IMPACTUL COTEI UNICE ASUPRA CRETERII ECONOMICE N RILE N CURS DE DEZVOLTARE

Prof. dr. TULAI CONSTANTIN IOAN1, Drd. SCHIAU (MACAVEI) LAURA-LIANA

2

Rezumat

Cota unic a devenit de-a lungul ultimelor dou decenii un adevrat fenomen fiscal, ri de pe ntreg mapamondul miznd pe aceast carte pentru a da un imbold economiilor lor naionale, fie c se aflau n tranziie, cum este cazul rilor est europene, fie c erau ri n plin dezvoltare. Lucrarea de fa i propune identificarea impactului pe care adoptarea acestei construcii fiscale a avut-o asupra creterii produsului intern brut din 9 ri aflate n curs de dezvoltare. Literatura n domeniu nu este nc foarte dezvoltat, sens n care s-a construit un model econometric pentru msurarea acestor efecte. Rezultate obinute indic un impact pozitiv dar nesemnificativ al cotei unice asupra creterii economice din rile analizate.

Cuvinte cheie: cota unica, produs intern brut

Clasificarea JEL: H21, E62

1. INTRODUCERE

Cota unica este in continuare una dintre temele fiscale cele mai dezbtute i mai puin descifrate pn n acest moment. Susintorii cotei unice arat c pe termen lung acest sistem duce la o respectare crescut a legilor fiscale i la cretere economic, ceea ce ar putea rezulta n venituri mai mari la bugetul statului. Exist totui puine evidene empirice care s reflecte un asemenea impact al cotei unice, analiza efectuata de cercettori pn n acest moment nu a reuit, nc, s dea rezultate concludente.

Un studiu realizat la Georgia State University din Atlanta n cadrul programului de studii internaionale a ncercat totui s determine efectele pe care impunerea cu cota unic le-a avut asupra sistemului de colectare a impozitelor, asupra veniturilor bugetare i asupra economiei n general n cele mai importante state care au implementat astfel de construcii fiscale. Rezultatele obinute nu au indicat o corelaie pozitiv semnificativ ntre introducerea sistemului cu cot unic i creterea economic nregistrat n aceste jurisdicii. Majorarea veniturilor bugetare i simplificarea sistemelor de impunere a fost o realitate n perioadele ce au urmat introducerii noilor prevederi fiscale, ns impactul cotei unice a fost greu de individualizat n contextul multiplelor transformri ce au avut loc n aceste state simultan cu implementarea noilor prevederi de ordin fiscal. (Hadler S. & Moloi Ch. & Wallace S., 2007).

2. MODELUL TEORETIC AL COTEI UNICE

Cota unic a fost pentru prima dat definit de marele economist Adam Smith, fr ca ea s fie denumit ca atare. Cei care ns au aprofundat tema au fost n anul 1985, profesorii americani Robert Hall i Alvin Rabushka de la Institutul Hoover. Ei au scris Cota unic, carte pe care magnatul media Steve Forbes o intitula Biblia cotei unice.

Dintre cele mai importante caracteristici ale sistemului fiscal bazat pe cota unic subliniate de ctre cei doi autori amintim:

1 Universitatea Babe-Bolyai, tulaiconstantin@yahoo.fr

2 Universitatea Babe-Bolyai, schiau.laura@yahoo.com

327

Impoziteaz o dat i numai o dat un anumit fel de venit i ct mai apropiat de surs. Un exemplu elocvent amintit de cei doi profesori este cazul dividendelor i al ctigurilor de capital care sunt taxate odat la nivel de ntreprindere i apoi la nivelul acionarilor prin impozitul aplicat dividendelor. Tot n aceast categorie a fost inclus i impozitul pe dobnzi n cazul cruia dac exist exceptri pentru anumite tipuri de ctiguri de genul acesta, evitarea impunerii este posibil, innd doar de abilitatea contribuabilului.

Impunerea se face uniform la nivelul veniturilor, adic fr s existe diferenieri ntre diferitele tipuri de venit. Cu alte cuvinte indiferent dac este vorba de profitul companiilor sau de venitul personal taxarea trebuie s fie realizat cu aceeai cot. Sigura excepie pe care Rabushka i Hall o fac de la aceast regul este cea legat de deducerile personale n cazul celor cu venituri mici sau cu multe persoane n ntreinere. Aceasta genereaz oarecum o progresivitate n cazul veniturilor din salarii. n consecin anumite persoane cu venituri mici pot chiar s nu plteasc impozit pe salarii, iar persoanele cu venituri peste nivelul deducerilor pltesc impozit doar pentru ctigurile peste nivelul exceptat.

Modelul pur al cotei unice are la baz msuri radicale de simplificare ale procesului de calculare, declarare i plat a impozitelor. Conform modelului lui Hall i Rabushka contribuabilii, fie ei persoane fizice sau juridice au obligaia ntocmirii unei singure declaraii anuale privitoare la veniturile realizate. Formularul este simplu de completat, iar calculele necesare

determinrii venitului impozabile sunt foarte abordabile i pe nelesul oricui.

Exist mai multe tipuri de venituri care stau la baza construciei unui sistem fiscal. n funcie de principiul de fundamentare, sistemele fiscale difer foarte mult de la caz la caz. Robert Hall i Alvin Rabushka, n construcia fiscal bazat pe o singur cot de impunere, au utilizat principii de sorginte economic. Astfel, clasificarea veniturilor a fost realizat n dou categorii: venituri din salarii, care includeau i veniturile din pensii i venituri din afaceri care cuprindeau toate celelalte tipuri de venituri.

Principalul atu al sistemelor bazate pe cota unic menionat de literatura de specialitate este impactul pozitiv pe care aceasta l-ar avea asupra creterii economice. Astfel, necesitatea de introducere rapid a cotei unice a aprut n ri care au trecut prin perioade de tranziie, din dorina acestora de nvingere i de depire a handicapului economic printr-o cretere robust a economiei. Dac aceast introducere este nsoit de un nivel moderat al presiunii fiscale, interesul pentru afaceri profitabile, pentru munc suplimentar, pentru economii i investiii este stimulat. Acesta este primul i poate cel mai important avantaj al sistemului fiscal care are n centru cota unic. ( Tulai C., Juhasz A., 2007 ).

3. COMPARAIA MODELELOR EXISTENTE CU MODELUL PUR AL COTEI UNICE

Analiznd sistemele actuale bazate pe cot unic observm o serie de asemnri i deosebiri ntre acestea prin raportare la modelul teoretic al cotei unice propus de Robert Hall i Alvin Rabushka de la Stanford University.

Sub aspectul simplificrii sistemelor evoluia se resimte doar din perspectiva modului mai facil de calcul datorit reducerii i uniformizrii cotelor de impunere, a eliminrii excepiilor i a scutirilor. Acest aspect este foarte vizibil n cazul sistemului din Romnia, pe cnd n cazul altor naiuni cum ar fi cazul Belarusului simplificarea nu este foarte perceptibil. Simplificarea este resimit i din perspectiva modalitilor de declarare n unele jurisdicii.

328

Totui cel mai simplu sistem raportat la modelul propus de Hall i Rabushka rmne sistemul de impunere al Hong Kong-ului.

Din perspectiva modului de construcie a sistemului fiscal se observ c toate sistemele europene pstreaz varianta clasic de mprire a veniturilor n funcie de criterii juridice i nu economice. Acelai lucru se verific i n cazul rilor cu cot unic din America i Asia. n acest peisaj global, nota discordant o face tot Hong Kong-ul, care este singura jurisdicie de pe glob care respect principiul economic al clasificrii veniturilor n scopuri fiscale, prin mprirea acestora n venituri din salarii i veniturilor din afaceri. Unele jurisdicii precum Romnia, Albania, Macedonia i Insulele Mnecii practic cote unitare pentru toate tipurile de afaceri, ceea ce reduce inechitatea i ferete mediul de afaceri de distorsiuni din perspectiva concurenei, dar clasificarea veniturilor are la baz tot raiuni de ordin juridic.

Evitarea dublei impuneri este o regul foarte des nclcat n jurisdiciile studiate. Sunt state care se ncadreaz n liniile modelului pur precum Hong Kong, i altele precum Bulgaria i Rusia care ncearc s se apropie de acest deziderat impozitnd dividendele cu o rat mai sczut.

rile din centrul i estul Europei au sisteme de impozitare asemntoare: cotele de impunere sunt reduse, uniformitatea este respectat n primul rnd prin renunarea la progresivitate n impunerea salariilor. Exist ns i sisteme care respect regula pstrrii aceleiai cote pentru toate tipurile de venit. n vestul Europei, n Jersey i Guernsey, impunerea se face cu cote uniforme de 20%. Hong Kong-ul nu pstreaz regula uniformitii pentru toate veniturile, i chiar mai mult le ofer contribuabililor posibilitatea de a fi impui pentru veniturile din salarii cu cote progresive.

Pe lng rile care au adoptat sisteme cu cot unic exist o serie de alte state care i doresc implementarea unui asemenea sistem. Este cazul statelor Unite ale Americii i cazul Chinei unde exist discuii la nivel politic care vizeaz aceast opiune. Pe de alt parte, n Europa de Vest, Islanda este prima ar din lume care datorit greutilor financiare generate de criza economic a renunat la cota unic. De asemenea Republica Ceh i Slovacia au revenit la impunerea progresiv a veniturilor din salarii.

Aadar remarcam faptul c nici unul din sistemele fiscale care au fcut obiectul studiului nu respect ntru totul caracteristicile modelului pur de cot unic. Dac ar fi s evideniem cteva cazuri mai aparte, am aminti modelul Hong Kong-ului care respect n esen proprietile cotei unice propus de Hall i Rabushka.

Nr.

Crt. Jurisdicia Simplit

ate

Design

general

Evitarea dublei

impuneri

Uniformitatea

cotelor

1 Hong Kong Da Da Da Nu

2 Estonia Nu Nu Nu Da

3 Lituania Nu Nu Nu Nu

4 Letonia Nu Nu Nu Nu

5 Rusia Nu Nu Nu Nu

6 Serbia Nu Nu Da Nu

7 Romania Parial Nu Nu Da

8 Slovacia Parial Nu Da Nu

9 Ucraina Nu Nu Nu Nu

10 Georgia Nu Nu Nu Nu

11 Macedonia Parial Nu Nu Da

12 Albania Parial Nu Nu Da

13 Muntenegru Parial Nu Nu Da

329

14 Bulgaria Nu Nu Nu Nu

15

Republica

Ceha Nu Nu Nu Nu

16 Belarus Nu Nu Nu Nu

17 Jersey Nu Nu Nu Da

18 Guernsey Nu Nu Nu Da

19 Paraguay Nu Nu Nu Nu

Tabelul 1.Comparaia sistemelor actuale cu cot unic cu modelul pur Sursa: Propriile prelucrri

4. EVALUAREA IMPACTULUI COTEI UNICE ASUPRA CRETERII PIB

Conform datelor prezentate n tabelul de mai jos schimbarea regimului fiscal n rile analizate, respectiv adoptarea cotei unice de impozitare a venit cu o cretere a PIB-ului n cea mai mare parte a jurisdiciilor. De asemenea este de subliniat faptul c n peste jumtate din cazuri creterea PIB a fost superioar n anii ce au urmat implementrii cotei unice fa de anii anteriori.

Creterea PIB %

ar 2 ani nainte

de reforma

1 an nainte de reform anul

reformei

I an dup

reform

al II-lea

an dup

reform

Albania 5,76 5,4 5,9 7,7 3,3

Bulgaria 6,51 6,4 6,2 -5,5 0,2

Estonia -1,6 2,2 5,7

Letonia -11,40 2,2 -2,1 3,6 8,3

Romania 5,24 8,5 4,2 7,9 6,3

Rusia 6,35 10,0 5,1 4,7 7,3

Serbia 5,58 3,9 2,4 8,3 5,6

Ucraina 5,27 9,6 12,1 2,8 7,4

Tabelul 2. Efectele cotei unice asupra produsului intern brut

Pentru o abordare mai sistematic ne-am propus n continuare s analizm utiliznd instrumente empirice impactul cotei unice de impozitare precum si a unor variabile precum

investiiile strine directe i consumul casnic) asupra produsului intern brut. n absena unui model teoretic care s ofere o explicaie clar a impactului cotei unice

asupra PIB, am construit regresia urmtoare:

PIBi,t= c+ 1 *ISDi,t + 2 *CSdi,t + 3 *CUi,t+i,t unde:

PIBi,t - Produsul Intern Brut la preul pieei aferent rii i la momentul t, exprimat ca o cretere procentual comparativ cu perioada precedent

ISDi,t = investiii strine directe ca procente n PIB CSi,t = consumul gospodresc aferent rii i la momentul t exprimat ca o cretere de la o perioad la alta CU = variabil dummy aferent rii i la momentul t care ia valoarea 1 n perioadele n care se aplic cota unic i 0 pentru perioadele n care nu se aplica cota unic.

330

Produsul Intern Brut, vzut ca unul dintre principalele agregate macroeconomice specifice Sistemului Conturilor Naionale, reprezint expresia sintetic a rezultatelor activitii economice produse n interiorul teritoriului economic ntr-un interval de timp, indiferent de contribuia pe care au avut-o subiecii interni sau din strintate. (Anghelache, 2011pp. 84-93)

Pentru construirea modelului liniar de regresie am definit investiiile strine directe i consumul gospodresc drept variabile independente, n timp ce valoarea Produsului Intern Brut a fost considerat a fi o variabil dependent (rezultativ). (Anghelache, 2011pp. 84-93)

CU este inclus n regresie cu scopul de a studia efectul cotei unice asupra produsului intern brut, precum i asupra celorlalte variabile din regresie. Principalul obiectiv const n estimarea coeficientului CU, a crui valoare negativ (pozitiv) semnificativ va indica o scdere (cretere) n evoluia PIB ca urmare a introducerii cotei unice.

Din punct de vedere econometric, modelul considerat trebuie s includ i componenta rezidual, vzut ca o reprezentare a diferenelor ce apar ntre valorile determinate din punct de vedere teoretic i cele msurate n cadrul economiei reale. Perioada analizat se ntinde pe un interval de 17 ani. Astfel, intervalul studiat este 1992-2008 pentru toate statele analizate: Ucraina, Bulgaria, Estonia, Kazahstan, Romnia, Rusia, Letonia si Albania. Data introducerii cotei unice difer ns de la ar la ar i este indicat n tabelul de mai jos.

Din lipsa datelor trimestriale au fost utilizate date anuale, seriile statistice fiind constituite

din 17 observaii pentru fiecare ar. Sursa informaiilor utilizate este Banca Mondial.

ara Anul introducerii cotei unice Perioada de analiz

Bulgaria 2008 1992-2008

Estonia 1994 1992-2008

Kazahstan 2005 1992-2008

Romania 2005 1992-2008

Rusia 2001 1992-2008

Ucraina 2004 1992-2008

Albania 2007 1992-2008

Letonia 1995 1992-2008

Tabel 3. Perioada inclus n analiz pe ri Sursa: Banca Mondial

Din analiza seriilor de date, n intervalul de timp considerat, produsul intern brut al rilor studiate a nregistrat o cretere de la un an la altul, excepie de la aceast regul fcnd chiar ultimul an inclus n perioada 2009-2010. S-a constat faptul c, pe fondul crizei economico financiare ce a afectat ntreaga lume ncepnd cu cea de a doua jumtate a anului 2009, valoarea produsului intern brut 2009 nregistreaz pentru toate rile incluse n analiz o diminuare de fa de intervalul de timp imediat precedent.

Au existat multe controverse legate de impactul pe care cota unic l-ar putea la nivel economic i bugetar n toate jurisdiciile analizate,. Muli dintre cei care contestau cota unica artau c aceasta sun foarte bine din punct de vedere teoretic, dar este greu de pus n practic. Alii au ncercat s demonstreze c aceasta nu reprezint dect un experiment politic. Totui succesul nregistrat anterior de alte jurisdicii precum Hong Kong care pentru aproape o jumtate de secol a nregistrat cretere economic, a inspirat statele din estul Europei.

rile analizate au recurs la introducerea cotei unice in principal in ideea simplificrii i creterii eficienei sistemului fiscal, ceea ce ar duce la creterea economica si venituri bugetare sporite. Unele dintre acestea au realizat studii de impact nainte de adoptarea

331

sistemului, altele au urmat doar modelul implementat de alte ri fr a recurge la analize complexe.

De reinut este faptul ca aa dup cum am prezentat i n capitolele anterioare nici un sistem fiscal cu cota unic adoptat n Europa nu este o cot unic pur aa cum a fost conceput de ctre Robert Hall i Alvin Rabushka. Analiznd rezultatele obinute prin modelarea ecuaiei cu ajutorul programului STATA11, se observa ca investiiile strine directe ct i consumul casnic au avut un impact pozitiv i semnificativ asupra produsului intern brut al rilor din panelul studiat. n schimb cota unica a avut un efect pozitiv, dar nesemnificativ asupra PIB statelor din panel.

pib Coef. Std. Err. t P>t [95% Conf. Interval]

isd 0,450 0,094 4,790 0,002 0,228 0,672

cs 0,371 0,135 2,750 0,028 0,052 0,689

cu 1,526 1,067 1,430 0,196 -0,997 0,405

_cons -1,609 0,977 -1,650 0,144 -3,919 0,701

Tabel 4: Impactul consumului, investiiilor strine i a cotei unice asupra PIB

5. CONCLUZII

Se pune astfel ntrebarea de ce n jurisdiciile analizate, dei cota unica a avut un impact pozitiv asupra creterii PIB totui acesta nu este unul semnificativ. Iat cteva posibile cauze i corecii care ar trebui s se aplice asupra acestor sisteme fiscale pentru sporirea eficienei lor:

Adoptare unor modele de cota unic mai apropiate de modelul pur propus de Alvin Rabushka;

ntrirea disciplinei fiscale, Implementarea de msuri de stimulare ale economiei i din perspectiva redistribuirii

banilor publici astfel nct s rezulte o politic fiscal integrat. Concluzionnd putem spune c sistemele fiscale cu cot unic caracterizeaz n special economiile n curs de dezvoltare, ele devenind un important instrument n politica multor state de ncurajare a activitii economice. Simpla introducere a cotei unice nu a rezolvat ns problemele cu care se confrunt aceste state. De asemenea trebuie subliniat c sistemele fiscale cu cot unic din estul i centrul Europei nu sunt sisteme pure, caracteristicile lor fiind n multe cazuri diferite de modelul teoretic.

6. BIBLIOGRAFIE:

1. Anghelache Constantin, Analiza corelaiei ntre PIB i consumul final, Economie teoretic i aplicat, Volumul XVIII (2011), No. 9(562), pp. 84-93

2. Tulai, C. & Juhasz, J. (2007), Cota unic. Modelul romnesc, Regional Economic Cooperation in South-Estern Europe, 2007, pp. 698-709, aprut sub egida Association of South Estern Europe Economic Universities.

332