LEGE nr. 571 din 22 decembrie 2003 (*actualizată*)privind Codul fiscal(aplicabilă începând cu data de 1 iulie 2008*)EMITENT: PARLAMENTUL---------------- *) Textul iniţial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr.927 din 23 decembrie 2003. Aceasta este forma actualizată de S.C."Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neamţ pânăla data de 1 iulie 2008, cu modificările şi completările adusede: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003 ; HOTARAREA nr. 44din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTĂRÂREAnr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANŢA nr. 94 din 26 august 2004;LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 123din 24 noiembrie 2004**); HOTĂRÂREA nr. 783 din 19 mai 2004;ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12noiembrie 2004; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din7 ianuarie 2005; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANŢA DE URGENŢĂnr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respinsă de LEGEA nr. 226 din 11iulie 2005; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 45 din 1 iunie 2005 ******)respinsă de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEAnr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005;ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTĂRÂREA nr. 797 din 14iulie 2005; ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 203 din 22 decembrie 2005 ;RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005 ; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr.21 din 16 martie 2006; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 33 din 19 aprilie2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie2006; HOTĂRÂREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogată deHOTĂRÂREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006 ; RECTIFICAREA nr. 343din 17 iulie 2006; HOTĂRÂREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006;ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 110 din 21 decembrie 2006 ; ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 22 din 28 martie 2007; HOTĂRÂREA nr. 667 din 28 iunie2007; ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 ;ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 155 din 19 decembrie 2007 ; ORDINUL nr.2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007;ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 51 din 21 aprilie 2008 ; ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 50 din 21 aprilie 2008.

NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamţ: **) Potrivit art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24noiembrie 2004, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7decembrie 2004, prevederile prezentei ordonante de urgenţă intrăîn vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepţia art. I, pct. 1si 3, care intră în vigoare la data publicării acestei ordonanţede urgenţă în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. ***) Forma actualizată a Legii nr. 571/2003 până la data de 1ianuarie 2005, include următoarele acte normative cu data deaplicare 1 ianuarie 2005:

- HOTĂRÂREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004;

- ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004, aprobată cu modificări şicompletări prin LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004;

- ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004 ,punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 1.154 din 7 decembrie 2004;

- ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. ****) Conform art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005, prin derogare de la dispoziţiile art. 4 alin. (2) din Legeanr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezenteiordonanţe de urgenţă intră în vigoare începând cu data de 1aprilie 2005. Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intră în vigoare ladata de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 22-25 se aplică începând cu data de 1iunie 2005. *****) Prin ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 30 din 28 aprilie 2005 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 aufost modificate alin. (2) şi (3) ale art. III din ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 263 din 30 martie 2005, astfel: "Prevederile art. I pct. 1-7, pct. 9 - referitor lamodificarea art. 42 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pct. 10 -11 şipct. 17-18 inclusiv intră în vigoare la data de 1 mai 2005.

Prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificareaart. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, pct. 12 -16, pct. 19-25inclusiv se aplică începând cu data de 1 iunie 2005." ******) Conform articolului unic din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr.45 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1iunie 2005, prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor lamodificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pct. 12 -16,pct. 19-21 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/2005pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privindCodul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, ParteaI, nr. 263 din 30 martie 2005, cu modificările ulterioare, seabrogă. *******) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abrogăOrdonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificareaşi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatăîn Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie2005.

LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005 respinge ORDONANŢA DE URGENŢĂnr. 24 din 24 martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 263din 30 martie 2005.

------------ Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 modificăart. III din ORDONANTA DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004,în sensul următor: "Art. III. - (1) Prin derogare de la dispoziţiile art. 4alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,prevederile prezentei ordonanţe de urgenţă intră în vigoareîncepând cu data de 1 ianuarie 2005, cu următoarele excepţii: a) începând cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) alart. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77*); b) începând cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) aart. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66;alin. (4) şi (4^1) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a),a^1), a^2), a^3), e), e^1) şi g) ale alin. (3) al art. 67; alin.(4) şi (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art. 83;lit. b) a alin. (4) al art. 83*); c) începând cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art.67. (2) În cazul titlurilor de valoare dobândite până la data de31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent dedata înstrăinării acestora. (3) În perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005,intermediarii vor calcula, vor reţine şi vor vira impozitul de 1%aplicat asupra câştigurilor din transferul titlurilor de valoaredobândite şi înstrăinate în această perioadă, indiferent dacăsunt dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 dezile sau mai mică de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestortranzacţii le este aplicabilă regula de calcul al câştigului netconform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calcululimpozitului pe veniturile realizate de persoane fizice dininvestiţii şi din transferul proprietăţilor imobiliare dinpatrimoniul personal, definite potrivit dispoziţiilor cap. V şiVIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepţiacâştigurilor realizate din transferul titlurilor de valoareînstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile de la datadobândirii, pentru care se menţine cota de 1% prevăzută la art.67 alin. (3) lit. e). (5) Cota de impozit de 16% se aplică începând cu data de 1ianuarie 2006 şi pentru veniturile realizate de persoanele fiziceşi juridice nerezidente, prevăzute la art. 115, cu excepţiaveniturilor obţinute din jocuri de noroc pentru care se menţinecota de impozit de 20%."--------------- *) Prin DECIZIA CURŢII CONSTITUŢIONALE nr. 568 din 2noiembrie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.060 din 26noiembrie 2005 s-a constatat că dispoziţiile art. I pct. 39 dinLegea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă aGuvernului nr. 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legiinr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziţiile

art. III alin. (1) lit. a) şi b) din Ordonanţa de urgenţă aGuvernului nr. 138/2004, sunt neconstituţionale, deoarececontravin prevederilor art. 78 din Constituţie; Art. 78 din CONSTITUŢIA ROMÂNIEI din 21 noiembrie 1991,republicată în MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003prevede că legea se publica in Monitorul Oficial al României siintra in vigoare la 3 zile de la data publicării sau la o dataulterioara prevăzută in textul ei.

Parlamentul României adoptă prezenta lege.

TITLUL I Dispoziţii generale

CAP. I Scopul şi sfera de cuprindere a Codului fiscal

Scopul şi sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 (1) Prezentul cod stabileşte cadrul legal pentru impoziteleşi taxele prevăzute la art. 2, care constituie venituri labugetul de stat şi bugetele locale, precizează contribuabiliicare trebuie să plătească aceste impozite şi taxe, precum şimodul de calcul şi de plată al acestora. Prezentul cod cuprindeprocedura de modificare a acestor impozite şi taxe. De asemenea,autorizează Ministerul Finanţelor Publice să elaboreze normemetodologice, instrucţiuni şi ordine în aplicarea prezentului codşi a convenţiilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor şi taxelorreglementate de prezentul cod este stabil it prin legislaţiaprivind procedurile fiscale. (3) În materie fiscală, dispoziţiile prezentului codprevalează asupra oricăror prevederi din alte acte normative, încaz de conflict între acestea aplicându -se dispoziţiile Coduluifiscal. (4) Dacă orice prevedere a prezentului cod contravine uneiprevederi a unui tratat la care România este parte, se aplicăprevederea acelui tratat. (5) Orice măsură de natură fiscală care constituie ajutor destat se acordă potrivit dispoziţiilor Legii nr. 143/1999 privindajutorul de stat, cu modificările şi completările ulterioare. (5) Orice măsură de natură fiscală care constituie ajutor destat se acordă potrivit dispoziţiilor Ordonanţei de urgenţă aGuvernului nr. 117/2006 privind procedurile naţionale în domeniulajutorului de stat, aprobată cu modificări şi completări prinLegea nr. 137/2007.------------- Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

Impozitele şi taxele reglementate de Codul fiscal

ART. 2 Impozitele şi taxele reglementate prin prezentul cod sunturmătoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obţinute din România denerezidenţi; e) impozitul pe reprezentanţe;

f) taxa pe valoarea adăugată; g) accizele; h) impozitele şi taxele locale.

CAP. II Interpretarea şi modificarea Codului fiscal

Principiile fiscalităţii ART. 3 Impozitele şi taxele reglementate de prezentul cod se bazeazăpe următoarele principii: a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitelecategorii de investitori şi capitaluri, cu forma de proprietate,asigurând condiţii egale investitorilor, capitalului român şistrăin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridiceclare, care să nu conducă la interpretări arbitrare, iartermenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis stabilitepentru fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată urmări şiînţelege sarcina fiscală ce le revine, pre cum şi să poatădetermina influenţa deciziilor lor de management financiar asuprasarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prinimpunerea diferită a veniturilor, în funcţie de mărimea acestora; d) eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termenlung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste prevederisă nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru persoanefizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la dataadoptării de către acestea a unor decizii investiţionale majore.

Modificarea şi completarea Codului fiscal ART. 4 (1) Prezentul cod se modifică şi se completează numai prinlege, promovată, de regulă, cu 6 luni înainte de data intrării învigoare a acesteia.

(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intră învigoare cu începere din prima zi a anului următor celui în care afost adoptată prin lege.

Norme metodologice, instrucţiuni şi ordine ART. 5 (1) Ministerul Finanţelor Publice are at ribuţia elaborăriinormelor necesare pentru aplicarea unitară a prezentului cod.

(2) În înţelesul prezentului cod, prin norme se înţelegenorme metodologice, instrucţiuni şi ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prinhotărâre, şi sunt publicate în Monitorul Oficial al României,Partea I. (4) Ordinele şi instrucţiunile se emit de ministrulfinanţelor publice şi se publică în Monitorul Oficial alRomâniei, Partea I. (5) Instituţiile publice din subordinea Guvernului, alteledecât Ministerul Finanţelor Publice, nu pot elabora şi emitenorme care să aibă legătură cu prevederile prezentului cod, cuexcepţia celor prevăzute în prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanţelor Publice colectează şisistematizează toate normele în vigoare având legătură cuprevederile prezentului cod şi pune această colecţie oficială ladispoziţia altor persoane, spre publicare.

Înfiinţarea şi funcţionarea Comisiei fiscale centrale ART. 6 (1) Ministerul Finanţelor Publice înfiinţează o Comisiefiscală centrală, care are responsabilităţi de elaborare adeciziilor cu privire la aplicarea unitară a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare şi funcţionare a Comisieifiscale centrale se aprobă prin ordin al ministrului finanţelorpublice. (3) Comisia fiscală centrală este coordonată de secretarul destat din Ministerul Finanţelor Publice care răspunde depoliticile şi legislaţia fiscală. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprobă prin ordinal ministrului finanţelor publice. (5) Comisia fiscală centrală constituită în baza prevederilorprezentului articol are competenţa de a emite soluţii fiscaleindividuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari,definiţi astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 200 7, şi lasolicitarea celorlalţi contribuabili, în baza analizelorefectuate asupra documentaţiilor depuse de către aceştia.Criteriile şi documentele necesare pentru obţinerea soluţieifiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotărâre aGuvernului*).----------- Alin. (5) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (5) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(6) Soluţia fiscală individuală anticipată este actuladministrativ fiscal emis de Comisia centrală fiscală în vedereasoluţionării unei cereri a contribuabilului referitoare lareglementarea unor situaţii fiscale de fapt viitoare*).

----------- Alin. (6) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (6) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(7) Soluţia fiscală individuală anticipată este opozabilă şiobligatorie faţă de organele fiscale numai dacă situaţia de faptulterioară coincide cu prezentările şi documentele avute învedere la emiterea soluţiei fiscale individuale anticipate. Încaz contrar, soluţia fiscală individuală anticipată se considerădesfiinţată cu efect retroactiv*).----------- Alin. (7) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (7) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(8) Soluţia fiscală individuală anticipată nu mai estevalabilă dacă prevederile legale în baza cărora a fost luatădecizia se modifică*).----------- Alin. (8) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (8) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.----------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamţ: Conform art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 123 din 24noiembrie 2004, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7decembrie 2004, completarea adusă de pct. 1 al art. I din acestact normativ, intră în vigoare la data publicării prezenteiordonanţe de urgenţă în Monitorul Oficial al României, Partea I.

CAP. III Definiţii

Definiţii ale termenilor comuni ART. 7 (1) În înţelesul prezentului cod, termenii şi expresiile demai jos au următoarea semnificaţie: (1) În înţelesul prezentului cod, cu excepţia titlului VI,termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:

------------ Partea introductivă a alin. (1) al art. 7 a fost modificatăde pct. 2 al art. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4octombrie 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18octombrie 2007.

1. activitate - orice activitate desfăşurată de către opersoană în scopul obţinerii de venit; 2. activitate dependentă - orice activitate desfăşurată de opersoană fizică într-o relaţie de angajare; 3. activitate dependentă la funcţia de bază - oriceactivitate dependentă care este declarată astfel de persoanafizică, în conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independentă - orice activitate desfăşurată curegularitate de către o persoană fizică , alta decât o activitatedependentă; 5. asociere, fără personalitate juridică - orice asociere înparticipaţiune, grup de interes economic, societate civilă saualtă entitate care nu este o persoană impozabilă distinctă, înînţelesul impozitului pe venit şi pe profit, conform normeloremise în aplicare; 6. autoritate fiscală competentă - organul fiscal din cadrulMinisterului Finanţelor Publice şi serviciile de specialitate aleautorităţilor administraţiei publice locale, după caz, care auresponsabilităţi fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasingcare îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii: a) riscurile şi beneficiile dreptului de proprietate asuprabunului care face obiectul leasingului sunt tran sferateutilizatorului la momentul la care contractul de leasing produceefecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptuluide proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului cătreutilizator la momentul expirării contractului ; c) perioada de leasing depăşeşte 75% din durata normală deutilizare a bunului ce face obiectul leasingului; în înţelesulacestei definiţii, perioada de leasing include orice perioadăpentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasingcare îndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii: a) riscurile şi beneficiile dreptului de proprietate asuprabunului care face obiectul leasingului sunt transferateutilizatorului la momentul la care contractul de leasing produceefecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptuluide proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului cătreutilizator la momentul expirării contractului; c) utilizatorul are opţiunea de a cumpăra bunul la momentulexpirării contractului, iar valoarea reziduală exprimată înprocente este mai mică sau egală cu diferenţa dintre duratanormală de funcţionare maximă şi durata contractului de leasing,

raportată la durata normală de funcţionare maximă, exprimată înprocente; d) perioada de leasing depăşeşte 80% din durata normală defuncţionare maximă a bunului care face obiectul leasingului; înînţelesul acestei definiţii, perioada de leasing include oriceperioadă pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea totală a ratelor de leasing, mai puţincheltuielile accesorii, este mai mare sau egală cu valoarea deintrare a bunului;-------------- Pct. 7 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

8. contract de leasing operaţional - orice contract deleasing încheiat între locator şi locatar, care nu îndeplineştecondiţiile contractului de leasing financiar; 8. contract de leasing operaţional - orice contract deleasing încheiat între locator şi locatar, care transferălocatarului riscurile şi beneficiile dreptului de proprietate,mai puţin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduală,şi care nu îndeplineşte niciuna dintre condiţiile prevăzute lapct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoareareziduală există atunci când opţiunea de cumpărare nu esteexercitată la începutul contractului sau când contractul deleasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirăriicontractului;-------------- Pct. 8 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

9. comision - orice plată în bani sau în natură efectuatăcătre un broker, un agent comisionar general sau către oricepersoană asimilată unui broker sau unui agent comisionar general,pentru serviciile de intermediere efectuate în legătură cu ooperaţiune comercială; 10. contribuţii sociale obligatorii - orice contribuţii caretrebuie plătite, în conformitate cu legislaţia în vigoare, pentruprotecţia şomerilor, asigurări de sănătate sau asigurări sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau aimpozitului pe profit cu suma impozitului achitat în străinătate,conform convenţiilor de evitare a dublei impuneri sau aşa cum sestabileşte în prezentul cod; 12. dividend - o distribuire în bani sau în natură, efectuatăde o persoană juridică unui participant la persoana juridică,drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la aceapersoană juridică, exceptând următoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare carenu modifică procentul de deţinere a titlurilor de participare aleoricărui participant la persoana juridică;

b) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legăturăcu răscumpărarea titlurilor de participare la per soana juridică,alta decât răscumpărarea care face parte dintr -un plan derăscumpărare, ce nu modifică procentul de deţinere a titlurilorde participare al nici unui participant la persoana juridică; c) o distribuire în bani sau în natură, efectuată în legăturăcu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire în bani sau în natură, efectuată cu ocaziareducerii capitalului social constituit efectiv de cătreparticipanţi. Dacă suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sauserviciile furnizate către un participant la persoana juridicădepăşeşte preţul pieţei pentru astfel de bunuri sau servicii,atunci diferenţa se tratează drept dividend; Dacă suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sauserviciile furnizate către un participant la persoana juridicădepăşeşte preţul pieţei pentru astfel de bunuri sau servicii,atunci diferenţa se tratează drept dividend. De asemenea, dacăsuma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sauserviciile furnizate în favoarea unui acţ ionar sau asociat alpersoanei juridice este efectuată în scopul personal al acestuia,atunci suma respectivă este tratată ca dividend.------------- Paragraful 2 al literei d) de la pct. 12 al alin. (1) al art.7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANŢA nr. 83 din19 august 2004, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27august 2004.

13. dobânda - orice sumă ce trebuie plătită sau primităpentru utilizarea banilor, indiferent dacă trebuie să fie plătit ăsau primită în cadrul unei datorii, în legătură cu un depozit sauîn conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cuplata în rate sau orice vânzare cu plata amânată; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborarecontinuă între persoane fizice sau juridice, independente dinpunct de vedere financiar, prin care o persoană, denumităfrancizor, acordă unei alte persoane, denumită beneficiar,dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, otehnologie sau un serviciu; 15. know-how - orice informaţie cu privire la o experienţăindustrială, comercială sau ştiinţifică care este necesară pentrufabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existentşi a cărei dezvăluire către alte persoane nu este permi să fărăautorizaţia persoanei care a furnizat această informaţie; înmăsura în care provine din experienţă, know -how-ul reprezintăceea ce un producător nu poate şti din simpla examinare aprodusului şi din simpla cunoaştere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporală, care estedeţinută pentru a fi utilizată în producţia sau livrarea debunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriatăterţilor sau în scopuri administrative, dacă are o durată normală

de utilizare mai mare de un an şi o valoare mai mare decât limitastabilită prin hotărâre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoană juridică străină şi oricepersoană fizică nerezidentă; 18. organizaţie nonprofit - orice asociaţie, fundaţie saufederaţie înfiinţată în România, în conformitate cu legislaţia învigoare, dar numai dacă veniturile şi activele asociaţiei,fundaţiei sau federaţiei sunt utilizate pentru o activitate deinteres general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoană care este proprietarul unuititlu de participare; 20. persoană - orice persoană fizică sau juridică; 21. persoane afiliate - o persoană este afiliată cu altăpersoană, dacă relaţia dintre ele este definită de cel puţin unuldintre următoarele cazuri: a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică,dacă acestea sunt rude până la gradul al III -lea inclusiv; b) o persoană este afiliată cu o persoană juridică dacăpersoana deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerilepersoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numărultitlurilor de participare sau al drepturilor de vot deţinute lapersoana juridică ori dacă controlează în mod efectiv persoanajuridică; c) o persoană juridică este afiliată cu altă persoanăjuridică, dacă orice altă persoană deţine direct sau indirect,inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 33% dinvaloarea sau numărul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot deţinute la fiecare persoană juridică ori dacă controleazăîn mod efectiv fiecare persoană juridică; în înţelesul acesteidefiniţii, o asociere fără personalitate juridică se considerăpersoană juridică; 21. persoane afiliate - o persoană este afiliată cu altăpersoană dacă relaţia dintre ele este definită de cel puţin unuldintre următoarele cazuri: a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică,dacă acestea sunt rude până la gradul al III -lea inclusiv; a) o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică,dacă acestea sunt soţ/soţie sau rude până la gradul al III-leainclusiv. Între persoanele afiliate, preţul la care se transferăbunurile corporale sau necorporale ori se prestează serviciireprezintă preţ de transfer;-------------- Lit. a) a pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modifica tă depct. 2 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicatăîn MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridicădacă persoana fizică deţine, în mod direct sau indirect, inclusivdeţinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numărultitlurilor de participare sau al drepturilor de vot deţinute lapersoana juridică ori dacă controlează în mod efectiv persoanajuridică;

c) o persoană juridică este afiliată cu altă persoanăjuridică dacă cel puţin: (i) prima persoană juridică deţine, în mod direct sauindirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controleazăpersoana juridică; (ii) a doua persoană juridică deţine, în mod direct sauindirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numărul titulurilor de participare sau aldrepturilor de vot la prima persoană juridică; (iii) o persoană juridică terţă deţine, în mod direct sauindirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot atât la prima persoană juridică, cât şi la cea de-a doua.------------- Pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 alart. I din ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

22. persoană fizică nerezidentă - orice persoană fizică carenu este persoană fizică rezidentă; 23. persoană fizică rezidentă - orice persoană fizică ceîndeplineşte cel puţin una dintre următoarele condiţii: a) are domiciliul în România; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat înRomânia; c) este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multeperioade ce depăşesc în total 183 de zile, pe parcursul oricăruiinterval de 12 luni consecutive, care se încheie în anulcalendaristic vizat; d) este cetăţean român care lucrează în străinătate, cafuncţionar sau angajat al României într -un stat străin. Prin excepţie de la prevederile lit. a) -d), nu este persoanăfizică rezidentă un cetăţean străin cu statut diplomatic sa uconsular în România, un cetăţean străin care este funcţionar oriangajat al unui organism internaţional şi interguvernamentalînregistrat în România, un cetăţean străin care este funcţionarsau angajat al unui stat străin în România şi nici membriifamiliilor acestora; 24. persoană juridică română - orice persoană juridică care afost înfiinţată în conformitate cu legislaţia României sau careare locul de exercitare a conducerii efective în România; 25. persoană juridică străină - orice persoană juridică carenu este persoană juridică română; 26. preţ de piaţă - suma care ar fi plătită de un clientindependent unui furnizor independent în acelaşi moment şi înacelaşi loc, pentru acelaşi bun sau serviciu ori pentru unulsimilar, în condiţii de concurenţă loială; 27. proprietate imobiliară - oricare din următoarele: a) orice teren;

b) orice clădire sau altă construcţie ridicată oriîncorporată într-un teren; c) orice recoltă, material lemnos, depozit mineral sau altăresursă naturală ataşată terenului; d) orice proprietate accesorie proprietăţii prevăzute la lit.a)-c), inclusiv orice şeptel şi orice echipament utilizat înagricultură sau silvicultură; e) orice drept de proprietate descris la lit. a) -d), inclusivdreptul de folosinţă sau dreptul de a obţine venit dintr -o astfelde proprietate; 27. proprietate imobiliară - orice teren, clădire sau altăconstrucţie ridicată ori încorporată într -un teren;------------- Pct. 27 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de p ct. 2 alart. I din ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

28. redevenţă - orice sumă ce trebuie plătită în bani sau înnatură pentru folosirea ori dreptul de fol osinţă al oricăruiadintre următoarele: a) drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sauştiinţifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunilede radio sau de televiziune, precum şi efectuarea de înregistrăriaudio, video;

b) orice brevet, invenţie, inovaţie, licenţă, marcă de comerţsau de fabrică, franciză, proiect, desen, model, plan, schiţă,formulă secretă sau procedeu de fabricaţie ori software. Nu se consideră redevenţă, în sensul prezentei legi,remuneraţia în bani sau în natură plătită pentru achiziţiile desoftware destinate exclusiv operării respectivului software, fărăalte modificări decât cele determinate de instalarea,implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nuva fi considerată redevenţă, în sensul prezentei legi,remuneraţia în bani sau în natură plătită pentru achiziţia înîntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentrucalculator; c) orice transmisiuni, inclusiv către public, directe sauindirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologiisimilare; d) orice echipament industrial, comercial sau ştiinţific,orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricărei persoane fizice sau altedrepturi similare referitoare la o persoană fizică. În plus, redevenţa cuprinde orice sumă ce trebuie plătită înbani sau în natură pentru dreptul de a înregistra sau transmitesub orice formă spectacole, emisiuni, evenimente sportive saualte activităţi similare;

29. rezident - orice persoană juridică română şi oricepersoană fizică rezidentă; 30. România - teritoriul de stat al României, inclusiv mareasa teritorială şi spaţiul aerian de deasupra teritoriului şi

mării teritoriale, asupra cărora România îşi exe rcităsuveranitatea, precum şi zona contiguă, platoul continental şizona economică exclusivă, asupra cărora România îşi exercitădrepturile suverane şi jurisdicţia în conformitate cu legislaţiasa şi potrivit normelor şi principiilor dreptului internaţion al; 31. titlu de participare - orice acţiune sau altă partesocială într-o societate în nume colectiv, societate în comandităsimplă, societate pe acţiuni, societate în comandită pe acţiuni,societate cu răspundere limitată sau într -o altă persoanăjuridică sau la un fond deschis de investiţii; 32. transfer - orice vânzare, cesiune sau înstrăinare adreptului de proprietate, precum şi schimbul unui drept deproprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33. valoarea fiscală reprezintă: a) pentru active şi pasive - valoarea de înregistrare înpatrimoniu; b) pentru titlurile de participare - valoarea de achiziţiesau de aport, utilizată pentru calculul câştigului sau pierderii,în înţelesul impozitului pe venit ori al impozitul ui pe profit; c) pentru mijloace fixe - costul de achiziţie, producţie sauvaloarea de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuitori constituite ca aport, la data intrării în patrimoniulcontribuabilului, utilizată pentru calculul amortizării fiscale; c) pentru mijloace fixe amortizabile şi terenuri - costul deachiziţie, de producţie sau valoarea de piaţă a mijloacelor fixedobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la dataintrării în patrimoniul contribuabilului, utilizată pen trucalculul amortizării fiscale, după caz. În valoarea fiscală seinclud şi reevaluările contabile efectuate potrivit legii. Încazul în care se efectuează reevaluări ale mijloacelor fixeamortizabile care determină o descreştere a valorii acestora subcostul de achiziţie, de producţie sau al valorii de piaţă amijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite caaport, după caz, valoarea fiscală rămasă neamortizată amijloacelor fixe amortizabile se recalculează până la nivelulcelei stabilite pe baza costului de achiziţie, de producţie sau avalorii de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuitori constituite ca aport, după caz. În situaţia reevaluăriiterenurilor care determină o descreştere a valorii acestora subcostul de achiziţie sau sub valoarea de piaţă a celor dobânditecu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz, valoareafiscală este costul de achiziţie sau valoarea de piaţă a celordobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, după caz.------------ Lit. c) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificată depct. 2 al art. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie2007.

d) pentru provizioane şi rezerve - valoarea deductibilă lacalculul profitului impozabil.-------------

Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 alart. I din ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

(2) Criteriile care stabilesc dacă o activitate desfăşuratăde o persoană fizică reprezintă o activitate dependentă sauindependentă sunt prevăzute în norme.

Definiţia sediului permanent ART. 8 (1) În înţelesul prezentului cod, sediul permanent este unloc prin care se desfăşoară integral sau parţial activitatea unuinerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere,sucursală, birou, fabrică, magazin, ateli er, precum şi o mină, unpuţ de ţiţei sau gaze, o carieră sau alte locuri de extracţie aresurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un şantier de construcţii,un proiect de construcţie, ansamblu sau montaj sau activităţi desupervizare legate de acestea, numai dacă şantierul, proiectulsau activităţile durează mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) -(3), un sediupermanent nu presupune următoarele: a) folosirea unei instalaţii numai în scopul depozitării saual expunerii produselor ori bunurilor ce aparţin nerezidentului; b) menţinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparţin unuinerezident numai în scopul de a fi depozitate sau expuse; c) menţinerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparţin unuinerezident numai în scopul de a fi procesate de către o altăpersoană; d) vânzarea de produse sau bunuri ce aparţin unui nerezident,care au fost expuse în cadrul unor expoziţii sau târguri fărăcaracter permanent ori ocazionale, dacă produsele ori bunu rilesunt vândute nu mai târziu de o lună după încheierea târgului saua expoziţiei; e) păstrarea unui loc fix de activitate numai în scopulachiziţionării de produse sau bunuri ori culegerii de informaţiipentru un nerezident; f) păstrarea unui loc fix de activitate numai în scopuldesfăşurării de activităţi cu caracter pregătitor sau auxiliar decătre un nerezident; g) păstrarea unui loc fix de activitate numai pentru ocombinaţie a activităţilor prevăzute la lit. a) -f), cu condiţiaca întreaga activitate desfăşurată în locul fix să fie de naturăpreparatorie sau auxiliară. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) şi (2), unnerezident este considerat a avea un sediu permanent în România,în ceea ce priveşte activităţile pe care o pers oană, alta decâtun agent cu statut independent, le întreprinde în numelenerezidentului, dacă persoana acţionează în România în numelenerezidentului şi dacă este îndeplinită una din următoarelecondiţii:

a) persoana este autorizată şi exercită în Rom âniaautoritatea de a încheia contracte în numele nerezidentului, cuexcepţia cazurilor în care activităţile respective sunt limitatela cele prevăzute la alin. (4) lit. a) -f); b) persoana menţine în România un stoc de produse sau bunuridin care livrează produse sau bunuri în numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consideră că are un sediu permanentîn România dacă doar desfăşoară activitate în România prinintermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unuiagent intermediar având un statut independent, în cazul în careaceastă activitate este activitatea obişnuită a agentului,conform descrierii din documentele constitutive. Dacăactivităţile unui astfel de agent sunt desfăşurate integral sauaproape integral în numele nerezidentului, iar în relaţiilecomerciale şi financiare dintre nerezident şi agent existăcondiţii diferite de acelea care ar exista între persoaneindependente, agentul nu se consideră ca fiind agent cu statutindependent. (7) Un nerezident nu se consideră c ă are un sediu permanentîn România numai dacă acesta controlează sau este controlat de unrezident ori de o persoană ce desfăşoară o activitate în Româniaprin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) În înţelesul prezentului cod, sediul perma nent al uneipersoane fizice se consideră a fi baza fixă.

CAP. IV Reguli de aplicare generală

Moneda de plată şi de calcul a impozitelor şi taxelor ART. 9 (1) Impozitele şi taxele se plătesc în moneda naţională aRomâniei. (2) Sumele înscrise pe o declaraţie fiscală se exprimă înmoneda naţională a României. (3) Sumele exprimate într-o monedă străină se convertesc înmoneda naţională a României, după cum urmează: a) în cazul unei persoane care desfăşoară o activitate într -un stat străin şi îşi ţine contabilitatea acestei activităţi înmoneda statului străin, profitul impozabil sau venitul net dinactivităţi independente şi impozitul plătit statului străin seconvertesc în moneda naţională a României prin utilizarea uneimedii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada căreia îieste aferent profitul impozabil sau venitul net; b) în oricare alt caz, sumele se convertesc în monedanaţională a României prin utilizarea cursului de schimb valutarla data la care se primesc sau se plătesc sumele respective orila altă dată prevăzută în norme. (4) În înţelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimbvalutar, folosit pentru a converti în moneda naţională a Românieisumele exprimate în moneda străină, este cursul de schimbcomunicat de Banca Naţională a României, exceptând cazurileprevăzute expres în norme.

Venituri în natură ART. 10 (1) În înţelesul prezentului cod, veniturile impozabilecuprind veniturile în numerar şi/sau în natură. (2) În cazul venitului în natură, valoarea acestuia sestabileşte pe baza cantităţii şi a preţului de piaţă pentrubunurile sau serviciile respective.

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 11 (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe înînţelesul prezentului cod, autorităţile fiscale pot să nu ia înconsiderare o tranzacţie care nu are un scop economic sau potreîncadra forma unei tranzacţii pentru a reflecta conţinutuleconomic al tranzacţiei. (1^1) Autorităţile fiscale pot să nu ia în considerare otranzacţie efectuată de un contribuabil declarat inactiv prinordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de AdministrareFiscală.------------ Alin. (1^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

(1^2) De asemenea, nu sunt luate în considerare deautorităţile fiscale tranzacţiile efectuate cu un contribuabildeclarat inactiv prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionalede Administrare Fiscală. Procedura de declarare acontribuabililor inactivi va fi stabilită prin ordin. Listacontribuabililor declaraţi inactivi va fi publicată în MonitorulOficial al României, Partea I, şi va f i adusă la cunoştinţăpublică, în conformitate cu cerinţele prevăzute prin ordin.------------ Alin. (1^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

(2) În cadrul unei tranzacţii între persoane afiliate,autorităţile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuieliioricăreia dintre persoane, după cum este necesar, pentru areflecta preţul de piaţă al bunurilor sau serviciilor furnizateîn cadrul tranzacţiei. La stabilirea preţului de piaţă altranzacţiilor între persoane afiliate se foloseşte cea maiadecvată dintre următoarele metode: a) metoda comparării preţurilor, prin care preţul de piaţă sestabileşte pe baza preţurilor plătite altor persoane care vândbunuri sau servicii comparabile către persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preţul de piaţă se stabileştepe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat printranzacţie, majorat cu marja de profit corespunzătoare;

c) metoda preţului de revânzare, prin care preţul de piaţă sestabileşte pe baza preţului de revânzare al bunului sauserviciului vândut unei persoane independente, diminuat cucheltuiala cu vânzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului şi omarjă de profit; d) orice altă metodă recunoscută în liniile directoareprivind preţurile de transfer emise de Organizaţia pentruCooperare şi Dezvoltare Economică.

Venituri obţinute din România ART. 12 Următoarele venituri sunt considerate ca fiind obţinute dinRomânia, indiferent dacă sunt primite în România sau înstrăinătate, sub formă de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent în România; b) venituri din activităţile dependente des făşurate înRomânia; c) dividende de la o persoană juridică română; d) dobânzi de la un rezident; e) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent înRomânia, dacă dobânda este o cheltuială a sediului permanent; f) redevenţe de la un rezident; g) redevenţe de la un nerezident care are un sediu permanentîn România, dacă redevenţa este o cheltuială a sediuluipermanent; h) venituri din proprietăţi imobiliare situate în România,inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situateîn România, venituri din folosirea proprietăţii imobiliaresituate în România şi venituri din transferul dreptului deproprietate asupra proprietăţilor imobiliare situate în România; i) venituri din transferul titlurilor de participare la opersoană juridică, dacă persoana juridică este o persoanăjuridică română sau dacă cea mai mare parte a valorii mijloacelorfixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multepersoane juridice, reprezintă proprietăţi imobiliare situate înRomânia; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurărilorsociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate în România; k) venituri din servicii prestate în România, exclusivtransportul internaţional şi prestările de servicii accesoriiacestui transport;-------------- Lit. k) a art. 12 a fost modificată de pct. 3 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

l) venituri din prestarea de servicii de management, deintermediere sau de consultanţă în orice domeniu, dacă acestevenituri sunt obţinute de la un rezident sau dacă veniturilerespective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;

l) venituri din prestarea de servicii de management sau deconsultanţă din orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinutede la un rezident sau dacă veniturile respective sunt cheltuieliale unui sediu permanent în România;-------------- Lit. l) a art. 12 a fost modificată de pct. 3 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

m) venituri reprezentând remuneraţii primite de nerezidenţiice au calitatea de administrator, fondator sau membru alconsiliului de administraţie al unei persoane juridice române; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanentîn România, dacă comisionul este o cheltuială a sediuluipermanent; p) venituri din activităţi sportive şi de divertismentdesfăşurate în România, indiferent dacă veniturile sunt primitede către persoanele care participă efectiv la asemenea activităţisau de către alte persoane; q) venituri din transportul intern aţional aerian, naval,feroviar sau rutier care se desfăşoară între România şi un statstrăin;-------------- Lit. q) a art. 12 a fost abrogată de pct. 4 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

r) venituri din premii acordate la concursuri organizate înRomânia; s) venituri obţinute la jocurile de noroc practicate înRomânia; t) orice alte venituri obţinute dintr -o activitatedesfăşurată în România. ţ) venituri realizate din lichidare sau dizolvare fărălichidare a unei persoane juridice române.-------------- Lit. ţ) a art. 12 a fost introdusă de pct. 5 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006. ţ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridiceromâne.--------------- Lit. ţ) a art. 12 a fost modificată de pct. 3 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

ART. 12^1 Se interzice cesionarea ori înstrăinarea sub orice formă aacţiunilor, cu excepţia celor care fac obiectul tranzacţiilor pepiaţa de capital ori a părţilor sociale sau a activelor fixe alecontribuabililor, fără a fi adusă la cunoştinţa autorităţii

fiscale competente, în vederea efectuării controlului financiar -fiscal, cu cel puţin 60 de zile înainte de realizarea operaţiuniide cesionare sau înstrăinare.------------

Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic dinLEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.------------- Art. 12^1 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.

Prevederi speciale privind schimbul de informaţii cu statelemembre ale Uniunii Europene ART. 12^1 Ministrul finanţelor publice va dispune prin ordin măsurilenecesare pentru implementarea sistemului de cooperareadministrativă şi schimb de informaţii cu statele membre aleUniunii Europene în domeniul taxei pe valoarea a dăugată,accizelor şi impozitului pe venit.------------ Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANŢADE URGENŢĂ nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006.

TITLUL II Impozitul pe profit

CAP. I Dispoziţii generale

Contribuabili ART. 13 Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conformprezentului titlu, următoarele persoane, denumite în continuarecontribuabili: a) persoanele juridice române; b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitateprin intermediul unui sediu permanent în România; c) persoanele juridice străine şi persoanele fizicenerezidente care desfăşoară activitate în România într -o asocierefără personalitate juridică; d) persoanele juridice străine care realizează venituridin/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în Româniasau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute lao persoană juridică română; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridiceromâne, pentru veniturile realizate atât în România cât şi înstrăinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acestcaz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, sereţine şi se varsă de către persoana juridică română.

Sfera de cuprindere a impozitului ART. 14 Impozitul pe profit se aplică după cum urmează: a) în cazul persoanelor juridice române, asupra profituluiimpozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi dinstrăinătate; b) în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoarăactivitate prin intermediul unui sediu permanent în România,asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) în cazul persoanelor juridice străine şi al persoa nelorfizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într -oasociere fără personalitate juridică, asupra părţii din profitulimpozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane; d) în cazul persoanelor juridice străine care realizeazăvenituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate înRomânia sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participaredeţinute la o persoană juridică română, asupra profituluiimpozabil aferent acestor venituri; e) în cazul persoanelor fizice rezid ente asociate cu persoanejuridice române care realizează venituri atât în România, cât şiîn străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asuprapărţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoaneifizice rezidente.

ScutiriART. 15

(1) Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit următoriicontribuabili: a) trezoreria statului; b) instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusivpentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate şiutilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice,cu modificările ulterioare, şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernuluinr. 45/2003 privind finanţele publice locale, dacă legea nuprevede altfel; b) instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv

pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate şiutilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice,cu modificările ulterioare, şi Legii nr. 273/2006 privindfinanţele publice locale, cu modificările şi completărileulterioare, dacă legea nu prevede altfel;--------------- Lit. b) a alin. (1) al art. 15 a fost modificată de pct. 4 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

c) persoanele juridice române care plătesc impozitul peveniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu preved erilecuprinse în titlul IV; d) fundaţiile române constituite ca urmare a unui legat;

e) cultele religioase, pentru veniturile obţinute dinactivităţi economice care sunt utilizate pentru susţinereaactivităţilor cu scop caritabil;--------------- Lit. e) a alin. (1) al art. 15 a fost abrogată de pct. 5 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

f) cultele religioase, pentru veniturile obţinute dinproducerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesareactivităţii de cult, potrivit legii, şi pentru veniturileobţinute din chirii, cu condiţia ca sumele respective să fieutilizate, în anul curent sau în anii următori, pent ruîntreţinerea şi funcţionarea unităţilor de cult, pentru lucrărilede construcţie, de reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor decult şi a clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ şi pentruacţiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile d indespăgubiri sub formă bănească, obţinute ca urmare a măsurilorreparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptuluide proprietate; f) cultele religioase, pentru: venituri obţinute dinproducerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesareactivităţii de cult, potrivit legii, venituri obţinute dinchirii, alte venituri obţinute din activităţi economice, venituridin despăgubiri în formă bănească, obţinute ca urmare a măsurilorreparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptuluide proprietate, cu condiţia ca sumele respective să fieutilizate, în anul curent şi/sau în anii următori, pentruîntreţinerea şi funcţionarea unităţilor de cult, pentru lucrăride construcţie, de reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor decult şi a clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ, pentrufurnizarea, în nume propriu şi/sau în parteneriat, de serviciisociale, acreditate în condiţiile legii, pentru acţiuni specificeşi alte activităţi nonprofit ale cultelor religioase, potrivitLegii nr. 489/2006 privind libertatea religioasă şi regimulgeneral al cultelor.--------------- Lit. f) a alin. (1) al art. 15 a fost modificată de pct. 6 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

g) instituţiile de învăţământ particular acreditate, precumşi cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curentsau în anii următori, potrivit Legii învăţământului nr. 84/1995,republicată, cu modificările şi completările ulterioare şiOrdonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 174/2001 privind unelemăsuri pentru îmbunătăţirea finanţării învăţă mântului superior,cu modificările ulterioare; h) asociaţiile de proprietari constituite ca persoanejuridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii deproprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată,cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile

obţinute din activităţi economice şi care sunt sau urmează a fiutilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţeiclădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comu ne; i) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar,constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivitlegii. k) Banca Naţională a României.------------- Litera k) a alin. (1) al art. 15 a fost introdusă de pct. 4al art. I din ORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

l) Fondul de garantare a pensiilor private, înfiinţatpotrivit legii.--------------

Lit. l) a alin. (1) al art. 15 a fost introdusă de pct. 6 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

(2) Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şiorganizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit pentru următoarele tipuri de venituri: a) cotizaţiile şi taxele de înscriere ale membrilor; b) contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şisimpatizanţilor; c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei învigoare; d) veniturile obţinute din vize, taxe şi penalităţi sportivesau din participarea la competiţii şi demonstraţii sportive; e) donaţiile şi banii sau bunurile primite prin sponsorizare;

f) dividendele, dobânzile şi veniturile realizate dinvânzarea-cesionarea titlurilor de participare obţinute dinplasarea veniturilor scutite; f) dividendele şi dobânzile obţinute din plasareadisponibilităţilor rezultate din venituri scutite;-------------- Lit. f) a alin. (2) al art. 15 a fost modificată de pct. 7 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

g) veniturile pentru care se datorează imp ozit pe spectacole; h) resursele obţinute din fonduri publice sau din finanţărinerambursabile; i) veniturile realizate din acţiuni ocazionale precum:evenimente de strângere de fonduri cu taxă de participare,serbări, tombole, conferinţe, utilizat e în scop social sauprofesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepţionale rezultate din cedarea activelorcorporale aflate în proprietatea organizaţiilor nonprofit, alteledecât cele care sunt sau au fost folosite într -o activitateeconomică;

k) veniturile obţinute din reclamă şi publicitate, realizatede organizaţiiile nonprofit de utilitate publică, potrivitlegilor de organizare şi funcţionare, din domeniul culturii,cercetării ştiinţifice, învăţământului, sportului, sănătăţii,precum şi de camerele de comerţ şi industrie, organizaţiilesindicale şi organizaţiile patronale. l) sumele primite ca urmare a nerespectării condiţiilor cucare s-a făcut donaţia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezervaca sumele respective să fie utilizate de către organizaţiilenonprofit, în anul curent sau în anii următori, pentru realizareascopului şi obiectivelor acestora, potrivit actului constitutivsau statutului, după caz;--------------- Lit. l) a alin. (2) al art. 15 a fost introdusă d e pct. 7 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

m) veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile deasigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii,altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;--------------- Lit. m) a alin. (2) al art. 15 a fost introdusă de pct. 7 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

n) sumele primite din impozitul pe venit datorat depersoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.--------------- Lit. n) a alin. (2) al art. 15 a fos t introdusă de pct. 7 alart. I din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

(3) Organizaţiile nonprofit, organizaţiile sindicale şiorganizaţiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit şi pentru veniturile din activităţi economice realizatepână la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într -un anfiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite dela plata impozitului pe profit, prevăzută la alin. (2).Organizaţiile prevăzute în prezentul alineat datorează impozit peprofit pentru partea din profitul impozabil ce corespundeveniturilor, altele decât cele prevăzute la alin. (2) sau înprezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea coteiprevăzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, după caz.

Anul fiscal ART. 16 (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Când un contribuabil se înfiinţează sau încetează să maiexiste în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă esteperioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul aexistat.

Cotele de impozitare ART. 17 (1) Cota de impozit pe profit care se aplică asupraprofitului impozabil este de 25%, cu excepţiile prevăzute laalin. (2), la art. 33 şi 38. (2) În cazul Băncii Naţionale a României, cota de impozit peprofit este de 80%. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profituluiimpozabil este de 19%, cu excepţiile prevăzute la a rt. 33 şi 38.------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANŢAnr. 83 din 19 august 2004, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 793din 27 august 2004. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute la art. 33 şi 38.-------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute la art. 38.--------------

Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANŢA DEURGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 263 din 30 martie 2005. Această modificare se aplică începândcu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) al art. III din acelaşiact normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamţ: Alin. (2) al art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANŢA DE URGENŢĂnr. 30 din 28 aprilie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr.367 din 29 aprilie 2005, astfel că modificarea determinată depct. 1 al art. I se aplică tot de la data de 1 mai 2005.

ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogată deart. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, şi respinsă de LEGEAnr. 164 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 467din 1 iunie 2005.

ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respinsă deLEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 630 din 19 iulie 2005. Cotele de impozitare ART. 17

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute la art. 38.------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr.163 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din1 iunie 2005.

Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,discoteci, cazinouri şi pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilorde noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor saupariurilor sportive şi la care impozitul pe profit datorat pentruactivităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% dinveniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5%aplicat acestor venituri realizate. Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,discoteci, cazinouri si pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilorde noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazin ourilor saupariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeazăaceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la careimpozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute înacest articol este mai mic decât 5% din veniturile resp ectivesunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestorvenituri realizate.------------- Art. 18 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANŢAnr. 83 din 19 august 2004, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 793din 27 august 2004.

CAP. II Calculul profitului impozabil

Reguli generale ART. 19 (1) Profitul impozabil se calculează ca diferenţă întreveniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate înscopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care sescad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielilenedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau încalcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilorpotrivit normelor de aplicare.

(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementări legale învigoare, privind ieşirea din gestiune a stocurilor suntrecunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepţia cazuluiprevăzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare astocurilor nu se modifică în cursul anului fiscal. (3) În cazul contribuabililor care produc bunuri mobile şiimobile, valorificate pe baza unui contract cu plata în rate, sepoate opta ca veniturile aferente contractului să fie luate în

calcul la determinarea profitului impozabil, pe măsură ce rateledevin scadente, conform contractului. Cheltuielilecorespunzătoare acestor venituri sunt deductibile la aceleaşitermene scadente, proporţional cu valoarea ratei înregistrate învaloarea totală a contractului. Opţiunea s e exercită la momentullivrării bunurilor şi este irevocabilă. (3) În cazul contribuabililor care produc bunuri mobile şiimobile, execută lucrări sau prestează servicii, valorificate pebaza unui contract cu plata în rate, se poate opta ca veniturileaferente contractului să fie luate în calcul la determinareaprofitului impozabil, pe măsură ce ratele devin scadente, conformcontractului. Cheltuielile corespunzătoare acestor venituri suntdeductibile la aceleaşi termene scadente, proporţional cuvaloarea ratei înregistrate în valoarea totală a contractului.Opţiunea se exercită în momentul livrării bunurilor, executăriilucrărilor sau prestării serviciilor şi este irevocabilă.------------ Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (3) Contribuabilii care au optat până la data de 30 aprilie2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pen tru impunereaveniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pemăsură ce ratele devin scadente, beneficiază în continuare deaceastă facilitate pe durata derulării contractelor respective;cheltuielile corespunzătoare sunt deductibile la a celeaşi termenescadente, proporţional cu valoarea ratei înregistrate în valoareatotală a contractului.-------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I dinORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 mar tie 2005, publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. Această modificarese aplică începând cu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) alart. III din acelaşi act normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamţ: Alin. (2) al art. III din ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24martie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANŢA DE URGENŢĂnr. 30 din 28 aprilie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr.367 din 29 aprilie 2005, astfel că modificarea determinată depct. 2 al art. I se aplică tot de la data de 1 mai 2005.

ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogată deart. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, şi respinsă de LEGEAnr. 164 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 467din 1 iunie 2005.

ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 30 din 28 aprilie 2005 , publicată înMONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respinsă deLEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 630 din 19 iulie 2005.

(3) Contribuabilii care au optat până la data de 30 aprilie2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunereaveniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pemăsură ce ratele devin scadente, beneficiază în continuare deaceastă facilitate pe durata derulării contractelor respective;cheltuielile corespunzătoare sunt deductibile la aceleaşi termenescadente, proporţional cu valoarea ratei înregistrate în valoareatotală a contractului.------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I dinLEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicată în MONITORUL OFICIALnr. 466 din 1 iunie 2005.

(4) În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi deservicii internaţionale, în baza convenţiilor la care Româniaeste parte, veniturile şi cheltuielile efectuate în scopulrealizării acestora sunt luate în calcul la determinareaprofitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite înconformitate cu reglementările din aceste convenţii. (5) Tranzacţiile între persoane afiliate se realizeazăconform principiului preţului pieţei libere, potrivit căruiatranzacţiile între persoanele afiliate se efectuează încondiţiile stabilite sau impuse care nu trebuie să difere derelaţiile comerciale sau financiare stabilite între întreprinderiindependente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate seau în vedere principiile privind preţurile de transfer.------------- Alin. (5) al art. 19 a fost introdus de pct. 7 al art. I dinORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

Venituri neimpozabile ART. 20 Următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profituluiimpozabil: a) dividendele primite de la o persoană juridică română.Sunt, de asemenea, neimpozabile, după data aderării României laUniunea Europeană, dividendele primite de la o persoană juridicăstrăină, din statele Comunităţii Europene, dacă persoana juridicăromână deţine minimum 25% din titlurile de participare lapersoana juridică străină, pe o perioadă neîntreruptă de celpuţin 2 ani, care se încheie la data plăţii divi dendului; b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice lacare se deţin titluri de participare, precum şi diferenţele deevaluare a investiţiilor financiare pe termen lung. Acestea suntimpozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionării, aretragerii titlurilor de participare, precum şi la dataretragerii capitalului social la persoana juridică la care sedeţin titlurile de participare;

c) veniturile din anularea obligaţiilor unei persoanejuridice, dacă obligaţiile se anulează în schimbul titlurilor departicipare la respectiva persoană juridică;------------- Litera c) a art. 20 a fost abrogată de pct. 8 al art. I dinORDONANŢA nr. 83 din 19 august 2004, publicată în MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s -aacordat deducere, veniturile din reducerea sau a nulareaprovizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum şiveniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; e) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şimemorandumuri aprobate prin acte normative. Venituri neimpozabile ART. 20 Următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profituluiimpozabil: a) dividendele primite de la o persoană juridică română; b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, înregistrate ca urmare a încorpo rării rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice lacare se deţin titluri de participare, precum şi diferenţele devaloare a investiţiilor financiare pe termen lung, reprezentândacţiuni deţinute la societăţi afiliate, titluri de participare şiinvestiţii deţinute ca imobilizări, înregistrate astfel potrivitreglementărilor contabile. Acestea sunt impozabile la datatransmiterii cu titlu gratuit a cesionării, a retragerii,lichidării investiţiilor financiare, precum şi la data retrageriicapitalului social la persoana juridică la care se deţintitlurile de participare; b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la p ersoanele juridice lacare se deţin titluri de participare, precum şi diferenţele devaloare a investiţiilor financiare pe termen lung, reprezentândacţiuni deţinute la societăţi afiliate, titluri de participare şiinvestiţii deţinute ca imobilizări, înreg istrate astfel potrivitreglementărilor contabile. Acestea sunt impozabile la datatransmiterii cu titlu gratuit, a cesionării, a retragerii,lichidării investiţiilor financiare, precum şi la data retrageriicapitalului social la persoana juridică la care se deţintitlurile de participare;-------------- Lit. b) a art. 20 a fost modificată de RECTIFICAREA nr. 343din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7septembrie 2006.

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-aacordat deducere, veniturile din reducerea sau anulareaprovizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum şiveniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

d) veniturile neimpozabile, prevăzute expr es în acorduri şimemorandumuri aprobate prin acte normative.-------------- Art. 20 a fost modificat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr.343 din 17 iulie 2006, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din1 august 2006.

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre aleUniunii Europene ART. 20^1 (1) După data aderării României la Uniunea Europeană sunt, deasemenea, neimpozabile şi: a) dividendele primite de o persoană juridică română,societate-mamă, de la o filială a sa situată într -un stat membru,dacă persoana juridică română întruneşte cumulativ următoarelecondiţii: 1. plăteşte impozit pe profit, potrivit prevederilor titluluiII, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări; 2. deţine minimum 15% din capitalul social al unei persoanejuridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, începând cu1 ianuarie 2009; 3. la data înregistrării venitului din dividende deţineparticipaţia minimă prevăzută la pct. 2, pe o perioadăneîntreruptă de cel puţin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile şi dividendele primite depersoana juridică română prin intermediul sediului său permanentsituat într-un stat membru, în cazul în care persoana juridicăromână îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute la pct. 1-3; b) dividendele primite de sediile permanente din România aleunor persoane juridice străine din alte state membre, societăţi -mamă, care sunt distribuite de filialele acestora situate înstate membre, dacă persoana juridică st răină întruneşte,cumulativ, următoarele condiţii: 1. are una dintre formele de organizare prevăzute la alin.(4); 2. în conformitate cu legislaţia fiscală a statului membru,este considerată a fi rezident al statului membru respectiv şi,în temeiul unei convenţii privind evitarea dublei impuneriîncheiate cu un stat terţ, nu se consideră că are sediul fiscalîn afara Uniunii Europene; 3. plăteşte, în conformitate cu legislaţia fiscală a unuistat membru, fără posibilitatea unei opţiuni sau exce ptări,impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deţine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr -un stat membru, respectiv o participare minimă de 10%, începândcu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data înregistrării venitului di n dividende de cătresediul permanent din România, persoana juridică străină deţineparticipaţia minimă prevăzută la pct. 4, pe o perioadăneîntreruptă de cel puţin 2 ani. (2) Prevederile alin. (1) lit. a) şi b) nu se aplicăprofiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv

sediilor permanente din România ale unor persoane juridicestrăine dintr-un stat membru, în legătură cu lichidarea uneifiliale dintr-un stat membru. (3) în aplicarea prevederilor prezentului articol, termeniişi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filială dintr-un stat membru - persoana juridică străinăal cărei capital social include şi participaţia minimă prevăzutăla alin. (1) lit. a) pct. 2 şi lit. b) pct. 4, deţinută de opersoană juridică română, respectiv de un sediu permanent dinRomânia al unei persoane juridice străine dintr -un stat membru; c) stat terţ - oricare alt stat care nu este stat membru alUniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1,formele de organizare pentru persoanele juridice străine sunt: a) societăţile înfiinţate în baza legii belgiene, cunoscuteca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe encommandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen','societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschapmet beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative aresponsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkteaansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabiliteillimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkteaansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschaponder firma', 'societe en commandite simple'/'gewonecommanditaire vennootschap', întreprinderi publice ce au adop tatuna dintre formele juridice menţionate mai sus, şi alte societăţiconstituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profitbelgian; b) societăţile înfiinţate în baza legii daneze, cunoscute ca'aktieselskab' şi 'anpartsselskab' alte societă ţi supuseimpozitării, conform legii impozitului pe profit, în măsura încare venitul lor impozabil este calculat şi impozitat înconformitate cu regulile generale ale legislaţiei fiscaleaplicabile la 'aktieselskaber'; c) societăţile înfiinţate în baza legii germane, cunoscute ca'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien','Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein aufGegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft','Betriebe gewerblicher Art von juristische n Personen desoffentlichen Rechts', şi alte societăţi constituite conform legiigermane, supuse impozitului pe profit german; d) societăţile înfiinţate în baza legii greceşti, cunoscuteca (*) şi alte societăţi constituite conform legii greceşti,supuse impozitului pe profit grec;_____________ (*) Textul este în limba greacă. A se vedea imagineaasociată.

e) societăţile înfiinţate în baza legii spaniole, cunoscuteca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones','sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public

care funcţionează în baza legii private; alte entităţiconstituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profitspaniol ('Impuesto sobre Sociedades'); f) societăţile înfiinţate în baza legii franc eze, cunoscuteca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions','societe a responsabilite limitee', 'societes par actionssimplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caissesd'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care suntautomat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions decooperatives', întreprinderi publice industriale şi comerciale,precum şi alte societăţi constituite conform legii franceze,supuse impozitului pe profit francez; g) societăţile înfiinţate sau existente în baza legiiirlandeze, organisme înfiinţate în baza Legii asociaţiilorindustriale şi de aprovizionare, societăţi de construcţiiînfiinţate în baza Legii asociaţiilor de construcţii şi trusturibancare de economii, înfiinţate în baza Legii trust urilor bancarede economii, 1989; h) societăţile înfiinţate în baza legii italiene, cunoscuteca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni','societa a responsabiiita limitata', 'societâ cooperative','societâ di mutua assicurazione', şi entităţi publice şi privatea căror activitate este în întregime sau în principal comercială; i) societăţile înfiinţate în baza legii statului Luxemburg,cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite paractions', 'societe a responsabilite li mitee', 'societecooperative', 'societe cooperative organisee comme une societeanonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'associationd'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale,industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicat s decommunes, des etablissements publics et des autres personnesmorales de droit public', şi alte societăţi constituite în bazalegii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societăţile înfiinţate în baza legii olandeze, cunoscut eca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkteaansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap','Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voorgemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag','vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar ofkredietinstelling optreedt', şi alte societăţi constituite înbaza legii olandeze şi supuse impozitului pe profit olandez; k) societăţile înfiinţate în baza legii austriece, cunoscuteca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung','Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs - undWirtschaftsgenossenschaften', Betriebe gewerblicher Art vonKorperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', şi altesocietăţi constituite în baza legii austriece şi supuseimpozitului pe profit austriac; l) societăţile comerciale sau societăţile de drept civil ceau o formă comercială şi întreprinderile publice înfiinţate înconformitate cu legea portugheză;

m) societăţile înfiinţate în baza l egii finlandeze, cunoscuteca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag','saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsâkringsbolag'; n) societăţile înfiinţate în baza legii suedeze, cunoscute caas 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekono miskaforeningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboiag'; o) societăţile înfiinţate în baza legii Regatului Unit alMarii Britanii şi Irlandei de Nord; p) societăţile înfiinţate în baza Reglementării Consiliuluinr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutulsocietăţii europene (SE) şi a Directivei 2001/86/CE a Consiliuluidin 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societăţiieuropene în ceea ce priveşte implicarea lucrătorilor şiasociaţiile cooperatiste înfiinţate în baza R eglementăriiConsiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privindStatutul Societăţii Cooperative Europene (SCE) şi a DirectiveiConsiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare aStatutului Societăţii Cooperative Europene cu privire laimplicarea angajaţilor; q) societăţile înfiinţate în baza legislaţiei cehe, cunoscuteca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym'; r) societăţile înfiinţate în baza legii estoniene, cunoscuteca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'akt siaselts','tulundusuhistu'; s) societăţile înfiinţate în baza legii cipriote, cunoscuteca (*), supuse impozitului pe profit cipriot;_____________ (*) Textul este în limba greacă. A se vedea imagineaasociată.

ş) societăţile înfiinţate în baza legii letone, cunoscute ca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu'; t) societăţile înfiinţate în baza legii lituaniene; ţ) societăţile înfiinţate în baza legii ungare, cunoscute ca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'ko zos vallalat','korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag','egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; u) societăţile înfiinţate în baza legii malteze, cunoscute ca'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet encommandite li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonijiet'; v) societăţile înfiinţate în baza legii poloneze, cunoscuteca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; w) societăţile înfiinţate în baza legii slovene, cunoscute ca'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejenoodgovornostjo'; x) societăţile înfiinţate în baza legislaţiei slovace,cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenimobmedzenym', 'komanditna spolocnost'. (5) Dispoziţiile prezentului articol transp un prevederileDirectivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplicăsocietăţilor-mamă şi filialelor acestora din diferite statemembre, amendată prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului.

-------------- Art. 20^1 a fost introdus de pct. 9 a l art. I din LEGEA nr.343 din 17 iulie 2006, publicat�