Legea 571/2003 OG 30/2011 OUG 125/2011 Observatii:

TITLUL III

(1) Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri: b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), numai veniturilor obtinute din Romania, care sunt impuse la nivelul fiecarei surse din categoriile de venituri prevazute la art. 41;

La art. 40 alin. (1), lit. b) se modifica si va avea urmatorul cuprins: b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania;

Noutate: Persoana fizica nerezidenta care devine rezidenta in Romania este obligata la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei. Persoana fizica rezidenta este definita la art. 7 alin. (1) pct. 23 din Codul fiscal.

(2) Persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu al patrulea an fiscal.

La art. 40, alin. (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului in care acestia devin rezidenti in Romania.

Persoana fizica nerezidenta care devine rezidenta in Romania este obligata la plata impozitului, potrivit art. 90 din Codul fiscal, pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator, iar daca face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri se aplica prevederile acelei conventii, potrivit art. 40 alin. (3) din Codul fiscal. Atentie! Potrivit art. IV din OG 30/2011 persoanele fizice nerezidente care au indeplinit conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutivi, pana la 31 decembrie 2011, vor fi supuse

impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu anul 2012. Persoanele fizice nerezidente care au indeplinit conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) in perioada 2010-2011, respectiv in anul 2011 vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu anul 2012.

La art. 40, dupa alin. (2) se introduc cinci noi alineate, alin. (3) - (7), cu urmatorul cuprins: (3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor. (4) In cursul anului calendaristic in care persoanele fizice nerezidente, cu exceptia celor mentionate la art. 40 alin. (3), indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) sunt supuse impozitului numai pentru veniturile obtinute din Romania. (5) O persoana este considerata rezident sau nerezident pentru intregul an calendaristic, nefiind permisa schimbarea rezidentei pe parcursul anului calendaristic. (6) Rezidentii statelor cu care Romania are

Conditiile de aplicare a Conventiei de evitare a dublei

impuneri

incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis. (7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici.

Atentie ! ! ! Precizari cu privire la impunerea veniturilor persoanei rezidente romane care dovedeste

schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata

conventie de evitare a dublei impuneri.

Art. 42: Venituri neimpozabile

La articolul 42, dupa litera a) se introduce o noua litera, litera a1), cu urmatorul cuprins: "a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;"

Aceste prevederi se aplica incepand cu data de 30.12.2011.

NOUTATE!!!

Precizari privind neimpozitarea veniturilor realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice. Observatie: Potrivit art. 42 lit. g) din Codul fiscal, incepand cu 05.09.2011, sunt neimpozabile si veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate

asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIII1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul instrainarii si bunurile valorificate prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice. Atentie! Potrivit art. 78 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, veniturile obtinute din valorificarea prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea SE IMPOZITEAZA potrivit prevederilor Capitolului IX “Venituri din alte surse” din Titlul III a Codului fiscal.

Art. 48: Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla Art. 48 alin. (7): Nu sunt cheltuieli deductibile:

La art. 48 alin. (4), dupa lit. c) se introduce o noua litera, lit. c1), cu urmatorul cuprins:

(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:

[..] c1) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16).

La articolul 48 alineatul (7), litera l1 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Nu sunt cheltuieli deductibile:

Se introduce o noua conditie care trebuie indeplinita pentru a putea fi deduse cheltuielile aferente veniturilor, la stabilirea venitului anual din activitati independente determinat pe baza contabilitatii in partida simpla. Atentie: Potrivit art. 94 alin. (12): prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012. Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012.

l1) in perioada 1 ianuarie 2011 - 31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi;

"l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Prin exceptie, cheltuielile privind combustibilul efectuate in cadrul activitatii in scopul realizarii de venituri sunt deductibile integral in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare din urmatoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi;

Precizari privind deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul: aceste cheltuieli sunt deductibile in proportie de 50% la stabilirea venitul net din activitati independente.

Art. 49 alin. (2)

La articolul 49, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011.

Directiile generale ale finantelor publice teritoriale

au urmatoarele obligatii:

- stabilirea nomenclatorului, conform Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit;

- stabilirea nivelului normelor de venit;

- publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

"(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare. Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii: a) stabilirea nivelului normelor de venit; b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

Incepand cu anul 2012, se revine la prevederile de dinainte de 01.01.2010, modificate prin OUG 109/2009, si anume: nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit este stabilit de Ministerul Finantelor Publice, prin Ordin al ministrului, urmand ca Directiile generale ale finantelor publice teritoriale sa stabileasca nivelul normelor de venit. Pentru anul 2012, Nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale este stabilit prin Ordinul 2875/2011. ATENTIE: Pentru activitatea care genereaza venituri comerciale din executarea unor servicii in domeniul informaticii, venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, conform Art. II din Ordin 3022/2011 privind completarea Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale, aprobat prin Ordinul 2875/2011.

Art. 49 alin. (8): Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla pentru activitatea respectiva.

La articolul 49, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop. La articolul 49, dupa alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmatorul cuprins: "(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta categorie de

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Se introduce obligativitatea completarii Registrul-jurnal de incasari si plati, partea referitoare la incasari, si in cazul in care venitul net se determina pe baza de norma de venit. Atentie: Registrul-jurnal de incasari si plati se completeaza potrivit Anexei 2, Partea I, pct. II din Ordinul 3512/2008, iar modelul registrului este reglementat la Anexa 3, pct. 2 din Ordinul 3512/2008. Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012.

NOUTATE!!! Se introduce obligativitatea determinarii incepand cu anul fiscal urmator a venitului net anual in sistem real si pentru contribuabilii care in anul fiscal anterior au determinat venitul net pe baza de norme de venit dar care au realizat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro.

Art. 51: Optiunea de a stabili venitul net anual, utilizandu-se datele din contabilitatea in partida

(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 48.

(2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca nu se depune o cerere de renuntare de catre contribuabil.

La art. 51, alin. (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal." La articolul 51, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: "(2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se va depune pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011.

REFORMULARE Denumire noua a formularului Declaratie de venit estimat (Formularul 220), si anume: Declaratie privind venitul estimat/norma de venit (aceasta implica o nou modificare legislativa cu privire la Formularul 220) Denumire noua a formularului Declaratie de venit estimat (Formularul 220), si anume: Declaratie privind venitul estimat/norma de venit

(3) Cererea de optiune pentru stabilirea venitului net in sistem real se depune la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

(3) Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei de venit estimat cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

(3) Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.

(aceasta implica o nou modificare legislativa cu privire la Formularul 220)

Art. 52: Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente

(1) Platitorii urmatoarelor venituri au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; b) venituri din vanzarea bunurilor in regim de consignatie; c) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor de agent,

Articolul 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite: a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent;

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011. Definirea tipurilor de platitori de venituri care au obligatia retinerii si platii impozitului pe veniturile obtinute de persoane fizice, impozit care reprezinta plati anticipate a impozitului datorat de persoana fizica Incepand cu 01.10.2011 a intrat in vigoare noul Cod civil (Legea 287/2009), prin care s-au abrogat prevederi din Codul comercial si alte acte normative, dar care reglementeaza urmatoarele contracte/conventii civile: - Contractul de consignatie au fost reglementate prin Subsectiunea 3

comision sau mandat comercial; d) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile

incheiate potrivit Codului civil;

a Sectiunii 3 din Capitolul IX, Titlul IX, Cartea V din Codul civil (Legea 287/2009); - Contractul de comision este reglementat de Cartea V, Titlul IX, Capitolul IX, Sectiunea 3, Subsectiunea 2 din Legea 287/2009 - Codul civil; - Contractul de mandat este reglementat de Cartea V, Titlul IX, Capitolul IX din Legea 287/2009 - Codul civil; - Contractul de furnizare, reglementat la Cartea V, Titlul IX, Capitolul III din Legea 287/2009 - Codul civil; - Contractul de antrepriza, reglementat la Cartea V, Titlul IX, Capitolul VI din Legea 287/2009 - Codul civil; - Contractul de agentie este reglementat de Cartea V, Titlul IX, Capitolul X din Legea 287/2009 - Codul civil. Atentie: Potrivit art. 2073 din Legea 287/2009 – Codul civil, dispozitiile capitolului X din Titlul IX, Cartea V din Codul civil, nu se aplica activitatii persoanelor care: a) actioneaza ca intermediar in cadrul burselor de valori si al pietelor reglementate de marfuri si instrumente financiare derivate; b) au calitatea de agent sau broker de asigurari si reasigurari; c) presteaza un serviciu neremunerat in calitate de agent. In opinia noastra expresia “precum si a contractelor de agent” s-a introdus pentru a putea include la lit. b) alin. (1) art. 52 din Codul

e) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; e1) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaza o persoana juridica; (2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza: a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a) - e), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut;

La art. 52 alin. (2), lit. a) se modifica si va avea urmatorul cuprins: a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a) - e), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2;

c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaza o persoana juridica. (2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza: a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a) - c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2;

fiscal si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor de agent care nu sunt incheiate potrivit Codului civil, cum ar fi in cazul persoanelor care actioneaza ca intermediar in cadrul burselor de valori si al pietelor reglementate de marfuri si instrumente financiare derivate SAU a persoanelor care au calitatea de agent sau broker de asigurari si reasigurari.

Renumerotare

Renumerotare

Renumerotare Cota de 10% se aplica la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX2, pentru: a) veniturile din drepturi de proprietate intelectuala; b) veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil; c) veniturile din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

a1) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. e1), aplicand cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;

(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la alin. (1) lit. e1), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1.

b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), aplicand cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere. (3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1.

Renumerotare Pentru venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereaza o persoana juridica, cota de impozit este cea prevazuta pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor si se aplica la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere.

Renumerotare Termenul de plata al impozitului aferent veniturilor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. d) este cel reglementat la art. 112 indice 10 din Titlul IV indice 1 din Codul fiscal: Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microintreprindere.

Art. 52 indice 1 alin. (1):

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.

Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport

La articolul 521, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011.

Renumerotare

juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

Articolul 53: Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final potrivit prevederilor art. 521.

Articolul 53 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati independente (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521. (2) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Art. 53 contine acum doua aliniate

Nicio modificare de fond. Atentie: Alin. NOU!!!

Prevedere NOUA!!! Atentie: Potrivit art. 63 alin. (4) din Codul fiscal, impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre

contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent."

contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.

Art. 59: Fise fiscale (1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale. (2) Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.

Art. 59 se modifica si va avea urmatorul cuprins: Art. 59: Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit in termenul prevazut la art. 93 alin. (2). (2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat.

Noutate: Simplificarea sistemului declarativ prin unificarea unor formulare existente si a termenelor de depunere a acestora inclusiv eliminarea Fiselor fiscale (Formularul 210). Noutate: Potrivit art. 93 alin. (2): Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (Formularul 205) la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. ATENTIE: Potrivit art. 94 alin. (10): Fisele fiscale (Formularul 210) care cuprind informatii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pana 29.02.2012. Atentie: Potrivit art. 94 alin. (11): Dispozitiile art. 59 se aplica incepand cu drepturile aferente

lunii IANUARIE 2012 pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor. Asadar, veniturile din salarii aferente anului 2012 ar trebui declarate in formularul 205 pana la 28 februarie 2013.

CAPITOLUL IV: Venituri din cedarea folosintei bunurilor (art. 61 - art. 64)

La articolul 61, dupa alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3) - (5), cu urmatorul cuprins: (3) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012.

NOU!!!

REGULI DE IMPUNERE pentru

INCHIRIEREA CAMERELOR din locuintele proprietate personala

IN SCOP TURISTIC Potrivit art. 63 alin. (3) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor, situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului in sistem real, precum si pentru cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar mai mare de 5 camere de inchiriat in locuinte proprietate personala sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) si art. 623 alin. (3).

Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala,

(4) In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor se cuprind si cele realizate de contribuabilii prevazuti la alin. (3) care, in cursul anului fiscal, obtin venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in locuinte proprietate personala. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depasirii numarului de 5 camere de inchiriat, si pana la sfarsitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaza in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente.

avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit, potrivit art. 621 alin. (1) din Codul fiscal. Regulile privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit sunt reglementate la art. 621 din Codul fiscal. ATENTIE: Potrivit art. 64 alin. (2) din Codul fiscal, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 61 alin. (3) si (4) nu sunt aplicabile reglementarile cap. X «Venitul net anual impozabil» din prezentul titlu. Potrivit art. 63 alin. (3) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor, situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului in sistem real, precum si pentru cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar mai mare de 5 camere de inchiriat in locuinte proprietate personala sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) si art. 623 alin. (3). Criteriile de stabilire a normei anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat in scop turistic situate in locuinta propietate personala sunt prevazute in Ordinul 28/2012.

(5) Veniturile obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, sunt calificate ca venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau in sistem real si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu.

Atentie: Potrivit art. 622 alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit prevederilor art. 48. Reguli privind stabilirea impozitului in cazul optiunii pentru determinarea venitului net in sistem real sunt reglementate la art. 622 din Codul fiscal. ATENTIE: Potrivit art. 64 alin. (2) din Codul fiscal, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 61 alin. (3) si (4) nu sunt aplicabile reglementarile cap. X «Venitul net anual impozabil» din prezentul titlu.

Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal sunt reglementate la art. 623 din Codul fiscal.

Regulile generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real (pe baza contabilitatii in partida simpla) sunt reglementate la art. 48 din Codul fiscal. Regulile generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza de norma de venit sunt reglementate la art. 49 din Codul fiscal.

Art. 62: Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor

(1) Venitul brut

reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura

si se stabileste pe baza chiriei sau a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti

pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei sau arendei.

Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea

La articolul 62, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura

stabilite potrivit contractului incheiat intre parti,

pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora.

Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte

contractanta.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012.

ATENTIE!!!

In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste potrivit art. 62 alin. (21) din Codul fiscal.

anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.

La articolul 62, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmatorul cuprins: “(11) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei”. La articolul 62, dupa alineatul (2) se introduc sase noi alineate, alineatele (21)-(26), cu urmatorul cuprins: "(21) In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite”. (22) In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General

Venitul brut din inchirierea bunurilor mobile se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat. Precizari privind impozitarea veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole.

Venitul net in cazul veniturilor obtinute din ARENDAREA

al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine. (23) Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (24) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (25) Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

(26) In cazul in care opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligati sa precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.

bunurilor agricole din patrimoniul personal se poate stabili forfetar sau in sistem real, astfel: (1) forfetar: potrivit art. 62 alin. (23) din Codul fiscal, adica venitul net se stabileste la fiecare plata ca diferenta intre venitul brut definit la art. 62 alin. (21) si alin. (22) din Codul fiscal si o cheltuiala forfetara de 25%; ATENTIE: (A.1) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza, potrivit art. 62 alin. (24) din Codul fiscal, prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. In aceast caz persoana fizica care obtine astfel de venituri nu trebuie sa depuna nici Formularul 220 si nici Formularul 200. (A.2) Impozitul calculat si retinut de catre platitorul de venit, pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat, de catre platitorul de venit prin Formularul 100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, art. 62 alin. (25) din Codul fiscal,

(2) in sistem real: prin optiunea prevazuta la art. 62 alin. (3) si alin. (26) din Codul fiscal, adica venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut definit la art. 62 alin. (2) alin. (21) din Codul fiscal si cheltuielile reale inregistrate prin contabilitatea in partida simpla a contribuabilului.

Art. 62 alin. (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Modalitatea de impunere aleasa este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza contractului/raportului juridic respectiv.

La articolul 62, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: Prin exceptie de la prevederile alin. (1), (2) si (21)-(25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Se introduc la exceptii si alin. (21)-(25).

Dupa articolul 62 se introduc trei noi articole, articolele 621-623, cu urmatorul cuprins: Art. 621: Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit: (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Pentru inchirierea in scop turistic a 1-5 camere impozitul este stabilit pe baza de norma de venit. Observatie: Totusi pentru aceasta categorie se poate opta pentru impozitarea in sistemul real conform art. 622 alin. (1).

(2) Norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat se determina de directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si turismului si

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011. Precizari privind determinarea normelor anuale de venit.

al ministrului finantelor publice si a propunerilor Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului privind nivelul normelor anuale de venit.

Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de catre Ministerul Dezvoltarii Regionale si Turismului, in cursul trimestrului IV, dar nu mai tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finantelor Publice.

(3) Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia publicarii anuale a normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Publicarea normelor anuale de venit trebuie sa se realizeze in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.

(4) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, declaratia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul in curs.

In cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului acestia au obligatia completarii si depunerii declaratiei privind venitul estimat/norma de venit

Se introduce obligativitatea depunerii pana pe 31 ianuarie inclusiv/respectiv in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului a declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul in curs.

pentru anul fiscal in curs.

(5) Organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia de impunere la termenul si potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. (6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final. (7) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

(8) Plata impozitului se efectueaza in cursul anului catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si 50% din impozit pana la data 25 noiembrie inclusiv.

Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabileste prin decizie de impunere anuala, pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit si se plateste in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.

Art. 622: Reguli privind stabilirea impozitului in cazul optiunii pentru determinarea venitului net in sistem real (1) Contribuabilii care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit prevederilor art. 48.

(2) Optiunea se exercita pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul in curs si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

In cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), optiunea se exercita pentru anul fiscal in curs, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea si depunerea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit.

(3) In cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligati sa efectueze plati anticipate cu titlu de impozit catre bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si 50% din impozit pana la data 25

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Precizari privind optiunea pentru determinarea venitului net anual in sistem real de catre contribuabilii care realizeaza veniturile definite la art. 61 alin. (3) din Codul fiscal. Precizari privind platile anticipate cu titlu de impozit catre bugetul de stat.

noiembrie inclusiv.

In cazul in care decizia de impunere pentru anul fiscal in curs nu a fost emisa pana la data de 1 noiembrie, precum si in cazul contribuabililor care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) dupa data de 1 noiembrie a anului fiscal in curs, nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net anual urmand sa fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

(4) Organul fiscal competent stabileste platile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declaratia privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia de impunere, care se comunica contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

(5) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia de a depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. (6) Impozitul anual datorat se calculeaza de organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, impozitul fiind final. 7) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. (8) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii conform Codului de procedura fiscala. (9) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Termenul de depunerea a declaratiei pentru venitul realizat anual este de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Precizari privind: - modul de calcul al impozitului anual - decizia de impunere - termenul de plata al diferentelor de impozit - beneficiarul impozitului.

Art. 623: Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal

(1) In cazul in care, in cursul anului fiscal, contribuabilii prevazuti la art. 61 alin. (4) realizeaza venituri din inchirierea unui numar mai mare de 5 camere, acestia sunt obligati sa notifice evenimentul, respectiv depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, organului fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii acestuia.

Pentru perioada din anul fiscal in care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit si platile stabilite in contul impozitului anual datorat.

(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(3) Pentru perioada ramasa din anul fiscal, venitul net se stabileste in sistem real, potrivit prevederilor art. 48.

Contribuabilii respectivi sunt obligati sa completeze si sa depuna declaratia privind venitul estimat/ norma de venit, in termen de 15 zile de la data producerii

Se introduce obligativitatea notificarii organului fiscal competent in situatia inchiriereii unui numar mai mare de 5 camere in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.

evenimentului, la organul fiscal competent, in vederea stabilirii platilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei ramase pana la sfarsitul anului fiscal.

Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat in perioada ramasa sunt cele prevazute la art. 622

alin. (3)-(9). 63 alin. (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.

La articolul 63, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alineatele (3) si (4), cu urmatorul cuprins: (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor, situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza pentru determinarea venitului in sistem real, precum si pentru cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar mai mare de 5 camere de inchiriat in locuinte proprietate personala sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) si art. 623 alin. (3).

(4) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Atentie: Potrivit art. 53 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub

78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.

forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.

Art. 64: Impozitarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.

Articolul 64 se modifica si va avea urmatorul cuprins: (1) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.

(2) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 61 alin. (3) si (4) nu sunt aplicabile reglementarile cap. X «Venitul net anual impozabil» din

prezentul titlu.

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012.

Inchirierea camerelor in scop turistic NU intra sub incidenta cap. X - Venitul net anual impozabil.

Art. 72: Stabilirea venitului net anual din activitati agricole pe baza de norme de venit (5) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul

La articolul 72, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (5) Contribuabilii care desfasoara activitati agricole pentru care venitul

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Registrul-jurnal de incasari si plati pentru partea de incasari se

net se determina pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate in partida simpla, pentru activitatea respectiva.

net se determina pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obligatia sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop. La articolul 72, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:

(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real.

completeaza pentru: - activitatile agricole impozitate pe baza de norme de venit; - activitatile din agricultura, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare. Atentie: Registrul-jurnal de incasari si plati se completeaza potrivit Anexei 2, Partea I, pct. II din Ordinul 3512/2008, iar modelul registrului este reglementat la Anexa 3, pct. 2 din Ordinul 3512/2008. Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2012. Noutate: In situatia depasirii a 100.000 euro contribuabilii care se incadreaza pe norme de venit si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) trec la sitemul real incepand cu anul fiscal urmator.

Contribuabilii respectivi au obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune pana la 31 ianuarie inclusiv.

Art. 74: Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole

La articolul 74, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:

(6) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati agricole determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.

ATENTIE!!!

Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, in conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) si lit. g).

CAPITOLUL IX: Venituri din alte surse (art. 78 - art. 79 indice 1)

La articolul 78 alineatul (1), dupa litera d) se introduce o noua litera, litera f), cu urmatorul cuprins:

Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011.

f) venituri obtinute din valorificarea prin centrele de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea.

Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, in conformitate cu prevederile art. 42 lit. a1) si lit. g).

ATENTIE!!

(A.1) Potrivit art. 53 alin. (2) din Codul fiscal coroborat cu art. 82 alin. (51) din Codul fiscal, impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent. (A.2) Potrivit art. 63 alin. (4) din Codul fiscal coroborat cu art. 82 alin. (51) din Codul fiscal, impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent. (A.3) Potrivit art. 74 alin. (6) din

Codul fiscal, coroborat cu art. 82 alin. (51) din Codul fiscal, impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati agricole determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal competent.

Art. 81: Declaratii de venit estimat

(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal

au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat,

in termen de 15 zile de la incheierea

La articolul 81, denumirea marginala si alineatele (2)-(4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: Declaratii privind venitul estimat/norma de venit

(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala,

au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit,

in termen de 15 zile de la incheierea

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit pentru inchirieri se depune odata cu contractul in termen de 15 zile.

contractului intre parti.

Declaratia privind venitul estimat

se depune o data cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.

(3) Contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si declaratia estimativa de venit. (4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si au optat pentru determinarea venitului net in sistem real depun, o data cu cererea de optiuni,

(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem

contractului intre parti.

Declaratia privind venitul estimat/norma de venit

se depune odata cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti.

Contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de 15 zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.

(3) Contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si

declaratia privind venitul

estimat/norma de venit.

(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem

Pentru veniturile din arendare se inregistreaza contractul/respectiv modificarile ulterioare in termen de 15 zile de la incheierea / producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent. Arendarea este reglementata la Sectiunea 3, Capitolul V, Titlul IX, Cartea V din Codul civil (Legea 287/2009).

Corelatie cu noile prevederi ale art. 51 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.

Reformulare si

corelatii cu noua denumire a declaratiei.

si declaratia de venit estimat.

real depun declaratia de venit estimat completata corespunzator.

real depun

declaratia privind venitul estimate / norma de venit completata corespunzator.

Art. 82: Stabilirea platilor anticipate de impozit

(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat

in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii.

In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent.

Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului fiscal.

La articolul 82, alineatele (2), (3) si

(5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat

in anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor, potrivit legii.

In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plata al anului precedent.

Diferenta dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaza pe termenele de plata

Precizari privind

platile anticipate

Nicio modificare de fond, doar

corelarea cu noua denumire a declaratiei.

Pentru declaratiile de venit estimativ depuse

in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:

a) pe baza contractului incheiat intre parti;

sau

b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii.

In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.

urmatoare din cadrul anului fiscal.

Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse

in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Platile anticipate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:

a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau

b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii.

In cazul in care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza impunerea.

IMPORTANT!!! Schimbare

termen de plata pentru platile anticipate

(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru,

cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaza potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul afferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 1 septembrie inclusiv

si

50% din impozit pana la data de 15 noiembrie inclusiv.

(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind

(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Nu se datoreaza plati anticipate in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din arendare si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul realizat.

Contribuabilii care determina venitul net din activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 septembrie inclusiv

si

50% din impozit pana la data de 25 noiembrie inclusiv.

(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind

Reformulare

IMPORTANT!!! Schimbare

termen de plata pentru platile anticipate

Nicio modificare de fond, doar

corelarea cu noua denumire a declaratiei.

venitul estimate

pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz.

La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta la art. 43 alin. (1).

venitul estimat/ norma de venit

pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz.

La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta la art. 43 alin. (1).

La articolul 82, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmatorul cuprins: (51) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabileste prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut si reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, determinate in sistem real.

Art. 83: Declaratia privind venitul realizat (1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole,

La art. 83, alin. (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: (1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, determinate in sistem real, au

Noutate: Modificarea termenului

de depunere a Formularului 200, de la data de 15 la data de 25

mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

determinate in sistem real, au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. (2) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generata de: a) transferuri de titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise; b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.

obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere. (2) Declaratia privind venitul realizat se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generata de: a) transferuri de titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise; b) operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.

Art. 83 alin. (3): a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii de venit estimativ

La articolul 83 alineatul (3), literele a) si b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins: Nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/ norma de venit

Formularul 200

Nicio modificare de fond, doar s-a corelat cu

noua denumire a declaratiei

in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; b) venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - e), a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 521; Art. 83 alin. (3): c) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 63 alin. (2), a caror impunere este finala, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;

in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii; b) venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 521; La articolul 83 alineatul (3), dupa litera b) se introduce o noua litera, litera b1), cu urmatorul cuprins: b1) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 62 alin. (21); La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins: c) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 63 alin. (2), a caror impunere este finala, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;

Nicio modificare de fond, Corelare cu noile prevederi ale art.

52 alin. (1)

NOU!!!

Nicio modificare de fond, doar s-a corelat cu

noua denumire a declaratiei.

(3) Nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru urmatoarele categorii de venituri: d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in fisele fiscale, care au regim de declaratii de impozite si taxe sau declaratii lunare,

La art. 83 alin. (3), lit. d) se modifica si va avea urmatorul cuprins: d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaratii lunare,

Corelatie cu noile prevederi ale art.

59 din Codul fiscal.

depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;

depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;

(3) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 15 mai a anului urmator celui de realizare a venitului.

La art. 90, alin. (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (3) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei specifice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului.

Noutate: Modificarea termenului de depunere a Formularului 201, de la data de 15 la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Art. 93: Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa

(2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

La art. 93, alin. (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (2) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Noutate: Unificarea termenelor de depunere a declaratiilor de catre platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului (Formularul 205), pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat si eliminarea termenului de 30 iunie. Atentie: Potrivit art. 94 alin. (11): Dispozitiile art. 93 alin. (2) se aplica incepand cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor.

(3) Fac exceptie de la termenul prevazut la alin. (2) si au obligatia depunerii declaratiei, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, urmatorii:

a) platitorii de venituri din activitatile independente prevazute la art. 52;

b) platitorii de venituri din salarii, in

legatura cu veniturile din salarii platite contribuabililor, care nu au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (2) si pentru care obligatiile declarative sunt prevazute la art. 59;

La art. 93, alin. (3) se abroga.

Noutate: Unificarea termenelor de

depunere a declaratiilor de catre platitorii de venituri cu regim de

retinere la sursa a impozitului (Formularul 205), pana in ultima

zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul

expirat.

c) platitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se retine la sursa.

Art. 94: Dispozitii tranzitorii

La art. 94, dupa alin. (7) se introduc cinci noi alineate, alin. (8) – (12), cu urmatorul cuprins: (8) Contribuabilii care desfasoara activitate de transport de persoane si de bunuri in regim de taxi si obtin venituri din activitati independente pentru care venitul net a fost determinat in sistem real in anul 2011, in conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privind transportul in regim de taxi si in regim de inchiriere, cu modificarile si completarile ulterioare, au dreptul sa opteze incepand cu anul 2012 pentru determinarea venitului net anual pe baza de norme de venit. (9) Optiunea se exercita prin completarea declaratiei de venit estimat cu informatii privind stabilirea venitului net a nual pe baza normelor de venit si depunerea la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011.

La articolul 94, alineatul (9) se modifica si va avea urmatorul cuprins: (9) Optiunea se exercita prin completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit cu informatii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit si depunerea la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011.

Noutate: Reglementarea posibilitatii impunerii venitului realizat din transportul de persoane si bunuri in regim de TAXI pe baza de norma de venit, pentru contribuabilii pentru care in anul 2011 venitul net a fost determinat in sistem real prin efectul legii.

(10) Fisele fiscale care cuprind informatii referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii aferente anului 2011 vor fi depuse pana in ultima zi a lunii februarie a anului 2012. (11) Dispozitiile art. 59 si art. 93 alin. (2) se aplica incepand cu drepturile aferente lunii ianuarie 2012 pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor. (12) Prevederile art. 48 alin. (4) lit. c1) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012.

La articolul 94, dupa alineatul (12) se introduc trei noi alineate, alineatele (13)-(15), cu urmatorul cuprins: (13) Pentru veniturile realizate in baza contractelor aflate in derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiva erau aplicabile prevederile art. 52, obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plati anticipate sunt cele in vigoare la data platii veniturilor. (14) Veniturile din arendare realizate in anul 2011 se declara in declaratia privind venitul realizat care va fi depusa la organul fiscal competent pana la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectuandu-se pe baza deciziei de impunere anuala. In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaza venituri din arenda sunt obligati sa isi exercite in scris optiunea

Precizari referitoare la obligatia depunerii Fiselor fiscale (Formularul 210) cuprinzand informatii privind calculul impozitului pe veniturile din salarii pentru anul 2011. Atentie! Aceste prevederi intra in vigoare incepand cu data de 30 decembrie 2011.

privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia. (15) Propunerile Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat in cazul veniturilor din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finantelor Publice pana la data de 10 ianuarie 2012. Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia determinarii si publicarii anuale a normelor anuale de venit pana la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si turismului si al ministrului finantelor publice si a propunerilor Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului.