imobilizarile_financiare_-_prezentare

7/25/2019 Imobilizarile_financiare_-_Prezentare

1/14

PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

IMOBILIZARI FINANCIARE

2013 Moore Stephens LLP

www.moorestephens.co.uk

Prezint!: ANA DINC"


2/14

Definirea imobilizarilor financiare

Imobilizarile financiare denumite si investitii financiare sau de portofoliu cuprind

valorile financiare investite de intreprindere in capitalul altor societati comercialesub forma:

-

titlurilor de participare detinute la societatile din cadrul grupului;

-

creantelor asupra societatilor din cadrul grupului;

-

titlurilor sub forma de interese de participare;

- creantelor din interese de participare;

-

titlurilor detinute ca imobilizari si altor creante.


3/14

Definirea investitiilor pe termen scurt

Investitiile pe termen scurtreprezinta sumele investite de societate cu scopulde a obtine un castig pe termen scurt (ex: actiuni, obligatiuni, actiuni proprii

rascumparate temporar).

Investitiile pe termen scurtsunt concretizate in hartii de valoare, cumparate in

scopuri comerciale, in vederea realizarii unui castig in urma vanzarii acestora la

un pret mai mare decat cel de cumparare.


4/14

Clasificare imobilizari financiare

! Actiuni detinute la entitati afiliate;

! Imprumuturi acordate entitatilor afiliate;

! Interese de participare;

! Imprumuturi acordate entitatilor de care entitatea este legata in virtutea intereselor de participare;

! Investitii detinute ca imobilizari;

! Alte imprumuturi.


5/14

Reguli de evaluare de baza

Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice viitoare si detinute pe operioada mai mare de un an.

Ele trebuie evaluate la costul de achizitie sau la costul de productie.

Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica reprezinta

alocarea sistematica a valorii amortizabile a unui activ pe intreaga durata de utilizare

economica. Valoarea amortizabila este reprezentata de cost sau de alta valoare caresubstituie costul (de exemplu, valoarea reevaluata).

Prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:

a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate;

sau

b) numarul unitatilor produse sau al unor unitati similare ce se estimeaz!

ca vor fi obtinutede entitate prin folosirea activului respectiv.


6/14

Reguli de evaluare de baza

Activele imobilizate amortizabile sunt prezentate in bilant la valoarea contabila, aceasta fiindreprezentata de costul de achizitie, costul de productie sau alta valoare care substituie costul,

diminuata cu amortizarea cumulata pana la acea data, precum si cu ajustarile cumulate din

depreciere.

Imobilizarile financiare cuprind actiunile detinute la entitatile afiliate, imprumuturile acordate

entitatilor afiliate, actiunile detinute la entitati asociate si entitati controlate in comun,

imprumuturile acordate entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun, alte investitiidetinute ca imobilizari, alte imprumuturi.

Evaluarea initiala

Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie.

Evaluarea la data bilantului

Imobilizarile financiare se prezinta in bilant la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate

pentru pierdere de valoare.


7/14

Investitii

Obiectivele auditului

1. Sa ne asiguram ca investitiile, filialele, entitatile asociate si asocierile in participatie sunt prezentate fidelin situatiile financiare, in conformitate cu legislatia adecvata si cu standardele contabile aplicabile;

Asertiuni: acuratete, evaluare, completitudineProceduri de audit: vom obtine componentele conturilor de investitii si vom efectua verificari asupra

prezentarii corespunzatoare a acestora in evidentele contabile si in situatiile financiare ale societatii;vom obtine certificatele constatatoare de la registrul comertului, precum si situatiile financiare ale

fiecarei filiale la care societatea detine participatii si vom verifica conformitatea informatiilor.

2. Sa ne asiguram ca investitiile sunt corect clasificate in investitii detinute ca imobilizari pe termen lung

(imobilizari financiare) si investitii curente (ex. titluri de portofoliu);

Asertiuni: acuratete, evaluare

Proceduri de audit: vom obtine situatiile de referinta si vom face corelatie cu prezentarea acestora in

bilantul contabil.

3. Sa ne asiguram ca investitiile inregistrate in situatiile financiare exista in realitate si ca toate investitiile

sunt inregistrate in contabilitate;

Asertiuni: existenta, acuratete, completitudineProceduri de audit: vom obtine scrisori de confirmare de la partenerii cu care societatea se afla in relatii de

participare si vom efectua verificari privind inregistrarile contabille cu privire la conturile de investitii; vom

obtine certificatele care atesta detinerea de actiuni pentru a ne asigura ca titlul este corect (si vom testa

un esantion, daca este cazul).


8/14

Investitii

Obiectivele auditului

4. Sa ne asiguram ca la client exista titluri valide de proprietate si ca acesta are autoritatea

adecvata pentru a efectua investitia;

Asertiuni: evaluare, existenta

Proceduri de audit: vom intocmiti tabele separate cu intrarile si cedarile si vom confirma caracterul

adecvat al acestora, respectiv ca recunoasterea a avut loc in perioada corecta si ca au fost

autorizate corespunzator de catre persoana responsabila; de asemenea vom obtine certificatele

constatatoare de la registrul comertului pentru a verifica conformitatea acestor informatii.

5.

Sa ne asiguram ca investitiile sunt evaluate in conformitate cu politicile contabile ale clientului sica acestea sunt aplicate consecvent;

Asertiuni: acuratete, evaluare

Proceduri de audit: vom verifica daca investitiile sunt efectuate tinand cont de politicile contabile

adoptate de societate.

6. Sa ne asiguram ca valoarea de piata prezentata pentru investitiile cotate este rezonabila;

Asertiuni: evaluare

Proceduri de audit: vom obtine si prezenta valoarea de piata la data bilantului a tuturor investitiilor

si vom corela evaluarea investitiilor cu informatiile furnizate de o sursa cu autoritatea necesara.


9/14


10/14

Investitii


11/14

Investitii

Planul de audit

Planul de auditObiective

realizateSectiune Initia

1. Pentru aceasta sectiune, revizuiti Acordul de planificare a auditului, Sumarul evaluarii riscului si planul de esantionare. Asigurati-va ca

testele urmatoare sunt adaptate in vederea abordarii riscurilor identificate. Orice amendamente aduse abordarii planificate ar trebui

consemnate clar.

2. Evaluati caracterul adecvat al politicii contabile aferente imobilizarilor financiare. Asigurati-va ca politica contabila este in conformitate cu

standardele contabile si cu legislatia aplicabila.

3.

Obtineti sau intocmiti situatii de referinta si corelati-le cu bilantul, facand distinctie intre:

i) investitiile cotate la bursa;

ii) alte investiii; si

iii) investitiile necotate.

Asigurati-va, de asemenea, ca programul distinge in mod corect filialele, entitatile asociate si asocierile in participatie si ca ofera

suficiente piste de audit. Corelati cu registrul jurnal.

1, 2, 4

4. Obtineti sau intocmiti tabele separate cu intrarile si cedarile si confirmati caracterul adecvat al acestora, confirmand ca recunoasterea a

avut loc in perioada corecta.4, 8, 11

5. Verif icati, prin intermediul unei surse cu autoritate, (de ex. Informatiile publice ale Bursei de Valori, ale Registrului Comertului!) ca toate

primele si drepturile emise au fost contabilizate corect. 7

6. Obtineti si prezentati valoarea de piata la data bilantului a tuturor investitiilor cotate. Corelati evaluarea investitiilor cu informatiile furnizate

de o sursa cu autoritatea necesara.5, 6

7. Confirmati ca valoarea contabila a investitiilor necotate nu este supraevaluata fata de valoarea realizabila neta. 7

8. Corelati investitiile detinute din documentele justificative ale veniturilor cu investitiile detinute din situatia de referinta de la testul 3. 7

9. Confirmati profiturile si pierderile aferente cedarilor, confirmand ca recunoasterea a avut loc in perioada corecta. 7

10. Analizati exhaustivitatea veniturilor din investitii si faptul ca principiul separarii exerc itiilor a fost respectat. 7

11. Analizati scaderea permanenta in valoare a investitiilor. 9

12. Examinati certificatele care atesta detinerea de actiuni pentru a va as igura ca titlul este corect (si testati un esantion, daca este cazul).

Obtineti o confirmare de la tertii care detin titluri de valoare, detalii ale contractelor de asociere in participatie, etc..3, 4, 11, 12

13. Asigurati-va ca explicati gradul de incredere pe care il veti acorda entitatilor prestatoare de servicii si ca exista o documentare adecvata

la dosar. Evaluati impactul asupra muncii dumneavoastra de audit si asupra testelor de detaliu.

14. Asigurati-va ca s ituatiile financiare sunt conforme cu legislatia adecvata si cu standardele contabile aplicabile. 1

15. Asigurati-va ca investitiile sunt corect analizate, in raport cu clasificarea lor ca fiind detinute ca imobilizari financiare sau ca titluri de

portofoliu.10

16. Confirmati faptul ca exista autoritatea necesara de a efectua investitii si precizati tipul specific de investitie. 4

17. Efectuati teste suplimentare/analizati domenii de testare suplimentare, pentru a va asigura ca au f ost indeplinite criteriile planificarii si

obiectivele auditului.


12/14

Prezentare societate

Aplicatie practica

A se vedea fisierul Word Prezentare societate

A se vedea fisierul Excel Sectiunea F - Investitii


13/14

Concluzii generale

In urma verificarilor efectuate de noi, nu am identificat neconformitati majore, de natura sa

afecteze opinia de audit.

Probleme expuse in urma verificarilor sunt numai cele care ne-au atras atentia in timpul

auditului nostru si nu sunt neaparat o declaratie cuprinzatoare a tuturor punctelor slabe

care exista sau a tuturor imbunatatirilor care ar putea fi facute.

Aceasta concluzie rezulta ca urmare a efectuarii unor serii de teste de audit.

Managementul societatii a agreat inregistrarea ajustarilor propuse de noi privind

deprecierea participatiilor detinute de societate.

Astfel in raportul de audit nu vom prezenta aspecte referitoare la aceasta sectiune,

neconformitatile identificate urmand a fi mentionate in cadrul anexei la scirsoarea de

reprezentare continand lista ajustarilor de audit.


14/14

PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

V"MUL#UMESC PENTRU ATEN#IA

ACORDAT"!

2013 Moore Stephens LLP

www.moorestephens.co.uk

ANA DINC"

imobilizarile_financiare_-_prezentare

Documents