im pozi tele

24
Impozitele Impozitele forma principala a forma principala a resurselor financiare resurselor financiare publice publice

Upload: domnitabagrin

Post on 15-Feb-2016

18 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

Tema

TRANSCRIPT

Page 1: Im Pozi Tele

Impozitele Impozitele

forma principala a resurselor forma principala a resurselor financiare publicefinanciare publice

Page 2: Im Pozi Tele

11..11.1. Noţiuni generale.1. Noţiuni generale11..11.2. Elementele impozitului.2. Elementele impozitului 11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii11..11.4.Aşezarea şi perceperea .4.Aşezarea şi perceperea

impozitelorimpozitelor11..11.5.Clasificarea impozitelor.5.Clasificarea impozitelor1.1.6. Determinarea sumei 1.1.6. Determinarea sumei

impozitului impozitului 1.1.7.Rolul impozitului1.1.7.Rolul impozitului

Page 3: Im Pozi Tele

11..11.1. .1. Impozitele-Impozitele-Noţiuni generaleNoţiuni generale

Impozitele reprezintă o formă de Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din veniturile sau prelevare a unei părţi din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice la averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziţia statului în vederea acoperirii dispoziţia statului în vederea acoperirii cheltuielilor publice.cheltuielilor publice.

Această prelevare se face în mod Această prelevare se face în mod obligatoriuobligatoriu, cu , cu titlu nerambursabiltitlu nerambursabil şi şi fărăfără contraprestaţiecontraprestaţie directă din partea directă din partea statului. statului.

Page 4: Im Pozi Tele

Caracteristici ale impozituluiCaracteristici ale impozitului

Caracterul obligatoriuCaracterul obligatoriuNerambursabilitateaNerambursabilitatea

Lipsa unei contraprestaţii directeLipsa unei contraprestaţii directe

Page 5: Im Pozi Tele

11..11.2. Elementele impozitului.2. Elementele impozitului

1)1) Subiectul impozituluiSubiectul impozitului//plătitorulplătitorul(contribuabil)(contribuabil)2)2) SuportătorulSuportătorul//destinatarul impozituluidestinatarul impozitului3)3) Obiectul impuneriiObiectul impunerii4)4) Sursa impozitului Sursa impozitului 5)5) Unitatea de impunereUnitatea de impunere((m² m² ,ha,unit.monetara),ha,unit.monetara)6)6) Cota impozitului sau cota de impunereCota impozitului sau cota de impunere (%) (%)7)7) Asieta (procedeu de aşezare a impozitului)Asieta (procedeu de aşezare a impozitului)8)8) Termenul de plată Termenul de plată 9)9) Autoritatea si beneficiarul impozitului Autoritatea si beneficiarul impozitului 10)10) Facilitatile fiscaleFacilitatile fiscale11)11) Sanctiuni Sanctiuni si cai de contestatiesi cai de contestatie

Page 6: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

Impunerea Impunerea ::complex de măsuri şi operaţiuni complex de măsuri şi operaţiuni efectuate în baza legii care au drept scop final efectuate în baza legii care au drept scop final stabilirea impozitului care revine în sarcina stabilirea impozitului care revine în sarcina unei persoane fizice sau juridice. Impunerea are unei persoane fizice sau juridice. Impunerea are 2 laturi: politică şi tehnică. 2 laturi: politică şi tehnică.

Din punct de vedere politic se urmăreşte ca Din punct de vedere politic se urmăreşte ca fiecare impozit introdus să răspundă anumitor fiecare impozit introdus să răspundă anumitor cerinţe şi să fie în concordanţă cu anumite cerinţe şi să fie în concordanţă cu anumite principii principii ((Adam Smith la sfârşitul sec. al Adam Smith la sfârşitul sec. al XVIII-lea şi începutul sec. al XIX-leaXVIII-lea şi începutul sec. al XIX-lea))

Page 7: Im Pozi Tele

1.1. Principiul justeţii impunerii sau al echităţii Principiul justeţii impunerii sau al echităţii fiscalefiscale ::supuşii unui stat să contribuie pe cât posibil cu supuşii unui stat să contribuie pe cât posibil cu impozite în funcţie de veniturile pe care le obţin.impozite în funcţie de veniturile pe care le obţin.

2.2. Principiul certitudinii impuneriiPrincipiul certitudinii impunerii mărimea mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu arbitrară şi termenele, modalitatea de plată şi locul nu arbitrară şi termenele, modalitatea de plată şi locul plăţii să fie stabilite fără echivoc.plăţii să fie stabilite fără echivoc.

3.3. Principiul comodităţii perceperii impozitelorPrincipiul comodităţii perceperii impozitelor impozitele să fie percepute la termenele şi în modul impozitele să fie percepute la termenele şi în modul cel mai convenabil pentru contribuabili.cel mai convenabil pentru contribuabili.

4.4. Principiul randamentului impozitelorPrincipiul randamentului impozitelor sistemul sistemul fiscal să asigure încasarea impozitelor cu minimum de fiscal să asigure încasarea impozitelor cu minimum de cheltuieli şi să fie cât mai puţin apăsător pentru cheltuieli şi să fie cât mai puţin apăsător pentru plătitor. plătitor.

Page 8: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

IImpozitmpozitulul introdus trebuie să introdus trebuie să corespundă unor principii de corespundă unor principii de ::

echitate fiscalaechitate fiscala politică financiarăpolitică financiară politică economică politică economică politică socialăpolitică socială

Page 9: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

Echitatea fiscalăEchitatea fiscală ::dreptate socială în materie de impozite. dreptate socială în materie de impozite. Respectarea echităţii fiscale presupune îndeplinirea Respectarea echităţii fiscale presupune îndeplinirea

cumulativă a mai multor condiţii: cumulativă a mai multor condiţii: stabilirea minimului neimpozabilstabilirea minimului neimpozabil în cazul impozitelor în cazul impozitelor

directe directe sarcina fiscală funcţie de sarcina fiscală funcţie de puterea contributivăputerea contributivă a fiecărui a fiecărui

plătitor.plătitor. la o putere contributivă la o putere contributivă sarcina fiscalăsarcina fiscală a unei categorii a unei categorii

sociale să fie stabilită în comparaţie cu sarcina fiscală a sociale să fie stabilită în comparaţie cu sarcina fiscală a altei categorii sociale.altei categorii sociale.

impunerea să fie impunerea să fie generală generală adică să cuprindă toate adică să cuprindă toate categoriile sociale categoriile sociale

Un rol important în respectarea echităţii fiscale îl are modul Un rol important în respectarea echităţii fiscale îl are modul de dimensionare a impozitului consideratde dimensionare a impozitului considerat::impunerea în impunerea în sume fixe şi impunerea în cote procentuale.sume fixe şi impunerea în cote procentuale.

Page 10: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

1.Impunerea în sume fixe1.Impunerea în sume fixe foarte rar întâlnită deoarece nu foarte rar întâlnită deoarece nu respectă echitatea fiscală, nu ţine seamă de mărimea respectă echitatea fiscală, nu ţine seamă de mărimea venitului sau averea plătitorului şi venitului sau averea plătitorului şi nici de situaţia nici de situaţia personală a acestuia.personală a acestuia.

2.Impunerea în cote procentuale2.Impunerea în cote procentuale : : impunerea în impunerea în cote proporţionale cote proporţionale ((aceeaşi cotă de aceeaşi cotă de

impozit indiferent de mărimea obiectului impozabilimpozit indiferent de mărimea obiectului impozabil)) impunerea în impunerea în cote progresivecote progresive1.1. Impunerea în cote progresive simpleImpunerea în cote progresive simple (globala) (globala) 2.2. Impunerea în cote progresive compuse (pe transe de Impunerea în cote progresive compuse (pe transe de

venit)venit) impunerea în cote impunerea în cote regresiveregresive((caracteristică impozitelor caracteristică impozitelor

indirecte indirecte TVA)TVA)

Page 11: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

Principii de politică financiarăPrincipii de politică financiară: c: cerinţele impoziterinţele impozituluiului nou nou introdus :introdus :

1.1.Să aibă Să aibă un randament fiscal ridicatun randament fiscal ridicat.. impozitul să aibă impozitul să aibă caracter universalcaracter universal adică să fie plătit de toate adică să fie plătit de toate

persoanele care obţin venituri din aceeaşi sursă, posedă acelaşi persoanele care obţin venituri din aceeaşi sursă, posedă acelaşi gen de avere sau cumpără acelaşi gen de bunuri. Universalitatea gen de avere sau cumpără acelaşi gen de bunuri. Universalitatea impozitului presupune ca întreaga materie impozabilă a unei impozitului presupune ca întreaga materie impozabilă a unei persoane să fie supusă impunerii.persoane să fie supusă impunerii.

sa nu existe sa nu existe posibilităţi de sustragereposibilităţi de sustragere de la impunere a unei de la impunere a unei părţi din materia impozabilă.părţi din materia impozabilă.

volumul cheltuielilorvolumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, privind stabilirea materiei impozabile, calcularea şi perceperea impozitelor să fie cât mai calcularea şi perceperea impozitelor să fie cât mai redus redus posibil. posibil.

2.2.Să fie Să fie stabil şi elastic.stabil şi elastic. StabilStabil randamentul său rămâne constant de-a lungul întregului randamentul său rămâne constant de-a lungul întregului

ciclu economic ciclu economic ElasticElastic poatpoatee fi adaptat în permanenţă necesităţilor de venituri fi adaptat în permanenţă necesităţilor de venituri

ale statului.ale statului.

Page 12: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

Principii de politică economicăPrincipii de politică economicăStatul urmăreşte la introducerea unui nou impozit mai multStatul urmăreşte la introducerea unui nou impozit mai multee

obiectiveobiective::1.1.procurarea veniturilorprocurarea veniturilor necesare acoperirii cheltuielilor publice necesare acoperirii cheltuielilor publice 2.2.folosirea impozitului ca folosirea impozitului ca instrument de impulsionareinstrument de impulsionare a a

dezvoltării unor ramuri economicedezvoltării unor ramuri economice creşterea vânzărilor creşterea vânzărilor unor marfuri: unor marfuri: micşorează sau suprimă micşorează sau suprimă

impozitele indirecte la vânzarea acesteiaimpozitele indirecte la vânzarea acesteia reducerea consumului reducerea consumului unor marfuri:unor marfuri:majorarea cotelor de majorarea cotelor de

impozit percepute la vânzarea acestora. impozit percepute la vânzarea acestora. 3.3.eextinderea relaţiilor cu străinătateaxtinderea relaţiilor cu străinătatea este stimulată prin măsuri este stimulată prin măsuri

fiscale ca spre exemplu restituirea impozitelor indirecte la fiscale ca spre exemplu restituirea impozitelor indirecte la mărfuri sau reducerea nivelului taxelor vamale la importul unor mărfuri sau reducerea nivelului taxelor vamale la importul unor mărfurimărfuri

4.4.redresarea situaţiei economiceredresarea situaţiei economice spre exemplu prin reducerea spre exemplu prin reducerea impozitului aferent profitului investit în tehnologie (sau impozitului aferent profitului investit în tehnologie (sau investiţii).investiţii).

Page 13: Im Pozi Tele

11..11.3. Principii ale impunerii.3. Principii ale impunerii

Principii de politică socialăPrincipii de politică socială Partidul de guvernământ urmăreşte ca politica Partidul de guvernământ urmăreşte ca politica

fiscală pe care o promovează să fie în fiscală pe care o promovează să fie în concordanţă cu interesele categoriilor sociale şi concordanţă cu interesele categoriilor sociale şi a grupurilor pe care le reprezintă. Prin a grupurilor pe care le reprezintă. Prin intermediul măsurilor fiscale partidul de intermediul măsurilor fiscale partidul de guvernământ încearcă să-şi menţină influenţa în guvernământ încearcă să-şi menţină influenţa în rândurile unor categorii sociale în perioada din rândurile unor categorii sociale în perioada din preajma alegerilor.preajma alegerilor.

Se practică şi acordarea de facilităţi fiscale Se practică şi acordarea de facilităţi fiscale contribuabililor cu venituri reduse şi celor care contribuabililor cu venituri reduse şi celor care au un număr de persoane în întreţinere.au un număr de persoane în întreţinere.

Page 14: Im Pozi Tele

11..11.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor

OPERATIUNI:OPERATIUNI: stabilirea mărimii obiectului impozabilstabilirea mărimii obiectului impozabil

determinarea cuantumului impozituluideterminarea cuantumului impozitului

perceperea sau încasarea impozitului.perceperea sau încasarea impozitului.

Page 15: Im Pozi Tele

11..11.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor

1.1.Stabilirea obiectului impozabilStabilirea obiectului impozabil ((constatarea şi evaluarea materieiconstatarea şi evaluarea materiei impozabileimpozabile)). .

Metoda indirectăMetoda indirectă :: evaluarea pe baza semnelor exterioareevaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil ale obiectului impozabil

specifică impozitelor de tip real, permite stabilirea doar cu aproximaţie specifică impozitelor de tip real, permite stabilirea doar cu aproximaţie a mărimii obiectului impozabil fără a ţine cont de situaţia persoanei.a mărimii obiectului impozabil fără a ţine cont de situaţia persoanei.

evaluarea forfetarăevaluarea forfetară prin care se atribuie o anumită valoare obiectului prin care se atribuie o anumită valoare obiectului impozabilimpozabil

evaluarea administrativăevaluarea administrativă când organele fiscale stabilesc valoarea când organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza datelor pe care le deţin.materiei impozabile pe baza datelor pe care le deţin.

Metoda directăMetoda directă : : evaluarea pe baza declaraţiei unei terţe persoaneevaluarea pe baza declaraţiei unei terţe persoane care cunoaşte mărimea care cunoaşte mărimea

materiei impozabile şi este obligată de lege să o declare la organele materiei impozabile şi este obligată de lege să o declare la organele fiscale (ex. salariile şi impozitul pe salarii datorat, chiriile)fiscale (ex. salariile şi impozitul pe salarii datorat, chiriile)

evaluarea pe baza declaraţiei contribuabililorevaluarea pe baza declaraţiei contribuabililor sau plătitorului. sau plătitorului. Contribuabilul este obligat să ţină evidenţa contabilă a veniturilor şi Contribuabilul este obligat să ţină evidenţa contabilă a veniturilor şi cheltuielilor, să întocmească şi să depună la fisc declaraţia din care să cheltuielilor, să întocmească şi să depună la fisc declaraţia din care să rezulte veniturile, cheltuielile respectiv averea pe care o posedă.rezulte veniturile, cheltuielile respectiv averea pe care o posedă.

Page 16: Im Pozi Tele

11..11.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor

2 . 2 . Determinarea cuantumului impozituluiDeterminarea cuantumului impozitului

Impozite de repartiţieImpozite de repartiţie Aceste impozite sunt caracteristice feudalismului şi primelor etape ale Aceste impozite sunt caracteristice feudalismului şi primelor etape ale capitalismului şi constau în stabilirea de către stat în funcţie de nevoilecapitalismului şi constau în stabilirea de către stat în funcţie de nevoilesale a sumei globale a impozitelor necesar a fi încasate. Această sumă erasale a sumei globale a impozitelor necesar a fi încasate. Această sumă eraapoi repartizată pe unităţi administrativ teritoriale iar aici pe subiecţi sauapoi repartizată pe unităţi administrativ teritoriale iar aici pe subiecţi sauobiecte impozabile.obiecte impozabile.

Impozite de cotitateImpozite de cotitate Aceste impozite se stabilesc pornind de jos în sus prin aplicarea unorAceste impozite se stabilesc pornind de jos în sus prin aplicarea unorcote procentuale asupra obiectului impozabil pentru fiecare plătitor încote procentuale asupra obiectului impozabil pentru fiecare plătitor înparte.parte.

Page 17: Im Pozi Tele

11..11.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor.4.Aşezarea şi perceperea impozitelor

3. Perceperea impozitelor3. Perceperea impozitelor strângerea impozitelor datorate de către unul din contribuabilistrângerea impozitelor datorate de către unul din contribuabili încasarea impozitelor prin concesionari (arendaşi);încasarea impozitelor prin concesionari (arendaşi); perceperea impozitelor de către aparatul fiscal al statului.perceperea impozitelor de către aparatul fiscal al statului.DirectDirect de către organele fiscale de la plătitori. de către organele fiscale de la plătitori. plătitorul este obligat să se deplaseze la sediul organelor fiscale plătitorul este obligat să se deplaseze la sediul organelor fiscale

pentru a achita impozitul datorat statului;pentru a achita impozitul datorat statului; organul fiscal are obligaţia de a se deplasa la domiciliul organul fiscal are obligaţia de a se deplasa la domiciliul

plătitorilor pentru a le solicita să achite impozitul.plătitorilor pentru a le solicita să achite impozitul.Stopajul la sursaStopajul la sursa care constă în reţinerea impozitului şi plata la stat care constă în reţinerea impozitului şi plata la stat

de către o terţă persoană (ex. impozitul pe salarii)de către o terţă persoană (ex. impozitul pe salarii)Perceperea impozitului prin Perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscaleaplicarea de timbre fiscale mobile care mobile care

se practică în cazul taxelor datorate statului pentru acţiuni în se practică în cazul taxelor datorate statului pentru acţiuni în justiţie sau taxele privind actele, certificatele şi alte documente justiţie sau taxele privind actele, certificatele şi alte documente elaborate de notari şi alte organe ale administraţiei publice.elaborate de notari şi alte organe ale administraţiei publice.

Page 18: Im Pozi Tele

11..11.5.Clasificarea impozitelor.5.Clasificarea impozitelor

I. După trăsăturile de fond şi formă I. După trăsăturile de fond şi formă Impozite directeImpozite directe se stabilesc nominal în sarcina unor persoane se stabilesc nominal în sarcina unor persoane

fizice sau juridice în funcţie de averea acestora sau de fizice sau juridice în funcţie de averea acestora sau de venituri, pe baza cotelor de impozit prevăzute de lege. venituri, pe baza cotelor de impozit prevăzute de lege.

1.1. Impozitele realeImpozitele reale se stabilesc pe obiecte notariale şi se mai se stabilesc pe obiecte notariale şi se mai numesc impozite obiective sau de produsnumesc impozite obiective sau de produs ( (impozitul funciar, impozitul funciar, pe clădiri,pe profesii libere,pe capitalul mobiliar sau bănescpe clădiri,pe profesii libere,pe capitalul mobiliar sau bănesc))

2.2. Impozitele personaleImpozitele personale se aşează asupra veniturilor sau averii se aşează asupra veniturilor sau averii şi se mai numesc impozite subiective.şi se mai numesc impozite subiective.

Impozite indirecteImpozite indirecte se percep cu prilejul vânzării unor bunuri şi al se percep cu prilejul vânzării unor bunuri şi al prestării unor servicii. prestării unor servicii.

1.1. taxe de consumaţie; taxe de consumaţie; 2.2. venituri de la monopolurile fiscale;venituri de la monopolurile fiscale;3.3. taxe vamale;taxe vamale;4.4. taxe de timbru şi înregistrare.taxe de timbru şi înregistrare.

Page 19: Im Pozi Tele

11..11.5.Clasificarea impozitelor.5.Clasificarea impozitelor

II. După obiectul impuneriiII. După obiectul impunerii impozit pe venit;impozit pe venit; impozit pe avere;impozit pe avere; impozit pe cheltuieli (pe consum).impozit pe cheltuieli (pe consum).III. După scopul urmărit III. După scopul urmărit impozite financiare;impozite financiare; impozite de ordine.impozite de ordine.

Page 20: Im Pozi Tele

11..11.5.Clasificarea impozitelor.5.Clasificarea impozitelor

IV După frecvenţa cu care se realizează.IV După frecvenţa cu care se realizează. impozite permanente (ordinare);impozite permanente (ordinare); impozite incidentale (extraordinare).impozite incidentale (extraordinare).V. După instituţia care le administreazăV. După instituţia care le administrează1.1.Statele de tip federal :Statele de tip federal : impozite federale;impozite federale; impozite ale statelor, provinciilor, regiunilor;impozite ale statelor, provinciilor, regiunilor; impozite locale.impozite locale.2.2.Statele de tip unitar:Statele de tip unitar: impozite de stat;impozite de stat; impozite locale.impozite locale.

Page 21: Im Pozi Tele

1.1.6.Determinarea sumei impozitului1.1.6.Determinarea sumei impozitului

Impozite de repartiţie – în funcţie Impozite de repartiţie – în funcţie de nevoile statului, suma globală a de nevoile statului, suma globală a resurslor financiare necesare se resurslor financiare necesare se împarte proporţional pe subiecte împarte proporţional pe subiecte sau obiecte impozabilesau obiecte impozabile

Impozitele de cotitate – se aplică Impozitele de cotitate – se aplică sistemul de cote procentualsistemul de cote procentualee asupra asupra bazei de impozitarebazei de impozitare

Page 22: Im Pozi Tele

Perceperea sumei impozituluiPerceperea sumei impozitului

Direct de la contribuabiliDirect de la contribuabili Prin stopaj la sursăPrin stopaj la sursă

Prin aplicarea de timbre fiscale.Prin aplicarea de timbre fiscale.

Page 23: Im Pozi Tele

1.1.7. Rolul impozitului1.1.7. Rolul impozitului

Financiar – mijloc de procurare a Financiar – mijloc de procurare a resurselor financiare ale statuluiresurselor financiare ale statului

Economic – mijloc de intervenţie a Economic – mijloc de intervenţie a statului în economiestatului în economie

Social – permite redistribuirea unei Social – permite redistribuirea unei părţi din PIB între veniturile părţi din PIB între veniturile diferitelor persoane fizicediferitelor persoane fizice

Page 24: Im Pozi Tele

Realizat : Bagrin DomnitaRealizat : Bagrin Domnita

Va multumesc de atentieVa multumesc de atentie