hg 1050_2004.doc

7/23/2019 HG 1050_2004.doc

http://slidepdf.com/reader/full/hg-10502004doc 1/98

In t ra leg is 6 .2 - CTCE P ia t ra Neamţ, 2013w w w . c t c e . r o

HOTARARE nr. 1.050 din 1 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei Guvernuluinr. 2!200" privind #odul de procedura $i%cala

E&'TENT( G)*ERN)+ ,)-+'#AT N( &ON'TOR)+ O/'#'A+ nr. 51 din 20 iulie 2004

Data intrarii in vigoare:

20 Iulie 2004

În temeiul art. 108 din Constituţie, republicatã, şi al art. 196 alin.(1) din Ordonanţa u!ernului nr. 9"#"00$ pri!ind Codul de procedurã%iscalã, republicatã,

u!ernul &om'niei adoptã preenta otãr're.

*&+. 1 e aprobã -ormele metodoloice de aplicare a Ordonanţei u!ernului nr.9"#"00$ pri!ind Codul de procedurã %iscalã, pre!ãute /n anea care %aceparte interantã din preenta otãr're. *&+. " e data intrãrii /n !ioare a preentei otãr'ri se abroã 2otãr'reau!ernului nr. 1.168#"00$ pri!ind aprobarea -ormelor metodoloice pentruaplicarea pre!ederilor Ordonanţei u!ernului nr. 30#1993 pri!ind controlul%iscal, publicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. 3"6 din13 octombrie "00$.

&5445-5+&7 *&5*- -+*:

Contrasemneaã;

<<<<<<<<<<<<<<<<

p. 4inistrul %inanţelor publice, 4aria 4anolescu, secretar de stat

=ucureşti, 1 iulie "00>. -r. 1.0?0.

*-:@

-O&4: 4:+OOAO5C: de aplicare a Ordonanţei u!ernului nr. 9"#"00$ pri!ind Codul de procedurã %iscalã

Codul de procedurã %iscalã;

1

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


+5+A7A 5 ispoiţii enerale

C*. 5 omeniul de aplicare a Codului de procedurã %iscalã

*&+5COA7A 1 %era de aplicare a Codului de procedurã %iscalã (1) reentul cod relementeaã drepturile şi obliaţiile pãrţilor dinraporturile Buridice %iscale pri!ind administrarea impoitelor şi taelordatorate buetului de stat şi buetelor locale, pre!ãute de Codul %iscal. (") reentul cod se aplicã şi pentru administrarea drepturilor !amale,precum şi pentru administrarea creanţelor pro!enind din contribuţii, amenişi alte sume ce constituie !enituri ale buetului eneral consolidat,potri!it leii, /n mãsura /n care prin lee nu se pre!ede alt%el. ($) rin administrarea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altorsume datorate buetului eneral consolidat se /nţelee ansamblulacti!itãţilor des%ãşurate de oranele %iscale /n leãturã cu; a) /nreistrarea %iscalã b) declararea, stabilirea, !eri%icarea şi colectarea impoitelor,taelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate buetului eneral

consolidat c) soluţionarea contestaţiilor /mpotri!a actelor administrati!e%iscale. *&+5COA7A " &aportul Codului de procedurã %iscalã cu alte acte normati!e (1) *dministrarea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sumedatorate buetului eneral consolidat, pre!ãute la art. 1, se /ndeplineştepotri!it dispoiţiilor Codului de procedurã %iscalã, ale Codului %iscal,precum şi ale altor relementãri date /n aplicarea acestora. (") reentul cod constituie procedura de drept comun pentruadministrarea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sume datoratebuetului eneral consolidat.

($) 7nde preentul cod nu dispune se aplicã pre!ederile Codului deprocedurã ci!ilã. *&+5COA7A $ 4odi%icarea şi completarea Codului de procedurã %iscalã (1) reentul cod se modi%icã şi se completeaã numai prin lee,promo!atã, de reulã, cu 6 luni /nainte de data intrãrii /n !ioare aacesteia. (") Orice modi%icare sau completare la preentul cod intrã /n !ioarecu /ncepere din prima i a anului urmãtor celui /n care a %ost adoptatãprin lee. *&+5COA7A > Duncţionarea Comisiei %iscale centrale

Comisia %iscalã centralã constituitã potri!it art. 6 din Aeea nr.?31#"00$ pri!ind Codul %iscal are responsabilitãţi de elaborare adeciiilor cu pri!ire la aplicarea unitarã a preentului cod.

C*. 55 rincipii enerale de conduitã /n administrarea impoitelor, taelor,contribuţiilor şi a altor sume datorate buetului eneral consolidat

*&+5COA7A ? *plicarea unitarã a leislaţiei Oranul %iscal este obliat sã aplice unitar pre!ederile leislaţiei

2

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


%iscale pe teritoriul &om'niei, urmãrind stabilirea corectã a impoitelor,taelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate buetului eneralconsolidat.

-orme metodoloice;

?.1. În scopul aplicãrii unitare a pre!ederilor leislaţiei %iscale,4inisterul Dinanţelor ublice şi 4inisterul *dministraţiei şi 5nternelorpot elabora iduri practice pentru /ndrumarea %uncţionarilor din domeniul%iscal.


*&+5COA7A 6 :ercitarea dreptului de apreciere Oranul %iscal este /ndreptãţit sã apreciee, /n limitele atribuţiilorşi competenţelor ce /i re!in, rele!anţa stãrilor de %apt %iscale şi sãadopte soluţia admisã de lee, /ntemeiatã pe constatãri complete asupratuturor /mpreBurãrilor edi%icatoare /n cauã.

-orme metodoloice;

6.1. În aprecierea unei situaţii %iscale asupra cãreia urmeaã a lua odeciie, oranul %iscal !a determina stãrile de %apt rele!ante din punct de!edere %iscal prin utiliarea miBloacelor de probã pre!ãute de lee.


*&+5COA7A 3 &olul acti! (1) Oranul %iscal /nştiinţeaã contribuabilul asupra drepturilor şiobliaţiilor ce /i re!in /n des%ãşurarea procedurii potri!it leii %iscale. (") Oranul %iscal este /ndreptãţit sã eaminee, din o%iciu, starea de%apt, sã obţinã şi sã utiliee toate in%ormaţiile şi documentele necesarepentru determinarea corectã a situaţiei %iscale a contribuabilului. Înanalia e%ectuatã oranul %iscal !a identi%ica şi !a a!ea /n !edere toatecircumstanţele edi%icatoare ale %iecãrui ca. ($) Oranul %iscal are obliaţia sã eaminee /n mod obiecti! starea de%apt, precum şi sã /ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraţiilor şia altor documente, pentru corectarea declaraţiilor sau a documentelor, oride c'te ori este caul. (>) Oranul %iscal decide asupra %elului şi !olumului eaminãrilor, /n%uncţie de circumstanţele %iecãrui ca /n parte şi de limitele pre!ãute delee. (?) Oranul %iscal /ndrumã contribuabilul /n aplicarea pre!ederilorleislaţiei %iscale. Îndrumarea se %ace %ie ca urmare a solicitãrii

contribuabililor, %ie din iniţiati!a oranului %iscal.

-orme metodoloice;

3.1. Înştiinţarea contribuabililor asupra drepturilor şi obliaţiilor/n cadrul procedurii /n des%ãşurare se %ace !erbal sau /n scris. acãin%ormarea se %ace !erbal, oranul %iscal !a /ntocmi o notã /n care !aconsemna /ndeplinirea obliaţiei şi orice alte detalii leate de aceasta pecare le considerã rele!ante. -ota se !a ataşa la dosarul caului. 3.". Îndrumarea ca urmare a solicitãrii contribuabililor se %ace decãtre oranul %iscal prin asistenţã directã la sediul acestuia, precum şi

3

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


prin corespondenţã scrisã, email, tele%on şi altele asemenea. 3.$. Îndrumarea contribuabililor din iniţiati!a oranului %iscal se%ace prin %urniarea de ser!icii menite sã le %acilitee acestora/ndeplinirea obliaţiilor %iscale, precum şi prin acţiuni de educare /ndomeniul %iscal. *ceastã /ndrumare se poate realia at't la ni!el central,c't şi la ni!el local, prin orice instrument a%lat la dispoiţia oranului%iscal, cum ar %i; transmiterea %ormularelor de declaraţii, %urniarea deprorame in%ormatice pentru completarea acestora, elaborarea şi

distribuirea de materiale publicitare (iduri, broşuri, pliante, a%işe şialtele asemenea), di%uarea /n presa scrisã de articole, comunicate şimateriale de presã, /nt'lniri de lucru cu rupuri de contribuabili,%urniarea de in%ormaţii /n cadrul emisiunilor in%ormati!e ale posturilorde radio şi tele!iiune, introducerea /n proramele de /n!ãţãm'nt a unorlecţii cu subiect de %iscalitate şi altele asemenea.


*&+5COA7A 8 Aimba o%icialã /n administraţia %iscalã (1) Aimba o%icialã /n administraţia %iscalã este limba rom'nã. (") acã la oranele %iscale se depun petiţii, documente Busti%icati!e,

certi%icate sau alte /nscrisuri /ntro limbã strãinã, oranele %iscale !orsolicita ca acestea sã %ie /nsoţite de traduceri /n limba rom'nãcerti%icate de traducãtori autoriaţi. ($) ispoiţiile leale cu pri!ire la %olosirea limbii minoritãţilornaţionale se aplicã /n mod corespunãtor.

-orme metodoloice;

8.1. otri!it dispoiţiilor Aeii administraţiei publice locale nr."1?#"001, cu modi%icãrile şi completãrile ulterioare, /n unitãţileadministrati!teritoriale /n care cetãţenii aparţin'nd minoritãţilornaţionale au o pondere de peste "0E din numãrul locuitorilor oranele

%iscale !or aplica pre!ederile leale pri!ind dreptul cetãţeniloraparţin'nd unei minoritãţi naţionale de a se adresa oral sau /n scris şi /nlimba maternã, precum şi comunicarea cãtre aceştia a rãspunsurilor at't /nlimba rom'nã, c't şi /n limba maternã. *ctele administrati!e %iscale emise/n ast%el de situaţii se /ntocmesc /n mod obliatoriu /n limba rom'nã. 8.". Oranele %iscale competente teritorial sunt obliate sã asiurecondiţiile pentru %olosirea limbii materne /n toate situaţiile pre!ãute delee, potri!it pct. 8.1.


*&+5COA7A 9 reptul de a %i ascultat

(1) Înaintea luãrii deciiei oranul %iscal este obliat sã asiurecontribuabilului posibilitatea de aşi eprima punctul de !edere cu pri!irela %aptele şi /mpreBurãrile rele!ante /n luarea deciiei. (") Oranul %iscal nu este obliat sã aplice pre!ederile alin. (1)c'nd; a) /nt'rierea /n luarea deciiei determinã un pericol pentruconstatarea situaţiei %iscale reale pri!ind eecutarea obliaţiilorcontribuabilului sau pentru luarea altor mãsuri pre!ãute de lee b) situaţia de %apt preentatã urmeaã sã se modi%ice nesemni%icati! cupri!ire la cuantumul creanţelor %iscale

4

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


c) se acceptã in%ormaţiile preentate de contribuabil, pe care acestalea dat /ntro declaraţie sau /ntro cerere d) urmeaã sã se ia mãsuri de eecutare silitã. *&+5COA7A 10 Obliaţia de cooperare (1) Contribuabilul este obliat sã cooperee cu oranele %iscale /n!ederea determinãrii stãrii de %apt %iscale, prin preentarea %aptelorcunoscute de cãtre acesta, /n /ntreime, con%orm realitãţii, şi prin

indicarea miBloacelor do!editoare care /i sunt cunoscute. (") Contribuabilul este obliat sã /ntreprindã mãsurile /n !edereaprocurãrii miBloacelor do!editoare necesare, prin utiliarea tuturorposibilitãţilor Buridice şi e%ecti!e ce /i stau la dispoiţie. *&+5COA7A 11 ecretul %iscal (1) Duncţionarii publici din cadrul oranului %iscal, inclusi!persoanele care nu mai deţin aceastã calitate, sunt obliaţi, /n condiţiileleii, sã pãstree secretul asupra in%ormaţiilor pe care le deţin ca urmarea eercitãrii atribuţiilor de ser!iciu. (") 5n%ormaţiile re%eritoare la impoite, tae, contribuţii şi altesume datorate buetului eneral consolidat pot %i transmise numai; a) autoritãţilor publice, /n scopul /ndeplinirii obliaţiilor pre!ãutede lee b) autoritãţilor %iscale ale altor ţãri, /n condiţii de reciprocitate/n baa unor con!enţii c) autoritãţilor Budiciare competente, potri!it leii d) /n alte cauri pre!ãute de lee. ($) *utoritatea care primeşte in%ormaţii %iscale este obliatã sãpãstree secretul asupra in%ormaţiilor primite. (>) :ste permisã transmiterea de in%ormaţii cu caracter %iscal /n altesituaţii dec't cele pre!ãute la alin. ("), /n condiţiile /n care seasiurã cã din acestea nu reiese identitatea !reunei persoane %iice sauBuridice. (?) -erespectarea obliaţiei de pãstrare a secretului %iscal atrae

rãspunderea potri!it leii.

-orme metodoloice;

11.1. În cateoria in%ormaţiilor de natura celor considerate a %isecret %iscal intrã datele re%eritoare la identitatea contribuabililor,natura şi cuantumul obliaţiilor %iscale, natura, sursa şi suma !eniturilordebitorului, plãţi, conturi, rulaBe, trans%eruri de numerar, solduri,/ncasãri, deduceri, credite, datorii, !aloarea patrimoniului net sau orice%el de in%ormaţii obţinute din declaraţii ori documente preentate de cãtrecontribuabili sau orice alte in%ormaţii cunoscute de oranul %iscal caurmare a eercitãrii atribuţiilor de ser!iciu.


*&+5COA7A 1" =unacredinţã &elaţiile dintre contribuabili şi oranele %iscale trebuie sã %ie%undamentate pe bunãcredinţã, /n scopul realiãrii cerinţelor leii.

C*. 555 *plicarea pre!ederilor leislaţiei %iscale

5

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


*&+5COA7A 1$ 5nterpretarea leii 5nterpretarea relementãrilor %iscale trebuie sã respecte !oinţaleiuitorului aşa cum este eprimatã /n lee. *&+5COA7A 1> Criteriile economice Feniturile, alte bene%icii şi !alori patrimoniale sunt supuse leii%iscale indi%erent dacã sunt obţinute din acti!itãţi ce /ndeplinesc sau nu

cerinţele altor dispoiţii leale. *&+5COA7A 1? :ludarea leislaţiei %iscale (1) În caul /n care, elud'nduse scopul leii %iscale, obliaţia%iscalã nu a %ost stabilitã ori nu a %ost raportatã la baa de impunererealã, obliaţia datoratã şi, respecti!, creanţa %iscalã corelati!ã suntcele leal determinate. (") entru situaţiile pre!ãute la alin. (1) sunt aplicabilepre!ederile art. "$.

C*. 5F &aportul Buridic %iscal

*&+5COA7A 16 Conţinutul raportului de drept procedural %iscal &aportul de drept procedural %iscal cuprinde drepturile şi obliaţiilece re!in pãrţilor, potri!it leii, pentru /ndeplinirea modalitãţilorpre!ãute pentru stabilirea, eercitarea şi stinerea drepturilor şiobliaţiilor pãrţilor din raportul de drept material %iscal. *&+5COA7A 13 ubiectele raportului Buridic %iscal (1) ubiecte ale raportului Buridic %iscal sunt statul, unitãţileadministrati!teritoriale, contribuabilul, precum şi alte persoane caredob'ndesc drepturi şi obliaţii /n cadrul acestui raport. (") Contribuabilul este orice persoanã %iicã ori Buridicã sau orice

altã entitate %ãrã personalitate Buridicã ce datoreaã impoite, tae,contribuţii şi alte sume buetului eneral consolidat, /n condiţiile leii. ($) tatul este repreentat de 4inisterul Dinanţelor ublice prin*enţia -aţionalã de *dministrare Discalã şi unitãţile sale teritoriale. (>) 7nitãţile administrati!teritoriale sunt repreentate deautoritãţile administraţiei publice locale, precum şi de compartimentele despecialitate ale acestora, /n limita atribuţiilor deleate de cãtreautoritãţile respecti!e. (?) *enţia -aţionalã de *dministrare Discalã, unitãţile saleteritoriale, precum şi compartimentele de specialitate ale autoritãţiloradministraţiei publice locale sunt denumite /n preentul cod orane%iscale.

*&+5COA7A 18 Împuterniciţii (1) În relaţiile cu oranul %iscal contribuabilul poate %i repreentatprintrun /mputernicit. Conţinutul şi limitele repreentãrii sunt celecuprinse /n /mputernicire sau stabilite de lee, dupã ca. (") Împuternicitul este obliat sã /nreistree la oranul %iscal actulde /mputernicire, /n %ormã autenticã şi /n condiţiile pre!ãute de lee.&e!ocarea /mputernicirii opereaã %aţã de oranul %iscal de la data/nreistrãrii actului de re!ocare. ($) În caul repreentãrii contribuabililor /n relaţiile cu oranele%iscale prin a!ocat, %orma şi conţinutul /mputernicirii sunt cele pre!ãute

6

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


de dispoiţiile leale pri!ind oraniarea şi eercitarea pro%esiei dea!ocat. (>) Contribuabilul %ãrã domiciliu %iscal /n &om'nia, care are obliaţiade a depune declaraţii la oranele %iscale, trebuie sã desemnee un/mputernicit, cu domiciliul %iscal /n &om'nia, care sã /ndeplineascãobliaţiile acestuia %aţã de oranul %iscal. (?) re!ederile preentului articol sunt aplicabile şi repreentanţilor%iscali desemnaţi potri!it Codului %iscal, dacã leea nu pre!ede alt%el.

-orme metodoloice;

18.1. esemnarea repreentantului %iscal de cãtre persoanele impoabilestabilite /n strãinãtate, care realieaã operaţiuni supuse taei pe!aloarea adãuatã pe teritoriul &om'niei, se %ace potri!it art. 1?1 dinAeea nr. ?31#"00$ pri!ind Codul %iscal, cu modi%icãrile ulterioare,denumitã /n continuare Codul %iscal.


*&+5COA7A 19 -umirea curatorului %iscal

(1) acã nu eistã un /mputernicit potri!it art. 18, oranul %iscal, /ncondiţiile leii, !a solicita instanţei Budecãtoreşti competente numireaunui curator %iscal pentru contribuabilul absent, al cãrui domiciliu %iscaleste necunoscut ori care, din caua bolii, unei in%irmitãţi, bãtr'neţii sauunui andicap de orice %el, nu poate sã /şi eercite şi sã /şi/ndeplineascã personal drepturile şi obliaţiile ce /i re!in potri!itleii. (") entru acti!itatea sa curatorul %iscal !a %i remunerat potri!itotãr'rii Budecãtoreşti, toate celtuielile leate de aceastã repreentare%iind suportate de cel repreentat. *&+5COA7A "0 Obliaţiile repreentanţilor leali

(1) &epreentanţii leali ai persoanelor %iice şi Buridice, precum şiai asocierilor %ãrã personalitate Buridicã sunt obliaţi sã /ndeplineascãobliaţiile %iscale ale persoanelor repreentate, /n numele şi din a!ereaacestora. (") În caul /n care, din orice moti!, obliaţiile %iscale aleasocierilor %ãrã personalitate Buridicã nu sunt acitate potri!it alin.(1), asociaţii rãspund solidar pentru /ndeplinirea acestora.

+5+A7A 55 ispoiţii enerale pri!ind raportul de drept material %iscal

C*. 5 ispoiţii enerale

*&+5COA7A "1 Creanţele %iscale (1) Creanţele %iscale repreintã drepturi patrimoniale care, potri!itleii, reultã din raporturile de drept material %iscal. (") in raporturile de drept pre!ãute la alin. (1) reultã at'tconţinutul, c't şi cuantumul creanţelor %iscale, repreent'nd drepturideterminate const'nd /n; a) dreptul la perceperea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi aaltor sume care constituie !enituri ale buetului eneral consolidat,

7

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


dreptul la rambursarea taei pe !aloarea adãuatã, dreptul la restituireaimpoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sume care constituie!enituri ale buetului eneral consolidat, potri!it alin. (>), denumitecreanţe %iscale principale b) dreptul la perceperea dob'nilor şi penalitãţilor de /nt'riere, /ncondiţiile leii, denumite creanţe %iscale accesorii. ($) În caurile pre!ãute de lee, oranul %iscal este /ndreptãţit sãsolicite stinerea obliaţiei %iscale de cãtre cel /ndatorat sã eecute

acea obliaţie /n locul debitorului. (>) În mãsura /n care plata sumelor repreent'nd impoite, tae,contribuţii şi alte !enituri ale buetului eneral consolidat se constatãcã a %ost %ãrã temei leal, cel care a %ãcut ast%el plata are dreptul larestituirea sumei respecti!e. *&+5COA7A "" Obliaţiile %iscale rin obliaţii %iscale, /n sensul preentului cod, se /nţelee; a) obliaţia de a declara bunurile şi !eniturile impoabile sau, dupãca, impoitele, taele, contribuţiile şi alte sume datorate buetuluieneral consolidat b) obliaţia de a calcula şi de a /nreistra /n e!idenţele contabile şi%iscale impoitele, taele, contribuţiile şi alte sume datorate buetuluieneral consolidat c) obliaţia de a plãti la termenele leale impoitele, taele,contribuţiile şi alte sume datorate buetului eneral consolidat d) obliaţia de a plãti dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere, a%erenteimpoitelor, taelor, contribuţiilor şi altor sume datorate buetuluieneral consolidat, denumite obliaţii de platã accesorii e) obliaţia de a calcula, de a reţine şi de a /nreistra /n e!idenţelecontabile şi de platã, la termenele leale, impoitele şi contribuţiilecare se realieaã prin stopaB la sursã %) orice alte obliaţii care re!in contribuabililor, persoane %iicesau Buridice, /n aplicarea leilor %iscale. *&+5COA7A "$

-aşterea creanţelor şi obliaţiilor %iscale (1) acã leea nu pre!ede alt%el, dreptul de creanţã %iscalã şiobliaţia %iscalã corelati!ã se nasc /n momentul /n care, potri!it leii,se constituie baa de impunere care le enereaã. (") otri!it alin. (1) se naşte dreptul oranului %iscal de a stabilişi a determina obliaţia %iscalã datoratã. *&+5COA7A "> tinerea creanţelor %iscale Creanţele %iscale se stin prin /ncasare, compensare, eecutare silitã,scutire, anulare, prescripţie şi prin alte modalitãţi pre!ãute de lee. *&+5COA7A "? Creditorii şi debitorii

(1) În raporturile de drept material %iscal, creditorii sunt persoaneletitulare ale unor drepturi de creanţã %iscalã pre!ãute la art. "1, iardebitorii sunt acele persoane care, potri!it leii, au obliaţia corelati!ãde platã a acestor drepturi. (") În caul /n care obliaţia de platã nu a %ost /ndeplinitã dedebitor, debitori de!in, /n condiţiile leii, urmãtorii; a) moştenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor b) cel care preia, /n tot sau /n parte, drepturile şi obliaţiiledebitorului supus di!iãrii, %uiunii ori reoraniãrii Budiciare, dupãca c) persoana cãreia i sa stabilit rãspunderea /n con%ormitate cu

8

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


pre!ederile leale re%eritoare la %aliment d) persoana care /şi asumã obliaţia de platã a debitorului, printrunanaBament de platã sau printrun alt act /nceiat /n %ormã autenticã, cuasiurarea unei aranţii reale la ni!elul obliaţiei de platã e) alte persoane, /n condiţiile leii. *&+5COA7A "6 lãtitorul (1) lãtitor al obliaţiei %iscale este debitorul sau persoana care, /n

numele debitorului, con%orm leii, are obliaţia de a plãti sau de a reţineşi de a plãti, dupã ca, impoite, tae, contribuţii, ameni şi alte sumedatorate buetului eneral consolidat. (") entru persoanele Buridice cu sediul /n &om'nia, care au sediisecundare, plãtitor de obliaţii %iscale este persoana Buridicã, cuecepţia impoitului pe !enitul din salarii, pentru care plata impoituluise %ace, potri!it leii, de cãtre sediile secundare ale persoanei Buridice. *&+5COA7A "3 &ãspunderea solidarã (1) entru obliaţiile de platã restante ale debitorului declaratinsol!abil /n condiţiile preentului cod rãspund solidar cu acestaurmãtoarele persoane; a) persoanele %iice sau Buridice care, /n cei $ ani anteriori dateideclarãrii insol!abilitãţii, cu reacredinţã, dob'ndesc /n orice mod acti!ede la debitorii care /şi pro!oacã ast%el insol!abilitatea b) administratorii, asociaţii, acţionarii şi orice alte persoane careau pro!ocat insol!abilitatea persoanei Buridice debitoare prin /nstrãinareasau ascunderea cu reacredinţã, sub orice %ormã, a bunurilor mobile şiimobile proprietatea acesteia. (") &ãspunderea asociaţilor şi acţionarilor la societãţile comercialedebitoare se stabileşte potri!it Aeii nr. $1#1990 pri!ind societãţilecomerciale, republicatã, cu modi%icãrile şi completãrile ulterioare. *&+5COA7A "8 ispoiţii speciale pri!ind stabilirea rãspunderii (1) &ãspunderea persoanelor pre!ãute la art. "3 se !a stabili potri!it

dispoiţiilor preentului articol. (") În scopul pre!ãut la alin. (1) oranul %iscal !a /ntocmi o deciie/n care !or %i arãtate moti!ele de %apt şi de drept pentru care esteanaBatã rãspunderea persoanei /n cauã. eciia se !a supune spre aprobareconducerii oranului %iscal. ($) eciia aprobatã potri!it alin. (") constituie titlu de creanţãpri!ind obliaţia la platã a persoanei rãspunãtoare potri!it art. "3 şi !acuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >" alin. ("), şiurmãtoarele; a) codul de identi%icare %iscalã a persoanei rãspunãtoare, obliatã laplata obliaţiei debitorului principal, precum şi orice alte date deidenti%icare

b) numele şi prenumele sau denumirea debitorului principal codul deidenti%icare %iscalã domiciliul sau sediul acestuia, precum şi orice altedate de identi%icare c) cuantumul şi natura sumelor datorate d) termenul /n care persoana rãspunãtoare trebuie sã plãteascãobliaţia debitorului principal e) temeiul leal şi moti!ele /n %apt ale anaBãrii rãspunderii. (>) &ãspunderea !a %i stabilitã at't pentru obliaţia %iscalãprincipalã, c't şi pentru accesoriile acesteia. (?) +itlul de creanţã pre!ãut la alin. ($) !a %i comunicat persoaneiobliate la platã, menţion'nduse cã aceasta urmeaã sã %acã plata /n

9

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


termenul stabilit. (6) +itlul de creanţã comunicat potri!it alin. (?) poate %i atacat /ncondiţiile leii. *&+5COA7A "9 repturile şi obliaţiile succesorilor (1) repturile şi obliaţiile din raportul Buridic %iscal trec asuprasuccesorilor debitorului /n condiţiile dreptului comun. (") ispoiţiile alin. (1) nu sunt aplicabile /n caul obliaţiei de

platã a sumelor ce repreintã ameni aplicate, potri!it leii, debitoruluipersoanã %iicã. *&+5COA7A $0 ispoiţii pri!ind cesiunea creanţelor %iscale ale contribuabililor (1) Creanţele principale sau accesorii pri!ind drepturi de rambursaresau de restituire ale contribuabililor, precum şi sumele a%ectatearantãrii eecutãrii unei obliaţii %iscale pot %i cesionate numai dupãstabilirea lor potri!it leii. (") Cesiunea produce e%ecte %aţã de oranul %iscal competent numai dela data la care aceasta ia %ost noti%icatã. ($) es%iinţarea cesiunii sau constatarea nulitãţii acesteia ulteriorstinerii obliaţiei %iscale nu este opoabilã oranului %iscal.

-orme metodoloice;

$0.1. Cesiunea de creanţã trebuie sã /ndeplineascã cerinţele de!aliditate din dreptul comun. lãţile e%ectuate /ntre oranul %iscal şicontribuabilul cedent p'nã la noti%icarea cesiunii sunt !alabile. $0.". in momentul noti%icãrii cesiunii, creanţa %iscalã se trans%erãcãtre cesionar cu toate drepturile pe care i le con%erea cedentului,inclusi! accesoriile acesteia, /n condiţiile leii. Cesionarul de!inecreditor pentru !aloarea creanţei /nscrisã /n actul de cesiune, indi%erentde preţul pe care la plãtit şi ciar dacã cesiunea sa %ãcut cu titluratuit. $0.$. În caul /n care oranul %iscal constatã cã aceeaşi creanţã

%iscalã a %ost cesionatã mai multor cesionari, cesionarul care a noti%icatprimul oranul %iscal !a de!eni creditor al creanţei cesionate.


C*. 55 omiciliul %iscal

*&+5COA7A $1 omiciliul %iscal (1) În caul creanţelor %iscale administrate de 4inisterul Dinanţelorublice prin *enţia -aţionalã de *dministrare Discalã, prin domiciliu%iscal se /nţelee; a) pentru persoanele %iice, adresa unde /şi au domiciliul, potri!itleii, sau adresa unde locuiesc e%ecti!, /n caul /n care aceasta estedi%eritã de domiciliu b) pentru persoanele Buridice, sediul social sau locul unde se eercitãestiunea administrati!ã şi conducerea e%ecti!ã a a%acerilor, /n caul /ncare acestea nu se realieaã la sediul social declarat c) pentru asocierile şi alte entitãţi %ãrã personalitate Buridicã,adresa persoanei care repreintã asocierea sau entitatea, iar /n lipsa uneiasemenea persoane, adresa domiciliului %iscal al oricãruia dintre asociaţi. (") rin adresa unde locuiesc e%ecti!, /n sensul alin. (1) lit. a), se

10

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


/nţelee adresa locuinţei pe care o persoanã o %oloseşte /n mod continuupeste 18$ de ile /ntrun an calendaristic, /ntreruperile de scurtã duratãne%iind luate /n considerare. acã şederea are un scop eclusi! de !iitã,concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemãnãtoare şi nudepãşeşte perioada unui an, nu se considerã adresa unde locuiesc e%ecti!. ($) În situaţia /n care domiciliul %iscal nu se poate stabili potri!italin. (1) lit. b) şi c), domiciliul %iscal este locul /n care se a%lãmaBoritatea acti!elor.

(>) În caul celorlalte creanţe %iscale ale buetului eneralconsolidat, prin domiciliu %iscal se /nţelee domiciliul relementatpotri!it dreptului comun sau sediul social /nreistrat potri!it leii.

-orme metodoloice;

$1.1. omiciliul %iscal se /nreistreaã la oranul %iscal /n toatecaurile /n care acesta este di%erit de domiciliul sau de sediul social. $1.". Înreistrarea domiciliului %iscal, pentru persoanele %iice, se%ace prin depunerea unei cereri de /nreistrare a domiciliului %iscal,/nsoţitã, dupã ca, de urmãtoarele documente; a) copie de pe actul care %ace do!ada titlului /n temeiul cãruia,potri!it leii, persoana deţine spaţiul destinat domiciliului %iscal

(calitatea de proprietar, ciriaş, uu%ructuar şi altele asemenea) b) copie de pe actul de identitate /n care a %ost /nscrisã, potri!itleii speciale, menţiunea de stabilire a domiciliului şi a reşedinţei lacare se solicitã /nreistrarea domiciliului %iscal. $1.$. În caul persoanelor Buridice, cererea de /nreistrare adomiciliului %iscal !a %i /nsoţitã de copii de pe actele care %ac do!adadeţinerii leale a spaţiului pentru domiciliul %iscal. $1.>. Copiile de pe documente !or %i certi%icate pe %iecare painã deoranul %iscal competent, pentru con%ormitate cu oriinalul. $1.?. Cererea se depune la oranul %iscal /n a cãrui raã teritorialãurmeaã a se stabili domiciliul %iscal. $1.6. Aa primirea cererii, aceasta !a %i transmisã de /ndatã de cãtre

oranul %iscal pre!ãut la pct. $1.? cãtre oranul %iscal /n a cãrui raãteritorialã contribuabilul a a!ut ultimul domiciliu %iscal, /n !ederea/ntocmirii %ormalitãţilor de trans%er al dosarului %iscal. $1.3. osarul %iscal se transmite /n termen de cel mult $0 de ile dela primirea cererii şi !a %i /nsoţit de certi%icatul de atestare %iscalã,precum şi de %işa de e!idenţã pe plãtitor. $1.8. Aa primirea dosarului %iscal, oranul %iscal /n a cãrui raãteritorialã se a%lã noul domiciliu %iscal !a emite de /ndatã deciia de/nreistrare a noului domiciliu %iscal, care se !a comunicacontribuabilului potri!it art. >$ din Codul de procedurã %iscalã. $1.9. Înreistrarea /n reistrul contribuabililor de la noul oran%iscal, precum şi scoaterea din reistrul contribuabililor de la !eciul

oran %iscal se opereaã cu data comunicãrii deciiei pre!ãute la pct.$1.8. 'nã la data la care sau operat modi%icãrile /n reistrulcontribuabililor, competenţa pentru soluţionarea oricãrei probleme pri!indadministrarea re!ine oranului %iscal de la !eciul domiciliu %iscal.


+5+A7A 555 ispoiţii procedurale enerale

C*. 5

11

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


Competenţa oranului %iscal

*&+5COA7A $" Competenţa eneralã (1) Oranele %iscale au competenţã eneralã pri!ind administrareacreanţelor %iscale, eercitarea controlului şi emiterea normelor deaplicare a pre!ederilor leale /n materie %iscalã. (") În caul impoitului pe !enit, prin otãr're a u!ernului se poatestabili altã competenţã specialã de administrare. ($) 5mpoitele, taele şi alte sume care se datoreaã, potri!it leii,/n !amã sunt administrate de cãtre oranele !amale.

-orme metodoloice;

$".1. 4inisterul Dinanţelor ublice, prin *enţia -aţionalã de*dministrare Discalã, şi unitãţile sale teritoriale au competenţã eneralã/n ceea ce pri!eşte administrarea, eercitarea controlului şi emitereanormelor de aplicare cu pri!ire la creanţele %iscale ce se cu!in buetuluieneral consolidat, care, potri!it leii, sunt date /n competenţa lor deadministrare. În scopul administrãrii unitare a acestor creanţe,preşedintele *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã emite instrucţiuni

/n condiţiile leii. $".". 7nitãţile administrati!teritoriale au competenţã eneralã /nceea ce pri!eşte administrarea creanţelor %iscale care, potri!it leii,sunt date /n competenţa lor de administrare.


*&+5COA7A $$ Competenţa teritorialã (1) entru administrarea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi aaltor sume datorate buetului eneral consolidat, competenţa re!ine aceluioran %iscal /n a cãrui raã teritorialã se a%lã domiciliul %iscal al

contribuabilului sau al plãtitorului de !enit, /n caul impoitelor şicontribuţiilor realiate prin stopaB la sursã, /n condiţiile leii. (") În caul contribuabililor nereidenţi care des%ãşoarã acti!itãţi peteritoriul &om'niei printrun sediu permanent, competenţa re!ine oranului%iscal pe al cãrui teritoriu se realieaã, /n /ntreime sau cupreponderenţã, ci%ra de a%aceri. ($) Competenţa de administrare a impoitelor, taelor, contribuţiilorşi a altor sume datorate buetului eneral consolidat, datorate de mariicontribuabili, poate %i stabilitã /n sarcina altor orane %iscale, prinordin al ministrului %inanţelor publice. *&+5COA7A $> Competenţa /n caul sediilor secundare În caul /n care contribuabilul are, potri!it leii, obliaţii de platãla sedii secundare, competenţa teritorialã pentru administrarea acestorare!ine oranului %iscal /n a cãrui raã teritorialã acestea se a%lãsituate.

-orme metodoloice;

$>.1. În caul /n care prin lee se stabilesc /n sarcinacontribuabililor obliaţii de platã la sedii secundare, inclusi! pentruobliaţiile conee acestora, cum ar %i obliaţii de declarare, obliaţii dedepunere de documente, cereri, %işe %iscale, precum şi orice alte obliaţii

12

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


pre!ãute de lee, competenţa teritorialã pentru administrarea acestorobliaţii aparţine oranului %iscal /n a cãrui raã teritorialã se a%lãsediul secundar. $>.". entru impoitul pe !enitul din salarii, datorat de sediulsecundar, /nreistrat ca plãtitor al obliaţiei %iscale la alt oran %iscalteritorial dec't al contribuabilului persoanã Buridicã, plãtitor estesediul secundar. lata se %ace /n acest ca la unitatea teritorialã a+reoreriei tatului /n a cãrei raã se a%lã sediul secundar, documentele

de platã cuprin'nd obliatoriu şi urmãtoarele in%ormaţii; a) codul de identi%icare %iscalã şi denumirea persoanei Buridice b) codul de identi%icare %iscalã al sediului secundar.


*&+5COA7A $? Competenţa teritorialã a compartimentelor de specialitate aleautoritãţilor administraţiei publice locale Compartimentele de specialitate ale autoritãţilor administraţieipublice locale sunt competente pentru administrarea impoitelor, taelor şia altor sume datorate buetelor locale ale unitãţilor administrati!teritoriale.

*&+5COA7A $6 Competenţa specialã (1) În situaţia /n care contribuabilul nu are domiciliu %iscal,competenţa teritorialã re!ine oranului %iscal /n raa cãruia se %aceconstatarea actului sau %aptului supus dispoiţiilor leale %iscale. (") ispoiţiile alin. (1) se aplicã şi pentru luarea de urenţã amãsurilor leale ce se impun /n caurile de dispariţie a elementelor deidenti%icare a baei de impunere reale, precum şi /n ca de eecutaresilitã.

-orme metodoloice;

$6.1. ersoanele care nu au domiciliul %iscal pe teritoriul &om'niei/şi /ndeplinesc obliaţiile %iscale la oranul %iscal /n a cãrui raãteritorialã se obţin !eniturile, alte bene%icii sau !alori patrimonialecare, potri!it leii, constituie baa de impunere. În caulcontribuabililor nereidenţi care des%ãşoarã acti!itãţi pe teritoriul&om'niei printrun sediu permanent, competenţa re!ine oranului %iscal /n acãrui raã teritorialã se realieaã, /n /ntreime sau cu preponderenţã,ci%ra de a%aceri. $6.". În caul /n care eistã pericol de dispariţie a elementelor deidenti%icare a baei de impunere reale, precum şi /n ca de eecutaresilitã, pentru luarea de urenţã a mãsurilor leale ce se impun, competenteste oranul %iscal /n a cãrui raã teritorialã se %ace constatarea actuluisau %aptului supus dispoiţiilor leale %iscale ori /n raa cãruia se a%lãbunurile supuse eecutãrii silite. În acest ca oranul %iscal care a luatmãsura lealã are obliaţia de a %ace demersurile necesare pentruidenti%icarea domiciliului %iscal al contribuabilului şi de a transmiteactul prin care sau dispus mãsurile leale oranului %iscal de ladomiciliul %iscal al contribuabilului.


*&+5COA7A $3 Con%lictul de competenţã

13

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) :istã con%lict de competenţã c'nd douã sau mai multe orane%iscale se declarã deopotri!ã competente sau necompetente. În acest caoranul %iscal care sa /n!estit primul sau care sa declarat ultimulnecompetent !a continua procedura /n derulare şi !a solicita oranuluiieraric superior comun sã otãrascã asupra con%lictului. (") În situaţia /n care oranele %iscale /ntre care apare con%lictul decompetenţã nu sunt subordonate unui oran ieraric comun, con%lictul decompetenţã i!it se soluţioneaã de cãtre Comisia %iscalã centralã din

cadrul 4inisterului Dinanţelor ublice. ($) În caul buetelor locale, Comisia %iscalã centralã se completeaãcu c'te un repreentant al *sociaţiei Comunelor din &om'nia, *sociaţieiOraşelor din &om'nia, *sociaţiei 4unicipiilor din &om'nia, 7niunii-aţionale a Consiliilor Gudeţene din &om'nia, precum şi al 4inisterului*dministraţiei şi 5nternelor.

-orme metodoloice;

$3.1. Con%lictul i!it /ntre douã administraţii ale %inanţelor publicedin raa teritorialã a aceluiaşi Budeţ se soluţioneaã de cãtre direcţiaeneralã a %inanţelor publice cãreia acestea /i sunt subordonate. $3.". Con%lictul i!it /ntre douã administraţii ale %inanţelor publice

din Budeţe di%erite sau dintre o administraţie a %inanţelor publice şi odirecţie a %inanţelor publice ori dintre douã direcţii ale %inanţelorpublice se soluţioneaã de cãtre *enţia -aţionalã de *dministrare Discalã. $3.$. Con%lictul i!it /ntre orane %iscale care nu sunt subordonateunui oran ieraric comun se soluţioneaã de cãtre Comisia %iscalã centralãdin cadrul 4inisterului Dinanţelor ublice. $3.>. Con%lictul i!it /ntre douã orane !amale se soluţioneaã de cãtre*utoritatea -aţionalã a Fãmilor. $3.?. Oranul competent sã soluţionee con%lictul de competenţã !aotãr/ de /ndatã asupra con%lictului şi !a comunica deciia oranelor%iscale a%late /n con%lict.


*&+5COA7A $8 *cord asupra competenţei Cu acordul oranului %iscal care, con%orm pre!ederilor preentului cod,deţine competenţa teritorialã, precum şi al contribuabilului /n cauã, unalt oran %iscal poate prelua acti!itatea de administrare a acestuia. *&+5COA7A $9 Con%lictul de interese Duncţionarul public din cadrul oranului %iscal implicat /ntroprocedurã de administrare se a%lã /n con%lict de interese, dacã; a) /n cadrul procedurii respecti!e acesta este contribuabil, estesoţ#soţie al#a contribuabilului, este rudã p'nã la radul al $lea inclusi!a contribuabilului, este repreentant sau /mputernicit al contribuabilului b) /n cadrul procedurii respecti!e poate dob'ndi un a!antaB ori poatesuporta un dea!antaB direct c) eistã un con%lict /ntre el, soţul#soţia, rudele sale p'nã la radulal $lea inclusi! şi una dintre pãrţi sau soţul#soţia, rudele pãrţii p'nãla radul al $lea inclusi! d) /n alte cauri pre!ãute de lee. *&+5COA7A >0 *bţinerea şi recuarea (1) Duncţionarul public care ştie cã se a%lã /n una dintre situaţiile

14

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


pre!ãute la art. $9 este obliat sã /nştiinţee conducãtorul oranului%iscal şi sã se abţinã de la /ndeplinirea procedurii. (") În caul /n care con%lictul de interese se re%erã la conducãtoruloranului %iscal, acesta este obliat sã /nştiinţee oranul ieraricsuperior. ($) *bţinerea se propune de %uncţionarul public şi se decide de /ndatãde conducãtorul oranului %iscal sau de oranul ieraric superior. (>) Contribuabilul implicat /n procedura /n derulare poate solicita

recuarea %uncţionarului public a%lat /n con%lict de interese. (?) &ecuarea %uncţionarului public se decide de /ndatã de cãtreconducãtorul oranului %iscal sau de oranul %iscal ieraric superior.eciia prin care se respine cererea de recuare poate %i atacatã lainstanţa Budecãtoreascã competentã. Cererea de recuare nu suspendãprocedura de administrare /n derulare.

C*. 55 *ctele emise de oranele %iscale

*&+5COA7A >1 -oţiunea de act administrati! %iscal În /nţelesul preentului cod, actul administrati! %iscal este actul

emis de oranul %iscal competent /n aplicarea leislaţiei pri!indstabilirea, modi%icarea sau stinerea drepturilor şi obliaţiilor %iscale. *&+5COA7A >" Conţinutul şi moti!area actului administrati! %iscal (1) *ctul administrati! %iscal se emite numai /n %ormã scrisã. (") *ctul administrati! %iscal cuprinde urmãtoarele elemente; a) denumirea oranului %iscal emitent b) data la care a %ost emis şi data de la care /şi produce e%ectele c) datele de identi%icare a contribuabilului sau a persoanei/mputernicite de contribuabil, dupã ca d) obiectul actului administrati! %iscal e) moti!ele de %apt

%) temeiul de drept ) numele şi semnãtura persoanelor /mputernicite ale oranului %iscal,potri!it leii ) ştampila oranului %iscal emitent i) posibilitatea de a %i contestat, termenul de depunere a contestaţieişi oranul %iscal la care se depune contestaţia B) menţiuni pri!ind audierea contribuabilului. ($) *ctul administrati! %iscal emis /n condiţiile alin. (") prinintermediul miBloacelor in%ormatice este !alabil şi /n caul /n care nupoartã semnãtura persoanelor /mputernicite ale oranului %iscal, potri!itleii, şi ştampila oranului emitent, dacã /ndeplineşte cerinţele lealeaplicabile /n materie.

(>) rin ordin al ministrului %inanţelor publice se stabilesccateoriile de acte administrati!e care se emit /n condiţiile alin. ($). *&+5COA7A >$ Comunicarea actului administrati! %iscal (1) *ctul administrati! %iscal trebuie comunicat contribuabiluluicãruia /i este destinat. (") *ctul administrati! %iscal se comunicã dupã cum urmeaã; a) prin preentarea contribuabilului la sediul oranului %iscal emitentşi primirea actului administrati! %iscal de cãtre acesta sub semnãturã,data comunicãrii %iind data ridicãrii sub semnãturã a actului b) prin persoanele /mputernicite ale oranului %iscal, potri!it leii

15

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


c) prin poştã, la domiciliul %iscal al contribuabilului, cu scrisoarerecomandatã cu con%irmare de primire, precum şi prin alte miBloace, cumsunt %a, email, dacã se asiurã transmiterea tetului actului şicon%irmarea primirii acestuia. ($) În caul /n care se constatã lipsa contribuabilului sau a oricãreipersoane /ndreptãţite sã primeascã actul administrati! %iscal de ladomiciliul %iscal al acestuia sau re%uul de a primi actul administrati!%iscal, comunicarea se %ace prin publicarea unui anunţ /ntrun cotidian

naţional de larã circulaţie şi#sau /ntrun cotidian local ori /n 4onitorulO%icial al &om'niei, artea a 5Fa, /n care se menţioneaã cã a %ost emisactul pe numele contribuabilului. *ctul administrati! %iscal se considerãcomunicat /n a cincea i de la data publicãrii anunţului. (>) ispoiţiile Codului de procedurã ci!ilã pri!ind comunicareaactelor de procedurã sunt aplicabile /n mod corespunãtor.

-orme metodoloice;

>$.1. ispoiţiile art. 90, 91 şi 9" din Codul de procedurã ci!ilã suntaplicabile, cu ecepţia dispoiţiilor pri!ind comunicarea prin a%işare.


*&+5COA7A >> Opoabilitatea actului administrati! %iscal *ctul administrati! %iscal produce e%ecte din momentul /n care estecomunicat contribuabilului sau la o datã ulterioarã menţionatã /n actuladministrati! comunicat, potri!it leii.

-orme metodoloice;

>>.1. Oranul %iscal nu poate pretinde eecutarea obliaţiei stabilite/n sarcina contribuabilului prin actul administrati!, dacã acest act nu a%ost comunicat contribuabilului, potri!it leii.


*&+5COA7A >? -ulitatea actului administrati! %iscal Aipsa unuia dintre elementele actului administrati! %iscal, re%eritoarela numele, prenumele şi calitatea persoanei /mputernicite a oranului%iscal, numele şi prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectuluiactului administrati! sau a semnãturii persoanei /mputernicite a oranului%iscal, cu ecepţia pre!ãutã la art. >" alin. ($), atrae nulitateaacestuia. -ulitatea se poate constata la cerere sau din o%iciu. *&+5COA7A >6 es%iinţarea sau modi%icarea actelor administrati!e %iscale

*ctul administrati! %iscal poate %i modi%icat sau des%iinţat /ncondiţiile preentului cod.

-orme metodoloice;

>6.1. *ctele administrati!e %iscale se modi%icã sau se des%iinţeaã /nsituaţii cum sunt; a) /ndreptarea erorilor materiale potri!it art. >3 din Codul deprocedurã %iscalã b) constatarea nulitãţii actului administrati! %iscal potri!it art. >?din Codul de procedurã %iscalã

16

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


c) do!edirea titularului dreptului de proprietate potri!it art. 6> dinCodul de procedurã %iscalã d) des%iinţarea sau modi%icarea deciiei de impunere sub reer!a!eri%icãrii ulterioare potri!it art. 83 alin. (") din Codul de procedurã%iscalã e) anularea sau /ndreptarea actului de eecutare ori a titluluieecutoriu contestat, ca urmare a soluţionãrii de cãtre instanţaBudecãtoreascã a contestaţiei la eecutarea silitã, potri!it art. 130 din

Codul de procedurã %iscalã %) des%iinţarea, potri!it art. 18? alin. ($) din Codul de procedurã%iscalã, totalã sau parţialã, a actului administrati! atacat, ca urmare asoluţionãrii de cãtre oranul %iscal competent a contestaţiei %ormulate.


*&+5COA7A >3 Îndreptarea erorilor materiale Oranul %iscal poate /ndrepta erorile materiale din cuprinsul actuluiadministrati! %iscal, din o%iciu sau la cererea contribuabilului. *ctuladministrati! corectat se !a comunica contribuabilului, potri!it leii.

-orme metodoloice;

>3.1. :rorile materiale repreintã reşelile sau omisiunile cu pri!irela numele, calitatea şi susţinerile pãrţilor din raportul Buridic %iscalsau cele de calcul ori altele asemenea. *ceste erori nu pot pri!i %ondulactului, respecti! eistenţa sau ineistenţa obliaţiilor %iscale stabiliteprin actul administrati! %iscal. >3.". acã /ndreptarea erorii materiale se %ace prin adãuãri sauştersãturi operate /n cuprinsul actului administrati! %iscal, acestea !or%i semnate şi ştampilate de oranul %iscal, /n ca contrar ne%iind luate /nconsiderare. Îndreptarea erorii materiale !a %i operatã pe toateeemplarele oriinale ale actului administrati! %iscal.

>3.$. upã e%ectuarea /ndreptãrii erorii materiale, oranul %iscal areobliaţia de a comunica contribuabilului sau oricãrei alte persoaneinteresate, de /ndatã, operaţiunea e%ectuatã. >3.>. În caul /n care /ndreptarea erorii materiale nu se poate e%ectuadirect pe actul administrati! %iscal, se emite un nou act administrati!%iscal care, de asemenea, !a %i comunicat contribuabilului.


C*. 555 *dministrarea şi aprecierea probelor

:CH57-:* 1

ispoiţii enerale

*&+5COA7A >8 4iBloace de probã (1) entru determinarea stãrii de %apt %iscale, oranul %iscal, /ncondiţiile leii, administreaã miBloace de probã, put'nd proceda la; a) solicitarea in%ormaţiilor, de orice %el, din partea contribuabililorşi a altor persoane b) solicitarea de epertie c) %olosirea /nscrisurilor

17

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


d) e%ectuarea de cercetãri la %aţa locului. (") robele administrate !or %i coroborate şi apreciate ţin'nduseseama de %orţa lor do!editoare recunoscutã de lee. *&+5COA7A >9 reptul oranului %iscal de a solicita preenţa contribuabilului lasediul sãu Oranul %iscal poate solicita preenţa contribuabilului la sediul sãupentru a da in%ormaţii şi lãmuriri necesare stabilirii situaţiei sale

%iscale reale. O datã cu aceastã solicitare, c'nd este caul, oranul%iscal !a indica şi documentele pe care contribuabilul este obliat sã lepreinte.

-orme metodoloice;

>9.1. Ori de c'te ori considerã necesar, oranul %iscal !a solicitapreenţa contribuabilului la sediul sãu pentru a da in%ormaţii şi lãmuririnecesare stabilirii situaţiei %iscale a acestuia. C'nd este caul,solicitarea !a %i %ãcutã /n scris. >9.". În caul /n care solicitarea se %ace /n scris, aceasta !acuprinde /n mod obliatoriu; a) data, ora şi locul la care contribuabilul este obliat sã se

preinte b) baa lealã a solicitãrii c) scopul solicitãrii d) documentele pe care contribuabilul este obliat sã le preinte.


*&+5COA7A ?0 Comunicarea in%ormaţiilor /ntre oranele %iscale acã /ntro procedurã %iscalã se constatã %apte care preintãimportanţã pentru alte raporturi Buridice %iscale, oranele %iscale /şi !orcomunica reciproc in%ormaţiile deţinute.

:CH57-:* a "a 5n%ormaţii şi epertie

*&+5COA7A ?1 Obliaţia de a %urnia in%ormaţii (1) Contribuabilul sau altã persoanã /mputernicitã de acesta areobliaţia de a %urnia oranului %iscal in%ormaţiile necesare pentrudeterminarea stãrii de %apt %iscale. Oranul %iscal poate solicitain%ormaţii şi altor persoane numai atunci c'nd starea de %apt %iscalã nu a%ost clari%icatã de cãtre contribuabil. 5n%ormaţiile %urniate de altepersoane !or %i luate /n considerare numai /n mãsura /n care suntcon%irmate şi de alte miBloace de probã.

(") Cererea de %urniare a in%ormaţiilor se %ormuleaã /n scris şi !aspeci%ica natura in%ormaţiilor solicitate pentru determinarea stãrii de%apt %iscale şi documentele care susţin in%ormaţiile %urniate. ($) eclaraţia persoanelor obliate potri!it alin. (1) sã %urnieein%ormaţii !a %i, dupã ca, preentatã sau consemnatã /n scris. (>) În situaţia /n care persoana obliatã sã %urniee in%ormaţia /nscris este, din moti!e independente de !oinţa sa, /n imposibilitatea de ascrie, oranul %iscal /ntocmeşte un proces!erbal. *&+5COA7A ?" Obliaţia bãncilor de a %urnia in%ormaţii

18

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) =ãncile sunt obliate sã comunice oranelor %iscale listatitularilor persoane %iice, Buridice sau orice alte entitãţi %ãrãpersonalitate Buridicã ce descid ori /ncid conturi, %orma Buridicã pecare aceştia o au şi domiciliul sau sediul acestora. *ceastã comunicare se!a %ace /n prima Bumãtate a %iecãrei luni, cu re%erire la conturiledescise sau /ncise /n luna anterioarã. Comunicarea !a %i adresatã4inisterului Dinanţelor ublice. (") 4inisterul Dinanţelor ublice /mpreunã cu =anca -aţionalã a

&om'niei !or elabora proceduri pri!ind transmiterea in%ormaţiilor pre!ãutela alin. (1). ($) 4inisterul Dinanţelor ublice, la cererea autoritãţiloradministraţiei publice locale, !a transmite acestora in%ormaţiile deţinute/n baa alin. (1). *&+5COA7A ?$ :pertia (1) Ori de c'te ori considerã necesar, oranul %iscal are dreptul sãapelee la ser!iciile unui epert pentru /ntocmirea unei epertie. Oranul%iscal este obliat sã comunice contribuabilului numele epertului. (") Contribuabilul poate sã numeascã un epert pe celtuiala proprie. ($) :perţii au obliaţia sã pãstree secretul %iscal asupra datelor şiin%ormaţiilor pe care le dob'ndesc. (>) :pertia se /ntocmeşte /n scris. (?) Onorariile stabilite pentru epertiele pre!ãute de preentularticol !or %i plãtite de la buetele oranelor %iscale care au apelat laser!iciile epertului, dupã ca.

-orme metodoloice;

?$.1. C'nd, pentru lãmurirea unor /mpreBurãri de %apt, oranul %iscalconsiderã necesarã consultarea unor eperţi, poate numi unul sau mai mulţieperţi, stabilind obiecti!ele asupra cãrora aceştia trebuie sã sepronunţe. ?$.". ispoiţiile art. "01 alin. $ tea 5 din Codul de procedurã

ci!ilã se aplicã /n mod corespunãtor. ?$.$. :perţii !or %i numiţi prin deciie de cãtre oranul %iscal.Costul epertiei se suportã din buetul oranului %iscal care a dispusepertia. acã oranul %iscal nu este lãmurit prin epertia e%ectuatã,poate dispune /ntreirea epertiei sau o nouã epertiã.


:CH57-:* a $a Feri%icarea /nscrisurilor şi cercetarea la %aţa locului

*&+5COA7A ?> reentarea de /nscrisuri (1) În !ederea stabilirii stãrii de %apt %iscale, contribuabilul areobliaţia sã punã la dispoiţia oranului %iscal reistre, e!idenţe,documente de a%aceri şi orice alte /nscrisuri. Oranul %iscal are dreptulde a solicita şi altor persoane /nscrisuri, dacã starea de %apt %iscalã nua %ost clari%icatã pe baa /nscrisurilor puse la dispoiţie de cãtrecontribuabil. (") Oranul %iscal poate solicita punerea la dispoiţie a /nscrisurilorla sediul sãu ori la domiciliul %iscal al persoanei obliate sã lepreinte. ($) Oranul %iscal are dreptul sã reţinã, /n scopul proteBãrii

19

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


/mpotri!a /nstrãinãrii sau distruerii, documente, acte, /nscrisuri,reistre şi documente %inanciarcontabile sau orice element material care%ace do!ada stabilirii, /nreistrãrii şi acitãrii obliaţiilor %iscale decãtre contribuabili, pe o perioadã de maimum $0 de ile. În cauriecepţionale, cu aprobarea conducãtorului oranului %iscal, perioada dereţinere poate %i prelunitã cu maimum 90 de ile.

-orme metodoloice;

?>.1. o!ada reţinerii documentelor pre!ãute la art. ?> alin. ($) dinCodul de procedurã %iscalã o constituie actul /ntocmit de oranul %iscal,/n care sunt speci%icate toate elementele necesare indi!idualiãrii probeisau do!eii respecti!e, precum şi menţiunea cã aceasta a %ost reţinutã,potri!it dispoiţiilor leale, de cãtre oranul %iscal. *ctul se /ntocmeşte/n douã eemplare şi !a %i semnat de oranul %iscal şi de contribuabil, uneemplar comunic'nduse contribuabilului. ?>.". În caul /n care pentru stabilirea stãrii de %apt %iscalecontribuabilul pune la dispoiţia oranului %iscal /nscrisuri sau altedocumente, /n oriinal, acestea !or %i /napoiate contribuabilului,pãstr'nduse /n copie la dosarul %iscal numai /nscrisuri rele!ante dinpunct de !edere %iscal.


*&+5COA7A ?? Cercetarea la %aţa locului (1) În condiţiile leii, oranul %iscal poate e%ectua o cercetare la%aţa locului, /ntocmind /n acest sens proces!erbal. (") Contribuabilii au obliaţia sã permitã %uncţionarilor /mputerniciţide oranul %iscal pentru a e%ectua o cercetare la %aţa locului, precum şieperţilor %olosiţi pentru aceastã acţiune intrarea acestora pe terenuri,/n /ncãperi şi /n orice alte incinte, /n mãsura /n care acest lucru estenecesar pentru a %ace constatãri /n interes %iscal.

($) eţinãtorii terenurilor ori incintelor respecti!e !or %i/nştiinţaţi /n timp util despre cercetare, cu ecepţia caurilor pre!ãutela art. 9> alin. (1) lit. b). ersoanele %iice !or %i in%ormate asupradreptului de a re%ua intrarea /n domiciliu sau reşedinţã. (>) În ca de re%u, intrarea /n domiciliul sau /n reşedinţa persoanei%iice se %ace cu autoriarea instanţei Budecãtoreşti competente,dispoiţiile pri!ind ordonanţa preşedinţialã din Codul de procedurã ci!ilã%iind aplicabile. (?) Aa cererea oranului %iscal, oranele de poliţie, Bandarmerie orialţi aenţi ai %orţei publice sunt obliaţi sã /i acorde spriBinul pentruaplicarea pre!ederilor preentului articol.

-orme metodoloice;

??.1. espre e%ectuarea cercetãrii la %aţa locului se !a /nceia unproces!erbal care !a cuprinde; a) data şi locul unde este /nceiat b) numele, prenumele şi calitatea %uncţionarului /mputernicit, precumşi denumirea oranului %iscal din care %ace parte acesta c) temeiul leal /n baa cãruia sa e%ectuat cercetarea la %aţalocului d) constatãrile e%ectuate la %aţa locului e) susţinerile contribuabilului, ale eperţilor sau ale altor persoane

20

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


care au participat la e%ectuarea cercetãrii %) semnãtura %uncţionarului şi a persoanelor pre!ãute la lit. e). Înca de re%u al semnãrii de cãtre persoanele pre!ãute la lit. e), se !a%ace menţiune despre aceasta /n procesul!erbal ) alte menţiuni considerate rele!ante.


:CH57-:* a >a reptul de a re%ua %urniarea de do!ei

*&+5COA7A ?6 reptul rudelor de a re%ua %urniarea de in%ormaţii, e%ectuarea deepertie şi preentarea unor /nscrisuri (1) oţul#soţia şi rudele contribuabilului p'nã la radul al $leainclusi! pot re%ua %urniarea de in%ormaţii, e%ectuarea de epertie,precum şi preentarea unor /nscrisuri. (") ersoanele pre!ãute la alin. (1) !or %i /nştiinţate asupra acestuidrept. *&+5COA7A ?3 reptul altor persoane de a re%ua %urniarea de in%ormaţii

(1) ot re%ua sã %urniee in%ormaţii cu pri!ire la datele de care auluat cunoştinţã /n eercitarea acti!itãţii lor preoţii, a!ocaţii, notariipublici, consultanţii %iscali, eecutorii Budecãtoreşti, auditorii,eperţii contabili, medicii şi psioterapeuţii. (") unt asimilate persoanelor pre!ãute la alin. (1) asistenţii,precum şi persoanele care participã la acti!itatea pro%esionalã a acestora. ($) ersoanele pre!ãute la alin. (1), cu ecepţia preoţilor, pot%urnia in%ormaţii, cu acordul persoanei despre care au %ost solicitatein%ormaţiile.

:CH57-:* a ?a Colaborarea /ntre autoritãţile publice

*&+5COA7A ?8 Obliaţia autoritãţilor şi instituţiilor publice de a %urniain%ormaţii şi de a preenta acte *utoritãţile publice, instituţiile publice şi de interes public,centrale şi locale, precum şi ser!iciile descentraliate ale autoritãţilorpublice centrale !or %urnia in%ormaţii şi acte oranelor %iscale, lacererea acestora. *&+5COA7A ?9 Colaborarea dintre autoritãţile publice, instituţiile publice sau deinteres public (1) *utoritãţile publice, instituţiile publice sau de interes publicsunt obliate sã colaboree /n realiarea scopului preentului cod. (") -u constituie acti!itate de colaborare acţiunile /ntreprinse deautoritãţile pre!ãute la alin. (1), /n con%ormitate cu atribuţiile ce lere!in potri!it leii. ($) Oranul %iscal care solicitã colaborarea rãspunde pentrulealitatea solicitãrii, iar autoritatea solicitatã rãspunde pentru datele%urniate. *&+5COA7A 60 Condiţii şi limite ale colaborãrii (1) Colaborarea dintre autoritãţile publice, instituţiile publice saude interes public se realieaã /n limita atribuţiilor ce le re!in potri!it

21

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


leii. (") acã autoritatea publicã, instituţia publicã sau de interes publicsolicitatã re%uã colaborarea, autoritatea publicã superioarã ambelororane !a decide. acã o asemenea autoritate nu eistã, deciia !a %i luatãde autoritatea superioarã celei solicitate. *&+5COA7A 61 Colaborarea interstatalã dintre autoritãţile publice (1) În baa con!enţiilor internaţionale, oranele %iscale !or colabora

cu autoritãţile %iscale similare din alte state. (") În lipsa unei con!enţii, oranele %iscale pot acorda sau potsolicita colaborarea altei autoritãţi %iscale din alt stat pe baã dereciprocitate.

:CH57-:* a 6a arcina probei

*&+5COA7A 6" Dorţa probantã a documentelor Busti%icati!e şi e!idenţelor contabile ocumentele Busti%icati!e şi e!idenţele contabile ale contribuabiluluiconstituie probe la stabilirea baei de impunere. În caul /n care eistãşi alte acte do!editoare, acestea !or %i luate /n considerare la stabilirea

baei de impunere. *&+5COA7A 6$ arcina probei /n do!edirea situaţiei de %apt %iscale (1) Contribuabilul are sarcina de a do!edi actele şi %aptele care austat la baa declaraţiilor sale şi a oricãror cereri adresate oranului%iscal. (") Oranul %iscal are sarcina de a moti!a deciia de impunere pe baãde probe sau constatãri proprii. *&+5COA7A 6> o!edirea titularului dreptului de proprietate /n scopul impunerii (1) În caul /n care constatã cã anumite bunuri, !enituri sau alte!alori care, potri!it leii, constituie baa impoabilã sunt deţinute de

persoane care /n mod continuu bene%iciaã de c'ştiurile sau de orice%oloase obişnuite aduse de acestea şi cã persoanele respecti!e declarã /nscris cã nu sunt proprietarii bunurilor, !eniturilor sau !alorilor /ncauã, %ãrã sã arate /nsã care sunt titularii dreptului de proprietate,oranul %iscal !a proceda la stabilirea pro!iorie a obliaţiei %iscalecorespunãtoare /n sarcina acelor persoane. (") În condiţiile leii, obliaţia %iscalã pri!ind baa impoabilãpre!ãutã la alin. (1) !a putea %i stabilitã /n sarcina titularilordreptului de proprietate. +ot ast%el aceştia datoreaã despãubiripersoanelor care au %ãcut plata pentru stinerea obliaţiei stabilitepotri!it alin. (1). *&+5COA7A 6?

:stimarea baei de impunere (1) acã oranul %iscal nu poate determina mãrimea baei de impunere,acesta trebuie sã o estimee. În acest ca trebuie a!ute /n !edere toatedatele şi documentele care au rele!anţã pentru estimare. :stimarea constã/n identi%icarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de%apt %iscale. (") În situaţiile /n care, potri!it leii, oranele %iscale sunt/ndreptãţite sã estimee baa de impunere, acestea !or a!ea /n !ederepreţul de piaţã al tranacţiei sau bunului impoabil, ast%el cum estede%init de Codul %iscal.

22

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


-orme metodoloice;

6?.1. :stimarea baelor de impunere !a a!ea loc /n situaţii cum sunt; a) contribuabilul nu depune declaraţii %iscale sau cele preentate nupermit stabilirea corectã a baei de impunere b) contribuabilul re%uã sã colaboree la stabilirea stãrii de %apt%iscale, inclusi! situaţiile /n care contribuabilul obstrucţioneaã saure%uã acţiunea de inspecţie %iscalã c) contribuabilul nu conduce e!idenţa contabilã sau %iscalã d) c'nd au dispãrut e!idenţele contabile şi %iscale sau acteleBusti%icati!e pri!ind operaţiunile producãtoare de !enituri şicontribuabilul nu şia /ndeplinit obliaţia de re%acere a acestora. 6?.". Oranul %iscal !a indenti%ica acele elemente care sunt cele maiapropiate situaţiei de %apt %iscale, lu'nd /n considerare preţul de piaţãal tranacţiei sau al bunului impoabil, precum şi in%ormaţii şi documenteeistente la dosarul %iscal al contribuabilului care sunt rele!ante pentruimpunere, iar, /n lipsa acestora, oranul %iscal !a a!ea /n !edere dateleşi in%ormaţiile deţinute de acesta despre contribuabilii cu acti!itãţisimilare.


C*. 5F +ermene

*&+5COA7A 66 Calcularea termenelor +ermenele de orice %el pri!ind eercitarea drepturilor şi /ndeplinireaobliaţiilor pre!ãute de Codul de procedurã %iscalã, precum şi de altedispoiţii leale aplicabile /n materie, dacã leea %iscalã nu dispunealt%el, se calculeaã potri!it dispoiţiilor Codului de procedurã ci!ilã. *&+5COA7A 63 relunirea termenelor

+ermenele pentru depunerea declaraţiilor %iscale şi termenele stabilite/n baa leii de un oran %iscal pot %i prelunite /n situaţii temeinicBusti%icate, potri!it competenţei stabilite prin ordin al ministrului%inanţelor publice.

-orme metodoloice;

63.1. În situaţii temeinic Busti%icate, contribuabilul poate cere /nscris prelunirea termenului de depunere a declaraţiei %iscale, /nainte deepirarea acestuia. 63.". În caul /n care, dintro /mpreBurare mai presus de !oinţa sa,contribuabilul nu depune declaraţia %iscalã, acesta o !a depune /n termende $0 de ile de la /ncetarea /mpreBurãrii, /nştiinţ'nd totodatã /n scris

oranul %iscal despre /mpreBurarea /n cauã.


+5+A7A 5F Înreistrarea %iscalã şi e!idenţa contabilã şi %iscalã

*&+5COA7A 68 Obliaţia de /nreistrare %iscalã (1) Orice persoanã sau entitate care este subiect /ntrun raportBuridic %iscal se /nreistreaã %iscal, primind un cod de identi%icare

23

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


%iscalã. Codul de identi%icare %iscalã !a %i; a) pentru persoanele Buridice, cu ecepţia comercianţilor, precum şipentru asocieri şi alte entitãţi %ãrã personalitate Buridicã, codul de/nreistrare %iscalã atribuit de oranul %iscal competent din subordinea*enţiei -aţionale de *dministrare Discalã b) pentru persoanele %iice, codul numeric personal atribuit potri!itleii speciale c) pentru persoanele %iice care nu deţin cod numeric personal, numãrul

de identi%icare %iscalã atribuit de oranul %iscal competent din subordinea*enţiei -aţionale de *dministrare Discalã d) pentru comercianţi, inclusi! pentru sucursalele comercianţilor careau sediul principal al comerţului /n strãinãtate, codul unic de/nreistrare atribuit potri!it leii speciale e) pentru persoanele %iice plãtitoare de taã pe !aloarea adãuatã,codul de /nreistrare %iscalã atribuit de oranul %iscal competent dinsubordinea *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã. (") ersoanele pre!ãute la alin. (1) lit. d) se /nreistreaã %iscalpotri!it procedurii speciale /n materie. ($) În !ederea atribuirii codului de identi%icare %iscalã persoanelepre!ãute la alin. (1) lit. a), c) şi e) au obliaţia sã depunã declaraţiede /nreistrare %iscalã. (>) *u obliaţia sã depunã o declaraţie de /nreistrare %iscalã şipersoanele pre!ãute la alin. (1) lit. b) care au calitatea de anaBator. (?) Contribuabilii care obţin !enituri din acti!itãţi independente,pentru care plãţile anticipate se %ac prin reţinere la sursã de cãtreplãtitorii de !enituri, au obliaţia, /n !ederea /nreistrãrii, sã depunãla oranul %iscal competent declaraţia de /nreistrare %iscalã. (6) eclaraţia de /nreistrare %iscalã se depune /n termen de $0 deile de la; a) data /n%iinţãrii potri!it leii, /n caul persoanelor Buridice,asocierilor şi altor entitãţi %ãrã personalitate Buridicã b) data eliberãrii actului leal de %uncţionare, /nceperii acti!itãţii,data obţinerii primului !enit sau dob'ndirii calitãţii de anaBator, dupã

ca, /n caul persoanelor %iice.

-orme metodoloice;

68.1. Înreistrarea %iscalã a sediilor permanente se %ace potri!itpre!ederilor art. "9 alin. (>) din Codul %iscal şi ale art. 68 şiurmãtoarele din Codul de procedurã %iscalã. 68.". Înreistrarea /n reistrul contribuabililor a persoanelor %iicecare deţin cod numeric personal atribuit potri!it leii speciale,plãtitoare de impoit pe !enit, se %ace la data depunerii declaraţieiestimati!e, a declaraţiei speciale, a declaraţiei de !enit lobal sau a%işei %iscale, dupã ca, /n %uncţie de natura !enitului obţinut.

68.$. entru persoanele pre!ãute la art. 68 alin. (1) lit. c) din Codl de procedurã %iscalã, care au calitatea de comerciant, numãrul deidenti%icare %iscalã se obţine con%orm dispoiţiilor leale pri!ind/nreistrarea comercianţilor.


*&+5COA7A 69 Înreistrarea şi scoaterea din e!idenţã a plãtitorilor de taã pe!aloarea adãuatã (1) Orice persoanã impoabilã care realieaã operaţiuni taabile

24

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


şi#sau scutite de taa pe !aloarea adãuatã cu drept de deducere trebuie sãsolicite /nreistrarea ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã la oranul%iscal competent din subordinea *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã/n urmãtoarele situaţii; a) la /n%iinţare, /n mod obliatoriu, dacã declarã cã urmeaã sãrealiee o ci%rã de a%aceri peste pla%onul de scutire pre!ãut dedispoiţiile Codului %iscal re%eritoare la taa pe !aloarea adãuatã b) la /n%iinţare, dacã declarã cã urmeaã sã realiee o ci%rã de

a%aceri sub pla%onul de scutire pre!ãut de dispoiţiile Codului %iscalre%eritoare la taa pe !aloarea adãuatã, dar opteaã pentru aplicareareimului normal de taã pe !aloarea adãuatã c) dupã /n%iinţare, /n mod obliatoriu, dacã depãşeşte pla%onul descutire pre!ãut de dispoiţiile Codului %iscal re%eritoare la taa pe!aloarea adãuatã, /n termen de 10 ile de la s%'rşitul lunii /n care adepãşit acest pla%on d) dupã /n%iinţare, dacã ci%ra de a%aceri realiatã este sub pla%onulde scutire pre!ãut de dispoiţiile Codului %iscal re%eritoare la taa pe!aloarea adãuatã, dar doreşte sã optee pentru aplicarea reimului normalde taã pe !aloarea adãuatã. (") ersoanele care realieaã /n eclusi!itate operaţiuni scutite detaa pe !aloarea adãuatã, iar potri!it Codului %iscal pot opta pentrutaarea acestora, trebuie sã solicite /nreistrarea ca plãtitori de taã pe!aloarea adãuatã. ($) Ci%ra de a%aceri declaratã oranului %iscal este cea determinatãcon%orm dispoiţiilor Codului %iscal pri!itoare la +.F.*. (>) În caul persoanelor /nreistrate ca plãtitori de taã pe !aloareaadãuatã, codul de identi%icare %iscalã este precedat de litera I&I. (?) ata /nreistrãrii ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã este; a) data comunicãrii certi%icatului de /nreistrare /n situaţiilepre!ãute la alin. (1) lit. a) şi b) şi, dupã ca, la alin. (") b) data de /nt'i a lunii urmãtoare celei /n care persoana impoabilã%ace opţiunea pentru aplicarea reimului normal de taã pe !aloareaadãuatã /n situaţiile pre!ãute la alin. (1) lit. d)

c) data de /nt'i a lunii urmãtoare celei /n care persoana impoabilãsolicitã luarea /n e!idenţã ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã /nsituaţiile pre!ãute la alin. (1) lit. c) şi, dupã ca, la alin. ("). (6) Orice persoanã impoabilã /nreistratã ca plãtitor de taã pe!aloarea adãuatã, care, ulterior /nreistrãrii, realieaã eclusi!operaţiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sã solicite scoaterea dine!idenţã ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã, /n termen de 10 ile dela s%'rşitul lunii /n care realieaã eclusi! ast%el de operaţiuni.coaterea din e!idenţã ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã se !a %ace/ncep'nd cu data de /nt'i a lunii urmãtoare celei /n care persoanaimpoabilã are obliaţia sã solicite aceastã scoatere din e!idenţã. (3) Orice persoanã impoabilã /nreistratã ca plãtitor de taã pe

!aloarea adãuatã trebuie sã solicite scoaterea din e!idenţã ca plãtitor detaã pe !aloarea adãuatã /n ca de /ncetare a acti!itãţii, /n termen de 1?ile de la data actului /n care se consemneaã situaţia respecti!ã.coaterea din e!idenţã ca plãtitor de taã pe !aloarea adãuatã se !a %ace/ncep'nd cu data de /nt'i a lunii urmãtoare depunerii declaraţiei demenţiuni.

-orme metodoloice;

69.1. ersoanele impoabile care de!in plãtitoare de +.F.*. potri!itleii, la /nreistrare sau ulterior /nreistrãrii %iscale, !or completa şi

25

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


!or depune o declaraţie de /nreistrare %iscalã sau, dupã ca, o declaraţiede menţiuni la oranul %iscal /n a cãrui raã teritorialã /şi au domiciliul%iscal, cu ecepţia comercianţilor care /şi /ndeplinesc aceste obliaţiicon%orm dispoiţiilor leale pri!ind /nreistrarea comercianţilor. 69.". entru /nreistrarea menţiunilor pri!ind luarea /n#scoaterea dine!idenţã ca plãtitor de +.F.*., comercianţii !or completa şi !or depunecererea de prescimbare a certi%icatului de /nreistrare, potri!itdispoiţiilor leale pri!ind /nreistrarea comercianţilor, /nsoţitã de

a!iul oranelor %iscale competente. 69.$. În caul persoanelor impoabile stabilite /n strãinãtate, carerealieaã pe teritoriul &om'niei operaţiuni taabile din punct de !edereal taei pe !aloarea adãuatã, o datã cu depunerea cererii de desemnare arepreentantului %iscal, potri!it pre!ederilor Codului %iscal, se depune laoranul %iscal competent şi declaraţia de /nreistrare %iscalã a persoaneiimpoabile stabilite /n strãinãtate. Înreistrarea %iscalã a persoaneistrãine impoabile şi atribuirea codului de identi%icare %iscalã alacesteia se e%ectueaã anterior transmiterii deciiei de aprobare arepreentantului %iscal propus. 69.>. Codul de identi%icare %iscalã atribuit potri!it pct. 69.$ este şicodul de identi%icare %iscalã atribuit repreentantului %iscal potri!itrelementãrilor speciale /n materie de taã pe !aloarea adãuatã şi careeste di%erit de codul de identi%icare %iscalã atribuit repreentantului%iscal pentru acti!itatea proprie. 69.?. 4odi%icãrile ulterioare re%eritoare la desemnarearepreentantului %iscal se %ac pe baa cererii de renunţare la repreentareşi a declaraţiei de menţiuni. În caul /n care scimbarea repreentantului%iscal se datoreaã desemnãrii de cãtre persoanele impoabile strãine aunui alt repreentant %iscal, la declaraţia de menţiuni se aneeaãaprobarea de cãtre oranul %iscal competent a noului repreentant %iscaldesemnat. 69.6. În caul /n care persoana impoabilã strãinã /şi /nceteaãacti!itatea sau /n caul /n care este obliatã sã /şi /nreistree sediulpermanent /n &om'nia, prin declaraţia de menţiuni depusã, repreentantul

%iscal !a solicita radierea din reistrul contribuabililor a persoaneiimpoabile strãine. 69.3. Orice persoanã impoabilã, care, ulterior /nreistrãrii caplãtitor de taã pe !aloarea adãuatã nu mai realieaã dec't operaţiuni%ãrã drept de deducere datoritã modi%icãrii obiectului de acti!itate, areobliaţia sã solicite scoaterea din e!idenţã ca plãtitor de taã pe!aloarea adãuatã, /n termen de 10 ile de la s%'rşitul lunii /n care adepus declaraţia de menţiuni pentru modi%icarea obiectului de acti!itate.


*&+5COA7A 30

Obliaţia /nscrierii codului de identi%icare %iscalã pe documente lãtitorii de impoite, tae, contribuţii şi alte sume datoratebuetului eneral consolidat au obliaţia de a menţiona pe %acturi,scrisori, o%erte, comeni sau pe orice alte documente emise codul deidenti%icare %iscalã propriu. *&+5COA7A 31 eclararea %ilialelor şi sediilor secundare (1) Contribuabilii au obliaţia de a declara oranului %iscal competentdin subordinea *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã, /n termen de $0de ile, /n%iinţarea de sedii secundare. (") Contribuabilii cu domiciliul %iscal /n &om'nia au obliaţia de a

26

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


declara /n termen de $0 de ile /n%iinţarea de %iliale şi sedii secundare/n strãinãtate.

-orme metodoloice;

31.1. rin sediu secundar se /nţelee o sucursalã, aenţie,repreentanţã sau alte asemenea unitãţi %ãrã personalitate Buridicã,inclusi! de tipul celor de%inite de art. 8 din Codul %iscal. 31.". eclararea sediilor secundare se %ace prin completarea datelorcorespunãtoare din declaraţia pri!ind sediile secundare. eclaraţia sedepune la oranul %iscal competent care !a /nreistra in%ormaţiilerespecti!e /n reistrul contribuabililor %ãrã a atribui cod de identi%icarepropriu sediilor secundare ast%el declarate. 31.$. Contribuabilii care, potri!it leii, au obliaţii de platã lasedii secundare !or /nreistra sediile secundare la oranul %iscal /n acãrui raã teritorialã se a%lã situate acestea, prin completarea şidepunerea declaraţiei de /nreistrare %iscalã. eclaraţia !a %i /nsoţitã deo copie de pe certi%icatul de /nreistrare %iscalã a contribuabilului decare aparţine sediul secundar şi de pe do!ada deţinerii cu titlu leal aspaţiului.


*&+5COA7A 3" Dorma şi conţinutul declaraţiei de /nreistrare %iscalã (1) eclaraţia de /nreistrare %iscalã se /ntocmeşte prin completareaunui %ormular pus la dispoiţie ratuit de oranul %iscal din subordinea*enţiei -aţionale de *dministrare Discalã şi !a %i /nsoţitã de actedo!editoare ale in%ormaţiilor cuprinse /n aceasta. (") eclaraţia de /nreistrare %iscalã !a cuprinde; datele deidenti%icare a contribuabilului, cateoriile de obliaţii de platã datoratepotri!it Codului %iscal, datele pri!ind sediile secundare, datele deidenti%icare a /mputernicitului, datele pri!ind situaţia Buridicã a

contribuabilului, precum şi alte in%ormaţii necesare administrãriiimpoitelor, taelor, contribuţiilor şi altor sume datorate buetuluieneral consolidat.

-orme metodoloice;

3".1. În caul contribuabililor pre!ãuţi la art. 68 alin. (1) lit. a)din Codul de procedurã %iscalã, actele do!editoare ale in%ormaţiilor/nscrise /n declaraţia de /nreistrare %iscalã sunt; a) copie de pe autoriaţia de %uncţionare eliberatã de autoritateacompetentã sau de pe actul leal de /n%iinţare, dupã ca b) do!ada deţinerii sediului (act de proprietate, contract de/nciriere şi altele asemenea)

c) alte acte do!editoare. 3".". În caul contribuabililor persoane %iice care nu au cod numericpersonal, declaraţia de /nreistrare %iscalã !a %i /nsoţitã de copia de pepaşaport sau de pe alt document de identitate eliberat de oraneleabilitate potri!it leii. ispoiţiile art. 8 alin. (") din Codul deprocedurã %iscalã sunt aplicabile. 3".$. entru /nreistrarea ca plãtitori de +.F.*. a persoanelor %iicecare nu au calitatea de comerciant, precum şi a contribuabililor pre!ãuţila art. 68 alin. (?) din Codul de procedurã %iscalã, declaraţia de/nreistrare %iscalã !a %i /nsoţitã, dupã ca, de urmãtoarele documente;

27

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


a) copie de pe actul de identitate b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competentã, careatestã dreptul de eercitare a acti!itãţii c) copie de pe alte acte do!editoare /n baa cãrora se eercitãacti!itãţi. 3".>. Copiile de pe documentele pre!ãute la pct. 3".13".$ secerti%icã pe %iecare painã de oranul %iscal competent, pentrucon%ormitate cu oriinalul.


*&+5COA7A 3$ Certi%icatul de /nreistrare %iscalã (1) e baa declaraţiei de /nreistrare %iscalã, depusã potri!it art.68 alin. ($), oranul %iscal competent din subordinea *enţiei -aţionale de*dministrare Discalã elibereaã certi%icatul de /nreistrare %iscalã, /ntermen de 1? ile de la data depunerii declaraţiei. În certi%icatul de/nreistrare %iscalã se /nscrie obliatoriu codul de identi%icare %iscalã. (") :liberarea certi%icatelor de /nreistrare %iscalã nu este supusãtaelor de timbru. ($) Contribuabilii care realieaã !enituri din acti!itatea de comerţ

sau prestãri de ser!icii cãtre populaţie sunt obliaţi sã a%işeecerti%icatul de /nreistrare %iscalã /n locurile unde se des%ãşoarãacti!itatea. (>) În caul pierderii, %urtului sau distruerii certi%icatului de/nreistrare %iscalã, oranul %iscal !a elibera un duplicat al acestuia, /nbaa cererii contribuabililor şi a do!eii de publicare a pierderii,%urtului sau distruerii, /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea a 555a.

-orme metodoloice;

3$.1. Certi%icatul de /nreistrare %iscalã se emite /n douã eemplareprimul eemplar se /nm'neaã contribuabilului, iar al doilea eemplar se

pãstreaã la dosarul %iscal al acestuia. 3$.". Certi%icatul de /nreistrare %iscalã eliberat plãtitorilor detaã pe !aloarea adãuatã !a a!ea /nscrise codul de identi%icare %iscalãprecedat de litera I&I, precum şi data luãrii /n e!idenţã ca plãtitor de+.F.*. *ceastã datã !a rãm'ne nescimbatã ori de c'te ori plãtitorul /şiscimbã certi%icatul de /nreistrare, cu ecepţia situaţiei /n care estescos din e!idenţa plãtitorilor de +.F.*. În acest ca, atributul %iscal I&Inu !a mai %i /nscris pe certi%icatul de /nreistrare. 3$.$. Certi%icatul de /nreistrare %iscalã conţin'nd atributul %iscalI&I constituie do!ada luãrii /n e!idenţã ca plãtitor de taã pe !aloareaadãuatã.


*&+5COA7A 3> 4odi%icãri ulterioare /nreistrãrii %iscale (1) 4odi%icãrile ulterioare ale datelor din declaraţia de /nreistrare%iscalã trebuie aduse la cunoştinţã oranului %iscal competent dinsubordinea *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã, /n termen de $0 deile de la data producerii acestora, prin completarea şi depunereadeclaraţiei de menţiuni. (") Aa /ncetarea condiţiilor care au enerat /nreistrarea %iscalã,contribuabilii au obliaţia de a preda oranelor %iscale, /n !ederea

28

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


anulãrii, certi%icatul de /nreistrare %iscalã, o datã cu depunereadeclaraţiei de menţiuni.

-orme metodoloice;

3>.1. 4odi%icãrile pri!itoare la domiciliul %iscal se /nreistreaãpotri!it normelor metodoloice de aplicare a pre!ederilor art. $1 din Codulde procedurã %iscalã. 3>.". În caul modi%icãrilor inter!enite /n datele declarate iniţial şi/nscrise /n certi%icatul de /nreistrare %iscalã, contribuabilii !ordepune, o datã cu declaraţia de menţiuni, şi certi%icatul de /nreistrare%iscalã /n !ederea anulãrii acestuia şi eliberãrii unui nou certi%icat. 3>.$. eclaraţia de menţiuni !a %i /nsoţitã de documente care atestãmodi%icãrile inter!enite. 3>.>. În caul comercianţilor, modi%icãrile inter!enite /n dateledeclarate iniţial de comercianţi şi /nscrise /n certi%icatul de/nreistrare, inclusi! cele pri!itoare la /nreistrarea /n#scoaterea dine!idenţã ca plãtitori de +.F.*., se %ac prin completarea şi depunereacererii de /nreistrare a menţiunilor#cererii de prescimbare acerti%icatului de /nreistrare, potri!it dispoiţiilor leale pri!ind/nreistrarea comercianţilor. 4odi%icãrile inter!enite /n datele declarate

iniţial /n !ectorul %iscal !or %i declarate la oranul %iscal competent.


*&+5COA7A 3? &eistrul contribuabililor (1) Oranul %iscal competent din subordinea *enţiei -aţionale de*dministrare Discalã oranieaã e!idenţa plãtitorilor de impoite, tae,contribuţii şi alte sume datorate la buetul de stat, buetul asiurãrilorsociale de stat, buetul Dondului naţional unic de asiurãri sociale desãnãtate, buetul asiurãrilor pentru şomaB, /n cadrul reistruluicontribuabililor, care conţine;

a) datele de identi%icare a contribuabilului b) cateoriile de obliaţii %iscale de platã datorate potri!it leii,denumite !ector %iscal c) alte in%ormaţii necesare administrãrii obliaţiilor %iscale. (") atele pre!ãute la alin. (1) se completeaã pe baa in%ormaţiilorcomunicate de contribuabili, de o%iciul reistrului comerţului, deser!iciul de e!idenţã a populaţiei, de la alte autoritãţi şi instituţii,precum şi din constatãrile proprii ale oranului %iscal. ($) atele din reistrul contribuabililor pot %i modi%icate din o%iciuori de c'te ori se constatã cã acestea nu corespund stãrii de %apt reale şi!or %i comunicate contribuabililor. (>) 4odi%icarea din o%iciu a domiciliului %iscal pe baa constatãrilor%ãcute potri!it alin. ($) se %ace prin deciie emisã de oranul %iscalcompetent, dupã ascultarea prealabilã a contribuabilului, potri!it art. 9. (?) Contribuabilii persoane Buridice sau orice alte entitãţi %ãrãpersonalitate Buridicã care, /n decurs de 1" luni consecuti!e, nu au depusdeclaraţii %iscale şi situaţii %inanciare, nu au e%ectuat plãţi şi nu aupreentat solicitãri oranului %iscal !or %i trecuţi /ntro e!idenţãspecialã a contribuabililor inacti!i. (6) Contribuabilii trecuţi /n e!idenţa specialã !or %i supuşiinspecţiei %iscale, /n termen de maimum $ luni de la data trecerii /ne!idenţa specialã. (3) e perioada c't contribuabilul este considerat inacti!,

29

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


certi%icatul de /nreistrare %iscalã se suspendã. (8) Contribuabilii trecuţi /n e!idenţã specialã !or %i reacti!aţi/ncep'nd cu data la care; a) depun o declaraţie %iscalã sau situaţie %inanciarã b) e%ectueaã o platã !oluntarã c) %ormuleaã o solicitare oranelor %iscale d) oranul %iscal constatã cã acesta des%ãşoarã acti!itãţi supuse leii%iscale.

*&+5COA7A 36 Obliaţia de a conduce e!idenţa %iscalã În !ederea stabilirii stãrii de %apt %iscale şi a obliaţiilor %iscalede platã datorate, contribuabilii sunt obliaţi sã conducã e!idenţe%iscale, potri!it actelor normati!e /n !ioare.

-orme metodoloice;

36.1. unt e!idenţe %iscale reistrele, situaţiile, precum şi oricealte /nscrisuri care, potri!it leislaţiei %iscale, trebuie /ntocmite /nmod obliatoriu /n scopul stabilirii stãrii de %apt %iscale şi a creanţelorşi obliaţiilor %iscale, cum ar %i; Burnal pentru !'nãri, Burnal pentrucumpãrãri, reistrul de e!idenţã %iscalã şi altele asemenea.


*&+5COA7A 33 &euli pentru conducerea e!idenţei contabile şi %iscale (1) :!idenţele contabile şi %iscale !or %i pãstrate la domiciliul%iscal al contribuabilului sau la sediile secundare, dupã ca. (") ispoiţiile leale pri!ind pãstrarea, ari!area şi limba %olositãpentru e!idenţele contabile sunt aplicabile şi pentru e!idenţele %iscale. ($) În caul /n care e!idenţele contabile şi %iscale sunt ţinute cuaButorul sistemelor electronice de estiune, pe l'nã datele ari!ate /n%ormat electronic contribuabilul este obliat sã pãstree şi sã preinte

aplicaţiile in%ormatice cu aButorul cãrora lea enerat. (>) Contribuabilii sunt obliaţi sã e!idenţiee !eniturile realiate şiceltuielile e%ectuate din acti!itãţile des%ãşurate, prin /ntocmireareistrelor sau a oricãror alte documente pre!ãute de lee. (?) Contribuabilii sunt obliaţi sã utiliee pentru acti!itateades%ãşuratã documente primare şi de e!idenţã contabilã stabilite prin lee,aciiţionate numai de la unitãţile stabilite prin normele leale /n!ioare, şi sã completee interal rubricile %ormularelor, corespunãtoroperaţiunilor /nreistrate. (6) Oranul %iscal poate lua /n considerare orice e!idenţe rele!antepentru impunere ţinute de contribuabil.

+5+A7A F eclaraţia %iscalã

*&+5COA7A 38 Obliaţia de a depune declaraţii %iscale (1) eclaraţia %iscalã se depune de cãtre persoanele obliate potri!itCodului %iscal, la termenele stabilite de acesta. (") În caul /n care Codul %iscal nu pre!ede, 4inisterul Dinanţelorublice !a stabili termenul de depunere a declaraţiei %iscale. ($) Obliaţia de a depune declaraţie %iscalã se menţine şi /n caurile/n care;

30

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


a) a %ost e%ectuatã plata obliaţiei %iscale b) obliaţia %iscalã respecti!ã este scutitã la platã, con%ormrelementãrilor leale c) oranul %iscal a stabilit din o%iciu baa de impunere şi obliaţia%iscalã. (>) În ca de inacti!itate temporarã sau /n caul obliaţiilor dedeclarare a unor !enituri care, potri!it leii, sunt scutite la plataimpoitului pe !enit, oranul %iscal competent poate aproba, la cererea

contribuabilului, alte termene sau condiţii de depunere a declaraţiilor%iscale, /n %uncţie de necesitãţile administrãrii obliaţiilor %iscale.*supra termenelor şi condiţiilor !a decide oranul %iscal potri!itcompetenţelor aprobate prin ordin al ministrului %inanţelor publice.

-orme metodoloice;

38.1. eclaraţiile %iscale sunt documente prin care se declarã; a) impoitele, taele şi contribuţiile datorate, /n caul /n care,potri!it leii, obliaţia calculãrii impoitelor şi taelor re!ineplãtitorului b) bunurile şi !eniturile impoabile, /n caul /n care, potri!it leii,stabilirea impoitului şi a taei se %ace de oranul %iscal

c) impoitele colectate prin stopaB la sursã, /n caul /n careplãtitorul are obliaţia de a calcula, de a reţine şi de a !ãrsa impoiteşi tae.


*&+5COA7A 39 Dorma şi conţinutul declaraţiei %iscale (1) eclaraţia %iscalã se /ntocmeşte prin completarea unui %ormular pusla dispoiţie ratuit de oranul %iscal. (") În declaraţia %iscalã contribuabilul trebuie sã calculee cuantumulobliaţiei %iscale, dacã acest lucru este pre!ãut de lee.

($) Contribuabilul are obliaţia de a completa declaraţiile %iscale/nscriind corect, complet şi cu bunãcredinţã in%ormaţiile pre!ãute de%ormular, corespunãtoare situaţiei sale %iscale. eclaraţia %iscalã sesemneaã de cãtre contribuabil sau de cãtre /mputernicit. (>) eclaraţia %iscalã trebuie /nsoţitã de documentaţia cerutã depre!ederile leale. (?) entru anumite cateorii de obliaţii %iscale, stabilite prin ordinal ministrului %inanţelor publice, oranul %iscal poate transmitecontribuabililor %ormularele de declarare a impoitelor, taelor,contribuţiilor şi a altor sume datorate buetului eneral consolidat,instrucţiunile de completare a acestora, alte in%ormaţii utile, precum şiplicurile preadresate. În acest ca, contra!aloarea corespondenţei sesuportã de cãtre oranul %iscal.

-orme metodoloice;

39.1. În costul corespondenţei intrã şi costul transmiterii de cãtrecontribuabil a plicului preadresat.


*&+5COA7A 80 epunerea declaraţiilor %iscale

31

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) eclaraţia %iscalã se depune la reistratura oranului %iscalcompetent sau la poştã prin scrisoare recomandatã. eclaraţia %iscalã poate%i transmisã prin miBloace electronice sau prin sisteme de transmitere ladistanţã, con%orm procedurii stabilite prin ordin al ministrului %inanţelorpublice. (") eclaraţiile %iscale pot %i redactate de oranul %iscal sub %ormãde proces!erbal, dacã din moti!e independente de !oinţa contribuabiluluiacesta este /n imposibilitatea de a scrie.

($) ata depunerii declaraţiei %iscale este data /nreistrãrii acesteiala oranul %iscal sau data depunerii la poştã, dupã ca. (>) -edepunerea declaraţiei %iscale dã dreptul oranului %iscal sãprocedee la stabilirea din o%iciu a obliaţiilor %iscale prin estimareabaei de impunere potri!it art. 6?. tabilirea din o%iciu a obliaţiilor%iscale nu se poate %ace /nainte de /mplinirea unui termen de 1? ile de la/nştiinţarea contribuabilului pri!ind depãşirea termenului leal dedepunere a declaraţiei %iscale. *&+5COA7A 81 Corectarea declaraţiilor %iscale eclaraţiile %iscale pot %i corectate de cãtre contribuabil, dinproprie iniţiati!ã.

-orme metodoloice;

81.1. eclaraţiile %iscale pot %i corectate de cãtre contribuabili, dinproprie iniţiati!ã, ori de c'te ori constatã erori /n declaraţia iniţialã,prin depunerea unei declaraţii recti%icati!e la oranul %iscal competent. 81.". eclaraţia recti%icati!ã se /ntocmeşte pe acelaşi model de%ormular ca şi cel care se corecteaã, situaţie /n care se !a /nscrie I@I/n cãsuţa pre!ãutã /n acest scop, cu ecepţia situaţiei pre!ãute la pct.81.$, precum şi a impoitelor care se stabilesc de plãtitori prinautoimpunere sau reţinere la sursã, pentru care se completeaã un %ormulardistinct. eclaraţia recti%icati!ã !a %i completatã /nscriinduse toatedatele şi in%ormaţiile pre!ãute de %ormular, inclusi! cele care nu di%erã

%aţã de declaraţia iniţialã. 81.$. În caul taei pe !aloarea adãuatã, sumele reultate dincorectarea erorilor de /nreistrare /n e!idenţele de taã pe !aloareaadãuatã se /nreistreaã la r'ndurile de reulariãri din decontul lunii/n care au %ost operate corecţiile.


+5+A7A F5 tabilirea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sumedatorate buetului eneral consolidat

C*. 5 ispoiţii enerale

*&+5COA7A 8" tabilirea impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sumedatorate buetului eneral consolidat (1) 5mpoitele, taele, contribuţiile şi alte sume datorate buetuluieneral consolidat se stabilesc ast%el; a) prin declaraţie %iscalã, /n condiţiile art. 39 alin. (") şi art. 8$alin. (>) b) prin deciie emisã de oranul %iscal, /n celelalte cauri.

32

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(") ispoiţiile alin. (1) sunt aplicabile şi /n caurile /n careimpoitele, taele, contribuţiile şi alte sume datorate buetului eneralconsolidat sunt scutite la platã con%orm relementãrilor leale, precum şi/n caul unei rambursãri de taã pe !aloarea adãuatã. *&+5COA7A 8$ eciia de impunere (1) eciia de impunere se emite de oranul %iscal competent. Oranul%iscal emite deciie de impunere ori de c'te ori acesta modi%icã baa de

impunere. (") entru creanţele administrate de 4inisterul Dinanţelor ublice prin*enţia -aţionalã de *dministrare Discalã, prin ordin al ministrului%inanţelor publice se pot stabili şi alte competenţe pentru emitereadeciiilor de impunere ca urmare a inspecţiei %iscale. ($) eciia de impunere se emite, dacã este necesar, şi /n caul /ncare nu sa emis deciie re%eritoare la baa de impunere potri!it art. 86. (>) eclaraţia %iscalã /ntocmitã potri!it art. 39 alin. (") esteasimilatã cu o deciie de impunere, sub reer!a unei !eri%icãri ulterioare. (?) În situaţia /n care leea nu pre!ede obliaţia de calculare aimpoitului, declaraţia %iscalã este asimilatã unei deciii re%eritoare labaa de impunere. (6) eciia de impunere şi deciia re%eritoare la obliaţiile de platãaccesorii constituie şi /nştiinţãri de platã, de la data comunicãriiacestora. *&+5COA7A 8> Dorma şi conţinutul deciiei de impunere eciia de impunere trebuie sã /ndeplineascã condiţiile pre!ãute laart. >". eciia de impunere trebuie sã cuprindã, pe l'nã elementelepre!ãute la art. >" alin. ("), şi cateoria de impoit, taã, contribuţiesau altã sumã datoratã buetului eneral consolidat, baa de impunere,precum şi cuantumul acestora, pentru %iecare perioadã impoabilã. *&+5COA7A 8? *cte administrati!e %iscale asimilate deciiilor de impunere unt asimilate deciiilor de impunere şi urmãtoarele acte

administrati!e %iscale; a) deciiile pri!ind rambursãri de taã pe !aloarea adãuatã şideciiile pri!ind restituiri de impoite, tae, contribuţii şi alte!enituri ale buetului eneral consolidat b) deciiile re%eritoare la baele de impunere c) deciiile re%eritoare la obliaţiile de platã accesorii. *&+5COA7A 86 eciiile re%eritoare la baele de impunere (1) =aele de impunere se stabilesc separat, prin deciie re%eritoarela baele de impunere, /n urmãtoarele situaţii; a) c'nd !enitul impoabil este realiat de mai multe persoane. eciia!a cuprinde şi repartiarea !enitului impoabil pe %iecare persoanã care a

participat la realiarea !enitului b) c'nd sursa !enitului impoabil se a%lã pe raa altui oran %iscaldec't cel competent teritorial. În acest ca competenţa de a stabili baade impunere o deţine oranul %iscal pe raa cãruia se a%lã sursa !enitului. (") acã !enitul impoabil este realiat de mai multe persoane, atunciacestea pot sãşi numeascã un /mputernicit comun /n relaţia cu oranul%iscal.

-orme metodoloice;

86.1. entru situaţia pre!ãutã la art. 86 alin. (1) lit. b) din Codul

33

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


de procedurã %iscalã, oranul %iscal /n a cãrui raã teritorialã se a%lãsursa de !enit, competent /n stabilirea baei de impunere, !a transmitedeciia pri!ind baele de impunere oranului %iscal de la domiciliul%iscal, competent pentru emiterea deciiei de impunere.


*&+5COA7A 83 tabilirea obliaţiilor %iscale sub reer!a !eri%icãrii ulterioare (1) Cuantumul obliaţiilor %iscale se stabileşte sub reer!a!eri%icãrii ulterioare. (") eciia de impunere sub reer!a !eri%icãrii ulterioare poate %ides%iinţatã sau modi%icatã, din iniţiati!a oranului %iscal sau lasolicitarea contribuabilului, pe baa constatãrilor oranului %iscalcompetent. ($) &eer!a !eri%icãrii ulterioare se anuleaã numai la /mplinireatermenului de prescripţie sau ca urmare a inspecţiei %iscale e%ectuate /ncadrul termenului de prescripţie.

C*. 55 rescripţia dreptului de a stabili obliaţii %iscale

*&+5COA7A 88 Obiectul, termenul şi momentul de la care /ncepe sã curã termenul deprescripţie a dreptului de stabilire a obliaţiilor %iscale (1) reptul oranului %iscal de a stabili obliaţii %iscale se prescrie/n termen de ? ani, cu ecepţia caului /n care leea dispune alt%el. (") +ermenul de prescripţie a dreptului pre!ãut la alin. (1) /ncepe sãcurã de la data de 1 ianuarie a anului urmãtor celui /n care sa nãscutcreanţa %iscalã potri!it art. "$, dacã leea nu dispune alt%el. ($) reptul de a stabili obliaţii %iscale se prescrie /n termen de 10ani /n caul /n care acestea reultã din sã!'rşirea unei %apte pre!ãute deleea penalã.

(>) +ermenul pre!ãut la alin. ($) cure de la data sã!'rşirii %apteice constituie in%racţiune sancţionatã ca atare printro otãr'reBudecãtoreascã de%initi!ã. *&+5COA7A 89 Întreruperea şi suspendarea termenului de prescripţie a dreptului destabilire a obliaţiei %iscale (1) +ermenele pre!ãute la art. 88 se /ntrerup şi se suspendã /ncaurile şi /n condiţiile stabilite de lee pentru /ntreruperea şisuspendarea termenului de prescripţie a dreptului la acţiune potri!itdreptului comun. (") +ermenul de prescripţie a dreptului de stabilire a obliaţiei%iscale se suspendã pe perioada cuprinsã /ntre momentul /nceperiiinspecţiei %iscale şi momentul emiterii deciiei de impunere ca urmare ae%ectuãrii inspecţiei %iscale.

-orme metodoloice;

89.1. ispoiţiile re%eritoare la caurile şi condiţiile de suspendareşi /ntrerupere a termenului de prescripţie sunt cele cuprinse /n ecretulnr. 163#19?8 pri!itor la prescripţia etincti!ã, cu modi%icãrileulterioare.


34

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


*&+5COA7A 90 :%ectul /mplinirii termenului de prescripţie a dreptului de a stabiliobliaţii %iscale acã oranul %iscal constatã /mplinirea termenului de prescripţie adreptului de stabilire a obliaţiei %iscale, !a proceda la /ncetareaprocedurii de emitere a titlului de creanţã %iscalã.

+5+A7A F55 5nspecţia %iscalã

C*. 5 %era inspecţiei %iscale

*&+5COA7A 91 Obiectul şi %uncţiile inspecţiei %iscale (1) 5nspecţia %iscalã are ca obiect !eri%icarea baelor de impunere, alealitãţii şi con%ormitãţii declaraţiilor %iscale, corectitudinii şieactitãţii /ndeplinirii obliaţiilor de cãtre contribuabili, respectãriipre!ederilor leislaţiei %iscale şi contabile, stabilirea di%erenţelorobliaţiilor de platã, precum şi a accesoriilor a%erente acestora.

(") 5nspecţia %iscalã are urmãtoarele atribuţii; a) constatarea şi in!estiarea %iscalã a tuturor actelor şi %aptelorreult'nd din acti!itatea contribuabilului supus inspecţiei sau altorpersoane pri!ind lealitatea şi con%ormitatea declaraţiilor %iscale,corectitudinea şi eactitatea /ndeplinirii obliaţiilor %iscale, /n !edereadescoperirii de elemente noi rele!ante pentru aplicarea leii %iscale b) analia şi e!aluarea in%ormaţiilor %iscale, /n !ederea con%runtãriideclaraţiilor %iscale cu in%ormaţiile proprii sau din alte surse c) sancţionarea potri!it leii a %aptelor constatate şi dispunerea demãsuri pentru pre!enirea şi combaterea abaterilor de la pre!ederileleislaţiei %iscale. ($) entru ducerea la /ndeplinire a atribuţiilor pre!ãute la alin. (")

oranul de inspecţie %iscalã !a proceda la; a) eaminarea documentelor a%late /n dosarul %iscal alcontribuabilului b) !eri%icarea concordanţei dintre datele din declaraţiile %iscale cucele din e!idenţa contabilã a contribuabilului c) discutarea constatãrilor şi solicitarea de eplicaţii scrise de larepreentanţii leali ai contribuabililor sau /mputerniciţii acestora, dupãca d) solicitarea de in%ormaţii de la terţi e) stabilirea de di%erenţe de obliaţii %iscale de platã %) !eri%icarea locurilor unde se realieaã acti!itãţi eneratoare de!enituri impoabile ) dispunerea mãsurilor asiurãtorii /n condiţiile leii ) e%ectuarea de in!estiaţii %iscale potri!it alin. (") lit. a) i) aplicarea de sancţiuni potri!it pre!ederilor leale.

-orme metodoloice;

91.1. olicitarea de eplicaţii scrise se !a %ace /n timpul inspecţiei%iscale, ori de c'te ori acestea sunt necesare pentru clari%icarea şide%initi!area constatãrilor pri!ind situaţia %iscalã a contribuabilului. 91.". În caul /n care persoana /n cauã re%uã sã %urnieeeplicaţiile solicitate sau sã rãspundã la unele /ntrebãri, oranele de

35

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


inspecţie %iscalã !or transmite /ntrebãrile printro adresã scrisã,stabilind un termen util de cel puţin ? ile lucrãtoare pentru %ormularearãspunsului. În caul /n care nu se primeşte rãspunsul solicitat, se !aconsemna re%uul /n raportul pri!ind reultatul inspecţiei %iscale sau /nprocesul!erbal. 91.$. În toate caurile, eplicaţiile la /ntrebãrile puse de oranelede inspecţie %iscalã se !or da /n scris prin Inota eplicati!ãI. 91.>. tabilirea baei de impunere, precum şi a di%erenţelor de

impoite, tae şi contribuţii, /n acti!itatea de inspecţie %iscalã, se %acepe baa e!idenţelor contabile, %iscale sau a oricãror alte e!idenţerele!ante pentru impunere ori %olosinduse metode de estimare /ncon%ormitate cu pre!ederile art. 6? din Codul de procedurã %iscalã. 91.?. C'nd oranele de inspecţie %iscalã sunt /ndreptãţite potri!itleii sã estimee baa de impunere, se !or menţiona /n actul de inspecţiemoti!ele de %apt şi temeiul leal care au determinat %olosirea estimãrii,precum şi criteriile de estimare.


*&+5COA7A 9" ersoanele supuse inspecţiei %iscale

5nspecţia %iscalã se eercitã asupra tuturor persoanelor, indi%erent de%orma lor de oraniare, care au obliaţii de stabilire, reţinere şi platãa impoitelor, taelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate buetuluieneral consolidat, pre!ãute de lee.

-orme metodoloice;

9".1. În caul contribuabililor care au sedii secundare, inspecţia%iscalã se !a eercita, de reulã, concomitent la sediul principal şi lasediile secundare de cãtre oranul %iscal competent. 9".". Oranul %iscal competent poate delea competenţa de e%ectuare ainspecţiei %iscale oranelor %iscale /n a cãror raã teritorialã se a%lã

sediile secundare, /n condiţiile art. 96 alin. ($) din Codul de procedurã%iscalã. În acest ca, coordonarea acti!itãţii de inspecţie %iscalã se %acede cãtre oranul %iscal /n a cãrui raã teritorialã se a%lã domiciliul%iscal al contribuabilului. 9".$. Aa sediile secundare se /nceie, de reulã, acte de inspecţiecare se centralieaã şi se de%initi!eaã /n actul de inspecţie /nceiat deoranul %iscal /n a cãrui raã teritorialã se a%lã domiciliul %iscal alcontribuabilului. 9".>. entru impoitele, taele şi contribuţiile care, potri!it leii,se datoreaã şi se plãtesc de un sediu secundar, se /nceie acte deinspecţie %iscalã de%initi!e de cãtre oranul de inspecţie %iscalã /n acãrui raã teritorialã se a%lã situat sediul secundar. 9".?. *cti!itatea de inspecţie %iscalã pre!ãutã la pct. 9".19".> sedes%ãşoarã cu respectarea pre!ederilor art. $$, $> şi 96 din Codul deprocedurã %iscalã.


*&+5COA7A 9$ Dormele şi /ntinderea inspecţiei %iscale (1) Dormele de inspecţie %iscalã sunt; a) inspecţia %iscalã eneralã, care repreintã acti!itatea de!eri%icare a tuturor obliaţiilor %iscale ale unui contribuabil, pentru o

36

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


perioadã de timp determinatã b) inspecţia %iscalã parţialã, care repreintã acti!itatea de!eri%icare a uneia sau mai multor obliaţii %iscale, pentru o perioadã detimp determinatã. (") 5nspecţia %iscalã se poate etinde asupra tuturor raporturilorrele!ante pentru impoitare, dacã acestea preintã interes pentru aplicarealeii %iscale.

-orme metodoloice;

9$.1. Oranul de inspecţie %iscalã decide asupra e%ectuãrii uneiinspecţii %iscale enerale sau parţiale, /n temeiul dispoiţiilor art. 6 şi3 din Codul de procedurã %iscalã.


*&+5COA7A 9> roceduri de control %iscal (1) În realiarea atribuţiilor inspecţia %iscalã poate aplicaurmãtoarele proceduri de control; a) controlul prin sondaB, care constã /n acti!itatea de !eri%icare

selecti!ã a documentelor şi operaţiunilor semni%icati!e /n care suntre%lectate modul de calcul, de e!idenţiere şi de platã a obliaţiilor%iscale datorate buetului eneral consolidat b) controlul inopinat, care constã /n acti!itatea de !eri%icare %apticãşi documentarã, /n principal, ca urmare a unei sesiãri cu pri!ire laeistenţa unor %apte de /ncãlcare a leislaţiei %iscale, %ãrã anunţarea /nprealabil a contribuabilului c) controlul /ncrucişat, care constã /n !eri%icarea documentelor şioperaţiunilor impoabile ale contribuabilului /n corelaţie cu cele deţinutede alte persoane controlul /ncrucişat poate %i şi inopinat. (") Aa %inaliarea controlului inopinat sau /ncrucişat se /nceieproces!erbal.

-orme metodoloice;

9>.1. 7tiliarea procedurilor de control se poate %ace indi!idual saucombinat, /n %uncţie de scopul, obiecti!ele, compleitatea, di%icultãţile,speci%icul acti!itãţii des%ãşurate şi de perioada inspecţiei %iscale. 9>.". electarea documentelor şi a operaţiunilor semni%icati!e seapreciaã de inspector şi !a a!ea /n !edere !olumul, !aloarea şi ponderealor /n acti!itatea contribuabilului. 9>.$. Controlul inopinat implicã o !eri%icare %apticã şi documentarã şise des%ãşoarã oric'nd, %ãrã /nştiinţarea prealabilã a persoanelor supuseinspecţiei %iscale, indi%erent de locul unde acestea des%ãşoarã acti!itãţisupuse impunerii.

9>.>. re!ederile art. ?? din Codul de procedurã %iscalã suntaplicabile.


*&+5COA7A 9? erioada supusã inspecţiei %iscale (1) 5nspecţia %iscalã se e%ectueaã /n cadrul termenului de prescripţiea dreptului de a stabili obliaţii %iscale. (") Aa contribuabilii mari, perioada supusã inspecţiei %iscale /ncepe

37

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


de la s%'rşitul perioadei controlate anterior, /n condiţiile alin. (1). ($) Aa celelalte cateorii de contribuabili inspecţia %iscalã see%ectueaã asupra creanţelor nãscute /n ultimii $ ani %iscali pentru careeistã obliaţia depunerii declaraţiilor %iscale. 5nspecţia %iscalã sepoate etinde pe perioada de prescripţie a dreptului de a stabili obliaţii%iscale, dacã; a) eistã indicii pri!ind diminuarea impoitelor, taelor,contribuţiilor şi a altor sume datorate buetului eneral consolidat

b) nu au %ost depuse declaraţii %iscale c) nu au %ost /ndeplinite obliaţiile de platã a impoitelor, taelor,contribuţiilor şi altor sume datorate buetului eneral consolidat.

C*. 55 &ealiarea inspecţiei %iscale

*&+5COA7A 96 Competenţa (1) 5nspecţia %iscalã se eercitã eclusi!, nemiBlocit şi ne/nrãditprin *enţia -aţionalã de *dministrare Discalã sau, dupã ca, decompartimentele de specialitate ale autoritãţilor administraţiei publicelocale, con%orm dispoiţiilor preentului titlu, ori de alte autoritãţi

care sunt competente, potri!it leii, sã administree impoite, tae,contribuţii sau alte sume datorate buetului eneral consolidat. (") În cadrul *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã, competenţa deeercitare a inspecţiei %iscale se stabileşte prin reulamentul deoraniare şi %uncţionare aprobat /n condiţiile leii. ($) Competenţa pri!ind e%ectuarea inspecţiei %iscale se poate deleaaltui oran %iscal.

-orme metodoloice;

96.1. *enţia -aţionalã de *dministrare Discalã are competenţã eneralãmaterialã şi teritorialã /n e%ectuarea inspecţiei %iscale /n domeniul

impoitelor, taelor, contribuţiilor sociale şi al celorlalte sume datoratebuetului eneral consolidat pentru a cãror administrare este competentãpotri!it leii. 96.". 7nitãţile administrati!teritoriale, prin compartimentele despecialitate din structura acestora, au competenţa materialã şi teritorialãpentru e%ectuarea inspecţiei %iscale /n domeniul impoitelor, taelor şi alaltor !enituri pentru a cãror administrare sunt competente, potri!it leii. 96.$. elearea de competenţã se %ace prin emiterea unui ordin deser!iciu. otri!it art. 96 alin. ($) din Codul de procedurã %iscalã,competenţa se poate delea şi /n caul controalelor /ncrucişate sau /n altecauri %undamentate.


*&+5COA7A 93 electarea contribuabililor pentru inspecţie %iscalã (1) electarea contribuabililor ce urmeaã a %i supuşi inspecţiei%iscale este e%ectuatã de cãtre oranul %iscal competent. (") Contribuabilul nu poate %ace obiecţii cu pri!ire la procedura deselectare %olositã. *&+5COA7A 98 *!iul de inspecţie %iscalã (1) Înaintea des%ãşurãrii inspecţiei %iscale, oranul %iscal are

38

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


obliaţia sã /nştiinţee contribuabilul /n leãturã cu acţiunea careurmeaã sã se des%ãşoare, prin transmiterea unui a!i de inspecţie %iscalã. (") *!iul de inspecţie %iscalã !a cuprinde; a) temeiul Buridic al inspecţiei %iscale b) data de /ncepere a inspecţiei %iscale c) obliaţiile %iscale şi perioadele ce urmeaã a %i supuse inspecţiei%iscale d) posibilitatea de a solicita am'narea datei de /ncepere a inspecţiei

%iscale. *m'narea datei de /ncepere a inspecţiei %iscale se poate solicita,o sinurã datã, pentru moti!e Busti%icate.

-orme metodoloice;

98.1. Aa cererea temeinic Busti%icatã a contribuabililor, oranul deinspecţie %iscalã poate aproba am'narea datei /nceperii inspecţiei %iscale,comunic'ndule acestora data la care a %ost reproramatã inspecţia %iscalã.


*&+5COA7A 99 Comunicarea a!iului de inspecţie %iscalã

(1) *!iul de inspecţie %iscalã se comunicã contribuabilului, /n scris,/nainte de /nceperea inspecţiei %iscale, ast%el; a) cu $0 de ile pentru marii contribuabili b) cu 1? ile pentru ceilalţi contribuabili. (") Comunicarea a!iului de inspecţie %iscalã nu este necesarã; a) pentru soluţionarea unor cereri ale contribuabilului b) /n caul unor acţiuni /ndeplinite ca urmare a solicitãrii unorautoritãţi, potri!it leii c) /n caul controlului inopinat.

-orme metodoloice;

99.1. *!iul de inspecţie %iscalã se comunicã contribuabilului /ncon%ormitate cu dispoiţiile art. >$ alin. (") din Codul de procedurã%iscalã.


*&+5COA7A 100 Aocul şi timpul des%ãşurãrii inspecţiei %iscale (1) 5nspecţia %iscalã se des%ãşoarã, de reulã, /n spaţiile de lucruale contribuabilului. Contribuabilul trebuie sã punã la dispoiţie unspaţiu adec!at, precum şi loistica necesarã des%ãşurãrii inspecţiei%iscale. (") acã nu eistã un spaţiu de lucru adec!at pentru derularea

inspecţiei %iscale, atunci acti!itatea de inspecţie se !a putea des%ãşurala sediul oranului %iscal sau /n orice alt loc stabilit de comun acord cucontribuabilul. ($) 5ndi%erent de locul unde se des%ãşoarã inspecţia %iscalã, oranul%iscal are dreptul sã inspectee locurile /n care se des%ãşoarãacti!itatea, /n preenţa contribuabilului sau a unei persoane desemnate deacesta. (>) 5nspecţia %iscalã se des%ãşoarã, de reulã, /n timpul proramuluide lucru al contribuabilului. 5nspecţia %iscalã se poate des%ãşura şi /na%ara proramului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al

39

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


acestuia şi cu aprobarea conducãtorului oranului %iscal.

-orme metodoloice;

100.1. rin spaţiul adec!at necesar des%ãşurãrii inspecţiei %iscale se/nţelee asiurarea unui spaţiu /n limita posibilitãţilor contribuabilului,dupã ca, dotat cu necesarul minim de biroticã şi care sã permitã pãstrarea/n siuranţã a documentelor primite pentru inspecţia %iscalã sau elaboratede cãtre oranele de inspecţie %iscalã. În caul /n care contribuabilul nupoate asiura un spaţiu corespunãtor, !a anunţa /n scris şi moti!atoranul de inspecţie %iscalã competent.


*&+5COA7A 101 urata e%ectuãrii inspecţiei %iscale (1) urata e%ectuãrii inspecţiei %iscale este stabilitã de oranele deinspecţie %iscalã sau, dupã ca, de compartimentele de specialitate aleautoritãţilor administraţiei publice locale, /n %uncţie de obiecti!eleinspecţiei, şi nu poate %i mai mare de $ luni. (") În caul marilor contribuabili sau al celor care au sedii

secundare, durata inspecţiei nu poate %i mai mare de 6 luni. *&+5COA7A 10" &euli pri!ind inspecţia %iscalã (1) 5nspecţia %iscalã !a a!ea /n !edere eaminarea tuturor stãrilor de%apt şi raporturile Buridice care sunt rele!ante pentru impunere. (") 5nspecţia %iscalã !a %i e%ectuatã /n aşa %el /nc't sã a%ectee c'tmai puţin acti!itatea curentã a contribuabililor şi sã utiliee e%icienttimpul destinat inspecţiei %iscale. ($) 5nspecţia %iscalã se e%ectueaã o sinurã datã pentru %iecareimpoit, taã, contribuţie şi alte sume datorate buetului eneralconsolidat şi pentru %iecare perioadã supusã impoitãrii. rin ecepţie,conducãtorul inspecţiei %iscale competent poate decide re!eri%icarea unei

anumite perioade dacã, de la data /nceierii inspecţiei %iscale şi p'nã ladata /mplinirii termenului de prescripţie, apar date suplimentarenecunoscute inspectorilor %iscali la data e%ectuãrii !eri%icãrilor sauerori de calcul care in%luenţeaã reultatele acestora. (>) În situaţia /n care din instrumentarea cauelor penale de cãtreoranele competente nu reultã eistenţa preBudiciului, re!eri%icareadispusã /n temeiul alin. ($) nu este urmatã de emiterea deciiei deimpunere. (?) 5nspecţia %iscalã se eercitã pe baa principiilor independenţei,unicitãţii, autonomiei, ierariãrii, teritorialitãţii şi descentraliãrii. (6) *cti!itatea de inspecţie %iscalã se oranieaã şi se des%ãşoarã /nbaa unor prorame anuale, trimestriale şi lunare aprobate /n condiţiilestabilite prin ordin al preşedintelui *enţiei -aţionale de *dministrareDiscalã, respecti! prin acte ale autoritãţilor administraţiei publicelocale, dupã ca. (3) Aa /nceperea inspecţiei %iscale, inspectorul este obliat sãpreinte contribuabilului leitimaţia de inspecţie şi ordinul de ser!iciusemnat de conducãtorul oranului de control. Începerea inspecţiei %iscaletrebuie consemnatã /n reistrul unic de control. (8) Aa %inaliarea inspecţiei %iscale, contribuabilul este obliat sãdea o declaraţie scrisã, pe propria rãspundere, din care sã reulte cã au%ost puse la dispoiţie toate documentele şi in%ormaţiile solicitate pentruinspecţia %iscalã. În declaraţie se !a menţiona şi %aptul cã au %ost

40

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoiţie decontribuabil. (9) Contribuabilul are obliaţia sã /ndeplineascã mãsurile pre!ãute /nactul /ntocmit cu ocaia inspecţiei %iscale, /n termenele şi condiţiilestabilite de oranele de inspecţie %iscalã.

-orme metodoloice;

10".1. Aa eaminarea stãrii de %apt %iscale pentru stabilirea baei deimpunere, oranul %iscal competent !a a!ea /n !edere toate documenteleBusti%icati!e şi e!idenţele %inanciarcontabile şi %iscale care constituiemiBloace de probã şi sunt rele!ante pentru stabilirea drepturilor şiobliaţiilor %iscale. 10".". C'nd este necesar, oranul de inspecţie %iscalã !a anea laactul de inspecţie %iscalã copii de pe documentele care au stat la baaconstatãrilor e%ectuate cu ocaia inspecţiei. ispoiţiile art. ?> dinCodul de procedurã %iscalã sunt aplicabile. 10".$. C'nd este necesar, oranele de inspecţie %iscalã !or dispunemãsurile asiurãtorii /n condiţiile art. 1"? din Codul de procedurã%iscalã. 10".>. atele suplimentare, necunoscute oranelor de inspecţie %iscalã

la data e%ectuãrii inspecţiei %iscale la un contribuabil, pe care se%undamenteaã deciia de re!eri%icare a unei anumite perioade, pot reulta/n situaţii, cum sunt; a) e%ectuarea unui control /ncrucişat, potri!it pre!ederilor art. 9>alin. (1) lit. c) din Codul de procedurã %iscalã, asupra documentelorBusti%icati!e ale unui rup de contribuabili din care %ace parte şicontribuabilul /n cauã b) obţinerea pe parcursul acţiunilor de inspecţie %iscalã e%ectuate laalţi contribuabili a unor documente sau in%ormaţii suplimentare re%eritoarela acti!itatea contribuabilului, /ntro perioadã care a %ost deBa supusãinspecţiei %iscale c) solicitãri ale oranelor de urmãrire penalã sau ale altor orane ori

instituţii /ndreptãţite potri!it leii d) in%ormaţii obţinute /n orice alt mod, de naturã sã modi%icereultatele controlului %iscal anterior. 10".?. În caul /n care, ca urmare a des%iinţãrii actului administrati!con%orm art. 18? alin. ($) din Codul de procedurã %iscalã, este necesarãre!eri%icarea unei perioade impoabile, aceasta se !a e%ectua de cãtre oaltã ecipã de inspecţie %iscalã dec't cea care a /nceiat actul contestat. 10".6. Oranul %iscal competent poate solicita, p'nã la /mplinireatermenului de prescripţie pre!ãut la art. 88 din Codul de procedurã%iscalã, re!eri%icarea unei perioade impoabile, prin /ntocmirea unuire%erat /n care sunt preentate moti!ele solicitãrii. &e%eratul este supusaprobãrii conducãtorului oranului de inspecţie %iscalã competent, iar dupã

aprobare se prorameaã acţiunea de inspecţie %iscalã. 10".3. 4ãsurile, termenele şi condiţiile stabilite de oranele deinspecţie %iscalã potri!it art. 10" alin. (9) din Codul de procedurã%iscalã !or %i aduse la cunoştinţa contribuabilului prin actul emis deoranul de inspecţie %iscalã competent.


*&+5COA7A 10$ Obliaţia de colaborare a contribuabilului (1) Contribuabilul are obliaţia sã colaboree la constatarea stãrilor

41

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


de %apt %iscale. *cesta este obliat sã dea in%ormaţii, sã preinte lalocul de des%ãşurare a inspecţiei %iscale toate documentele, precum şiorice alte date necesare clari%icãrii situaţiilor de %apt rele!ante dinpunct de !edere %iscal. (") Aa /nceperea inspecţiei %iscale, contribuabilul !a %i in%ormat cãpoate numi persoane care sã dea in%ormaţii. acã in%ormaţiilecontribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insu%iciente,atunci inspectorul %iscal se poate adresa şi altor persoane pentru

obţinerea de in%ormaţii. ($) e toatã durata eercitãrii inspecţiei %iscale contribuabiliisupuşi acesteia au dreptul de a bene%icia de asistenţã de specialitate sauBuridicã. *&+5COA7A 10> reptul contribuabilului de a %i in%ormat (1) Contribuabilul !a %i in%ormat pe parcursul des%ãşurãrii inspecţiei%iscale asupra constatãrilor reultate din inspecţia %iscalã. (") Aa /nceierea inspecţiei %iscale, oranul %iscal !a preentacontribuabilului constatãrile şi consecinţele lor %iscale, acord'nduiacestuia posibilitatea de aşi eprima punctul de !edere potri!it art. 9alin. (1), cu ecepţia caului /n care baele de impoitare nu au su%eritnici o modi%icare /n urma inspecţiei %iscale sau a caului /n carecontribuabilul renunţã la acest drept şi noti%icã acest %apt oranelor deinspecţie %iscalã. ($) ata, ora şi locul preentãrii concluiilor !or %i comunicatecontribuabilului /n timp util. (>) Contribuabilul are dreptul sã preinte, /n scris, punctul de !ederecu pri!ire la constatãrile inspecţiei %iscale. *&+5COA7A 10? esiarea oranelor de urmãrire penalã (1) Oranele %iscale !or sesia oranele de urmãrire penalã /n leãturãcu constatãrile e%ectuate cu ocaia inspecţiei %iscale şi care ar putea/ntruni elemente constituti!e ale unei in%racţiuni, /n condiţiile pre!ãutede leea penalã.

(") În situaţiile pre!ãute la alin. (1) oranele de inspecţie auobliaţia de a /ntocmi proces!erbal semnat de oranul de inspecţie şi decãtre contribuabilul supus inspecţiei, cu sau %ãrã eplicaţii oriobiecţiuni din partea contribuabilului. În caul /n care cel supuscontrolului re%uã sã semnee procesul!erbal, oranul de inspecţie %iscalã!a consemna despre aceasta /n procesul!erbal. În toate caurile procesul!erbal !a %i comunicat contribuabilului. *&+5COA7A 106 &aportul pri!ind reultatul inspecţiei %iscale (1) &eultatul inspecţiei %iscale !a %i consemnat /ntrun raport scris,/n care se !or preenta constatãrile inspecţiei, din punct de !edere %apticşi leal.

(") acã, ca urmare a inspecţiei, se modi%icã baa de impunere,raportul /ntocmit !a sta la baa emiterii deciiei de impunere. În caul /ncare baa de impunere nu se modi%icã, acest %apt !a %i comunicat /n scriscontribuabilului. ($) În caul /n care, ca urmare a e%ectuãrii inspecţiei %iscale, au%ost sesiate oranele de urmãrire penalã, deciia de impunere pri!itoarela obiectul sesiãrii penale se poate emite dupã soluţionarea cu caracterde%initi! a cauei penale.

-orme metodoloice;

42

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


106.1. &eultatul inspecţiei %iscale enerale sau parţiale !a %iconsemnat /ntrun raport de inspecţie %iscalã. 106.". Aa raportul pri!ind reultatele inspecţiei %iscale se !or anea,ori de c'te ori este caul, actele pri!ind constatãrile preliminare, cumsunt procesele!erbale /nceiate inclusi! cu ocaia controalelor inopinateşi#sau /ncrucişate şi orice alte acte. 106.$. &aportul de inspecţie %iscalã se semneaã de cãtre oranele deinspecţie %iscalã, se !eri%icã şi se a!ieaã de şe%ul de ser!iciu. upã

aprobarea raportului de cãtre conducãtorul oranului de inspecţie %iscalã,se !a emite deciia de impunere de cãtre oranul %iscal competentteritorial. 106.>. 4odelul şi conţinutul raportului pri!ind reultatul inspecţiei%iscale se aprobã prin ordin al preşedintelui *enţiei -aţionale de*dministrare Discalã.


+5+A7A F555 Colectarea creanţelor %iscale

C*. 5

ispoiţii enerale

*&+5COA7A 103 Colectarea creanţelor %iscale (1) În sensul preentului titlu, colectarea constã /n eercitareaacţiunilor care au ca scop stinerea creanţelor %iscale. (") Colectarea creanţelor %iscale se %ace /n temeiul unui titlu decreanţã sau al unui titlu eecutoriu, dupã ca. ($) +itlul de creanţã este actul prin care se stabileşte şi seindi!idualieaã creanţa %iscalã, /ntocmit de oranele competente sau depersoanele /ndreptãţite, potri!it leii.

-orme metodoloice;

103.1. +itlul de creanţã este actul prin care, potri!it leii, sestabileşte şi se indi!idualieaã obliaţia de platã pri!ind creanţele%iscale, /ntocmit de oranele competente sau de alte persoane /ndreptãţitepotri!it leii. *semenea titluri pot %i; a) deciia de impunere emisã de oranele competente, potri!it leii b) declaraţia %iscalã, anaBamentul de platã sau documentul /ntocmit deplãtitor prin care acesta declarã obliaţiile %iscale, /n caul /n careacestea se stabilesc de cãtre plãtitor, potri!it leii c) deciia prin care se stabileşte şi se indi!idualieaã suma deplatã, pentru creanţele %iscale accesorii, repreent'nd dob'ni şipenalitãţi de /nt'riere, stabilite de oranele competente

d) declaraţia !amalã pentru obliaţiile de platã /n !amã e) documentul prin care se stabileşte şi se indi!idualieaã datoria!amalã, inclusi! accesorii, potri!it leii %) procesul!erbal de constatare şi sancţionare a contra!enţiei,/ntocmit de oranul pre!ãut de lee, pentru obliaţiile pri!ind plataamenilor contra!enţionale ) ordonanţa procurorului, /nceierea sau dispoiti!ul otãr'riiinstanţei Budecãtoreşti ori un etras certi%icat /ntocmit /n baa acestoracte /n caul amenilor, al celtuielilor Budiciare şi al altor creanţe%iscale stabilite, potri!it leii, de procuror sau de instanţa

43

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


Budecãtoreascã.


*&+5COA7A 108 +ermenele de platã (1) Creanţele %iscale sunt scadente la epirarea termenelor pre!ãutede Codul %iscal sau de alte lei care le relementeaã. (") entru di%erenţele de obliaţii %iscale principale şi pentruobliaţiile %iscale accesorii, stabilite potri!it leii, termenul de platãse stabileşte /n %uncţie de data comunicãrii acestora, ast%el; a) dacã data comunicãrii este cuprinsã /n inter!alul 11? din lunã,termenul de platã este p'nã la data de ? a lunii urmãtoare b) dacã data comunicãrii este cuprinsã /n inter!alul 16$1 din lunã,termenul de platã este p'nã la data de "0 a lunii urmãtoare. ($) entru obliaţiile %iscale eşalonate sau am'nate la platã, precumşi pentru accesoriile acestora termenul de platã se stabileşte prindocumentul prin care se acordã /nlesnirea respecti!ã. (>) entru creanţele %iscale, administrate de 4inisterul Dinanţelorublice, care nu au pre!ãute termene de platã, acestea !or %i stabiliteprin ordin al ministrului %inanţelor publice.

(?) entru creanţele %iscale ale buetelor locale care nu au pre!ãutetermene de platã, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministruluiadministraţiei şi internelor şi al ministrului %inanţelor publice. (6) Contribuţiile sociale administrate de 4inisterul Dinanţelorublice, dupã calcularea şi reţinerea acestora con%orm relementãrilorleale /n materie, se !ireaã p'nã la data de "? a lunii urmãtoare celeipentru care se e%ectueaã plata drepturilor salariale.

C*. 55 tinerea creanţelor %iscale prin platã, compensare şi restituire

*&+5COA7A 109

ispoiţii pri!ind e%ectuarea plãţii (1) lãţile cãtre oranele %iscale se e%ectueaã prin intermediulbãncilor, treoreriilor şi al altor instituţii autoriate sã deruleeoperaţiuni de platã. (") lata obliaţiilor %iscale se e%ectueaã de cãtre debitori,distinct, pe %iecare impoit, taã, contribuţie şi alte sume datoratebuetului eneral consolidat, inclusi! dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere. ($) În caul stinerii prin platã a obliaţiilor %iscale, momentulplãţii este; a) /n caul plãţilor /n numerar, data /nscrisã /n documentul de platãeliberat de oranele sau persoanele abilitate de oranul %iscal b) /n caul plãţilor e%ectuate prin mandat poştal, data poştei,/nscrisã pe mandatul poştal c) /n caul plãţilor e%ectuate prin decontare bancarã, data la carebãncile debiteaã contul plãtitorului pe baa instrumentelor de decontarespeci%ice, con%irmate prin ştampila şi semnãtura autoriatã a acestora, cuecepţia situaţiei pre!ãute la art. 116 d) pentru obliaţiile %iscale care se stin prin anulare de timbre%iscale mobile, data /nreistrãrii la oranul competent a documentului saua actului pentru care sau depus şi anulat timbrele datorate potri!itleii.

-orme metodoloice;

44

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


109.1. În documentul de platã plãtitorul de%init con%orm art. "6 dinCodul de procedurã %iscalã menţioneaã /n mod obliatoriu actul prin caresa instituit obliaţia de platã, numãrul şi data acestuia, cuantumulobliaţiei de platã, precum şi oranul care la /ntocmit.


*&+5COA7A 110 Ordinea stinerii datoriilor (1) acã un contribuabil datoreaã mai multe tipuri de impoite, tae,contribuţii şi alte sume repreent'nd creanţe %iscale pre!ãute la art. "1alin. (") lit. a), iar suma plãtitã nu este su%icientã pentru a stinetoate datoriile, atunci se stin datoriile acelui tip de creanţã %iscalãprincipalã pe care /l stabileşte contribuabilul. (") În cadrul tipului de impoit, taã, contribuţie sau altã sumãrepreent'nd creanţã %iscalã stabilit de contribuabil, plata se e%ectueaã/n urmãtoarea ordine; a) sume datorate /n contul ratelor din ra%icele de platã aobliaţiilor %iscale, pentru care sau aprobat eşalonãri şi#sau am'nãri laplatã, precum şi dob'nile datorate pe perioada eşalonãrii şi#sau am'nãrii

la platã şi calculate con%orm leii b) obliaţii %iscale principale cu termene de platã /n anul curent,precum şi accesoriile acestora, /n ordinea !ecimii c) obliaţii %iscale datorate şi neacitate la data de $1 decembrie aanului precedent, /n ordinea !ecimii, p'nã la stinerea interalã aacestora d) dob'ni, penalitãţi de /nt'riere a%erente obliaţiilor %iscalepre!ãute la lit. c) e) obliaţii %iscale cu termene de platã !iitoare, la solicitareadebitorului. ($) entru creanţele buetelor locale, din cateoria obliaţiilor%iscale pre!ãute la alin. (") lit. b) se stin cu prioritate obliaţiile

stabilite ca urmare a inspecţiei %iscale. (>) În situaţia /n care debitorul nu e%ectueaã plata obliaţiilor%iscale, con%orm pre!ederilor alin. ("), creditorul %iscal !a proceda lastinerea obliaţiilor %iscale pe care le administreaã, /n con%ormitate cuordinea de platã relementatã de preentul cod, şi !a /nştiinţa despreaceasta debitorul, /n termen de 10 ile de la data e%ectuãrii stinerii. (?) Orice platã %ãcutã dupã comunicarea somaţiei /n cadrul eecutãriisilite !a stine, mai /nt'i, obliaţia %iscalã stabilitã /n titluleecutoriu.

-orme metodoloice;

110.1. În cateoria obliaţiilor %iscale cu termene de platã /n anulcurent, pre!ãute la art. 110 alin. (") lit. b) din Codul de procedurã%iscalã, intrã acele obliaţii care la data e%ectuãrii plãţii suntconsiderate scadente.


*&+5COA7A 111 Compensarea (1) rin compensare se stin creanţele administrate de 4inisterulDinanţelor ublice cu creanţele debitorului repreent'nd sume de rambursat

45

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


sau de restituit de la buet, p'nã la concurenţa celei mai mici sume, c'ndambele pãrţi dob'ndesc reciproc at't calitatea de creditor, c't şi pe ceade debitor, dacã leea nu pre!ede alt%el. (") Creanţele %iscale administrate de unitãţile administrati!teritoriale se stin prin compensarea cu creanţele debitorului repreent'ndsume de restituit de la buetele locale, p'nã la concurenţa celei mai micisume, c'nd ambele pãrţi dob'ndesc reciproc at't calitatea de creditor, c'tşi pe cea de debitor, dacã leea nu pre!ede alt%el.

($) Compensarea se %ace de oranul %iscal competent la cerereadebitorului sau /nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cu!eniteacestuia, dupã ca, /n ordinea pre!ãutã la art. 110 alin. ("). (>) Oranul %iscal poate e%ectua compensare din o%iciu ori de c'te oriconstatã eistenţa unor creanţe reciproce. (?) Compensarea creanţelor debitorului se !a e%ectua cu obliaţiidatorate aceluiaşi buet, urm'nd ca din di%erenţa rãmasã sã %ie compensateobliaţiile datorate altor buete, /n urmãtoarea ordine; a) buetul de stat b) %ondul de risc pentru aranţii de stat, pentru /mprumuturi eterne c) buetul asiurãrilor sociale de stat d) buetul Dondului naţional unic de asiurãri sociale de sãnãtate e) buetul asiurãrilor pentru şomaB. (6) ispoiţiile alin. (?) nu se aplicã /n caul creanţelor buetelorlocale. (3) Oranul competent !a /nştiinţa /n scris debitorul despre mãsuracompensãrii luate potri!it alin. ($), /n termen de 3 ile de la datae%ectuãrii operaţiunii.

-orme metodoloice;

111.1. Competent /n e%ectuarea compensãrii este oranul %iscal /n acãrui raã teritorialã debitorul /şi are domiciliul %iscal. 111.". Cererea de compensare trebuie sã cuprindã elementele deidenti%icare a solicitantului, precum şi suma şi natura creanţelor %iscale

ce %ac obiectul compensãrii. 111.$. Cererea de compensare !a %i /nsoţitã de documente care do!edescdreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la buet asumelor, cum sunt; copii lealiate de pe otãr'rile Budecãtoreştide%initi!e şi ire!ocabile sau de pe deciiile de soluţionare acontestaţiilor, rãmase de%initi!e, ori de pe deciiile de impunere emise deoranele %iscale, precum şi copii de pe orice documente din care sã reultecã suma plãtitã nu repreintã obliaţie %iscalã. 111.>. Compensarea din o%iciu pre!ãutã de art. 111 alin. (>) din Codulde procedurã %iscalã poate %i e%ectuatã de oranul %iscal /n tot cursultermenului de prescripţie pre!ãut de lee pentru %iecare dintreobliaţiile supuse compensãrii, /ncep'nd cu momentul /n care ambele

obliaţii /ndeplinesc condiţiile pre!ãute de art. 11>? din Codul ci!il,respecti! din momentul /n care acestea sunt licide şi eiibile. 111.?. &eultatul compensãrii la cerere sau din o%iciu !a %i consemnat/ntro notã de compensare care !a %i comunicatã contribuabilului.


*&+5COA7A 11" &estituiri de sume (1) e restituie, la cerere, debitorului urmãtoarele sume; a) cele plãtite %ãrã eistenţa unui titlu de creanţã

46

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


b) cele plãtite /n plus %aţã de obliaţia %iscalã c) cele plãtite ca urmare a unei erori de calcul d) cele plãtite ca urmare a aplicãrii eronate a pre!ederilor leale e) cele de rambursat de la buetul de stat %) cele stabilite prin otãr'ri ale oranelor Budiciare sau ale altororane competente potri!it leii ) cele rãmase dupã e%ectuarea distribuirii pre!ãute la art. 166 ) cele reultate din !alori%icarea bunurilor secestrate sau din

reţinerile prin poprire, dupã ca, /n temeiul otãr'rii Budecãtoreşti princare se dispune des%iinţarea eecutãri silite. (") rin ecepţie de la pre!ederile alin. (1), sumele de restituitrepreent'nd di%erenţe de impoite reultate din reulariarea anualã aimpoitului pe !enit datorat de persoanele %iice se restituie din o%iciude oranele %iscale competente, /n termen de cel mult 60 de ile de la datacomunicãrii deciiei de impunere. ($) În caul restituirii sumelor /n !alutã con%iscate, aceasta serealieaã con%orm leii, /n lei la cursul de re%erinţã al pieţei !alutarepentru euro, comunicat de =anca -aţionalã a &om'niei, de la data rãm'neriide%initi!e şi ire!ocabile a otãr'rii Budecãtoreşti prin care se dispunerestituirea. (>) acã debitorul /nreistreaã obliaţii %iscale restante, sumelepre!ãute la alin. (1) şi (") se !or restitui numai dupã e%ectuareacompensãrii potri!it preentului cod. (?) În caul /n care suma de rambursat sau de restituit este mai micãdec't obliaţiile %iscale restante ale debitorului, se !a e%ectuacompensarea p'nã la concurenţa sumei de rambursat sau de restituit. (6) În caul /n care suma de rambursat sau de restituit este mai maredec't suma repreent'nd obliaţii %iscale restante ale debitorului, se !ae%ectua compensarea p'nã la concurenţa obliaţiilor %iscale restante,di%erenţa reultatã restituinduse debitorului. (3) rocedura de restituire şi de rambursare a sumelor de la buet,inclusi! modalitatea de acordare a dob'nilor pre!ãute la art. 119, se

aprobã prin ordin al ministrului %inanţelor publice. *&+5COA7A 11$ Obliaţia bãncilor supuse reimului de supra!eere specialã sau deadministrare specialã =ãncile supuse reimului de supra!eere specialã sau de administrarespecialã şi care e%ectueaã plãţile dispuse /n limita /ncasãrilor !ordeconta ilnic, cu prioritate, sumele repreent'nd obliaţii %iscalecuprinse /n ordinele de platã emise de debitori şi#sau creanţe %iscalecuprinse /n dispoiţiile de /ncasare emise de oranele de eecutare.

C*. 555 ob'ni şi penalitãţi de /nt'riere

*&+5COA7A 11> ispoiţii enerale pri!ind dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere (1) entru neacitarea la termenul de scadenţã de cãtre debitor aobliaţiilor de platã, se datoreaã dupã acest termen dob'ni şi penalitãţide /nt'riere. (") -u se datoreaã dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere pentru sumeledatorate cu titlu de ameni, dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere stabilitepotri!it leii. ($) ob'nile şi penalitãţile de /nt'riere se %ac !enit la buetulcãruia /i aparţine creanţa principalã.

47

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


*&+5COA7A 11? ob'ni (1) ob'nile se calculeaã pentru %iecare i, /ncep'nd cu iua imediaturmãtoare termenului de scadenţã şi p'nã la data stinerii sumei datorateinclusi!. (") rin ecepţie de la pre!ederile alin. (1), se datoreaã dob'nidupã cum urmeaã; a) pentru di%erenţele de impoite, tae, contribuţii, precum şi cele

administrate de oranele !amale, stabilite de oranele competente,dob'nile se datoreaã /ncep'nd cu iua imediat urmãtoare scadenţeiimpoitului, taei sau contribuţiei, pentru care sa stabilit di%erenţa,p'nã la data stinerii acesteia inclusi! b) pentru impoitele, taele şi contribuţiile stinse prin eecutaresilitã, p'nã la data /ntocmirii procesului!erbal de distribuire inclusi!.În caul plãţii preţului /n rate, dob'nile se calculeaã p'nã la data/ntocmirii procesului!erbal de distribuire a a!ansului. entru suma rãmasãde platã dob'nda este datoratã de cãtre cumpãrãtor c) pentru impoitele, taele şi contribuţiile debitorului declaratinsol!abil, p'nã la data /nceierii procesului!erbal de constatare ainsol!abilitãţii inclusi!. ($) 4odul de calcul al dob'nilor a%erente sumelor repreent'nde!entuale di%erenţe /ntre impoitul pe pro%it plãtit la data de "? ianuariea anului urmãtor celui de impunere şi impoitul pe pro%it datorat con%ormdeclaraţiei de impunere /ntocmite pe baa situaţiei %inanciare anuale !a %irelementat prin norme metodoloice aprobate prin ordin al ministrului%inanţelor publice. (>) entru obliaţiile %iscale neacitate la termenul de platã,repreent'nd impoitul pe !enitul lobal, se datoreaã dob'ni dupã cumurmeaã; a) pentru anul %iscal de impunere dob'nile pentru plãţile anticipatestabilite de oranul %iscal prin deciii de plãţi anticipate se calculeaãp'nã la data plãţii debitului sau, dupã ca, p'nã la data de $1 decembrie b) dob'nile pentru sumele neacitate /n anul de impunere, potri!it

lit. a), se calculeaã /ncep'nd cu data de 1 ianuarie a anului urmãtor p'nãla data stinerii acestora, inclusi! c) /n caul /n care impoitul pe !enit stabilit prin deciia deimpunere anualã este mai mic dec't cel stabilit prin deciiile de plãţianticipate, dob'nile se recalculeaã, /ncep'nd cu data de 1 ianuarie aanului urmãtor celui de impunere, la soldul neacitat /n raport cuimpoitul anual stabilit prin deciia de impunere anualã, urm'nd a se %acereulariarea dob'nii /n mod corespunãtor. (?) -i!elul dob'nii se stabileşte prin otãr're a u!ernului, lapropunerea 4inisterului Dinanţelor ublice, corelat cu ni!elul dob'nii dere%erinţã a =ãncii -aţionale a &om'niei, o datã pe an, /n luna decembrie,pentru anul urmãtor, sau /n cursul anului, dacã aceasta se modi%icã cu

peste ? puncte procentuale.

-orme metodoloice;

11?.1. În eemplul urmãtor se preintã modul de calcul al dob'nilordatorate pentru neplata /n termen a impoitului pe !enitul lobal. :emplu; e considerã cã un contribuabil are de acitat /n cursul anului "00>,con%orm deciiei de plãţi anticipate, urmãtoarele sume;

+ermenul de platã uma datoratã (lei)

48

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


1? martie "00> 1.?00.000 1? iunie "00> 1.?00.000 1? septembrie "00> 1.?00.000 1? decembrie "00> 1.?00.000

Contribuabilul acitã debitul /n data de "? ianuarie "00?. *!em urmãtoarele cauri; a) entru situaţia /n care impoitul stabilit prin deciia de impunereanualã este eal cu cel stabilit prin deciia de plãţi anticipate,respecti! de 6.000.000 lei, contribuabilul datoreaã cu titlu de dob'niurmãtoarele;

<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< d1 J 1.?00.000 lei "91 ile 0,06E J "61.900 lei pentru anul "00> d" J 1.?00.000 lei 199 ile 0,06E J 139.100 lei d$ J 1.?00.000 lei 103 ile 0,06E J 96.$00 lei

d> J 1.?00.000 lei 16 ile 0,06E J 1>.>00 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +O+*A; ??0.300 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< old J 6.000.000 lei "? ile 0,06E J 90.000 lei pentru anul "00?<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +O+*A :-:&*A; 6>0.300 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<

b) entru situaţia /n care impoitul stabilit prin deciia de impunereanualã este mai mic dec't cel stabilit prin deciia de plãţi anticipate,%iind /n sumã de >.000.000 lei, contribuabilul datoreaã cu titlu dedob'ni urmãtoarele;

<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< d1 J 1.?00.000 lei "91 ile 0,06E J "61.900 lei pentru anul "00><<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< d" J 1.?00.000 lei 199 ile 0,06E J 139.100 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<

d$ J 1.?00.000 lei 103 ile 0,06E J 96.$00 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< d> J 1.?00.000 lei 16 ile 0,06E J 1>.>00 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +O+*A; ??0.300 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< old J >.000.000 lei "? ile 0,06E J 60.000 lei pentru anul "00?<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +O+*A :-:&*A; 610.300 lei<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<

49

7/23/2019 HG 1050_2004.doc



*&+5COA7A 116 ob'ni şi penalitãţi de /nt'riere /n caul plãţilor e%ectuate prindecontare bancarã

(1) -edecontarea de cãtre unitãţile bancare a sumelor cu!enitebuetului eneral consolidat, /n termen de $ ile lucrãtoare de la datadebitãrii contului plãtitorului, nu /l eonereaã pe plãtitor de obliaţiade platã a sumelor respecti!e şi atrae pentru acesta dob'ni şi penalitãţide /nt'riere la ni!elul celor pre!ãute la art. 11? şi 1"0, dupã termenulde $ ile. (") entru recuperarea sumelor datorate buetului şi nedecontate deunitãţile bancare, precum şi a dob'nilor şi penalitãţilor de /nt'rierepre!ãute la alin. (1), plãtitorul se poate /ndrepta /mpotri!a unitãţiibancare respecti!e. *&+5COA7A 113 ob'ni şi penalitãţi de /nt'riere /n caul compensãrii şi /n caul

desciderii procedurii de reoraniare Budiciarã (1) În caul creanţelor %iscale stinse prin compensare, dob'nile şipenalitãţile de /nt'riere se datoreaã p'nã la data stinerii inclusi!.ata stinerii este, pentru compensãrile la cerere, data depunerii laoranul competent a cererii de compensare, iar pentru compensãrilee%ectuate /naintea restituirii sau rambursãrii sumei cu!enite debitorului,data depunerii cererii de rambursare sau restituire. (") În caul /n care /n urma eercitãrii controlului sau analiãriicererii de compensare sa stabilit cã suma ce urmeaã a se compensa estemai micã dec't suma cuprinsã /n cererea de compensare, dob'nile şipenalitãţile de /nt'riere se recalculeaã pentru di%erenţa rãmasã de ladata /nreistrãrii cererii de compensare. ($) entru obliaţiile %iscale stinse prin procedurile de compensarepre!ãute de actele normati!e speciale, data stinerii este data la care see%ectueaã compensarea pre!ãutã /n actul normati! care o relementeaã sau/n normele metodoloice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin alministrului %inanţelor publice. (>) entru obliaţiile %iscale neplãtite la termen, at't /nainte, c'tşi dupã desciderea procedurii de reoraniare Budiciarã, se datoreaãdob'ni şi penalitãţi de /nt'riere p'nã la data desciderii procedurii de%aliment. entru obliaţiile %iscale nãscute dupã data descideriiprocedurii de %aliment şi neplãtite la termen nu se datoreaã dob'ni şipenalitãţi de /nt'riere.

-orme metodoloice;

113.1. În caul creanţelor %iscale stinse prin compensarea pre!ãutã deart. 111 alin. (>) din Codul de procedurã %iscalã, data stinerii este datanotei de compensare /ntocmite de oranul %iscal competent potri!it pct.111.?.


*&+5COA7A 118 ob'ni /n caul /nlesnirilor la platã

50

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


e perioada pentru care au %ost acordate /nlesniri la plataobliaţiilor %iscale restante se datoreaã dob'ni.

-orme metodoloice;

118.1. e perioada am'nãrii şi#sau eşalonãrii la plata obliaţiilor%iscale restante se datoreaã dob'ni calculate /ncep'nd cu data aprobãriide cãtre oranul competent a /nlesnirii acordate şi p'nã la data e%ectuãrii

ultimei plãţi datorate. 118.". ob'nile datorate pe perioada am'nãrii sau eşalonãrii la platãa obliaţiilor %iscale se calculeaã de cãtre oranele competente careaprobã /nlesnirea la platã, urm'nd ca acestea sã %ie comunicatedebitorului. ob'nile se acitã lunar, inclusi! pe perioada de raţieacordatã la eşalonare şi pe perioada am'nãrii la platã, con%orm ra%icelorcare constituie aneã la documentul de aprobare a /nlesnirilor la platã. -use datoreaã dob'ni pentru am'narea sau eşalonarea la platã a dob'nilorşi a penalitãţilor de /nt'riere. 118.$. 'nã la data aprobãrii de cãtre oranul competent a /nlesniriila platã debitorul datoreaã dob'ni con%orm pre!ederilor art. 11? dinCodul de procedurã %iscalã.

118.>. În situaţia /n care debitorul bene%iciar al unei /nlesniri laplatã acitã debitul interal /ntro perioadã mai micã dec't cea acordatãprin /nlesnire, oranul %iscal competent !a recalcula cuantumul dob'nilor/n %uncţie de data la care a %ost %ãcutã plata. 118.?. Calculul dob'nilor datorate pe perioada am'nãrii sau eşalonãriila platã se %ace pentru %iecare termen de platã lunar, inclusi! pe perioadade raţie sau pe perioada am'nãrii la platã, prin /nmulţirea soldului rãmasde platã la termenul anterior ratei curente cu numãrul de ilecalendaristice ale inter!alului de timp şi cu ni!elul cotei dob'nii,con%orm eemplului urmãtor; 118.6. e considerã, de eemplu, o /nlesnire acordatã /n urmãtoarelecondiţii; a) data aprobãrii /nlesnirii; 1$ ianuarie "00? b) eşalonare pe 1" luni, cu o perioadã de raţie de 6 luni c) suma eşalonatã; 1".000.000 lei d) cota dob'nii; 0,06E#i.

<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +ermen &ata old (suma -r. -i!elulob'nda de debitului ramasa de de ile coteidatoratã platã lei plata) calenda dob'nii

lei lei ristice

<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 1? %ebruarie "00? 0 1".000.000 $$ 0,06E"$3.600 1? martie "00? 0 1".000.000 "8 0,06E"01.600 1? aprilie "00? 0 1".000.000 $" 0,06E

51

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


""$."00 1$ mai "00? 0 1".000.000 $0 0,06E"01.600 1? iunie "00? 0 1".000.000 "9 0,06E"$3.600 1? iulie "00? 0 1".000.000 $" 0,06E"16.000 1? auust "00? ".000.000 10.000.000 $1 0,06E

""$."00 1? septembrie "00? ".000.000 8.000.000 $1 0,06E186.000 1> octombrie "00? ".000.000 6.000.000 $0 0,06E1$9."00 1? noiembrie "00? ".000.000 >.000.000 $0 0,06E11?."00 1? decembrie "00? ".000.000 ".000.000 $1 0,06E3".000 1" ianuarie "006 ".000.000 0 $1 0,06E$>.800<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< +O+*A; 1".000.000".088.000<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<


*&+5COA7A 119 ob'ni /n caul sumelor de restituit sau de rambursat de la buet (1) entru sumele de restituit sau de rambursat de la buetcontribuabilii au dreptul la dob'ndã din iua urmãtoare epirãriitermenului pre!ãut de art. 11" alin. (") sau art. 199, dupã ca. *cordareadob'nilor se %ace la cererea contribuabililor. (") -i!elul dob'nii este cel pre!ãut la art. 11? alin. (?) şi sesuportã din acelaşi buet şi acelaşi !enit buetar din care se restituieori se ramburseaã, dupã ca, sumele solicitate de cãtre plãtitori.

-orme metodoloice;

119.1. ob'nda se calculeaã pentru %iecare i, /ncep'nd cu iuaimediat urmãtoare epirãrii termenului pre!ãut la art. 11" alin. (") şiart. 199 din Codul de procedurã %iscalã p'nã la data stinerii inclusi! aobliaţiei de platã prin compensare, restituire sau rambursare.


*&+5COA7A 1"0 enalitãţi de /nt'riere (1) lata cu /nt'riere a obliaţiilor %iscale se sancţioneaã cu openalitate de /nt'riere de 0,?E pentru %iecare lunã şi#sau pentru %iecare%racţiune de lunã de /nt'riere, /ncep'nd cu data de /nt'i a luniiurmãtoare scadenţei acestora p'nã la data stinerii acestora inclusi!.

52

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


enalitatea de /nt'riere nu /nlãturã obliaţia de platã a dob'nilor. (") entru situaţiile pre!ãute la art. 11? alin. ($) şi (>)penalitãţilor de /nt'riere li se aplicã reimul stabilit pentru dob'ni. ($) enalitatea de /nt'riere se datoreaã p'nã la data /nceperiiprocedurii de eecutare silitã. (>) În caul /n care sau acordat /nlesniri la platã, penalitatea de/nt'riere se datoreaã p'nã la data de /nt'i a lunii urmãtoare celei /ncare sau acordat /nlesnirile. -erespectarea /nlesnirilor la platã, aşa cum

au %ost acordate, conduce la calculul penalitãţilor de /nt'riere de ladata /ncetãrii, con%orm leii, a !alabilitãţii /nlesnirilor. (?) -i!elul penalitãţii de /nt'riere se poate modi%ica anual prinleea buetului de stat.

-orme metodoloice;

1"0.1. entru obliaţiile %iscale neplãtite la termenul leal de platã,cu ecepţia dob'nilor, penalitãţilor şi a amenilor, se datoreaã openalitate de /nt'riere de 0,?E pe %iecare lunã sau %racţiune de lunã de/nt'riere, /ncep'nd cu data de /nt'i a lunii urmãtoare celei /n careacestea a!eau scadenţa şi p'nã la data stinerii acestora inclusi!. e

eemplu, /n caul unei obliaţii %iscale cu termenul de platã scadent ladata de "? martie, dacã suma a %ost acitatã /ntre 1 aprilie şi $0 aprilie,se datoreaã penalitatea de /nt'riere corespunãtoare unei luni, iar dacãse acitã /n perioada 1 mai$1 mai, se datoreaã penalitatea de /nt'rierecorespunãtoare pentru douã luni. 1"0.". enalitatea de /nt'riere pentru sumele neacitate la termen sedatoreaã pentru luna /n care sa comunicat cãtre plãtitor o somaţie deplatã prin care, con%orm pre!ederilor art. 1>0 din Codul de procedurã%iscalã, /ncepe eecutarea silitã. 1"0.$. În caul /n care sau acordat /nlesniri la plata obliaţiilor%iscale pentru care nu sa /nceput eecutarea silitã, penalitatea de/nt'riere se datoreaã inclusi! pentru luna /n care a %ost aprobatã/nlesnirea la platã.


C*. 5F Înlesniri la platã

*&+5COA7A 1"1 Înlesniri la plata obliaţiilor %iscale (1) Aa cererea temeinic Busti%icatã a contribuabililor, oranul %iscalcompetent poate acorda pentru obliaţiile %iscale restante, at't /naintea/nceperii eecutãrii silite, c't şi /n timpul e%ectuãrii acesteia,

/nlesniri la platã, /n condiţiile leii. (") Aa cererea temeinic Busti%icatã a debitorilor, persoane %iice sauBuridice, creditorii buetari locali, prin autoritãţile administraţieipublice locale care administreaã aceste buete, pot acorda, pentruobliaţiile buetare restante pe care le administreaã, urmãtoarele/nlesniri la platã; a) eşalonãri la plata impoitelor, taelor, ciriilor, rede!enţelor,contribuţiilor şi a altor obliaţii la buetul local b) am'nãri la plata impoitelor, taelor, ciriilor, contribuţiilor şia altor obliaţii la buetul local c) eşalonãri la plata dob'nilor şi#sau a penalitãţilor de orice %el,

53

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


cu ecepţia dob'nilor datorate pe perioada de eşalonare d) am'nãri şi#sau scutiri ori am'nãri şi#sau reduceri de dob'ni şi#saupenalitãţi de /nt'riere, cu ecepţia dob'nilor datorate pe perioada deam'nare e) scutiri sau reduceri de impoite şi tae locale, /n condiţiileleii. ($) rocedura de acordare a /nlesnirilor la platã pentru creanţelebuetare locale se stabileşte prin acte normati!e speciale.

(>) entru acordarea /nlesnirilor la platã creditorii buetari locali!or cere debitorilor constituirea de aranţii. (?) entru obliaţiile la buetul local, datorate şi neacitate dupãdata de 1 iulie "00$ de cãtre persoanele %iice, aranţia este; a) o sumã ealã cu douã rate medii din eşalonare, repreent'ndobliaţii buetare locale eşalonate şi dob'ni calculate, /n cauleşalonãrilor la platã b) o sumã reultatã din raportul dintre contra!aloarea debiteloram'nate şi dob'nile calculate şi numãrul de luni aprobate pentru am'narela platã, /n caul am'nãrilor la platã. (6) entru obliaţiile la buetul local, datorate şi neacitate dupãdata de 1 iulie "00$ de cãtre persoanele Buridice, aranţia este de 100Edin totalul creanţei buetare locale pentru care sa acordat /nlesnirea.

C*. F Constituirea de aranţii

*&+5COA7A 1"" Constituirea de aranţii Oranul %iscal solicitã constituirea unei aranţii pentru; a) suspendarea eecutãrii silite /n condiţiile art. 1>$ alin. (6) b) ridicarea mãsurilor asiurãtorii c) asumarea obliaţiei de platã de cãtre altã persoanã prin anaBamentde platã, /n condiţiile art. "? alin. (") lit. d) d) /n alte cauri pre!ãute de lee. *&+5COA7A 1"$ +ipuri de aranţii aranţiile pentru luarea mãsurilor pre!ãute la art. 1"" se potconstitui, /n condiţiile leii, prin; a) consemnarea de miBloace bãneşti la o unitate a +reoreriei tatului b) scrisoare de aranţie bancarã c) ipotecã asupra unor bunuri imobile din ţarã d) aB asupra unor bunuri mobile e) %ideBusiune.

-orme metodoloice;

1"$.1. Contractele de ipotecã şi#sau de aB !or %i /nceiate curespectarea condiţiilor de %ond şi de %ormã pre!ãute de lee.


*&+5COA7A 1"> Falori%icarea aranţiilor Oranul competent, /n condiţiile leii, se /ndestuleaã din aranţiiledepuse, dacã nu sa realiat scopul pentru care acestea au %ost solicitate.

54

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


-orme metodoloice;

1">.1. acã nu sa realiat scopul pentru care sau solicitataranţiile pre!ãute la art. 1"" şi 1"$ din Codul de procedurã %iscalã,oranul competent !a putea proceda la !alori%icarea aranţiilor prinmodalitãţile şi procedura pre!ãute de dispoiţiile art. 1?> alin. (")(3)şi ale art. 1??163 din acelaşi cod, care se aplicã /n mod corespunãtor.


C*. F5 4ãsuri asiurãtorii

*&+5COA7A 1"? oprirea şi secestrul asiurãtoriu (1) 4ãsurile asiurãtorii pre!ãute /n preentul capitol se dispun şise duc la /ndeplinire, prin procedura administrati!ã, de oranele %iscalecompetente. (") e dispun mãsuri asiurãtorii sub %orma popririi asiurãtorii şisecestrului asiurãtoriu asupra bunurilor mobile şi#sau imobile

proprietate a debitorului, precum şi asupra !eniturilor acestuia, c'ndeistã pericolul ca acesta sã se sustraã, sãşi ascundã ori sãşirisipeascã patrimoniul, periclit'nd sau /nreun'nd /n mod considerabilcolectarea, precum şi /n caul suspendãrii eecutãrii actului administrati!pre!ãute la art. 18>. ($) *ceste mãsuri pot %i luate şi /n caul /n care creanţa nu a %ost/ncã indi!idualiatã şi nu a de!enit scadentã. 4ãsurile asiurãtoriidispuse at't de oranele %iscale competente, c't şi de instanţeleBudecãtoreşti ori de alte orane competente, dacã nu au %ost des%iinţate /ncondiţiile leii, rãm'n !alabile pe toatã perioada eecutãrii silite, %ãrã/ndeplinirea altor %ormalitãţi. O datã cu indi!idualiarea creanţei şiaBunerea acesteia la scadenţã, /n caul neplãţii, mãsurile asiurãtorii se

trans%ormã /n mãsuri eecutorii. (>) 4ãsurile asiurãtorii se dispun prin deciie emisã de oranul%iscal competent. În deciie oranul %iscal !a precia debitorului cã princonstituirea unei aranţii la ni!elul creanţei stabilite sau estimate, dupãca, mãsurile asiurãtorii !or %i ridicate. (?) eciia de instituire a mãsurilor asiurãtorii trebuie moti!atã şisemnatã de cãtre conducãtorul oranului %iscal competent. (6) 4ãsurile asiurãtorii dispuse potri!it alin. ("), precum şi celedispuse de instanţele Budecãtoreşti sau de alte orane competente se duc la/ndeplinire /n con%ormitate cu dispoiţiile re%eritoare la eecutareasilitã, care se aplicã /n mod corespunãtor. (3) În caul /n%iinţãrii secestrului asiurãtoriu asupra bunurilorimobile, un eemplar al procesului!erbal /ntocmit de oranul de eecutarese comunicã pentru /nscriere =iroului de carte %unciarã. (8) Înscrierea %ace opoabil secestrul tuturor acelora care, dupã/nscriere, !or dob'ndi !reun drept asupra imobilului respecti!. *ctele dedispoiţie ce ar inter!eni ulterior /nscrierii pre!ãute la alin. (3) suntlo!ite de nulitate absolutã. (9) acã !aloarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoperã interalcreanţa %iscalã a buetului eneral consolidat, mãsurile asiurãtorii pot%i /n%iinţate şi asupra bunurilor deţinute de cãtre debitor /n proprietatecomunã cu terţe persoane, pentru cotaparte deţinutã de acesta. (10) Împotri!a actelor prin care se dispun şi se duc la /ndeplinire

55

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


mãsurile asiurãtorii cel interesat poate %ace contestaţie /n con%ormitatecu pre!ederile art. 168.

-orme metodoloice;

1"?.1. rin mãsuri asiurãtorii se pot indisponibilia bunuri şi#sau!enituri ale debitorului /n scopul asiurãrii colectãrii creanţelor%iscale.

1"?.". În condiţiile art. 1"? alin. (") din Codul de procedurã %iscalã,oranele %iscale !or dispune oranelor de eecutare competente ducerea la/ndeplinire a mãsurilor asiurãtorii. 1"?.$. Oranul %iscal !a dispune luarea mãsurilor asiurãtorii printrodeciie moti!atã, aprobatã de conducãtorul acestuia, care !a %i comunicatãde /ndatã oranelor de eecutare competente potri!it leii. 1"?.>. eciia !a cuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >"alin. (") din Codul de procedurã %iscalã, şi urmãtoarele menţiuni; a) ni!elul estimat sau stabilit al creanţei %iscale b) menţiunea cã prin constituirea unei aranţii la ni!elul creanţeistabilite sau estimate, dupã ca, mãsurile asiurãtorii !or %i ridicatearanţiile care se constituie sunt cele pre!ãute la art. 1"$ din Codul de

procedurã %iscalã. 1"?.?. eciia !a %i /ntocmitã /n douã eemplare, dintre care uneemplar se !a comunica oranului de eecutare coordonator, ast%el cum estepre!ãut la art. 1$" alin. (?) din Codul de procedurã %iscalã, iar uneemplar se !a pãstra la oranul care a dispus instituirea mãsurilorasiurãtorii. În caul /n care debitorul are bunuri pe raa teritorialã aaltor orane de eecutare, oranul de eecutare coordonator !a comunicaacestora copii certi%icate de pe deciie /n !ederea ducerii la /ndeplinirea mãsurilor asiurãtorii. *ceastã pre!edere se aplicã şi /n caul terţilorpopriţi. 1"?.6. 4ãsurile asiurãtorii se duc la /ndeplinire de /ndatã de cãtreoranele de eecutare competente potri!it leii, care !or proceda laindisponibiliarea bunurilor mobile şi#sau imobile, precum şi a !eniturilorurmãribile, potri!it leii. 1"?.3. O datã cu ducerea la /ndeplinire a mãsurilor asiurãtoriioranul de eecutare comunicã debitorului deciia emisã de oranul care adispus instituirea mãsurilor asiurãtorii ori, dupã ca, copia certi%icatãa actului prin care instanţa Budecãtoreascã sau alte orane competente audispus mãsuri asiurãtorii. 1"?.8. espre ducerea la /ndeplinire a mãsurilor asiurãtorii se !a/nştiinţa instanţa Budecãtoreascã, oranul %iscal sau alte oranecompetente interesate care au dispus aceste mãsuri. 1"?.9. În caul /n care, cu ocaia ducerii la /ndeplinire a mãsurilorasiurãtorii, se constatã cã bunurile şi#sau !eniturile debitorului nu suntsu%iciente sau lipsesc /n totalitate, oranul de eecutare !a /nceia un

proces!erbal /n care se !or consemna cele constatate, /nştiinţ'ndusetotodatã oranul care lea dispus.


*&+5COA7A 1"6 &idicarea mãsurilor asiurãtorii 4ãsurile asiurãtorii instituite potri!it art. 1"? se ridicã, prindeciie moti!atã, de cãtre creditorii %iscali, c'nd au /ncetat moti!elepentru care au %ost dispuse sau la constituirea aranţiei pre!ãute la art.

56

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


1"$, dupã ca.

-orme metodoloice;

1"6.1. 4ãsurile asiurãtorii dispuse !or %i ridicate de cãtre oranulde eecutare competent, /n tot sau /n parte, /n baa deciiei moti!ateemise de oranul care lea dispus, care !a %i comunicatã tuturor celorcãrora lea %ost comunicatã deciia de dispunere a mãsurilor sau celelalte

acte de eecutare /n leãturã cu acestea.


C*. F55 rescripţia dreptului de a cere eecutarea silitã şi a dreptului de acere compensarea sau restituirea *&+5COA7A 1"3 Începerea termenului de prescripţie (1) reptul de a cere eecutarea silitã a creanţelor %iscale seprescrie /n termen de ? ani de la data de 1 ianuarie a anului urmãtor celui/n care a luat naştere acest drept.

(") +ermenul de prescripţie pre!ãut la alin. (1) se aplicã şicreanţelor pro!enind din ameni contra!enţionale. *&+5COA7A 1"8 uspendarea termenului de prescripţie +ermenul de prescripţie pre!ãut la art. 1"3 se suspendã; a) /n caurile şi /n condiţiile stabilite de lee pentru suspendareatermenului de prescripţie a dreptului la acţiune b) /n caurile şi /n condiţiile /n care suspendarea eecutãrii estepre!ãutã de lee ori a %ost dispusã de instanţa Budecãtoreascã sau de altoran competent, potri!it leii c) pe perioada !alabilitãţii /nlesnirii acordate potri!it leii d) c't timp debitorul /şi sustrae !eniturile şi bunurile de la

eecutarea silitã e) /n alte cauri pre!ãute de lee. *&+5COA7A 1"9 Întreruperea termenului de prescripţie +ermenul de prescripţie pre!ãut la art. 1"3 se /ntrerupe; a) /n caurile şi /n condiţiile stabilite de lee pentru /ntrerupereatermenului de prescripţie a dreptului la acţiune b) pe data /ndeplinirii de cãtre debitor, /nainte de /ncepereaeecutãrii silite sau /n cursul acesteia, a unui act !oluntar de platã aobliaţiei pre!ãute /n titlul eecutoriu ori a recunoaşterii /n orice altmod a datoriei c) pe data /ndeplinirii, /n cursul eecutãrii silite, a unui act deeecutare silitã d) pe data /ntocmirii, potri!it leii, a actului de constatare ainsol!abilitãţii contribuabilului e) /n alte cauri pre!ãute de lee. *&+5COA7A 1$0 :%ecte ale /mplinirii termenului de prescripţie (1) acã oranul de eecutare constatã /mplinirea termenului deprescripţie a dreptului de a cere eecutarea silitã a creanţelor %iscale,acesta !a proceda la /ncetarea mãsurilor de realiare şi la scãdereaacestora din e!idenţa analiticã pe plãtitori. (") umele acitate de debitor /n contul unor creanţe %iscale, dupã

57

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


/mplinirea termenului de prescripţie, nu se restituie.

-orme metodoloice;

1$0.1. cãderea din e!idenţa analiticã pe plãtitori a creanţelor%iscale pentru care sa /mplinit termenul de prescripţie a dreptului de acere eecutarea silitã se !a %ace pe baa unui proces!erbal de constatarea /mplinirii termenului de prescripţie, /nsuşit de şe%ul compartimentului

de specialitate, a!iat de compartimentul Buridic din cadrul aceluiaşioran %iscal sau din cadrul oranului ieraric superior, dupã ca, şi care!a %i supus spre aprobare conducãtorului oranului %iscal, /mpreunã cudosarul. 1$0.". osarul trebuie sã cuprindã toate documentele şi in%ormaţiilenecesare pentru constatarea /mplinirii termenului de prescripţie, precum şiprocesul!erbal de constatare.


*&+5COA7A 1$1 rescripţia dreptului de a cere compensarea sau restituirea

reptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituireacreanţelor %iscale se prescrie /n termen de ? ani de la data de 1 ianuariea anului urmãtor celui /n care a luat naştere dreptul la compensare saurestituire.

C*. F555 tinerea creanţelor %iscale prin eecutare silitã

:CH57-:* 1 ispoiţii enerale

*&+5COA7A 1$"

Oranele de eecutare silitã (1) În caul /n care debitorul nuşi plãteşte de bunã!oie obliaţiile%iscale datorate, oranele %iscale competente, pentru stinerea acestora,!or proceda la acţiuni de eecutare silitã, potri!it preentului cod. (") Oranele %iscale care administreaã creanţe %iscale sunt abilitatesã ducã la /ndeplinire mãsurile asiurãtorii şi sã e%ectuee procedura deeecutare silitã. ($) Creanţele buetare care se /ncaseaã, se administreaã, secontabilieaã şi se utilieaã de instituţiile publice, pro!enite din!enituri proprii, precum şi cele reultate din raporturi Buridicecontractuale se eecutã prin orane proprii, acestea %iind abilitate sãducã la /ndeplinire mãsurile asiurãtorii şi sã e%ectuee procedura de

eecutare silitã, potri!it pre!ederilor preentului cod. (>) Oranele pre!ãute la alin. (") şi ($) sunt denumite /n continuareorane de eecutare silitã. (?) entru e%ectuarea procedurii de eecutare silitã este competentoranul de eecutare /n a cãrui raã teritorialã se ãsesc bunurileurmãribile, coordonarea /ntreii eecutãri re!enind oranului de eecutare/n a cãrui raã teritorialã /şi are domiciliul %iscal debitorul. În caul/n care eecutarea silitã se %ace prin poprire, oranul de eecutarecoordonator poate proceda la aplicarea acestei mãsuri de eecutare asupraterţului poprit, indi%erent de locul unde /şi are domiciliul %iscal. (6) *tunci c'nd se constatã cã eistã pericolul e!ident de /nstrãinare,

58

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


substituire sau de sustraere de la eecutare silitã a bunurilor şi!eniturilor urmãribile ale debitorului, oranul de eecutare /n a cãruiraã teritorialã se a%lã domiciliul %iscal al debitorului poate proceda laindisponibiliarea şi eecutarea silitã a acestora, indi%erent de locul /ncare se ãsesc bunurile. (3) Oranul de eecutare coordonator !a sesia /n scris celelalteorane pre!ãute la alin. (?), comunic'ndule titlul eecutoriu /n copiecerti%icatã, situaţia debitorului, contul /n care se !or !ira sumele

/ncasate, precum şi orice alte date utile pentru identi%icarea debitoruluişi a bunurilor ori !eniturilor urmãribile. (8) În caul /n care asupra aceloraşi !enituri ori bunuri aledebitorului a %ost pornitã eecutarea, at't pentru realiarea titluriloreecutorii pri!ind creanţe %iscale, c't şi pentru titluri ce se eecutã /ncondiţiile pre!ãute de alte dispoiţii leale, eecutarea silitã se !a%ace, potri!it dispoiţiilor preentului cod, de cãtre oranele deeecutare pre!ãute de acesta. (9) C'nd se constatã cã domiciliul %iscal al debitorului se a%lã /nraa teritorialã a altui oran de eecutare, titlul eecutoriu /mpreunã cudosarul eecutãrii !or %i trimise acestuia, /nştiinţ'nduse, dacã estecaul, oranul de la care sa primit titlul eecutoriu. *&+5COA7A 1$$ :ecutarea silitã /n caul debitorilor solidari (1) Oranul de eecutare coordonator, /n caul debitorilor solidari,este cel /n a cãrui raã teritorialã /şi are domiciliul %iscal debitoruldespre care eistã indicii cã deţine mai multe !enituri sau bunuriurmãribile. (") Oranul de eecutare coordonator /nscrie /n /ntreime debitul /ne!idenţele sale şi ia mãsuri de eecutare silitã, comunic'nd /ntreul debitoranelor de eecutare /n a cãror raã teritorialã se a%lã domiciliile%iscale ale celorlalţi codebitori, aplic'nduse dispoiţiile art. 1$". ($) Oranele de eecutare sesiate, cãrora li sa comunicat debitul,dupã /nscrierea acestuia /ntro e!idenţã nominalã, !or lua mãsuri deeecutare silitã şi !or comunica oranului de eecutare coordonator sumele

realiate /n contul debitorului, /n termen de 10 ile de la realiareaacestora. (>) acã oranul de eecutare coordonator, care ţine e!idenţa/ntreului debit, constatã cã acesta a %ost realiat prin actele deeecutare silitã %ãcute de el /nsuşi şi de celelalte orane sesiatepotri!it alin. ($), el este obliat sã cearã /n scris acestora din urmã sã/ncetee de /ndatã eecutarea silitã. *&+5COA7A 1$> :ecutorii %iscali (1) :ecutarea silitã se %ace de oranul de eecutare competent prinintermediul eecutorilor %iscali. *ceştia trebuie sã deţinã o leitimaţiede ser!iciu pe care trebuie sã o preinte /n eercitarea acti!itãţii.

(") :ecutorul %iscal este /mputernicit /n %aţa debitorului şi aterţilor prin leitimaţia de eecutor %iscal şi deleaţie emisã de oranulde eecutare silitã. ($) În eercitarea atribuţiilor ce le re!in, pentru aplicareaprocedurilor de eecutare silitã, eecutorii %iscali pot; a) sã intre /n orice incintã de a%aceri a debitorului, persoanãBuridicã, sau /n alte incinte unde acesta /şi pãstreaã bunurile, /n scopulidenti%icãrii bunurilor sau !alorilor care pot %i eecutate silit, precumşi sã analiee e!idenţa contabilã a debitorului /n scopul identi%icãriiterţilor care datoreaã sau deţin /n pãstrare !enituri ori bunuri aledebitorului

59

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


b) sã intre /n toate /ncãperile /n care se ãsesc bunuri sau !alori aledebitorului, persoanã %iicã, precum şi sã cercetee toate locurile /n careacesta /şi pãstreaã bunurile c) sã solicite şi sã cercetee orice document sau element material carepoate constitui o probã /n determinarea bunurilor proprietate adebitorului. (>) :ecutorul %iscal poate intra /n /ncãperile ce repreintãdomiciliul sau reşedinţa unei persoane %iice, cu consimţãm'ntul acesteia,

iar /n ca de re%u, oranul de eecutare !a cere autoriarea instanţeiBudecãtoreşti competente potri!it dispoiţiilor Codului de procedurãci!ilã. (?) *ccesul eecutorului %iscal /n locuinţã, /n incinta de a%aceri sau/n orice altã /ncãpere a debitorului, persoanã %iicã sau Buridicã, sepoate e%ectua /ntre orele 6,00"0,00, /n orice i lucrãtoare. :ecutarea/nceputã !a putea continua /n aceeaşi i sau /n ilele urmãtoare. În cauritemeinic Busti%icate de pericolul /nstrãinãrii unor bunuri, accesul /n/ncãperile debitorului !a a!ea loc şi la alte ore dec't cele menţionate,precum şi /n ilele nelucrãtoare, /n baa autoriaţiei pre!ãute la alin.(>). (6) În absenţa debitorului sau dacã acesta re%uã accesul /n oricaredintre /ncãperile pre!ãute la alin. ($), eecutorul %iscal poate sãpãtrundã /n acestea /n preenţa unui repreentant al poliţiei ori alBandarmeriei sau a altui aent al %orţei publice şi a doi martori maBori,%iind aplicabile pre!ederile alin. (>) şi (?). *&+5COA7A 1$? :ecutarea silitã /mpotri!a unei asocieri %ãrã personalitate Buridicã entru eecutarea silitã a creanţelor %iscale datorate de o asociere%ãrã personalitate Buridicã, ciar dacã eistã un titlu eecutoriu penumele asocierii, pot %i eecutate silit at't bunurile mobile şi imobileale asocierii, c't şi bunurile personale ale membrilor acesteia. *&+5COA7A 1$6 +itlul eecutoriu şi condiţiile pentru /nceperea eecutãrii silite (1) :ecutarea silitã a creanţelor %iscale se e%ectueaã /n temeiul

unui titlu eecutoriu emis potri!it pre!ederilor preentului cod de cãtreoranul de eecutare competent /n a cãrui raã teritorialã /şi aredomiciliul %iscal debitorul sau al unui /nscris care, potri!it leii,constituie titlu eecutoriu. (") +itlul de creanţã de!ine titlu eecutoriu la data la care creanţa%iscalã este scadentã prin epirarea termenului de platã pre!ãut de leesau stabilit de oranul competent ori /n alt mod pre!ãut de lee. ($) :ecutarea silitã /ncepe numai dupã ce oranul %iscal a transmisdebitorului /nştiinţarea de platã prin care i se comunicã acestuia sumadatoratã, iar dupã /nştiinţare au trecut 1? ile de la comunicare. (>) Înştiinţarea de platã este act premerãtor eecutãrii silite. (?) +itlul eecutoriu emis potri!it alin. (1) de oranul de eecutare

competent !a conţine, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >" alin. ("),urmãtoarele; codul de identi%icare %iscalã, domiciliul %iscal al acestuia,precum şi orice alte date de identi%icare cuantumul şi natura sumelordatorate şi neacitate, temeiul leal al puterii eecutorii a titlului. (6) entru debitorii obliaţi /n mod solidar la plata creanţelor%iscale se !a /ntocmi un sinur titlu eecutoriu. (3) +itlurile eecutorii emise de alte orane competente, care pri!esccreanţe %iscale, se transmit /n termen de cel mult $0 de ile de laemitere, spre eecutare silitã, potri!it leii, oranelor pre!ãute la art.1$". (8) În caul /n care titlurile eecutorii emise de alte orane dec't

60

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


cele pre!ãute la art. $$ alin. (1) nu cuprind unul dintre urmãtoareleelemente; numele şi prenumele sau denumirea debitorului, codul numericpersonal, codul unic de /nreistrare, domiciliul sau sediul, cuantumulsumei datorate, temeiul leal, semnãtura oranului care la emis şi do!adacomunicãrii acestora, oranul de eecutare !a restitui de /ndatã titlurileeecutorii oranelor emitente. (9) În caul /n care titlul eecutoriu ia %ost transmis spre eecutarede cãtre un alt oran, oranul de eecutare /i !a con%irma primirea, /n

termen de $0 de ile. (10) În caul /n care instituţiile publice transmit titluri eecutoriipri!ind !enituri proprii spre eecutare silitã oranelor %iscale, sumeleast%el realiate se %ac !enit la buetul de stat sau local, dupã ca. (11) În caul /n care autoritãţile administraţiei publice localetransmit titluri eecutorii pri!ind !enituri proprii spre eecutare silitãoranelor %iscale din subordinea *enţiei -aţionale de *dministrareDiscalã, sumele ast%el realiate se %ac !enit la buetul de stat.

-orme metodoloice;

1$6.1. +itlul eecutoriu se /ntocmeşte de oranul de eecutare pentru

%iecare tip de creanţã %iscalã repreent'nd impoite, tae, contribuţii,alte !enituri buetare, precum şi accesoriile acestora. 1$6.". În caul /n care eistã debitori care rãspund solidar pentruaceeaşi creanţã %iscalã, oranul de eecutare competent emite un sinurtitlu eecutoriu, %ãc'nd menţiune despre numele şi prenumele sau denumireatuturor debitorilor. 1$6.$. +itlurile eecutorii se transmit printro adresã, care trebuiesã cuprindã; a) denumirea completã a emitentului b) temeiul leal al transmiterii titlului eecutoriu spre eecutare c) numele şi prenumele sau denumirea debitorului d) domiciliul sau sediul debitorului e) alte elemente de identi%icare a acestuia; seria şi numãrul actuluide identitate sau, dupã ca, codul de identi%icare %iscalã etc. %) natura debitului şi suma de platã ) alte in%ormaţii necesare /ncasãrii creanţelor %iscale prin eecutaresilitã; bunuri urmãribile, surse de !enituri, depoite bancare etc. 1$6.>. *tunci c'nd este caul, /mpreunã cu titlurile eecutorii se !ortransmite şi copii certi%icate de pe procesele!erbale de ducere la/ndeplinire a mãsurilor asiurãtorii.


*&+5COA7A 1$3 &euli pri!ind eecutarea silitã (1) :ecutarea silitã se poate /ntinde asupra tuturor !eniturilor şibunurilor proprietate a debitorului, urmãribile potri!it leii, iar!alori%icarea acestora se e%ectueaã numai /n mãsura necesarã pentrurealiarea creanţelor %iscale şi a celtuielilor de eecutare. (") =unurile supuse unui reim special de circulaţie pot %i urmãritenumai cu respectarea condiţiilor pre!ãute de lee. ($) În cadrul procedurii de eecutare silitã se pot %olosi succesi! sauconcomitent modalitãţile de eecutare silitã pre!ãute de preentul cod. (>) :ecutarea silitã a creanţelor %iscale nu se perimeaã. (?) :ecutarea silitã se des%ãşoarã p'nã la stinerea creanţelor

61

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


%iscale /nscrise /n titlul eecutoriu, inclusi! a dob'nilor, penalitãţilorde /nt'riere ori a altor sume, datorate sau acordate potri!it leii prinacesta, precum şi a celtuielilor de eecutare. (6) În caul /n care prin titlul eecutoriu sunt pre!ãute, dupã ca,dob'ni, penalitãţi de /nt'riere sau alte sume, %ãrã sã %i %ost stabilitcuantumul acestora, ele !or %i calculate de cãtre oranul de eecutare şiconsemnate /ntrun proces!erbal care constituie titlu eecutoriu, care secomunicã debitorului.

(3) Daţã de terţi, inclusi! %aţã de stat, o aranţie realã şi celelaltesarcini reale asupra bunurilor au un rad de prioritate care se stabileştede la momentul /n care acestea au %ost %ãcute publice prin oricare dintremetodele pre!ãute de lee. *&+5COA7A 1$8 Obliaţia de in%ormare În !ederea /nceperii eecutãrii silite, oranul de eecutare competentse poate %olosi de miBloacele de probã pre!ãute la art. >8, /n !edereadeterminãrii a!erii şi a !enitului debitorului. Aa cererea oranului%iscal, debitorul este obliat sã %urniee /n scris, pe propriarãspundere, in%ormaţiile solicitate. *&+5COA7A 1$9 reciarea naturii debitului În toate actele de eecutare silitã trebuie sã se indice titluleecutoriu şi sã se arate natura şi cuantumul debitului ce %ace obiectuleecutãrii. *&+5COA7A 1>0 omaţia (1) :ecutarea silitã /ncepe prin comunicarea somaţiei. acã /n termende 1? ile de la comunicarea somaţiei nu se stine debitul, se continuãmãsurile de eecutare silitã. omaţia este /nsoţitã de un eemplar altitlului eecutoriu. (") omaţia cuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >" alin.("), urmãtoarele; numãrul dosarului de eecutare suma pentru care se/ncepe eecutarea silitã termenul /n care cel somat urmeaã sã plãteascã

suma pre!ãutã /n titlul eecutoriu, precum şi indicarea consecinţelornerespectãrii acesteia. *&+5COA7A 1>1 repturi şi obliaţii ale terţului +erţul nu se poate opune secestrãrii unui bun al debitorului, in!oc'ndun drept de aB, drept de ipotecã sau un pri!ileiu. +erţul !a participa ladistribuirea sumelor reultate din !alori%icarea bunului, potri!it leii. *&+5COA7A 1>" :!aluarea bunurilor supuse eecutãrii silite (1) Înaintea !alori%icãrii bunurilor, acestea !or %i e!aluate. În acestscop, oranul de eecutare !a apela la orane şi persoane de specialitate,care sunt obliate sã /şi /ndeplineascã atribuţiile ce le re!in /n acest

sens. ispoiţiile art. ?$ se aplicã /n mod corespunãtor. (") Oranul de eecutare !a actualia preţul de e!aluare ţin'nd cont derata in%laţiei. ($) *tunci c'nd se considerã necesar, oranul de eecutare !a procedala o nouã e!aluare.

-orme metodoloice;

1>".1. ocumentul prin care se e%ectueaã e!aluarea se aneeaã laprocesul!erbal de secestru. Oranul de eecutare !a transmite o copie de

62

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


pe acest document debitorului. 1>".". Oranul de eecutare !a proceda la o nouã e!aluare /n situaţiicum sunt; c'nd se constatã modi%icãri ale preţurilor de circulaţie pe piaţaliberã a bunurilor, c'nd !aloarea bunului sa modi%icat prin deteriorãrisau prin amenaBãri. re!ederile art. 1>" alin. (1) din Codul de procedurã%iscalã se aplicã /n mod corespunãtor.


*&+5COA7A 1>$ uspendarea, /ntreruperea sau /ncetarea eecutãrii silite (1) :ecutarea silitã se poate suspenda, /ntrerupe sau poate /nceta /ncaurile pre!ãute de preentul cod. (") :ecutarea silitã se suspendã; a) c'nd suspendarea a %ost dispusã de instanţã sau de creditor, /ncondiţiile leii b) la data comunicãrii aprobãrii /nlesnirii la platã, /n condiţiileleii c) /n caul pre!ãut la art. 1?1 d) /n alte cauri pre!ãute de lee.

($) :ecutarea silitã se /ntrerupe; a) la data declarãrii stãrii de insol!abilitate a debitorului b) /n alte cauri pre!ãute de lee. (>) :ecutarea silitã /nceteaã dacã; a) sau stins interal obliaţiile %iscale pre!ãute /n titluleecutoriu, inclusi! obliaţiile de platã accesorii, celtuielile deeecutare şi orice alte sume stabilite /n sarcina debitorului, potri!itleii b) a %ost des%iinţat titlul eecutoriu c) /n alte cauri pre!ãute de lee. (?) În caul /n care popririle /n%iinţate de oranul de eecutareenereaã imposibilitatea debitorului de aşi continua acti!itateaeconomicã, cu consecinţe sociale deosebite, creditorul %iscal poatedispune, la cererea debitorului şi ţin'nd seama de moti!ele in!ocate deacesta, %ie suspendarea temporarã totalã, %ie suspendarea temporarãparţialã a eecutãrii silite prin poprirea conturilor bancare. (6) O datã cu cererea de suspendare pre!ãutã la alin. (?) debitorul !aindica bunurile libere de orice sarcini, o%erite /n !ederea secestrãrii,sau alte aranţii pre!ãute de lee.

-orme metodoloice;

1>$.1. În caul /n care se constatã /mplinirea termenului deprescripţie, se !a proceda potri!it art. 1$0 din Codul de procedurã%iscalã. 1>$.". În caul pre!ãut de art. 1>$ alin. (?) din Codul de procedurã%iscalã, oranele competente sã dispunã suspendarea popririi pentrucreanţele %iscale administrate de 4inisterul Dinanţelor ublice suntdirecţiile enerale ale %inanţelor publice Budeţene, a municipiului=ucureşti şi irecţia eneralã de administrare a marilor contribuabili,dupã ca, cu aprobarea directorului eecuti!. entru creanţele buetelorlocale, competenţa de a aproba suspendarea popririi aparţinerepreentantului leal al creditorului local. În caul creanţeloradministrate de oranele !amale, cererile de suspendare a eecutãrii siliteprin poprire sunt soluţionate de cãtre direcţia reionalã !amalã /n a cãrei

63

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


raã teritorialã /şi are domiciliul %iscal debitorul şi sunt aprobate deconducãtorul acesteia. entru creanţele buetului eneral consolidat,administrate de alte orane sau instituţii, cererile se aprobã de cãtreconducãtorul oranului sau al instituţiei respecti!e. 1>$.$. Cererea debitorului de suspendare a eecutãrii silite se depunela oranul de eecutare /n a cãrui raã teritorialã se a%lã domiciliul%iscal al acestuia şi trebuie sã cuprindã; a) datele de identi%icare a debitorului, respecti! denumirea,

domiciliul %iscal, codul de identi%icare %iscalã, precum şi alte datenecesare b) solicitarea epresã a suspendãrii popririi conturilor bancare c) preciarea bãncilor şi a tuturor conturilor bancare descise laacestea d) indicarea epresã a bunurilor mobile#imobile libere de oricesarcini, a%late /n proprietatea debitorului, /n !ederea secestrãriiacestora, precum şi orice alte aranţii constituite /n %ormele pre!ãute laart. 1"$ din Codul de procedurã %iscalã, potri!it leii, de debitor sau deterţe persoane /n %a!oarea debitorului, dupã ca e) moti!ele in!ocate /n susţinerea cererii. 1>$.>. Cererea !a %i /nsoţitã de urmãtoarele documente; a) copii lealiate de pe actele care atestã dreptul de proprietateasupra bunurilor mobile şi imobile o%erite de debitor drept aranţie /n!ederea secestrãrii b) do!ada, /n oriinal, cã bunurile o%erite drept aranţie nu suntre!ate de sarcini, emisã /n condiţiile leii c) c'nd este caul, alte documente care atestã constituirea altoraranţii leale de cãtre debitor sau terţe persoane. În caul /n carearanţiile sunt constituite, potri!it leii, de terţe persoane, acesteatrebuie sã %acã do!ada cã nu au obliaţii %iscale restante d) situaţia pri!ind soldurile conturilor de disponibil şi#sau dedepoit /n lei şi /n !alutã la data depunerii cererii e) copie certi%icatã de pe ultima balanţã de !eri%icare lunarã %) situaţia analiticã a creanţelor debitorului

) orice alte documente şi date considerate utile pentru soluţionareacererii ) declaraţie pe propria rãspundere pri!ind cota de participare adebitorului la capitalul social al altor societãţi comerciale, capitalulsocial subscris şi cel !ãrsat. 1>$.?. Cererea debitorului şi documentele aneate se !or transmite decãtre oranele de eecutare competente sã aplice procedura de eecutaresilitã oranelor competente sã dispunã suspendarea potri!it pct. 1>$.",/nsoţite şi de urmãtoarele documente; a) copii certi%icate de pe actele de eecutare silitã a debitorului b) re%eratul moti!at, /ntocmit de oranul de eecutare competent sãaplice procedura de eecutare silitã prin poprire, /mpreunã cu propunerile

acestuia. 1>$.6. În baa cererii şi a documentelor preentate /n susţinereaacesteia, oranele competente sã dispunã suspendarea eecutãrii silite prinpoprire asupra conturilor bancare pot dispune aceastã mãsurã /n condiţiilepct. 1>$.", comunic'nd totodatã, /n scris, at't debitorului, oranului deeecutare competent, c't şi bãncilor la care debitorul /şi are desciseconturile bancare care %ac obiectul suspendãrii popririi, proporţia /n caresumele indisponibiliate sunt supuse mãsurii de suspendare a popririi şitermenul de !alabilitate a mãsurii aprobate. e la data primirii comunicãrii bãncile !or duce la /ndeplinire mãsurade suspendare a popririi, relu'nd procedura de eecutare silitã prin

64

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


poprire dupã epirarea perioadei de suspendare. Cu 10 ile /nainte de epirarea termenului de aplicare a suspendãrii,oranul de eecutare competent !a comunica bãncii reluarea procedurii deeecutare silitã prin poprire /n situaţia /n care creanţele %iscale nu au%ost stinse /n /ntreime prin modalitãţile pre!ãute de lee.


:CH57-:* a "a :ecutarea silitã prin poprire

*&+5COA7A 1>> :ecutarea silitã a sumelor ce se cu!in debitorilor (1) unt supuse eecutãrii silite prin poprire orice sume urmãribilerepreent'nd !enituri şi disponibilitãţi bãneşti /n lei şi /n !alutã,titluri de !aloare sau alte bunuri mobile necorporale, deţinute şi#saudatorate, cu orice titlu, debitorului de cãtre terţe persoane sau pe careaceştia le !or datora şi#sau deţine /n !iitor /n temeiul unor raporturiBuridice eistente. (") În caul sumelor urmãribile repreent'nd !enituri şi

disponibilitãţi /n !alutã, bãncile sunt autoriate sã e%ectuee con!ertirea/n lei a sumelor /n !alutã, %ãrã consimţãm'ntul titularului de cont, lacursul de scimb a%işat de acestea pentru iua respecti!ã. ($) umele ce repreintã !enituri bãneşti ale debitorului persoanã%iicã, realiate ca anaBat, pensiile de orice %el, precum şi aButoarelesau indemniaţiile cu destinaţie specialã sunt supuse urmãririi numai /ncondiţiile pre!ãute de Codul de procedurã ci!ilã. (>) oprirea asupra !eniturilor debitorilor persoane %iice saupersoane Buridice se /n%iinţeaã de cãtre oranul de eecutare printroadresã care !a %i trimisã prin scrisoare recomandatã, cu do!ada de primire,terţului poprit, /mpreunã cu o copie certi%icatã de pe titlul eecutoriu.+otodatã !a %i /nştiinţat şi debitorul despre /n%iinţarea popririi.

(?) oprirea nu este supusã !alidãrii. (6) oprirea /n%iinţatã anterior, ca mãsurã asiurãtorie, de!ineeecutorie prin comunicarea copiei certi%icate de pe titlul eecutoriu,%ãcutã terţului poprit, şi /nştiinţarea despre aceasta a debitorului. (3) +erţul poprit este obliat ca, /n termen de ? ile de la primireacomunicãrii ce i sa %ãcut potri!it alin. (>) şi (6), sã /nştiinţeeoranul de eecutare dacã datoreaã !reo sumã de bani cu orice titludebitorului. (8) oprirea se considerã /n%iinţatã la data la care terţul poprit,prin /nştiinţarea trimisã oranului de eecutare, con%irmã cã datoreaãsume de bani debitorului sau la data epirãrii termenului pre!ãut la alin.(3). (9) upã /n%iinţarea popririi terţul poprit este obliat sã %acã de

/ndatã reţinerile pre!ãute de lee şi sã !iree sumele reţinute /n contulindicat de oranul de eecutare, comunic'nd totodatã /n scris despreeistenţa altor creditori. (10) În caul /n care sumele datorate debitorului sunt poprite de maimulţi creditori, terţul poprit /i !a anunţa /n scris despre aceasta pecreditori şi !a proceda la distribuirea sumelor potri!it ordinii depre%erinţã pre!ãute la art. 166. (11) entru stinerea creanţelor %iscale debitorii deţinãtori deconturi bancare pot %i urmãriţi prin poprire asupra conturilor bancare,pre!ederile alin. (>) aplic'nduse /n mod corespunãtor. În acest ca, o

65

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


datã cu comunicarea somaţiei şi a titlului eecutoriu, %ãcutã debitoruluipotri!it art. >$, o copie certi%icatã de pe acest titlu !a %i comunicatãbãncii la care se a%lã descis contul debitorului. espre aceastã mãsurã !a%i /nştiinţat şi debitorul. (1") În mãsura /n care este necesar, pentru acitarea sumei datorate ladata sesiãrii bãncii potri!it alin. (11), sumele eistente, precum şi cele!iitoare pro!enite din /ncasãrile ilnice /n conturile /n lei şi /n !alutãsunt indisponibiliate. in momentul indisponibiliãrii, respecti! de la

data şi ora primirii adresei de /n%iinţare a popririi asupradisponibilitãţilor bãneşti, bãncile nu !or proceda la decontareadocumentelor de platã primite, respecti! la debitarea conturilordebitorilor, şi nu !or accepta alte plãţi din conturile acestora p'nã laacitarea interalã a obliaţiilor %iscale, cu ecepţia sumelor necesareplãţii drepturilor salariale. (1$) acã debitorul %ace plata /n termenul pre!ãut /n somaţie, oranulde eecutare !a /nştiinţa de /ndatã /n scris bãncile pentru sistarea totalãsau parţialã a indisponibiliãrii conturilor şi reţinerilor. În ca contrarbanca este obliatã sã procedee con%orm dispoiţiilor alin. (1"). (1>) În situaţia /n care titlurile eecutorii nu pot %i onorate /naceeaşi i, bãncile !or urmãri eecutarea acestora din /ncasãrile ilnicerealiate /n contul debitorului. (1?) ispoiţiile alin. (10) se aplicã /n mod corespunãtor.

-orme metodoloice;

1>>.1. C'nd debitorii deţin titluri de !aloare sau alte bunuri mobilenecorporale urmãribile, oranul de eecutare poate proceda la aplicareamãsurilor de eecutare silitã prin poprirea !eniturilor reultate dinacestea. În acest ca terţul poprit este societatea comercialã şi#sauautoritatea publicã emitentã şi#sau intermediarã a titlurilor de !aloarerespecti!e. 1>>.". acã debitorul are conturi descise la mai multe bãnci sauurmeaã sã /ncasee !enituri reultate din titluri de !aloare ori altebunuri mobile necorporale de la terţe persoane Buridice pentru realiareacreanţei %iscale, /n mãsura /n care este necesar, eecutarea silitã prinpoprire se poate /ntinde concomitent asupra mai multor conturi bancare oriasupra mai multor terţi popriţi. 1>>.$. *dresa de /n%iinţare a popririi !a cuprinde; a) denumirea şi sediul oranului de eecutare b) numãrul şi data emiterii c) denumirea şi sediul sau numele, prenumele şi domiciliul terţuluipoprit d) temeiul leal al eecutãrii silite prin poprire e) datele de identi%icare a debitorului %) numãrul şi data titlului eecutoriu, precum şi oranul emitent

) natura creanţei %iscale ) cuantumul creanţei %iscale pentru care sa /n%iinţat poprirea, c'ndacesta este mai mic dec't cel e!idenţiat /n titlul eecutoriu, ca urmare astinerii parţiale a debitului i) contul /n care urmeaã a se !ira suma reţinutã B) semnãtura şi ştampila oranului de eecutare. 1>>.>. alariile şi alte !enituri periodice realiate din muncã,pensiile, precum şi alte sume ce se plãtesc periodic şi sunt destinateasiurãrii miBloacelor de eistenţã ale debitorului sunt urmãribile /ncondiţiile pre!ãute de art. >09 din Codul de procedurã ci!ilã.

66

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


1>>.?. În caul /n care debitorul /şi scimbã locul de muncã sau estepensionat, continuarea urmãririi prin poprire are loc potri!it art. >?? dinCodul de procedurã ci!ilã.


*&+5COA7A 1>? :ecutarea silitã a terţului poprit

(1) acã terţul poprit /nştiinţeaã oranul de eecutare cã nudatoreaã !reo sumã de bani debitorului urmãrit sau nu respectãdispoiţiile art. 1>> alin. (9)(1?), precum şi /n caul /n care in!ocãalte nereularitãţi /n leãturã cu drepturile şi obliaţiile pãrţilorpri!ind /n%iinţarea popririi, instanţa Budecãtoreascã /n a cãrei raãteritorialã se a%lã domiciliul sau sediul terţului poprit, la cerereaoranului de eecutare ori a altei pãrţi interesate, pe baa probeloradministrate, !a pronunţa menţinerea sau des%iinţarea popririi. (") Gudecata se %ace de urenţã şi cu precãdere. ($) e baa otãr'rii de menţinere a popririi, care constituie titlueecutoriu, oranul de eecutare poate /ncepe eecutarea silitã a terţuluipoprit, /n condiţiile preentului cod.

:CH57-:* a $a :ecutarea silitã a bunurilor mobile

*&+5COA7A 1>6 :ecutarea silitã a bunurilor mobile (1) unt supuse eecutãrii silite orice bunuri mobile ale debitorului,cu ecepţiile pre!ãute de lee. (") În caul debitorului persoanã %iicã nu pot %i supuse eecutãriisilite, %iind necesare !ieţii şi muncii debitorului, precum şi %amilieisale; a) bunurile mobile de orice %el care ser!esc la continuarea studiilor

şi la %ormarea pro%esionalã, precum şi cele strict necesare eercitãriipro%esiei sau a altei ocupaţii cu caracter permanent, inclusi! celenecesare des%ãşurãrii acti!itãţii aricole, cum sunt uneltele, seminţele,/nrãşãmintele, %uraBele şi animalele de producţie şi de lucru b) bunurile strict necesare uului personal sau casnic al debitoruluişi %amiliei sale, precum şi obiectele de cult reliios, dacã nu sunt maimulte de acelaşi %el c) alimentele necesare debitorului şi %amiliei sale pe timp de douãluni, iar dacã debitorul se ocupã eclusi! cu aricultura, alimentelestrict necesare p'nã la noua recoltã d) combustibilul necesar debitorului şi %amiliei sale pentru /ncãlitşi pentru prepararea ranei, socotit pentru $ luni de iarnã e) obiectele necesare persoanelor cu andicap sau destinate /nriBiriipersoanelor bolna!e %) bunurile declarate neurmãribile prin alte dispoiţii leale. ($) =unurile debitorului persoanã %iicã necesare des%ãşurãriiacti!itãţii de comerţ nu sunt eceptate de la eecutare silitã. (>) :ecutarea silitã a bunurilor mobile se %ace prin secestrarea şi!alori%icarea acestora, ciar dacã acestea se a%lã la un terţ. ecestrulse instituie printrun proces!erbal. (?) entru bunurile mobile anterior secestrate ca mãsurã asiurãtorienu este necesarã o nouã secestrare. (6) :ecutorul %iscal, la /nceperea eecutãrii silite, este obliat sã

67

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


!eri%ice dacã bunurile pre!ãute la alin. (?) se ãsesc la locul aplicãriisecestrului şi dacã nu au %ost substituite sau deradate, precum şi sãsecestree alte bunuri ale debitorului, /n caul /n care cele ãsite la!eri%icare nu sunt su%iciente pentru stinerea creanţei. (3) =unurile nu !or %i secestrate dacã prin !alori%icarea acestora nusar putea acoperi dec't celtuielile eecutãrii silite. (8) rin secestrul /n%iinţat asupra bunurilor mobile, creditorul%iscal dob'ndeşte un drept de aB care con%erã acestuia /n raport cu alţi

creditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de aB /n sensul pre!ederilordreptului comun. (9) e la data /ntocmirii procesului!erbal de secestru, bunurilesecestrate sunt indisponibiliate. C't timp dureaã eecutarea silitãdebitorul nu poate dispune de aceste bunuri dec't cu aprobarea datã,potri!it leii, de oranul competent. -erespectarea acestei interdicţiiatrae rãspunderea, potri!it leii, a celui /n culpã. (10) *ctele de dispoiţie care ar inter!eni ulterior indisponibiliãriipre!ãute la alin. (9) sunt lo!ite de nulitate absolutã. (11) În caurile /n care nu au %ost luate mãsuri asiurãtorii pentrurealiarea interalã a creanţei %iscale şi la /nceperea eecutãrii silitese constatã cã eistã pericolul e!ident de /nstrãinare, substituire sausustraere de la urmãrire a bunurilor urmãribile ale debitorului,secestrarea lor !a %i aplicatã o datã cu comunicarea somaţiei.

-orme metodoloice

1>6.1. În caul bunurilor care au un reim special de circulaţie,oranele de eecutare !or sesia de /ndatã oranele competente potri!itdispoiţiilor art. $31K$ alin. " din Codul de procedurã ci!ilã.


*&+5COA7A 1>3

rocesul!erbal de secestru (1) rocesul!erbal de secestru !a cuprinde; a) denumirea oranului de eecutare, indicarea locului, a datei şi aorei c'nd sa %ãcut secestrul b) numele şi prenumele eecutorului %iscal care aplicã secestrul,numãrul leitimaţiei şi al deleaţiei c) numãrul dosarului de eecutare, data şi numãrul de /nreistrare asomaţiei, precum şi titlul eecutoriu /n baa cãruia se %ace eecutareasilitã d) temeiul leal /n baa cãruia se %ace eecutarea silitã e) sumele datorate pentru a cãror eecutare silitã se aplicãsecestrul, inclusi! cele repreent'nd dob'ni şi penalitãţi de /nt'riere,menţion'nduse şi cota acestora, precum şi actul normati! /n baa cãruia a%ost stabilitã obliaţia de platã %) numele, prenumele şi domiciliul debitorului persoanã %iicã ori, /nlipsa acestuia, ale persoanei maBore ce locuieşte /mpreunã cu debitorul saudenumirea şi sediul debitorului, numele, prenumele şi domiciliul altorpersoane maBore care au %ost de %aţã la aplicarea secestrului, precum şialte elemente de identi%icare a acestor persoane ) descrierea bunurilor mobile secestrate şi indicarea !aloriiestimati!e a %iecãruia, dupã aprecierea eecutorului %iscal, pentruidenti%icarea şi indi!idualiarea acestora, menţion'nduse starea de uurãşi e!entualele semne particulare ale %iecãrui bun, precum şi dacã sau luat

68

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


mãsuri spre nescimbare, cum sunt punerea de siilii, custodia oriridicarea de la locul unde se a%lã, sau de administrare ori conser!are aacestora, dupã ca ) menţiunea cã e!aluarea se !a %ace /naintea /nceperii procedurii de!alori%icare, /n caul /n care eecutorul %iscal nu a putut e!alua bunuldeoarece acesta necesitã cunoştinţe de specialitate i) menţiunea %ãcutã de debitor pri!ind eistenţa sau ineistenţa unuidrept de aB, ipotecã ori pri!ileiu, dupã ca, constituit /n %a!oarea unei

alte persoane pentru bunurile secestrate B) numele, prenumele şi adresa persoanei cãreia i sau lãsat bunurile,precum şi locul de depoitare a acestora, dupã ca L) e!entualele obiecţii %ãcute de persoanele de %aţã la aplicareasecestrului l) menţiunea cã, /n caul /n care /n termen de 1? ile de la data/nceierii procesului!erbal de secestru debitorul nu plãteşte obliaţiile%iscale, se !a trece la !alori%icarea bunurilor secestrate m) semnãtura eecutorului %iscal care a aplicat secestrul şi a tuturorpersoanelor care au %ost de %aţã la secestrare. acã !reuna dintre acestepersoane nu poate sau nu !rea sã semnee, eecutorul %iscal !a menţionaaceastã /mpreBurare. (") C'te un eemplar al procesului!erbal de secestru se predãdebitorului sub semnãturã sau i se comunicã la domiciliul ori sediulacestuia, precum şi, atunci c'nd este caul, custodelui, acesta din urmãsemn'nd cu menţiunea de primire a bunurilor /n pãstrare. ($) În !ederea !alori%icãrii oranul de eecutare este obliat sã!eri%ice dacã bunurile secestrate se ãsesc la locul menţionat /nprocesul!erbal de secestru, precum şi dacã nu au %ost substituite sauderadate. (>) C'nd bunurile secestrate ãsite cu ocaia !eri%icãrii nu suntsu%iciente pentru realiarea creanţei %iscale, oranul de eecutare !a %acein!estiaţiile necesare pentru identi%icarea şi urmãrirea altor bunuri aledebitorului. (?) acã se constatã cã bunurile nu se ãsesc la locul menţionat /n

procesul!erbal de secestru sau dacã au %ost substituite sau deradate,eecutorul %iscal /nceie proces!erbal de constatare. entru bunurileãsite cu prileBul in!estiaţiilor e%ectuate con%orm alin. (>) se !a/nceia procesul!erbal de secestru. (6) acã se secestreaã şi bunuri aBate pentru arantarea creanţeloraltor creditori, oranul de eecutare le !a trimite şi acestora c'te uneemplar din procesul!erbal de secestru. (3) :ecutorul %iscal care constatã cã bunurile %ac obiectul unuisecestru anterior !a consemna aceasta /n procesul!erbal, la care !a aneao copie de pe procesele!erbale de secestru respecti!e. rin acelaşiproces!erbal eecutorul %iscal !a declara secestrate, c'nd este necesar,şi alte bunuri pe care le !a identi%ica.

(8) =unurile /nscrise /n procesele!erbale de secestru /nceiateanterior se considerã secestrate şi /n cadrul noii eecutãri silite. (9) În caul /n care eecutorul %iscal constatã cã /n leãturã cubunurile secestrate sau sã!'rşit %apte care pot constitui in%racţiuni !aconsemna aceasta /n procesul!erbal de secestru şi !a sesia de /ndatãoranele de urmãrire penalã competente. *&+5COA7A 1>8 Custodele (1) =unurile mobile secestrate !or putea %i lãsate /n custodiadebitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de oranul deeecutare sau de eecutorul %iscal, dupã ca, ori !or %i ridicate şi

69

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


depoitate de cãtre acesta. *tunci c'nd bunurile sunt lãsate /n custodiadebitorului sau a altei persoane desemnate con%orm leii şi c'nd seconstatã cã eistã pericol de substituire ori de deradare, eecutorul%iscal poate aplica siiliul asupra bunurilor. (") În caul /n care bunurile secestrate constau /n sume de bani /nlei sau /n !alutã, titluri de !aloare, obiecte din metale preţioase, pietrepreţioase, obiecte de artã, colecţii de !aloare, acestea se ridicã şi sedepun, cel t'riu a doua i lucrãtoare, la unitãţile specialiate.

($) Cel care primeşte bunurile /n custodie !a semna procesul!erbal desecestru. (>) În caul /n care custodele este o altã persoanã dec't debitorul saucreditorul, oranul de eecutare /i !a stabili acestuia o remuneraţieţin'nd seama de acti!itatea depusã.

:CH57-:* a >a :ecutarea silitã a bunurilor imobile

*&+5COA7A 1>9 :ecutarea silitã a bunurilor imobile (1) unt supuse eecutãrii silite bunurile imobile proprietate a

debitorului. (") :ecutarea silitã imobiliarã se /ntinde de plin drept şi asuprabunurilor accesorii bunului imobil, pre!ãute de Codul ci!il. =unurileaccesorii nu pot %i urmãrite dec't o datã cu imobilul. ($) În caul debitorului persoanã %iicã nu poate %i supus eecutãriisilite spaţiul minim locuit de debitor şi %amilia sa, stabilit /ncon%ormitate cu normele leale /n !ioare. (>) ispoiţiile alin. ($) nu sunt aplicabile /n caurile /n careeecutarea silitã se %ace pentru stinerea creanţelor %iscale reultate dinsã!'rşirea de in%racţiuni. (?) :ecutorul %iscal care aplicã secestrul /nceie un proces!erbalde secestru, dispoiţiile art. 1>6 alin. (9) şi (10) şi ale art. 1>3 alin.(1) şi (") %iind aplicabile. (6) ecestrul aplicat asupra bunurilor imobile /n temeiul alin. (?)constituie ipotecã lealã. (3) reptul de ipotecã con%erã creditorului %iscal /n raport cu alţicreditori aceleaşi drepturi ca şi dreptul de ipotecã, /n sensulpre!ederilor dreptului comun. (8) entru bunurile imobile secestrate oranul de eecutare care ainstituit secestrul !a solicita de /ndatã biroului de carte %unciarãe%ectuarea inscripţiei ipotecare, ane'nd un eemplar al procesului!erbalde secestru. (9) =iroul de carte %unciarã !a comunica oranelor de eecutare, lacererea acestora, /n termen de 10 ile, celelalte drepturi reale şi sarcinicare re!eaã imobilul urmãrit, precum şi titularii acestora, care !or %i

/nştiinţaţi de cãtre oranul de eecutare şi cemaţi la termenele %iatepentru !'narea bunului imobil şi distribuirea preţului. (10) Creditorii debitorului, alţii dec't titularii drepturilormenţionate la alin. (9), sunt obliaţi ca, /n termen de $0 de ile de la/nscrierea procesului!erbal de secestru al bunului imobil /n e!idenţelede publicitate imobiliarã, sã comunice /n scris oranului de eecutaretitlurile pe care le au pentru bunul imobil respecti!.

-orme metodoloice;

70

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


1>9.1. ispoiţiile art. >89, >91, >9$ şi >96 din Codul de procedurãci!ilã sunt aplicabile /n mod corespunãtor.


*&+5COA7A 1?0 5nstituirea administratoruluisecestru

(1) Aa instituirea secestrului şi /n tot cursul eecutãrii silite,oranul de eecutare poate numi un administratorsecestru, dacã aceastãmãsurã este necesarã pentru administrarea imobilului urmãrit, a ciriilor,a arendei şi a altor !enituri obţinute din administrarea acestuia, inclusi!pentru apãrarea /n litiii pri!ind imobilul respecti!. (") *dministratorsecestru poate %i numit creditorul, debitorul orialtã persoanã %iicã sau Buridicã. ($) *dministratorulsecestru !a consemna !eniturile /ncasate potri!italin. (1) la unitãţile abilitate şi !a depune recipisa la oranul deeecutare. (>) C'nd administratorsecestru este numitã o altã persoanã dec'tcreditorul sau debitorul, oranul de eecutare /i !a %ia o remuneraţie

ţin'nd seama de acti!itatea depusã.

-orme metodoloice;

1?0.1. Ori de c'te ori este necesar, administratorulsecestru esteobliat sã preinte oranului de eecutare situaţia !eniturilor şi aceltuielilor %ãcute cu administrarea bunului imobil secestrat. 1?0.". *tribuţiile administratoruluisecestru sunt cele stabilite prinart. ?01, ?0" şi 600 din Codul de procedurã ci!ilã.


*&+5COA7A 1?1 uspendarea eecutãrii silite a bunurilor imobile (1) upã primirea procesului!erbal de secestru, debitorul poatesolicita oranului de eecutare, /n termen de 1? ile de la comunicare, sã/i aprobe ca plata interalã a creanţelor %iscale sã se %acã din !eniturilebunului imobil urmãrit sau din alte !enituri ale sale pe timp de cel mult 6luni. (") e la data aprobãrii cererii debitorului, eecutarea silitã/nceputã asupra bunului imobil se suspendã. ($) entru moti!e temeinice oranul de eecutare poate relua eecutareasilitã imobiliarã /nainte de epirarea termenului de 6 luni. (>) acã debitorul persoanã Buridicã cãruia i sa aprobat suspendarea

con%orm pre!ederilor alin. (") se sustrae ulterior de la eecutare silitãsau /şi pro!oacã insol!abilitatea, se !or aplica /n mod corespunãtorpre!ederile art. "3.

:CH57-:* a ?a :ecutarea silitã a altor bunuri

*&+5COA7A 1?" :ecutarea silitã a %ructelor neculese şi a recoltelor prinse derãdãcini

71

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) :ecutarea silitã a %ructelor neculese şi a recoltelor prinse derãdãcini, care sunt ale debitorului, se e%ectueaã /n con%ormitate cupre!ederile preentului cod pri!ind bunurile imobile. (") entru eecutarea silitã a recoltelor şi a %ructelor culese suntaplicabile pre!ederile preentului cod pri!ind bunurile mobile. ($) Oranul de eecutare !a otãr/, dupã ca, !alori%icarea %ructelorneculese sau a recoltelor aşa cum sunt prinse de rãdãcini sau dupã ce !or%i culese.

*&+5COA7A 1?$ :ecutarea silitã a unui ansamblu de bunuri (1) =unurile mobile şi#sau imobile proprietate a debitorului pot %i!alori%icate /n ansamblu dacã oranul de eecutare apreciaã cã ast%elacestea pot %i !'ndute /n condiţii mai a!antaBoase. (") entru eecutarea silitã a bunurilor pre!ãute la alin. (1) oranulde eecutare !a proceda la secestrarea acestora, potri!it pre!ederilorpreentului cod. ($) re!ederile secţiunii a $a pri!ind eecutarea silitã a bunurilormobile şi ale secţiunii a >a pri!ind eecutarea silitã a bunurilorimobile, precum şi ale art. 160 pri!ind plata /n rate se aplicã /n modcorespunãtor.

:CH57-:* a 6a Falori%icarea bunurilor

*&+5COA7A 1?> Falori%icarea bunurilor secestrate (1) În caul /n care creanţa %iscalã nu este stinsã /n termen de 1?ile de la data /nceierii procesului!erbal de secestru, se !a proceda,%ãrã e%ectuarea altei %ormalitãţi, la !alori%icarea bunurilor secestrate,cu ecepţia situaţiilor /n care, potri!it leii, sa dispus des%iinţareasecestrului, suspendarea sau am'narea eecutãrii silite. (") entru a realia eecutarea silitã cu reultate c't maia!antaBoase, ţin'nd seama at't de interesul leitim şi imediat alcreditorului, c't şi de drepturile şi obliaţiile debitorului urmãrit,oranul de eecutare !a proceda la !alori%icarea bunurilor secestrate /nuna dintre modalitãţile pre!ãute de dispoiţiile leale /n !ioare şicare, %aţã de datele concrete ale cauei, se do!edeşte a %i mai e%icientã. ($) În sensul alin. (") oranul de eecutare competent !a proceda la!alori%icarea bunurilor secestrate prin; a) /nţeleerea pãrţilor b) !'nare /n reim de consinaţie a bunurilor mobile c) !'nare directã d) !'nare la licitaţie e) alte modalitãţi admise de lee, inclusi! !alori%icarea bunurilorprin case de licitaţii, aenţii imobiliare sau societãţi de broLeraB, dupã

ca. (>) acã au %ost secestrate bunuri perisabile sau supuse deradãrii,acestea pot %i !'ndute /n reim de urenţã. (?) acã din caua unei contestaţii sau a unei /n!oieli /ntre pãrţidata, locul sau ora !'nãrii directe sau la licitaţie a %ost scimbatã deoranul de eecutare, se !or %ace alte publicaţii şi anunţuri, potri!itart. 1?3. (6) F'narea bunurilor secestrate se %ace numai cãtre persoane %iicesau Buridice care nu au obliaţii %iscale restante. (3) În sensul alin. (6), /n cateoria obliaţiilor %iscale restante nu

72

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


se cuprind obliaţiile %iscale pentru care sau acordat, potri!it leii,reduceri, am'nãri sau eşalonãri la platã.

-orme metodoloice;

1?>.1. entru !alori%icarea produselor acciabile sunt aplicabiledispoiţiile art. 1$3 alin. (") din Codul de procedurã %iscalã. 1?>.". În caul !'nãrii /n reim de consinaţie, oranul de eecutare

!a preda bunurile mobile secestrate unitãţii care se ocupã cu !'narea /nreim de consinaţie. redarea se %ace pe baa unui proces!erbal depredareprimire, /ntocmit /n douã eemplare, din care %iecare parte ia c'teun eemplar. 1?>.$. rocesul!erbal de predareprimire !a cuprinde /n modobliatoriu urmãtoarele date; a) numele şi prenumele persoanelor /ntre care are loc predareaprimireabunurilor mobile b) datele de identi%icare a persoanelor /ntre care are loc predareaprimirea c) denumirea %iecãrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale d) !aloarea %iecãrui bun mobil

e) data şi locul predãriiprimirii bunurilor mobile %) semnãtura eecutorului %iscal şi a repreentantului unitãţii de!'nare /n reim de consinaţie. 1?>.>. acã /n perioada de epunere spre !'nare debitorul acitã sumadatoratã, oranul de eecutare !a comunica de /ndatã unitãţii de !'nare /nreim de consinaţie sã /ncetee !'narea bunurilor. =unurile mobilene!'ndute !or %i ridicate de cãtre eecutorul %iscal pe baã de proces!erbal de predareprimire.


*&+5COA7A 1??

Falori%icarea bunurilor potri!it /nţeleerii pãrţilor (1) Falori%icarea bunurilor potri!it /nţeleerii pãrţilor se realieaãde debitorul /nsuşi, cu acordul oranului de eecutare, ast%el /nc't sã seasiure o recuperare corespunãtoare a creanţei %iscale. ebitorul esteobliat sã preinte /n scris oranului de eecutare propunerile ce i sau%ãcut şi ni!elul de acoperire a creanţelor %iscale, indic'nd numele şiadresa potenţialului cumpãrãtor, precum şi termenul /n care acesta din urmã!a acita preţul propus. (") reţul propus de cumpãrãtor şi acceptat de oranul de eecutare nupoate %i mai mic dec't preţul de e!aluare. ($) Oranul de eecutare, dupã analia propunerilor pre!ãute la alin.(1), !a comunica aprobarea indic'nd termenul şi contul buetar /n carepreţul bunului !a %i !irat de cumpãrãtor. (>) 5ndisponibiliarea pre!ãutã la art. 1>6 alin. (9) şi (10) seridicã dupã creditarea contului buetar menţionat la alin. ($). *&+5COA7A 1?6 Falori%icarea bunurilor prin !'nare directã (1) Falori%icarea bunurilor prin !'nare directã se poate realia /nurmãtoarele cauri; a) pentru bunurile pre!ãute la art. 1?> alin. (>) b) /naintea /nceperii procedurii de !alori%icare prin licitaţie, dacãse recupereaã interal creanţa %iscalã c) pe parcursul procedurii de !alori%icare prin licitaţie sau dupã

73

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


%inaliarea ei, dacã bunul nu a %ost !'ndut şi o persoanã o%erã cel puţinpreţul de e!aluare. (") F'narea directã se realieaã prin /nceierea unui proces!erbalcare constituie titlu de proprietate. ($) În caul /n care oranul de eecutare /nreistreaã /n condiţiilepre!ãute la alin. (1) mai multe cereri, !a !inde bunul persoanei careo%erã cel mai mare preţ %aţã de preţul de e!aluare.

-orme metodoloice;

1?6.1. entru !alori%icarea bunurilor prin !'nare directã cãtrecumpãrãtori, oranul de eecutare !a %ace anunţul pri!ind !'narea,pre!ederile art. 1?3 alin. (1), ("), ($) şi (>) din Codul de procedurã %iscalã aplic'nduse /n mod corespunãtor. 1?6.". F'narea directã a bunurilor se %ace ciar dacã se preintã unsinur cumpãrãtor. 1?6.$. Aa !'narea directã, oranul de eecutare !a /ntocmi un proces!erbal, careonstituie titlu de proprietate şi care cuprinde pe l'nã elementelepre!ãute la art. >" alin. (") din Codul de procedurã %iscalã şi

urmãtoarele; a) numãrul dosarului de eecutare silitã b) titlul eecutoriu /n temeiul cãruia se %ace eecutarea silitã c) numele şi domiciliul sau, dupã ca, denumirea şi sediulcumpãrãtorului d) codul de identi%icare %iscalã a debitorului şi al cumpãrãtorului e) preţul la care sa !'ndut bunul şi taa pe !aloarea adãuatã, dacãeste caul %) datele de identi%icare a bunului ) menţiunea cã acest document constituie titlu de proprietate şi cãpoate %i /nscris /n cartea %unciarã ) semnãtura cumpãrãtorului sau a repreentantului sãu leal, dupã ca. 1?6.>. Cumpãrãtorul !a e%ectua plata preţului con!enit /n contulbuetar indicat de oranul de eecutare, /n termenul pre!ãut de art. 1?9alin. (1) din Codul de procedurã %iscalã. 7n eemplar al procesului!erbalse elibereaã cumpãrãtorului a doua i dupã creditarea contului indicat deoranul de eecutare.


*&+5COA7A 1?3 F'narea bunurilor la licitaţie (1) entru !alori%icarea bunurilor secestrate prin !'nare lalicitaţie oranul de eecutare este obliat sã e%ectuee publicitatea!'nãrii cu cel puţin 10 ile /nainte de data %iatã pentru des%ãşurarealicitaţiei. (") ublicitatea !'nãrii se realieaã prin a%işarea anunţului pri!ind!'narea la sediul oranului de eecutare, al primãriei /n a cãrei raãteritorialã se a%lã bunurile secestrate, la sediul şi domiciliuldebitorului, la locul !'nãrii, dacã acesta este altul dec't cel unde sea%lã bunurile secestrate, pe imobilul scos la !'nare, /n caul !'nãriibunurilor imobile, şi prin anunţuri /ntrun cotidian naţional de larãcirculaţie, /ntrun cotidian local, /n paina de 5nternet sau, dupã ca, /n4onitorul O%icial al &om'niei, artea a 5Fa, precum şi prin altemodalitãţi pre!ãute de lee.

74

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


($) espre data, ora şi locul licitaţiei !or %i /nştiinţaţi şidebitorul, custodele, administratorulsecestru, precum şi titulariidrepturilor reale şi ai sarcinilor care re!eaã bunul urmãrit. (>) *nunţul pri!ind !'narea cuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute laart. >" alin. (") şi urmãtoarele; a) numãrul dosarului de eecutare silitã b) bunurile care se o%erã spre !'nare şi descrierea lor sumarã c) preţul de e!aluare ori preţul de pornire a licitaţiei, /n caul

!'nãrii la licitaţie, pentru %iecare bun o%erit spre !'nare d) indicarea, dacã este caul, a drepturilor reale şi a pri!ileiilorcare re!eaã bunurile e) data, ora şi locul !'nãrii %) in!itaţia, pentru toţi cei care pretind !reun drept asuprabunurilor, sã /nştiinţee despre aceasta oranul de eecutare /nainte dedata stabilitã pentru !'nare ) in!itaţia cãtre toţi cei interesaţi /n cumpãrarea bunurilor sã sepreinte la termenul de !'nare la locul %iat /n acest scop şi p'nã laacel termen sã preinte o%erte de cumpãrare ) menţiunea cã o%ertanţii sunt obliaţi sã depunã, /n caul !'nãriiprin licitaţie, p'nã la termenul de !'nare, o taã de participarerepreent'nd 10E din preţul de pornire a licitaţiei i) menţiunea cã toţi cei interesaţi /n cumpãrarea bunurilor trebuie sãpreinte do!ada emisã de oranele %iscale cã nu au obliaţii %iscalerestante B) data a%işãrii publicaţiei de !'nare. (?) Aicitaţia se ţine la locul unde se a%lã bunurile secestrate sau lalocul stabilit de oranul de eecutare, dupã ca. (6) ebitorul este obliat sã permitã ţinerea licitaţiei /n spaţiile pecare le deţine, dacã sunt adec!ate acestui scop. (3) entru participarea la licitaţie o%ertanţii depun, cu cel puţin oi /nainte de data licitaţiei, urmãtoarele documente; a) o%erta de cumpãrare b) do!ada plãţii taei de participare, potri!it alin. (11)

c) /mputernicirea persoanei care /l repreintã pe o%ertant d) pentru persoanele Buridice de naţionalitate rom'nã, copie de pecerti%icatul unic de /nreistrare eliberat de o%iciul reistruluicomerţului e) pentru persoanele Buridice strãine, actul de /nmatriculare tradus /nlimba rom'nã %) pentru persoanele %iice rom'ne, copie de pe actul de identitate ) pentru persoanele %iice strãine, copie de pe paşaport ) do!ada, emisã de oranele %iscale, cã nu are obliaţii %iscalerestante %aţã de acestea. (8) reţul de pornire a licitaţiei este preţul de e!aluare pentru primalicitaţie, diminuat cu "?E pentru a doua licitaţie şi cu ?0E pentru a treia

licitaţie. (9) Aicitaţia /ncepe de la cel mai mare preţ din o%ertele de cumpãrarescrise, dacã acesta este superior celui pre!ãut la alin. (8), iar /n cacontrar !a /ncepe de la acest din urmã preţ. (10) *dBudecarea se %ace /n %a!oarea participantului care a o%erit celmai mare preţ, dar nu mai puţin dec't preţul de pornire. În caulpreentãrii unui sinur o%ertant la licitaţie, comisia poate sã /l declareadBudecatar dacã acesta o%erã cel puţin preţul de pornire a licitaţiei. (11) +aa de participare repreintã 10E din preţul de pornire alicitaţiei şi se plãteşte /n lei la unitatea teritorialã a +reorerieitatului. În termen de ? ile de la data /ntocmirii procesului!erbal de

75

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


licitaţie, oranul de eecutare !a dispune /n scris restituirea taei departicipare participanţilor care au depus o%erte de cumpãrare şi nu au %ostdeclaraţi adBudecatari, iar /n caul adBudecãrii taa se reţine /n contulpreţului. +aa de participare nu se restituie o%ertanţilor care nu saupreentat la licitaţie, celui care a re%uat /nceierea procesului!erbalde adBudecare, precum şi adBudecatarului care nu a plãtit preţul,reţin'nduse /n contul oranului de eecutare pentru acoperireaceltuielilor de eecutare silitã.

-orme metodoloice;

1?3.1. În iua ţinerii licitaţiei pentru !'narea bunurilor, eecutorul%iscal !a mere la locul unde se a%lã bunurile, !a ridica, dacã este caul,siiliul şi !a primi de la custode ori de la administratorulsecestru,dupã ca, bunurile, !eri%ic'nd starea şi numãrul acestora con%ormprocesului!erbal de secestru. 1?3.". O%ertele de cumpãrare pot %i depuse direct sau transmise prinpoştã. -u se admit o%erte tele%onice, telera%ice, transmise prin tele sautele%a. 1?3.$. ersoanele /nscrise la licitaţie se pot preenta şi prin

mandatari care trebuie sã /şi Busti%ice calitatea prin procurã specialãautenticã. ebitorul nu !a putea licita nici personal, nici prin persoanãinterpusã. 1?3.>. În caul plãţii taei de participare la licitaţie prin decontarebancarã sau prin mandat poştal, eecutorul %iscal !a !eri%ica, la dataţinerii licitaţiei, creditarea contului curent eneral al +reorerieitatului indicat de oranul de eecutare pentru !irarea acesteia. 1?3.?. În situaţia /n care plata taei de participare la licitaţie see%ectueaã /n numerar, do!ada plãţii acesteia o contituie documentuleliberat de unitatea teritorialã a +reoreriei tatului.


*&+5COA7A 1?8 Comisia de licitaţie (1) F'narea la licitaţie a bunurilor secestrate este oraniatã de ocomisie condusã de un preşedinte. (") Comisia de licitaţie este constituitã din $ persoane desemnate deoranul de conducere al creditorului buetar. ($) Comisia de licitaţie !eri%icã şi analieaã documentele departicipare şi a%işeaã la locul licitaţiei, cu cel puţin o orã /naintea/nceperii acesteia, lista cuprin'nd o%ertanţii care au depus documentaţiacompletã de participare. (>) O%ertanţii se identi%icã dupã numãrul de ordine de pe lista departicipare, dupã care preşedintele comisiei anunţã obiectul licitaţiei,precum şi modul de des%ãşurare a acesteia. (?) Aa termenele %iate pentru ţinerea licitaţiei eecutorul %iscal !ada citire mai /nt'i anunţului de !'nare şi apoi o%ertelor scrise primitep'nã la data pre!ãutã la art. 1?3 alin. (3). (6) acã la prima licitaţie nu sau preentat o%ertanţi sau nu saobţinut cel puţin preţul de pornire a licitaţiei con%orm art. 1?3 alin.(8), oranul de eecutare !a %ia un termen /n cel mult $0 de ile, /n!ederea ţinerii celei dea doua licitaţii. (3) În caul /n care nu sa obţinut preţul de pornire nici la a doualicitaţie ori nu sau preentat o%ertanţi, oranul de eecutare !a %ia un

76

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


termen /n cel mult $0 de ile, /n !ederea ţinerii celei dea treialicitaţii. (8) Aa a treia licitaţie creditorii urmãritori sau inter!enienţi nu potsã adBudece bunurile o%erite spre !'nare la un preţ mai mic de ?0E dinpreţul de e!aluare. (9) entru %iecare termen de licitaţie se !a %ace o nouã publicitate a!'nãrii, con%orm pre!ederilor art. 1?3. (10) upã licitarea %iecãrui bun se !a /ntocmi un proces!erbal pri!ind

des%ãşurarea şi reultatul licitaţiei. (11) În procesul!erbal pre!ãut la alin. (10) se !or menţiona, pel'nã elementele pre!ãute la art. >" alin. ("), şi urmãtoarele; numele şiprenumele sau denumirea cumpãrãtorului, precum şi domiciliul %iscal alacestuia numãrul dosarului de eecutare silitã indicarea bunuriloradBudecate, a preţului la care bunul a %ost adBudecat şi a taei pe!aloarea adãuatã, dacã este caul toţi cei care au participat lalicitaţie şi sumele o%erite de %iecare participant, precum şi, dacã estecaul, menţionarea situaţiilor /n care !'narea nu sa realiat. *&+5COA7A 1?9 *dBudecarea (1) upã adBudecarea bunului adBudecatarul este obliat sã plãteascãpreţul, diminuat cu contra!aloarea taei de participare, /n lei, /n numerarla o unitate a +reoreriei tatului sau prin decontare bancarã, /n cel mult? ile de la data adBudecãrii. (") acã adBudecatarul nu plãteşte preţul, procedura !'nãrii lalicitaţie se !a relua /n termen de 10 ile de la data adBudecãrii. În acestca, adBudecatarul este obliat sã plãteascã celtuielile prileBuite denoua licitaţie şi, /n caul /n care preţul obţinut la noua licitaţie estemai mic, di%erenţa de preţ. ($) *dBudecatarul !a putea sã acite la urmãtoarea licitaţie preţulo%erit iniţial, ca /n care !a %i obliat numai la plata celtuielilorcauate de noua licitaţie. (>) acã la urmãtoarea licitaţie bunul nu a %ost !'ndut, %ostuladBudecatar este obliat sã plãteascã toate celtuielile prileBuite de

urmãrirea acestuia. (?) +ermenul pre!ãut la alin. (1) se aplicã şi /n caul !alori%icãriicon%orm /nţeleerii pãrţilor sau prin !'nare directã. *&+5COA7A 160 lata /n rate (1) În caul !'nãrii la licitaţie a bunurilor imobile cumpãrãtorii potsolicita plata preţului /n rate, /n cel mult 1" rate lunare, cu un a!ans deminimum ?0E din preţul de adBudecare a bunului imobil şi cu plata uneidob'ni stabilite con%orm preentului cod. Oranul de eecutare !a stabilicondiţiile şi termenele de platã a preţului /n rate. (") Cumpãrãtorul nu !a putea /nstrãina bunul imobil dec't dupã platapreţului /n /ntreime şi a dob'nii stabilite.

($) În caul neplãţii a!ansului pre!ãut la alin. (1), dispoiţiileart. 1?9 se aplicã /n mod corespunãtor. (>) uma repreent'nd dob'nda nu stine creanţele %iscale pentru caresa /nceput eecutarea silitã şi constituie !enit al buetuluicorespunãtor creanţei principale. *&+5COA7A 161 rocesul!erbal de adBudecare (1) În caul !'nãrii bunurilor imobile, oranul de eecutare !a/nceia procesul!erbal de adBudecare, /n termen de cel mult ? ile de laplata /n /ntreime a preţului sau a a!ansului pre!ãut la art. 160 alin.(1), dacã bunul a %ost !'ndut cu plata /n rate. rocesul!erbal de

77

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


adBudecare constituie titlu de proprietate, trans%erul dreptului deproprietate oper'nd la data /nceierii acestuia. 7n eemplar al procesului!erbal de adBudecare a bunului imobil !a %i trimis, /n caul !'nãrii cuplata /n rate, biroului de carte %unciarã pentru a /nscrie interdicţia de/nstrãinare şi re!are a bunului p'nã la plata interalã a preţului şi adob'nii stabilite pentru imobilul transmis, pe baa cãruia se %ace/nscrierea /n cartea %unciarã. (") rocesul!erbal de adBudecare /ntocmit /n condiţiile alin. (1) !a

cuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >" alin. ("), şiurmãtoarele menţiuni; a) numãrul dosarului de eecutare silitã b) numãrul şi data procesului!erbal de des%ãşurare a licitaţiei c) numele şi domiciliul sau, dupã ca, denumirea şi sediulcumpãrãtorului d) codul de identi%icare %iscalã a debitorului şi cumpãrãtorului e) preţul la care sa adBudecat bunul şi taa pe !aloarea adãuatã,dacã este caul %) modalitatea de platã a di%erenţei de preţ /n caul /n care !'nareasa %ãcut cu plata /n rate ) datele de identi%icare a bunului ) menţiunea cã acest document constituie titlu de proprietate şi cãpoate %i /nscris /n cartea %unciarã i) menţiunea cã pentru creditor procesul!erbal de adBudecareconstituie documentul pe baa cãruia se emite titlul eecutoriu /mpotri!acumpãrãtorului care nu plãteşte di%erenţa de preţ, /n caul /n care!'narea sa %ãcut cu plata preţului /n rate B) semnãtura cumpãrãtorului sau a repreentantului sãu leal, dupã ca. ($) În caul /n care cumpãrãtorul cãruia i sa /ncu!iinţat platapreţului /n rate nu plãteşte restul de preţ /n condiţiile şi la termenelestabilite, el !a putea %i eecutat silit pentru plata sumei datorate /ntemeiul titlului eecutoriu emis de oranul de eecutare competent pe baaprocesului!erbal de adBudecare. (>) În caul !'nãrii bunurilor mobile, dupã plata preţului, eecutorul

%iscal /ntocmeşte /n termen de ? ile un proces!erbal de adBudecare careconstituie titlu de proprietate. (?) rocesul!erbal de adBudecare /ntocmit /n condiţiile alin. (>) !acuprinde, pe l'nã elementele pre!ãute la art. >" alin. ("), şi elementelepre!ãute la alin. (") din preentul articol, cu ecepţia lit. %), ) şii), precum şi menţiunea cã acest document constituie titlu de proprietate.C'te un eemplar al procesului!erbal de adBudecare se !a transmiteoranului de eecutare coordonator şi cumpãrãtorului. *&+5COA7A 16" &eluarea procedurii de !alori%icare (1) acã bunurile supuse eecutãrii silite nu au putut %i !alori%icateprin modalitãţile pre!ãute la art. 1?>, acestea !or %i restituite

debitorului cu menţinerea mãsurii de indisponibiliare, p'nã la /mplinireatermenului de prescripţie. În cadrul acestui termen oranul de eecutarepoate relua oric'nd procedura de !alori%icare şi !a putea, dupã ca, sã iamãsura numirii, menţinerii ori scimbãrii administratoruluisecestru oricustodelui. (") În caul /n care debitorii cãrora urma sã li se restituie bunuripotri!it alin. (1) nu se mai a%lã la domiciliul %iscal declarat şi, /n urmademersurilor /ntreprinse, nu au putut %i identi%icaţi, oranul %iscal !aproceda la /nştiinţarea acestora, cu procedura pre!ãutã pentru comunicareaprin publicitate potri!it art. >$ alin. ($), cã bunul /n cauã este pãstratla dispoiţia proprietarului p'nã la /mplinirea termenului de prescripţie,

78

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


dupã care !a %i !alori%icat potri!it dispoiţiilor leale pri!ind!alori%icarea bunurilor intrate /n proprietatea pri!atã a statului, dacãleea nu pre!ede alt%el. ($) Cele arãtate la alin. (") !or %i consemnate /ntrun proces!erbal/ntocmit de oranul %iscal. (>) În caul bunurilor imobile, /n baa procesului!erbal pre!ãut laalin. ($) /n condiţiile leii se !a sesia instanţa Budecãtoreascãcompetentã cu acţiune /n constatarea dreptului de proprietate pri!atã a

statului asupra bunului respecti!. *&+5COA7A 16$ area /n platã (1) În tot cursul eecutãrii silite asupra bunurilor imobile aledebitorului persoanã Buridicã, inclusi! /n perioada /n care poate a!ea locreluarea procedurii de !alori%icare /n condiţiile art. 16" alin. (1),creanţele %iscale administrate de 4inisterul Dinanţelor ublice şi cele alebuetelor locale pot %i stinse, la cererea debitorului, cu acordulcreditorului %iscal, prin trecerea /n proprietatea publicã a statului sau,dupã ca, a unitãţii administrati!teritoriale a bunurilor imobile supuseeecutãrii silite. (") re!ederile alin. (1) se aplicã şi /n caul /n care eecutareasilitã este suspendatã ca urmare a aprobãrii unei /nlesniri la plataobliaţiilor %iscale, potri!it art. 1"1. ($) În scopul pre!ãut la alin. (1) oranul abilitat sã e%ectueeprocedura de eecutare silitã, potri!it leii, !a transmite cererea,/mpreunã cu un eemplar al dosarului de eecutare silitã şi propunerilesale, comisiei numite prin ordin al ministrului %inanţelor publice sau,dupã ca, de cãtre unitatea administrati!teritorialã, care !a decideasupra modului de soluţionare a acesteia şi !a dispune oranului abilitatsã e%ectuee procedura de eecutare silitã, /nceierea procesului!erbal detrecere /n proprietatea publicã a bunului imobil şi stinerea creanţelor%iscale administrate de 4inisterul Dinanţelor ublice sau a celor localepentru care sa /nceput eecutarea silitã. (>) Comisia pre!ãutã la alin. ($) !a decide stinerea creanţelor

%iscale prin trecerea /n proprietatea publicã a unor bunuri imobile supuseeecutãrii silite, numai /n condiţiile eistenţei unor solicitãri depreluare /n administrare, potri!it leii, a acestor bunuri. (?) e la data depunerii cererii de cãtre debitor p'nã la data/ntocmirii procesului!erbal de trecere /n proprietatea publicã, bunulimobil rãm'ne indisponibiliat. (6) rocesul!erbal de trecere /n proprietatea publicã a bunului imobilconstituie titlu de proprietate. Operaţiunea de trans%er al dreptului deproprietate, ca e%ect al dãrii /n platã, este scutitã de taa pe !aloareaadãuatã. (3) =unurile imobile trecute /n proprietatea publicã con%orm alin. (1)pot %i date /n administrare /n condiţiile leii.

(8) În caul /n care bunurile imobile trecute /n proprietatea publicãcon%orm preentului cod au %ost re!endicate şi restituite, potri!it leii,terţelor persoane, debitorul persoanã Buridicã !a %i obliat la platasumelor stinse prin aceastã modalitate.

-orme metodoloice;

16$.1. Cererea debitorului !a %i depusã /n scris la oranul deeecutare competent şi !a cuprinde /n mod obliatoriu date re%eritoare la; a) denumirea şi sediul debitorului

79

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


b) codul de identi%icare %iscalã, precum şi alte date de identi%icare adebitorului c) structura capitalului social, a asociaţilor ori a acţionariatului,dupã ca d) !olumul şi natura creanţelor %iscale e) bunurile imobile supuse eecutãrii silite, pentru care se solicitãtrecerea /n proprietatea publicã a statului, denumirea, datele deidenti%icare a acestora, precum şi o scurtã descriere

%) menţiunea cu pri!ire la actele do!editoare ale dreptului deproprietate asupra bunurilor imobile respecti!e ) titlul eecutoriu /n temeiul cãruia este urmãrit prin eecutaresilitã bunul imobil /n cauã ) menţiunea debitorului cã bunurile imobile nu sunt re!ate dedrepturi reale şi de alte sarcini şi cã nu %ac obiectul unor cereri pri!indretrocedarea proprietãţii, cu preciarea documentelor do!editoare i) !aloarea de in!entar a bunurilor imobile supuse eecutãrii silite,e!idenţiatã /n contabilitate, ree!alutã /n con%ormitate cu relementãrileleale /n !ioare B) acordul epres al debitorului pri!ind preţul de e!aluare a bunurilorimobile supuse eecutãrii silite, stabilit potri!it art. 1>" din Codul deprocedurã %iscalã L) acceptul debitorului cu pri!ire la compensarea di%erenţei, potri!itleii, /n caul /n care !aloarea bunului imobil este mai mare dec't creanţa%iscalã pentru care sa pornit eecutarea silitã l) semnãtura repreentantului leal al debitorului persoanã Buridicã,precum şi ştampila acestuia. 16$.". Aa cerere se aneeaã; a) copii lealiate de pe actele care atestã dreptul de proprietate aldebitorului asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicitã trecerea/n proprietatea publicã a statului b) etras de carte %unciarã, /n oriinal, emis la data depuneriicererii, din care sã reulte cã bunul imobil nu este re!at de sarcini c) declaraţie pe propria rãspundere din care sã reulte cã bunurile

imobile nu %ac obiectul unor cereri pri!ind retrocedarea proprietãţii saual altor litiii d) copii de pe %işa miBlocului %i e) alte acte necesare, potri!it leii, /n susţinerea cererii. 16$.$. ãrţile stabilesc de comun acord !aloarea la care se !a realiadarea /n platã, /ntocminduse /n acest sens un /nscris. Aa stabilireaacestei !alori se poate a!ea /n !edere !aloarea de in!entar a bunuluiimobil, precum şi preţul de piaţã al acestuia. re!ederile art. ?$ dinCodul de procedurã %iscalã sunt aplicabile. 16$.>. Aa data /ntocmirii procesului!erbal pentru trecerea /nproprietatea publicã a statului a bunului imobil supus eecutãrii silite,oranul de eecutare !a actualia ni!elul dob'nii a%erente creanţelor

%iscale /nscrise /n titlul eecutoriu sau /n titlurile eecutorii /n baacãrora sa /nceput eecutarea silitã, precum şi ni!elul celtuielilor deeecutare p'nã la aceastã datã, cu aplicarea art. $31K" alin. $ din Codulde procedurã ci!ilã.


C*. 5@ Celtuieli

80

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


*&+5COA7A 16> Celtuieli de eecutare silitã (1) Celtuielile ocaionate cu e%ectuarea procedurii de eecutaresilitã sunt /n sarcina debitorului. (") uma celtuielilor cu eecutarea silitã se stabileşte de oranul deeecutare, prin proces!erbal, care constituie titlu eecutoriu potri!itpreentului cod, care are la baã documente pri!ind celtuielile e%ectuate. ($) Celtuielile de eecutare silitã a creanţelor %iscale se a!anseaã

de oranele de eecutare, din buetul acestora. (>) Celtuielile de eecutare silitã care nu au la baã documente caresã ateste cã au %ost e%ectuate /n scopul eecutãrii silite nu sunt /nsarcina debitorului urmãrit. (?) umele recuperate /n contul celtuielilor de eecutare silitã se%ac !enit la buetul din care au %ost a!ansate, cu ecepţia sumelorrepreent'nd celtuieli de eecutare silitã a creanţelor %iscaleadministrate de 4inisterul Dinanţelor ublice, care se %ac !enit la buetulde stat, dacã leea nu pre!ede alt%el.

-orme metodoloice;

16>.1. Celtuielile de eecutare silitã a creanţelor %iscale repreintãtotalitatea celtuielilor necesare e%ectuãrii procedurii de eecutaresilitã, repreent'nd plãţi ale unor ser!icii, cum ar %i; a) sumele repreent'nd celtuieli pentru comunicarea somaţiei şi acelorlalte acte procedurale b) sumele repreent'nd celtuieli de e!aluare a bunurilor supuseeecutãrii c) sumele repreent'nd alte celtuieli pri!ind secestrarea, ridicarea,manipularea, transportul, depoitarea, conser!area, precum şi culeerea%ructelor etc., dupã ca d) sumele repreent'nd celtuieli e%ectuate pentru administrareabunurilor imobile e) remuneraţia custodelui sau a administratoruluisecestru %) sumele repreent'nd celtuieli e%ectuate cu oraniarea licitaţiei ) alte celtuieli necesare /ndeplinirii procedurii de eecutare silitãa creanţelor %iscale.


C*. @ :liberarea şi distribuirea sumelor realiate prin eecutare silitã

*&+5COA7A 16? umele realiate din eecutare silitã

(1) uma realiatã /n cursul procedurii de eecutare silitã repreintãtotalitatea sumelor /ncasate dupã comunicarea somaţiei prin oricemodalitate pre!ãutã de preentul cod. (") Creanţele %iscale /nscrise /n titlul eecutoriu se stin cu sumelerealiate con%orm alin. (1), /n ordinea !ecimii, mai /nt'i creanţaprincipalã şi apoi accesoriile acesteia. ($) acã suma ce repreintã at't creanţa %iscalã, c't şi celtuielilede eecutare este mai micã dec't suma realiatã prin eecutare silitã, cudi%erenţa se !a proceda la compensare, potri!it art. 111, sau se restituie,la cerere, debitorului, dupã ca. (>) espre sumele de restituit debitorul !a %i /nştiinţat de /ndatã.

81

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


-orme metodoloice;

16?.1. otri!it titlului F5 din Codul %iscal, taa pe !aloarea adãuatãa%erentã bunurilor !alori%icate se stabileşte şi se acitã /n condiţiilepre!ãute de Codul %iscal cu pri!ire la taa pe !aloarea adãuatã.


*&+5COA7A 166 Ordinea de distribuire (1) În caul /n care eecutarea silitã a %ost pornitã de mai mulţicreditori sau c'nd p'nã la eliberarea ori distribuirea sumei reultate dineecutare au depus şi alţi creditori titlurile lor, oranele pre!ãute laart. 1$" !or proceda la distribuirea sumei potri!it urmãtoarei ordini depre%erinţã, dacã leea nu pre!ede alt%el; a) creanţele repreent'nd celtuielile de orice %el, %ãcute cuurmãrirea şi conser!area bunurilor al cãror preţ se distribuie b) creanţele repreent'nd salarii şi alte datorii asimilate acestora,pensiile, sumele cu!enite şomerilor, potri!it leii, aButoarele pentru

/ntreţinerea şi /nriBirea copiilor, pentru maternitate, pentruincapacitate temporarã de muncã, pentru pre!enirea /mbolnã!irilor,re%acerea sau /ntãrirea sãnãtãţii, aButoarele de deces, acordate /n cadrulasiurãrilor sociale de stat, precum şi creanţele repreent'nd obliaţia dereparare a paubelor cauate prin moarte, !ãtãmarea interitãţii corporalesau a sãnãtãţii c) creanţele reult'nd din obliaţii de /ntreţinere, alocaţii pentrucopii sau de platã a altor sume periodice destinate asiurãrii miBloacelorde eistenţã d) creanţele %iscale pro!enite din impoite, tae, contribuţii şi dinalte sume stabilite potri!it leii, datorate buetului de stat, buetuluitreoreriei statului, buetului asiurãrilor sociale de stat, buetelor

locale şi buetelor %ondurilor speciale e) creanţele reult'nd din /mprumuturi acordate de stat %) creanţele repreent'nd despãubiri pentru repararea paubelorpricinuite proprietãţii publice prin %apte ilicite ) creanţele reult'nd din /mprumuturi bancare, din li!rãri de produse,prestãri de ser!icii sau eecutãri de lucrãri, precum şi din cirii sauareni ) creanţele repreent'nd ameni cu!enite buetului de stat saubuetelor locale i) alte creanţe. (") entru plata creanţelor care au aceeaşi ordine de pre%erinţã, dacãleea nu pre!ede alt%el, suma realiatã din eecutare se repartieaã /ntrecreditori proporţional cu creanţa %iecãruia. *&+5COA7A 163 &euli pri!ind eliberarea şi distribuirea (1) Creditorii %iscali care au un pri!ileiu prin e%ectul leii şi care/ndeplinesc condiţia de publicitate sau posesie a bunului mobil auprioritate, /n condiţiile pre!ãute la art. 1$3 alin. (3), la distribuireasumei reultate din !'narea %aţã de alţi creditori care au aranţii realeasupra bunului respecti!. (") *ccesoriile creanţei principale pre!ãute /n titlul eecutoriu !orurma ordinea de pre%erinţã a creanţei principale. ($) În caul !'nãrii bunurilor re!ate printrun drept de aB, ipotecã

82

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


sau alte drepturi reale, despre care a luat cunoştinţã /n condiţiile art.1>3 alin. (6) şi ale art. 1>9 alin. (9), oranul de eecutare este obliatsã /i /nştiinţee din o%iciu pe creditorii /n %a!oarea cãrora au %ostconser!ate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preţului. (>) Creditorii care nu au participat la eecutarea silitã pot depunetitlurile lor /n !ederea participãrii la distribuirea sumelor realiateprin eecutare silitã, numai p'nã la data /ntocmirii de cãtre oranele deeecutare a procesului!erbal pri!ind eliberarea sau distribuirea acestor

sume. (?) :liberarea sau distribuirea sumei reultate din eecutarea silitãse !a %ace numai dupã trecerea unui termen de 1? ile de la data depuneriisumei, c'nd oranul de eecutare !a proceda, dupã ca, la eliberarea saudistribuirea sumei, cu /nştiinţarea pãrţilor şi a creditorilor care şiaudepus titlurile. (6) :liberarea sau distribuirea sumei reultate din eecutarea silitãse !a consemna de eecutorul %iscal de /ndatã /ntrun proces!erbal, carese !a semna de toţi cei /ndreptãţiţi. (3) Cel nemulţumit de modul /n care se %ace eliberarea sau distribuireasumei reultate din eecutarea silitã poate cere eecutorului %iscal sãconsemnee /n procesul!erbal obiecţiile sale. (8) upã /ntocmirea procesului!erbal pre!ãut la alin. (6) nici uncreditor nu mai este /n drept sã cearã sã participe la distribuirea sumelorreultate din eecutarea silitã.

-orme metodoloice;

163.1. C'nd sa aprobat plata /n rate a preţului bunului imobil!alori%icat, eliberarea sau distribuirea sumelor se !a %ace pentru %iecareplatã e%ectuatã.


C*. @5 Contestaţia la eecutare silitã

*&+5COA7A 168 Contestaţia la eecutare silitã (1) ersoanele interesate pot %ace contestaţie /mpotri!a oricãrui actde eecutare e%ectuat cu /ncãlcarea pre!ederilor preentului cod de cãtreoranele de eecutare, precum şi /n caul /n care aceste orane re%uã sã/ndeplineascã un act de eecutare /n condiţiile leii. (") Contestaţia poate %i %ãcutã şi /mpotri!a titlului eecutoriu /ntemeiul cãruia a %ost pornitã eecutarea, /n caul /n care acest titlu nueste o otãr're datã de o instanţã Budecãtoreascã sau de alt oran

Burisdicţional şi dacã pentru contestarea lui nu eistã o altã procedurãpre!ãutã de lee. ($) Contestaţia se introduce la instanţa Budecãtoreascã competentã şise Budecã /n procedurã de urenţã. *&+5COA7A 169 +ermen de contestare (1) Contestaţia se poate %ace /n termen de 1? ile, sub sancţiuneadecãderii, de la data c'nd; a) contestatorul a luat cunoştinţã de eecutarea ori de actul deeecutare pe care le contestã, din comunicarea somaţiei sau din altã/nştiinţare primitã ori, /n lipsa acestora, cu ocaia e%ectuãrii eecutãrii

83

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


silite sau /n alt mod b) contestatorul a luat cunoştinţã, potri!it lit. a), de re%uuloranului de eecutare de a /ndeplini un act de eecutare c) cel interesat a luat cunoştinţã, potri!it lit. a), de eliberarea saudistribuirea sumelor pe care le contestã. (") Contestaţia prin care o terţã persoanã pretinde cã are un drept deproprietate sau un alt drept real asupra bunului urmãrit poate %i introdusãcel mai t'riu /n termen de 1? ile dupã e%ectuarea eecutãrii.

($) -eintroducerea contestaţiei /n termenul pre!ãut la alin. (") nu /l/mpiedicã pe cel deal treilea sã /şi realiee dreptul pe calea uneicereri separate, potri!it dreptului comun. *&+5COA7A 130 Gudecarea contestaţiei (1) Aa Budecarea contestaţiei instanţa !a cita şi oranul de eecutare/n a cãrui raã teritorialã se ãsesc bunurile urmãrite ori, /n cauleecutãrii prin poprire, /şi are sediul sau domiciliul terţul poprit. (") Aa cererea pãrţii interesate instanţa poate decide, /n cadrulcontestaţiei la eecutare, asupra /mpãrţirii bunurilor pe care debitorul ledeţine /n proprietate comunã cu alte persoane. ($) acã admite contestaţia la eecutare, instanţa, dupã ca, poatedispune anularea actului de eecutare contestat sau /ndreptarea acestuia,anularea ori /ncetarea eecutãrii /nseşi, anularea sau lãmurirea titluluieecutoriu ori e%ectuarea actului de eecutare a cãrui /ndeplinire a %ostre%uatã. (>) În caul anulãrii actului de eecutare contestat sau al /ncetãriieecutãrii /nseşi şi al anulãrii titlului eecutoriu, instanţa poatedispune prin aceeaşi otãr're sã i se restituie celui /ndreptãţit suma ce ise cu!ine din !alori%icarea bunurilor sau din reţinerile prin poprire. (?) În caul respinerii contestaţiei contestatorul poate %i obliat,la cererea oranului de eecutare, la despãubiri pentru paubele cauateprin /nt'rierea eecutãrii, iar c'nd contestaţia a %ost eercitatã cu reacredinţã, el !a %i obliat şi la plata unei ameni de la ?00.000 lei la10.000.000 lei.

C*. @55 tinerea creanţelor %iscale prin alte modalitãţi

*&+5COA7A 131 5nsol!abilitatea (1) Creanţele %iscale urmãrite de oranele de eecutare pot %i scãutedin e!idenţa acestora /n caul /n care debitorul respecti! se ãseşte /nstare de insol!abilitate. (") rocedura de insol!abilitate este aplicabilã /n urmãtoarelesituaţii; a) c'nd debitorul nu are !enituri sau bunuri urmãribile

b) c'nd dupã /ncetarea eecutãrii silite pornite /mpotri!a debitoruluirãm'n debite neacitate c) c'nd debitorul a dispãrut sau a decedat %ãrã sã lase a!ere d) c'nd debitorul nu este ãsit la ultimul domiciliu %iscal cunoscut şila acestea ori /n alte locuri, unde eistã indicii cã a a!ut a!ere, nu seãsesc !enituri sau bunuri urmãribile e) c'nd, potri!it leii, debitorul persoanã Buridicã /şi /nceteaãeistenţa şi au rãmas neacitate obliaţii %iscale. ($) entru creanţele %iscale ale debitorilor declaraţi /n stare deinsol!abilitate, conducãtorul oranului de eecutare dispune scoaterea

84

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


creanţei din e!idenţa curentã şi trecerea ei /ntro e!idenţã separatã. (>) În caurile /n care se constatã cã debitorii au dob'ndit !eniturisau bunuri urmãribile dupã declararea stãrii de insol!abilitate, oranelede eecutare !or lua mãsurile necesare de redebitare a sumelor şi deeecutare silitã.

-orme metodoloice;

131.1. entru creanţele %iscale pentru care sa declarat starea deinsol!abilitate a debitorului, oranele de eecutare sunt obliate sãurmãreascã situaţia debitorilor pe toatã perioada, p'nã la /mplinireatermenului de prescripţie a dreptului de a cere eecutarea silitã, inclusi!pe perioada /n care cursul acesteia este suspendat sau /ntrerupt.Feri%icarea situaţiei debitorului se !a %ace cel puţin o datã pe an,repet'nduse, c'nd este necesar, in!estiaţiile pre!ãute de lee.


*&+5COA7A 13" esciderea procedurii de reoraniare Budiciarã sau %aliment

(1) Oranul de eecutare este obliat ca pentru creanţele %iscaledatorate de comercianţi, societãţi comerciale, cooperati!e de consum oricooperati!e meşteşuãreşti sau persoane %iice sã cearã instanţelorBudecãtoreşti competente /nceperea procedurii reoraniãrii Budiciare sau a%alimentului, /n condiţiile leii. (") Cererile oranelor %iscale pri!ind /nceperea proceduriireoraniãrii Budiciare şi a %alimentului se !or /nainta instanţelorBudecãtoreşti şi sunt scutite de consemnarea !reunei cauţiuni. *&+5COA7A 13$ *nularea creanţelor %iscale (1) În cauri ecepţionale, pentru moti!e temeinice, u!ernul,respecti! autoritãţile deliberati!e la ni!el local, prin otãr're, pot

aproba anularea unor creanţe %iscale. (") În situaţiile /n care celtuielile de eecutare, eclusi! celepri!ind comunicarea prin poştã, sunt mai mari dec't creanţele %iscalesupuse eecutãrii silite, conducãtorul oranului de eecutare poate aprobaanularea debitelor respecti!e. Celtuielile enerate de comunicareasomaţiei prin poştã sunt suportate de oranul %iscal. ($) Creanţele %iscale restante a%late /n sold la data de $1 decembrie aanului, mai mici de 100.000 lei, se anuleaã. *nual, prin otãr're au!ernului se stabileşte pla%onul creanţelor %iscale care pot %i anulate. (>) În caul creanţelor %iscale datorate buetelor locale, sumapre!ãutã la alin. ($) repreintã limita maimã p'nã la care, prinotãr're, autoritãţile deliberati!e pot stabili pla%onul creanţelor %iscalecare pot %i anulate.

+5+A7A 5@ oluţionarea contestaţiilor %ormulate /mpotri!a actelor administrati!e%iscale

C*. 5 reptul la contestaţie

*&+5COA7A 13> osibilitatea de contestare

85

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) Împotri!a titlului de creanţã, precum şi /mpotri!a altor acteadministrati!e %iscale se poate %ormula contestaţie potri!it leii.Contestaţia este o cale administrati!ã de atac şi nu /nlãturã dreptul laacţiune al celui care se considerã leat /n drepturile sale printrun actadministrati! %iscal sau prin lipsa acestuia, /n condiţiile leii. (") :ste /ndreptãţit la contestaţie numai cel care considerã cã a %ostleat /n drepturile sale printrun act administrati! %iscal sau prin lipsaacestuia.

($) =aa de impunere şi impoitul, taa sau contribuţia stabilite prindeciie de impunere se contestã numai /mpreunã. (>) ot %i contestate /n condiţiile alin. ($) şi deciiile de impunereprin care nu sunt stabilite impoite, tae, contribuţii sau alte sumedatorate buetului eneral consolidat. (?) În caul deciiilor re%eritoare la baa de impunere, relementatepotri!it art. 86 alin. (1), contestaţia se poate depune de orice persoanãcare participã la realiarea !enitului. (6) =aele de impunere constatate separat /ntro deciie re%eritoare labaa de impunere pot %i atacate numai prin contestarea acestei deciii. *&+5COA7A 13? Dorma şi conţinutul contestaţiei (1) Contestaţia se %ormuleaã /n scris şi !a cuprinde; a) datele de identi%icare a contestatorului b) obiectul contestaţiei c) moti!ele de %apt şi de drept d) do!eile pe care se /ntemeiaã e) semnãtura contestatorului sau a /mputernicitului acestuia, precum şiştampila /n caul persoanelor Buridice. o!ada calitãţii de /mputernicit alcontestatorului, persoanã %iicã sau Buridicã, se %ace potri!it leii. (") Obiectul contestaţiei /l constituie numai sumele şi mãsurilestabilite şi /nscrise de oranul %iscal /n titlul de creanţã sau /n actuladministrati! %iscal atacat, cu ecepţia contestaţiei /mpotri!a re%uuluineBusti%icat de emitere a actului administrati! %iscal. ($) Contestaţia se depune la oranul %iscal, respecti! !amal, al cãrui

act administrati! este atacat şi nu este supusã taelor de timbru.

-orme metodoloice;

13?.1. În contestaţiile care au ca obiect sume se !a speci%icacuantumul sumei totale contestate, indi!idualiatã pe cateorii deimpoite, tae, datorie !amalã, contribuţii, precum şi accesorii aleacestora. În situaţia /n care se constatã nerespectarea acestei obliaţii,oranele %iscale de soluţionare competente !or pune /n !ederecontestatorului, printro adresã, sã preciee, /n termen de ? ile de lacomunicarea acesteia, cuantumul sumei contestate, indi!idualiatã. 13?.". În situaţia /n care contestaţia este %ormulatã printrun

/mputernicit al contestatorului, oranele de soluţionare competente !or!eri%ica /mputernicirea, care trebuie sã poarte semnãtura şi ştampilapersoanei Buridice contestatoare, dupã ca.


*&+5COA7A 136 +ermenul de depunere a contestaţiei (1) Contestaţia se !a depune /n termen de $0 de ile de la datacomunicãrii actului administrati! %iscal, sub sancţiunea decãderii.

86

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(") În caul /n care competenţa de soluţionare nu aparţine oranuluiemitent al actului administrati! %iscal atacat, contestaţia !a %i /naintatãde cãtre acesta, /n termen de ? ile de la /nreistrare, oranului desoluţionare competent. ($) În caul /n care contestaţia este depusã la un oran %iscalnecompetent, aceasta !a %i /naintatã, /n termen de ? ile de la dataprimirii, oranului %iscal emitent al actului administrati! atacat. (>) acã actul administrati! %iscal nu conţine elementele pre!ãute la

art. >" alin. (") lit. i), contestaţia poate %i depusã, /n termen de $ lunide la data comunicãrii actului administrati! %iscal, oranului desoluţionare competent. *&+5COA7A 133 &etraerea contestaţiei (1) Contestaţia poate %i retrasã de contestator p'nã la soluţionareaacesteia. Oranul de soluţionare competent !a comunica contestatoruluideciia prin care se ia act de renunţarea la contestaţie. (") rin retraerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se /nainta onouã contestaţie /n interiorul termenului eneral de depunere a acesteia.

C*. 55 Competenţa de soluţionare a contestaţiilor. eciia de soluţionare

*&+5COA7A 138 Oranul competent (1) Contestaţiile %ormulate /mpotri!a deciiilor de impunere, a acteloradministrati!e %iscale asimilate deciiilor de impunere, precum şi atitlurilor de creanţã pri!ind datoria !amalã se soluţioneaã dupã cumurmeaã; a) contestaţiile care au ca obiect impoite, tae, contribuţii, datorie!amalã, precum şi accesorii ale acestora, al cãror cuantum este sub ?miliarde lei, se soluţioneaã de cãtre oranele competente constituite lani!elul direcţiilor enerale unde contestatorii au domiciliul %iscal sau,dupã ca, de cãtre oranul %iscal stabilit la art. $$ alin. ($) b) contestaţiile %ormulate de marii contribuabili, care au ca obiectimpoite, tae, contribuţii, datorie !amalã, precum şi accesorii aleacestora, al cãror cuantum este sub ? miliarde lei, se soluţioneaã decãtre oranele competente constituite /n cadrul respecti!elor direcţiienerale de administrare a marilor contribuabili c) contestaţiile care au ca obiect impoite, tae, contribuţii, datorie!amalã, accesoriile acestora, al cãror cuantum este de ? miliarde lei saumai mare, precum şi cele %ormulate /mpotri!a actelor emise de oranecentrale se soluţioneaã de cãtre orane competente de soluţionareconstituite la ni!el central. (") Contestaţiile %ormulate /mpotri!a altor acte administrati!e %iscale

se soluţioneaã de cãtre oranele %iscale emitente. ($) Contestaţiile %ormulate de cei care se considerã leaţi de re%uulneBusti%icat de emitere a actului administrati! %iscal se soluţioneaã decãtre oranul ieraric superior oranului %iscal competent sã emitã acelact. (>) Contestaţiile %ormulate /mpotri!a actelor administrati!e %iscaleemise de autoritãţile administraţiei publice locale se soluţioneaã decãtre acestea. (?) Cuantumul sumelor pre!ãute la alin. (1) se actualieaã prinotãr're a u!ernului.

87

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


-orme metodoloice;

138.1. rin orane de soluţionare competente constituite la ni!eluldirecţiilor enerale unde contestatorii au domiciliul %iscal se /nţeleeser!iciile#birourile de soluţionare a contestaţiilor din cadrul direcţiilorenerale ale %inanţelor publice Budeţene, respecti! a municipiului=ucureşti, sau, dupã ca, irecţia eneralã de administrare a marilor

contribuabili, pentru marii contribuabili care sunt administraţi deaceasta. 138.". rin orane de soluţionare competente constituite la ni!elcentral se /nţelee irecţia eneralã de soluţionare a contestaţiilor dincadrul *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã.


*&+5COA7A 139 eciia sau dispoiţia de soluţionare (1) În soluţionarea contestaţiei, oranul competent se pronunţã prindeciie sau dispoiţie, dupã ca.

(") eciia sau dispoiţia emisã /n soluţionarea contestaţiei estede%initi!ã /n sistemul cãilor administrati!e de atac.

-orme metodoloice;

139.1. În soluţionarea contestaţiei oranele de soluţionare competenteale *enţiei -aţionale de *dministrare Discalã se pronunţã prin deciie,iar cele ale autoritãţilor administraţiei publice locale se pronunţã prindispoiţie.


*&+5COA7A 180 Dorma şi conţinutul deciiei de soluţionare a contestaţiei (1) eciia de soluţionare a contestaţiei se emite /n %ormã scrisã şi!a cuprinde; preambulul, considerentele şi dispoiti!ul. (") reambulul cuprinde; denumirea oranului /n!estit cu soluţionarea,numele sau denumirea contestatorului, domiciliul %iscal al acestuia,numãrul de /nreistrare a contestaţiei la oranul de soluţionare competent,obiectul cauei, precum şi sintea susţinerilor pãrţilor atunci c'ndoranul competent de soluţionare a contestaţiei nu este oranul emitent alactului atacat. ($) Considerentele cuprind moti!ele de %apt şi de drept care au %ormatcon!inerea oranului de soluţionare competent /n emiterea deciiei.

(>) ispoiti!ul cuprinde soluţia pronunţatã, calea de atac, termenul/n care aceasta poate %i eercitatã şi instanţa competentã. (?) eciia se semneaã de cãtre conducãtorul direcţiei enerale,directorul eneral al oranului competent constituit la ni!el central,conducãtorul oranului %iscal emitent al actului administrati! atacat saude /nlocuitorii acestora, dupã ca.

C*. 555 ispoiţii procedurale

88

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


*&+5COA7A 181 5ntroducerea altor persoane /n procedura de soluţionare (1) Oranul de soluţionare competent poate introduce, din o%iciu sau lacerere, /n soluţionarea contestaţiei, dupã ca, alte persoane ale cãrorinterese Buridice de naturã %iscalã sunt a%ectate /n urma emiterii deciieide soluţionare a contestaţiei. Înainte de introducerea altor persoane,contestatorul !a %i ascultat con%orm art. 9. (") ersoanele care participã la realiarea !enitului /n sensul art.

13> alin. (?) şi nu au /naintat contestaţie !or %i introduse din o%iciu. ($) ersoanei introduse /n procedura de contestaţie i se !or comunicatoate cererile şi declaraţiile celorlalte pãrţi. *ceastã persoanã aredrepturile şi obliaţiile pãrţilor reultate din raportul de drept %iscalce %ormeaã obiectul contestaţiei şi are dreptul sã /naintee propriilesale cereri. (>) ispoiţiile Codului de procedurã ci!ilã re%eritoare la inter!enţia%orţatã şi !oluntarã sunt aplicabile. *&+5COA7A 18" oluţionarea contestaţiei (1) În soluţionarea contestaţiei oranul competent !a !eri%ica moti!elede %apt şi de drept care au stat la baa emiterii actului administrati!%iscal. *nalia contestaţiei se %ace /n raport de susţinerile pãrţilor, dedispoiţiile leale in!ocate de acestea şi de documentele eistente ladosarul cauei. oluţionarea contestaţiei se %ace /n limitele sesiãrii. (") Oranul de soluţionare competent pentru lãmurirea cauei poatesolicita punctul de !edere al direcţiilor de specialitate din minister saual altor instituţii şi autoritãţi. ($) rin soluţionarea contestaţiei nu se poate crea o situaţie mai reacontestatorului /n propria cale de atac. (>) Contestatorul, inter!enienţii sau /mputerniciţii acestora pot sãdepunã probe noi /n susţinerea cauei. În aceastã situaţie, oranului%iscal emitent al actului administrati! %iscal atacat sau oranului care ae%ectuat acti!itatea de control, dupã ca, i se !a o%eri posibilitatea sãse pronunţe asupra acestora.

(?) Oranul de soluţionare competent se !a pronunţa mai /nt'i asupraecepţiilor de procedurã şi asupra celor de %ond, iar c'nd se constatã cãacestea sunt /ntemeiate, nu se !a mai proceda la analia pe %ond a cauei.

-orme metodoloice;

18".1. În temeiul art. 18" alin. (>) din Codul de procedurã %iscalã,contestatorul, inter!enienţii şi#sau /mputerniciţii acestora, /n %aţaoranelor de soluţionare a contestaţiilor, se pot %olosi de orice probe noirele!ante, ciar dacã acestea anterior nu au %ost cercetate de oranele deinspecţie %iscalã.


*&+5COA7A 18$ uspendarea procedurii de soluţionare a contestaţiei pe caleadministrati!ã (1) Oranul de soluţionare competent poate suspenda, prin deciiemoti!atã, soluţionarea cauei atunci c'nd; a) oranul care a e%ectuat acti!itatea de control a sesiat oranele /ndrept cu pri!ire la eistenţa indiciilor sã!'rşirii unei in%racţiuni acãrei constatare ar a!ea o /nr'urire otãr'toare asupra soluţiei ce urmeaã

89

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


sã %ie datã /n procedurã administrati!ã b) soluţionarea cauei depinde, /n tot sau /n parte, de eistenţa sauineistenţa unui drept care %ace obiectul unei alte Budecãţi. (") Oranul de soluţionare competent poate suspenda procedura, lacerere, dacã sunt moti!e /ntemeiate. Aa aprobarea suspendãrii, oranul desoluţionare competent !a stabili şi termenul p'nã la care se suspendãprocedura. uspendarea poate %i solicitatã o sinurã datã. ($) rocedura administrati!ã este reluatã la /ncetarea moti!ului care a

determinat suspendarea sau, dupã ca, la epirarea termenului stabilit deoranul de soluţionare competent potri!it alin. ("), indi%erent dacãmoti!ul care a determinat suspendarea a /ncetat sau nu. *&+5COA7A 18> uspendarea eecutãrii actului administrati! %iscal (1) 5ntroducerea contestaţiei pe calea administrati!ã de atac nususpendã eecutarea actului administrati! %iscal. (") Oranul de soluţionare a contestaţiei poate suspenda eecutareaactului administrati! atacat p'nã la soluţionarea contestaţiei, la cerereatemeinic Busti%icatã a contestatorului. ($) acã se suspendã eecutarea unei deciii re%eritoare la baa deimpunere, atunci se !a suspenda şi eecutarea deciiei de impunereulterioare. (>) Oranele de soluţionare pot dispune instituirea mãsurilorasiurãtorii de cãtre oranul %iscal competent /n condiţiile preentuluicod.

C*. 5F oluţii asupra contestaţiei

*&+5COA7A 18? oluţii asupra contestaţiei (1) rin deciie contestaţia !a putea %i admisã, /n totalitate sau /nparte, ori respinsã. (") În caul admiterii contestaţiei se decide, dupã ca, anulareatotalã sau parţialã a actului atacat. ($) rin deciie se poate des%iinţa total sau parţial actuladministrati! atacat, situaţie /n care urmeaã sã se /nceie un nou actadministrati! %iscal care !a a!ea /n !edere strict considerentele deciieide soluţionare. (>) rin deciie se poate suspenda soluţionarea cauei, /n condiţiilepre!ãute de art. 18$. *&+5COA7A 186 &espinerea contestaţiei pentru ne/ndeplinirea condiţiilor procedurale (1) acã oranul de soluţionare competent constatã ne/ndeplinirea uneicondiţii procedurale, contestaţia !a %i respinsã %ãrã a se proceda laanalia pe %ond a cauei.

(") Contestaţia nu poate %i respinsã dacã poartã o denumire reşitã. *&+5COA7A 183 Comunicarea deciiei şi calea de atac (1) eciia pri!ind soluţionarea contestaţiei se comunicãcontestatorului, persoanelor introduse, /n condiţiile art. >$, precum şioranului %iscal emitent al actului administrati! atacat. (") eciiile emise /n soluţionarea contestaţiilor pot %i atacate lainstanţa Budecãtoreascã de contencios administrati! competentã.

+5+A7A @

90

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


ancţiuni

*&+5COA7A 188 5n%racţiuni (1) ustraerea, substituirea, deradarea sau /nstrãinarea de cãtredebitor ori de cãtre terţe persoane a bunurilor secestrate /n con%ormitatecu pre!ederile preentului cod se pedepseşte cu /ncisoare de la 6 luni la1 an sau cu amendã de la ?0.000.000 lei la 100.000.000 lei.

(") &eţinerea şi ne!ãrsarea de cãtre plãtitorii obliaţiilor %iscale asumelor repreent'nd impoite şi contribuţii cu reţinere la sursã, /n celmult $0 de ile de la scadenţã, constituie in%racţiuni şi se pedepsesc cu/ncisoare de la 6 luni la " ani sau cu amendã de la 100.000.000 lei la?00.000.000 lei. *&+5COA7A 189 Contra!enţii (1) Constituie contra!enţii urmãtoarele %apte; a) nedepunerea la termenele pre!ãute de lee a declaraţiilor de/nreistrare %iscalã sau de menţiuni b) nedepunerea la termenele pre!ãute de lee a declaraţiilor %iscale,/n condiţiile art. 38 c) nerespectarea obliaţiilor pre!ãute la art. ?> şi art. ?? alin.(") d) nerespectarea obliaţiei pre!ãute la art. 10" alin. (8) e) neducerea la /ndeplinire a mãsurilor stabilite potri!it art. 10"alin. (9) %) nerespectarea obliaţiei /nscrierii codului de identi%icare %iscalãpe documente, potri!it art. 30 ) nerespectarea de cãtre plãtitorii de salarii şi !enituri asimilatesalariilor a obliaţiilor pri!ind completarea şi pãstrarea %işelor %iscale ) ne/ndeplinirea obliaţiilor pri!ind transmiterea la oranul %iscalcompetent sau, dupã ca, la terţe persoane a %ormularelor şi documentelorpre!ãute de leea %iscalã, altele dec't declaraţiile %iscale şideclaraţiile de /nreistrare %iscalã sau de menţiuni

i) nerespectarea de cãtre bãnci a obliaţiilor pri!ind %urniareain%ormaţiilor şi a obliaţiilor de decontare pre!ãute de preentul cod B) nerespectarea obliaţiilor cei re!in terţului poprit, potri!itpreentului cod L) nerespectarea obliaţiei de comunicare pre!ãute la art. 1>9 alin.(9) l) re%uul debitorului supus eecutãrii silite de a preda bunurileoranului de eecutare spre a %i secestrate sau de a le pune la dispoiţieacestuia pentru a %i identi%icate şi e!aluate. (") Contra!enţiile pre!ãute la alin. (1) se sancţioneaã ast%el; a) cu amendã de la 1?.000.000 lei la $0.000.000 lei, pentru persoanele%iice, şi cu amendã de la ?0.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru

persoanele Buridice, /n caul sã!'rşirii %aptelor pre!ãute la alin. (1)lit. c) b) cu amendã de la ?00.000 lei la ?.000.000 lei, pentru persoanele%iice, şi cu amendã de la ?.000.000 lei la "?.000.000 lei, pentrupersoanele Buridice, /n caul sã!'rşirii %aptei pre!ãute la alin. (1) lit.d) c) cu amendã de la ?.000.000 lei la 1?.000.000 lei, pentru persoanele%iice, şi cu amendã de la "?.000.000 lei la ?0.000.000 lei, pentrupersoanele Buridice, /n caul sã!'rşirii %aptei pre!ãute la alin. (1) lit.e) d) cu amendã de la ?00.000 lei la 1?.000.000 lei, pentru persoanele

91

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


%iice, şi cu amendã de la ?.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentrupersoanele Buridice, /n caul sã!'rşirii %aptelor pre!ãute la alin. (1)lit. a), b), %)l). ($) În caul persoanelor %iice nedepunerea la termenele pre!ãute delee a declaraţiilor de !enit constituie contra!enţie şi se sancţioneaã cuamendã de la 100.000 lei la 1.000.000 lei. (>) -edepunerea la termen a declaraţiilor %iscale pentru obliaţiiledatorate buetelor locale se sancţioneaã potri!it Aeii nr. ?31#"00$

pri!ind Codul %iscal. (?) umele /ncasate /n condiţiile preentului titlu se %ac !enit labuetul de stat sau buetele locale, dupã ca. *&+5COA7A 190 Contra!enţii şi sancţiuni la reimul produselor acciabile (1) Constituie contra!enţii urmãtoarele %apte; a) producerea de produse acciabile ce intrã sub incidenţa sistemuluide antrepoitare %iscalã, /n a%ara unui antrepoit %iscal autoriat decãtre autoritatea %iscalã competentã b) deţinerea de produse acciabile /n a%ara reimului suspensi!, carenu au %ost introduse /n sistemul de acciare con%orm titlului F55 din Codul%iscal c) neanunţarea autoritãţii %iscale competente, /n termenul leal,despre modi%icãrile aduse datelor iniţiale a!ute /n !edere la eliberareaautoriaţiei d) deţinerea /n a%ara antrepoitului %iscal sau comercialiarea peteritoriul &om'niei a produselor acciabile supuse marcãrii, potri!ittitlului F55 din Codul %iscal, %ãrã a %i marcate sau marcatenecorespunãtor ori cu marcaBe %alse e) nerespectarea proramului de lucru al antrepoitului %iscal, aşa cuma %ost aprobat de autoritatea %iscalã competentã %) practicarea, de cãtre producãtori sau de cãtre importatori, depreţuri de !'nare mai mici dec't costurile ocaionate de producerea sauimportul produselor acciabile !'ndute, la care se adauã accia şi taa pe!aloarea adãuatã

) ne/nscrierea distinctã /n %acturi a !alorii accielor sau aimpoitului la ţiţeiul şi aele naturale din producţia internã, /ncaurile pre!ãute la titlul F55 din Codul %iscal ) neutiliarea documentelor %iscale pre!ãute de titlul F55 din Codul%iscal i) nee%ectuarea, prin unitãţi bancare, a decontãrilor /ntre %urniorişi cumpãrãtori, ca persoane Buridice, de produse acciabile B) amplasarea miBloacelor de mãsurare a producţiei şi a concentraţieide alcool şi distilate /n alte locuri dec't cele pre!ãute epres /n titlulF555 din Codul %iscal sau deteriorarea siiliilor aplicate de cãtresupra!eetorul %iscal şi nesesiarea oranului %iscal /n cauldeteriorãrii lor

L) nesolicitarea desemnãrii supra!eetorului %iscal /n !edereadesiilãrii cisternelor sau recipientelor /n care se transportã alcoolul şidistilatele /n !rac l) transportul de alcool etilic şi de distilate, e%ectuat prin cisternesau recipiente care nu poartã siiliile supra!eetorului %iscal, ausiilii deteriorate sau nu sunt /nsoţite de documentul de /nsoţire pre!ãutla titlul F55 din Codul %iscal m) %abricarea de alcool sanitar de cãtre alte persoane dec'tantrepoitarii autoriaţi pentru producţie de alcool etilic n) comercialiarea /n !rac, pe piaţa internã, a alcoolului sanitar o) circulaţia şi comercialiarea /n !rac a alcoolului etilic ra%inat şi

92

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


a distilatelor /n alte scopuri dec't cele epres pre!ãute /n titlul F555din Codul %iscal p) nee!idenţierea corectã /n reistrul special a cantitãţilor de alcoolşi distilate importate /n !rac M) nee!idenţierea la oranele %iscale teritoriale a situaţiilor pri!indmodul de !alori%icare a alcoolului şi distilatelor r) nesolicitarea oranului %iscal teritorial /n !ederea desiilãriiinstalaţiilor de %abricaţie, precum şi nee!idenţierea /n reistrul destinat

acestui scop a in%ormaţiilor pri!ind capacitãţile reale de distilare, dataşi ora siilãrii şi desiilãrii caanelor sau a celorlalte instalaţii de%abricaţie a ţuicii şi a raciurilor de %ructe s) practicarea de preţuri de !'nare cu amãnuntul mai mici dec'tpreţurile minime stabilite pe produse, potri!it titlului F555 din Codul%iscal, la care se adauã taa pe !aloarea adãuatã ş) comercialiarea, la preţuri mai mari dec't preţurile maime de!'nare cu amãnuntul declarate, a produselor pentru care sau stabilitast%el de preţuri t) comercialiarea produselor ce nu se reãsesc /n listele cuprin'ndpreţurile maime de !'nare cu amãnuntul declarate de cãtre aenţiieconomici producãtori şi importatori ţ) re%uul aenţilor economici producãtori de ţiarete de a prelua şide a distrue, /n condiţiile pre!ãute de lee, cantitãţile de produse dintutun con%iscate u) %olosirea conductelor mobile, a %urtunurilor elastice sau a altorconducte de acest %el, utiliarea reer!oarelor necalibrate, precum şiamplasarea /naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se potetrae cantitãţi de alcool sau distilate necontoriate !) comercialiarea /n !rac şi utiliarea ca materie primã, pentru%abricarea bãuturilor alcoolice, a alcoolului etilic şi a distilatelor cuconcentraţia alcoolicã sub 96,0E /n !olum ) comercialiarea, prin pompele staţiilor de distribuţie, a altoruleiuri minerale dec't cele din cateoria aelor petroliere lice%iate,beninelor şi motorinelor auto, precum şi a petrolului lampant, care

corespund standardelor naţionale de calitate N) %uncţionarea instalaţiilor de producere alcool etilic sau distilate,/n a%ara proramului de lucru aprobat de Comisia de autoriare aantrepoitelor %iscale din cadrul 4inisterului Dinanţelor ublice ) producerea sau comercialiarea produselor acciabile /ntrunantrepoit %iscal /n perioada /n care autoriaţia a %ost re!ocatã sauanulatã, iar comisia de autoriare nu a emis autoriaţie specialã pentru!alori%icarea stocurilor de produse. (") Contra!enţiile pre!ãute la alin. (1) se sancţioneaã cu amendã dela "00.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum şi cu; a) con%iscarea produselor, iar /n situaţia /n care acestea au %ost!'ndute, con%iscarea sumelor reultate din aceastã !'nare, /n caurile

pre!ãute la lit. a), b), d), l), m), n), o), ), N) şi ) b) con%iscarea cisternelor, recipientelor şi a miBloacelor de transportutiliate /n transportul alcoolului etilic şi al distilatelor, /n caulpre!ãut la lit. l) c) re!ocarea autoriaţiei de antrepoit %iscal sau, dupã ca, oprireaacti!itãţii, pe o perioadã de 1$ luni, pentru situaţiile pre!ãute la lit.d), e), B), m), n), o), u), ), N) şi ). Cererea pentru o nouã autoriaţiepoate %i depusã numai dupã o perioadã de cel puţin 6 luni de la datare!ocãrii. *&+5COA7A 191 Constatarea contra!enţiilor şi aplicarea sancţiunilor

93

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


(1) Constatarea contra!enţiilor şi aplicarea sancţiunilor se %ac decãtre oranele %iscale competente. (") Constatarea şi sancţionarea %aptelor ce constituie contra!enţiepotri!it art. 190 se %ac de personalul de specialitate din cadrul4inisterului Dinanţelor ublice şi al unitãţilor sale teritoriale. ($) Contra!enţiile pre!ãute la art. 189 alin. (1) lit. b) se aplicãpentru %aptele constatate dupã data intrãrii /n !ioare a preentului cod. (>) În caul aplicãrii sancţiunii amenii potri!it art. 189 şi 190,

contribuabilul are posibilitatea acitãrii /n termen de >8 de ore aBumãtate din minimul amenii pre!ãute /n preentul cod, aentulconstatator %ãc'nd menţiune despre aceastã posibilitate /n procesul!erbalde constatare şi sancţionare contra!enţionalã. *&+5COA7A 19" *ctualiarea sumei amenilor Aimitele amenilor contra!enţionale pre!ãute /n preentul cod pot %iactualiate anual, /n %uncţie de e!oluţia ratei in%laţiei, prin otãr're au!ernului, la propunerea 4inisterului Dinanţelor ublice. *&+5COA7A 19$ ispoiţii aplicabile ispoiţiile preentului titlu se completeaã cu dispoiţiile lealere%eritoare la reimul Buridic al contra!enţiilor.

+5+A7A @5 ispoiţii tranitorii şi %inale

*&+5COA7A 19> ispoiţii pri!ind reimul !amal -eplata la termenul leal a impoitelor, taelor sau altor sume ce sedatoreaã, potri!it leii, /n !amã atrae intericerea e%ectuãrii altoroperaţiuni de !ãmuire p'nã la stinerea interalã a acestora. *&+5COA7A 19? ispoiţii pri!ind %uncţionarii publici din cadrul oranelor %iscale (1) În eercitarea atribuţiilor de ser!iciu %uncţionarii publici dincadrul oranelor %iscale sunt /n!estiţi cu eerciţiul autoritãţii publiceşi bene%iciaã de protecţie potri!it leii. (") tatul şi unitãţile administrati!teritoriale rãspund patrimonialpentru preBudiciile cauate contribuabilului de %uncţionarii publici dincadrul oranelor %iscale, /n eercitarea atribuţiilor de ser!iciu. ($) &ãspunderea statului şi a unitãţilor administrati!teritoriale nu/nlãturã rãspunderea %uncţionarilor publici din cadrul oranelor %iscale /neercitarea cu reacredinţã sau ra!ã neliBenţã a atribuţiilor deser!iciu. (>) 4inisterul Dinanţelor ublice poate constitui %onduri pentruacordarea de stimulente personalului din aparatul propriu şi din unitãţilesubordonate, dupã ca, prin reţinerea unei cote de ?E din sumele /ncasate

prin eecutare silitã potri!it pre!ederilor preentului cod, din sumele/ncasate /n cadrul procedurii de reoraniare Budiciarã şi %aliment, precumşi din surse relementate prin alte acte normati!e. (?) istemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatulpropriu şi din unitãţile subordonate 4inisterului Dinanţelor ublice, caredes%ãşoarã acti!itãţile pre!ãute la alin. (>), !a %i stabilit similarsistemului de salariare pentru personalul buetar şi !a %i aprobat prinordin al ministrului %inanţelor publice. (6) 7nitãţile administrati!teritoriale, /n calitate de creditor %iscallocal, pot constitui lunar %onduri pentru acordarea de stimulente

94

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


personalului din compartimentele de specialitate, cu atribuţii /nadministrarea creanţelor %iscale locale, prin aplicarea unei cote de ?Easupra sumelor /ncasate; a) prin eecutarea silitã, con%orm leii b) /n cadrul procedurii de reoraniare Budiciarã şi a %alimentului c) din impoitele şi taele locale stabilite ca urmare a constatãrii debunuri sau ser!icii impoabile ori taabile, stabilite suplimentar pesteni!elul celor declarate de contribuabil, reultat al inspecţiilor %iscale

e%ectuate, precum şi din dob'nile şi penalitãţile de /nt'riere a%erenteacestora. (3) *probarea stimulentelor pre!ãute la alin. (6) se %ace de cãtreordonatorul de credite, la propunerea conducãtorului compartimentului despecialitate. (8) lata stimulentelor aprobate se %ace /n cursul lunii curente pentruluna precedentã. (9) umele constituite con%orm alin. (6), rãmase neceltuite la %ineleanului curent, se reporteaã cu aceeaşi destinaţie /n anul urmãtor. *&+5COA7A 196 *cte normati!e de aplicare (1) În aplicarea preentului cod, u!ernul adoptã norme metodoloice deaplicare, /n termen de $0 de ile de la data publicãrii /n 4onitorulO%icial al &om'niei, artea 5, a leii de aprobare a preentei ordonanţe. (") Dormularele necesare şi instrucţiunile de utiliare a acestorapri!ind administrarea creanţelor %iscale se aprobã prin ordin alministrului %inanţelor publice. ($) Dormularele necesare şi instrucţiunile de utiliare a acestora,pentru administrarea impoitelor şi taelor locale, se aprobã prin ordincomun al ministrului administraţiei şi internelor şi ministrului %inanţelorpublice. (>) Dormularele necesare şi instrucţiunile de utiliare a acestora,pri!ind realiarea creanţelor buetului eneral consolidat administrate dealte orane, se aprobã prin ordin al ministrului de resort sau alconducãtorului instituţiei publice, dupã ca.

*&+5COA7A 193 cutirea oranelor %iscale de plata taelor Oranele %iscale sunt scutite de tae, tari%e, comisioane sau cauţiunipentru cererile, acţiunile şi orice alte mãsuri pe care le /ndeplinesc /n!ederea administrãrii creanţelor %iscale, cu ecepţia celor pri!indcomunicarea actului administrati! %iscal. *&+5COA7A 198 Înscrierea creanţelor la *ri!a :lectronicã de aranţii &eale 4obiliare entru creanţele %iscale administrate de cãtre 4inisterul Dinanţelorublice, acesta este autoriat ca operator care, prin unitãţile saleteritoriale, ca aenţi /mputerniciţi, sã /nscrie creanţele cuprinse /ntitluri eecutorii la *ri!a :lectronicã de aranţii &eale 4obiliare.

*&+5COA7A 199 ispoiţii pri!ind termenele (1) Cererile depuse de cãtre contribuabil potri!it preentului cod sesoluţioneaã de cãtre oranul %iscal, /n termen de >? de ile de la/nreistrare, cu ecepţiaaurilor /n care prin lee se pre!ede alt%el. (") În situaţiile /n care, pentru soluţionarea cererii, sunt necesarein%ormaţii suplimentare rele!ante pentru luarea deciiei, acest termen sepreluneşte cu perioada cuprinsã /ntre data solicitãrii şi data primiriiin%ormaţiilor solicitate. ($) +ermenele /n curs la data intrãrii /n !ioare a preentului cod se

95

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


calculeaã dupã normele leale /n !ioare la data c'nd au /nceput sã curã. *&+5COA7A "00 Con%iscãri (1) Con%iscãrile dispuse potri!it leii se duc la /ndeplinire de cãtreoranele care au dispus con%iscarea. Con%iscãrile dispuse de procurori saude instanţele de Budecatã se duc la /ndeplinire de cãtre 4inisterulDinanţelor ublice, 4inisterul *dministraţiei şi 5nternelor sau, dupã ca,de cãtre alte autoritãţi publice abilitate de lee, prin oranele

competente, stabilite prin ordin comun al conducãtorilor instituţiilor /ncauã, iar !alori%icarea se %ace de oranele competente ale 4inisteruluiDinanţelor ublice, con%orm leii. (") umele con%iscate, precum şi cele realiate din !alori%icareabunurilor con%iscate, mai puţin celtuielile impuse de ducerea la/ndeplinire şi de !alori%icare, se %ac !enit la buetul de stat saubuetele locale, dupã ca, con%orm leii. *&+5COA7A "01 ispoiţii tranitorii pri!ind /nreistrarea %iscalã (1) ersoanele pre!ãute la art. 68 alin. (>), care sunt deBa/nreistrate, au obliaţia de a depune declaraţia de /nreistrare %iscalã/n termen de $0 de ile de la data intrãrii /n !ioare a preentului cod. (") Codurile de identi%icare %iscalã şi certi%icatele de /nreistrare%iscalã atribuite anterior intrãrii /n !ioare a preentului cod rãm'n!alabile. ($) ersoanele /nreistrate /n reistrul contribuabililor la dataintrãrii /n !ioare a preentului cod, al cãror domiciliu %iscal di%erã desediul social, /n caul persoanelor Buridice, sau de domiciliu, /n caulpersoanelor %iice, dupã ca, au obliaţia de a depune declaraţia de/nreistrare %iscalã /n termen de 90 de ile de la intrarea /n !ioare apreentului cod. În ca contrar se considerã !alabil ca domiciliu %iscalultimul domiciliu sau sediu declarat. *&+5COA7A "0" ispoiţii tranitorii pri!ind soluţionarea cererilor de rambursare ataei pe !aloarea adãuatã

Cererile de rambursare a taei pe !aloarea adãuatã, depuse potri!itleii pri!ind taa pe !aloarea adãuatã şi nesoluţionate p'nã la dataintrãrii /n !ioare a preentului cod, se soluţioneaã potri!itrelementãrilor /n temeiul cãrora au %ost depuse. *&+5COA7A "0$ ispoiţii tranitorii pri!ind inspecţia %iscalã 5nspecţiile %iscale /ncepute /nainte de data intrãrii /n !ioare apreentului cod se !or continua potri!it procedurii eistente la data c'ndau %ost /ncepute. În aceste condiţii, mãsurile dispuse prin procesul!erbalde control au !aloare de act administrati! %iscal. *&+5COA7A "0> ispoiţii tranitorii pri!ind soluţionarea contestaţiilor

(1) Contestaţiile depuse /nainte de data intrãrii /n !ioare apreentului cod se soluţioneaã potri!it procedurii administrati!Burisdicţionale eistente la data depunerii contestaţiei. (") În situaţia contestaţiilor a%late /n curs de soluţionare %ormulate/mpotri!a actelor de control prin care a %ost re!eri%icatã aceeaşi perioadãşi acelaşi tip de obliaţie %iscalã şi pentru care din instrumentareacauelor penale de cãtre oranele competente nu reultã eistenţapreBudiciului, se !or menţine obliaţiile stabilite anterior. *&+5COA7A "0? ispoiţii tranitorii pri!ind eecutarea silitã :ecutãrile silite, /n curs la data intrãrii /n !ioare a preentului

96

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


cod, se continuã potri!it dispoiţiilor acestuia, actele /ndepliniteanterior rãm'n'nd !alabile. *&+5COA7A "06 5ntrarea /n !ioare reentul cod intrã /n !ioare la data de 1 ianuarie "00>. ispoiţiiletitlului @ IancţiuniI intrã /n !ioare la data de 10 ianuarie "00>. *&+5COA7A "03 Con%lictul temporal al actelor normati!e

&elementãrile emise /n temeiul ordonanţelor şi ordonanţelor de urenţãpre!ãute la art. "08 rãm'n aplicabile p'nã la data aprobãrii actelornormati!e de aplicare a preentului cod, pre!ãute la art. 196, /n mãsura/n care nu contra!in pre!ederilor acestuia.

-orme metodoloice;

"03.1. &elementãrile metodoloice aprobate prin ordin al ministrului%inanţelor publice, emise potri!it ordonanţelor şi ordonanţelor de urenţãpre!ãute la art. "08 din Codul de procedurã %iscalã, rãm'n aplicabile p'nãla data intrãrii /n !ioare a noilor ordine ale ministrului %inanţelorpublice, respecti! a noilor ordine ale preşedintelui *enţiei -aţionale de

*dministrare Discalã, /n mãsura /n care dispoiţiile acestora nu contra!inpre!ederilor Codului de procedurã %iscalã şi ale preentelor normemetodoloice.


*&+5COA7A "08 *broãri Aa data intrãrii /n !ioare a preentului cod se abroã; a) Ordonanţa u!ernului nr. 8"#1998 pri!ind /nreistrarea %iscalã aplãtitorilor de impoite şi tae, republicatã /n 4onitorul O%icial al&om'niei, artea 5, nr. 31" din 1 octombrie "00", cu modi%icãrile şi

completãrile ulterioare b) Ordonanţa u!ernului nr. 68#1993 pri!ind procedura de /ntocmire şidepunere a declaraţiilor de impoite şi tae, republicatã /n 4onitorulO%icial al &om'niei, artea 5, nr. 1"1 din "> martie 1999, cu modi%icãrileşi completãrile ulterioare c) Ordonanţa u!ernului nr. 61#"00" pri!ind colectarea creanţelorbuetare, republicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. ?8"din 1> auust "00$, cu modi%icãrile şi completãrile ulterioare d) Ordonanţa u!ernului nr. 30#1993 pri!ind controlul %iscal, publicatã/n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. ""3 din $0 auust 1993,aprobatã cu modi%icãri şi completãri prin Aeea nr. 6>#1999, cumodi%icãrile şi completãrile ulterioare e) Ordonanţa de urenţã a u!ernului nr. 1$#"001 pri!ind soluţionareacontestaţiilor /mpotri!a mãsurilor dispuse prin actele de control sau deimpunere /ntocmite de oranele 4inisterului Dinanţelor ublice, publicatã/n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. 6" din 6 %ebruarie "001,aprobatã cu modi%icãri şi completãri prin Aeea nr. ?06#"001, cumodi%icãrile şi completãrile ulterioare %) Ordonanţa u!ernului nr. $9#"00$ pri!ind procedurile de administrarea creanţelor buetelor locale, publicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei,artea 5, nr. 66 din " %ebruarie "00$, aprobatã cu modi%icãri şi completãriprin Aeea nr. $?8#"00$ ) pct. ? din cap. 5 al aneei la Aeea nr. 113#1999 pri!ind taele

97

7/23/2019 HG 1050_2004.doc


etraBudiciare de timbru, publicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei,artea 5, nr. $"1 din 6 iulie 1999, cu modi%icãrile şi completãrileulterioare ) art. $ din Aeea nr. 83#199> pri!ind combaterea e!aiunii %iscale,republicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. ?>? din "9iulie "00$ i) art. 5F alin. (1)(?) din Ordonanţa u!ernului nr. "9#"00> pentrurelementarea unor mãsuri %inanciare, aprobatã cu modi%icãri şi completãri

prin Aeea nr. 116#"00>, publicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea5, nr. 90 din $1 ianuarie "00> B) art. ">6 din Aeea nr. ?31#"00$ pri!ind Codul %iscal, publicatã /n4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. 9"3 din "$ decembrie "00$ L) art. 61 alin. ($) din Aeea nr. 1>1#1993 pri!ind Codul !amal al&om'niei, publicatã /n 4onitorul O%icial al &om'niei, artea 5, nr. 180 din1 auust 1993, cu modi%icãrile şi completãrile ulterioare.

hg 1050_2004.doc

Documents