incasare avansuri
TRANSCRIPT
7/26/2019 Incasare avansuri
http://slidepdf.com/reader/full/incasare-avansuri 1/2
Incasare avansuri. Cum procedam la colectareaTVA si emiterea facturii?
10
de InfoTva.ro la 05 Nov. 2014Exclusiv
Tags: colectare tva, emitere factura, cod fiscal, persoana impozabila, avansuri, omfp 3055, venituri
In analiza urmatoare, ne referim la o societate care presteaza servicii de control acces si in
unele situatii unii clienti platesc serviciile in avans pentru un an de zile.
Vom vedea astfel daca factura de avans pentru suma incasata se intocmeste la data incasarii sau daca se poate emite
factura pana pe 15 ale lunii urmatoare. Totodata, vom vedea de ce exista oligatia de a emite facturi in situatia in care
furni!orul de energie electrica nu trimite factura de avans pentru sumele pe care firma le plateste in plus.
"ituatia dvs repre!inta, din punct de vedere contail, un venit in avans, care este definit la punctul #0 alin. $1% din
&eglementarile contaile aproate prin '()* #055+200 ca fiind venit incasat inainte de data ilantului exercitiuluifinanciar curent, dar care este aferent unui exercitiu financiar ulterior.
-videnta venitului in avans se tine cu autorul contului 4/2 Venituri in avans. a alin. $#% al punctului #0 se arata ca
in ilant, in cadrul veniturilor in avans, sumele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intro perioada de
pina la un an treuie pre!entate distinct de cele care vor fi trecute pe venituri de exploatare curente intro perioada
mai mare de un an.
Intocmirea facturii se face in conformitate cu art. 155 alin. $15% din codul fiscal:
$15% *entru alte operatiuni decit cele preva!ute la alin. $14%, persoana impo!aila are oligatia de a emite o factura cel
tir!iu pina in cea dea 15a !i a lunii urmatoare celei in care ia nattere faptul generator al taxei, cu exceptia ca!ului in
care factura a fost dea emisa. 3e asemenea, persoana impo!aila treuie sa emita o factura pentru suma avansurilor
incasate in legatura cu o livrare de unuri+prestare de servicii cel tir!iu pina in cea dea 15a !i a lunii urmatoare celei
in care a incasat avansurile, cu exceptia ca!ului in care factura a fost dea emisa.
sadar, daca ne raportam la incasarea serviciilor in avans, factura treuie intocmita pina cel tir!iu la data de 15 a lunii
urmatoare celei in care sa incasat avansul.
-vident, ideal ar fi sa se emita factura la data incasarii avansului, pentru a nu se naste complicatii privind colectarea
TV, insa la alin. $15% al art. 155 din codul fiscal se arata ca factura are termen maxim de emitere pina la data de 15 a
alunii urmatoare celei in care sa incasat avansul.
tentie: emiterea facturii in luna urmatoare, pina cel tir!iu la data de 15, pentru suma incasata in luna curenta, nu
conduce la colectarea de TV in luna urmatoare $la data facturii%, deoarece TV treuie colectat la data incasariiavansului, daca factura nu a fost dea emisa, in conformitate cu art. 1#42 alin. $2% literele a% si % din din codul fiscal:
$1% -xigiilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
$2% *rin exceptie de la prevederile alin. $1%, exigiilitatea taxei intervine:
a% la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator6
% la data la care se incasea!a avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul
generator. vansurile repre!inta plata partiala sau integrala a contravalorii unurilor si serviciilor, efectuata inainte
de data livrarii ori prestarii acestora6
7/26/2019 Incasare avansuri
http://slidepdf.com/reader/full/incasare-avansuri 2/2
Exemplu:
Incasare prin banca in data de 04.11.2014 servicii pentruperioada decembrie 2014 noiembrie 2015, in suma de 1200 lei
plus !"# $total 14%% lei&: ' factura este emisa in luna urmatoare la data de 15.12.2014
!ratament contabil si fiscal:
inre(istrare contabila in data de 04.11.2014 dataincasarii avansului:5121 ) 41* 1200 lei
5121 ) 442+ 2%% lei $442+ reprezinta tva ce trebuiecolectat si virat la stat& inregistrare contaila in data de 15.12.2014 data emiterii facturii pentru servicii in avans:
4111 7 4/2 1200 lei
4111 7 442/ 288 lei
si, concomitent, stormarea avansului incasat in 04.11.2014:
41 7 4111 1488 lei
41 7 442/ 288 lei stornarea TV colectat dea la data incasarii avansului.
Nota: in data de 15.12.2014, decontarea facturii emise cu suma avansului incasat in 04.11.2014, precum si stornarea
TV colectata vor avea note contaile adaptate softului de contailitate utili!at.
9 factura emisa in data de 04.11.2014 la data incasarii serviciilor in avans:
4111 7 4/2 1200 lei
4111 7 442/ 288 lei
si incasarea facturii cu suma incasata:
5121 7 4111 1488 lei.
&eferitor la emiterea facturii la data incasarii avansului:
a data incasarii avansului treuie indeplinite doua conditii:
una de forma emiterea facturii6
alta de fond colectarea TV.
Intre aceste doua conditii, evident cea mai importanta este colectarea TV, ciar daca nu sa emis si factura $fie exact
la data incasarii sumei, fie pina la data maxima de 15 a lunii urmatoare celei in care sa incasat avansul%.
tit in ca!ul dvs, cit si in ca!ul furni!orului de energie electrica, la data incasarii avansului treuie oligatoriu colectatTV, ciar daca nu se emite si factura $nici pina la data de 15 a lunii urmatoare%. "anctiune va fi pentru necolectarea
TV $si, implicit, plata acestuia la uget% si nu pentru neemiterea facturii pentru avans.
3eci, furni!orul de eneregie electrica nu emite factura pentru eventualele avansuri incasate din motive de simplificare
a formalitatilor, insa in mod cert ca procedea!a la colectarea TV pentru aceste sume.