fost stabilite la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale şi faţă de dinamica anilor precedenţi (2009-2011), inclusiv pe 15 surse de venituri. Ca urmare, în anul 2012 la aceste surse de venituri au fost prognozate mijloace cu 1024,6 mii lei mai puţin faţă de realizările anului precedent, din care la veniturile luate în calcul pentru determinarea transferurilor – 841,9 mii lei. Totodată, diminuarea nefondată a resurselor financiare ale UAT duce la stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare de susţinere financiară a teritoriului, ceea ce reprezintă un risc continuu pentru bugetul de stat.

În temeiul art.81 alin.(3) din Legea 436-XVI din 28.12.2006, autorităţile publice locale dispun de bază fiscală proprie (distinctă de cea a statului), constituită din impozite, cuantumul cărora este stabilit în conformitate cu Legea finanţelor publice locale. Baza fiscală a autorităţilor publice locale va fi proporţională competenţelor lor proprii, prevăzute de Constituţie, de legea menționată şi de alte acte legislative. În conformitate cu pct.2) lit.b) din Regulamentul-tip12, DGF analizează sursele de venituri ale unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul întîi şi cheltuielile suportate din bugetele unităţilor respective, pentru estimarea bazei fiscale a unităţii administrativ-teritoriale şi a calculării normativelor de cheltuieli ce revin în medie unui locuitor pentru fiecare grupă de cheltuieli. Totodată, conform pct.12 lit.a) din Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 20.08.200313, serviciul de colectare a impozitelor și taxelor locale din cadrul primăriei asigură evidenţa integrală şi conformă a contribuabililor ale căror obligaţii fiscale sunt calculate de către acesta. În pofida celor menționate, atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I nu dispun de registrul contribuabililor, nu au comunicat cu agenţii economici din teritoriul respectiv. De asemenea, autorităţile economice, statistice, cadastrale şi fiscale nu s-au regăsit şi, respectiv, s-au manifestat insuficient în acţiunile realizate de către DGF privind exerciţiul de evaluare şi formare a veniturilor publice pe anul 2011. Prin urmare, estimările efectuate de DGF, la unele tipuri de venituri, s-au redus doar la evaluarea sumelor executării scontate din anul precedent la unele tipuri de impozite, conform informaţiei prezentate de IFS Ocnița. Totodată, informaţia organului fiscal nu este deplină şi veridică, urmare a cărui fapt nu poate fi luată în considerare de către AAPL la determinarea veniturilor în bugetele UAT. Spre exemplu, numai în cazul impozitului pe venit reţinut din salariu, suma totală pentru anul 2011 (luată în calcul la prognozarea veniturilor pentru anul 2012), conform datelor SFS (formularul IAL08), a constituit 7365,7 mii lei, pe cînd execuţia bugetară la această sursă de venituri, în anul respectiv, a constituit 11242,0 mii lei, sau cu 3876,3 mii lei mai mult.

Unele primării din raionul Ocnița nu au asigurat respectarea întocmai a legislaţiei privind domeniul funciar, admiţînd utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică, ca urmare fiind ratate venituri la bugetele locale, estimate de audit, în sumă totală de la 1547,8 mii lei pînă la 12989,7 mii lei. Astfel:

În conformitate cu prevederile art.101 alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.199714, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale) nu mai mică de 0,2% şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Astfel, plata specificată urma să fie încasată în termenele stabilite de consiliile locale, pentru perioada ulterioară momentului adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Însă, contrar 11 Note metodologice ale Ministerului Finanțelor privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2012 și a estimărilor pe anii 2013-2014 (cu caracter recomandabil, expediate la adresa DGF).12 Regulamentul-tip al direcției generale finanțe a unității administrativ teritoriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.757 din 05.07.2004.13 Regulamentul-tip privind serviciul de colectare a impozitelor și taxelor locale din cadrul primăriei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003.14 Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 „Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

6

celor menţionate şi neasumîndu-şi responsabilităţile conform prevederilor legale în vederea acumulării veniturilor proprii, unele AAPL din raionul Ocnița nu au asigurat administrarea conformă a terenurilor proprietate publică, admiţînd folosirea de către 22 de agenţi economici şi de 453 de persoane fizice a unor terenuri cu suprafaţa totală de 131,9095 ha, în lipsa plăţilor corespunzătoare. Urmare celor menţionate, în perioada 2011-2012, 7 primării din raion au ratat venituri, estimate de audit, în sumă totală de la 812,9 mii lei pînă la 12044,5 mii lei15.

Ca urmare a interpretării eronate a pct.39 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.200716, care stabilește că „folosirea terenurilor agricole (silvice) de către deţinătorii lor pentru construcţia obiectivelor auxiliare de ramură nu necesită modificarea destinaţiei lor”, primăriile Dîngeni, Lencauţi şi com. Ocnița au admis folosirea loturilor de teren cu destinaţie agricolă, cu suprafaţa totală de 1,2045 ha, contrar destinaţiei, pe acestea fiind amplasate întreprinderi din afara sferei „Agricultura”. Astfel, ignorîndu-se prevederile legale, nu a fost solicitată modificarea regulamentară a destinaţiei terenurilor, precum şi nu a fost efectuată achitarea pierderilor agricole, ca rezultat fiind ratate venituri la bugetul de stat în mărime de la 3,1 mii lei pînă la 213,4 mii lei17.

Controlul insuficient din partea unor AAPL din raion privind modificările contractelor deja încheiate, în conformitate cu modificările cadrului legislativ în domeniu, a generat ratarea veniturilor pentru perioada auditată în sumă de 242,5 mii lei. Astfel, primăria Otaci, transmiţînd în folosinţă îndelungată un teren (începînd cu anul 2005), nu a inițiat, pînă la momentul auditului, modificarea prețului normativ, în conformitate cu modificările din anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, introduse prin Legile nr.268-XVI din 28.07.200618 (434,4 lei/grad-hectar) și nr.108-XVIII din 17.12.200919 (621,05 lei/grad-hectar). Drept urmare, primăria Otaci a ratat venituri în sumă totală de 235,3 mii lei. Analogic, primăria Gîrbova a transmis în folosinţă 5 bazine acvatice, fără recalcularea plăţilor în conformitate cu modificările prevederilor legale, ratînd venituri în sumă de 7,2 mii lei.

Într-un șir de cazuri, neexecutarea cerinţelor legale ale organelor de drept, precum şi a unor decizii ale autorităţii reprezentative locale a generat nerespectarea normelor legale şi ratarea veniturilor în bugetul UAT. Deşi în anul 2010, conformîndu-se recursurilor Procuraturii raionului Ocnița privind stoparea relaţiilor de arendă privitor la 7 bazine acvatice (iazuri) cu suprafaţa de 32,6286 ha şi la rezilierea contractelor respective, încheiate, în anii 2003-2005, între primăria com. Ocnița şi unele persoane fizice, Consiliul comunei Ocnița a emis decizii în privinţa executării cerințelor înaintate, primarul com. Ocnița, contrar prevederilor art. 29 alin.(1) lit.a) din Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006, nu a asigurat executarea deplină a deciziilor autorităţii reprezentative din localitate şi ale organului de drept. Ca urmare, pînă la momentul actual bazinele acvatice respective sunt utilizate de către persoane fizice (una dintre care este primarul localității), fără încheierea unor contracte noi şi, respectiv, fără achitarea plăţilor, primăria com. Ocnița ratînd venituri în sumă de 92,4 mii lei (în anii 2010-2012).

Conlucrarea ineficientă între AAPL şi instituțiile de resort privind acumularea veniturilor şi asigurarea respectării prevederilor legale în domeniu, a cauzat ratarea veniturilor la bugetul local și creşterea datoriilor față de acesta, ceea ce determină și riscul de eschivare a agenților economici și

15 Primăriile: or. Otaci – de la 419,0 mii lei pînă la 8380,8 mii lei; com. Ocni ța – de la 12,0 mii lei pînă la 859,4 mii lei; Dîngeni – de la 1,4 mii lei pînă la 740,2 mii lei; Gîrbova – de la 276,7 mii lei pînă la 297,5 mii lei; Lipnic – de la 3,3 mii lei pînă la 1665,5 mii lei; Lencauţi – 95,6 mii lei; Bîrlădeni – 4,9 mii lei.16 Regulamentul cu privire la modul de atribuire, modificare a destinaţiei şi schimbul terenurilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.2007 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1451 din 24.12.2007).17 Primăriile: Lencăuți (întreprinderea de transport auto) de la 0,1 mii lei pînă la 32,0 mii lei; Dîngeni (moara de grîu şi oloiniţa) – de la 0,4 mii lei pînă la 178,8 mii lei; com. Ocnița (sala de festivități, moara, agenţia de economii şi împrumut) – 2,6 mii lei.18 Legea nr.268-XVI din 28.07.2006 „Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”, în vigoare din 08.09.2006.19 Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009 „Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”, în vigoare din 29.12.2009.

7

a persoanelor fizice de la achitarea taxelor corespunzătoare. Astfel, cu toate că primăria Grinăuţi-Moldova a adresat, în repetate rînduri, instituțiilor și organelor abilitate (IFPS, IFS Ocnița, Procuratura Ocnița, fostul CCCEC, Ministerul Economiei, Ministerul Finanțelor) demersuri privind încasarea datoriilor agenţilor economici, formate în perioada 2010-2012, măsurile întreprinse de către primăria menționată pînă la începutul anului 2013 nu au adus un rezultat pozitiv. Astfel, la situaţia din 01.01.2013, datoriile a 3 agenţi economici (CAP „Agrogrinăuţi”, S.R.L. „Sanat-Com”; S.R.L. „Mavarcom”) şi a 4 persoane fizice faţă de bugetul primăriei Grinăuţi-Moldova au constituit 496,3 mii lei, inclusiv: la impozitul funciar – 362,0 mii lei; la plata pentru utilizarea terenurilor publice – 134,3 mii lei. Aceeași situație se atestă şi la primăria Bîrlădeni, unde datoriile agenţilor economici faţă de bugetul local (formate în anii 2010-2012) au constituit 269,9 mii lei.

În anul 2010, la aprobarea contractelor de arendă a terenurilor publice, CO Frunză, utilizînd date neveridice prezentate de către fostul inginer cadastral al primăriei, precum și în lipsa demersurilor persoanelor juridice interesate, a micşorat neîntemeiat suprafaţa terenurilor aferente obiectelor private cu 20,7 ha (de la 95,2341 ha, conform datelor Î.S. „Cadastru”, pînă la 74,4868 ha, conform datelor inginerului cadastral), ceea ce a cauzat ratarea veniturilor pentru perioada 2010-2012 în sumă totală de 389,7 mii lei. De menționat că asupra acumulării veniturilor în bugetul primăriei or. Frunză a influențat negativ și tergiversarea litigiilor de judecată din partea participanților la proces, precum și activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul primăriei în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, fapte care invocă riscul ratării veniturilor, utilizării terenurilor contrar destinaţiei şi neasigurării integrităţii patrimoniului public. Astfel, numai în perioada ianuarie-martie 2013 au fost anunţate 28 de şedinţe de judecată, care ulterior au fost amînate din cauza neprezentării în instanță a pîrîţilor.

Nu este elaborat un mecanism privind defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale.

Probele de audit acumulate la acest capitol denotă că, la elaborarea statutelor a 8 întreprinderi municipale, CR Ocnița şi AAPL ale oraşelor Ocniţa, Frunză şi Otaci nu au asigurat includerea în statutul întreprinderilor a aspectelor privind cota-parte şi metoda de repartizare a profitului net în bugetul local, fapt prin care nu au fost respectate prevederile pct.10 alin.(5) din Regulamentul-model, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.199420. Astfel, ca urmare a faptului că entităţile numite nu au procedat conform prevederilor regulamentare sus-menţionate şi nu au înaintat consiliilor respective spre adoptare deciziile privind modul de repartizare a veniturilor și de transferare în bugetul local a defalcărilor din beneficiul net al întreprinderilor municipale, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală de 206,9 mii lei (primăria or. Ocniţa – 152,9 mii lei; primăria or. Otaci – 46,5 mii lei, CR – 7,4 mii lei). Totodată, neadoptarea deciziilor respective de către consiliile locale condiționează și în continuare o situație de ratare a veniturilor din sursa menționată.

Exercitarea ineficientă de către AAPL din or. Otaci a atribuţiilor prevăzute de legislaţia în vigoare a generat neasigurarea colectării mijloacelor băneşti pentru desfăşurarea activităţii comerciale, neautorizarea conformă a locurilor comerciale, neelaborarea şi neaprobarea corespunzătoare a tarifelor respective, fapt care, la rîndul său, creează riscuri majore de pierderi financiare la bugetul local. Astfel, în zona dintre „Supermarket” şi Postul vamal „Otaci – Moghiliov-Podoliskii” (inclusiv pe străzi), pe parcursul a mai multor ani își desfășoară activitatea o piaţă comercială neautorizată (comerţul cu ridicata a produselor agricole direct din mijloacele de transport), iar CO Otaci și primăria orașului nu au întreprins nici o măsură privind legalizarea acesteia și încasarea corespunzătoaregală a taxelor corespunzătoare, prin aceasta neasigurînd exercitarea atribuțiilor lor în corespundere cu cerințele art. 14 alin.(2) și art. 29 alin.(1) lit.h) din Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006.

De menționat că, în urma verificărilor efectuate în procesul realizării procedurilor de audit, la situaţia din 02.04.2013, s-a constatat că nici unul din cei 27 de proprietari ai mijloacelor de transport, care desfăşurau comercializarea merelor, nu dispuneau de autorizaţie pentru activitatea 20 Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994.

8

de comerţ, eliberată de către AAPL din or. Otaci, fapt prin care autoritățile locale nu au respectat prevederile art. 14 alin.(1) din Legea nr. 231 din 23.09.201021. AAPL din or. Otaci nu au elaborat şi nu au aprobat tarifele pentru colectarea taxelor pentru un loc de comerţ. Din declarațiile verbale ale comercianților, echipa de audit a fost informată că de la fiecare se colectează minimum 50 lei pe zi, dar aceștia au refuzat să dea explicaţii scrise. Totodată, administratorul pieţei (conform statelor de personal ale primăriei or. Otaci pentru anii 2011-2012, este trecut ca perceptor de impozite) își exercită atribuțiile cu multiple şi grave încălcări, principalele din care sunt: colectarea mijloacelor financiare de la persoane fizice şi juridice, care desfăşoară activitate comercială, fără eliberarea bonului de plată, precum și fără depunerea mijloacelor băneşti la bancă sau la casieria primăriei. Ca urmare, în perioada 2011-2012 şi în 4 luni ale anului 2013, la conturile primăriei oraşului nu au fost acumulate mijloace financiare la sursa menționată de venituri.

Urmare a nerespectării prevederilor art. 14 alin.(2) și art. 29 alin.(1) lit.h) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, primăria or. Otaci nu a asigurat un control suficient asupra încasărilor în bugetul local a taxei de piață de la S.R.L. „Comedial-nord” (c/f 1007604003265), care prestează servicii de piață în pavilionul amplasat la primul etaj al magazinului „UNIC”. Ca rezultat, în conformitate cu datele IFS Ocnița, restanța la sursa respectivă de venituri în bugetul primăriei Otaci a agentului economic sus-numit constituie 8,0 mii lei, pentru anul 2012.

O asemenea situație condiționează, implicit, ratarea veniturilor la bugetul local, precum și comiterea de fraude.

De menționat că, în urma verificărilor privind activitatea piețelor, efectuate de către echipa de audit, în comun cu reprezentanţii IFS Ocnița, ai Serviciului de Supraveghere de Stat a Sănătății Publice din raionul Ocnița și ai Direcției raionale Ocnița de Serviciu sanitar-veterinar și pentru siguranța produselor de origine animală, au fost întocmite 11 procese-verbale de contravenții administrative şi un act de ridicare a mijloacelor băneşti în numerar în sumă totală de 15,1 mii lei, inclusiv: IFS Ocnița – 5,1 mii lei; Serviciul de Supraveghere de Stat a Sănătății Publice din raionul Ocnița – 9,0 mii lei; Direcția raională Ocnița de Serviciu sanitar-veterinar și pentru siguranța produselor de origine animală – 1,0 mii lei.

Recomandări: 1. Preşedintele raionului şi DGF să asigure implementarea controlului financiar public

intern privind elaborarea, aprobarea și monitorizarea proceselor operaționale ce țin de elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităților.

2. Primăriile oraşelor Otaci, Frunză şi satelor/comunelor Bîrlădeni Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Gîrbova, Lencăuţi, Lipnic și Ocnița:

2.1. să efectueze inventarierea terenurilor proprietate publică, cu asigurarea înregistrării informaţiei exhaustive privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia;

2.2. să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi, asigurînd, totodată, evidenţa conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda terenurilor.

3. Consiliul raional Ocniţa, AAPL ale oraşelor Ocniţa, Otaci și Frunză să aducă statutele întreprinderilor municipale în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, stabilind mărimile concrete ale transferurilor din beneficiul net al întreprinderilor.

4. Consiliul orășenesc Otaci și Primăria Otaci să asigure stoparea activității neautorizate de comerţ pe teritoriul oraşului, precum și să elaboreze și să aprobe unele procese operaționale ce țin de acumularea veniturilor în volum deplin din taxele aferente activității comerciale pe teritoriul administrat.

Obiectivul II: S-au conformat UAT cadrului legislativ-normativ, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Urmare a evaluării managementului financiar privind executarea cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) în perioada auditată, prin prisma prevederilor cadrului legislativ-21 Legea nr. 231 din 23.09.2010 „Cu privire la comerţul interior”.

9

normativ, s-a constatat că acestea au fost afectate de nereguli şi abateri, în lipsa unor tendinţe de îmbunătăţire. Administrarea ineficientă şi absența unui control intern adecvat în cadrul AAPL (de nivelurile I şi II) din raion, precum şi nerespectarea actelor legislative şi normative în vigoare au generat încălcări semnificative ale disciplinei financiare la cheltuirea banilor publici, care se exprimă prin următoarele:

Nerespectarea de către persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul DGÎTS şi AAPL de nivelul I a normelor financiare privind alimentarea copiilor, a normelor și regulilor sanitare privind calitatea și depozitarea produselor achiziționate, precum și pregătirea necorespunzătoare a hranei, creează un pericol major pentru sănătatea copiilor.

În anul 2011, nerespectînd cerințele Ordinului ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.201022, 11 UAT de nivelul I (52,3% din numărul total al UAT) nu au asigurat respectarea normelor financiare privind alimentarea unui copil pe zi în instituţiile instructiv-educative ale raionului, micșorînd normativul în medie de la 0,10 lei pînă la 5,15 lei, în urma cărui fapt cheltuielile pentru alimentarea copiilor, comparativ cu normativele aprobate, au fost neîntemeiat diminuate cu 152,0 mii lei23.

AAPL de nivelul I din raionul Ocnița (12 UAT din cele 21, sau 57,1%) nu au respectat Normele şi regulile sanitare24 în privința calității producției pentru alimentarea copiilor, în anul 2011 fiind achiziționate produse alimentare de la diferite persoane fizice și agenți economici în sumă totală de 329,0 mii lei25, în lipsa certificatelor de conformare a producţiei cerinţelor standardelor naţionale.

În conformitate cu pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.198 din 16.04.199326, organele autoadministrării locale urmau să intensifice controlul asupra asigurării cu hrană, conform normelor stabilite, a copiilor în instituţiile de învăţămînt. Din cauza iresponsabilităţii unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul DGÎTS Ocnița (inclusiv, conducătorii instituțiilor de învățămînt), au fost depistate numeroase cazuri de păstrare a produselor alimentare în condiții necorespunzătoare pentru depozitare (la podea, neambalate, cu un grad de alterare a fructelor şi legumelor de la 50% pînă la 80%), precum şi a produselor conservate cu semne evidente de fermentare27. Mai mult decît atît, în cadrul procedurilor de audit s-au depistat situații în care calitatea hranei nu corespundea standardelor gustative, iar resturile provenite din alimente au ajuns pînă la 77% din volumul total al meselor servite. Astfel, resturile de terci din mălai, preparat pentru prînzul elevilor din clasele I-IV din Liceul Grinăuți-Moldova (la 04.02.2013), au constituit 76,9%; resturile de terci din orez la Liceul Teoretic din s. Rujnița (la 29.01.2013) au constituit 70%, cele de compot – 50% și de pîrjoale – 40%. De menționat că, în conformitate cu rapoartele specialiștilor de la Centrul de Medicină Preventivă (care au fost implicați în cadrul auditului), s-a constatat că pîrjoalele nu corespundeau standardelor de calitate.

Unele instituții instructiv-educative din raion au recurs la conservarea fructelor şi legumelor, astfel nerespectînd cerințele Normelor şi regulilor sanitare (cap. IX(7)). Totodată, producţia conservată este păstrată în borcane, canistre și butoaie, care n-au fost sterilizate și închise ermetic, drept urmare avînd un miros neplăcut, parțial fiind acoperită cu mucegai, ceea ce creează riscul de îmbolnăvire a copiilor28.

22 Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010 „Cu privire la aprobarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative”.23 Primăriile satelor/comunelor: Bîrladeni – 38,6 mii lei; or. Ocnița – 22,4 mii lei; s. Călărășeuca – 31,2 mii lei; s. Ocnița – 24,2 mii lei; s. Grinăuți – 15,9 mii lei; s. Unguri – 9,2 mii lei; s. Vălcineț – 5,0 mii lei; s. Corestăuți – 2,5 mii lei; s. Naslavcea – 1,7 mii lei; s. Sauca – 1,0 mii lei; or. Frunză – 0,3 mii lei. 24 Normele şi regulile sanitare care reglementează regimul de igienă în instituţiile preşcolare (pct. 8.11), aprobate prin Ordinul medicului sanitar de Stat al RM nr. 06-07321 din 01.11.1996 (în continuare – Normele şi regulile sanitare).25 Primăriile: or. Ocnița – 48,4 mii lei; or. Otaci – 124,3 mii lei; or. Frunză – 15,4 mii lei; s. Călărăşeuca – 15,9 mii lei; s. Corestăuţi – 1,44 mii lei; s. Dîngeni – 8,02 mii lei; s. Gîrbova – 3,2 mii lei; s. Grinăuţi-Moldova – 29,3 mii lei; s. Mereşeuca – 1,0 mii lei; s. Ocniţa – 15,8 mii lei; s. Unguri – 17,8 mii lei; s. Vălcineţ – 48,7 mii lei.26Hotărîrea Guvernului cu privire la protecţia copiilor şi familiilor socialmente vulnerabile nr.198 din 16.04.1993. 27 La primăriile: s. Rujniţa (Grădiniţa-creşă, Liceul Teoretic); s. Vălcineţ (Gimnaziul); s. Verejeni; s. Grinăuţi-Moldova.28 Primăriile: or. Otaci (Creșele nr. 1 şi nr. 2); s. Ocnița (Liceul Teoretic); s. Grinăuți-Moldova (Liceul Teoretic); s. Vălcineț (Gimnaziul); s. Rujnița (Creșa); s. Codreni (Creșa).

10

În urma inventarierilor efectuate în cadrul auditului la 12 instituții ale DGÎTS, a fost depistată lipsa de produse alimentare în sumă totală de 4,2 mii lei29 și surplusuri în sumă totală de 3,5 mii lei.

Recomandări: 5. DGÎTS Ocnița și primăriile oraşului Otaci, satelor/comunelor Bîrlădeni, Grinăuți-

Moldova, Lencăuţi, Vălcineț și Ocnița să implementeze proceduri de control intern, prin descrierea proceselor operaționale și de monitorizare a alimentației copiilor, care ar exclude deficiențele constatate de audit.

Managementul privind valorificarea mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare afectat de nereguli.

În cadrul AAPL din raionul Ocnița lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sunt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor şi/sau reparaţiilor. Nu există studii de fezabilitate care ar determina necesitatea şi eficienţa investiţiilor efectuate. Includerea obiectelor în lista celor finanţate din bugetul consolidat se face fără a se asigura existenţa surselor financiare pentru proiectarea şi construcţia acestora. Drept urmare, din insuficienţa/lipsa surselor de finanţare, executarea investiţiei la obiectivele tranzitorii durează un termen exagerat de mare, fiind suspendată în multiple cazuri și, totodată, fiind finanțate alte obiective noi. Astfel, în anii 2011-2012, UAT din raion au valorificat mijloace financiare pentru investiţiile capitale în sumă totală de 1768,3 mii lei (respectiv, 1306,1 mii lei și 462,2 mii lei), din care 716,3 mii lei au fost utilizate pentru 6 obiective noi. La începutul anului 2011, existau 14 obiective (în 13 UAT) cu valoarea construcțiilor nefinisate în sumă totală de 46832,3 mii lei, în perioada audiată fiind finanțate numai 2 obiective în sumă totală de 1049,9 mii lei. Prin urmare, la finele anului 2012, costul total al cheltuielilor valorificate la obiectivele nefinalizate (16 obiecte) constituia 44105,4 mii lei30, ceea ce denotă existența faptelor de dezafectare a mijloacelor bugetare în domeniul vizat.

De menționat că AAPL ale UAT de nivelul I din raion nu au întreprins măsuri eficiente privind darea în exploatare a obiectelor nefinalizate, construcţia cărora a fost stopată încă din anii 2008-2010.

Se atestă că iniţierea obiectelor de investiţii capitale, în lipsa mijloacelor necesare pentru edificarea lor, duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, la neîndeplinirea obiectivelor stabilite, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate. Spre exemplu, ca urmare a nealocării surselor financiare corespunzătoare pentru construcția „Centrului tineretului cu nucleu sportiv din or. Otaci” (construcție inițiată în anul 2006, cu valoarea de deviz de 36792,3 mii lei, nivelul de executare de 55%), lucrările de construcție la acest obiect au fost suspendate din 2010. Analogic, din același motiv și din același an nu se efectuează lucrări de construcție a blocului școlii din s. Ocnița (construcție inițiată în 2006, cu valoarea de deviz de 6042,4 mii lei, nivelul de executare de 79%). De menționat că a fost stopată și gazificarea a 4 sate spre care, în perioada 2006-2009, au fost construite conducte de gaz cu presiune înaltă și medie, pentru care au fost valorificate mijloace bugetare în sumă totală de 8179,9 mii lei (localităţile Sauca – 2315,8 mii lei, Corestăuți – 1022,9 mii lei, Naslavcea – 3841,2 mii lei, Unguri – 1000,0 mii lei). În acest context se relevă că, din lipsa mijloacelor financiare necesare pentru finalizarea construcției rețelelor de gaze prin localităţi cu conectarea obiectelor sociale, mijloacele financiare alocate din bugetul de stat în anii 2006-2009 și investite în construcțiile menționate nu este în folosul populației din localitățile menționate, 29 Neajunsuri: or. Otaci (98,07 lei la Creșa nr. 2 și 4,01 lei la Creșa nr. 1); or. Ocnița (131,3 lei la Creșa nr. 1); s. Rujnița (284,7 lei la Creşă și 154,5 lei la Liceul Teoretic); s. Grinăuți-Moldova (187,72 lei la Creşă și 101,79 lei la Liceul Teoretic); s. Verejeni (10,8 lei la Gimnaziu); s. Vălcineț (595,6 lei la Gimnaziu); s. Codreni (0,14 lei la Creșă); s. Ocnița (2,6 mii lei la Liceul Teoretic).30 Primările: or. Otaci (clădirea Centrului pentru tineret şi apeductul – 22175,6 mii lei); s. Unguri (gazoductul – 1000,0 mii lei); s. Gîrbova (clădirea sălii de sport – 1977,1 mii lei); s. Ocniţa (clădirea şcolii – 4802,4 mii lei); s. Sauca (gazoductul şi anexa la şcoală – 2315,8 mii lei); s. Corestăuţi (gazoductul – 1022,9 mii lei); s. Mihălăşeni (gazoductul şi sistemul de alimentare – 1603,5 mii lei); s. Naslavcea (gazoductul – 3841,2 mii lei); s.Mereşeuca (şcoala – 5121,3 mii lei); s. Lipnic (gazoductul – 7,2 mii lei); s. Clocuşna (gazoductul – 36,2 mii lei); or. Ocni ța (apeductul – 180,7 mii lei); DGÎTS (școala – 21,7 mii lei).

11

cheltuielile suportate fiind ineficiente la moment. Totodată, situația constatată a fost generată de faptul că, la finanțarea obiectelor respective, AAPL din raion s-au orientat prioritar la mijloacele financiare din contul bugetului de stat.

Astfel, pentru încheierea lucrărilor la obiectele nefinalizate sunt necesare investiții în sumă totală de 20266,6 mii lei.

Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare afectat de neexecutarea atribuțiilor de bază din partea APL din raion privind gestionarea eficientă și valorificarea în volumul deplin a mijloacelor financiare publice prevăzute în buget.

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.c) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) principali de buget sunt responsabili de oportunitatea şi legalitatea angajării şi utilizării alocaţiilor bugetare, în limita şi cu destinaţia aprobate în buget. Însă, în pofida celor menționate, APL din raion nu și-au asumat pe deplin responsabilitățile delegate, în perioada 2011-2012 nefiind asigurată valorificarea în volumul deplin a mijloacelor financiare publice prevăzute în bugetul consolidat pentru cheltuieli capitale, în sumă totală de 1228,9 mii lei, inclusiv: 945,6 mii lei preconizate în bugetele locale și 283,3 mii lei – în bugetul de stat. Astfel, nu au fost executate planurile de investiții și reparații capitale preconizate din contul mijloacelor proprii ale primăriilor: or. Ocnița – cu 188,0 mii lei, Mihălășeni – cu 50,4 mii lei, Sauca – cu 64,9 mii lei; Clocușna – cu 60,0 mii lei; Lipnic – cu 163,5 mii lei; s. Ocnița – cu 20,0 mii lei; Mereșeuca – cu 88,8 mii lei; Călărășeuca – cu 24,8 mi lei; Unguri – cu 113,3 mii lei etc., cauza principală fiind neexecutarea veniturilor proprii în volumele necesare.

În anul 2011, primăria Mihălășeni nu a asigurat valorificarea mijloacelor financiare în sumă de 200,0 mii lei, preconizate din bugetul de stat pentru reconstrucția sistemului de încălzire al Casei de cultură, iar în anul 2012 nu a valorificat 33,3 mii lei alocate din bugetul de stat pentru reparația capitală a grădiniței de copii. primăria com. Vălcineț nu a întreprins măsuri de rigoare pentru valorificarea a 50,0 mii lei, alocate din bugetul de stat în anul 2012, pentru reconstrucția izvorului din s. Codreni.

Primăria Mihălășeni a efectuat ineficient cheltuielile din contul mijloacelor alocate din bugetul de stat pentru gazificarea cazangeriei și renovarea sistemului de încălzire al gimnaziului din localitate.

Deşi, conform datelor furnizate de primăria com. Mihălăşeni, lucrările de gazificare a gimnaziului din localitate, cu valoarea de 887,9 mii lei, au fost finalizate şi achitate integral în luna mai 2011, în realitate, ca urmare a iresponsabilității manageriale din partea fostului primar al localității, pînă la momentul actual nu sunt finalizate lucrările în sumă de 30,8 mii lei, iar obiectul valorificat nu poate fi transmis în exploatare în modul stabilit de circa 2 ani (cazangeria gimnaziului nefiind conectată la conductele de gaz natural și la rețelele de aprovizionare cu apă). Astfel, cu toate că pentru sistemele de încălzire și gazificare ale gimnaziului au fost efectuate cheltuieli în sumă totală de 1434,6 mii lei (gazificarea – 887,9 mii lei; renovarea sistemului de încălzire – 546,7 mii lei), încălzirea continuă să se efectueze de la sobe, ceea ce denotă ineficiența cheltuielilor capitale executate.

AAPL din Mereșeuca au admis exploatarea blocului de studii cu 10 clase a gimnaziului în lipsa documentelor de dare în exploatare, aprobate în modul stabilit. Astfel, în conformitate cu prevederile art.22 alin.(1) lit. f) din Legea nr.721-XIII din 02.02.199631, persoanele fizice și juridice care finanţează şi realizează investiţii sau intervenţii la construcţiile existente au obligația de a asigura recepţia lucrărilor de construcţii la terminarea lucrărilor şi (sau) la expirarea perioadei de garanţie. Contrar celor menționate, primăria Mereșeuca a admis exploatarea blocului de studii, începînd cu luna noiembrie 2010, în lipsa proceselor-verbale de terminare a lucrărilor și de recepție finală, nivelul de executare a lucrărilor prevăzute de proiect constituind 89%. Totodată, situația menționată creează riscuri pentru securitatea şi sănătatea copiilor care își fac studiile în acest gimnaziu.

31 Legea calității în construcții nr.721-XIII din 02.02.1996 (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).12

Procesul de achiziţionare a lucrărilor de investiții și reparații capitale are caracter neregulamentar, generînd utilizarea ineficientă a mijloacelor financiare, ceea ce condiționează executarea lucrărilor cu nerespectarea cerințelor de calitate în construcții.

În conformitate cu prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.2006, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect, elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu, şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Totodată, conform pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.201032, autoritatea contractantă are dreptul de a iniţia aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de achiziţie publică de lucrări numai dacă se respectă, în mod cumulativ, un șir de condiții, dintre care: asigurarea, elaborarea, verificarea şi aprobarea, în modul stabilit, a documentaţiei de proiect şi deviz, iar pentru obiectivele de o complexitate majoră – cu elaborarea studiului de fezabilitate. Însă, contrar prevederilor menționate, în anii 2011-2012 un șir de primării din raion au demarat procese de achiziție și au executat lucrări de investiții și reparații capitale în sumă totală de 2097,3 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect elaborată de persoane licențiate în acest domeniu şi verificată de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. În scopul menționat au fost utilizate numai devize aproximative, întocmite de specialiștii Direcției de construcție a Consiliului raional, inclusiv: primăria Dîngeni, a achiziționat lucrări în modul respectiv în sumă de 677,7 mii lei; primăria Grinăuți-Moldova – 402,1 mii lei; primăria Hădărăuți – 380,0 mii lei; primăria Unguri – 300,6 mii lei; primăria Vălcineț – 217,1 mii lei; primăria or. Frunză – 119,9 mii lei.

Iregularitățile sus-menționate constituie un impediment în verificarea corectitudinii de executare a lucrărilor şi generează riscul de valorificare necorespunzătoare a mijloacelor bugetare.

Recomandări:6. Preşedintele raionului Ocnița şi primăriile or. Ocnița, or. Otaci, satelor/comunelor

Călărășeuca, Clocușna, Corestăuți, Gîrbova, Lipnic, Mereșeuca, Mihălășeni, Naslavcea, Ocnița, Sauca, Vălcineț și Unguri:

6.1. să asigure elaborarea şi aprobarea, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, a Programului de investiţii capitale pe UAT, cu stabilirea priorităților în vederea finanțării construcțiilor în curs de execuție, surselor de finanţare, principiilor de economicitate şi eficienţă, în scopul utilizării raţionale a finanţelor publice;

6.2. să asigure selectarea obiectelor pentru investiţii capitale în baza unui studiu de fezabilitate sau a unei fundamentări tehnico-economice, care ar determina relevanţa şi profitabilitatea investiţiilor, cu condiţia disponibilului de surse financiare.

7. Primăria Mihălășeni și Primăria Mereșeuca să întreprindă măsuri de rigoare în vederea dării în exploatare a obiectelor valorificate, respectiv, la gimnaziile din localități.

8. Primăriile satelor/comunelor Dîngeni, Grinăuți-Moldova, Hădărăuți, Vălcineț, Unguri și or. Frunză să implementeze proceduri ale sistemului de control intern în vederea excluderii faptelor de achiziție și executare de lucrări de investiții și reparații capitale în lipsa documentaţiei de proiect elaborată şi verificată regulamentar.

Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna au întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice necesită îmbunătăţire, întrucît domeniul achiziţiilor publice este afectat de nereguli.

Legea nr.96-XVI din 13.04.200733, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion referitor la monitorizarea procesului de achiziţii publice a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, care au compromis buna gestiune a mijloacelor publice locale.

32 Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.33 Legea privind achizițiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

13

Misiunea de audit a constatat că 14 AAPL din cadrul raionului Ocnița, în calitate de autorităţi contractante, n-au întreprins măsurile necesare de eficientizare a procesului de achiziţie şi conformare cadrului legal, prin aceasta afectînd gestiunea mijloacelor publice locale. Astfel, cu derogare de la cadrul normativ, au fost efectuate achiziţii de peste 23,5 mil. lei, nerespectarea cadrului legal/regulator constînd în: efectuarea de achiziţii în lipsa surselor financiare corespunzătoare în sumă de 1,5 mil. lei; divizarea achiziţiilor în scopul evitării procedurilor legale de achiziţii publice în 62 de contracte separate, în sumă de 2,1 mil. lei; încheierea contractelor prin cererea ofertelor de preț în sumă de 0,1 mil. lei, cu participarea numai a 2 ofertanți; încheierea contractelor de valoare mică în sumă de 0,1 mil. lei, cu depășirea limitelor stabilite pentru această procedură de achiziții etc.

În conformitate cu prevederile art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile aprobate (rectificate pe parcursul anului bugetar) în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite. Contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii (ordonatorii) de buget doar cu respectarea prevederilor legale şi în cadrul limitelor aprobate (rectificate). Însă, contrar reglementărilor menționate, în anul 2011 autoritățile contractante din cadrul raionului Ocnița au admis contractarea mărfurilor, lucrărilor și serviciilor în sumă totală de 1522,7 mii lei, în lipsa limitelor mijloacelor financiare aprobate (precizate), inclusiv: 1494,7 mii lei – la contractarea bunurilor materiale și la efectuarea cheltuielilor de către primăria or. Otaci pentru achiziționarea containerelor de gunoi în cadrul Proiectului „Construcţia platformelor pentru depozitarea deşeurilor solide / managementul deşeurilor solide în oraşul Otaci şi localităţile rurale Călărăşeuca, Berezovca, Vălcineţ, Codreni” (la sfîrșit de an fiind create datorii ale primăriei față de furnizor); 28,0 mii lei – la achiziționarea lucrărilor de reparaţii curente la grădiniţa de copii.

Contrar prevederilor art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.200834 și pct.3 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.200835, care interzic divizarea achizițiilor publice în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată în conformitate cu normele legale, în anii 2011-2012, 7 entități din cadrul raionului (Aparatul Președintelui raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile or. Ocnița şi or. Otaci, primăriile satelor Unguri și Dîngeni) au admis divizarea achiziţiilor prin încheierea a 62 de contracte separate în sumă totală de 2114,3 mii lei, astfel fiind aplicate alte proceduri de achiziţie decît cea care ar fi fost utilizată în conformitate cu Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Urmare a acestui fapt, a fost limitată transparența achizițiilor publice, ceea ce a lipsit APL de a beneficia de cele mai avantajoase oferte.

În contextul celor menționate, în anii 2011-2012 primăria Otaci, în loc de a aplica procedurile regulamentare de achiziție, a admis divizarea achizițiilor, cu încheierea a 21 de contracte separate în sumă totală de 1156,4 mii lei. Spre exemplu: pentru amenajarea orașului au fost încheiate 4 contracte separate în sumă de 478,0 mii lei (cîte 2 contracte în fiecare an); pentru achiziționarea serviciilor de transport – 6 contracte în sumă de 299,8 mii lei; pentru achiziționarea mobilei – 7 contracte în sumă de 235,1 mii lei. Analogic, SASPF a divizat achiziționarea produselor alimentare, în sumă totală de 262,6 mii lei, în 14 contracte separate, iar primăria or. Ocnița a divizat achiziția similară, în sumă de 247,2 mii lei, în 9 contracte separate.

Potrivit pct.12 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008, pînă la expirarea termenului-limită de depunere a ofertelor, trebuie să fie înregistrate cel puţin trei oferte, însă, DGÎTS și primăria s. Ocnița au admis efectuarea achizițiilor prin cererea ofertelor de preț în sumă totală de 106,8 mii lei, cu participarea numai a cîte 2 ofertanți.

În conformitate cu pct.2 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008, achizițiile publice de valoare mică, pînă la 21.01.2013, reprezentau contractele de achiziţii publice, planificate şi încheiate de către autorităţile contractante, ale căror valoare estimativă, fără taxa pe valoarea adăugată, nu depășeau 20,0 mii de lei pentru bunuri şi servicii şi 34 Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008).35 Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).

14

25,0 mii lei de lei – pentru lucrări. Însă, la efectuarea achizițiilor publice, primăria or. Ocnița nu s-a conformat prevederilor sus-menționate, admițînd încheierea a 4 contracte în sumă totală de 99,1 mii lei, cu nerespectarea limitelor stabilite.

La achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor cu valoarea totală de 21,5 mil. lei au fost admise unele încălcări de ordin procedural, care afectează regularitatea în acest domeniu. Astfel:

Autorităţile contractante nu au asigurat planificarea procedurilor de achiziţii publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare funcţionării eficiente a AAPL și publicarea anunțurilor de intenție la efectuarea achizițiilor publice în sumă totală de 30,9 mil. lei. Deşi, potrivit prevederilor regulamentare, autorităţile contractante în domeniul achiziţiilor publice urmează să elaboreze planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, misiunea de audit a constatat că 12 entități (Aparatul președintelui raionului, DGÎTS, SASPF și primăriile orașelor Ocnița, Frunză și Otaci și satelor/comunelor Dîngeni, Lipnic, Ocnița, Unguri,Vălcineț și Hădărăuți) nu au întocmit planurile anuale de achiziţii. Entitățile sus-numite, precum și primăriile Bîrnova, Grinăuți-Moldova nu au asigurat nici respectarea cerințelor legale privind publicarea anunțurilor de intenție.

Contrar prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.200836, 14 entități37 auditate din cadrul raionului Ocnița nu au asigurat întocmirea şi păstrarea tuturor dosarelor privind achiziţiile publice desfăşurate, cu încheierea a 297 de contracte în sumă totală de 21,5 mil. lei, fapt care generează riscul sustragerii, pierderii sau schimbării unor anumite documente, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile regulamentare.

Treisprezece autorități contractante supuse auditului38 nu au asigurat stabilirea funcțiilor pentru fiecare membru al grupurilor de lucru în parte, necesare exercitării în cadrul procedurilor de achiziţii publice. Totodată, membrii grupului de lucru din autoritățile menționate nu au semnat declarațiile de confidenţialitate şi imparţialitate. Nici o autoritate contractantă supusă auditului nu a asigurat înregistrarea, în modul stabilit, a invitaţiilor, precum şi a ofertelor depuse de participanții la achiziții prin cererea ofertelor de preţ, astfel fiind încheiate 164 de contracte în sumă totală de 12931,7 mii lei.

Recomandări:9. Preşedintele raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile orașelor Frunză, Ocnița, Otaci

și primăriile satelor/comunelor Bîrnova, Dîngeni, Grinăuți-Moldova, Hădărăuți, Lipnic, Ocnița, Vălcineț și Unguri să identifice procesele de bază și descrierea acestora privind achiziționarea bunurilor și serviciilor din fonduri publice, inclusiv sub aspectul monitorizării continue a acestora.

AAPL din s. Unguri au admis calcularea şi achitarea plăţilor salariale cu derogare de la cadrul regulamentar existent, ceea ce a determinat suportarea unor cheltuieli ineficiente şi/sau prejudicierea bugetului local.

Astfel, contrar prevederilor pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.200639 şi în lipsa actelor decizionale ale Ministerului Educației şi/sau DGÎTS, în perioada octombrie 2012 - ianuarie 2013, directorul gimnaziului din s. Unguri a desfăşurat activitate didactică cu depășirea normelor stabilite prin actele normative în vigoare (9 ore pe săptămînă). Mai mult decît atît, pentru perioada nominalizată, directorul gimnaziului a desfăşurat activitatea didactică de 94 ore, prin suplinire (conform datelor Registrului de evidenţă). Ca urmare a celor

36 Regulamentul cu privire la întocmirea și păstrarea dosarului achiziției publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.37 Aparatul președintelui raionului, DGÎTS, SASPF și primăriile orașelor Ocnița, Frunză și Otaci și primăriile satelor/comunelor Bîrnova, Dîngeni, Grinăuți- Moldova, Lipnic, Ocnița, Unguri,Vălcineț și Hădărăuți.38 Aparatul președintelui raionului, DGÎTS, SASPF, primăriile orașelor Ocnița, Frunză și Otaci și primăriile satelor/comunelor Dîngeni, Lipnic, Grinăuți-Moldova, Unguri, Hădărăuți, Vălcineț și Ocnița.39 Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 „Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare”.

15

menționate, pentru 114 ore didactice peste normativele stabilite au fost calculate neregulamentar plăți salariale în sumă totală de 5,2 mii lei.

Iregularităţile constatate reprezintă o consecinţă a sistemului de control intern insuficient privind asigurarea întocmirii conforme a fişelor de pontaj şi calcularea regulamentară a retribuirii muncii cadrelor didactice. Prin urmare, orarul lecțiilor şi graficul de activitate al educatorilor, întocmite şi aprobate de către administraţia instituţiei de învăţămînt, se schimbă în permanenţă, nefiind asigurată documentarea corespunzătoare a modificărilor operate. Totodată, serviciul contabil nu a stabilit proceduri de control intern privind verificarea autenticităţii fişelor de pontaj, ca urmare acestea conţinînd erori.

Recomandări: 10. DGÎTS Ocnița, DGF Ocnița, directorul Gimnaziului „O. Kobîleanskaia” din s.

Unguri: 10.1. să asigure elaborarea şi aprobarea unui Regulament privind criteriile de remunerare a

muncii, inclusiv în cazurile de suplinire a cadrelor didactice;10.2. să asigure implementarea unor proceduri eficiente de control intern, care să excludă

cazurile de întocmire neconformă a tabelelor de pontaj, precum și cazurile de utilizare neregulamentară a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii, totodată, luînd măsuri în vederea recuperării mijloacelor utilizate neregulamentar.

Nu a fost respectat cadrul regulator ce ține de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuțiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate.Astfel:

Unele autorități ale administraţiei publice locale de nivelul I din raion, nestabilind limita de consum a combustibilului pentru autoturismele de serviciu, au generat cheltuieli ineficiente din bugetele locale. Astfel, în anul 2011, AAPL din raion nu au asigurat controlul eficient în vederea optimizării cheltuielilor pentru întreținerea autoturismelor de serviciu în urma cărui fapt: 5 primării40 nu au stabilit limita anuală de consum al combustibilului pentru autoturismele de serviciu; 8 primării41 au stabilit limita anuală de consum al combustibilului, însă nu au confirmat-o prin deciziile respective ale Consiliului local; 3 primării42 au admis supracheltuieli de combustibil în sumă totală de aproximativ 11,43 mii lei (la preţul de 15,5 lei pentru 1 litru).

Lipsa unui control eficient asupra optimizării cheltuielilor UAT de nivelul I din raion, pe parcursul anilor 2011-2012, a dus la efectuarea unor cheltuieli neregulamentare pentru întreţinerea telefoanelor de serviciu.

Autorităţile administraţiei publice locale de nivelurile I şi II din raionul Ocniţa43, ignorînd pct.10 și pct.11 din Normativele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 1362 din 22.12.200544, nu au asigurat respectarea normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, fiind admisă depăşirea acestora cu 17 unităţi, pentru întreţinerea cărora, în perioada 2011-2012 au fost efectuate cheltuieli neregulamentare din bugetele locale în sumă totală de 66,9 mii lei.

Recomandări: 11. Consiliile locale, primăriile orașelor Frunză și Otaci, precum şi satelor/comunelor

Bîrnova, Călărăşeuca, Clocuşna, Dîngeni, Grinăuţi-Moldova, Gîrbova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Ocniţa, Sauca și Vălcineţ să elaboreze și să aprobe limitele de

40 Primăriile: s. Lencăuţi, s. Hădărăuţi, or. Otaci, s. Călărășeuca şi s. Bîrnova.41 Primăriile: s. Sauca, s. Ocniţa, s. Gîrbova, or. Frunză, s. Dîngeni, s. Mihălăşeni, s. Grinăuţi-Moldova şi s.Clocuşna.42 Primăriile: s. Mereşeuca (60 litri, în sumă de 0,93 mii lei); s. Lipnic (144 litri, în sumă de 2,2 mii lei); s. Vălcineţ (535 litri, în sumă de 8,3 mii lei).43 Primăriile: Lipnic (28,7 mii lei); Mihălăşeni (10,2 mii lei); Otaci (9,6 mii lei); Clocuşna (7,4 mii lei); Lencăuţi (3,2 mii lei); Mereşeuca (1,0 mii lei); Frunză (0,72 mii lei); s. Ocniţa (1,2 mii lei); Călărășeuca (4,9 mii lei).44 Normativele vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 1362 din 22.12.2005. Pct.10 și pct.11 au fost excluse prin Hotărîrea Guvernului nr. 133 din 20.02.2013, în vigoare din 22.02.2013.

16

consum pentru cheltuielile ce țin de asigurarea îndeplinirii atribuțiilor de serviciu, cu optimizarea respectivă a acestora și consolidarea controlului intern în acest aspect.

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Misiunea de audit denotă că managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: lipsa veridicităţii în evidenţa şi raportarea privind patrimoniul proprietate publică locală; neasigurarea înregistrării integrale în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile; denaturarea datelor raportate etc. Cumulul acestor factori determină starea defectuoasă a exploatării activelor patrimoniale publice, drept urmare aceste bunuri nu au generat venituri bugetare necesare pentru dezvoltarea localităţilor respective.

În susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele.

AAPL de nivelurile I şi II, în calitate de proprietari ai patrimoniului municipal, nu au asigurat evidenţa calitativă, monitorizarea bunurilor transmise în gestiune întreprinderilor municipale, precum şi înregistrarea statutelor întreprinderilor municipale conform legislaţiei în vigoare, ceea ce creează riscuri de ratare a veniturilor în bugetele locale şi de neasigurare a integrităţii patrimoniului public.

În urma auditării a 8 întreprinderi municipale (din cele 12 înregistrare la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, la situația din 01.01.2013) s-a constatat, la toate întreprinderile, un control ineficient asupra patrimoniului public, transmis în gestiune întreprinderilor municipale, exprimat prin următoarele.

Ca urmare a ignorării din partea AAPL a pct.10 subpct.(5) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.199445, în statutele a 8 întreprinderi municipale (fondatori ai cărora sunt CR și autoritățile publice locale din or. Ocniţa, or. Frunză, or. Otaci) nu au fost incluse datele privind modul de repartizare a venitului (beneficiului net) şi de acoperire a pierderilor, modul de posesiune, folosinţă şi dispunere a fondului statutar, precum şi de schimbare a lui, sursele de formare a patrimoniului întreprinderii. Totodată, în statutele a 5 întreprinderi municipale46, mărimea şi componenţa patrimoniului transmis din proprietatea municipală a fost diminuate comparativ cu datele din actele de predare-primire şi din rapoartele financiare, în sumă totală de 18007,1 mii lei, iar la 2 întreprinderi municipale47 a fost majorată cu 425,9 mii lei. Nerespectînd prevederile art.11 alin.(2), fondatorii a 7 întreprinderi municipale nu au asigurat evidența distinctă a bunurilor din domeniul public transmise în gestiune întreprinderilor municipale, în sumă totală de minimum 6166,5 mii lei48. Drept urmare, situațiile menționate pot condiționa neasigurarea integrităţii patrimoniului public.

În conformitate cu pct.30 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994, controlul asupra activităţi financiare şi economice a întreprinderii este exercitat de fondator. Activitatea financiară şi economică a întreprinderii este verificată sistematic de către comisia de revizie (de cenzori) sau de revizorul (cenzorul) întreprinderii ori de către o organizaţie de auditing, autorizată în acest scop printr-un contract special. Însă, CR și AAPL din or. Ocniţa, or. Frunză și or. Otaci nu s-au asigurat de respectarea prescripțiilor sus-menționate, în consecință, pe parcursul a 7-12 ani, nu a fost efectuată revizia activităţii financiare şi economice în toate 8

45 Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994).46 Diminuări la: Î.M. „Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” – 657,8 mii lei; Î.M. „Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză” – 1520,4 mii lei; Î.M. „Apă-Canal Ocniţa” – 14640,3 mii lei; Î.M. „Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” – 1179,9 mii lei; Î.M. Publicaţia periodică „Meridian Ocniţa” – 8,7 mii lei.47 Majorări la: Î.M. „Farmacia nr. 19 Staţia Ocniţa” – 14,2 mii lei; ÎM „Reţelele Termice Ocniţa” – 411,7 mii lei.48 ÎM „Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” – 1016,2 mii lei; ÎM „Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză” – 1625,9 mii lei; Î.M. „Farmacia nr. 19 Staţia Ocniţa” – 29,9 mii lei; ÎM „Apă-Canal Ocniţa” – 1892,7 mii lei; ÎM „Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” – 1179,9 mii lei; ÎM Publicaţia periodică „Meridian Ocniţa” – 8,7 mii lei; ÎM „Reţelele Termice Ocniţa” – 413,2 mii lei.

17

întreprinderi municipale auditate, ceea ce denotă lipsa unui control riguros asupra activităţii financiare şi economice din partea fondatorilor.

Ignorînd pct. 17, 18 şi 19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994, Consiliul raional, AAPL din or. Ocnița și or. Otaci nu au asigurat legalizarea, prin contracte individuale de muncă, a angajării conducătorilor a 3 întreprinderi municipale49, ca urmare între fondator şi conducător nu au fost stabilite drepturile şi obligaţiunile lor reciproce, relaţiile financiare, răspunderea materială pentru obligaţiunile întreprinderii pe care o conduce, ceea ce poate afecta integritatea și realizarea conformă a activităților de bază a entităților.

Recomandări: 12. Consiliului raional Ocniţa, AAPL din oraşele Ocniţa, Otaci și Frunză: 12.1. să aducă statutele întreprinderilor municipale în conformitate cu cadrul normativ

existent; 12.2. să determine mărimea concretă şi componenţa patrimoniului transmis din proprietatea

municipală întreprinderilor municipale, cu înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă;12.3. să determine oportunitatea efectuării auditului financiar la întreprinderile municipale; 12.4. să revizuiască contractele de muncă cu conducătorii întreprinderilor municipale în

vederea conformării acestora cadrului regulator în vigoare.

Neexecutarea de către AAPL de nivelul I a cerinţelor legislaţiei privind veridicitatea evidenţei patrimoniului de infrastructură din administrarea lor, lipsa conlucrării cu AAPL de nivelul II au creat riscuri majore de necorespundere a evidenţei contabile la acest tip de proprietate publică, precum şi riscul cheltuielilor neefective din bugetul raional.

În temeiul prevederilor art.5 alin.(3) din Legea nr.509 din 22.06.199550, administrarea drumurilor locale, comunale şi a străzilor se asigură de către autorităţile administraţiei publice locale. Totodată, în conformitate cu cerinţele pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr. 1323 din 29.12.200051, pînă la 01.07.2001 AAPL urmau să asigure întocmirea listelor nominale şi inventarierea străzilor şi drumurilor aflate în administrarea lor. Contrar normelor regulamentare, pînă la momentul actual AAPL din raion nu au întocmit listele respective, ceea ce a generat o evidență incorectă privind lungimea și costul drumurilor locale. Astfel, din 100% din respondenţi (21 UAT) 38%, sau 8 UAT, au răspuns univoc că datele evidenţei contabile privind lungimea şi costul drumurilor şi străzilor nu corespund realităţii, 24% respondenţi (5 UAT) au fost indecişi la această întrebare, 28% (6 UAT), în legătură cu lipsa evidenţei contabile, nu au prezentat nici o informaţie. De menționat că doar persoanele cu funcţii de răspundere din 2 primării (primăria s. Corestăuţi şi primăria s. Clocuşna) sunt sigure de veridicitatea evidenţei contabile, deşi aceste primării nu au efectuat inventarierile respective a drumurilor.

Se relevă că, în afară de nerespectarea prevederilor regulamentare de către AAPL din raion, asupra situației create privind administrarea drumurilor locale a influențat negativ și lipsa unei conlucrări eficiente dintre persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul CR (SCGCD) şi UAT de nivelul I referitor la evidenţa şi lungimea drumurilor locale, aflate în administrarea autorităților publice locale. Ca urmare, conform datelor contabile ale 15 UAT (care au prezentat informaţia), la situaţia din 01.12.2012, lungimea drumurilor locale constituie minimum 264 km, iar conform datelor prezentate de către specialiștii CR – 121,7 km, sau de 2 ori mai puţin.

În contextul celor menționate se relevă că în anii 2011-2012 (10 luni), în condițiile unei evidențe defectuoase și existenței unor date incorecte și incomplete privind lungimea și costul drumurilor locale, cheltuielile din contul mijloacelor bugetului raional au constituit 1941,0 mii lei, din care: în 2011 – 901,0 mii lei, și în 2012 (10 luni) – 1040,0 mii lei, iar această situație nu permite stabilirea priorității cheltuielilor pentru reabilitarea drumurilor locale și poate condiționa utilizarea ineficientă a mijloacelor bugetare.

49 ÎM „Arhproiecturban” (fondator – Consiliul raional); ÎM „Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa” (fondator – AAPL or. Ocniţa); ÎM „Gospodăria Locativ-Comunală Otaci” (fondator – AAPL or. Otaci).50 Legea drumurilor nr. 509-XIII din 22.06.1995.51 Hotărîrea Guvernului nr. 1323 din 29.12.2000 „Cu privire la aprobarea listelor drumurilor publice naţionale şi locale (judeţene)”.

18

Recomandări: 13. Consiliul raional Ocnița, preşedintele raionului Ocnița și AAPL din raion să

întreprindă măsuri eficiente pentru asigurarea întocmirii listelor nominale şi inventarierea străzilor şi drumurilor aflate în administrarea autorităților publice locale, în scopul restabilirii evidenţei contabile a patrimoniului public și determinării corecte a cheltuielilor de întreținere.

Administrarea ineficientă de către AAPL de nivelul I din raionul Ocniţa a patrimoniului public al UAT – reţelelor de gaze, care au fost construite, în general, din contul bugetului public naţional, lipsa înregistrării contabile şi cadastrale a acestora, precum și netransmiterea conformă a lor întreprinderii specializate pentru deservirea tehnică, creează riscuri majore de pierdere a bunurilor și de apariție a unor situații excepționale.

În procesul de realizare a procedurilor de audit s-a constatat că, la situaţia din 01.01.2013, în conformitate cu datele din registrele contabile ale 21 UAT din raion, în evidenţă se află reţele de gaze cu o lungime totală de aproximativ 150,3 km, cu valoarea totală de bilanţ în sumă de 25844,2 mii lei, construcţia cărora a fost efectuată, în general, pînă în anul 2000 din contul mijloacelor bugetare, FISM, precum şi cu participarea parţială a locuitorilor din raion.

În conformitate cu pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr. 683 din 18.06.200452, AAPL şi alţi beneficiari urmau să i-a în evidenţă contabilă, să înregistreze în organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze pentru deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz”. Însă, contrar celor menționate, 17 AAPL53 din raion (sau 81% din totalul UAT) nu au înregistrat în organele cadastrale reţele de gaze cu o lungime de minimum 93,8 km, cu valoarea de bilanţ în sumă de 20907,2 mii lei. Totodată, 11 AAPL (sau 52,4% din numărul total) nu au transmis regulamentar toate reţelele de gaze pentru deservirea tehnică întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz” 54, ceea ce nu favorizează o deservire tehnică calitativă şi creează riscuri majore de apariţie a situaţiilor excepționale.

De asemenea, contrar normelor indicate, primăriile or. Ocniţa şi s. Ocniţa nu au reflectat în registrele contabile datele privind lungimea şi valoarea de bilanţ a reţelelor de gaze amplasate pe teritoriul lor.

Recomandări: 14. Primăriile oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză și satelor/comunelor Bîrnova,

Călărăşeuca, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Gîrbova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Naslavcea, Sauca și Vălcineţ să întreprindă măsuri de rigoare pentru înregistrarea regulamentară a reţelelor de gaze la organul cadastral.

15. Primăria or. Ocnița și satelor/comunelor Bîrnova, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Hădărăuţi, Lipnic, Mihălăşeni, Naslavcea, Sauca și Vălcineţ să asigure transmiterea reţelelor de gaze la deservire tehnică S.A. „Moldovagaz”, în conformitate cu cerințele actelor normativ-legislative în vigoare.

16. Primăriile or. Ocniţa şi com. Ocniţa să asigure reflectarea corectă în evidenţa contabilă a datelor privind lungimea totală şi valoarea de bilanţ a reţelelor de gaze care sunt amplasate pe teritoriul administrat.

52 Hotărîrea Guvernului nr. 683 din 18.06.2004 „Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz” la deservire tehnică”.53 Primăriile: or. Otaci (1,89 km reţele de gaze cu valoarea de bilanţ – 1491,2 mii lei); or. Frunză (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 348,8 mii lei); s. Bîrnova (3,5 km – 705,3 mii lei); s. Călărășeuca (11,3 km – 1905,5 mii lei); s. Clocuşna (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 1016,1 mii lei); s. Colicăuţi (3 km – 1022,9 mii lei); s. Dîngeni (2,05 km – 1967,7 mii lei; s. Gîrbova (3,4 km – 748,9 mii lei); s. Hădărăuţi (10,4 km – 724,9 mii lei); s. Lencăuţi (20,4 km – 1547,4 mii lei); s. Mereşeuca (8,7 km – 884,2 mii lei); s. Naslavcea (11 km – 3841,2 mii lei); s. Sauca (8,3 km – 2039,3 mii lei); s. Mihălăşeni (4,2 km – 1005,0 mii lei); or. Ocniţa (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor de gaze orăşeneşti – 17,0 mii lei); s. Vălcineţ (5,7 km – 1610,0 mi lei); s. Lipnic (nu posedă informaţia cu privire la lungimea reţelelor – 31,8 mii lei).54 Primăriile: s. Bîrnova – 3,5 km; s. Clocuşna (lipseşte informaţia despre lungimea reţelelor de gaze); s. Corestăuţi – 3 km; s. Dîngeni – 2,05 km; s. Hădărăuţi – 10,4 km; s. Mihălăşeni – 4,2 km; s. Naslavcea – 11 km; s. Sauca – 8,3 km; or. Ocniţa (lipseşte informaţia); s. Vălcineţ – 5,7 km şi s. Lipnic (lipseşte informaţia).

19

Neîntreprinderea de măsuri eficiente şi oportune pentru asigurarea integrităţii, vînzării și/sau transmiterii în locaţiune a obiectelor neutilizate în procesul tehnologic a creat riscuri de degradare şi ruinare a acestora, precum şi de utilizare ineficientă a patrimoniului public în sumă totală de circa 15288,8 mii lei. Astfel, contrar măsurilor întreprinse de unele AAPL (de nivelurile I şi II), acestea nu au reuşit să asigure o administrare eficientă a patrimoniului public, care nu este utilizat în procesul tehnologic. De asemenea, nu au fost întreprinse măsuri eficiente pentru transmiterea, în folosinţă sau spre vînzare, a obiectelor neutilizate în procesul de activitate. Ca urmare, 37 de obiecte de menire social-culturală, administrativă şi industrială, amplasate în 8 UAT, cu valoarea de bilanţ de 15288,8 mii lei (valoarea reziduală – 13633,1 mii lei), nu sunt utilizate în procesul tehnologic o perioadă îndelungată (din anul 1990), aflîndu-se într-o stare de ruinare totală sau parţială55.

Recomandări: 17. Consiliile locale ale oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză, precum și ale

satelor/comunelor Clocuşna, Grinăuţi-Moldova, Lipnic, Naslavcea și Sauca să elaboreze un plan de acțiuni în vederea revitalizării patrimoniului public aflat în proces de degradare, inclusiv să examineze oportunitățile de vînzare sau transmitere în gestiune/arendă a clădirilor proprietate publică, care nu sunt utilizate în procesul tehnologic/de activitate.

AAPL de nivelul I din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile (clădiri).

În conformitate cu prevederile art.4 și art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.199856, titularii de drepturi patrimoniale au obligativitatea de a înregistra dreptul de proprietate şi celelalte drepturi reale asupra terenurilor, clădirilor şi construcţiilor legate solid de pămînt, apartamentelor şi altor încăperi izolate, exclusiv, la oficiul cadastral teritorial în a cărui rază de activitate se află bunul imobil. Însă, din totalul bunurilor imobile aflate la balanţa a 11 AAPL de nivelul I, selectate pentru testările de audit, 9 AAPL din raion, nerespectînd prevederile regulamentare, nu au înregistrat drepturile patrimoniale la Oficiul teritorial cadastral asupra 78 de bunuri imobile, în valoare totală de 36353,2 mii lei57, ceea ce generează lipsa unor documente justificative privind unele imobile, precum și majorează riscul de pierdere a patrimoniului public.

Recomandări:18. Consiliile locale ale oraşului Frunză, satelor/comunelor Călărășeuca, Clocușna,

Grinăuți-Moldova, Hădărăuți, Mereșeuca, s. Ocnița, Sauca și Unguri să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislației în vigoare.

Nefinalizarea procesului de delimitare a terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi a celor private determină posibilitatea de folosire neconformă a lor, precum şi de neasigurare a calculării şi încasării integrale a plăţilor cuvenite în bugetele locale. Totodată, modul de administrare a terenurilor proprietate publică necesită îmbunătăţiri considerabile.

AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea de stat, a UAT şi cea privată, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.200758, în condiţiile cărora Guvernul şi AAPL urmau, pînă în anul 2008, să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a 55Primăriile: or. Ocniţa (clădirile gimnaziului, internatului, cazangeriei şi blocului de gospodărie – 7857,2 mii lei); s. Sauca (baia şi clădirea grădiniţei de copii – 56,5 mii lei); s. Clocuşna (clădirea Casei de cultură, baia, 2 case ale specialiştilor – 139,8 mii lei); or. Otaci (clădirea şcolii primare – 557,3 mii lei); s. Naslavcea (Casa de deservire – 40,7 mii lei); or. Frunză (clădirea Sălii de sport, baia, 2 magazine, căminul, Casa de cultură –2283,4 mii lei); s. Grinăuţi-Moldova (baia, Casa de deservire, depozitul, clădirea punctului medical – 473,1 mii lei); s. Lipnic – (2 clădiri ale şcolii – 3880,8 mii lei).56 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.57 Primăriile satelor/comunelor: Călărășeuca (4 obiecte în sumă de 9226,7 mii lei); Clocușna (11 obiecte – 2322,4 mii lei); or. Frunză (2 obiecte – 114,6 mii lei); Grinăuți-Moldova (4 obiecte – 94,3 mii lei); Hădărăuți (14 obiecte – 6886,9 mii lei); Mereșeuca (1 obiect – 12,0 mii lei); s. Ocnița (15 obiecte – 7610,0 mii lei); Sauca (15 obiecte – 6164,5 mii lei); Unguri (12 obiecte – 3921,8 mii lei).

20

terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Lipsa unei informaţii complete şi veridice privind fondul funciar gestionat duce la folosirea neautorizată a acestuia şi la neachitarea plăţilor cuvenite, fapt prin care se afectează realizarea veniturilor la bugetele respective. În acest context se relevă că AAPL din or. Otaci au admis înregistrarea eronată privind drepturile de proprietate asupra unor loturi de pămînt. Astfel, 449 loturi de teren (loturi de lîngă casă), cu suprafaţa totală de 29,1787 ha, sunt înregistrate ca terenuri private, deşi, conform datelor organului cadastral, acestea sunt în proprietate publică. În alt caz, primăria Otaci a înregistrat un lot de teren agricol, cu suprafaţa de 100 ha, ca proprietate publică transmisă în folosinţă unui agent economic, însă, în urma verificărilor efectuate pe parcursul auditului, în comun cu specialiștii Oficiului cadastral Ocnița, s-a constatat că suprafața terenului menționat este de 96,91 ha (cu 3,09 ha mai mică), din care: 34,17 ha – sunt utilizate de către agentul economic menționat; 11 loturi de teren cu suprafaţa de 31,77 ha sunt private; 30,97 ha – sunt părăginite, ceea ce, la fel, denotă o evidență eronată a suprafețelor de terenuri gestionate. Analogic, AAPL din s. Grinăuţi-Moldova au admis înregistrarea eronată a 6 loturi de teren cu destinaţie agricolă, cu suprafaţa totală de 10,3256 ha, deși acestea au fost vîndute în anii precedenţi.

AAPL din com. Bîrlădeni, constatînd existenţa a minim 115 loturi de teren agricol (cote-parte), cu suprafaţa totală de 105,6315 ha, înregistrate în anii 2000-2002 pe numele unor persoane inexistente, pînă în prezent nu au întreprins măsuri în vederea elucidării situației create, identificării și înregistrării conforme a drepturilor patrimoniale, în conformitate cu prevederile legislației în vigoare.

Ca urmare a celor menţionate, a fost admisă includerea unor date eronate în bilanţul funciar al raionului, această situaţie fiind condiţionată de nerespectarea de către AAPL şi de organul cadastral a prevederilor legislaţiei în vigoare, de nefinalizarea de către acestea, pînă la 01.01.2010, a lucrărilor de înregistrare primară masivă şi de delimitare a terenurilor proprietate publică. Cele relatate determină riscul pierderii terenurilor proprietate publică locală, iar situaţiile financiare raportate nu oferă o imagine fidelă şi exactă a performanţei financiare referitor la valorile patrimoniale aflate în proprietatea şi gestiunea UAT.

Recomandări: 19. Primăriile orașului Otaci și comunelor Grinăuţi-Moldova și Bîrlădeni: 19.1. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public; 19.2. să aprobe un plan amplu de măsuri pentru asigurarea necondiţionată a cadastrării

cantitativ-valorice a patrimoniului public imobiliar în aspect juridic, cadastral şi tehnic; 19.3. să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică, cu excluderea practicii de

utilizare a terenurilor ale căror drepturi nu sunt stabilite, precum și să întreprindă măsurile necesare pentru ţinerea evidenţei regulamentare a terenurilor proprietate publică.

20. Primăria comunei Bîrlădeni să elucideze situația referitor la terenurile înregistrate pe numele unor persoane inexistente, cu identificarea și înregistrarea conformă a drepturilor patrimoniale, în conformitate cu prevederile legislației în vigoare.

III. Alte constatări ale auditului

Evidenţa contabilă a datoriilor creditoare la primăria or. Otaci nu corespunde rigorilor, acest domeniu necesitînd îmbunătăţiri semnificative.

Nerespectînd prevederile art.17 şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, primăria Otaci nu a contabilizat în modul corespunzător datoriile creditoare ale primăriei, creînd condiţii de denaturare a rapoartelor financiare. Astfel, din lipsa responsabilităţii funcţionarilor de la primăria or. Otaci, în evidenţa contabilă nu sunt înregistrate datoriile creditoare faţă de un agent economic, în sumă de 335,5 mii lei.

Recomandări:

58 Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr. 91-XVI din 05.04.2007 (în continuare – Legea nr.91 din 05.04.2007). Art.11 exclus prin Legea nr.296 din 21.12.2012, în vigoare din 02.02.2013.

21

21. Primăria oraşului Otaci să asigure ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, înlăturînd deficienţele constatate de audit.

Atît managerii din cadrul entităților, cît și managerii operaționali nu au identificat, evaluat, înregistrat și monitorizat corespunzător și sistematic riscurile ce pot afecta atingerea obiectivelor preconizate și nu au elaborat măsuri suficiente de diminuare a probabilității și/sau impactului riscurilor ce țin de fraudă și corupție, ca urmare fiind constatate iregularități în activitatea AOP, prin aceasta creînd condiţii pentru evaziunea fiscală şi riscurile de delapidare a mijloacelor băneşti.

Probele de audit acumulate în cadrul verificărilor efectuate la AOP din cadrul a 5 instituții de învățămînt din raion denotă iresponsabilitate la capitolul respectării cerinţelor legislaţiei în vigoare privind desfăşurarea activităţii acestora, în toate cazurile fiind depistate iregularități. Astfel, în conformitate cu prevederile art. 46 alin.(3) din Legea nr. 837-XIII din 17.05.199659, asociaţiile obşteşti care cad sub incidenţa prezentei legi, înregistrate înainte de intrarea în vigoare a acesteia, urmau să fie reînregistrate în termen de 18 luni, totodată, avînd dreptul la denumirea, simbolica, conturile bancare şi la alte elemente de identificare anterioare, iar cele neînregistrate în decursul unui an de la data intrării în vigoare a Legii urmînd să-și piardă statutul de persoană juridică. Din cauza iresponsabilității persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul primăriilor s. Corestăuţi, s. Vălcineţ, s. Mihălăşeni, s. Grinăuţi-Moldova şi or. Ocniţa, precum și din cauza AOP, care nu au asigurat respectarea prevederile regulamentare, nu a fost efectuată reînregistrarea statutelor asociaţiilor părinteşti şi, drept urmare, în decursul a 6-7 ani, acestea activează fără statut de persoană juridică. Totodată, ca o consecință a faptului că AAPL menționate nu au ținut Registrul asociațiilor obștești, datele despre înregistrarea acestora, corespunzător, nu au fost comunicate Ministerului Justiţiei pentru introducerea lor în Registrul de stat al asociaţiilor obşteşti, fapt prin care nu au fost respectate prevederile art. 25 alin.(2) lit.b) și lit.c) din Legea nr. 837-XIII din 17.05.1996.

De menționat că alocarea mijloacelor financiare de către AOP60 s-a realizat fără solicitarea în scris din partea administraţiei instituțiilor educaționale, în lipsa devizelor de cheltuieli, a acordurilor de parteneriat, astfel nefiind respectate cerinţele din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr. 972 din 12.12.201161 (pct. 6 și pct.9). Totodată, contrar prescripțiilor pct. 7 lit.e) din Regulamentul menționat, la toate cele 5 AOP verificate s-a constatat că mai mult de 50 la sută din mijloacele financiare alocate instituțiilor educaționale nu au fost utilizate pentru consolidarea bazei didactico-materiale şi realizarea unor programe socioculturale sau implementarea unor modele educaţionale performante, ci au fost direcționate la procurarea mărfurilor industriale şi a rechizitelor de birou, lucrărilor de reparaţii, achiziţionarea produselor alimentare etc. Astfel, conform registrului de evidenţă a cheltuielilor, care era completat nemijlocit de către directorul Grădiniţei-creşe nr.1 din or. Ocniţa, periodic, din contul mijloacelor băneşti acumulate de părinţi se procurau băuturi alcoolice, produse alimentare, se achitau serviciile de taxi şi de frizerie, se procurau flori pentru instituţiile ierarhic superioare etc.

În perioada 2011-2012, toate cele 5 AOP auditate nu s-au conformat prevederilor art. 25 alin.1 lit.d) din Legea nr. 837 din 17.05.1996 și nu au asigurat vărsarea la bugetul public naţional a impozitelor şi altor plăţi obligatorii. Totodată, nu au prezentat IFS declaraţiile privind impozitul pe venit (VEN08), formularul IAL09 privind achitarea impozitului pe venit al persoanelor fizice, reţinut din sursa de achitare, toate acestea fiind admise în condițiile în care AOP au acumulat venituri estimate la suma de minimum 133,0 mii lei.

Evidenţa contabilă a AOP nu corespunde cerinţelor Legii nr. 113-XVI din 27.04.2007 şi Standardelor Naţionale de Contabilitate62. Evidenţa operaţiunilor de casă s-a ținut cu încălcarea

59 Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996 (în continuare – Legea nr.837-XIII din 17.05.1996).60 AOP din s. Corestăuţi, s. Vălcineţ, s. Mihălăşeni, s. Grinăuţi-Moldova şi or. Ocniţa.61 Regulamentul de colaborare între instituţiile de învăţămînt şi asociaţiile obşteşti părinteşti, aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr. 972 din 12.12.2011(în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei nr. 972 din 12.12.2011).

22

Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 764 din 25.11.199263. Astfel, în perioada 2010-2011, toate 5 AOP verificate nu au ținut registrul de casă şi registrul de evidenţă a ordinelor de plată; în majoritatea cazurilor, evidenţa mijloacelor băneşti acumulate s-a ținut în registre de formă liberă, fără semnăturile părinţilor, pentru cheltuieli nefiind eliberate dispoziţii, nefiind completate deconturile de avans; registrele de încasare a mijloacelor băneşti şi de cheltuieli a acestora nefiind cusute şi ştampilate; în unele cazuri, la dispoziţiile de plată au fost anexate cecuri şi chitanţe pentru procurarea mărfurilor şi serviciilor (uneori din ţările vecine, fără convertirea lor în valută naţională), fără facturi fiscale, ceea ce creează riscul de evaziune de la plata impozitelor în buget; în majoritatea cazurilor, procesele-verbale nu au fost semnate de toţi membrii Consiliului administrativ, iar actele de control ale comisiilor de revizie lipsesc în totalitate.

Recomandări: 22. Primăriile oraşului Ocniţa, satelor/comunelor Corestăuţi, Grinăuţi-Moldova,

Mihălăşeni și Vălcineţ să asigure suspendarea activității, în cadrul instituţiilor de învăţămînt din subordine, a AOP neînregistrate în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, precum și a celor care nu respectă cadrul legal-normativ existent.

IV. Evaluarea conformării şi executării/implementării cerinţelor/recomandărilor anterioare ale Curţii de Conturi.

AAPL nu au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior de către Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contra performant, atestat în precedentul Raport de audit.

Probele de audit acumulate în procesul de audit denotă că, deşi conducerea raionului a aprobat un plan de măsuri privind implementarea recomandărilor auditului precedent conform „Raportului auditului executării bugetului raionului Ocniţa pe anii 2009-2010 (9 luni) și gestionării patrimoniului public”, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 13.01.2011, în cadrul actualului audit s-a constatat că 9 recomandări, din cele 14 înaintate, nu au fost executate, totodată, o cerinţă din Hotărîre a fost executată parțial. De menționat că, în cadrul prezentei misiuni de audit, au fost constatate deficienţe analogice, iar recomandările anterioare, neimplementate de către AAPL din raion, au fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit.

V. Concluzii generale de audit

În pofida măsurilor întreprinse de către AAPL din raionul Ocniţa în vederea îmbunătăţirii managementului procesului bugetar, mai persistă multiple abateri de ordin regulamentar care afectează buna gestiune a mijloacelor publice. AAPL din raion nu au demonstrat o preocupare suficientă în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat estimarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar asigura sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi a unor reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UAT; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi categorie de impozit/taxă. De asemenea, s-a constatat execuţia unor cheltuieli bugetare neregulamentare, nefiind asigurate principiile de bună gestiune şi de eficienţă a utilizării banului public; lipsa transparenţei şi integrităţii. La fel, se relevă preocuparea insuficientă a AAPL privind gestionarea conformă a patrimoniului public, fiind admise nereguli şi deficienţe care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile şi în

62 Standardele Naţionale de Contabilitate şi Comentariile, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 16 din 29.01.1999. 63 Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 764 din 25.11.1992.

23

evidenţa contabilă; administrarea neeficientă şi neregulamentară a patrimoniului din gestiunea întreprinderilor/societăţilor.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de echipa de audit, în componenţa: controlorului de stat principal/auditor public dna R. Tcaci (șef de echipă), controlorului de stat superior/auditor public dl V. Gamulinschii, controlorului de stat/auditor public dl G. Medvedi.

Responsabil de efectuarea şi monitorizarea misiunii de audit: Şeful Direcţiei generale III auditul autorităţilor publice locale Vladimir POTLOG

Șeful echipei de audit: controlor de stat principal/auditor public Rima TCACI

Lista abrevierilor

Abrevierea Termenul abreviatAAPL Autorități ale administrației publice localeAPL Autorități publice localeAOP Asociație Obștească a PărințilorCAP Cooperativa Agricolă de ProducțieCR Consiliul raionalCCCEC Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice și CorupțieiCO Consiliul orășenescDGF Direcţia Generală FinanţeDGÎTS Direcția Generală Învățămînt, Tineret și SportIFS Inspectoratul Fiscal de StatIFPS Inspectoratul Fiscal Principal de StatÎ.M. Întreprindere MunicipalăÎ.S. Întreprindere de StatS.A. Societate pe AcțiuniSASPF Secția asistență socială și protecție a familieiSCGCD Secția Construcţii, Gospodărie Comunală şi DrumuriS.R.L. Societate cu Răspundere LimitatăUAT Unitate administrativ-teritorială

24

 

  

 Anexa nr. 1

Metodologia şi domeniul de aplicare a auditului Auditul bugetului raionului Ocnița a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale

Curţii de Conturi, avînd drept scop abordarea orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de execuţia bugetelor UAT din raion referitor la planificarea şi executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

Obiectivul II: S-au conformat UAT cadrului legal regulator, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, acţiunile de audit au fost efectuate la următoarele entităţi: Aparatul preşedintelui raionului Ocnița, Direcţia Generală Finanţe, Direcţia Generală Învăţămînt, Tineret şi Sport, Secţia Cultură, Secţia Construcţii, Gospodărie Comunală şi Drumuri, precum și unele primării ale UAT.

Pentru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

25

au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

a fost verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

au fost revizuite procesul şi procedurile de achiziţie publică în scopul verificării conformităţii acestora normelor regulamentare;

au fost verificate, în baza eşantionării, unele cheltuieli bugetare pentru determinarea veridicităţii acestora;

au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

au fost aplicate diferite proceduri analitice, precum şi au fost efectuate alte teste de fond, totodată fiind utilizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi (IFS pe raionul Ocnița, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a Republicii Moldova, Serviciul de Supraveghere de Stat a Sănătății Publice din raionul Ocnița, Direcția raională Ocnița de serviciu sanitar-veterinar și pentru siguranța produselor de origine animală, ÎM „Direcţia de Producţie a Gospodăriei Locativ-Comunale Ocniţa”, ÎM „Direcţia Gospodăriei Locativ-Comunale Frunză”, ÎM „Apă-Canal Ocniţa”, ÎM „Gospodăria Locativ-Comunală Otaci”, ÎM Publicaţia periodică „Meridian Ocniţa”, ÎM „Farmacia nr. 19 Staţia Ocniţa”, ÎM „Reţelele Termice Ocniţa”, ÎM „Arhproiecturban”, AOP), precum şi diferite surse TI (http: //www.geoportal.md; http: //www.cadastru.md.; http: //reports.fisc.md; http: //www.licentiere.gov.md etc.);

au fost realizate interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.

26

Anexa nr.2

Analiza exerciţiului bugetar la venituri pe anii 2011-2012(mii lei)

Specificaţie

Anul 2011 Anul 2012

Dev

ieri

2012

/201

1 (+

;-)

 

Aprobat Precizat Executat

Pond

erea

, în

tota

lE

xecu

tat

a.20

11(%

)

Dev

ieri

(+; -

)

Aprobat Precizat Executat

Pond

erea

, în

tota

lE

xecu

tat a

. 201

2 (%

)

Dev

ieri

(+; -

)

1 2 3 4 5 6 (col.4-3) 7 8 9 10 11 (col.9-8) 12 (col.9/4)

Venituri totale, din care: 93 081,2 94 703,1 98 535,8 100,0 3 832,7 101932,8 106563,3 109876,3 100,0 3 313,0 11340,51. Venituri proprii, inclusiv 20 536,6 20 975,9 25 014,4 25,4 4 038,5 30 252,4 30 991,0 34 325,4 31,2 3 334,4 9311,01.1. Venituri fiscale 15 888,5 16 033,3 19 509,5 19,8 3 476,2 24658,9 25084,1 28080,8 25,6 2 996,7 8571,31.1.1. Impozite pe venit 9 360,0 9 520,0 12 234,3 12,4 2 714,3 18358,3 18820,2 21693,1 19,7 2 872,9 9458,81.1.2. Impozite pe proprietate 4 816,0 4 804,6 4 617,3 4,7 -187,3 4871,6 4855,9 4665,3 4,2 -190,6 48,01.1.3. Impozite interne pe mărfuri și servicii 1 712,5 1 708,7 2 657,9 2,7 949,2 1429,0 1408,0 1722,3 1,6 314,3 -935,61.2. Încasări nefiscale, inclusiv: 3 123,7 3 181,7 3 851,8 3,9 670,1 3779,1 3815,9 4352,6 4,0 536,7 500,81.2.1. Alte venituri din activitatea de întreprinzător și din proprietate 1 457,0 1 511,4 1 756,7 1,8 245,3 1726,8 1764,6 1733,7 1,6 -30,9 -23,0

1.2.2. Taxele și plățile administrative 1 366,6 1 370,2 1 685,6 1,7 315,4 1751,7 1750,7 2162,1 2,0 411,4 476,51.2.3. Amenzi și sancțiuni administrative 300,1 300,1 409,5 0,4 109,4 300,6 300,6 456,8 0,4 156,2 47,32. Mijloace speciale ale instituţiilor publice 1 489,4 1 725,9 1 614,4 1,6 -111,5 1779,4 2056,0 1855,5 1,7 -200,5 241,13. Venituri ale fondurilor speciale 35,0 35,0 38,7 0,0 3,7 35,0 35,0 36,5 0,0 1,5 -2,24. Transferuri 72 544,6 73 649,6 73 446,1 74,5 -203,5 71560,4 73763,2 73760,0 67,1 -3,2 313,95. Granturi 0,0 77,6 75,3 0,1 -2,3 120,0 1809,1 1790,9 1,6 -18,2 1715,6

27

Anexa nr.3 

Analiza exerciţiului bugetar la venituri pe anii 2008-2012

(mii lei)

Specificaţie

2008 2009 2010 2011 2012 Executat în anul 2012 față de anii precedenți (%)

Exe

cuta

t

Pond

erea

, %

Exe

cuta

t

Pond

erea

, %

Exe

cuta

t

Pond

erea

, %

Exe

cuta

t

Pond

erea

, %

Exe

cuta

t

Pond

erea

, %

2008 2009 2010 2011

1 2 3  4 5 7  8  9  10  11  12 13  14 15   16 17 VENITURI, total 78925,7 100,0 94920,6 100,0 100 812,0 100,0 98 535,8 100,0 109876,3 100,0 139,2 115,8 109,0 111,5Venituri curente 100 21855,9 27,7 18736,5 19,7 21 309,5 21,1 25 014,4 25,4 34325,3 31,2 157,1 183,2 161,1 137,2Venituri fiscale 110 16009,3 20,3 14280,6 15,0 16 263,2 16,1 19 509,5 19,8 28080,8 25,6 175,4 196,6 172,7 143,9Impozite pe venit 111 9902,8 12,5 8881,1 9,4 9 935,1 9,9 12 234,3 12,4 21693,1 19,7 219,1 244,3 218,3 177,3Impozite pe proprietate 114 4865,5 6,2 4550,1 4,8 4 468,4 4,4 4 617,3 4,7 4665,3 4,2 95,9 102,5 104,4 101,0Impozite interne pe mărfuri și servicii 115 1241,0 1,6 849,4 0,9 1 859,8 1,8 2 657,9 2,7 1722,3 1,6 138,8 202,8 92,6 64,8Încasări nefiscale 120 3362,7 4,3 2548,1 2,7 3 284,9 3,3 3 851,8 3,9 4352,6 4,0 129,4 170,8 132,5 113,0Alte venituri din activitatea de întreprinzător și din proprietate

121 2170,1 2,7 1260,6 1,3 1 373,0 1,4 1 756,7 1,8 1733,7 1,6 79,9 137,5 126,3 98,7

Taxele și plățile administrative 122 1033,8 1,3 1021,8 1,1 1 471,9 1,5 1 685,6 1,7 2162,1 2,0 209,1 211,6 146,9 128,3Amenzi și sancțiuni administrative 123 158,8 0,2 265,8 0,3 440,1 0,4 409,5 0,4 456,8 0,4 287,7 171,9 103,8 111,6Mijloace speciale ale instituțiilor publice 151 2447,7 3,1 1858,3 2,0 1 726,2 1,7 1 614,4 1,6 1855,5 1,7 75,8 99,8 107,5 114,9Veniturile fondurilor speciale 161 36,2 0,0 49,5 0,1 35,1 0,0 38,7 0,0 36,5 0,0 100,8 73,7 104,0 94,3Transferuri 300 57069,8 72,3 76184,1 80,3 79 479,3 78,8 73 446,1 74,5 73760,0 67,1 129,2 96,8 92,8 100,4Granturi 400   0,0     23,2 0,0 75,3 0,1 1790,9 1,6     7719,4 2378,4

 

28

Anexa nr.4 

Analiza exerciţiului bugetar la cheltuieli pe anii 2011-2012, conform clasificaţiei funcționale (mii lei)

Gru

pa

Specificaţie

Anul 2011 Anul 2012

% e

xecu

tări

i20

12/2

011

Apr

obat

Prec

izat

Exe

cuta

t

Pond

erea

,a.

2011

(%)

Dev

ieri

(+; -

)

Apr

obat

Prec

izat

Exe

cuta

t

Pond

erea

,a.

2012

(%)

Dev

ieri

(+; -

)

1 2  3 4 5 6 7 (col.5-4) 8 9  10 11 12 (col.10-9) 13(col.10/5)

Cheltuieli, în total, din care: 93176,2 105605,2 99370,2 100,0 -6235,0 101942,8 117864,5 110958,0 111,7 -6906,5 111,7

1 Servicii de stat cu destinaţie generală 9008,0 10716,6 10359,3 10,4 -357,3 11 425,5 13 049,9 12 586,8 12,7 -463,1 121,5

3 Apărarea naţională 48,4 48,4 47,8 0,0 -0,6 23,3 26,3 25,6 0,0 -0,7 53,6

5 Menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională 4140,8 4313,3 4001,7 4,0 -311,6 5 352,5 5 402,8 4 944,9 5,0 -457,9 123,6

Cheltuielile domeniului social-cultural, în total, din care 73653,1 79088,1 75238,4 75,7 -3849,7 77800,5 84826,3 80590,7 81,1 -4235,6 107,1

6 Învățămîntul 61563,2 63387,0 60468,7 60,9 -2918,3 63 588,1 67 997,8 64 565,0 65,0 -3432,8 106,8

8 Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret 5063,6 6008,4 5211,4 5,2 -797,0 6 134,2 7 062,1 6 462,9 6,5 -599,2 124,0

9 Ocrotirea sănătăţii 0,0 1292,4 1243,8 1,3 -48,6 308,7 1 306,5 1 237,7 1,2 -68,8 99,5

10 Asigurarea şi asistenţa socială 7026,3 8400,3 8314,5 8,4 -85,8 7 769,5 8 459,9 8 325,1 8,4 -134,8 100,1

Cheltuielile domeniului economic, în total, din care: 4114,0 8009,3 7303,8 7,4 -705,5 4402,3 10146,1 9400,6 9,5 -745,5 128,7

11 Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi a apelor

470,4 470,4 455,3 0,5 -15,1 497,5 505,7 469,3 0,5 -36,4 103,1

12 Protecția mediului și hidrometeorologie 0,0 4,3 4,3 0,0 0,0   1 499,1 1 499,1 1,5 0,0 34862,8

13 Industria şi construcţiile 207,2 208,2 193,0 0,2 -15,2 221,7 223,7 222,5 0,2 -1,2 115,3

14 Transporturile, gospodăria drumurilor, comunicaţiile şi informatica

1 000,0 1 396,3 1 350,6 1,4 -45,7 1 032,0 2 066,8 2 066,3 2,1 -0,5 153,0

15 Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe

2 227,7 5 746,5 5 218,1 5,3 -528,4 2 553,3 5 596,3 5 014,5 5,0 -581,8 96,1

16 Complexul pentru combustibil şi energie 128 100 0,0 0,0 -100,0 143,5 20,7 0,0 -122,8  

19 Alte servicii legate de activitatea economică 80,7 83,6 82,5 0,1 -1,1 97,8 111 108,2 0,1 -2,8 131,2

20 Activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale

2211,9 3429,5 2587,7 2,6 -841,8 2938,7 4413,1 3409,4 3,4 -1003,7 131,8

23 Creditarea netă -168,5 -0,2              

Anexa nr.5

29

 Analiza exerciţiului bugetar la cheltuieli pe anii 2011-2012, conform clasificaţiei economice

(mii lei)

Nr. art.

Nr. alin. Specificaţie

Anul 2011 Anul 2012

%ex

ecut

ării

2012

/201

1

Aprobat Precizat Executat

Pond

erea

,(%

)

Dev

ieri

(+; -

)

Aprobat Precizat Executat

Pond

erea

,(%

)

Dev

ieri

(+; -

)

1 2 3 4 5 6 7 (col.5-4) 8 9 10 11 12 (col.10-9) 13 (col.10/5)

    CHELTUIELI, total 93176,2 105605,2 99370,2 100,0 -6235,0 101942,8 117864,5 110958,0 100,0 -6906,5 111,7100   Cheltuieli curente 90083,3 97401,5 92473,3 93,1 -4928,2 98635,2 110359,5 103966,2 93,7 -6393,3 112,4110   Cheltuieli pentru mărfuri și servicii 84002,8 86385,3 81969,2 82,5 -4416,1 91951,9 98696,8 92896,2 83,7 -5800,6 113,3111   Retribuirea muncii 48482,4 47512,8 46674,7 47,0 -838,1 53238,1 52264,4 50942,8 45,9 -1321,6 109,1112   Contribuții de asigurări sociale de stat

obligatorii 9583,1 9554,7 9329,2 9,4 -225,5 10456,5 10480,0 10132,1 9,1 -347,9

108,6113   Plata mărfurilor și serviciilor 24077,1 27493,3 24296,9 24,5 -3196,4 26258,4 33431,4 29475,3 26,6 -3956,1 121,3113 1 Energia electrică 0,0 0,0 2443,7 2,5 2443,7 0,0 0,0 2593,3 2,3 2593,3 106,1113 2 Gaze 0,0 0,0 4794,1 4,8 4794,1 0,0 0,0 5666,1 5,1 5666,1 118,2113 3 Rechizite de birou, materiale și obiecte de uz

gospodăresc 0,0 0,0 2434,2 2,4 2434,2 0,0 0,0 4209,4 3,8 4209,4

172,9113 5 Manuale, materiale didactice 0,0 0,0 71,6 0,1 71,6 0,0 0,0 62,0 0,1 62,0 86,6113 6 Cărți și ediții periodice 0,0 0,0 215,4 0,2 215,4 0,0 0,0 216,7 0,2 216,7 100,6113 9 Alimentație 0,0 0,0 4538,7 4,6 4538,7 0,0 0,0 4631,3 4,2 4631,3 102,0113 10 Medicamente și consumabile 0,0 0,0 73,2 0,1 73,2 0,0 0,0 61,1 0,1 61,1 83,5113 11 Servicii de telecomunicație și de postă 0,0 0,0 467,3 0,5 467,3 0,0 0,0 469,6 0,4 469,6 100,5113 13 Servicii de transport 0,0 0,0 1905,7 1,9 1905,7 0,0 0,0 2062,8 1,9 2062,8 108,2113 14 Inventar moale și echipament 0,0 0,0 307,1 0,3 307,1 0,0 0,0 232,8 0,2 232,8 75,8113 17 Reparații curente ale clădirilor și încăperilor 0,0 0,0 2061,9 2,1 2061,9 0,0 0,0 3179,9 2,9 3179,9 154,2113 18 Reparații curente ale utilajului și inventarului 0,0 0,0 143,4 0,1 143,4 0,0 0,0 153,9 0,1 153,9 107,3113 19 Arendarea bunurilor 0,0 0,0 74,8 0,1 74,8 0,0 0,0 79,0 0,1 79,0 105,6113 20 Simboluri de stat și locale, semne de distincție

de stat 0,0 0,0 7,3 0,0 7,3 0,0 0,0 5,0 0,0 5,0

68,5113 21 Formare profesională 0,0 0,0 122,4 0,1 122,4 0,0 0,0 284,1 0,3 284,1 232,1113 22 Servicii editoriale 0,0 0,0 1,6 0,0 1,6 0,0 0,0 26,8 0,0 26,8 1675,0113 26 Combustibil 0,0 0,0 584,1 0,6 584,1 0,0 0,0 708,8 0,6 708,8 121,3113 27 Procurarea și instalarea contoarelor 0,0 0,0 64,8 0,1 64,8 0,0 0,0 133,2 0,1 133,2 205,6113 28 Amenzi 0,0 0,0 44,8 0,0 44,8 0,0 0,0 9,7 0,0 9,7 21,7113 29 Paza interdepartamentală 0,0 0,0 200,3 0,2 200,3 0,0 0,0 200,3 0,2 200,3 100,0113 30 Lucrări de informatică și de calcul 0,0 0,0 269,6 0,3 269,6 0,0 0,0 382,3 0,3 382,3 141,8113 31 Serviciile avocaților 0,0 0,0 210,6 0,2 210,6 0,0 0,0 14,5 0,0 14,5 6,9113 34 Apă și canalizare 0,0 0,0 176,2 0,2 176,2 0,0 0,0 260,2 0,2 260,2 147,7

30

113 35 Salubritate 0,0 0,0 2780,2 2,8 2780,2 0,0 0,0 153,1 0,1 153,1 5,5113 45 Mărfuri și servicii neatribuite altor alineate 0,0 0,0 303,9 0,3 303,9 0,0 0,0 3679,5 3,3 3679,5 1210,8114   Deplasări în interes de serviciu 399,9 369,7 251,6 0,3 -118,1 404,0 413,6 301,3 0,3 -112,3 119,8114 1 Deplasări în interiorul țării 0,0 0,0 251,6 0,3 251,6 0,0 0,0 295,0 0,3 295,0 117,2114 2 Deplasări peste hotare 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 6,3 0,0 6,3  116   Prime de asigurare obligatorie de asistență

medicală achitate de patroni 1460,3 1454,8 1416,9 1,4 -37,9 1594,9 1600,6 1538,3 1,4 -62,3

108,6116 1 Prime de asigurare obligatorie de asistență

medicală achitate de patroni în interiorul țării 0,0 0,0 1416,9 1,4 1416,9 0,0 0,0 1538,3 1,4 1538,3

108,6118   Documente executorii 0,0 0,0   0,0 0,0 506,8 506,4 0,5 -0,4  120   Plata dobînzilor 245,7 245,7 115,7 0,1 -130,0 150,0 150,0 127,0 0,1 -23,0 109,8123   Plata dobînzilor de către autorități ale

administrației publice de alt nivel 245,7 245,7 115,7 0,1 -130,0 150,0 150,0 127,0 0,1 -23,0

109,8130   Transferuri curente 5834,8 10770,6 10388,4 10,5 -382,2 6533,3 11512,6 10943,0 9,9 -569,6 105,3131   Transferuri pentru produse și servicii 1470,2 4286,2 4071,0 4,1 -215,2 1816,2 4454,0 4020,3 3,6 -433,7 98,8131 1 Transferuri pentru acoperirea diferențelor de

preț și tarif 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0 0,0 11,0 0,0 11,0

 131 5 Transferuri pentru amenajarea teritoriilor 0,0 0,0 3850,8 3,9 3850,8 0,0 0,0 3709,4 3,3 3709,4 96,3131 9 Alte transferuri pentru produse și servicii 0,0 0,0 220,3 0,2 220,3 0,0 0,0 299,9 0,3 299,9 136,1132   Transferuri în scopuri de producție 1042,0 1449,1 1399,1 1,4 -50,0 1375,0 2024,3 1998,4 1,8 -25,9 142,8132 6 Transferuri pentru susținerea redacțiilor

ziarelor și revistelor 0,0 0,0 240,3 0,2 240,3 0,0 0,0 230,0 0,2 230,0

95,7132 9 Alte transferuri în scopuri de producție 0,0 0,0 20,0 0,0 20,0 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0132 11 Transferuri pentru întreținerea și reparația

drumurilor publice locale 0,0 0,0 1050,7 1,1 1050,7 0,0 0,0 1628,5 1,5 1628,5

155,0132 12 Transferuri pentru servicii de sănătate 0,0 0,0 88,1 0,1 88,1 0,0 0,0 140,0 0,1 140,0 158,9133   Transferuri curente către bugetele de alt nivel

și între componentele bugetului 6,0 3,8 3,8 0,0 0,0 4,1 2,8 2,8 0,0 0,0

73,7133 34 Transferuri curente între componenta de bază a

bugetelor de nivelurile I și II și componența fondurilor speciale ale bugetului de stat

6,0 3,8 3,8 0,0 0,0 4,1 2,8 2,8 0,0 0,0

73,7134   Transferuri către instituțiile financiare și alte

organizații0,0 344,6 344,6 0,3 0,0 249,3 249,3 0,2 0,0

72,3134 11 Transferuri pentru rambursarea creditelor

preferențiale 0,0 0,0 344,6 0,3 344,6 0,0 0,0 249,3 0,2 249,3

72,3135   Transferuri către populație 3316,6 4686,8 4569,9 4,6 -116,9 3338,0 4782,2 4672,2 4,2 -110,0 102,2135 10 Plata chiriei și serviciilor comunale 0,0 0,0 28,4 0,0 28,4 0,0 0,0 33,8 0,0 33,8 119,0135 18 Compensarea cheltuielilor de transport

invalizilor 0,0 0,0 64,0 0,1 64,0 0,0 0,0 83,6 0,1 83,6

130,6135 19 Compensații nominative 0,0 0,0 767,1 0,8 767,1 0,0 0,0 735,4 0,7 735,4 95,9135 21 Ajutoare unice populației conform deciziilor

autorităților administrației publice locale 0,0 0,0 2340,6 2,4 2340,6 0,0 0,0 2276,2 2,1 2276,2

97,2135 22 Servicii bancare și poștale de distribuire a

plăților către populație 0,0 0,0 18,9 0,0 18,9 0,0 0,0 19,9 0,0 19,9

105,3

31

135 25 Alte transferuri către populație 0,0 0,0 950,8 1,0 950,8 0,0 0,0 795,7 0,7 795,7 83,7135 31 Indemnizații achitate la încetarea raporturilor

de muncă 0,0 0,0 389,7 0,4 389,7 0,0 0,0 652,4 0,6 652,4

167,4135 33 Indemnizații pentru incapacitatea temporară de

muncă achitate din mijloacele financiare ale angajatorului

0,0 0,0 10,3 0,0 10,3 0,0 0,0 75,3 0,1 75,3

731,1200   Cheltuieli capitale 3092,9 8203,6 7065,4 7,1 -1138,2 3307,6 7505,0 6991,8 6,3 -513,2 99,0240   Investiții capitale și reparații capitale 3092,9 5253,7 4163,1 4,2 -1090,6 3111,9 4795,2 4325,4 3,9 -469,8 103,9241   Investiții capitale 916,6 1942,7 1306,1 1,3 -636,6 50,0 585,0 462,2 0,4 -122,8 35,4241 3 Investiții capitale în construcția obiectelor

social-culturale 0,0 0,0 1022,1 1,0 1022,1 0,0 0,0 391,4 0,4 391,4

38,3241 5 Investiții capitale în construcția obiectelor

comunale 0,0 0,0 284,0 0,3 284,0 0,0 0,0 50,0 0,0 50,0

17,6241 6 Investiții capitale în construcția conductelor de

gaz 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0 0,0 20,7 0,0 20,7

 242   Procurarea mijloacelor fixe 441,1 1003,6 787,5 0,8 -216,1 680,8 1254,1 1138,9 1,0 -115,2 144,6243   Reparații capitale 1735,2 2307,4 2069,5 2,1 -237,9 2381,1 2956,0 2724,4 2,5 -231,6 131,6243 3 Reparația capitală a obiectelor social-culturale 0,0 0,0 1617,3 1,6 1617,3 0,0 0,0 2604,5 2,3 2604,5 161,0243 4 Reparația capitală a clădirilor administrative 0,0 0,0 87,2 0,1 87,2 0,0 0,0 119,9 0,1 119,9 137,5243 6 Reparația capitală a altor obiecte 0,0 0,0 365,0 0,4 365,0 0,0 0,0   0,0 0,0 0,0270   Transferuri capitale 0,0 2949,9 2902,3 2,9 -47,6 195,7 2709,9 2666,4 2,4 -43,5 91,9271   Transferuri capitale în interiorul țării 0,0 1203,4 1155,8 1,2 -47,6 195,7 1141,2 1097,7 1,0 -43,5 95,0271 15 Alte transferuri de capital în interiorul țării 0,0 1155,8 1,2 0,0 0,0 1097,7 1,0 0,0 95,0273   Transferuri capitale către bugetele de alt nivel

și între componentele bugetului 0,0 1746,5 1746,5 1,8 0,0 0,0 1568,7 1568,7 1,4 0,0

89,8273 33 Transferuri capitale între componența

proiectelor finanțate din surse externe ale bugetului de stat și componența proiecte finanțate din surse

0,0 1746,5 1746,5 1,8 0,0 0,0 1568,7 1568,7 1,4 0,0

89,8600   Creditarea netă 0,0 0,0 -168,5 -0,2 -168,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0610   Creditarea netă 0,0 0,0 -168,5 -0,2 -168,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0611   Creditarea netă 0,0 0,0 -168,5 -0,2 -168,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0611 6 Restituirea mijloacelor la buget 0,0 0,0 -168,5 -0,2 -168,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

Anexa nr.6

32

 Analiza exerciţiului bugetar la cheltuieli, în dinamică, pe anii 2008-2012, în aspect funcţional

(mii lei)

Grupa Specificaţie

anul 2008 anul 2009 anul 2010 Anul 2011 Anul 2012 Executat în anul 2012 față de anii precedenți, %

Executat

Pond

erea

,(%

)

Executat

Pond

erea

,(%

)

Executat

Pond

erea

,(%

) Executat

Pond

erea

,(%

)

Executat

Pond

erea

,(%

)

2008 2009 2010 2011

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16Cheltuieli, în total, din care: 82016,0 100,0 95676,8 100,0 100242,6 100,0 99370,2 100,0 110958,0 111,7 135,3 116,0 110,7 111,7

1 Servicii de stat cu destinaţie generală 9879,0 12,0 10022,9 10,5 10323,9 10,3 10359,3 10,4 12586,8 12,7 127,4 125,6 121,9 121,53 Apărarea naţională 72,4 0,1 47,5 0,0 59,3 0,1 47,8 0,0 25,6 0,0 35,4 53,9 43,2 53,65 Menţinerea ordinii publice şi securitatea

naţională3124,3 3,8 3743,0 3,9 4051,4 4,0 4001,7 4,0 4944,9 5,0 158,3 132,1 122,1 123,6

Cheltuielile domeniului social-cultural, în total, din care

57561,0 70,2 67601,6 70,7 71553,1 71,4 75238,4 75,7 80590,7 81,1 140,0 119,2 112,6 107,1

6 Învăţămîntul 43702,9 53,3 49030,3 51,2 56429,9 56,3 60468,7 60,9 64565,0 65,0 147,7 131,7 114,4 106,88 Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru

tineret6265,7 7,6 10704,6 11,2 4840,4 4,8 5211,4 5,2 6462,9 6,5 103,1 60,4 133,5 124,0

9 Ocrotirea sănătăţii 1353,2 1,6 249,7 0,3 2219,9 2,2 1243,8 1,3 1237,7 1,2 91,5 495,7 55,8 99,510 Asigurarea şi asistenţa socială 6239,2 7,6 7617,0 8,0 8062,9 8,0 8314,5 8,4 8325,1 8,4 133,4 109,3 103,3 100,1

Cheltuielile domeniului economic, în total, din care:

9077,2 11,1 12076,1 12,6 12047,7 12,0 7303,8 7,4 9400,6 9,5 103,6 77,8 78,0 128,7

11 Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi a apelor

1730,7 2,1 269,8 0,3 317,7 0,3 455,3 0,5 469,3 0,5 27,1 173,9 147,7 103,1

12 Protecția mediului și hidrometeorologie 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4,3 0,0 1499,1 1,5       34862,8

13 Industria şi construcţiile 171,8 0,2 159,3 0,2 159,9 0,2 193,0 0,2 222,5 0,2 129,5 139,7 139,1 115,314 Transporturile, gospodăria drumurilor,

comunicaţiile şi informatica480,5 0,6 356,2 0,4 920,2 0,9 1350,6 1,4 2066,3 2,1 430,0 580,1 224,5 153,0

15 Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe

4580,8 5,6 9353,4 9,8 9767,8 9,7 5218,1 5,3 5014,5 5,0 109,5 53,6 51,3 96,1

16 Complexul pentru combustibil şi energie 2024,6 2,5 1863,6 1,9 811,4 0,8 0,0 0,0 20,7 0,0 1,0 1,1 2,6  19 Alte servicii legate de activitatea

economică88,8 0,1 73,8 0,1 70,7 0,1 82,5 0,1 108,2 0,1 121,8 146,6 153,0 131,2

20 Activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale

2327,3 2,8 2297,6 2,4 2207,2 2,2 2587,7 2,6 3409,4 3,4 146,5 148,4 154,5 131,8

23 Creditarea netă -25,1 0,0 -111,9 -0,1     -168,5 -0,2     0,0 0,0   0,0

33