ghid al colaborarii antreprenor-contabil - ciel.ro antreprenor-contabil.pdf · ghid al colaborarii...

Ghid al colaborarii antreprenor-contabil

2018

2018


1

Cuprins

Introducere ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 3

CAP 1. Ghid pentru Antreprenor ............................................................................................................................................................................................................................... 4

1.1. Ce obligatii legale ai privind contabilitatea?............................................................................................................................................................................................ 4

1.1.1. Ce prevede legislatia? ............................................................................................................................................................................................................................. 4

1.1.2. Contabil intern (angajat) versus externalizarea serviciilor de contabilitate - avantaje si dezavantaje ................................................................... 9

1.2. Cum iti alegi contabilul? ................................................................................................................................................................................................................................ 13

1.2.1. Acreditarile pe care trebuie sa le aiba (evaluarea initiala) ..................................................................................................................................................... 15

1.2.2. Orientarea catre un anumit mod de lucru (traditional vs modern) ..................................................................................................................................... 17

1.2.3. Tarifele practicate ................................................................................................................................................................................................................................... 21

1.2.4. Alte intrebari pe care sa le adresezi potentialului contabil ..................................................................................................................................................... 24

1.2.5. Frecventa cu care vei avea nevoie de sfaturile sale ................................................................................................................................................................. 25

1.2.6. Exemple de cazuri in care un sfat contabil bun te poate scuti de bani platiti in plus ................................................................................................. 26

1.3. Ce tipuri de servicii iti poate furniza un contabil? .............................................................................................................................................................................. 30

1.3.1. Servicii obligatorii – care este minimul de servicii de care ai nevoie? ............................................................................................................................... 30

1.3.2. Servicii optionale ..................................................................................................................................................................................................................................... 31

1.3.3. Servicii aditionale .................................................................................................................................................................................................................................... 33

1.3.4. Servicii contabile vs. servicii juridice ............................................................................................................................................................................................... 34

1.3.5. Contractul de prestari servicii contabile ......................................................................................................................................................................................... 35

1.4. Ce informatii contabile iti sunt necesare ca antreprenor? .............................................................................................................................................................. 36

1.5. Informatii care nu sunt in sarcina contabilului (ce sa nu ii ceri acestuia) ................................................................................................................................ 41


2

1.6. Gestionarea documentelor contabile si transferul catre contabil ................................................................................................................................................. 44

1.7. Utilizarea unui soft de evidenta a activitatii .......................................................................................................................................................................................... 45

1.8. Gestionarea obligatiilor entitatii tale ........................................................................................................................................................................................................ 49

1.8.1. Obligatii fiscale ......................................................................................................................................................................................................................................... 49

1.8.2. Obligatii contabile ................................................................................................................................................................................................................................... 51

1.8.3. Obligatii de alta natura ......................................................................................................................................................................................................................... 51

1.9. Contraventii la nerespectarea prevederilor legii contabilitatii ........................................................................................................................................................ 52

1.9. Oportunitatea solicitarii unei a doua opinii............................................................................................................................................................................................ 54

1.11. Ce te poate determina sa renunti la contabilul tau? ....................................................................................................................................................................... 55

CAP 2. Ghid pentru contabil ...................................................................................................................................................................................................................................... 56

2.1. Cum iti alegi clientii? Evaluarea initiala................................................................................................................................................................................................... 56

2.2. Stabilirea procedurii de colaborare si respectarea ei ........................................................................................................................................................................ 60

2.3. Cum informezi antreprenorii despre cheltuielile pe care le pot efectua? .................................................................................................................................. 62

2.4. Cum procedezi cand antreprenorul nu iti respecta sfaturile? ........................................................................................................................................................ 62

2.5. Comunicarea schimbarilor legislative – ce si cat este relevant pentru clientul tau? ............................................................................................................ 64

2.6. Ce te poate determina sa renunti la un client? ................................................................................................................................................................................... 65

2.7. Ce presupune tinerea contabilitatii unui client? .................................................................................................................................................................................. 66

2.7.1. Care sunt costurile unui contabil (timp, consumabile, alte cheltuieli)? ............................................................................................................................. 68

2.7.2. Gestionarea situatiilor atipice ............................................................................................................................................................................................................. 69


3

INTRODUCERE

Este foarte usor sa uiti cat de importanta este contabilitatea pentru afacerea ta. Conturile iti spun povestea reala a afacerii tale si

sunt esentiale pentru a te ajuta sa anticipezi si sa modelezi viitorul succes. Desi este o parte a afacerii tale care ar parea putin cam

intimidanta sau ceva ce poti sa amani pana cand fiscul va bate la usa, e important ca antreprenor sa iti formezi o disciplina in ceea

ce priveste gestionarea aspectelor financiare si contabile ale afacerii tale.

Este important de mentionat chiar de la inceput ca prin contabilitate nu se calculeaza doar taxele si

se “evita” astfel amenzile de la ANAF sau cu alte cuvinte destinatarul informatiilor contabile nu este

exclusiv organul fiscal. Dimpotriva, contabilitatea trebuie sa ofere infomatii in primul rand

antreprenorului dar si partenerilor comerciali, bancilor de la care poate solicita finantare,

investitorilor de orice fel, creditorilor, samd.

Este adevarat ca mediul legislativ atat de schimbator, concentreaza atentia si energia tuturor asupra sistemului fiscal – pentru a fi

mereu in pas cu noutatile, pentru a fi sigur ca respecti legea si in acelasi timp ca iti poti optimiza sarcina fiscala, insa informatiile pe

care le ofera contabilitatea ar trebui sa fie de nelipsit in orice decizie de business pe care o ia un antreprenor.

Acest ghid are doua sectiuni importante: una destinata antreprenorului, in care aducem cateva sfaturi utile in privinta abordarii si

mentinerii unei relatii optime cu contabilul, iar in partea a doua ne adresam contabilului si modului in care acesta vede relatia cu

antreprenorul: ce se asteapta de la acesta, ce il nemultumeste, ce ar trebui sa faca pentru a se implica mai mult in activitatea

clientului si alte sfaturi utile.


4

Citind ambele sectiuni vei putea sa iti faci o opinie cu privire la oportunitatile, restrictiile, constrangerile ambelor parti in cadrul acestei

relatii.

CAP 1. GHID PENTRU ANTREPRENOR

1.1. Ce obligatii legale ai privind contabilitatea?

1.1.1. Ce prevede legislatia?

Raspunsul la aceasta intrebare se gaseste in Legea contabilitatii, care este Legea 82/1991. Asadar, cine poate tine in acest moment

contabilitatea unei SRL, potrivit acestei legi?

Exista urmatoarele variante, singurele permise:

· contabilitatea se organizeaza si se conduce, de regula, in compartimente distincte, conduse de catre directorul

economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba

studii economice superioare.

Prin persoana imputernicita sa indeplineasca functia de director economic sau contabil-sef se intelege o persoana angajata care

are studii economice superioare si care are atributii privind conducerea contabilitatii entitatii.

Acest lucru se intampla de regula la firmele mai mari care au nevoia dar si posibilitatea de a mentine un contabil angajat, sau chiar

un departament intreg.


5

· contabilitatea poate fi organizata si condusa si pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul

contabilitatii, incheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si

Contabililor Autorizati din Romania.

Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania sau pe scurt CECCAR este organizatia care reglementeaza profesia

contabila in Romania.

Desigur ca pentru modul in care sunt aplicate reglementarile contabile raspunderea este diferita, in functie de modul de organizare

a activitatii.

Astfel, raspunderea pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului economic, contabilului-sef sau

altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie, impreuna cu personalul din subordine.

In cazul in care contabilitatea este condusa pe baza de contracte de prestari de servicii, incheiat

cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si

Contabililor Autorizati din Romania, raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora,

potrivit legii si prevederilor contractuale. Asadar, este bine sa analizezi si prevederile contractuale,

la capitolul Raspundere contractuala.

CECCAR pune la dispozitia societatilor de expertiza un model cadrul de contract de prestari servicii.

http://ceccar.ro/ro/wp-content/uploads/2012/03/Contract-cadru-de-prestari-servicii-financiar-contabile.pdf

De asemenea, CECCAR a emis si cateva indrumari privind limitarea raspunderiii civile a expertilor contabili si contabililor autorizati.

Iata ce recomanda CECCAR:

http://ceccar.ro/ro/wp-content/uploads/2012/03/Contract-cadru-de-prestari-servicii-financiar-contabile.pdf


6

Raspunderea civila pentru prejudiciile provocate in executarea contractului de prestari-servicii financiar-contabile sau in legatura cu

acesta este limitata la:

• contravaloarea a 4 onorarii pentru serviciile efectuate in baza contractului de prestari-servicii financiar-contabile, datorate de

catre client prestatorului-membru CECCAR, avand ca obiect prestarea serviciilor financiar-contabile ale unei societati

comerciale ce nu este cuprinsa in categoria entitatilor de interes public (mai putin activitatilor de audit statutar);

• cuantumul despagubirilor prevazut sus reprezinta limita maxima cumulata aferenta tuturor prejudiciilor cauzate ca urmare a

prestarii serviciilor financiar-contabile (mai putin activitatilor de audit statutar) in baza aceluiasi contract de prestari-servicii la

care pot fi obligati la plata membrii Corpului, indiferent de numarul persoanelor prejudiciate sau de cuantumul total al

prejudiciilor pretins cauzate;

• in toate cazurile, membrul CECCAR poate fi tinut responsabil, in limita prevazuta mai sus, pentru prejudiciile cauzate clientului

sau tertului, proportional cu contributia efectiva la prejudiciul dovedit, cauzat ca urmare a executarii contractului de prestari

servicii financiar-contabile;

• limitarea raspunderii membrilor CECCAR, mentionata mai sus, nu se aplica in situatiile in care se dovedeste ca incalcarea

indatoririlor profesionale de catre acestia s-a facut cu intentie directa, respectiv atunci cand acestia au prevazut rezultatul

actiunii/inactiunii lor si au urmarit producerea acestuia;

• actiunea in instanta impotriva membrilor CECCAR, poate fi exercitata in baza contractului de prestari servicii financiar-contabile,

sub sanctiunea decaderii, in termen de cel mult 3 ani de la data incheierii contractului, si care se considera ca ar fi generat un

prejudiciu clientului.

In momentul de fata, expertii contabili si contabilii autorizati isi pot exercita profesia individual, in cabinete proprii, ca salariati intr-

un cabinet sau la o societate comerciala recunoscuta de Corp sau se pot constitui in societati comerciale, potrivit legii.


7

Am vorbit pana acum de raspunderea contabilului vis-à-vis de munca efectuata. Sa vedem acum care sunt si responsabilitatile

administratorilor unei societati comerciale.

Obligatiile si raspunderea administratorilor sunt reglementate de dispozitiile referitoare la mandat si de cele special

prevazute de Legea 31/1990, denumita si Legea societatilor comerciale.

Administratorii sunt solidar raspunzatori fata de societate pentru:

a) realitatea varsamintelor efectuate de asociati;

b) existenta reala a dividendelor platite;

c) existenta registrelor cerute de lege si corecta lor tinere;

d) exacta indeplinire a hotararilor adunarilor generale;

e) stricta indeplinire a indatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun.

Administratorii pot face toate operatiunile cerute pentru aducerea la indeplinire a obiectului de activitate al societatii, afara de

restrictiile aratate in actul constitutiv. Ei sunt obligati sa ia parte la toate adunarile societatii, la consiliile de administratie si la organele

de conducere similare acestora.

Administratorii care au dreptul de a reprezenta societatea nu il pot transmite decat daca aceasta facultate li s-a acordat in mod

expres. Administratorul care, fara drept, isi substituie alta persoana raspunde solidar cu aceasta pentru eventualele pagube produse

societatii.


8


9

1.1.2. Contabil intern (angajat) versus externalizarea serviciilor de contabilitate - avantaje si dezavantaje

Contabilul angajat este salariatul angajat cu norma intreaga sau partiala in baza unui contract de munca si care indeplineste atributiile

de gestionare a contabilitatii in cadrul departamentului financiar-contabil al companiei. Contabilul poate fi angajat cu program complet

sau pe timp partial, in legislatie neexistand restrictii in acest sens.

Avantajele de a avea un contabil angajat sunt:

• este zilnic in firma si ca administrator ii vei putea accesa mai rapid diverse informatii sau rapoarte, poti discuta direct

cu el;

• cunoaste mai bine specificul si istoricul companiei tale, ceilalti angajati;

• este mereu conectat la activitatea firmei si poate sa-ti ofere sfaturi utile in ceea ce priveste imbunatatirea unor elemente de

flux intern care se vor putea traduce intr-o operativitate mai ridicata, deci eficienta.

• se poate adapta mult mai rapid la nevoile companiei;

• poti sa ii stabilesti reguli sau chiar un model de lucru intern care sa se plieze necesitatilor companiei;

• comunicarea mai eficienta, in baza relatiei care se formeaza intre angajat si angajator.

• in functie de volumul de munca, poate sa tina actele firmei la zi.

Dezavantaje in a avea un contabil angajat ar putea fi:

• costuri mai ridicate cu salariul acestuia (pe langa salariul net vei mai suporta si costurile cu impozitul pe salariu si

contributiile sociale) in baza contractului de munca incheiat;


10

• pentru perioada concediului de odihna anual, nu vei beneficia de prezenta si informatiile de care ai nevoie de la contabil, in

timp util, mai ales daca intervin urgente;

• costuri suplimentare cu echipamente si soft (birou; calculator; aplicatie de contabilitate; licente; mentenante; etc)

• costuri suplimentare cu pregatirea angajatului care trebuie sa fie la curent cu toate modificarile legislative (cursuri de formare;

conferinte; etc);

• poate vor exista perioade ale anului in care activitatea unui contabil este mai redusa, fiind angajat al societatii, costurile tale

cu salariul si cu taxele vor fi aceleasi si in acele perioade.

Daca nu exista un volum mare de tranzactii de procesat, atunci cel mai bine este sa alegi varianta externalizarii serviciului

de contabilitate. Acest lucru presupune incheierea unui contract de prestari servicii, cu un tarif lunar stabilit pentru serviciile de

contabilitate.

Exista o serie de avantaje in a avea un contabil extern, printre acestea enumerandu-se:

• reducerea costurilor, si aici intra costurile cu salariul, impozitele si contributiile sociale care ar trebui alocate in cazul unui

contract de munca, precum si costurile legate cu crearea locului de munca (aparatura de birou, echipamente, programe

informatice de contabilitate); tariful contabilului extern este corelat de regula cu volumul de documente procesate;

• experienta mai vasta a contabililor experti sau autorizati, avand mai multe societati din diverse domenii, si cunostintele acestora

sunt mai specializate; Firmele mai mari de contabilitate au de regula personal specializat pe diferite domenii – unii pe salarizare


11

si calcul salarial, unii pe raportari financiare, altii pe TVA, colaboreaza cu juristi externi, adaugand astfel un plus de siguranta

in interpretarea legislatiei comparativ cu situatia in care exista un singur contabil care trebuie sa le stie pe toate.

• reducerea riscului profesional, aici intra situatia in care societatea sufera daune, o firma de contabilitate externa poate detine

o asigurare profesionala pentru a despagubi in astfel de cazuri.

Printre dezavantajele externalizarii ar fi de amintit:

• alocarea unui anumit timp pentru a preda documentele, pentru a fi procesate si a putea primi informatii cu privire la situatia

societati. Asadar, rar contabilitatea este tinuta “la zi”;

• daca in cazul unui contabil angajat documentele sunt inregistrate zilnic, si informatiile cu privire la tranzactii pot fi accesate

zilnic, in situatia externalizarii acestea vor putea fi accesate la anumite intervale de timp, intervale agreate cu societatea de

contabilitate cu care vei incheia contractul (fie lunar, fie trimestrial);

• dat fiind faptul ca nu este in permanenta la sediul clientului, exista riscul aparitiei unor disconcordante a informatiilor furnizate;

• modul de lucru al contabilului cu care s-a semnat contractul de prestari servicii poate sa nu se plieze activitatii societatii tale;


12


13

1.2. Cum iti alegi contabilul?

Daca vrei sa incepi o afacere, ca antreprenor, desi, in cele din urma aceasta iti va aduce satisfactii, poate aduce uneori si provocari.

Este dificil sa excelezi in fiecare parte a procesului de desfasurare a afacerii tale, motiv pentru care dezvoltarea unui sistem adecvat

de sprijin este un element esential pentru succesul afacerii in general.

Un contabil pentru o firma este o necesitate insa si un cost si de multe ori, la inceputul unei afaceri atunci cand inca nu exista venituri

doar cheltuieli, acest cost al contabilului poate sa fie incomod.

Sa gasesti un contabil care sa te ajute sa-ti administrezi veniturile, taxele si alte responsabilitati financiare care vin impreuna cu

operarea unei afaceri este un element important si care, in timp, iti va oferi un confort si o doza de siguranta in administrarea afacerii.

Cu toate acestea, procesul de a alege un contabil nu este unul tocmai usor. Cel mai bine este sa ai deja un contabil inainte de a-ti

infiinta societatea comerciala. In aceasta etapa contabilul te va indruma cu privire la regimul fiscal optim al afacerii tale (persoana

fizica autorizata, microintreprindere sau conditiile pentru a deveni platitor de impozit pe profit in viitor, platitor de TVA sau neplatitor

de TVA).

Iata cateva sfaturi pentru a gasi contabilul potrivit :

• prin recomandari;

• prin site-ul CECCAR – orice contabil care este acreditat sa tina contabilitatea se va regasi cu un numar de identificare

pe site-ul CECCAR. Cautarea poate fi efectuata geografic, in functie de judetul in care doresti sa iti desfasori activitatea.

• cu ajutorul unui portal care sa faciliteze intalnirea cererii cu oferta:


14

Un astfel de portal pe care ti-l recomandam este: BIZMaster, furnizat de CIEL Romania (https://bizmaster.ro/)

Platforma BIZMaster a fost gandita din necesitatea de crea un liant in relationarea dintre business si contabil. Experti contabili,

contabili junitori sau studenti, antreprenori sunt membri ai portalului BIZMaster si pot relationa mult mai usor.

Aici poti :

• publica un nou job sau poti aplica pentru unul;

• cauta un profesionist contabil;

• iti poti publica informatii despre experienta ta, poti personaliza profilul si vorbi despre proiectele in care ai fost implicat.

Serviciul functioneaza atat pentru antreprenori care isi pot gasi aici serviciile de contabilitate de care au nevoie, gratuit, dar si pentru

contabili care isi pot oferi serviciile celor care au nevoie.

https://bizmaster.ro/

https://ciel.ro/

https://bizmaster.ro/


15

1.2.1. Acreditarile pe care trebuie sa le aiba (evaluarea initiala)

Asa cum spuneam mai sus, persoanele responsabile pentru conducerea sau gestionarea evidentei financiar-contabile trebuie sa fie

absolvente de studii superioare economice. Daca doresti sa angajezi un contabil cu contract de munca, atunci din punct de vedere

legal nu este obligatorie o alta acreditare (nu este obligatoriu sa fie membru CECCAR). In schimb, pentru optiunea de a alege un

contabil extern este obligatoriu ca acesta sa fie autorizat potrivit legii, adica sa fie membru al Corpului Expertilor Contabili si

Contabililor Autorizati din Romania.

Asadar, aceste lucruri sunt de baza si fara ca ele sa fie indeplinite nu poti sa ai contabilitatea asigurata.

In plus fata de acestea, exista cateva alte acreditari suplimentare, care desi nu sunt oblatorii reprezinta plus pentru cv-ul unui

contabil:

• ACCA – este un corp global de contabilitate, recunoscut la nivel international. Obtinerea certificarii ACCA permite prin echivalare

obtinerea acreditarii din partea CECCAR, fara examene suplimentare.

• CCF - Camera Consultantilor Fiscali, care asigura statutul de consultant fiscal ;

• CAFR – Camera Auditorilor Financiari din Romania -in urma obtinerii acreditarii de auditor financiar, un contabil poate sa

inceapa sa deruleze si misiuni de audit (in functie de criteriile de marime ale unei firme, aceasta poate fi obligata sa fie

auditata);


16

Cateva elemente esentiale de care ar mai fi nevoie sa tii cont atunci cand alegi un contabil ar fi:

• experienta: cauta pe cineva calificat, care are cunostinte solide si pe partea de fiscalitate si chiar experienta in domeniul in

care tu vei activa. Poti beneficia foarte mult de faptul ca ai un contabil ce are cunostinte semnificative in domeniul tau, pentru

a te sfatui in legatura cu afacerile in curs de desfasurare.

• gaseste pe cineva care iti place si cu care esti confortabil sa interactionezi. Nu conteaza cat de experimentat sau de calificat

este un contabil daca nu te simti imediat confortabil cu el / ea ca persoana. Daca nu iti place contabilul la nivel personal,

relatia nu va avea succes, iar asta va aduce un consum de energie care nu e deloc benefic, nici tie si nici afacerii tale.

• inainte de a lua o decizie pentru a angaja un nou contabil, asigura-te ca te poti vedea lucrand cu persoana pe termen lung.

Nu este o solutie ideala sa schimbi des contabilul din mai multe motive, printre care:

➢ se poate pierde arhiva contabila electronica;

➢ pot exista moduri diferite de lucru intre diversi contabili;

➢ procesul de predare-primire a documentelor intre vechiul si noul contabil poate fi mare consumator de timp si se pott

pierde pe parcurs informatii.

• asigura-te ca esti o prioritate. Va trebui sa intrebi daca potentialul tau contabil are suficient timp pentru tine si daca va

reactiona la intrebarile tale intr-o perioada rezonabila de timp. Discutati de la inceputul relatiei termenele sau intervale de timp

pentru a-ti raspunde la posibile intrebari si consultanta lunara de care vei beneficia pe parcursul colaborarii.


17

• ia in considerare ca un contabil este o investitie. Tuturor ne place sa profitam la maximum de bugetul nostru, insa banii pe

care-i cheltui pentru servicii de contabilitate si consiliere fiscala de calitate reprezinta o investitie in afacerea ta si va face

diferenta in evolutia acesteia.

1.2.2. Orientarea catre un anumit mod de lucru (traditional vs modern)

Contabilul pe care il alegi ar trebui sa corespunda modului tau de lucru.

Daca esti o persoana familiara cu tehnologia, care isi verifica mailul constant, foloseste aplicatii si comunica virtual mai degraba decat

prin intalniri atunci ar trebui sa cauti un contabil care prefera acelasi mod de lucru. Legislatia faciliteaza acest mod de lucru fiindca

multe documente nu mai trebuie semnate, stampilate, arhivele se pot tine electronic si semnatura electronica permite sa accesezi

dosarele fiscale direct de pe site-ul ANAF.

Daca dimpotriva, preferi sa te intalnesti periodic cu acesta, sa predai documentele in format fizic, sa beneficiezi de consultanta la

intalniri, atunci va trebui sa te orientezi catre un alt tip de contabil.

Este important la acest capitol sa stabilesti de la inceput modul de contact, orele la care este disponibil pentru intrebari. Acestea ar

trebui ideal mentionate in contractul de colaborare pentru a evita neintelegerile ulterioare si posibile frustrari.

Este de asemenea important ca:

• tu ca antreprenor sa respecti programul personal al contabilului tau dar


18

• sa stii ca atunci cand ai o problema urgenta, exceptionala, in afara programului normal de lucru, sa te poti baza pe ajutorul

sau. De exemplu, trebuie sa te asiguri ca daca ai un control de la ANAF, ITM, etc., contabilul tau este prezent ca sa te sustina.

Ca o paranteza, trebuie sa stii ca Inspectia fiscala se exercita asupra oricaror persoane si entitati, indiferent de forma

lor de organizare, care au obligatii de stabilire, retinere sau plata a obligatiilor fiscale prevazute de lege.

Formele de inspectie fiscala la care te poti astepta la un moment dat, conform legislatiei in vigoare sunt:

a) inspectia fiscala generala, prin care se verifica modului de indeplinire a tuturor obligatiilor fiscale si a altor obligatii prevazute

de legislatia fiscala si contabila ce iti pentru o perioada de timp determinata;

b) inspectia fiscala partiala, prin care se verifica modul de indeplinire a uneia sau mai multor obligatii fiscale, precum si a altor

obligatii prevazute de legislatia fiscala si contabila, ce iri revin pentru o perioada de timp determinata.

Inspectia fiscala se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, daca acestea prezinta interes pentru

aplicarea legislatiei fiscale/contabile.

Inaintea desfasurarii unei inspectii fiscale, organul de inspectie fiscala are obligatia sa te instiinteze, in scris, in legatura cu actiunea

care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de inspectie fiscala.

Asadar, vei stii ca urmeaza sa fii verificat si vei putea anunta din timp contabilul ca sa isi aloce timp pentru a te sustine in timpul

acestor controale.


19

Avizul de inspectie fiscala ti se va comunica, inainte de inceperea inspectiei fiscale, astfel:

a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;

b) cu 15 zile pentru ceilalti contribuabili/platitori.

Avizul de inspectie fiscala se comunica la inceperea inspectiei fiscale in urmatoarele situatii:

a) in cazul efectuarii unei inspectii fiscale la un contribuabil/platitor aflat in procedura de insolventa;

b) in cazul in care, ca urmare a unui control inopinat, se impune inceperea imediata a inspectiei fiscale;

c) pentru extinderea inspectiei fiscale la perioade sau creante fiscale, altele decat cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala initial;

d) in cazul refacerii inspectiei fiscale ca urmare a unei decizii de solutionare a contestatiei;

e) in cazul unor cereri ale contribuabilului/platitorului pentru a caror solutionare, ca urmare a analizei de risc, este necesara efectuarea

inspectiei fiscale.

Iata si o parte buna: dupa primirea avizului de inspectie fiscala, poti solicita, o singura data, pentru motive justificate,

amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale. Amanarea se aproba sau se respinge prin decizie emisa de conducatorul

activitatii de inspectie fiscala care se comunica contribuabilului. Daca cererea de amanare a fost admisa, in decizie se

mentioneaza si data la care a fost reprogramata inspectia fiscala.

Avizul de inspectie fiscala cuprinde:

a) temeiul juridic al inspectiei fiscale;


20

b) data de incepere a inspectiei fiscale;

c) obligatiile fiscale, alte obligatii prevazute de legislatia fiscala si contabila, precum si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei

fiscale;

d) posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale.

Partea mai putin buna este ca organul fiscal poate efectua un control fara instiintarea prealabila a celui verificat, denumit

control inopinat. Acesta consta in:

(a) verificarea faptica si documentara, in principal, ca urmare a unor informatii cu privire la existenta unor fapte de incalcare a

legislatiei fiscale;

b) verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale unui contribuabil/platitor, in corelatie cu cele detinute de persoana sau

entitatea supusa unui control fiscal, denumita control incrucisat;

c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu privire la situatia fiscala faptica, precum si constatarea, analizarea si

evaluarea unui risc fiscal specific.

Durata efectuarii acestui control inopinat nu poate fi mai mare de 30 de zile.

Pentru aceleasi operatiuni si obligatiile fiscale aferente acestora nu se poate derula concomitent si un control inopinat cu o inspectie

fiscala derulata la acelasi contribuabil, cu exceptia situatiei in care in alte proceduri sunt necesare constatari in legatura cu operatiuni

si obligatii fiscale supuse unei inspectii fiscale in derulare, caz in care echipa de inspectie fiscala este competenta sa efectueze si un

control inopinat.


21

Dupa cat timp se prescrie dreptul fiscului de a stabili obligatii fiscale?

Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.

Termenul de prescriptie a dreptului incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia

fiscala, daca legea nu dispune altfel. Dreptul de a stabili creante fiscale

se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din

savarsirea unei fapte prevazute de legea penala. Acest termen curge

de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare

printr-o hotarare judecatoreasca definitiva.

1.2.3. Tarifele practicate

Unul dintre aspectele de care ar mai trebui sa tii cont atunci

cand doresti sa iti externalizezi serviciile de contabilitate este tariful

practicat de respectivul expert contabil, pentru a vedea daca te poti

incadra sau nu in bugetul de care dispui.


22

In general, majoritatea firmelor de contabilitate, isi fixeaza onorariile in functie de specificul, complexitatea si volumul de activitate

al societatii client. Iata cateva aspecte pe care un contabil le ia in calcul atunci cand iti va fixa tariful:

• forma de organizare;

• domeniul de activitate;

• cifra de afaceri;

• numarul aproximativ de documente financiar-contabile de inregistrat (facturi de achizitie/vanzari; deconturi; contracte de

leasing; etc)

• numarul aproximativ de note contabile efectuate intr-o luna;

• numarul de angajati;

• fluctuatia angajatilor (spre exemplu, in cazul societatilor de tip catering, fluctuatia personalului este foarte mare, angajatii isi

schimba frecvent locul de munca, ceea ce presupune un volum mai mare de lucru);

• numarul de puncte de lucru (daca exista mai multe);

• daca este vorba despre o firma care lucreaza cu stocuri (gestiune) se va lua in calcul si acest aspect.

Fiind vorba despre o prestare de servicii in care pot exista foarte multe variante posibile, contabilul nu iti va putea fixa un onorariu

pana cand acesta nu va primi exact caracteristicile societatii pe care o administrezi.

Sunt unele firme care isi fixeaza tariful in functie de numarul de operatiuni (note contabile).

De aceea, recomandat este sa stabilesti o intalnire cu contabilul si sa discutati toate aspectele necesare unei negocieri a tarifului cat

mai corecta si avantajoasa pentru ambele parti.


23


24

1.2.4. Alte intrebari pe care sa le adresezi potentialului contabil

Este bine ca inainte de discutia cu un contabil sa ai pregatit un set de intrebari. Iata mai jos cateva exemple de astfel de intrebari,

ppe langa aspectele legate de acreditari si tariful practicat, pe care i le poti adresa contabililor pentru a-ti da seama care ar fi cel mai

potrivit pentru tine si afacerea ta:

• Cu ce tipuri de clienti lucrezi? Vei dori sa te asiguri ca intelege tipul de afacere, ca are experienta

pe industria respectiva. Un restaurant va avea anumite reguli de urmat pentru salarii, de exemplu,

asa cum o firma de constructii trebuie sa se ocupe de problemele legate de lucratorii contractuali, iar

o firma de dezvoltare imobiliara va avea anumite criterii privind modul in care este raportat venitul.

• Cine va face munca? Unii contabili vor avea adesea colaboratori sau angajati proprii. Daca vrei sa

vorbesti cu cineva familiarizat cu contabilitatea ta, dar care este o terta parte, probabil ca va fi dificil

sa vorbesti cu persoana respectiva in mod direct. Va fi nevoie sa stabilesti modalitatea de comunicare, pentru a fi cat mai usor

pentru ambele parti.

• Cum minimizezi riscul pentru erori in activitatea desfasurata? Ca raspuns la aceasta intrebare, este important sa afli despre

modul de organizare si daca exista un sistem de verificari.

• Cat de mult se poate implica si il alte actiuni- de exemplu reducerea costurilor? Aceasta poate fi o intrebare provocatoare, mai

ales daca este un contabil la inceput de activitate. In timp ce unii contabili isi indeplinesc cu strictete obiectivele strict legate

de raportarile fiscale, altii merg mai departe putin, facand sugestii si identificand domenii in care se pot face economii.


25

• Cum gestioneaza lucrul cu mai multe entitati? Daca ai mai multe societati pe care le administrezi, sau intentionezi sa deschizi

mai multe unitati, asigura-te ca persoana pe care o angajezi le poate gestiona simultan. Daca detii o firma care se ocupa cu

autoturisme spre inchiriere si o alta care desfasoara comert cu amanuntul, de exemplu, probabil ca vei avea nevoie de un

contabil care sa se poata ocupa de ambele.

• Cum facturezi pentru serviciile de contabilitate? Unii contabili au un tarif pe ora; altii factureaza o rata fixa pe luna in functie

de volumul de documente. Daca doresti sa iei o abordare mai practica a evidentei contabile, o rata fixa ar putea fi de preferat.

Indiferent de abordarea facturarii, asigura-te ca ai obtinut o estimare a tarifelor posibile ale unui contabil.

• Cat de des vom comunica despre problemele fiscale? Fiecare contabil va fi diferit atunci cand vine vorba de frecventa

comunicarii in scopuri de planificare fiscala. Intreaba si asigura-te ca esti multumit de gradul de comunicare. E important sa

te simti confortabil sa discuti si sa intelegi situatia taxelor tale.

1.2.5. Frecventa cu care vei avea nevoie de sfaturile sale

Frecventa cu care ai nevoie de informatii de la contabil, cu privire la performanta afacerii tale, depinde de o serie de lucruri.

In primul rand, de serviciile pe care le soliciti. Daca ai nevoie de un contabil doar pentru a finaliza conturile de sfarsit de an si

declaratia de impozit, o data pe an probabil va fi suficient. Cu toate acestea, asemenea situatii sunt intalnite mai rar, si cel mai

probabil in cazul persoanelor fizice autorizate. Pentru o societate cu raspundere limitata, vei avea nevoie minim o data la trei luni,

sau chiar lunar. In plus, in cazul in care contabilul tau se ocupa de salarizare pentru angajatii tai, vei folosi serviciile lor de fiecare

data cand va fi nevoie de acest lucru, ceea ce ar putea fi in fiecare saptamana, la doua saptamani sau la o luna.


26

Frecventa cu care apelezi la contabilul tau depinde si de relatia pe care o stabilesti cu acesta. Unii contabili ofera suport nelimitat

pentru afaceri pe parcursul anului, adica ii poti contacta ori de cate ori ai o intrebare sau nevoie de sfaturi cu privire la afacerea ta

si, prin urmare, poti discuta in mod regulat si ori de cate ori aveti nevoie. Alti contabili pot percepe taxe suplimentare pentru acest

lucru, ceea ce poate descuraja un contact prea des.

Recomandarea ar fi, indiferent de frecventa cu care ai obligativitatea depunerii declaratiilor si a platilor de impozite, sa fii informat in

fiecare luna, si sa consulti situatia financiara a firmei tale.

1.2.6. Exemple de cazuri in care un sfat contabil bun te poate scuti de bani platiti in plus

Multi proprietari de afaceri mici considera ca economisesc bani daca se ocupa singuri sau cel putin in mare parte de latura

financiara a afacerii lor (acest lucru se poate face pana la un punct in care intervine si obligatia legala de a avea un contabil, asa cum

am spus mai sus).

Desi este benefic sa inveti elementele de baza ale contabilitatii, gestionarea fluxului de numerar si obligatiile fiscale,

angajarea unui contabil pentru a supraveghea finantele are multe beneficii. Acest lucru va elibera timp, astfel incat sa te poti concentra

pe servirea clientilor si implementarea planurilor de crestere. Iata cateva moduri in care un profesionist contabil te poate ajuta sa

economisesti bani pe care ii poti investi in afacerea ta


27

1. Un contabil iti poate spune ce trebuie sa faci pentru a fi in limitele legale, dar si sa platesti cel mai mic impozit posibil. Cunostintele

pe care le ofera pot varia de la probleme simple, cum ar fi daca este permisa deducerea cheltuielilor de curatatorie efectuate in

timpul unei calatorii de afaceri, la tranzactii complexe, cum ar conditiile in care poti sa acorzi angajatilor tai beneficii extra-salariale

cat mai avantajoase din punct de vedere fiscal. In general, un contabil care este la curent cu legile si regulile fiscale si cunoaste bine

circumstantele financiare, poate sa vina cu modalitati si mijloace legale complete pentru a-ti economisi bani.

2. Contabilul stie ce este deductibil si ce nu, astfel incat tot ce trebuie sa faci este sa ii oferi un set complet al tuturor evidentelor

tale financiare (sortate in functie de cheltuielile personale si profesionale).

3. Daca esti vreodata in pozitia de a fi auditat, avand un contabil te poate ajuta sa eviti griji si stres.

4. Iti va spune ce taxe sa platesti, si termenele limite pana cand acestea trebuiesc platite, pentru a evita atat amenzile, cat si

dobanzile si penalitatile de intarziere. Depunerea la timp este una dintre cele mai bune modalitati de a evita atragerea atentiei asupra

ta si riscul de a fi verificat de fisc.

5. Controlul costurilor. Fiecare afacere are cheltuieli generale si facturi de platit. Un contabil se va uita la modul in care se

desfasoara afacerea, iti poate arata unde sunt cheltuiti banii si sa te sfatuiasca despre modalitati de a reduce la minimum aceste

costuri.

6. Un contabil bun te poate ajuta sa ai practici financiare solide pe care sa le poti urma pentru a obtine cele mai multe venituri

si pentru a plati cel mai mic impozit folosind metode si modalitati legale.


28

7. Si, nu in ultimul rand, un contabil te ajuta sa devii un om de afaceri mai bun, prin invatarea elementelor principale in materie de

fiscalitate si cum sa gasesti echilibrul intre respectarea acestora si a beneficia cat mai mult de castigurile pe care le genereaza

afacerea ta.

Pentru a atinge aceste obiective, unui contabil bun nu trebuie sa ii lipseasca din portofoliu doua calitati esentiale: integritatea si

obiectivitatea.

Integritatea se refera la a actiona in mod etic, conform principiilor profesionale, fara alte interese decat reflectarea corecta in

contabilitate a situatiei firmei.

Obiectivitatea se refera la aplicarea cu strictete a regulilor contabile si fiscale, fara a te lasa influentat de diverse situatii si persoane.

De exemplu, daca tu stii ca un provizion trebuie constitutit atunci il vei constitui, chiar daca acest lucru displace administratorului sau

directorului general.


29


30

1.3. Ce tipuri de servicii iti poate furniza un contabil?

Majoritatea dintre noi nu ne dam seama de importanta departamentului contabil in gestionarea unei afaceri care sa functioneze

fara intarzieri. Aceasta este probabil pentru ca atributiile unui contabil fac parte din functiile de birou ale unei afaceri - spre deosebire

de vanzari, de exemplu, care este o activitate cu o vizibilitate mult mai buna. Intra in orice magazin de vanzare cu amanuntul si esti

in plina activitate de vanzari. Dar ai vazut vreodata un departament contabil al unei companii in actiune? S-ar putea spune ca

matematica este in centrul slujbei de contabil, dar asigurarea faptului ca documentele financiare ale unei organizatii sunt corecte si

declaratiile fiscale depuse la timp este, in general, datoria primara a profesionistului contabil. Urmatoarele subcapitole iti vor oferi o

idee destul de clara despre functiile pe care contabilii le indeplinesc.

1.3.1. Servicii obligatorii – care este minimul de servicii de care ai nevoie?

Iata mai jos o posibila lista:

• intalnirea initiala / consiliere cu privire la cea mai buna forma de inregistrare (SRL, PFA, platitor/neplatitor de TVA, etc.), in

cazul in care societatea este in curs de infiintare;

• depunerea declaratiei de inregistrare fiscala la ANAF (daca este cazul);

• inregistrarea societatii ca platitor de TVA (daca este cazul);

• obtinerea user-ului si a parolei de acces la inregistrarea primului angajat in Revisal (cand va fi cazul);


31

• intocmirea contractelor de munca si a dosarele angajatilor;

• inregistrarea si arhivarea documentelor justificative;

• intocmirea si verificarea Registrului jurnal, Registrului inventar, jurnalelor de TVA, Cartea mare;

• intocmirea si depunerea declaratiilor privind taxele si impozitele cerute de legislatia in vigoare;

• inventarierea patrimoniului;

• intocmirea, verificarea si certificarea situatiilor financiare;

• obtinerea de certificate fiscal;

• reprezinta societatea in relatia cu autoritatile locale;

• calcularea salariilor si intocmirea statelor de plata si a pontajelor;

• depunerea declaratiilor de mentiuni sau de radiere privind modificarea vectorului fiscal sau a altor elemente de natura fiscala

(atunci cand este cazul).

In fiecare zi, un contabil participa la activitati organizatorice si administrative de baza cu ar fi: colectarea si sortarea documentelor si

inregistrarea lor, intocmirea de rapoarte, registre, analize financiare.

Fara o gestiune financiara adecvata, orice afacere este susceptibila la un esec rapid si iminent.

1.3.2. Servicii optionale

• acorda consultanta cu privire la modificarile financiar-contabile si fiscale, la facilitatile fiscale de care ai putea beneficia daca

ai indeplini anumite conditii (cum ar fi scutirea de impozit pe profitul reinvestit, facilitati pentru angajatii din IT);


32

• bugetare: in functie de dorinta partilor, o entitate poate incepe sa apeleze la bugetare, ca modalitate de control intern;

contabilul te poate ajuta atat la stabilirea modului in care sa organizezi bugetele dar si la setarea unui sistem de control intern

adaptat activitatii firmei tale;

• previziuni: in functie de diferite scenarii de evolutie de activitatii o entitate poate sa aiba nevoie de previziuni si calcule fiscal

anticipate, pentru a vedea daca este fezabila sau nu o anumita directie de actiune. Contabilitatea este o activitate orientata in

exclusivitate spre trecut - ea inregistreaza evenimente trecute, dar informatiile pe care le furnizeaza pot fi utilizate pentru a

face estimari, previziuni, in colaborare cu alte procese si departamente.

• calcul indicatori: este bine ca fiecare antreprenor sa aiba un “tablou de bord” cu un set de indicatori prin care monitorizeze

activitatea firmei sale. Acestia nu trebuie sa fie neparat indicatorii din situatiile financiare ci niste indicatori adaptati situatiei

firmei si nevoilor sale. Este foarte important ca acestia sa fie urmariti in evolutie de la o perioada la alta fiindca ofera niste

indicii importante cu privire la evolutia firmei.

• calculatii de costuri: acestea pot merge de la cele mai simple calcule pana la cele mai complicate: de la simple costuri de

productie, pana la costul unor investitii complexe;

• estimari de taxe si calcule comparative: de exemplu: care este sarcina fiscala daca creste numarul de angajati cu 10%, care

sunt consecintele acordarii catre angajati a unor beneficii cum ar fi abonamente medicale, asigurari de viata, etc.

• pregatire documentatie financiara pentru participare la diferite licitatii, proiecte, etc.

• pregatire documentatie financiara privind acordarea unor subventii sau ajutoare de stat (ex: pregatirea documentatiei privind

aplicarea scutirii de impozit pe salarii pentru angajatii din mediul IT sau pentru persoanele cu handicap);

• pregatirea documentatiei privind accesarea unor fonduri europene nerambursabile.


33

1.3.3. Servicii aditionale

De multe ori antreprenorii tind sa ia decizii folosind instinctele lor. Acest lucru nu este neaparat un lucru rau, deoarece un antreprenor

necesita o cantitate sanatoasa de hotarare si de incredere in sine. Problema cu aceasta mentalitate este totusi ca proprietarii de

afaceri, ajung sa ia decizii pentru a-si satisface nevoile imediate, in loc sa analizeze mai intai datele financiare si sa ia decizii pe baza

acestor informatii.

Rolul contabilului nu este numai acela de a-ti pregati taxele, ci sa te ajute sa obtii date exacte si sa iei decizii mai informate.

Iata cateva modalitati practice pentru a te asigura ca acest lucru se intampla:

1. Nu primi niciodata date financiare fara o explicatie scrisa a continutului. Nu lua doar simple date de la contabil si presupune

ca vei intelege ce inseamna. Cea mai buna modalitate de a realiza acest lucru este sa soliciti contabilului tau sa includa

rezumate executive pe o singura pagina cu toate datele financiare pe care le prezinta. Nimic in finante nu este atat de complicat

incat nu poate fi prezentat bine in forma sumara, astfel incat o pagina ar trebui sa fie mai mult decat suficienta.

2. Cand discuti cu contabilul, concentreaza intotdeauna conversatia asupra modului in care cifrele afecteaza profitul si / sau fluxul

de numerar. Redu totul la doua dintre cele mai importante lucruri care intr-adevar conteaza: profit si numerar in companie.

3. Cunoaste-ti obiectivele strategice ale companiei. Acest lucru pare atat de evident, dar de multe ori ai fi surprins cati oameni

cred ca obiectivele strategice sunt divizate de obiectivele financiare. Gestionarea unei companii este un cerc, in care toate

punctele functionale se ating intr-un fel. Cand discuti situatia financiara a companiei cu contabilul, raporteaza conversatia cu

aceste obiective. Numerele nu sunt doar numere - ele spun o poveste despre modul in care compania se indreapta spre sau

departe de obiectivele sale strategice. Daca ne schimbam de la un furnizor major pentru a reduce costul bunurilor si pentru a

creste marjele brute, discutati despre modul in care acest lucru poate afecta calitatea livrarii catre clienti.


34

Acestea sunt exemple de servicii aditionale, care aduc un mare plus de valoare activitatii firmei tale si tie personal, pentru cultura ta

antreprenoriala.

1.3.4. Servicii contabile vs. servicii juridice

Trebuie sa stii ca nu orice situatie generatoare de documente este sub incidenta contabilitatii. In multe companii mari, orice document

primit in firma, sau gasit la fax sau in alta parte este adus contabilului, fiindca este stiut faptul ca acesta este “raspunzator” de orice

act din firma. Nu este chiar asa.

Unele situatii necesita expertiza unui jurist si nu tin de contabilitate, desi in practica unii contabili se descurca foarte bine si cu acest

gen de servicii si si le asuma, pentru a-si mentine sau atrage clienti.

Un astfel de serviciu este consilierea la infiintarea firmei - privind redactarea actului constitutiv, obtinerea de certificate constatatoare

de la registrul comertului, diferite formalitati pentru obtinerea avizelor, etc.

Este adevarat ca multe astfel de servicii pot fi oferite de contabili fiindca acestia de regula se documenteaza si in domenii conexe,

insa acest lucru nu trebuie considerat implicit.


35

1.3.5. Contractul de prestari servicii contabile

In ceea ce priveste externalizarea serviciilor de contabilitate, este nevoie de incheierea unui contract de prestari servicii, semnat de

catre ambele parti. Un model contract a fost prezentat in capitolele anterioare, atunci cand am vorbit de raspunderea profesionistului

contabil.

In contract ar trebui stipulate cel putin urmatoarele aspecte pentru ca toate lucrurile sa decurga ca la carte:

• date cu privire la ambele parti ale contractului;

• obiectul contractului – contabilul iti va mentiona punctual toate serviciile pe care ti le va furniza;

• pretul serviciilor – contabilul va stabili/negocia cu tine un onorariu care sa fie raportat la serviciile pe care le va furniza si,

totodata, va stabili o anumita data pentru emiterea facturii si o scadenta, un termen de X zile pana cand vei putea sa ii platesti

acest onorariu;

• obligatiile partilor – contabilul va mentiona in contract faptul ca toate documentele / informatiile trebuie sa ii fie aduse de catre

client in decurs de X zile sau pana la data de X a fiecarei luni, astfel incat contabilul sa poata sa aiba suficient timp sa le

inregistreze;

• raspunderi – se va mentiona faptul ca pentru nerespectarea termenului de scadenta, clientul va plati X% penalitati de intarziere

din suma datorata pentru fiecare zi de intarziere.


36

In calitate de antreprenor este bine sa stii atunci cand negociezi pretul serviciilor contabile ca pentru a tine contabilitatea un contabil

are o serie de costuri (certificate calificat, program de contabilitate, cotizatii CECCAR- si multe alte costuri prezentate detaliat in

capitolele urmatoare), dar si o serie de responsabilitati si cheltuieli neprevazute care apar ca urmarea posibilelor amenzi: iata numai

un exemplu – amenda prevazuta pentru depunerea cu intarziere a declaratiei 390 are valori intre 1.000 lei si 5.000 lei.

Prin urmare, daca intr-o luna sa presupunem ca dintr-o greseala (si orice poate gresi la un moment dat) contabilul tau depune cu

intarziere declaratia si primeste amenda pe care conform intelegerii contractuale o suporta el, este posibil ca in acea luna tariful

perceput pentru serviciile de contabilitate sa nu acopere nici macar contravaloarea amenzii.

1.4. Ce informatii contabile iti sunt necesare ca antreprenor?

Rolul de a fi antreprenor nu se termina in momentul in care incepi o afacere. Dimpotriva, inseamna o munca permanenta in vederea

perfectionarii modelul de afacere si pentru a sti sa te adaptezi rapid la schimbare. S-ar putea sa te gandesti la contabilul tau doar

cand e timpul sa iti platesti taxele. Dar aceasta este o abordare gresita. Poti obtine mult mai multe informatii.

Ceea ce detine contabilul este o masa de date financiare si cu o cantitate adecvata de date financiare, un bun contabil poate identifica

aproape instantaneu punctele forte si punctele slabe ale unei afaceri.


37

Costurile tale de achizitie sau de productie sunt prea mari? Preturile sunt prea

scazute?

Contabilul tau iti poate oferi raspunsurile la toate aceste intrebari si poate aduce completari

utile la informatiile pe care le cunosti sau le intuiesti deja.

Iata cateva idei de rapoarte pe care ar fi bine sa le primesti si sa le analizezi lunar:

1. raport cu cheltuielile si veniturile defalcate, impreuna cu profitul realizat;

2. furnizorii care sunt inca neachitati si numarul de zile pana la scadenta;

3. datoriile legate de salarii, contributiile sociale si impozite;

4. clientii care inca nu achitat si numarul de zile pana la scadenta;

5. situatia mijloacelor fixe si a amortizarilor;

6. situatia sumelor existente in conturile in curs de clarificare (daca este cazul);

7. situatia disponibilitabilor (cash) existente in casieria unitatii si in conturile bancare;

8. alte rapoarte privind datoriile legate de bugetul de stat.

O alta intrebare foarte importanta pentru un antreprenor este cum poate scoate banii din firma? Fiindca pana la urma, afacerea pe

care o are este sursa existentei sale, retragerea banilor din firma este o necesitate pentru un antreprenor.

Principala modalitate de a retrage banii din firma pentru un antreprenor este calea dividendelor. Acestea se pot retrage doar din

profitul firmei, stabilit dupa inchiderea exercitiului financiar. Asadar, va trebui sa astepti inchiderea anului, ca sa poti retrage

dividendele aferente acelui an.


38

Daca firma ta nu are profit, nu vei putea retrage dividende.

Pe de alta parte, trebuie sa stii ca nu poti sa retragi bani din casieria firmei sau din banca pentru interesul personal. Aceste

disponibilitati apartin persoanei juridice (firma).

Insa, in calitate de antreprenor/asociat:

• poti sa iti intocmesti un contract de munca pe firma devenind astfel si salariat si obtinand astfel un salariu lunar;

• poti sa antrenezi cheltuieli in numele firmei – unele vor fi deductibile, altele nedeductibile.

Iata cateva tipuri de cheltuieli care pot fi efectuate de catre o firma:

Cheltuieli deductibile: sunt considerate acele cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice (ex. salariile

personalului), inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile

datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Cheltuieli cu deductibilitate limitata:

• cheltuielile de protocol

• cheltuielile sociale: ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere,

ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de

plasament; cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum:

crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea; cheltuielile

reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de

sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete


39

de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament,

inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile

de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor; alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv

de munca sau a unui regulament intern;

• cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta ;

• scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare;

• pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea

unui serviciu;

• cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve;

• cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic;

• amortizarea;

• cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu;

• cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane

fizice, folosita si in scop personal;

• 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o

masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand

si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

• cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de

administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.

• cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate;


40

Cheltuieli nedeductibile:

• cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti

sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;

• dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit

prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati;

• cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate,

neimputabile, precum si TVA daca nu se incadreaza in urmatoarele situatii : bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca

urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora; bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost

incheiate contracte de asigurare;bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;

alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare daca transferul acestora este efectuat

potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare; subprodusele de origine animala, nedestinate consumului

uman daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;produsele

agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal;alte bunuri decat cele aflate de mai sus daca termenul de

valabilitate/expirare este depasit.

• cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile

prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;

• cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;

• cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr-un stat cu

care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.;

• cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele si riscurile asociate activitatii contribuabilului;


41

• pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion;

• cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;

• cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil declarat inactive;

• cheltuielile cu taxele, contributiile si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au

legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4.000 euro anual;

• cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale/mijloacelor fixe;

• cheltuielile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare;

• cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni;

• cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie.

1.5. Informatii care nu sunt in sarcina contabilului (ce sa nu ii ceri acestuia)

Daca ai o afacere, contabilul tau ar trebui sa fie si consilierul tau - dar nu pe fiecare subiect.

Cand vine vorba de aspectele juridice ale afacerii tale este bine sa consulti un specialist pe probleme juridice.

Este adevarat ca un contabil lucreaza toata ziua cu legislatia, dar este vorba de legislatia financiar contabila, fiscala si legislatia muncii

si mai putin de aspecte care tin de codul de procedura civila sau penala.

Asadar, daca ai astfel de spete este posibil ca un contabil sa nu poata sa te ajute. Cu toate acestea, multe cabinete de contabilitate,

mai mari, lucreaza cu un jurist intern sau coloborator astfel ca sunt in masura sa ofere servicii integrate, atunci cand un antreprenor


42

are o astfel de necesitate. Ce vei putea constata legat de tarifele serviciilor juridice este ca acestea sunt de regula mult mai mari

decat tarifele serviciilor contabile.

De asemenea, mai exista o serie de atributii care sunt in sarcina ta ca antreprenor:

a) efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului – tu ca administrator esti raspunzator de bunul mers al inventarierii, nu

contabilul tau.

Potrivit legii, raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere revine administratorului, ordonatorului de credite sau

altei persoane care are obligatia gestionarii entitatii. Asadar, in calitate de administrator este bine sa verifici ca aceasta operatiune

este corect implementata in entitatea pe care o administrezi. Cel mai usor este sa te asiguri atunci cand aprobi achizitia unui soft de

gestiune ca detine si aceasta facilitate.

O suita de aplicatii care poate fi usor adaptata structurii oricarei firme este cea furnizata de CIEL Romania. Aplicatiile CIEL

V7 contin:

• un modul complex de gestiune care poate integra in functie de optiunea ta si modulul de imobilizari; Modulul de gestiune

contine implicit si optiunea de efectuare si inregistrare a inventarierii. Aici se poate tine gestiunea furnizorilor, clientilor,

stocurilor, se poate completa cu un un modul de productie disponibil in functie de optiuni.

• un modul de contabilitate care preia datele din gestiune si le transforma automat in note contabile – astfel usurand activitatea

contabilului.

https://ciel.ro/


43

b) organizarea gestiunii interne a firmei;

c) efectuarea de estimari privind o anumita evolutie a activitatii: informatia contabila este cu precadere orientata inspre trecut,

contabilitatea inregistreaza evenimente trecute pe baza documentelor justificative intocmite.

De aceea este improbabil pentru un contabil sa iti poata face o estimare a vanzarilor de luna viitoare, atat timp cat nu are informatii

cu privire la evolutia pietei, potentiale contracte care se vor semna, etc.

Poti cere contabilului sa se uite in trecut pentru indicii despre viitor, iti poate oferi o multime de informatii bune despre rezultatele

tale pana in momentul prezent si astfel poti vedea tendintele si domeniile de imbunatatire. Asadar, nu intreba despre proiectii sau

prognoze. Dar cereti rapoarte pregatite si analize legate de rezultatele reale, rapoartele si analizele anterioare, multi contabili fac

acest lucru extrem de bine.

Deci, in concluzie, contabilitatea este despre ieri si se refera trecut, pana la cel mai mic detaliu. Planificarea este despre maine si se

refera la viitor, si asta lasa loc incertitudinii, iar contabilii urasc incertitudinea.

Ca o mica completare nu ii cere contabilului sfaturi de cum sa “ocolesti” legea sau cum sa tii evidente duble. Nici un contabil

nu isi doreste sa fie partas la acest lucru. Daca vrei sa platesti angajatii la “negru” fa-o pe riscul si raspunderea ta, insa, nu il informa

cu privire la acest aspect.


44

1.6. Gestionarea documentelor contabile si transferul catre contabil

Modul in care se face transferul de informatii si de documente financiar-contabile, in cazul in care serviciile de contabilitate sunt

externalizate, este cheia unei colaborarii de succes.

Astfel ca, daca informatiile si documentele financiar-contabile vor fi complete si furnizate la timp contabilului, riscul aparitiei unor

erori nedorite va fi diminuat iar munca contabilului va fi mult mai eficienta.

Imagineaza-ti cum ar fi daca toate cele 10 firme de care se ocupa contabilul X ar aduce cu intarziere documentele contabile, cu doua

zile inainte de scadenta declaratiilor? Ar fi aproape imposibil pentru acesta sa le proceseze, sa le verifice si sa raporteze 100% corect.

De aceea, este important sa ai in vedere acest aspect si sa predai documentele la timp.

Ce documente trebuie sa duc contabilului?

In mod normal, la primele intalnirile pe care le vei avea cu contabilul acesta iti va oferii toate detaliile necesare, inclusiv iti va mentiona

care sunt documentele si informatiile pe care trebuie sa i le furnizezi.

Amintim mai jos cateva dintre documentele pe care trebuie sa i le furnizezi contabilului:

• facturi de vanzare;

• facturi de achizitie;

• extrase de cont (ron si valuta, daca e cazul);


45

• bonuri fiscale;

• chitante; etc.

• contracte de leasing, de credit, scadentare.

Iata cateva sfaturi in ceea ce priveste transferul documentelor contabile catre contabil:

• incearca sa fii punctual, sa aduci documentele in termenul mentionat in contract, altfel contabilul nu va reusi sa transmita la

timp declaratiile fiscale;

• incearca pe cat posibil sa duci documentele complete contabilului, astfel acesta se va putea focusa pe procesarea lor si nu va

mai fi nevoie sa revina cu mail-uri/apeluri telefonice prin care sa iti readuca aminte ca lipsesc documente justificative;

• incearca sa sortezi putin documentele inainte de a le preda contabilului (recomandat ar fi sa fie aranjate intr-o ordine

cronologica), in acest fel contabilul va putea merge mai usor pe firul evenimentelor din societatea ta;

• incearca sa aduci toate documentele pe care contabilul ti le-a lasat in sarcina la ultima intrevedere sau cele care ti-au fost

furnizate pe mail, semnate si stampilate (state de plata; pontaje; diverse rapoarte; dispozitii de plata; etc);

• adu informatii suplimentare si complete contabilului tau atunci cand este cazul.

1.7. Utilizarea unui soft de evidenta a activitatii

Inca de la inceputul activitatii va trebui sa evaluezi activitatea pe care o vei desfasura precum si necesitatea de a apela la un soft

care sa inregistreze si sa sa tina evidenta activitatii tale.

In functie de complexitatea si specificul activitatii vei putea avea potentiala nevoie de:


46

• un soft de evidenta a contractelor: daca ai un numar mare de contracte care trebuie urmarite si facturate cu rigurozitate;

• un soft de evidenta a salariatilor: indiferent ca ai un angajat sau 100, un soft de evidenta a salariatilor este un “must have”

fiindca problematica salarizarii a devenit atat de complexa in ultima perioada incat gestionarea de unul singur a acesteia a

devenit costisitoare. Aici poti avea flexibilitate in alegerea unei solutii locale- desktop, sau a unei solutii gazduite in cloud pe

care sa o poti accesa de oriunde ai acces la internet;

• un soft de gestiune – mai ales daca lucrezi cu stocuri;

• un soft de facturare;

• un soft de contabilitate;

• un soft de evidenta a mijloacelor fixe.

Furnizorii de soft economic, asa cum este CIEL Romania, iti ofera o varianta integrata a celor de mai sus, astfel ca informatia se

transfera automat sau cu minima interventie dintr-un modul in altul.

https://ciel.ro/


47

Inceputul de activitate sau inceputul de an este un moment potrivit pentru schimbarea softului de contabilitate si gestiune. Unul

dintre motive este faptul ca atunci cand se migreaza datele din contabilitate trebuie preluate doar soldurile finale din balanta la 31

decembrie a anului precedent, fara a mai fi nevoie de verificarea si preluarea rulajelor, acestea fiind 0.

In al doilea rand, prelucrarea datelor va fi mai usoara la sfarsitul anului, daca toate datele sunt generate din acelasi sistem. Bilantul

si notele explicative la situatiile financiare vor fi generate mai usor.


48

Trecerea la o noua aplicatie nu este vazuta ca un proces usor, desi aplicatiile performante precum CIEL Gestiune au dezvoltat

facilitati care sa ajute utilizatorul cu o tranzitie mai usoara.

Iata o imagine cu optiunile aplicatiei de gestiune si contabilitate din CIEL V7.

https://ciel.ro/produse/gama-standard/


49

1.8. Gestionarea obligatiilor entitatii tale

O firma odata infiintata are o multitudine de obligatii, unele de natura fiscala, altele de natura contabila sau de alta natura. Iata mai

jos o lista de obligatii pe care in calitate de administrator esti obligat sa le cunosti. Acestea sunt desigur gestionate prin intermediul

contabilului tau:

1.8.1. Obligatii fiscale

Obligatiile fiscale se refera la:

i) Depunerea declaratiilor fiscale – indiferent ca ai avut activitate intr-o luna sau nu, firma ta are inca de la infiintare

inregistrate in vectorul fiscal o serie de obligatii declarative, fiecare cu o scadenta bine determinata si care trebuie

respectata.

Iata ce se poate inscrie in acest vector fiscal:

a) taxa pe valoarea adaugata;

b) impozitul pe profit;

c) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;

d) accizele;

e) impozitul pe venitul din salarii si pe venituri asimilate salariilor;


50

f) impozitul pe reprezentanta;

g) contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care au calitatea de salariati;

h) contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care au calitatea de salariati;

i) contributia asiguratorie pentru munca;

j) redeventele miniere;

k) redeventele petroliere;

l) contributia pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii;

m) impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice si al gazului natural;

n) impozitul asupra veniturilor suplimentare obtinute ca urmare a dereglementarii preturilor din sectorul gazelor naturale;

o) impozitul pe veniturile din activitatile de exploatare a resurselor naturale, altele decat gazele naturale;

p) taxe datorate potrivit legislatiei din domeniul jocurilor de noroc;

q) impozit specific unor activitati.

Din toate aceste obligatii, in functie de specificul firmei tale, doar o parte sunt active, iar pentru acestea, periodic, in ftrebuie depuse

declaratii fiscale .


51

ii) Plata obligatiilor fiscale

Contabilul tau calculeaza periodic (lunar sau trimestrial, dupa caz) taxele de plata ale firmei tale si iti comunica sumele pe care trebuie

sa le platesti catre stat.

Acesta iti va comunica beneficiarul si IBAN-ul contului in care trebuie platite.

1.8.2. Obligatii contabile

Obligatiile contabile se refera la depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile semestriale (daca este cazul, in

functie de incadrarea in anumite criterii de marime ale firmei tale).

Pe langa acestea exista si lucrari obligatorii cum ar fi:

• centralizarea si intocmirea documentelor privind inventarierea patrimoniului;

• elaborarea manualelor de politici si proceduri contabile;

• numerotarea documentelor interne.

1.8.3. Obligatii de alta natura

Alte obligatii pot cuprinde:

• raportrarile INTRASTAT pentru comertul intracomunitar cu bunuri;

• raportarile la INS – Institutul National de Statistica - solicitate firmelor care indeplinesc anumite criterii de marime;

• auditul statutar al activitatii (de asemenea obligatoriu cand se depasesc anumite criterii de marime)


52

1.9. Contraventii la nerespectarea prevederilor legii contabilitatii

Este bine sa stii in calitate de administrator ca potrivit art. 41 din Legea contabilitatii, “constituie contraventii … urmatoarele fapte,

daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni:

1. detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare,

fara sa fie inregistrate in contabilitate;

2. nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice, respectiv de institutiile cu atributii de reglementare in

domeniul contabilitatii cu privire la:

a) aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie;

b) utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate;

c) intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a

acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau

distruse;

d) efectuarea inventarierii;

e) intocmirea, semnarea si depunerea in termenul legal la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice a situatiilor financiare

anuale si, dupa caz, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;


53

f) intocmirea, semnarea si depunerea la Ministerul Finantelor Publice si la unitatile teritoriale ale acestuia, precum si la institutiile

publice ierarhic superioare a situatiilor financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice, potrivit legii;

3. prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare;

4. nerespectarea prevederilor referitoare la intocmirea declaratiilor prevazute la art. 30 si 31 din Lege;

5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere de a intocmi

si de a publica situatiile financiare anuale;

6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere ale societatii-

mama de a intocmi si de a publica situatiile financiare anuale consolidate;

7. nerespectarea obligatiei privind auditarea, conform legii, a situatiilor financiare anuale si a situatiilor financiare anuale consolidate;

8. nedepunerea situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile;

9. nerespectarea prevederilor art. 10 si 36^1.

In plus fata de prevederile legii contabilitatii, Ordinul 1802/2014 privind raportarile contabile anuale prevede cu privire la

administratori:

• administratorii au obligatia sa aprobe politicile contabile dezvoltate de entitate.

• daca administratorii unei entitati au luat cunostinta de unele elemente de nesiguranta legate de anumite evenimente care pot

duce la incapacitatea acesteia de a-si continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate in notele explicative.


54

• Daca, in situatii exceptionale, administratorii decid sa modifice metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active

fungibile, in notele explicative trebuie sa se prezinte urmatoarele informatii:

– motivul modificarii metodei, si

– efectele sale asupra rezultatului.

• consiliul de administratie elaboreaza pentru fiecare exercitiu financiar un raport, denumit in continuare raportul

administratorilor, care contine o prezentare fidela a dezvoltarii si performantei activitatilor entitatii si a pozitiei sale, precum si

o descriere a principalelor riscuri si incertitudini cu care aceasta se confrunta.

1.9. Oportunitatea solicitarii unei a doua opinii

Ca si in cazul medicilor poti sa solitici si opinia altui contabil asupra unei spete sau alteia intalnite in activitatea ta. Majoritatea

contabililor ofera si acest gen de consultanta la solicitarea ta.

Datorita legilor interpretabile este posibil ca doi contabili sa aiba parari diferite, fiindca aplica in mod diferit judecata profesionala.

Exista intotdeauna si posibilitatea de a solicita o opinie de la ANAF – fie telefonic, fie in scris, utilizand portalul pus la dispozitie in

acest sens.

De multe ori, se poate intampla ca si in cazul ANAF sa existe opinii diferite, de la diferite persoane.


55

Situatia ideala este sa ai grija la inceput sa iti alegi un contabil bun, care se documenteaza si este la curent cu practica curenta si

noutatile fiscale si apoi sa ai incredere in activitatea sa, fiindca el este cel care stie cel mai bine istoricul firmei tale si modul cum

functioneaza business-ul tau.

1.11. Ce te poate determina sa renunti la contabilul tau?

Sunt mai multe situatii care te pot face sa renunti la contabilul tau. Iata cateva:

• Nu iti depune declaratiile la timp astfel ca ai mereu notificari de intarziere de la ANAF si mai mult, chiar amenzi.

• Nu te anunta constant cu privire la obliatiile fiscale pe care le ai, de plafoanele fiscale in care te incadrezi si consecintele

depasirii, anumite interdictii (cum sunt cele legate de plafoanele la platile cu numerar).

• Nu participa activ in activitatea ta cu informatii, noutati fiscale, nu te previne asupra riscurilor proactiv.

• Nu poate fi contactat – nu iti raspunde la telefoane, mailuri etc, atunci cand acestea sunt in limitele de comunicare agreate

intre voi.

• Nu detine toate acreditarile necesare.

• Nu te insoteste atunci cand vine vorba de un control din partea autoritatilor competente.

Acestea sunt numai cateva situatii care pot prejudicia afacerea ta si de aceea in asemenea situatii este recomandabil sa gasesti pe

cineva potrivit cu nevoile firmei tale.


56

CAP 2. GHID PENTRU CONTABIL

2.1. Cum iti alegi clientii? Evaluarea initiala

Iti oferim un sfat chiar de la inceput: Ofera-ti serviciile celor care le vor aprecia!

Intr-o afacere orientata spre servicii, gradul de fericire al clientilor, dupa ce au primit ceea ce au platit, face diferenta. Oricine conduce

o astfel de afacere trebuie sa cunoasca si sa recunoasca urmatoarele patru tipuri de clienti:

1. Efort redus / profit mare - cei care platesc bine si cer putin. Iti iubesc munca, iti apreciaza timpul si isi pot permite sa

plateasca tariful pe care il soliciti;

2. Efort ridicat / profit mare - cei care platesc bine, dar care te si solicita foarte mult. Daca ai nevoie de mai multe venituri,

acesta este, probabil, un tip de client preferat. Daca, insa, ai prea multa munca sau esti doar prea obosit si nu mai ai energie

cu cereri sau reclamatii nesfarsite - probabil ca nu e cel mai preferat tip de relationare. Acestea consuma timpul pe care ai

putea sa-l aloci pentru a servi clientii mai apreciativi.

3. Efort redus / profit scazut - cei care platesc putin, dar cer foarte putin. Ei sunt cei de treaba, le place ceea ce faci si isi pot

permite unele dintre serviciile tale. Acest tip de clienti te ajuta sa iti construiti un flux constant de venituri. In lumea reala,

inseamna ca atunci cand iti poti dedica timpul unui client care plateste mai mult, ai putea dori sa spui "nu" unui client care

doreste servicii mai ieftine.

4. Efort ridicat / Profit scazut - este in interesul tau sa recunosti acest tip de client si sa ramai departe de el cat mai mult

posibil. Ei iti vor pierde timpul si vor avea asteptari nerezonabile de la tine si de la compania ta. Te vor face sa te simti


57

nesatisfacut pentru munca ta, e posibil sa iti poata ruina cu usurinta ziua prin e-mail-urile si mesajele lor pasive agresive si, la

sfarsitul lunii, te vor plati foarte putin. Foarte des, acesti clienti nu vor fi multumiti de munca pe care o faci pentru ei, indiferent

de cat de bine o vei face. De aceea este important sa recunosti semnalele de alarma inainte de a te angaja intr-o astfel de

colaborare.

Iata cateva semne ale unui client din categoria intretinere ridicata si probleme potentiale, pe care daca le poti identifica devreme vei

putea sa actionezi in consecinta:


58

• apeluri dupa program si mesaje text. Acest lucru nu poate insemna nimic, insa daca un client te suna sau scrie in miez de

noapte sau in mod inacceptabil dimineata devreme, sau sambata in timpul pe care il aloci familiei - nu iti respecta nici timpul

si nu te va lua in serios. Cel mai probabil, vor exista mai multe probleme cu care va trebui sa te ocupi daca vei colabora cu

acest tip de client.

• Apeluri de multe ori pe zi, cu orice intrebare – acest client nu centralizeaza in timpul unei zile intrebarile si sa le adreseze

coerent, ci ori de cate ori isi pune o intrebare, te va suna, considerand ca esti la dispozitia lui non - stop. Nu este gresit sa te

intrebe atunci cand are nelamuriri, insa este problematic faptul ca acest client nu tine cont ca ai putea avea intalniri, ai putea

participa la conferinte sau sa lucrezi la o situatie complicata. Acest client nu se gandeste ca nu lucrezi in mod exclusiv pentru

el.

• Incercarea de a negocia pretul sau de a cere mai multe servicii pe care nu le mentioneaza initial. Este o mentalitate suicidara

pentru un profesionist creativ cu norma intreaga. Este cazul unei firme care de exemplu la inceput spune ca este doar o

microintreprindere, cu un angajat, neplatitoare de TVA, dar peste 2-3 luni incepe sa mai faca angajari, face achizitii

intracomunitare de bunuri sau depaseste plafonul, ia un leasing, cumpara imobilizari si eventuale face si productie.

Aminteste-ti ca, daca doresc serviciile tale, ei iti vor plati ceea ce meriti. Daca doresc orice servicii si le doresc ieftin – lasa-i sa plece.

Respecta-ti timpul, si gandeste-te la ce este bun pentru tine si afacerea ta. Este foarte usor sa intri intr-o spirala negativa servind

oameni care nu au grija de tine si nu apreciaza ajutorul tau.

• Lipsa punctualitatii si nerespectarea termenelor limita stabilite pentru predarea documentelor. Este suparator pentru un

contabil sa ceara cu insistenta documentele contabile de la antreprenor, sa le primeasca partial, sa insiste pe mail, sms sau

telefon ca are nevoie de ele pentru a putea calcula taxele. La fel de suparatoare sunt reprosurile care vin dupa un timp din


59

partea antreprenorului care atunci cand vede taxele de plata spune: “ de ce nu mi-ai transmis mai repede ce suma am de

plata, nu pot face rost de bani in 1-2 zile”

Raspunsul este evident: “daca ai fi respectat termenele de predare a documentelor, as fi reusit sa le introduc in contabilitate

si sa calculez taxele de plata, cu mult inainte de data scadentei si astfel ai fi reusit si tu sa faci rost de banii necesari achitarii

lor”. De cele mai multe ori aceste dialoguri nu au loc, sau nu sunt transparente si fiecare parte ramane cu frustrarile ei in

aceasta problema.

• Corespondenta agresiva (pasiv-agresiva) si lipsa de incredere. Acesta este un steag rosu urias. Ei te pot plati bine, dar daca

sanatatea ta este importanta pentru tine, e mai bine sa nu accepti astfel de persoane pentru o colaborare pe termen lung.

De exemplu, s-ar putea sa nu iti placa atunci cand tocmai ai trimis unui client o balanta finala, dupa eforturi intense de a termina

la timp inchiderea, ca a discutat si cu altcineva care se “pricepe“ la contabilitate si ca soldul “casieriei” este prea mare. Exista

antreprenori care se pricep la business in general, care inteleg cu usurinta notiunile fiscale, atunci cand le sunt explicate , dar

sunt si antreprenori care nu prea reusesc sa faca fata provocarilor informatiei contabile.

• Prea multe solicitari speciale, prea multe e-mailuri, apeluri, revizuiri, reclamatii.

• Solicitari in plus fata de ceea ce s-a stabilit prin contract.

• Comunicarea insuficienta a informatiilor de care contabilul are nevoie.

Si, din pacate, vei descoperi alte steaguri rosii si tendinte din experientele tele personale. Punctul principal este de a invata de la ei

si de a nu permite situatii neplacute de afaceri si relatii sa ti se intample din nou.


60

2.2. Stabilirea procedurii de colaborare si respectarea ei

Cu totii ne dorim clienti perfecti, insa perfect pentru fiecare din noi poate insemna o varietate de lucruri, bazate pe reguli proprii. O

data ce ti-ai definit criteriile care conteaza pentru tine in relatia cu clientii, e important sa stabilesti si sa comunici si procedura de

colaborare.

In primul rand, stabileste metoda si calea principala de comunicare. Fii clar in ceea ce doresti sa

transmiti, fie ca preferi sa folosesti e-mailul sau doar telefonul ca metoda de comunicare, e

important sa fii consistent in regulile stabilite. De exemplu, daca nu vrei sa fii contactat dupa ora

17.00, comunica clar acest lucru. Multi antreprenori sunt prinsi in timpul saptamanii cu propriul

lor program – de exemplu un antreprenor care are o firma de training poate fi plecat in tot timpul

saptamanii in delegatii iar atunci cand revine acasa in weekend poate incepe sa iti scrie mailuri,

sa te sune, etc. Poate ca nu iti va conveni sa te sune duminica dimineata cand poate esti la sala de sport, sa te intrebe de ce a

rezultat o anumita suma ca impozit pe dividende.

De aceea subliniem importanta setarii initale a limitelor de comunicare. Unii potentiali clienti vor dori sa te acapareze cu totul,

considerand ca daca iti platesc onorariul este mereu la dispozitia lor. Acestia nu ar trebui sa fie clientii tai !

Urmatorul pas important este stabilirea termenelor limita, dar acest pas e necesar sa fie facut impreuna cu inmanarea unei liste de

verificare, de la documentele care trebuie predate pana la momentul in care este obligatorie plata taxelor si impozitelor. Lista de

verificare va contine toate tipurile de documente care trebuie predate in fiecare luna, pana la data pe care o agreati impreuna:


61

• facturi achizitii;

• facturi vanzari;

• extrase de banca;

• chitante si bonuri fiscale pentru platile sau incasarile efectuate in numerar;

• deconturi de calatorie/ordine de deplasare;

• contracte pentru prestarile de servicii;

Daca nu lucrezi singur/a, atunci e bine sa informezi clientul cine e persoana care te va ajuta si care va colecta documentele si

informatiile primite, astfel incat procesul de comunicare si procedura de lucru sa se desfasoare cu usurinta. In final, este vorba de a

informa clientul despre modalitatea ta de lucru, modalitate care sa fie in beneficiul ambelor parti.

Termenele principale care ar trebui stabilite ar putea fi:

• Data/ziua din luna sau trimestru, dupa caz, pana cand va preda documentele din lista de verificare de mai sus.

• Sunt multe situatii in care documentele ajung la contabil dupa ce perioada fiscala s-a incheiat si aceasta presupune intocmirea

de declaratii rectificative, unele cu consecinte fiscale (amenzi).

• Data pana la care ii vei comunica taxele de plata (de exemplu tu ii comunici taxele de plata pana in 20 a lunii, iar clientul va

avea timp sa le achite pana in data de 25).

• Data/ziua din luna sau trimestru, dupa caz, pana cand aceasta va avea nevoie sa primeasca de la tine rapoartele lunare de

care are nevoie (balata, situatia profitului, listele cu clienti/furnizori neachitati, cash-flow, etc.).

E bine de stabilit de la inceput care ar fi consecintele in cazul nerespectarii termenelor stabilite la inceputul colaborarii, pentru a evita

neintelegeri sau situatii neplacute pe viitor.


62

2.3. Cum informezi antreprenorii despre cheltuielile pe care le pot efectua?

Poti sa iti aloci o data pe luna cateva ore in care sa pregatesti materiale informative (newslettere interne) pentru clientii tai, pe

intelesul lor.

De asemenea, este bine ca atunci cand preiei un client nou sa ai pregatit un set de materiale succinte in care sa ii explici pe scurt

cateva reguli de baza si obligatii pe care ar trebui sa le stie la inceputul activitatii:

• Registrele pe care trebuie sa le detina, cum ar fi registrul unic de control;

• Documentele contabile pe care trebuie sa le intocmeasca;

• Documentele pe care trebuie sa le afiseze in magazin/restaurant;

• Modul in care trebuie sa actioneze in cazul controalelor fiscale (de exemplu sa nu interzica accesul organelor de control in

cadrul firmei);

• Obligatiile vis-à-vis de salariati: plata salariilor, intocmirea documentelor obligatorii: contracte, anexe, fise de post, pontaje,

etc.

• Amenzile posibile in caz de nerespectare a prevederilor legale.

2.4. Cum procedezi cand antreprenorul nu iti respecta sfaturile?

O situatie des intalnita in practica este atunci cand desi ai facut toate demersurile pentru a-i informa pe clientii tai cu privire la

legislatia care li se aplica precum si la consecintele nerespectarii acesteia, constati ca recomandarile tale nu au fost respectate.


63

Iata cateva exemple:

• s-au depasit plafoanele la platile cu numerar;

• s-au retras mai multe dividende decat era posibil;

• s-au efectuat plati cu cardul firmei pentru achizitii personale ale antreprenorului (de exemplu imbaracaminte, vacante, etc).

Ce poti sa faci odata ce evenimentul s-a produs?

In primul rand, ca masura preventiva, sa te asiguri ca informarile pe care le-ai trimis clientilor sunt primite: de exemplu, poti sa le

soliciti sa confirme de fiecare data primirea emailului trimis. De asemenea, daca ai efectuat comunicarile verbal, este bine ca la final

sa sumarizezi discutia si sa trimiti minuta ei pe emailul clientului si sa soliciti confirmarea primirii (dupa principiul: “Verba volant

scripta manent”).

In felul acesta te asiguri ca ai facut tot posibilul sa previi astfel de situatii.

Apoi dupa ce ai constatat situatiile create poti sa reamintesti clientului situatia produsa si riscul la care s-a expus.

In acest sens poti sa actualizezi periodic un fisier cu “zonele sensibile” ale contabilitatii sale, pe care sa i-l pui la dispozitia sa spre

consultare, periodic, pentru ca el sa stie riscurile in cazul unui control. Tot aici poti sa scrii si data la care se vor prescrie faptele.

Sunt unele situatii care se pot corecta insa unele nu se mai pot corecta si pentru acestea trebuie calculate consecintele fiscale.


64

De exemplu – in cazul in care s-au facut achizitii pe firma de

bunuri personale, acestea vor trebui taxate suplimentar,

conform tratamentului fiscal corespunzator fiecarei situatii.

2.5. Comunicarea schimbarilor legislative – ce si cat

este relevant pentru clientul tau?

Este bine ca atunci cand comunici schimbarile legislative care

sunt incidente clientilor tai sa le adaptezi situatiei fiecarei firme

in parte, in masura in care acest lucru este posibil.

De exemplu, masura aplicarii split TVA afecteaza diferit

platitorii de TVA de neplatitori.

Mai precis, neplatitorii de TVA nu sunt afectati de aceasta, de aceea este bine sa ii anunti ca masura exista dar ca nu ii afecteaza. In

schimb, pentru platitorii de TVA existand implicatii ar fi bine sa le trimiti o informare, cu pasii de urmat, intr-un limbaj mai putin

tehnic, pe intelesul lor.

Mesajele de informare ar trebui sa fie: simple, nu foarte dese fiindca risca sa nu mai fie citite.

Recomandat este ca aceste informatii cu privire la modificarile legislative sa fie furnizate clientilor sub forma scrisa, intr-un limbaj cat

mai simplu (pe intelesul tuturor) astfel incat sa nu existe loc de interpretari sau de omisiuni.


65

Se pot face diverse flyere sau brosuri personalizate care sa fie listate si date clientilor sau pur si simplu redactarea unui mail care sa

cuprinda tot ceea ce este nevoie pentru a fi la curent.

2.6. Ce te poate determina sa renunti la un client?

Exista frecvent situatii in care din diferite motive, intre contabil si client exista o relatie mai putin placuta care nu face bine niciuneia

dintre parti.

Daca clientul nu respecta in totalitate prevederile mentionate in contract, atunci contabilul nu isi va putea efectua munca asa cum

stie el mai bine si se va simti frustrat si presat de timp, iar in cele din urma va prefera sa renunte la acel client.

Iata cateva aspecte care l-ar putea determina pe contabil sa renunte la un client:

• efectuarea unor operatiuni care nu sunt in concordanta cu legislatia in vigoare;

• nerespectarea sfaturilor cu privire la noile modificari legislative;

• neintocmirea documentelor conform instructiunilor date de contabil;

• informatii furnizate cu intarziere;

• documente financiar-contabile furnizate cu intarziere;

• intarzieri la plata onorariului.

• contactari frecvente in timpul liber pentru probleme care nu sunt urgente;


66

Este bine ca atunci cand ai intrebari sa incerci sa le centralizezi si le adresezi cu oarecare periodicitate. Este recomandat sa le adresezi

pe mail, fiindca in felul acesta isi va putea planifica timpul si iti va putea raspunde linistit si documentat.

Faptul ca ai un contabil nu ar trebui sa inseamne ca ai pe cineva la dispozitia ta telefonic 8 ore/zi, si poti sa il suni de 10 ori/zi pentru

orice intrebare, mai mult sau mai putin relevanta.

Acest lucru este consumator de timp pentru ambele parti si astfel mai putin eficient.

2.7. Ce presupune tinerea contabilitatii unui client?

Tinerea contabilitatii unui client este o activitate mai mult sau mai putin complexa in functie de tipul activitatii entitatii.

Ce inseamna complexitate?

• daca lucreaza cu stocuri sau nu;

• daca are productie sau nu;

• imobilizari;

• leasing-uri;

• daca are salariati sau nu si in cazul in care are, in ce numar? Tot aici are importanta si programul de lucru - daca este fix /

flexibil sau fluctueaza personalul.


67

In domeniul salarizarii tipurile de servicii sunt complexe, unele tin de administrarea de personal si in unele entitati acestea se tin de

catre personalul din HR.

Serviciile din domeniul salarizarii si administrarii de personal sunt:

• Preluarea pontajelor pentru intocmirea statului de salarii;

• Calculul salariilor si intocmirea statelor de salarii;

• Comunicarea cuantumului impozitelor si taxelor de plata aferente salariilor;

• Intocmirea/depunerea tuturor declaratiilor aferente salariilor;

• Intocmirea/inregistrarea contractelor de munca in REVISAL;

• Intocmirea/inregistrarea actelor aditionale, deciziilor sau altor acte specifice;

• Completarea registrului general de evidenta a salariatilor;

• Administrarea dosarelor de personal.

Contabilitatea inseamna:

• Consiliere in intocmirea documentelor contabile primare;

• Preluarea si verificarea documentelor primare;

• Inregistrarea documentelor primare in aplicatia de contabilitate;

• Intocmirea balantei lunare de verificare;

• Intocmirea jurnalelor de TVA, registrului jurnal, registrului inventar, cartea mare;

• Intocmirea/depunerea declaratiilor fiscale lunare, trimestriale, anuale;

• Intocmirea/certificarea/depunerea situatiilor financiare semestriale/anuale;


68

• Consultanta privind legislatia financiar-contabila, legata de obiectul de activitate;

• Reglarea/urmarirea fisei pe platitor;

• Obtinerea de certificate de atestare fiscala;

• Informarea lunara a conducerii societatii despre rezultatele financiar-contabile;

• Refacerea evidentei contabile daca este cazul;

• Intocmirea de rapoarte suplimentare catre management;

• Intocmirea situatiilor financiare adecvate la specificul activittaii clientului;

• Intocmirea situatiilor financiare conform standardelor internationale;

• Inregistrarea rezultatelor inventarierii.

2.7.1. Care sunt costurile unui contabil (timp, consumabile, alte cheltuieli)?

In cazul externalizarii contabilitatii costurile mentinerii unui cabinet de contabilitate sunt urmatoarele:

• cheltuieli anuale cu apartenta la Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati;

• apartenenta la Camera Consultantilor Fiscali (optional);

• apartenenta la alte corpuri profesionale (de ex. ACCA);

• cheltuiala cu certificatul digital necesar trimiterii declaratiilor fiscale;

• cheltuieli aferente spatiului in care se desfasoara activitatea: chirie, utilitati, intretinere;

• laptop, imprimanta, consumabile pentru imprimanta;

• produse de papetarie: dosare, bibliorafturi, etc.


69

• cheltuielile cu salariile si taxele salariale ale angajatilor;

• servicii IT – intretinere baze de date, service echipamente, etc.

• licente si mentenante pentru aplicatiile utilizate: contabilitate, gestiune, salarizare, etc.

• abonamente la legislatie;

• achizitie materiale de specialitate.

In cazul in care ai angajat un contabil intern, iata care ar putea fi costurile tale:

• cheltuielile cu salariul si taxele salariale;

• licente si mentenante pentru aplicatiile utilizate: contabilitate, gestiune, salarizare, etc.

• abonamente la legislatie;

• achizitie materiale de specialitate;

• costuri suplimentare cu participarea la cursuri de pregatire si perfectionare a personalului, pentru a putea tine pasul si a fi la

zi cu toate modificarile legislative in vigoare;

• laptop, imprimanta, consumabile pentru imprimanta;

• produse de papetarie: dosare, bibliorafturi, etc.

2.7.2. Gestionarea situatiilor atipice

Presiunea pentru atingerea obiectivelor managerilor sau administratorilor poate pune in anumite situatii presiuni asupra contabilului.


70

Pentru a atinge anumite obiective de profit de exemplu, care sunt corelate cu dimensiunea bonusurilor pe care le vor obtine, sau pur

si simplu dorinta de a plati taxe mai mici poate face ca un contabil care in mod normal nu ar proceda intr-un mod riscant, poate fi

constrans de o anumita situatie sa ignore anumite situatii.

De exemplu:

Chiar daca reglementarile contabile ar impune constituirea unui provizion, acesta ar diminua profitul si ar antrena cheltuieli

nedeductibile. In functie de situatie acest lucru ar putea constitui un punct de decizie, si este bine ca judecata profesionala a

contabilului sa nu fie influentata de presiuni din exterior, fiindca pana la urma este posibil ca la un potential control situatia sa aduca

mai multe consecinte negative in viitor.

Alte situatii atipice care necesita o gestionare atenta sunt:

• necunoasterea reglementarilor contabile si fiscale;

• o intelegere intre contabil si antreprenor: contabilul care considera “la tariful pe care il incasez, este suficient cat am facut…”

iar antreprenorul “te platesc sa faci calculele asa cum doresc eu.”

• lipsa de implicare a contabilului care duce la solduri aberante pe balanta de verificare. Pe contabil practic nu il intereseaza sa

fie rezolvate situatiile sensibile ale firmei, ci doar sa depune declaratiile si sa centralizeze facturile pentru a putea sa le

intocmeasca.

Oricare ar fi motivele aparitiei unor omisiuni, neglijente sau “fortari” ale calculelor de taxe, acestea pe termen lung nu pot duce la o

evolutie sanatoasa a companiei.


71

Un compromis mic azi, poate duce la un compromis mult mai mare maine.

Daca ar fi sa facem un top al celor mai mari greseli contabile, acestea ar fi:

• Prima si cea mai consistenta greseala datorata lipsei de experienta este neverificarea unei situatii intocmite cu alte evidente.

De exemplu, atunci cand se solicita o situatie in excel cu privire la situatia unui cont, este importanta verificarea cu balanta la

aceasta data, altfel, prin prelucrare in excel, pot fi eliminate din greseala anumite informatii.

Un alt exemplu ar fi inregistrarea la sfarsitul lunii a unor estimari – fara a fi utilizate mai

multe surse de informatii. De exemplu, inregistrarea unui accrual de salarii, fara a tine

cont de informatiile furnizate de deparatmentul de HR. Desi cheltuiala cu salariile poate

sa fie constanta pe o anumita perioada, este posibil ca in anumite luni sa aiba un trend

diferit datorita unor bonusuri neprevazute, de exemplu.

• Nementinerea unei bune evidente a clientilor neicasati. Se urmareste actualizarea ei

de la o luna la alta si incercarea de a recupera sumele restante. Daca aceasta evidenta

nu este tinuta in mod constant, cu cat trece timpul, cu atat va presupune mai multa

munca pentru intocmirea ei. Daca contabilul tau utilizeaza solutia financiar contabila si de management al afacerii CIEL V7 aceasta

problema ar putea fi eliminata, in sensul ca vei putea sti (daca documentele sunt inregistrate la zi), in orice moment, care sunt

clientii rauplatnici si care este termenul de intarziere la plata facturilor.

• Neurmarirea deconturilor de cheltuieli ale angajatilor – mai ales daca primesc si avansuri spre decontare. Aceasta poate

genera sume restante pe conturile de avansuri la care, cu cat trece timpul cu atat scad sansele sa fie inchise.


72

• Nepregatirea din timp a disponibilitatilor banesti necesare achitarii taxelor. Daca aceasta actiune este lasata pe ultima zi, se

pot intampla intarzieri – nu functioneaza aplicatia de internet banking, se blocheaza dispozitivul de conectare.

• Lipsa verificarii depunerii tuturor declaratiilor si nearhivarea recipiselor. Omitand acest lucru, se poate intampla ca anumite

declaratii, desi intocmite, sa fie uitate a fi depuse.


73

ghid al colaborarii antreprenor-contabil - ciel.ro antreprenor-contabil.pdf · ghid al colaborarii...

Documents