iiii audit la posta moldovei h14rap

40
Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.14 din 24.03.2011 RAPORTUL auditului regularităţii gestionării patrimoniului public de către Întreprinderea de Stat „Poșta Moldovei” în anii 2009-2010 I. Introducere Auditul regularității gestionării patrimoniului public de către Întreprinderea de Stat „Poşta Moldovei” în anii 2009-2010 a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curții de Conturi 1 şi în temeiul Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2010. Scopul auditului a constat în evaluarea regularității gestionării patrimoniului public şi verificarea situațiilor financiare înregistrate în rapoartele financiare ale Întreprinderii de Stat „Poşta Moldovei” (în continuare – Î.S. „Poşta Moldovei”, sau întreprinderea, după caz), întru asigurarea faptului că acestea nu conțin denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă. Responsabilitatea conducerii Î.S. „Poșta Moldovei” constă în întocmirea corectă şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient. Responsabilitatea echipei de audit a constat în obținerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susținerea constatărilor, concluziilor şi exprimarea opiniei de audit privind regularitatea gestionării patrimoniului public şi conformitatea rapoartelor financiare. Auditorii nu sînt responsabili de 1 Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare). 1

Upload: vlad-casuneanu

Post on 17-Sep-2015

19 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

Aprobatprin Hotrrea Curii de Conturinr.14 din 24.03.2011

Raportulauditului regularitii gestionrii patrimoniului public de ctre ntreprinderea de Stat Pota Moldovei n anii 2009-2010

1. IntroducereAuditul regularitii gestionrii patrimoniului public de ctre ntreprinderea de Stat Pota Moldovei n anii 2009-2010 a fost efectuat n conformitate cu art.28 i art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curii de Conturi[footnoteRef:1] i n temeiul Programului activitii de audit a Curii de Conturi pe anul 2010. [1: Legea Curii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificrile ulterioare).]

Scopul auditului a constat n evaluarea regularitii gestionrii patrimoniului public i verificarea situaiilor financiare nregistrate n rapoartele financiare ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei (n continuare .S. Pota Moldovei, sau ntreprinderea, dup caz), ntru asigurarea faptului c acestea nu conin denaturri semnificative i ofer o imagine real i fidel.Responsabilitatea conducerii .S. Pota Moldovei const n ntocmirea corect i prezentarea rapoartelor financiare n conformitate cu cadrul legal de raportare financiar, elaborarea i implementarea unui sistem de management financiar i control eficient. Responsabilitatea echipei de audit a constat n obinerea probelor de audit suficiente i adecvate pentru susinerea constatrilor, concluziilor i exprimarea opiniei de audit privind regularitatea gestionrii patrimoniului public i conformitatea rapoartelor financiare. Auditorii nu snt responsabili de identificarea tuturor erorilor din rapoartele financiare sau a neregularitilor din procesul administrativ al entitii.Metodologia de audit. Auditul s-a desfurat n conformitate cu Standardele de audit ale Curii de Conturi, aprobate prin Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009[footnoteRef:2]. Probele de audit s-au colectat la faa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici i metode, printre care: examinarea proceselor-verbale ale edinelor Consiliului de administraie, a regulamentelor i actelor normative interne, a rapoartelor financiare ale entitii, a contractelor ncheiate, precum i a altor documente relevante. De asemenea, s-au efectuat observaii directe i vizualizri la faa locului ale unor obiecte. [2: Hotrrea Curii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 Despre aprobarea Standardelor generale de audit i Standardelor auditului regularitii.]

Pentru acumularea probelor de audit privind gestionarea patrimoniului public au fost determinate categoriile de operaiuni economico-financiare semnificative, inndu-se cont de structura organizatorico-juridic a ntreprinderii.Reieind din analiza surselor de formare a veniturilor .S. Pota Moldovei n anul 2009, auditul s-a axat pe verificrile la subdiviziunile ce dein ponderea de 53% din totalul veniturilor acumulate de ntreprindere, i anume: la aparatul .S. Pota Moldovei i filialele acesteia Direcia de Pot Chiinu (n continuare - DPC), Centrele de Pot (n continuare - CP) Bli, Cueni, Dondueni, Hnceti, Floreti i Cimilia.Structura veniturilor pe anul 2009 ale subdiviziunile nominalizate este prezentat n Diagrama nr.1.Diagrama nr.1

Surs: Rapoartele de profit i pierderi ale subdiviziunilor .S. Pota Moldovei pe anul 2009.

DPC asigur o cot de 17,8% la sut din veniturile operaionale nregistrate n anul 2009 de ctre .S. Pota Moldovei, datorit volumului fizic sporit al serviciilor prestate, argumentat de densitatea populaiei pe teritoriul deservit.

II. Prezentare general.S. Pota Moldovei a fost fondat n anul 1993, n calitate de operator naional, desemnat n baza Legii potei[footnoteRef:3], care, din iunie 2005, se subordoneaz Ministerului Tehnologiei Informaiei i Comunicaiilor (n continuare MTIC, minister, sau Fondator, dup caz). [3: Legea potei nr.463-XIII din18.05.1995 (cu modificrile ulterioare; n continuare Legea potei).]

.S. Pota Moldovei gestioneaz o reea de 1145 de oficii potale (n continuare - OP) i agenii, prin intermediul a 37 de filiale, prestnd servicii potale populaiei din 1527 de localiti ale rii.Cadrul instituional al .S. Pota Moldovei este reflectat n schema de mai jos. Consiliul de administraieDirectorul general adjunctDirectorul generalDirecia Exploatare i Managementul CalitiiServiciul Comer i MarketingServiciul ContabilitateServiciul Difuzarea PreseiDirecia Logistic i Tehnologii InformaionaleServiciul Economic-FinanciarServiciul Administrativ- JuridicBiroul Relaii Internaionale i Protocol

Centrele de Pot (35)Centrul Prelucrare i Transportare Pot (1)

Direcia de Pot Chiinu (1)Filiale

Surs: Organigrama .S. Pota Moldovei, aprobat de minister la 22.12.2009. Organele de administrare i conducere ale ntreprinderii snt: Consiliul de administraie (7 persoane), desemnat prin ordinele respective ale ministerului, care urmeaz s ntreprind msuri de asigurare a integritii i folosirii eficiente a bunurilor ntreprinderii; Administratorul ntreprinderii organ executiv, cruia i revine conducerea activitii ntreprinderii, asigurarea funcionrii ei continue i eficiente, precum i a reproducerii bunurilor primite n gestiune operativ, cu care Fondatorul a ncheiat contractele corespunztoare. La contracte nu snt anexate listele cu componena i valoarea bunurilor transmise n gestiune operativ.Fondatorul, n conformitate cu art.6 din Legea cu privire la ntreprinderea de stat[footnoteRef:4], urmeaz s-i exercite drepturile de gestionar al ntreprinderii prin intermediul Consiliului de administraie i Administratorului. [4: Legea nr.146-XIIIdin16.06.1994 Cu privire la ntreprinderea de stat (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare - Legea nr.146-XIII).]

Cadrul legal ce reglementeaz activitatea economico-financiar este: Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi[footnoteRef:5]; Legea cu privire la ntreprinderea de stat; Legea potei; Statutul ntreprinderii, aprobat n redacie nou i nregistrat la Camera nregistrrii de Stat la 03.04.2007 etc. [5: Legea nr.845-XII din 03.01.1992 Cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi (cu modificrile ulterioare ).]

Regulile generale obligatorii de inere a contabilitii i de raportare financiar pentru entitatea auditat snt cele prevzute de Legea contabilitii[footnoteRef:6], Standardele Naionale de Contabilitate[footnoteRef:7] i de Politica de contabilitate. [6: Legea contabilitii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificrile ulterioare, n continuare Legea contabilitii ) .] [7: Standardele Naionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare SNC).]

III. Constatri, concluzii i recomandri

Cu privire la gestionarea patrimoniului publicStructura i evoluia elementelor patrimoniale disponibile ale ntreprinderii pe parcursul anilor 2009-2010 snt reflectate n Tabelul nr.1.Tabelul nr.1Nr. d/oIndicatoriiLa 31.12.2008La 31.12.2009Devierea sumei, mii leiDevierea cotei, %La 31.12.2010Devierea sumei, mii leiDevie-rea cotei, %

Suma, mii lei Cota, %Suma, mii leiCota, %Suma, mii leiCota, %

1234567=5-38=6-491011=9-512=10-6

1.Active nemateriale430,00,2531,40,3101,40,1671,90,3140,50,0

2.Active materiale pe termen lung68424,235,467057,136,1-1367,1-0,769966,227,72909,1-8,4

3.Active financiare pe termen lung2905,71,52905,71,60,00,12905,71,10,0-0,5

4.Stocuri de mrfuri i materiale26185,713,622863,712,3-3322,0-1,326931,910,74068,2-1,6

5.Creane pe termen scurt20573,310,625717,813,95144,53,326267,110,4549,3-3,5

6.Mijloace bneti62209,932,155476,129,9-6733,8-2,2112459,344,556983,214,6

7.Alte active curente12807,06,610995,05,9-1812,0-0,713304,85,32309,8-0,6

Total active 193535,8100185546,8100-7989,0-252506,910066960,1-

Surs: Bilanul contabil al .S. Pota Moldovei pe anii 2009-2010.Reieind din datele tabelului, activele ntreprinderii la finele anului 2009 au nregistrat o descretere de 8,0 mil. lei, comparativ cu finele anului 2008, care a fost condiionat de diminuarea mijloacelor bneti (cu 6,7 mil. lei), stocurilor de mrfuri i materiale (cu 3,3 mil. lei) i a altor active curente (cu 1,8 mil. lei). La finele anului 2010, activele ntreprinderii au crescut cu 67,0 mil. lei, comparativ cu perioada de gestiune precedent, datorit majorrii elementelor patrimoniale, n special a mijloacelor bneti (cu 57,0 mil. lei).

1. n scopul nregistrrii drepturilor de proprietate asupra bunurilor statului, Guvernul, conform unor acte normative[footnoteRef:8], a dispus inventarierea acestora, cu aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate a statului aflate n administrarea autoritilor publice centrale. n realitate, n cadrul prezentului audit, situaia patrimonial a relevat situaii neregulamentare, care snt determinate de perioadele anterioare, de la momentul fondrii ntreprinderii (anul 1993). [8: Hotrrile Guvernului nr.162 din 19.02.2004 Despre unele msuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unitilor administrativ-teritoriale i a statului i nr.351 din 23.03.2005 Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate public a statului i la transmiterea unor bunuri imobile (cu modificrile ulterioare, n continuare Hotrrea Guvernului nr.351din 23.03.2005).]

n conformitate cu prevederile Statutului ntreprinderii, capitalul social al acesteia este constituit din bunuri n valoare de 49,7 mil.lei. Auditului nu i-au fost prezentate lista tuturor activelor depuse n capitalul social i actul de inventariere a acestora, aprobat de Fondator, care urmau a fi anexate la Statutul ntreprinderii. Lipsa acestor documente nu permite verificarea componenei, cantitii i valorii bunurilor transmise n gestiune ntreprinderii.La situaia din 31.12.2010, DPC activa n baza unui regulament care nu este racordat la actualele condiii de activitate. Conform bilanului contabil, DPC activeaz cu un capital social n mrime de 7002,7 mii lei i gestioneaz bunuri-patrimoniu de stat n lipsa documentelor justificative privind transmiterea, structura i valoarea acestora. n aceleai condiii activeaz i centrele de pot din raioanele republicii. Astfel, s-a stabilit c la CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia, CP Dondueni, CP Floreti, CP Bli, de asemenea, lipsesc informaiile privind confirmarea i structura patrimoniului public transmis n gestiune, precum i listele bunurilor depuse n capitalul social (componena, cantitatea i valoarea). Not: La 28.02.2011, .S. Pota Moldovei a prezentat materialele privind corectarea modului de transmitere a bunurilor n gestiunea directorilor unor centre de pot (CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia), cu respectarea prevederilor regulamentare. Contrar prevederilor legale[footnoteRef:9], potrivit crora bunurile imobile urmau a fi supuse nregistrrii obligatorii la organele cadastrale, nu snt nregistrate 38 din 454 imobile transmise n folosin .S. Pota Moldovei. Nenregistrarea este motivat de ctre ntreprindere prin lipsa actelor de proprietate, a litigiilor cu S.A. Moldtelecom privind divizarea suprafeelor. Nenregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate/folosin asupra bunurilor determin riscul pierderii acestui drept i al nstrinrii ilegale. [9: Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificrile i completrile ulterioare); Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (n continuare Codul civil).]

Managementul neadecvat al gestionrii patrimoniului public a determinat admiterea unor nereguli i situaii de risc privind neasigurarea integritii patrimoniului aflat n gestiunea filialelor. Astfel: DPC, pentru 5 imobile n valoare de 253,4 mii lei (din 13 imobile deinute, n valoare de 7101,4 mii lei) nu dispune de titluri de proprietate, acestea nefiind nregistrate la organele cadastrale. Not: Potrivit informaiei prezentate de ntreprindere la 28.02.2011, pentru 3 imobile din cele indicate s-au iniiat msuri de recuperare prin instana de judecat, iar 2 imobile, cu permisiunea Consiliului de administraie, au fost excluse din evidena contabil, ca urmare a privatizrii i casrii. Pn n prezent CP Hnceti n-a nregistrat la organul cadastral dreptul asupra bunurilor imobile n valoare de 461,0 mii lei i n-a delimitat suprafeele ncperilor aflate n gestiunea oficiilor potale. Not: Pe parcursul auditului (la 03.01.2011), CP Hnceti a ncheiat cu S.A. Moldtelecom acordul privind determinarea spaiilor i a iniiat procedura de nregistrare la organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra acestora. CP Cueni nu a nregistrat la organele cadastrale 9 bunuri imobile (din 15, iar)n evidena contabil - imobilele a 5 oficii potale cu suprafaa de 138,9 m2 (Crneni, Ucrainca, Tocuz, Pervomaisc i Taraclia), dup cum prevede Hotrrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Totodat, n evidena contabil a acestui centru de pot a fost nregistrat spaiul blocului administrativ i de producie cu suprafaa de 373,4 m2, ceea ce este cu 197,3 m2 mai puin dect prevede Hotrrea de Guvern nominalizat. Rezultatele inventarierii acestor bunuri la situaia din 01.10.2010 denot deinerea suprafeei de 518,3 m2, ce difer cu 144 m2 fa de datele evidenei contabile. CP Cueni, n luna mai 2010, a nregistrat la organul cadastral imobilul OP Cinari cu suprafaa de 202,6 m2, pe cnd n evidena contabil, pn la 31.12.2010, erau nregistrai doar 65,0 m2, rmnnd nenregistrai 137,6 m2; Serviciul contabilitate al CP Cueni n-a inut cont de prevederile pct.10 al SNC 17 Contabilitatea arendei (chiriei)[footnoteRef:10] i a nregistrat n evidena contabil valoarea bunurilor imobile de 13,4 mii lei, primite n folosin temporar de la autoritile administraiei publice locale ( primriile: Zaim, Sii ), calculndu-se i uzura (1,9 mii lei), care a fost trecut la consumurile de producie ale filialei. Conform certificatelor prezentate de primriile respective, i acestea au calculat uzura imobilelor menionate; [10: Standardul Naional de Contabilitate 17 Contabilitatea arendei (chiriei), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.32 din 03.03.2000.]

Pn la 31.12.2010, bunurile imobile ale CP Cimilia (OP Codreni, OP Valea Perjei i OP Javgur), cu suprafaa de 82 m2, n-au fost nregistrate n evidena contabil a .S. Pota Moldovei.Not: La data de 24.02.2011, administraia CP Cimilia s-a adresat organelor cadastrale referitor la iniierea procesului de actualizare a planurilor cadastrale i nregistrarea drepturilor asupra imobilelor nominalizate. La CP Floreti exist divergene privind suprafaa imobilului amplasat n or. Floreti, str. 31 August 25, dintre datele organului cadastral (66,7%), datele din evidena contabil, nregistrate n urma divizrii valorii de bilan a imobilului ntre CP Floreti i S.A. Moldtelecom (41,5%), i cele din Hotrrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 (20,9%). Not: Pe parcursul auditului, .S. Pota Moldovei a iniiat procesul de precizare a suprafeei imobilului respectiv.

2. La desemnarea n funcie (la 18.02.2010) a directorului general al .S. Pota Moldovei nu a fost asigurat efectuarea inventarierii generale a patrimoniului la momentul primirii-predrii n gestiune, cu ntocmirea actului de primire-predare a bunurilor materiale, prin ce s-au ignorat cerinele pct.6 lit.d) din Regulamentul privind inventarierea[footnoteRef:11]. Patrimoniul ntreprinderii a fost transmis directorului conform ultimului raport financiar din 31.12.2009, ceea ce a cauzat nejustificarea autenticitii valorii bunurilor transmise n gestiune. [11: Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.27 din 28.04.2004 (n continuare Regulamentul privind inventarierea).]

Aceeai situaie a fost constatat i la numirea n funcie a directorilor DPC i CP. n acest aspect, se exemplific neefectuarea inventarierii generale a patrimoniului la numirea n funcie a directorului DPC (la 30.04.2009) i directorului interimar (la 01.06.2010)..S. Pota Moldovei nu a transmis regulamentar, n baz de contract (acord), administratorilor CP Hnceti, CP Cueni, CP Cimilia, CP Dondueni bunurile i atribuiile sale n ce privete desfurarea activitii de ntreprinztor.n timpul efecturii auditului (ianuarie 2011), pentru asigurarea gestionrii imobilelor, .S. Pota Moldovei a emis un ordin cu privire la desemnarea persoanelor responsabile de exploatarea cldirilor.Situaia dificil privind nregistrarea patrimoniului public aflat n gestiunea .S. Pota Moldovei a fost condiionat i de atitudinea iresponsabil a persoanelor cu funcii de rspundere la capitolul inventarierea bunurilor publice. Astfel, nerespectnd prevederile art.24 alin.(1) din Legea contabilitii i ale Regulamentului privind inventarierea, .S. Pota Moldovei, n anul 2009, n-a efectuat inventarierea general a tuturor elementelor de activ i pasiv ale bilanului contabil i n-a supus inventarierii mijloacele fixe n valoare de 6992,6 mii lei, inclusiv mijloacele fixe defectate, propuse spre decontare (101,4 mii lei). De asemenea, comisia de inventariere n-a ntocmit regulamentar o not n care s indice persoanele responsabile de omiterea termenelor de prescripie a creanelor. Pentru creanele privind facturile din strintate acceptate n sum de 56,0 mii lei i pentru alte creane pe termen scurt n sum de 2,1 mii lei a expirat termenul de prescripie, ceea ce a determinat trecerea lor, n anul 2009, la cheltuielile ntreprinderii (58,1 mii lei). O situaie analogic se atest i la unele centre de pot. Astfel, CP Hnceti n-a inclus n listele de inventar mijloace fixe n valoare de 2439,1 mii lei, inclusiv cldiri de 2134,0 mii lei, mijloace de transport de 232,9 mii lei, mobil de 32,4 mii lei i altele de 39,8 mii lei. Concomitent, aceste mijloace fixe n-au fost nscrise dup persoane gestionare, n baza contractului de rspundere material. Verificarea selectiv n cadrul actualului audit a scos n eviden un surplus de mijloace fixe cu valoarea iniial de 26,8 mii lei (cldirea garajului) i o lips de bunuri n sum de 38,7 mii lei. Not: Pe parcursul auditului, CP Hnceti a ntreprins msuri n vederea corectrii situaiei menionate. Conform prevederilor pct.3.2. lit.j) i lit.l) din Contractul ncheiat ntre Fondator i Administrator, sarcina celui din urm este de a prezenta la Consiliul de administraie informaia privind rezultatele inventarierii. n anul 2009, .S. Pota Moldovei a obligat filialele s efectueze inventarierea anual a patrimoniului, ns n-a solicitat prezentarea rezultatelor acesteia, ca mai apoi, la edinele Consiliului de administraie, s nu fie raportate. Cele relatate denot c lipsete un mecanism de monitorizare att n cadrul ntreprinderii, ct i la nivel de minister. n procesele-verbale privind rezultatele inventarierii nu s-a raportat valoarea timbrelor i biletelor de loterie 293,7 mii lei, a mrfurilor 29,6 mii lei, a creanelor pe termen scurt 26,3 mii lei, a datoriilor pe termen scurt privind facturile comerciale 79,0 mii lei, valorile i materialele primite n custodie 9,2 mii lei, avansurile pe termen scurt primite 323,6 mii lei, aceasta motivndu-se prin neconfirmarea de ctre pri.

3. Auditul a constatat divergene ntre situaia real a patrimoniului ntreprinderii i cea nregistrat n evidena contabil, n sum de 326,0 mii lei, ceea ce determin raportarea eronat la acest capitol. La transmiterea n gestiunea CP Hnceti, CP Streni i CP tefan Vod a 4 imobile n valoare de 112,3 mii lei n-a fost efectuat inventarierea bunurilor acestora, pentru a determina starea real i valoarea estimativ. n cadrul verificrilor, conform informaiilor prezentate de primriile acestor localiti, s-a constatat c bunurile nu exist, deoarece au fost demolate pn la transmiterea lor la balanele oficiilor potale. Not: La edina din 25.02.2011, Consiliul de administraie a permis excluderea din evidena contabil a acestor imobile. La situaia din 01.12.2010, unele bunuri privatizate (151,4 mii lei) snt nregistrate n evidena contabil a aparatului ntreprinderii (apartament cu 1 odaie din or. Chiinu, str.Moscovei 1/2, n valoare de 88,2 mii lei; cas de locuit din or. Criuleni, n valoare de 63,2 mii lei), astfel nerespectndu-se prescripiile pct.58 din SNC 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung. Not: Conform informaiilor prezentate n perioada efecturii auditului (la 04.03.2011), situaia a fost corectat. Contrar prevederilor regulamentare, la 01.12.2010, n lista imobilelor nregistrate i supuse inventarierii de ctre DPC se regsete i cldirea cminului cu un nivel din str. Zodiac 40, n valoare de 58,4 mii lei, acest imobil fiind privatizat de ctre dou persoane fizice n anul 2008 (conform contractelor de vnzare-cumprare, de transmitere-primire a locuinei n proprietate privat). Pn la 31.12.2010, n evidena contabil a DPC erau nregistrate mijloace fixe n valoare de 3,9 mii lei (aflate n gestiunea OP nr.73, care i avea sediul n incinta cldirii Parlamentului RM), distruse n urma incendiului din 07.04.2009. Not: Potrivit deciziei Consiliului de administraie din 25.02.2011, mijloacele fixe menionate au fost excluse din eviden.Datele reflectate n listele de inventariere din anul 2009 de ctre CP Cueni nu snt veridice, deoarece reflect valoarea cldirilor care de fapt nu exist, acestea fiind demolate (OP Tocuz, OP Slcua i OP Frldeni) sau transmise n proprietate privat (CP Ucrainca), fapte confirmate prin certificatele eliberate de primriile respective i prin explicaia contabilului-ef. Not: La 25.02.2011, Consiliul de administraie a permis excluderea din evidena contabil a unor imobile demolate (OP Tocuz i OP Frldeni). .S. Pota Moldovei nu dispune de informaia centralizat privind suprafeele tuturor terenurilor aferente aflate n folosin sau deinute, cu toate c, n unele cazuri, dispune de titluri de autentificare a dreptului deintorului de teren, eliberate de ctre Agenia Relaii Funciare i Cadastru. Potrivit prevederilor pct.49 din Regulamentul privind inventarierea, terenurile snt supuse inventarierii n baza documentelor care atest proprietatea lor i a schielor de amplasare. DPC, dispunnd de titlul de autentificare a dreptului deintorului de teren cu suprafaa de 0,3983 ha (str. Bulgar 39), nu a evaluat, nu a nregistrat n evidena contabil i, respectiv, nu a supus inventarierii acest teren.Verificarea registrelor contabile i a documentelor primare ale fondurilor fixe a relevat c ieirea acestora s-a nregistrat cu unele abateri de la normele stabilite. Astfel, conducerea CP Hnceti, nerespectnd prevederile regulamentare[footnoteRef:12], n-a ntreprins aciuni privind valorificarea i comercializarea utilajului demontat (chioc), n-a nregistrat n eviden, la venituri, materialele demontate. n rezultat, timp de circa 2 ani de la casare, chiocul se afl pe teritoriul ntreprinderii, sub cerul liber, deteriorndu-se. n lipsa autorizaiei de casare, a fost descompletat un automobil cu valoarea iniial de 24,6 mii lei, integral uzat. [12: Hotrrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe (cu modificrile ulterioare).]

4. n cadrul auditului au fost constatate nereguli la transmiterea activelor n locaiune. Nerespectnd prevederile art.17 alin.(5) din Legea privind administrarea i deetatizarea proprietii publice[footnoteRef:13], .S. Pota Moldovei a semnat contracte de locaiune al cror termen l depete pe cel prevzut de legislaie. [13: Legea privind administrarea i deetatizarea proprietii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (n continuare Legea nr.121-XVI).]

n perioada anilor 2009-2010, aparatul .S. Pota Moldovei a calculat neregulamentar pentru unele spaii cuantumul chiriei, admind: utilizarea coeficienilor conform Legilor bugetului de stat pe anii 2007 i 2008; neracordarea coeficientului de amplasare a ncperii cu categoria la care se atribuie spaiul respectiv; nestabilirea coeficientului ramural de utilizare a ncperii conform utilizrii reale a spaiilor etc.Ca rezultat al nerespectrii normelor legale, aparatul .S. Pota Moldovei a ratat venituri n sum de 90,9 mii lei. Documentele privind transmiterea n locaiune a suprafeei bazei de odihn din Ucraina, prezentate auditului (planul tehnic, nota informativ i actul de examinare), conin informaii contradictorii. Pentru mijloacele fixe i circulante de la pansionatul din Ucraina nu a fost calculat cuantumul chiriei. n opinia .S. Pota Moldovei, aceste bunuri nu snt utilizate integral, pe motiv c snt nvechite i avariate, ns auditului n-au fost prezentate documente ce atest aceast situaie. Cu toate c, potrivit prevederilor art.10 alin.(4) din Legea nr.121-XVI, bunurile domeniului public pot fi folosite numai la destinaie i nu pot fi transmise n comodat persoanelor fizice sau persoanelor juridice cu capital privat, ntreprinderea a transmis n arend, ca locuin, unei persoane fizice 24,6 m2 din imobilul din s.Corneti, r-nul Ungheni. Transmiterea n locaiune a spaiului menionat nu a fost autorizat de Fondator.DPC nu a prezentat auditului careva acte privind constatarea neutilizrii n scopuri de producie a spaiilor din ncperile transmise n locaiune, ncheind la 01.04.2009, cu un agent economic, contractul de locaiune privind transmiterea n posesiune i folosin temporar a ncperilor ( 28,5 m2) pe un termen de 5 ani, ceea ce contravine art.17 alin.(5) din Legea nr.121-XVI. ntreprinderea n-a calculat penaliti pentru nerespectarea termenelor de achitare a arendei de ctre 5 ageni economici.Concomitent, n anul 2009 unele bunuri imobile aflate n gestiunea DPC au fost ocupate de ctre persoane juridice i fizice n lipsa contractului de locaiune. ncepnd cu anul 2010, cu persoanele fizice au fost ncheiate doar contracte aferente recuperrii serviciilor comunale, cu toate c acestea utilizeaz ncperile cu suprafaa de 116,4 m2 din incinta OP nr.21, care, conform prevederilor legale, pot fi folosite numai la destinaie, i nu transmise n comodat persoanelor fizice sau persoanelor juridice cu capital privat.n condiiile nenregistrrii n evidena contabil a terenului aferent cldirii blocului administrativ al DPC (100 m2), acesta a fost transmis n arend unei societi comerciale. Calculul cuantumului arendei terenului a fost efectuat nelegitim[footnoteRef:14], ca pentru folosirea ncperilor. De menionat c terenul continu a fi utilizat i dup expirarea, la data de 05.09.2010, a contractului de locaiune, plile fiind recuperate doar n baza facturilor eliberate de ctre entitate. [14: Legea privind preul normativ i modul de vnzare-cumprare a pmntului nr.1308-XIII din 25.07.1997 (cu modificrile ulterioare).]

5. Conform contractului ncheiat la 01.07.2008 ntre Fondator i Administrator, Fondatorul ntreprinderii urma s examineze materialele i s elibereze autorizaii privind comercializarea sau conservarea activelor neutilizate n procesul tehnologic.Auditul a constatat c, n baza deciziei Ageniei Proprietii Publice (n continuare APP), la 05.06.2009, doi ageni economici au privatizat, ca ncperi nelocuibile date n locaiune, suprafaa de 389,3 m2 a imobilului din mun. Chiinu, str. Bulgar 39, aflat n gestiunea .S. Pota Moldovei. Suprafeele privatizate au fost transmise n proprietatea acestora prin act de primire-predare, semnat de ctre o persoan oficial a .S. Pota Moldovei, inclus n componena comisiei de predare-primire la indicaia Fondatorului (scrisoarea din 08.07.2009). Totodat, potrivit explicaiilor prezentate auditului de ctre DPC (19.01.2011), destinaia acestor ncperi este, n scopuri de producie. Justificarea modificrii destinaiei acestora n-a fost prezentat auditului. La solicitarea auditului, APP a comunicat c ncperile amplasate n mun. Chiinu, str. Bulgar 39, au fost privatizate ca ncperi nelocuibile date n locaiune n baza documentelor prezentate de locatari, inclusiv actul de examinare a ncperilor, ntocmit de .S. Pota Moldovei, care n-a fost prezentat auditului. Preul de vnzare a acestor bunuri n sum de 800,0 mii lei a fost achitat la bugetul de stat, ceea ce a generat pentru DPC pierderi n rezultatul decontrii valorii de bilan a ncperilor respective (454,0 mii lei). Auditul remarc c preul mediu de privatizare a 1 m2 a constituit 2,0 mii lei, pe cnd valoarea medie a 1 m2 de ncperi amplasate n sectorul Centru al mun. Chiinu (n scopul impozitrii), conform informaiilor organelor centrale de specialitate n domeniul cadastral, constituie 11,0 mii lei. Aciunile de nstrinare a acestor ncperi au determinat ratarea de ctre ntreprindere i de ctre bugetul de stat a veniturilor n sum de 3470,6 mii lei, ca rezultat al deciziilor autoritii de competen la nstrinarea patrimoniului administrat de ntreprindere.n informaia prezentat de Fondator la 28.01.2011 s-a menionat c ntreprinderea a fost ilegal i nejustificat deposedat de spaiile administrative cu suprafaa de 389,3 m2 , suportnd prin privatizarea ilicit pierderi n sum de 555,0 mii lei din activitatea investiional. Cu toate c, potrivit informaiei organului cadastral, n ncperile aflate la nceputul anului 2009 n folosina unuia dintre agenii economici care au privatizat ncperile nominalizate s-au efectuat replanificri fr autorizaia ntreprinderii, ultima n-a ntreprins msuri n vederea asigurrii integritii acestor bunuri.

6. Admiterea unor nereguli la transmiterea n arend a patrimoniului public a determinat ratarea veniturilor n sum de 36,6 mii lei. Astfel, CP Hnceti n-a asigurat coordonarea i nregistrarea la .S. Pota Moldovei a acordului adiional la contractul de baz (ncheiat la 15.02.2009), prin care a transmis n folosin unui agent economic spaii (29,6 m2), necalculnd plile pentru chirie pe perioada septembrie 2008 februarie 2009, n conformitate cu prevederile contractului.Verificrile auditului au relevat incorectitudini la calcularea i reflectarea n evidena contabil a cuantumului chiriei, precum i necorespunderea spaiilor transmise n locaiune de ctre CP Cueni cu suprafaa de 6,53 m2. O situaie similar s-a constatat i la CP Cimilia, care a transmis n locaiune unei societi economice spaii cu suprafaa de 118 m2 (OP Mihailovca - 15 m2; OP Cenac -37,9 m2; OP Gura Galbenei - 65,1 m2). Verificarea la faa locului a relevat utilizarea ncperilor cu suprafaa de 206,5 m2, sau cu 88,5 m2 mai mult dect suprafaa transmis n baza contractelor de locaiune.

7. Unele subdiviziuni ale .S. Pota Moldovei nu au asigurat regularitatea ncheierii contractelor. Astfel, nu toate contractele ncheiate stabilesc criterii privind denumirea mrfurilor vndute, cantitatea mrfurilor i preul lor, prin ce nu au fost respectate prevederile art.9 alin.(2) din Legea vnzrii de mrfuri[footnoteRef:15] i ale Regulamentului cu privire la contractul-model de vnzare a mrfurilor[footnoteRef:16]. [15: Legea vnzrii de mrfuri nr.134-XIII din 03.06.1994 (cu modificrile ulterioare).] [16: Hotrrea Guvernului nr.798 din 27.12.1993 Pentru aprobarea Contractului-model de vnzare a mrfurilor i Regulamentului cu privire la contractul-model de vnzare a mrfurilor.]

n conformitate cu prevederile contractului ncheiat ntre Fondator i Administrator, pe parcursul anilor 2009-2010, Administratorul urma s prezinte Consiliului de administraie informaia privind contractele economice ncheiate pe perioada respectiv, ceea ce nu s-a respectat.n anul 2009 (pn la 24.11.2009), .S. Pota Moldovei nu a dispus de o comisie pentru examinarea ofertelor, selectarea furnizorilor de servicii, mrfuri, lucrri de antrepriz, prestarea serviciilor, prin ce nu s-a asigurat eficiena i transparena procesului de achiziii, conform normelor legale. De remarcat faptul c n cadrul aparatului .S. Pota Moldovei, pentru perioada auditat, a fost admis situaia modificrilor frecvente ale numrului de persoane delegate cu dreptul de avizare a documentelor financiar-bancare (9 persoane), ceea ce a favorizat semnarea unui ir de contracte fr argumentri i n lipsa prevederilor exhaustive privind necesitatea bunurilor i serviciilor achiziionate, fiind ncheiate contracte prin negocieri directe, fr stabilirea preurilor n baza cererii i ofertei, fr selectarea furnizorului i fr consultarea specialitilor notorii.n anul 2009, .S. Pota Moldovei, n baz de contract, a transmis neregulamentar, cu titlu gratuit, persoanelor fizice i juridice valori materiale i bneti n sum de 150,8 mii lei, fr coordonarea n form scris cu Fondatorul, ceea ce a determinat pierderi n aceeai sum. De asemenea, fr autorizaia ministerului, cu nclcarea prevederilor contractului ncheiat de ctre acesta cu Administratorul, .S. Pota Moldovei a realizat 58 de revolvere i 1374 de cartue n valoare de 126,7 mii lei, care pn n februarie 2009 nu au fost evaluate i nregistrate n eviden. Aceast situaie determin riscul efecturii inventarierilor anuale neregulamentare i al neasigurrii integritii patrimoniului public.

8. n anul 2009, aparatul .S. Pota Moldovei a contractat servicii juridice externe pentru examinarea i analiza materialelor referitor la prejudiciul cauzat de un agent economic, perfectarea materialelor i actelor de procedur i participare n calitate de reprezentant al beneficiarului n instanele de judecat - atribuii ce revin angajailor Biroului juridic. Deasemenea, dispunnd de Direcia comer i marketing, ntreprinderea a achitat serviciile pentru efectuarea studiului i elaborarea strategiilor de dezvoltare a sectorului potal, n urma crora nu s-a constatat un plan de msuri documentat, implementarea cruia ar justifica un impact benefic asupra activitii ntreprinderii.Aciunile respective au generat cheltuieli suplimentare ineficiente n sum de 232,0 mii lei, paralel cu cheltuielile de remunerare a personalului ncadrat n subdiviziunile menionate (695,0 mii lei).

9. Auditul a constatat nereguli i la reparaia bunurilor imobile, care au determinat imobilizarea de mijloace financiare n sum de 420,9 mii lei pe o perioad ndelungat. Unele lucrri de reparaie a imobilului situat pe bd. tefan cel Mare i Sfnt 134, contractate n luna august 2009 i pentru care s-a transferat avans n sum de 400,0 mii lei (august-octombrie 2009), au fost recepionate abia n luna decembrie 2010 (390,8 mii lei).Pn la 31.12.2010 CP Hnceti n-a finalizat lucrrile de gazificare la OP Bueni i OP Fundul Galbenei, pentru care a achitat 20,9 mii lei. Lucrrile de gazificare la OP Bueni s-au efectuat cu nerespectarea procedurilor de achiziii, n lipsa devizului de cheltuieli i a contractului cu antreprenorul, transferndu-se pentru serviciile de proiectare (noiembrie 2007) suma de 2,1 mii lei, iar unui agent economic, n decembrie 2007, pentru construcia conductei de gaz presiune joas suma de 5,6 mii lei. Aceste mijloace au fost reflectate n evidena contabil de ctre CP Hnceti la contul Active nemateriale n curs de execuie, n lipsa procesului-verbal de ndeplinire a lucrrilor, nefiind reflectate la datorii, cu toate c lucrrile de gazificare pn n prezent nu snt executate i OP Bueni nu este conectat la conducta de gaz.n acelai context, se remarc c ncperea OP Fundul Galbenei pn n prezent nu se nclzete, dei n anii 2007-2008 CP Hnceti a utilizat la construcia conductei cu alimentaie de gaz suma de 13,2 mii lei. DPC a programat i a efectuat, n unele cazuri, reparaii cu sursele i materialele proprii. Cu toate acestea, entitatea n-a estimat i n-a argumentat cantitatea necesar de materiale. n consecin, la oferta privind lucrrile de reparaie a punctului medical i biroului pictorului cu materialele beneficiarului, prezentat de ctre executorul lucrrilor, lipsete devizul privind materialele necesare pentru reparaie n valoare de 48,8 mii lei, ceea ce nu justific sortimentul materialelor achiziionat ulterior de ctre DPC. n cadrul verificrilor s-a constatat c nu toate materialele beneficiarului decontate i trecute la cheltuieli ca utilizate pentru reparaie se regsesc n procesele-verbale de executare a lucrrilor, fiind depistate divergene privind cantitile de materiale utilizate i casate. Aceast situaie creeaz riscul nejustificrii cheltuielilor aferente procurrilor de materiale, suportate de DPC, i al denaturrii raportrii acestora. CP Hnceti, n perioada auditat, a contractat cu 7 persoane fizice lucrri de reparaie capital a etajelor I i III din incinta cldirii administrative a OP Hnceti n sum de 72,1 mii lei i lucrri de construcie a unui chioc n sum de 18,5 mii lei, n lipsa documentelor de proiect aprobate i expertizate n modul stabilit. Contractele (n sum de 24,7 mii lei) s-au ntocmit neregulamentar, n lipsa calculelor normative privind lucrrile executate, precum i a obiectivului lucrrilor, fr a fi nregistrate i aprobate de administraia .S. Pota Moldovei.

10. n baza contractului privind serviciile de organizare i desfurare a treningurilor i seminarelor, ncheiat cu un agent economic la 31.07.2009, a fost prevzut plata lunar de 18,5 mii lei, fr concretizarea tematicii instruirilor, persoanelor participante, orelor de instruire i a cadrelor didactice. Totodat, instruirea respectiv nu a fost inclus n planul de instruire pentru anul de gestiune i, respectiv, rezultatul acestor aciuni n-a fost fixat ntr-un proces-verbal, aa cum s-a procedat n cadrul altor instruiri. Pentru serviciile n cauz, .S. Pota Moldovei a suportat cheltuieli n sum de 37,6 mii lei, n timp ce dispunea de Centrul de instruire, amplasat n incinta cldirii din str. Bulgar 39 (cu suprafaa de 406,24 m2). n pofida pierderilor nregistrate de entitate i n contextul transmiterii n locaiune a slii de sport din incinta imobilului din str. Bulgar 39 (ulterior nstrinat), n anul 2009, .S. Pota Moldovei a arendat alte ncperi pentru practicarea sportului, suportnd cheltuieli n sum de 52,1 mii lei. La capitolul contractarea achiziionrii de lucrri i servicii s-a expus Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei n cadrul controlului efectuat n luna iunie 2010, care a constatat ncheierea a 12 contracte, nejustificate din punct de vedere financiar-economic, n valoare de 2256,3 mii lei, inclusiv 11 contracte ncheiate de ctre persoane responsabile ale .S. Pota Moldovei n perioada ianuarie-mai 2009 i un contract ncheiat n septembrie 2008. De asemenea, una i aceeai persoan, ntr-o singur zi, a ncheiat cu un agent economic 5 contracte n valoare de 105,2 mii lei privind arenda mijloacelor de transport i transportarea pasagerilor, servicii care nu snt justificate n aspectul necesitii stringente a lor i a destinatarului acestora.

11. Auditul a constatat situaii de achitare a lucrrilor i procurrilor de bunuri n lipsa contractelor. Astfel, .S. Pota Moldovei, fr a ncheia contracte, a achitat la 3 ageni economici, pentru lucrri i bunuri, suma de 364,6 mii lei (climatizoare 212,1 mii lei, echipament tehnologic 107,3 mii lei, reparaia arhivei 45,2 mii lei), prin ce nu s-au respectat prevederile art.210 alin.(1) din Codul civil.DPC a ncheiat un contract cu o societate cu rspundere limitat fr a estima cantitatea necesar de materiale i fr a stabili valoarea contractului, transferurile fiind efectuate n avans, cu toate c, potrivit contractului, cumprtorul urma s achite marfa n termen de 5 zile din momentul livrrii mrfii la depozitul cumprtorului. Contractul nu conine denumirea mrfurilor vndute, cantitatea i preul.

12. Auditarea contractelor ncheiate de ctre centrele de pot denot nerespectarea pe deplin a legislaiei, precum i a dispoziiilor emise de .S. Pota Moldovei.Pe parcursul perioadei supuse auditului, DPC a achiziionat bunuri n valoare de 122,4 mii lei de la unii i aceeai ageni economici, sau aceleai valori materiale i lucrri de la diferii furnizori, cu dispersarea n mai multe contracte a sumei, care depete limita obligatorie spre coordonare cu aparatul .S. Pota Moldovei.Verificarea procedurilor de achiziie, n anul 2009, a bunurilor (303,5 mii lei) de la un agent economic a relevat depirea preului unitar la achiziionare fa de preul iniial propus n ofert; achiziionarea mobilierului n lipsa contractului; contractarea ulterior facturrii, n lipsa examinrii de ctre comisia DPC; confecionarea pe etape a mobilei, cu dispersarea n mai multe contracte, ceea ce a dus la necoordonarea lor n modul stabilit. Verificarea contractelor ncheiate de ctre CP Hnceti i CP Cueni cu doi ageni economici a stabilit c, nerespectnd ordinele .S. Pota Moldovei, acestea n-au coordonat cu ntreprinderea contractele privind cheltuielile i consumurile n sum de 84,3 mii lei. Totodat, CP Cueni, neavnd ncheiate contracte privind nchirierea autoturismelor pentru acordarea serviciilor de distribuire a potei, a trecut la cheltuieli combustibil i a achitat salarii n sum de 41,9 mii lei.

Concluzii privind situaia patrimonial:Rezultatele auditului au relevat lipsa documentelor ce ar permite evaluarea i verificarea componenei, cantitii i valorii bunurilor transmise n gestiunea .S. Pota Moldovei, precum i nerespectarea procedurilor de efectuare a inventarierii, ceea ce a determinat raportarea eronat asupra bunurilor n valoare de 10573,3 mii lei. Totodat, nenregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate/folosin asupra cldirilor n valoare de 714,4 mii lei i asupra terenului gestionat real de ntreprindere determin riscul neasigurrii integritiii patrimoniului public.Transmiterea neregulamentar n arend a patrimoniului public gestionat de ctre .S. Pota Moldovei i unele subdiviziuni a avut ca urmare ratarea veniturilor n sum de 127,5 mii lei. n perioada auditat, contractarea de ctre ntreprindere a unor bunuri, servicii i lucrri n valoare de 2143,2 mii lei s-a efectuat cu nerespectarea procedurilor reglementate i n lipsa argumentrii economice i financiare, ceea ce, de asemenea, a influenat negativ asupra rezultatului activitii economico-financiare a ntreprinderii. Cele relatate denot nivelul redus al managementului ntreprinderii i al procesului de control intern, ceea ce determin riscul neasigurrii integritii patrimoniului statului i posibilitatea de a pierde dreptul de proprietar asupra unor bunuri i de a rata venituri n sume semnificative (3470,6 mii lei). Auditul consider c situaia creat a fost condiionat i de structura organizatorico-juridic complex, de amplasamentul subdiviziunilor pe ntreg teritoriul republicii, precum i de unii factori externi (decizia APP).Recomandri .S. Pota Moldovei:1. S asigure organizarea i efectuarea regulamentar a inventarierii patrimoniului public aflat n gestiunea ntreprinderii (inclusiv filialele), cu consolidarea rezultatelor acesteia i determinarea exhaustiv a componenei patrimoniului aflat n administrare, raportnd ulterior Consiliului de administraie.2. S asigure integritatea patrimoniului ntreprinderii prin transmiterea regulamentar a acestuia n gestiunea conductorilor subdiviziunilor.3. S aprobe Regulamentul de organizare i funcionare a centrelor de pot. 4. S ntreprind msuri, n comun cu Fondatorul, n vederea definitivrii delimitrii i nregistrrii regulamentare la organele cadastrale a imobilelor i terenurilor gestionate.5. S contabilizeze materialele obinute n urma decontrii mijloacelor fixe, conform cerinele regulamentare privind autorizarea acestor operaiuni. 6. S asigure calcularea cuantumului chiriei spaiilor i terenurilor aferente conform normelor stabilite i ncasarea plilor n termenele prevzute, precum i ntreprinderea msurilor n conformitate cu legislaia n vigoare, n vederea recuperrii veniturilor ratate.7. S asigure achiziionarea mrfurilor i serviciilor conform prevederilor cadrului legal, cu evaluarea prealabil a necesitilor ntreprinderii.8. n comun cu filialele, s asigure monitorizarea executrii lucrrilor de construcie i de reparaii capitale n condiiile normelor stabilite, cu ntreprinderea msurilor n vederea recuperrii prejudiciilor.

Cu privire la situaia economico-financiar a .S. Pota Moldovei n perioada anilor 2009-2010Conform prevederilor regulamentare[footnoteRef:17], .S. Pota Moldovei urmeaz s-i ntocmeasc de sine stttor programul de producie, pornind de la indicii economici stabilii de Fondator, de la contractele ncheiate pentru comercializarea produciei ctre consumatori i de la necesitatea de a asigura dezvoltarea i continuitatea activitii ntreprinderii. Totodat, ntru meninerea strii de funcionare a reelei potale, filialele ntreprinderii urmeaz s-i elaboreze programele anuale i semestriale de activitate i de asigurare a condiiilor de desfurare a activitii. [17: Legea nr.146-XIII (art.10).]

Auditul a constatat c n anii 2009-2010, conform indicatorilor stabilii de Fondator i n baza Planului activitii economico-financiare ntocmit de fiecare filial i al aparatului, a fost elaborat Planul financiar al .S. Pota Moldovei (Planul veniturilor din serviciile de comunicaii i Planul consumurilor i cheltuielilor). ntreprinderea a estimat indicatorii de producie lund n consideraie tarifele pentru serviciile potale, ajustarea cheltuielilor de remunerare a muncii, a tarifelor la serviciile comunale. 13. n cadrul activitii economico-financiare, .S. Pota Moldovei realizeaz servicii de la care acumuleaz mijloace financiare n contul veniturilor, care se structureaz n: Venituri tarifare din servicii potale (pota de scrisori, colete, pota rapid - EMS, pota prin curier), servicii financiare (mandate bneti, pensii, indemnizaii i subvenii, ncasarea plilor, eliberarea mijloacelor bneti), difuzarea presei periodice, servicii noii netradiionale, precum i din alte servicii (convorbiri telefonice, telegrame, alte servicii); Venituri din activitatea comercial etc.Metodologia de calcul al costurilor i tarifelor la serviciile prestate de .S. Pota Moldovei a fost aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1300 din 26.12.2000[footnoteRef:18]. [18: Hotrrea Guvernului nr.1300 din 26.12.2000 Cu privire la aprobarea metodologiei de calcul al costurilor i tarifelor la serviciile prestate de ntreprinderea de Stat Pota Moldovei (cu modificrile ulterioare).]

14. Pentru realizarea serviciilor, ntreprinderea suport urmtoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli aferente expedierii i trimiterilor potale, cheltuieli de materiale, cheltuieli pentru retribuirea muncii, combustibil i energie, reparaia mijloacelor fixe, uzura (amortizarea) activelor pe termen lung etc.Realizarea indicatorilor aprobai reieind din activitatea economico-financiar desfurat de ntreprindere n perioada anilor 2009-2010 este reflectat n Tabelul nr.2.Tabelul nr.2mii leiNr. d/oIndicatorii20092010Dinamica efectivului

Plan EfectivDevieri Plan EfectivDevieri

12345=4-3678=7-610=7-4

I.Venituri operaionale , total, inclusiv:286436,2279027,9-7408,3294994,5332841,937847,453814,0

1.1.Venituri tarifare184638,2190962,96324,7215720,5233201,317480,842238,4

1.2.Alte venituri operaionale4829,04025,9-803,1 4241,03924,4-316,6-101,5

1.3.Venituri din vnzri de mrfuri96969,084039,1-12929,975033,095716,220683,211677,1

II. Cheltuieli operaionale, total, inclusiv:289352,4286022,3-3330,2295749,6328869,333119,742847,0

2.1.Total consumuri i cheltuieli207681,4214413,16731,7231877,6244067,712190,129654,6

2.2.Costul mrfurilor vndute81671,071609,2-10061,863872,084801,620929,613192,4

III.Rezultatul din activitatea operaional-2916,2-6994,4-4078,2-755,13972,64727,710967,0

IV.Rezultatul din activitatea de investiii1406,0363,7-1042,30,0-128,0-128,0-491,7

V. Rezultatul din activitatea financiar1650,02893,91243,9980,01199,9219,9-1694,0

VI.Rezultatul din activitatea excepional0,0-25,4-25,40,04,64,630,0

VII.Impozit pe venit (cheltuieli)0,0-88,6-88,6-60,00,060,088,6

VIII.Profit (pierderi)139,8-3850,7-3990,5164,95049,14884,28899,8

Surs: Datele Planului financiar i Raportului de profit i pierderi al .S. Pota Moldoveipe perioada anilor 2009-2010.

Datele expuse n tabel denot c ntreprinderea, n anii 2009-2010, la aprobarea planului veniturilor i cheltuielilor operaionale, nu a echilibrat valoarea acestora, respectiv, cu 2916,2 mii lei i 755,1 mii lei. Veniturile operaionale pentru aceast perioad au nregistrat o majorare cu 53814,0 mii lei, iar cheltuielile - cu 42847,1 mii lei, ceea ce denot c ritmul creterii veniturilor depete ritmul creterii cheltuielilor cu 4,3 puncte procentuale.n rezultatul activitii economico-financiare din perioada auditat, ntreprinderea a obinut n anul 2009 pierderi n sum de 3850,7 mii lei, iar n anul 2010 - profit n sum de 5049,1 mii lei.n anul 2009, din 37 de filiale ale .S. Pota Moldovei, 35 de filiale au obinut rezultate negative din activitatea economico-financiar n sum de 24187,1 mii lei, i doar dou au nregistrat profit n sum de 3945,4 mii lei. n anul 2010, din acelai numr de filiale, 4 filiale au obinut profit n sum de 5833,4 mii lei, iar 33 au nregistrat pierderi de 22362,3 mii lei.

15. n urma verificrii cheltuielilor .S. Pota Moldovei, auditul a constatat o serie de nereguli. Astfel, au fost acordate sponsorizri fr a ine cont de prevederile regulamentare[footnoteRef:19] privind dreptul la deducerea oricror donaii fcute pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. Contribuiile bneti i sub form de bunuri, efectuate n aceste scopuri, n anul 2009 au constituit 590,6 mii lei, cu achitarea impozitului din aceste pli n sum de 88,6 mii lei, ceea ce a determinat majorarea cheltuielilor ntreprinderii cu 679,2 mii lei. [19: Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (art.36 alin.(1); cu modificrile i completrile ulterioare; n continuare Codul fiscal).]

n situaia cnd ntreprinderea a activat n pierdere, aceasta a nregistrat cheltuieli de reclam semnificative (2315,9 mii lei, inclusiv pentru materialele/flyere n valoare de 1167,1 mii lei), nedispunnd de politici interne privind reglementarea unor tipuri de publicitate costisitoare. n cadrul verificrilor i examinrii documentelor entitii privind legalitatea i calcularea salariilor, cu stabilirea adaosurilor la acestea, auditul a constatat c n perioada anului 2009 - 9 luni ale anului 2010 au fost calculate mai multe tipuri de retribuii suplimentare. Astfel, .S. Pota Moldovei a admis achitarea suplimentar a salariului mediu pentru zilele de srbtori nelucrate n sum de 1686,8 mii lei (aparatul ntreprinderii 356,6 mii lei; DPC 1069,5 mii lei; CP Cueni 86,8 mii lei; CP Hnceti 118,9 mii lei; CP Cimilia 55,0 mii lei), nefiind prestate ore de munc n aceste zile i cu toate c s-a pstrat regulamentar[footnoteRef:20] salariul mediu pentru zilele respective. Aceste cheltuieli (1686,8 mii lei), de asemenea, au influenat asupra majorrii cheltuielilor ntreprinderii. [20: Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (art.111 i art.158; cu modificrile ulterioare).]

n perioada auditat, .S. Pota Moldovei a ncheiat cu unii salariai acorduri suplimentare la contractele individuale de munc, n care s-a prevzut c, n caz de desfacere a contractului individual de munc din iniiativa angajatorului, salariatului i se achit compensaie n mrime de 10 salarii medii lunare. Auditul nu a constatat achitarea n perioada anului 2009 9 luni ale anului 2010 a unor astfel de compensaii, ceea ce denot c aciunile n cauz nu au influenat situaia financiar a entitii auditate, iar n cazul meninerii lor, se vor majora cheltuielile pentru perioadele viitoare. Cu privire la rezultatele verificrilor activitii economico-financiare a subdiviziunilor .S. Pota Moldovei 16. Veniturile aparatului ntreprinderii n anul 2009 s-au constituit din defalcrile procentuale ale veniturilor filialelor (16122,8 mii lei) i din alte activiti n sum de 63052,2 mii lei, cheltuielile n aceast perioad nsumnd 43570,8 mii lei. Lipsa n politica de contabilitate a prevederilor unice i caracteristice pentru aparatul central i filiale a creat situaii incerte referitor la reflectarea n evidena contabil a unor operaiuni.Reieind din veniturile obinute i cheltuielile suportate, aparatul ntreprinderii a nregistrat n perioada de gestiune profit n sum de 19481,4 mii lei. Totodat, rezultatele financiare din anul 2009 au fost influenate de lichidarea Centrului Presa i de preluarea de ctre aparat a pierderilor acestuia n sum de 3090,5 mii lei, valoarea profitului diminundu-se cu aceeai sum.ntreprinderea a majorat eronat rezultatul din activitatea financiar cu diferena de 916,2 mii lei dintre creanele (207,4 mii lei) i datoriile (1123,6 mii lei) decontate, ceea ce a denaturat profitul net (pierderile) din anul 2009 cu aceeai sum. De asemenea, ca urmare a ieirilor activelor materiale ale Centrului Prelucrare i Transportare Pot (imobilul de pe str. A.Russo) n sum de 1008,3 mii lei, aparatul .S. Pota Moldovei i-a asumat neregulamentar[footnoteRef:21] aceste venituri, reflectndu-le la activitatea investiional, pe cnd cheltuielile aferente acestui imobil au fost reflectate n evidena Centrului menionat. [21: SNC 5 Prezentarea rapoartelor financiare (pct.23).]

n contextul celor expuse, innd cont de veniturile obinute de la filiale, de nregistrrile eronate i de unele venituri asumate ale subdiviziunilor, auditul denot c aparatul .S. Pota Moldovei n anul 2009 n-a activat cu rezultate pozitive proprii, suportnd pierderi n sum de 1656,4 mii lei. Rezultatul din activitatea economico-financiar a aparatului ntreprinderii a fost influenat de diferenele pozitive de curs valutar n sum de 1410,2 mii lei. n perioada auditat, ponderea semnificativ n totalul cheltuielilor ntreprinderii au deinut-o cheltuielile privind salariile de funcie, adaosurile la salariu i alte pli suplimentare achitate personalului aparatului .S. Pota Moldovei, care n anul 2009 au nsumat 9701,1 mii lei. Aceste cheltuieli au fost influenate i de achitarea unor pli angajailor n rezultatul remanierilor la angajarea i eliberarea din funcii, precum i al reorganizrilor n interiorul ntreprinderii (567,9 mii lei). Astfel, n aceast situaie, la eliberarea a doi administratori au fost achitate pli n sum de 313,9 mii lei, indemnizaia de reducere n sum de 223,3 mii lei, ca urmare a modificrii frecvente a structurii organizatorice a .S. Pota Moldovei, precum i n rezultatul litigiilor privind concedierea a 3 angajai - n sum de 30,7 mii lei..S. Pota Moldovei, n anul 2009, a emis un ordin, prin care a stabilit categoria de salarizare 26 pentru personalul de conducere, cu toate c pentru categoria dat, n Hotrrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002[footnoteRef:22], se recomand categoria maxim salarizare 22 a Reelei tarifare unice de salarizare a angajailor din unitile cu autonomie financiar, neinndu-se cont de faptul c n aceast perioad ntreprinderea a activat n pierdere. [22: Hotrrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 Cu privire la salarizarea angajailor din unitile cu autonomie financiar (cu modificrile ulterioare).]

n condiiile anevoioase ale situaiei financiare, n contractul colectiv de munc i n acordul ncheiat ntre administraie i salariaii aparatului .S. Pota Moldovei pentru anii 2008-2010, prin ordine interne, au fost stabilite un ir de prime, sporuri i ajutoare angajailor aparatului. n acordul menionat este prevzut i achitarea lunar fiecrui salariat care se folosete de transportul public i suburban a 50% din costul abonamentului pentru cltoria n transportul urban (troleu). Aceasta s-a efectuat n lipsa estimrii i argumentrii necesitilor personalului aparatului ntreprinderii de a folosi transportul obtesc n scopuri de serviciu. Astfel, n perioada anului 2009 - 9 luni ale anului 2010, la compartimentul dat au fost efectuate cheltuieli n sum de 85,6 mii lei.Auditul relev c, potrivit ndrumarului Uniunii Potale Universale, conturile spre plat pentru serviciile internaionale potale se aprob de ctre ntreprinderea-debitor n decurs de 12 luni dup expirarea anului de gestiune. Totodat, conform aceluiai document, soldurile anuale privind decontrile ntre ri, care nu depesc 326,70 DST, snt trectoare spre nregistrare n anul urmtor. Ca urmare, profitul/pierderile din anul 2010 se vor corecta pe parcursul anului 2011, ceea ce menine situaia de modificare a rapoartelor financiare pe parcursul anului de gestiune urmtor.

17. Examinnd unele aspecte ale cheltuielilor aferente arendei, suportate de DPC, auditul a constatat reflectarea eronat a cheltuielilor de reparaie a unor ncperi n sum de 55,3 mii lei, nefiind calculate i reflectate cheltuielile pentru arenda acestora. n perioada auditat, cheltuielile pentru serviciile de locaiune a 26 de oficii potale ale DPC (94,5 mii lei) s-au nregistrat doar n baza notelor de plat, n lipsa contractelor i documentelor primare (facturi) pentru suprafaa de 4488,5 m2. DPC, n anii 2006-2009, a achitat integral plile pentru chiria imobilelor amplasate pe str. Alba Iulia 202, lit.B, cu suprafaa de 492,8 m2, cu toate c autoritile administraiei publice ale mun. Chiinu au dat n arend altei persoane juridice 257,2 m2 (52,2 %) din aceste suprafee. Acest fapt denot lipsa controlului intern din partea gestionarului patrimoniului public asupra utilizrii conform destinaiei a spaiilor transmise.

18. Verificrile efectuate la filialele ntreprinderii (centrele de pot) au stabilit unele neregulariti.CP Hnceti, pe parcursul anului 2009, a suportat modificri n structura organizaional, iniiate de .S. Pota Moldovei, precum i detaarea conductorilor din alte centre de pot, admind cheltuieli neprevzute n sum de 65,2 mii lei.CP Cueni, n anii 2008-2009, dispunnd de unitatea de contabil-ef, paralel a achitat (18,1 mii lei) la dou persoane fizice pli pentru acordarea ajutorului la ntocmirea drii de seam. n perioada 01.01.2009 - 01.11.2010, CP Dondueni a admis cheltuieli n lipsa temeiului juridic[footnoteRef:23], unor angajai fiindu-le achitate pli pentru zilele de srbtoare. De asemenea, auditul a constatat c pe parcursul anului 2009 OP Baraboi al CP Dondueni a admis sustrageri de mijloace financiare n sum de 129,2 mii lei din cauza iresponsabilitii unor angajai ai oficiului potal, care au fost restituite de CP Dondueni i trecute la cheltuieli, ceea ce a determinat majorarea pierderilor. Materialele privind aceast situaie au fost remise de ctre ntreprindere Procuraturii raionului Dondueni. [23: Hotrrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004 Privind aprobarea Modului de calculare a salariului mediu (cu modificrile ulterioare).]

CP Floreti a diminuat cu 24,1 mii lei taxele locale pentru perioada anului 2009 9 luni ale anului 2010, aceste cheltuieli nefiind reflectate n evidena contabil i n raportul de profit i pierderi.La CP Bli, n urma testrii corectitudinii cheltuielilor, au fost constatate pli achitate nentemeiat n sum de 30,0 mii lei. Concluzii privind situaia economico-financiar la .S. ,,Pota MoldoveiManagementul nerelevant al .S. Pota Moldovei n perioada auditat a determinat suportarea cheltuielilor suplimentare sau nemotivate n sum de 4416,6 mii lei, ceea ce a nrutit situaia economico-financiar la ntreprindere.Cu abateri de la normele legale, n lipsa documentelor primare, .S. Pota Moldovei a inclus n evidena contabil suma de 94,5 mii lei. Totodat, ntreprinderea n-a reflectat n evidena contabil, iar n unele cazuri a reflectat eronat, tranzacii financiare n sum de 2046,0 mii lei, ceea ce a dus la denaturarea datelor raportelor financiare.Recomandri .S. Pota Moldovei: 9. La efectuarea cheltuielilor, inclusiv a celor nelegate de activitatea de baz, s se in cont de situaia economico-financiar real la ntreprindere.10. S exclud cazurile de salarizare nentemeiat a personalului i s asigure motivarea angajailor reieind din rezultatele reale i performanele obinute.11. S asigure elaborarea i aprobarea procedurilor de control intern la adoptarea deciziilor.Cu privire la evidena contabil19. Pentru inerea evidenei contabile, .S. Pota Moldovei utilizeaz programul informaional de contabilitate WizCount, paralel contractnd de la o firm servicii suplimentare pentru calcularea salariului. S-a constatat c informaia privind calcularea salariului se introduce manual, pentru generalizare, n programul WizCount, ceea ce genereaz riscul admiterii erorilor la raportarea informaiei i neasigurrii integritii datelor ntr-un singur program.n politica de contabilitate nu este prevzut specificul tranzaciilor ntre aparatul i filialele ntreprinderii la capitolul nregistrarea creanelor i datorilor pe termen scurt ale prilor legate. Astfel, n luna martie 2009, conform ordinului .S. Pota Moldovei, a fost operat acoperirea pierderilor filialelor din anii precedeni n sum de 41046,9 mii lei din contul profitului obinut de aparatul ntreprinderii. Acest fapt n-a influenat profitul nerepartizat (pierderile neacoperite) n anii precedeni din Bilanul contabil consolidat al .S. Pota Moldovei. Aceast situaie nu motiveaz filialele n asigurarea obinerii unui rezultat pozitiv al activitii de prestare a serviciilor. Conform Planului de conturi, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.174 din 25.12.1997, nu se admite utilizarea conturilor de activ-pasiv, fapt condiionat de necesitatea respectrii principiului necompensrii activelor i datoriilor. Totodat, la 01.01.2009, valoarea conturilor de creane i datorii pe termen scurt din bilanul contabil al aparatului .S. Pota Moldovei nu corespunde cu valoarea din cartea mare, iar valoarea soldurilor conturilor sintetice i analitice respective este diferit. Situaia dat n-a permis auditului s estimeze valoarea real a creanelor i datoriilor pe termen scurt i, ca urmare, auditorul nu se poate expune asupra evoluiei acestora.La DPC, evidena contabil s-a inut cu unele nereguli, ce au determinat denaturarea datelor incluse n bilanul contabil, care este parte component a bilanului consolidat al .S. Pota Moldovei. Astfel, a fost schimbat modul de reflectare n evidena contabil a cheltuielilor de transport (combustibilul, reparaia i ntreinerea mijloacelor de transport, retribuirea muncii), ceea ce exclude posibilitatea comparrii datelor pe perioadele de gestiune.n evidena analitic la CP Hnceti, valorile unitare ale cldirii administrative i garajului, care snt obiecte separate cu diferite destinaii i durate de funcionare util, au fost reflectate mpreun, cu nerespectarea cerinelor regulamentare[footnoteRef:24]. Aceast situaie a contribuit la calcularea incorect a uzurii, ceea ce a determinat majorarea cheltuielilor. [24: Hotrrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe i activelor materiale. ]

Pe parcursul auditului a fost efectuat evaluarea garajului (26,8 mii lei) i divizarea valorii acestuia de la valoarea cldirii CP Hnceti, cu reflectarea separat n evidena contabil.CP Cimilia, la contul de creane ale personalului, a nregistrat suma de 39,6 mii lei, ca rezultat al nsuirii ilegale a mijloacelor bneti de ctre unii angajai ai centrului de pot. La momentul dat, titlurile executorii nu erau executate, aflndu-se la .S. Pota Moldovei, aceasta motivndu-se prin imposibilitatea executrii. Totodat, centrul de pot nregistreaz datorii la retribuirea muncii persoanelor care au nsuit mijloace bneti i care din aceast cauz au fost concediate, fr a ntreprinde msuri privind achitarea salariului, cu recuperarea prejudiciului cauzat ntreprinderii de ctre persoanele culpabile.La CP Cueni nu s-a asigurat reflectarea n evidena contabil a neajunsurilor n sum de 27,1 mii lei, depistate n cadrul controalelor interne efectuate la oficiile potale.

Concluzii privind regularitatea evidenei contabileIntroducerea manual a informaiei privind calcularea salariului pentru generalizare n programul informaional de contabilitate WizCount genereaz riscul admiterii erorilor la raportare, neasigurndu-se integritatea datelor ntr-un singur program. Nerespectarea de ctre .S. Pota Moldovei a prevederilor regulamentare privind nregistrarea la conturi a creanelor i datoriilor n-a permis auditului s estimeze valorile reale ale acestora, cu o posibil analiz a evoluiei lor.Lipsa reglementrii n politica de contabilitate a procedeului de modificare a reflectrii n evidena contabil a cheltuielilor de transport exclude posibilitatea comparrii datelor. Recomandri .S. Pota Moldovei:12. S asigure reflectarea conform a componentelor de activ i pasiv, cu respectarea prevederilor regulamentare.IV. Executarea de ctre .S. Pota Moldovei a cerinelor din Hotrrea Curii de ConturiVerificnd aciunile ntreprinse de ctre entitate la executarea cerinelor din Hotrrile Curii de Conturi nr.17 din 10.03.2004[footnoteRef:25] i nr.52 din 27.07.2004[footnoteRef:26], auditul denot c unele din acestea au fost executate parial. Astfel, nu a fost executat cerina din pct.3.1. al Hotrrii Curii de Conturi nr.17 din 10.03.2004 privind evaluarea, n baza rezultatelor inventarierii, a patrimoniului de stat cu care este dotat ntreprinderea, a tuturor activelor i pasivelor ntreprinderii n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare i introducerea, dup caz, a modificrilor respective n documentele de constituire a ntreprinderii. Neexecutarea este motivat prin nedispunerea de mijloace financiare necesare pentru efectuarea evalurii, n contextul rezultatelor negative ale activitii economico-financiare. [25: Hotrrea Curii de Conturi nr.17 din 10.03.2004 Privind rezultatele controlului asupra eficienei gestionrii patrimoniului de stat i a mijloacelor financiare de ctre .S."Pota Moldovei" n perioada anului 2001 - 9 luni ale anului 2003.] [26: Hotrrea Curii de Conturi nr.52 din 27.07.2004 Privind rezultatele controlului asupra utilizrii mijloacelor financiare transferate de la Casa Naional de Asigurri Sociale pentru prestarea serviciilor de distribuire a pensiilor, indemnizaiilor i alocaiilor sociale de stat n anii 2001-2003 i 5 luni ale a.2004 de ctre .S. "Pota Moldovei" i instituiile subordonate.]

n cadrul actualului audit s-au constatat nereguli analogice celor stabilite de Curtea de Conturi anterior.

Opinie contrar privind raportul financiar consolidat pe anul 2009n opinia echipei de audit, bazat pe activitile de audit efectuate, raportul financiar consolidat pe anul 2009 nu ofer o imagine real i fidel a situaiei patrimoniale i celei financiare la .S. Pota Moldovei, ce se exprim prin: neconfirmarea documentar a componenei, cantitii i valorii bunurilor transmise n gestiune .S. Pota Moldovei (49,7 mil. lei); nregistrarea n raportul financiar a imobilelor demolate, privatizate i distruse n valoare de 0,3 mil. lei i a sumei de 0,1 mil. lei, care nu este nsoit de documente primare i justificative; reflectarea eronat sau nereflectarea n eviden a operaiunilor financiare i a tranzaciilor efectuate n sum de 2,0 mil. lei; nerespectarea prevederilor regulamentare la nregistrarea datelor conturilor de creane i datorii.

Opinie contrar privind regularitatea n anul 2009n opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public n anul 2009 de ctre .S. Pota Moldovei nu s-a efectuat legal i regulamentar, inndu-se cont de neefectuarea conform cerinelor stabilite a inventarierii patrimoniului aflat n posesie, precum i de neconsolidarea deplin a datelor privind rezultatele acesteia; nenregistrarea drepturilor asupra unor imobile (0,7 mil. lei) sau nenregistrarea integral a spaiilor; contractarea i achiziionarea de bunuri, servicii i lucrri cu nerespectarea legislaiei (1,8 mil. lei); lipsa argumentrii economice i financiare (2,4 mil. lei); admiterea cheltuielilor suplimentare (4,1 mil. lei); nerespectarea normelor legale la transmiterea n locaiune (0,1 mil. lei); lipsa n politica de contabilitate a raporturilor economico-financiare dintre aparatul central i subdiviziunile .S. Pota Moldovei.

Opinie cu rezerve privind raportul financiar consolidat pe anul 2010 n opinia echipei de audit, raportul financiar consolidat pe anul 2010, inndu-se cont de msurile ntreprinse, reflectate n Raportul de audit, i de rezultatele economico-financiare realizate n aceast perioad, ofer o imagine real i fidel a situaiei patrimoniale i celei financiare la .S. Pota Moldovei, cu excepia demarrii, dar nedefinitivrii, inventarierii patrimoniului aflat n posesie i neconsolidrii depline a datelor privind rezultatele acesteia; continurii ajustrii nregistrrilor n eviden ale situaiilor patrimoniale, inclusiv a imobilelor demolate i activelor neexistente.

Opinie cu rezerve privind regularitatea n anul 2010n opinia echipei de audit, gestionarea patrimoniului public n anul 2010 de ctre .S. Pota Moldovei, sub aspectele semnificative, s-a efectuat legal i regulamentar, cu excepia neconsolidrii definitive a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2010; nedefinitivrii nregistrrii drepturilor asupra unor imobile; admiterii unor abateri de la normele stabilite la contractarea i achiziionarea de bunuri, servicii i lucrri; admiterii cheltuielilor suplimentare; nerespectrii legislaiei la transmiterea n locaiune.

Responsabili de consolidarea Raportului:Directorul Departamentului de audit II Sofia Ciuvalschi

Controlor superior de statElena Ciochin

2