Categoria II AUDIT 1. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost

stabilite n toate aspectele lor semnificative conform unei referine contabile

identificate constituie:

a) obiectul unei misiuni de audit de baz;

b) scopul fundamental al auditului financiar;

c) definitiv auditului extern, n general.

2. Cnd se verific respectarea principiilor contabile n ce privete capitalurile

proprii, ce obiective de audit identificai:

a) drepturi i obligaii i evaluarea;

b) drepturi i obligaii i existena;

c) numai existena.

3. Cnd verificai fundamentarea provizioanelor la sfrit de an avei n vedere:

a) modul de calcul i conformitatea cu contractele i/sau textele legale;

b) deductibilitatea;

c) o ieire viitoare de resurse.

4.. Cnd verificai amortizarea imobilizrilor corporale v asigurai c:

a) planul de amortizare este acelai ca n anul precedent;

b) planul de amortizare contabil e diferit de planul de amortizare fiscal;

c) au fost corect aplicate normele de amortizare prevzute n reglementrile n

vigoare.

5. Controlul fizic al imobilizrilor corporale presupune:

a) verificarea modului n care s-a efectuat inventarierea;

b) inspecia imobilizrilor corporale;

c) existena concordanei ntre registrul imobilizrilor corporale i contabilitate.

6. Cnd verificai cheltuielile cu ntreinerea i reparaiile la imobilizrile corporale

v asigurai:

1

a) de corecta contabilizare la conturile de imobilizri sau la conturile

de cheltuieli ale perioadei;

b) de corecta contabilizare la conturile de cheltuieli pe baz de documente

justificative;

c) c cheltuielile sunt reale i se justific cu documente legale.

7. La verificarea conturilor de trezorerie, ce fel de sold trebuie s gsii la contul de

viramente interne la 31 decembrie:

a) debitor;

b) creditor;

c) fr sold.

8. Cnd efectuai controlul separrii exerciiilor n contabilitatea stocurilor procedai

la:

a) inventarierea la 31 decembrie;

b) verificarea documentelor ultimelor aprovizionri identificate n inventarul fizic;

c) controlul tuturor aprovizionrilor din ultimele 15 zile ale exerciiului.

9. Dac ai constatat incertitudini care ns nu afecteaz n mod semnificativ

situaiile financiare, opinia va fi:

a) fr rezerve;

b) fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii;

c) procedai la extinderea controlului.

10. Posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de tranzacii s comporte erori

semnificative datorate insuficienei controlului intern reprezint:

a) risc inerent;

b) risc de audit;

c) risc de nedetectare.

11. Imaginea fidel este:

a) o consecin a regularitii i sinceritii conturilor;

2

b) o condiie pentru a emite o opinie fr rezerve;

c) un criteriu de apreciere a situaiilor financiare.

12. Societatea Stirex SA, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 1 iulie 2003

un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli:

preul de cumprare al terenului ................................... 30.000 lei preul de cumprare al construciei ............................. 125.000 lei taxe de nregistrare ....................................................... 12.000 lei alte cheltuieli cu actele....................................................... 800 lei onorarii notar .................................................................. 1.500 lei

(din care TVA 240 lei)

comisioane ..................................................................... 1.800 lei (din care TVA 290 lei)

cheltuieli arhiteci ........................................................... 3.600 lei (din care TVA 575 lei)

cheltuieli renovare ........................................................ 85.000 lei (din care TVA 13.500 lei)

Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 90.095 lei, la terenuri

30.000 lei i la construcii 125.000 lei. Care este suma corect ce trebuia

contabilizat n cheltuielile perioadei?

a) 7.700 lei;

b) 0 lei;

c) 85.000 lei.

13. Relund datele din ntrebarea 146, care este suma ce trebuie contabilizat n

contul Terenuri?

a) 33.013 lei;

b) 37.800 lei;

c) 42.000 lei.

3

14. Relund datele din ntrebarea 146, care este suma care trebuia contabilizat n

contul Construcii?

a) 207.295 lei;

b) 212.082 lei;

c) 203.095 lei.

15. n calitate de auditor al ntreprinderii Omega SA ai constatat c la 31 decembrie

stocul la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei. Care este valoarea

stocului la 31 decembrie cunoscnd c ntreprinderea folosete metoda FIFO, c

stocul la 1 decembrie a fost de 500 uniti a 10.000 lei fiecare, c n 10 decembrie s-

au cumprat 500 uniti a 12.000 lei fiecare i c n 20 decembrie au ieit 400

uniti:

a) 7.000.000 lei;

b) 6.600.000 lei;

c) 6.200.000 lei.

16. Ai constatat c n costurile de transformare a stocurilor ntreprinderea auditat a

cuprins suma de 30.000.000 lei reprezentnd costurile unui mprumut aferent

stocurilor. Cum reinei aceast constatare cunoscnd c, potrivit Standardelor

Internaionale de Contabilitate, integrarea costurilor aferente mprumuturilor n

costul de transformare a stocurilor este:

a) obligatorie;

b) opional;

c) interzis.

17. La auditul stocurilor avei n vedere c, potrivit IAS 2, nu fac parte din costul

stocului unui produs:

a) valoarea deeurilor rezultate din fabricarea produsului respectiv;

b) cheltuielile de stocare aferente fazelor anterioare de fabricaie;

c) cheltuielile de comercializare.

4

18. Societatea Alfa a evaluat n decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar

achiziionat n anul N-11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren),

amortizabil n 20 ani; cu aceast ocazie a eliminat amortismentele din valoarea

contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast

ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de via nu a fost

modificat.

La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000 lei.

Care este diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat de societate:

a) 178.000 lei;

b) 162.000 lei;

c) 170.000 lei.

19. Relund datele din ntrebarea 152, care este suma amortizrii n anul N:

a) 12.500.000 lei;

b) 16.000.000 lei;

c) 8.000.000 lei.

20. Relund datele din ntrebarea 152, care este suma plusvalorii nregistrat

cu ocazia vnzrii?

a) 137.500 lei;

b) 284.000 lei;

c) 315.500 lei.

21. n cadrul auditului efectuat asupra imobilizrilor necorporale ai constatat c o

imobilizare necorporal identificabil intrat cu ocazia unei fuziuni a fost

nregistrat la valoarea contabil. Potrivit IAS 38 aceasta trebuia nregistrat:

a) la costul su;

b) la valoarea contabil;

c) la valoarea just.

5

22. Exprimarea unei opinii motivate potrivit creia situaiile financiare au fost

stabilite n toate aspectele lor semnificative, conform unei referine contabile

identificate, constituie:

a) obiectul unei misiuni de auditare a situaiilor financiare;

b) scopul fundamental al auditului bancar;

c) definiia auditului extern n general.

23. Auditorul poate fi fcut rspunztor de prevenirea non-respectului textelor

legislative n cadrul bncii auditate?

a) da;

b) nu;

c) da, numai n anumite cazuri.

24. n legtur cu rolul legislaiei n vigoare n auditarea situaiilor financiare ale

unei bnci, responsabilitile auditorului se refer la:

a) detectarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei generale i bancare;

b) activitile auditorului legate de examinare, comunicare i de ntrerupere a

misiunii;

c) comunicarea tuturor cazurilor de non-respect al legislaiei, ctre Banca Naional.

25. Dac auditorul concluzioneaz c nerespectarea unui text legal are consecine

semnificative asupra situaiilor financiare ale bncii nu au fost corect preluate n

aceste situaii financiare, el trebuie s exprime:

a) o opinie cu rezerve sau o opinie defavorabil;

b) o opinie fr rezerve, dar cu un paragraf de observaie;

c) o opinie defavorabil.

26. Riscurile cu impact nsemnat asupra situaiei patrimoniale sau reputaionale ale

bncii sunt:

a) riscul de credit i riscul reputaional;

b) riscuri semnificative;

6

c) riscul de credit i riscul de lichiditate.

27. Care din urmtoarele afirmaii este exact:

a) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv furnizarea unor informaii credibile,

relevante, complete i oportune structurilor implicate n luarea deciziilor i

utilizatorilor externi;

b) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv detectarea tuturor cazurilor de

abatere de la normele legale i de la politicile i procedurile stabilite de conducerea

bncii;

c) controlul intern al unei bnci are ca obiectiv punerea la dispoziia consiliului de

administraie a informaiilor necesare pentru stabilirea msurilor de prevenire a

fraudelor.

28. Cine aprob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i

politicile privind activitile unei bnci comerciale?

a) Banca Naional a Romniei;

b) consiliul de administraie (sau de supraveghere) al bncii respective;

c) adunarea general a acionarilor bncii.

29. Principiul separrii responsabilitilor n sistemul de control intern al unei bnci

presupune:

a) evitarea alocrii de responsabiliti personalului, care s conduc la conflicte de

interese;

b) punerea unei persoane n situaia de a aciona n front office;

c) punerea unei persoane n situaia de a aciona n back office.

30. Care este relaia dintre controlul intern i auditul intern al unei bnci?

a) controlul intern se refer la existena i aplicarea procedurilor, iar auditul intern

se refer la controlul asupra procedurilor respective;

b) ambele se refer la aceeai structur organizatoric a bncii;

7

c) controlul intern se face de personalul bncii, iar auditul intern se face de un

auditor financiar (persoan fizic sau juridic).

31. Bncile organizeaz auditul intern n vederea:

a) asigurrii unei evaluri independente a existenei, adecvrii i respectrii

politicilor i procedurilor necesare desfurrii activitilor bancare;

b) mbuntirii activitii bncii;

c) detectrii tuturor cazurilor de nerespectare a normelor legale i a reglementrilor

bancare.

32. Independena auditorului intern bancar presupune:

a) independena fa de celelalte structuri de conducere i de execuie ale bncii;

b) independena fa de activitile auditate i de activitile pe care le implic n

mod curent controlul intern;

c) dreptul de a comunica cu personalul bncii, cu conducerea bncii i cu consiliul

de administraie a bncii.

33. Comitetul de audit al bncii este:

a) o structur a bncii care funcioneaz n baza unui regulament propriu aprobat de

Banca Naional;

b) un comitet permanent, independent de conductorii bncii, subordonat consiliului

de administraie i care are o funcie consultativ;

c) un comitet permanent cu rol consultativ i care este condus de un auditor

financiar membru al Camerei Auditorilor Financiari.

34. Care este diferena dintre auditul intern i controlul intern ntr-o banc:

a) controlul intern se refer la existena procedurilor, iar auditul intern se refer la

controlul asupra existenei, adecvrii i aplicrii procedurilor;

b) controlul intern se subordoneaz conducerii bncii, iar auditul intern, consiliului

de administraie;

8

c) controlul intern se realizeaz de un compartiment al bncii, iar auditul intern

poate fi realizat de un auditor financiar.

35. Elementele probante n auditul situaiilor financiare ale unei bnci trebuie s fie:

a) obinute din controlul propriu al auditorului;

b) obinute din surse interne sau externe;

c) suficiente i adecvate.

36. Elementele probante reprezint informaii care au la baz:

a) numai documente justificative i documente contabile;

b) documente justificative, documente contabile i alte surse;

c) surse interne i surse externe.

37. Imposibilitatea de a reuni elemente probante suficiente i adecvate conduce

auditorul la formularea:

a) unei opinii fr rezerve, dar cu observaii;

b) unei opinii cu rezerve sau la imposibilitatea de a exprima o opinie;

c) unei opinii defavorabile.

38. Examenul analitic al unei bnci comerciale cuprinde:

a) analiza funcional, performanele, gestiunea riscurilor i analiza economico-

financiar;

b) calculul unor ratiouri pe baza bilanului i a contului de profit i pierdere;

c) analiza detaliat a tuturor unitilor i subunitilor (sediilor) bncii.

39. Analiza funcional a unei bnci are ca obiect:

a) cele trei funcii fundamentale ale bncii (de lichiditate, de intermediere i

relaional);

b) toate funciile economice i financiare ale bncii;

c) funcia financiar i funcia de trezorerie.

40. Durata de transformare a resurselor n folosine este un indicator care exprim

funcia de intermediere a unei bnci i se determin ca raport ntre:

9

a) activele i pasivele bncii;

b) durata medie a folosinelor i durata medie a resurselor;

c) activele bilaniere i cele n afara bilanului.

41. Marja net a dobnzii la o banc se calculeaz ca un raport ntre:

a) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i active totale minus active

nevalorificate;

b) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i venituri bancare;

c) dobnzi ncasate minus dobnzi pltite i totalul activelor bancare (bilaniere i

nebilaniere).

42. Ce rol are raportul de audit asupra situaiilor financiare ale unei bnci:

a) instrument de comunicare, instrument de identificare a responsabilitilor i

instrument de confirmare a ncrederii n situaiile financiare prezentate;

b) instrument de garantare a fidelitii situaiilor financiare n faa publicului;

c) instrument de raportare prevzut prin contractul de prestri de servicii.

43. inerea corect i la zi a registrelor contabile ale bncii; aceasta reprezint

pentru auditor:

a) o responsabilitate de baz;

b) o responsabilitate secundar;

c) o responsabilitate adiional.

44. n cazul unei opinii fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii, acesta se

situeaz:

a) naintea paragrafului de opinie;

b) dup paragraful de opinie;

c) ntr-o not anex la raportul de audit.

45. n cazul unei opinii, alta dect cea fr rezerve, motivele se situeaz:

a) naintea paragrafului de opinie;

b) dup paragraful de opinie;

10

c) numai n notele anexe la raportul de audit.

46. Cte opinii se pot nscrie n raportul de audit asupra situaiilor financiare ale

unei bnci:

a) patru;

b) una;

c) depinde de numrul elementelor probante.

47. Prezentai cel puin apte caracteristici ale auditului statutar care-l deosebesc de

auditul contractual.

48. Prin ce se deosebete o misiune de audit bazat pe proceduri convenite de o

misiune de audit statutar?

49. Care sunt caracteristicile unei misiuni de compilare?

50. Care este sfera de cuprindere a misiunilor de audit speciale?

51. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor

contractuale?

52. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra situaiilor financiare

condensate?

53. Care sunt elementele de baz ale unui raport asupra situaiilor financiare

condensate?

54. Raportul asupra unor rubrici din situaiile financiare.

55. Misiunea de examinare a informaiilor financiare previzionale: caracteristici.

56. Explicai termenii de previziuni i proiecii n audit.

57. Obiectivul i principiile generale ale unei misiuni de examen limitat (revizuire).

58. Proceduri de realizare a unei misiuni de examen limitat (revizuire).

59. Normele de raportare n cazul unei misiuni de examen limitat (revizuire).

60. Raportarea unei misiuni de compilare.

61. Cum explicai necesitatea unui Cod etic n audit?

62. Care sunt principiile fundamentale ale eticii n audit nscrise n Codul etic?

11

63. Explicai principiul integritii i obiectivitii n audit.

64. Explicai principiul competenei n audit.

65. Explicai principiul confidenialitii n audit.

66. Conceptul de independen n audit.

67. Prezentai cinci situaii de ameninare la adresa independenei.

68. Interesul propriu ameninare la adresa independenei.

69. Slbirea autocontrolului ameninare la adresa independenei.

70. Renunarea la convingeri ameninare la adresa independenei.

71. Manifestri de familiarism ameninare la adresa independenei.

72. Aciuni de intimidare ameninare la adresa independenei.

73. Protejarea independenei prin normele legale i profesionale.

74. Protejarea independenei prin clauze contractuale cu clientul.

75. Protejarea independenei prin msuri interne cabinetului.

76. Investigaii i sanciuni pentru nerespectarea normelor de comportament.

77. Care este structura Codului etic naional al profesionitilor contabili din

Romnia?

78. Obligaiile etice ale experilor contabili i contabililor autorizai, salariai.

79. Obligaiile etice ale expertului contabil n cursul unei misiuni de consultan

fiscal.

80. Cum explicai responsabilitile etice ale altor profesioniti utilizai n cadrul

unei misiuni de audit de baz?

81. Prezentai pe scurt coninutul seciunii a 8-a din Codul etic naional al

profesionitilor contabili din Romnia.

82. Explicai scopul i obiectivele controlului de calitate a serviciilor de audit.

83. Controlul de calitate la nivelul organismului profesional.

84. Controlul de calitate la nivelul cabinetului de audit.

85. Rolul i importana dosarului exerciiului.

12

86. Rolul i importana dosarului permanent.

87. Structura dosarului exerciiului.

88. Structura dosarului permanent.

89. Elementele de baz ale raportului de audit ntr-o misiune de audit statutar.

90. Opinia defavorabil: motive, mod de prezentare.

91. Explicai semnificaia datrii raportului de audit.

92. Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive, mod de prezentare.

93. Opinia cu rezerve: motive, mod de prezentare.

94. Opinia fr rezerve: semnificaie, mod de prezentare.

95. Opinia fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii: semnificaie, mod de

prezentare.

96. Paragraful opiniei: tipuri de opinie.

97. Paragraful privind natura i ntinderea lucrrilor de audit.

98. Paragraful introductiv al raportului de audit statutar.

99. Situaii care conduc la formularea altei opinii dect opinie fr rezerve.

100. Cazuri de dezacord cu conducerea ntreprinderii-client.

101. Coninutul raportului de audit.

102. Rolul raportului de audit.

103. Rolul i coninutul notei de sintez.

104. Rolul i coninutul chestionarului de sfrit de misiune.

105. Rolul i coninutul scrisorii de afirmare.

106. Utilizarea lucrrilor unui alt auditor.

107. Utilizarea lucrrilor auditorului intern.

108. Utilizarea lucrrilor unui expert.

109. Elementele posterioare nchiderii exerciiului.

110. Faptele descoperite pn la data raportului de audit.

13

111. Fapte descoperite dup data raportului de audit, dar naintea publicrii

situaiilor financiare.

112. Fapte descoperite dup data publicrii situaiilor financiare.

113. Examenul situaiilor financiare: solduri de deschidere.

114. Examenul situaiilor financiare.

115. Particulariti privind prile afiliate (legate) n audit.

116. Ipoteza continuitii activitii n auditul situaiilor financiare.

117. Auditul estimrilor contabile.

118. Procedurile analitice n auditul situaiilor financiare.

119. Confirmarea extern (direct).

120. Tehnica observrii fizice.

121. Tehnica sondajului.

122. Elementele probante: definiie, rol, criterii de apreciere.

123. Programul de control: rol, coninut, forme de prezentare.

124. Coninutul unui raport asupra controlului intern.

125. Ce sunt testele de conformitate?

126. Ce sunt testele de permanen?

127. Evaluarea controlului intern: coninut, etape.

128. Planul de misiune: coninut, rol.

129. Orientarea i planificarea auditului.

130. Programul de munc.

131. Faze i etape n executarea unei misiuni de audit, de baz.

132. Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit.

133. Ce este i ce conine scrisoarea de misiune (de angajament)?

134. Care sunt prevederile de baz ale contractului de prestri de servicii de audit?

135. Ce este expertul contabil?

136. Care sunt normele de referin n auditul situaiilor financiare?

14

137. Ce sunt i ce rol joac normele de audit?

138. Ce sunt i ce rol au normele contabile?

139. Ce este i cum se determin pragul de semnificaie?

140. Ce este i cum se calculeaz eroarea estimat prin extrapolare direct?

141. Ce este i cum se estimeaz eroarea tolerabil?

142. Riscul de audit: componentele i relaiile ntre acestea.

143. Ce este riscul legat de control?

144. Ce este riscul inerent?

145. Ce este riscul de nedetectare?

146. Ce este i ce semnificaie are importana relativ?

147. Dai definiia auditului n general i elementele principale ale acesteia.

148. Dai definiia auditului statutar i elementele principale ale acesteia.

149. Ce este auditul financiar? Dar auditul statutar?

150. Auditul contractual: caracteristici i obiect.

151. Societatea Alfa, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 5 aprilie 2002 un

ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli:

pre cumprare teren .................................................... 90 mil. lei pre cumprare construcie.......................................... 410 mil. lei taxe nregistrare ........................................................... 83 mil. lei cheltuieli cu actele ....................................................... 3,5 mil. lei onorarii notar ......................................................... 14.744 mil. lei

(din care TVA 2.744 mii lei)

comisioane ............................................................ 29.900 mil. lei (din care TVA 4.900 mii lei)

cheltuieli arhiteci ................................................. 23.920 mil. lei (din care TVA 3.920 mii lei)

reparaii ................................................................ 263.120 mii lei 15

(din care TVA 43.120 mii lei)

Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 18.244.000 lei.

Care sunt sumele ce trebuiau contabilizate n cheltuielile perioadei, n contul

terenuri i n contul construcii?

152. n calitate de auditor al ntreprinderii Omega SA ai constatat c la 31

decembrie stocul la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei.

Care este valoarea stocului la 31 decembrie, cunoscnd c ntreprinderea folosete

metoda FIFO, c stocul la 1 decembrie a fost de 500 uniti a 10.000 lei fiecare, c

n 10 decembrie s-au cumprat 500 uniti a 12.000 lei fiecare i c n 20 decembrie

au ieit 400 uniti?

153. Societatea Alfa a evaluat la 1 decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar

achiziionat n anul N-11 cu 400.000.000 lei (din care 80.000.000 lei pentru teren),

amortizabil n 20 de ani; cu aceast ocazie a eliminate amortismentele din valoarea

contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast

ocazie la 450.000.000 lei (din care 150.000.000 lei terenul); durata de via nu a fost

modificat.

La 1 iulie anul N ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000.000 lei.

Care sunt:

- diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat;

- suma amortizrii n anul N;

- suma plusvalorii nregistrat cu ocazia vnzrii.

154. Enumerai i explicai opt diferene ntre auditul extern i auditul intern.

155. Care sunt principalele lucrri de efectuat cnd examinai conturile de

imobilizri corporale?

156. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de imobilizri

financiare.

157. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de stocuri.

16

17

158. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de trezorerie.

159. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de capitaluri proprii.

160. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de vnzri i de

clieni.

161. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de cumprri i de

furnizori.

162. Enumerai opt diferene ntre auditul extern i auditul intern.

163. Care sunt principalele obiective ale controlului intern al unei entiti?

164. Care sunt elementele de baz ale controlului intern al unei entiti?

165. Explicai importana separrii sarcinilor n organizarea controlului intern al

unei entiti.

166. Definii auditul intern i controlul intern, i relaia dintre acestea.

167. Care sunt principalele obiective ale auditului intern?

168. Care sunt cele patru categorii de audit intern n funcie de natur?

169. Prezentai o clasificare a misiunilor de audit intern.

170. Care sunt principalele etape de realizare a unei misiuni de audit intern?

171. Coninutul i structura planurilor de control al conturilor.