GHID PRIVIND MĂSURILE FISCALE ADOPTATE ÎN

CONTEXTUL CRIZEI GENERATE DE CORONAVIRUS

În această perioadă dif ic i lă pentru noi toț i , spr i j inul venit din parteaautorităț i lor f iscale pr in adoptarea de măsuri economice ș i f iscal -bugetareeste foarte important. Ce măsuri procedural - f iscale de susț inere avem, însă,la dispoziț ie în acest interval în care lupta împotr iva efectelor pandemiei decoronavirus pare să ne consume toate resursele? La această întrebare ne propunem să răspundem în materia lul careurmează, pr intr-o anal iză atentă a pr incipalelor acte normative adoptate înaceastă perioadă, dintre care le enumerăm pe cele mai importante: OUG nr.29/2020 [1] , OUG nr. 30/2020 [2] , OUG nr. 32/2020 [3] , OUG nr. 33/2020 [4] ,OUG nr. 41/2020 [5] , OUG 48/2020 [6] , OUG nr. 53/2020 [7] , OMFP nr.1.819/2020 [8] , OMFP nr. 1 .830/2020 [9] .

2

[1] OUG nr. 29/2020 pr iv ind unele măsuri economice ș i f i scal -bugetare , publ icată în MonitorulOfic ia l nr . 230 din 21 mart ie 2020.[2] OUG nr. 30/2020 pentru modif icarea ș i completarea unor acte normative , precum ș i pentrustabi l i rea unor măsuri în domeniul protecț ie i soc iale , în contextul s i tuaț ie i epidemiologicedeterminate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2 , publ icată în Monitorul Of ic ia l nr . 231din 21 mart ie 2020.[3] OUG nr. 32/2020 pr iv ind modif icarea ș i completarea OUG nr . 30/2020 pentru modif icarea ș icompletarea unor acte normative , precum ș i pentru stabi l i rea unor măsuri în domeniulprotecț ie i soc iale în contextul s i tuaț ie i epidemiologice determinate de răspândireacoronavirusului SARS-CoV-2 ș i pentru stabi l i rea unor măsuri supl imentare de protecț ie socială ,publ icată în Monitorul Of ic ia l nr . 260 din 30 mart ie 2020.[4] OUG nr. 33/2020 pr iv ind unele măsuri f i scale ș i modif icarea unor acte normative , publ icatăîn Monitorul Of ic ia l nr . 260 din 30 mart ie 2020.[5] OUG nr. 41/2020  pentru modif icarea ș i completarea Legi i nr . 19/2020 pr iv ind acordareaunor z i le l ibere păr inț i lor pentru supravegherea copi i lor , în s i tuaț ia închider i i temporare aunităț i lor de învățământ , publ icată în Monitorul Of ic ia l nr . 282 din 1 apri l ie 2020.[6] OUG nr. 48/2020 pr iv ind unele măsuri f inanciar- f iscale , publ icată în Monitorul Of ic ia l nr .319 din 16 apri l ie 2020.[7] OUG nr. 53/2020 pentru modif icarea ș i completarea unor acte normative pr iv ind măsuri deprotecț ie socială determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2 , publ icată înMonitorul Of ic ia l nr . 325 din 21 apri l ie 2020.[8] OMFP nr . 1 .819/2020 pentru modif icarea ș i completarea art . 6^1 din Normele metodologicepr iv ind ut i l izarea ș i completarea ordinului de plată pentru Trezorer ia Statului (OPT) ș i aordinului de plată mult ip lu e lectronic (OPME) , aprobate pr in OMFP nr . 246/2005, precum ș ipentru completarea Proceduri i de comunicare pr in mi j loace e lectronice de transmitere ladistanță între Ministerul F inanțelor Publ ice/organul f iscal central ș i persoanele f iz ice ,persoanele jur id ice ș i a l te ent i tăț i fără personal i tate jur id ică, aprobată pr in OMFP nr .660/2017 , publ icat în Monitorul Of ic ia l nr . 279 din 3 apri l ie 2020.[9] OMFP nr . 1 .830/2020 pr iv ind modif icarea OMFP nr . 583/2016 pentru aprobareaformular ist ic i i prevăzute de art . 230 ș i 232 din Legea nr . 227/2015 pr iv ind Codul f iscal , cumodif icăr i le ș i completăr i le u l ter ioare , publ icat în Monitorul Of ic ia l nr . 302 din 10 apri l ie2020.

5% pentru mari i contr ibuabi l i ;  10% pentru contr ibuabi l i i mi j loci i ;  10% pentru cei la l ț i contr ibuabi l i p lăt i tor i de impozit pe prof i t care nusunt nic i mari contr ibuabi l i ș i n ic i contr ibuabi l i mi j loci i .

F i ind pe depl in convinși de necesitatea de a f i în permanență informați cupriv ire la toate faci l i tăț i le f iscale puse la dispoziț ie de Ministerul F inanțelorPubl ice ș i de Agenția Naț ională de Administrare F iscală , CECCAR vă propuneGhidul privind măsuri le f iscale adoptate în contextul cr izei generate deCOVID-19 . 1.1. Acordarea unei bonificați i pentru plata la termen a impozitului peprofit datorat pentru trimestrul I al anului 2020 Potr iv i t OUG nr. 33/2020, se acordă o  bonif icaț ie pentru plata până latermenul scadent de 25 apri l ie 2020, inclusiv , a impozitului pe prof i t ,astfel :  

De această bonif icaț ie benef ic iază ș i contr ibuabi l i i care au optat pentruun  exerciț iu f inanciar di fer i t de anul calendarist ic , dacă plătesc impozituldatorat pentru tr imestrul/plata ant ic ipată tr imestr ia lă până la termenulscadent cuprins în perioada 25 apri l ie – 25 iunie 2020. Bonif icaț ia de 10% se apl ică ș i în cazul contr ibuabi l i lor care intră subincidența prevederi lor pr iv ind impozitul specif ic unor act iv i tăț i , pentruimpozitul pe prof i t aferent tr imestrului I a l anului 2020 datorat pentru alteact iv i tăț i decât cele corespunzătoare coduri lor CAEN prevăzute de Legea nr.170/2016. Cum se calculează bonificația? Procentul de 5%, respect iv de 10%, stabi l i t potr iv i t prevederi lor de maisus,   se scade direct din suma datorată în contul impozitului peprofit .   Suma de plată f inală este cea rezultată după ce, din impozitulcalculat potr iv i t reglementări lor în v igoare se scade suma reprezentândbonif icaț ia acordată.

3

Măsuri pentru societățile plătitoare de impozit pe profit1

Cum se declară? Pr in Ordinul președinte lui Agenț ie i Naț ionale de Administrare F iscală (OPANAF)nr . 935/2020 pr iv ind modif icarea ș i completarea OPANAF nr . 587/2016 pentruaprobarea modelului ș i conț inutului formularelor ut i l izate pentru declarareaimpozi te lor ș i taxelor cu regim de stabi l i re pr in autoimpunere sau reț inere lasursă  s-a actual izat formularul 100 „Declaraț ie pr iv ind obl igaț i i le de plată labugetul de stat” pr in introducerea unui nou rând, „Bonif icaț ie” , la capitolul„ Impozi te ș i taxe care se plătesc în contul unic” . Bonif icaț ia calculată se va înscr ie în mod dist inct în formularul 101„Declaraț ie pr iv ind impozi tul pe prof i t ” , pe care cel mai probabi l ANAF î l vamodif ica astfel încât să f ie conform cu noi le cer ințe. 1.2. Modificarea modului de calcul al plăți lor anticipate Pentru anul 2020, în cazul contr ibuabi l i lor care apl ică s istemul de declarareşi plată a impozitului pe prof i t anual , cu plăț i ant ic ipate efectuatetr imestr ia l , n ivelul plăț i lor ant ic ipate se poate stabi l i la valoarea obț inutăpe baza calculului impozitului pe prof i t tr imestr ia l curent. Modul de calcul se păstrează pentru toate tr imestrele anului f iscal 2020.Aceasta reprezintă o măsură introdusă pr in OUG nr. 29/2020  pentru aceicontr ibuabi l i p lăt i tor i de impozit pe prof i t care apl ică s istemul anual deplată a impozitului pe prof i t cu plăț i ant ic ipate. Pr in intermediul acesteimăsuri s-a urmărit stabi l i rea nivelului impozitului pe prof i t astfel încât săse coreleze sarcina f iscală cu încasări le reduse determinate de închidereatotală sau parț ia lă a act iv i tăț i lor ca urmare a afectăr i i mediului economicprin măsuri le de combatere a epidemiei de COVID-19. Reamint im că, potr iv i t Codului f iscal , aceste plăț i ant ic ipate se stabi lesc caf i ind de 1/4 din impozitul anului precedent actual izat cu indicele prețuri lorde consum est imat cu ocazia elaborări i bugetului in i ț ia l a l anului pentrucare se efectuează plăț i ant ic ipate ( în prezent , acest indice f i ind de 103,1%).

4

să f i întrerupt act iv i tatea total sau parț ia l ;

să deț ină cert i f icatul pentru s i tuaț i i de urgență emis de MinisterulEconomiei , Energiei ș i Mediului de Afaceri ; ş i

să nu se af le în insolvență conform informați i lor disponibi le pepagina web a Of ic iului Naț ional a l Registrului Comerțului .

2.1. Impozitul specif ic nu se datorează pentru perioada în careactivitatea a fost întreruptă total sau parțial în t impul stări i deurgență Pentru anul 2020, contr ibuabi l i i care intră sub incidența Legi i nr . 170/2016priv ind impozi tul speci f ic unor act iv i tăț i   nu datorează impozitspecif ic   pentru intervalul în care aceșt ia întrerup act iv i tatea total sauparț ia l pe perioada stăr i i de urgență decretate. Această măsură a fostintrodusă pr in OUG nr. 48/2020. Recalcularea se face pr in împărț ireaimpozitului specif ic anual la 365 de z i le calendarist ice ș i înmulț irea cunumărul de z i le aferent perioadei din anul calendarist ic în care a desfășuratact iv i tatea. Per ioada în care contr ibuabi l i i au desfășurat act iv i tate se determină pr inscăderea din numărul de 365 de z i le calendarist ice a numărului de z i leaferent intervalului în care aceșt ia au întrerupt act iv i tatea total sau parț ia lpe perioada stăr i i de urgență decretate. Pentru a benef ic ia de această faci l i tate, contr ibuabi l i i trebuie săîndepl inească în mod cumulat iv următoarele condiț i i :

5

Măsuri pentru societățile plătitoare de impozit specific unoractivități

2

Precizare:  Prin certificatul pentru situații de urgență se constată, în bazadeclarațiilor pe propria răspundere, diminuarea veniturilor sau a încasărilor cuminimum 25% în luna martie 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie șifebruarie 2020 sau întreruperea parțială sau totală a activității ca efect aldeciziilor emise de autoritățile publice competente pe perioada stării deurgență decretate.

3.1. Acordarea unei bonificați i pentru plata la termen a impozitului pevenituri le microîntreprinderilor Bonificația acordată este de 10%  din impozitul pe venitur i lemicroîntreprinderi lor datorat pentru  tr imestrul I a l anului 2020 ș i se oferăpentru plata la t imp a impozitului , respect iv până la data de 25 apri l ie 2020,conform OUG nr. 33/2020.   Cum se calculează bonificația? Procentul de 10% se scade direct din sumele datorate în contulimpozitului pe venituri le microîntreprinderilor .  Suma de plată f inală estecea rezultată după ce din impozitul calculat potr iv i t reglementări lor învigoare se scade suma reprezentând bonif icaț ia acordată. 3.2. Deducerea sumelor reprezentând sponsorizări   către instituți i le șiautorități le publice din impozitul pe venituri le microîntreprinderilor , înl imita prevăzută de actul normativ , se efectuează în baza contractului desponsorizare, fără a exista obl igaț ia înscr ier i i ent i tăț i lor benef ic iarerespect ive în Registrul ent i tăț i lor/unităț i lor de cult pentru care se acordădeduceri f iscale. Această măsură introdusă pr in OUG nr. 48/2020 are ca just i f icare de faptnecesitatea asigurări i unor resurse supl imentare pentru f inanțareainst i tuț i i lor publ ice, în pr incipal în domeniul social ș i medical , impl icate încombaterea efectelor epidemiei de COVID-19, nef i ind o măsură care săavantajeze direct mediul de afaceri .

6

Măsuri pentru societățile plătitoare de impozit pe veniturilemicroîntreprinderilor

3

Pe perioada stăr i i de urgență sunt suportate din bugetul as igurări lorpentru șomaj indemnizaț i i le   pentru perioada suspendării temporare acontractului individual de muncă , d in ini ț iat iva angajatorului , potr iv i tart . 52 al in. (1) l i t . c )   d in Codul munci i , ca urmare a efectelor produse decoronavirusul SARS-CoV-2.

Sunt  suportate din Fondul de garantare pentru plata creanțelor salar ia leindemnizați i le nete , încasate efect iv de părinte, pentru zi lele l ibereacordate pentru supravegherea copii lor . In i ț ia l , sumele se plătesc deangajator i d in capitolul aferent cheltuiel i lor de personal din bugetul devenitur i ș i cheltuiel i , aceșt ia putând recupera indemnizaț ia încasatăefect iv de părinte. Impozitele ș i contr ibuț i i le de asigurări sociale aferenteindemnizaț ie i nu sunt suportate din Fondul de garantare.

4.1. Introducerea unei noi categorii de venituri neimpozabile Nu sunt supuse impozitului pe venitur i le din salar i i ș i n ic i inc luse în baza decalcul a l contr ibuț i i lor sociale obl igatori i avantajele în natură acordatepersoanelor f izice care real izează venitur i d in salar i i ș i as imi late salar i i lorca urmare a ocupării unor funcți i considerate de cătreangajator/plătitor esențiale pentru desfășurarea act iv i tăț i i ș i care se aflăîn izolare preventivă la locul de muncă sau în zone special dedicate încare nu au acces persoane din exter ior , pentru o perioadă stabi l i tă deangajator/plăt i tor , în cazul inst i tuir i i stăr i i de asediu sau de urgență,potr iv i t legi i . Această măsură este introdusă pr in OUG nr. 48/2020. 4.2. Acordarea de indemnizați i suportate din buget

Aceste indemnizaț i i de care benef ic iază salar iaț i i se stabi lesc la 75% dinsalar iul de bază corespunzător locului de muncă ocupat , dar se suportădin bugetul as igurări lor pentru șomaj în l imita a 75% din câșt igul salar ia lmediu brut prevăzut de  Legea    nr . 6/2020 [10] (5 .429 le i ) .   Măsura esteintrodusă pr in OUG nr. 30/2020.

[10] Legea nr . 6/2020 a bugetului as igurăr i lor sociale de stat pe anul 2020 , publ icată înMonitorul Of ic ia l nr . 3 din 6 ianuarie 2020.

7

Măsuri dedicate angajatorilor, persoane juridice sau persoane fizice4

Valoarea indemnizaț ie i brute este în cuantum de 75% din salar iul de bazăcorespunzător unei z i le lucrătoare, dar nu mai mult de corespondentul pe z ia 75% din câșt igul salar ia l mediu brut ut i l izat la fundamentarea bugetuluiasigurări lor sociale de stat . Reamint im că se pot acorda z i le l ibere unuia dintre părinț i pentrusupravegherea copi i lor în s i tuaț ia suspendări i cursuri lor sau închideri itemporare a unităț i lor de învățământ unde aceșt ia sunt înscr iș i , ca urmare acondiț i i lor meteorologice nefavorabi le sau a al tor s i tuaț i i extreme decretateastfel de către autori tăț i le competente.

8

Atenție! Începând cu lunaaprilie, conform OUG nr.48/2020, pentru sumele

suportate de stat, respectivpentru șomaj tehnic și

indemnizația pentru zilelibere acordate părinților, nu

se acordă însă facilitățilefiscale prevăzute la art. 60,

art. 138^1,art. 154 alin. (1) lit. r) dinLegea nr. 227/2015 privind

Codul fiscal, de careaceste persoane beneficiază

în mod obișnuit.

P o t b e n e f i c i a , d i n b u g e t u l d e s t a t , d e o i n d e m n i z a ț i e l u n a r ă d e 7 5 % d i nc â ș t i g u l s a l a r i a l m e d i u b r u t p r e v ă z u t d e L e g e a n r . 6 / 2 0 2 0 , p e r s o a n e l ef i z i c e c a r e e x p l o a t e a z ă o î n t r e p r i n d e r e ( p e r s o a n e l e f i z i c e a u t o r i z a t e ,î n t r e p r i n d e r i l e i n d i v i d u a l e , î n t r e p r i n d e r i l e f a m i l i a l e , p r o f e s i i l e l i b e r a l e ) ,r e s p e c t i v a l ț i p r o f e s i o n i ș t i , a s t f e l c u m s u n t r e g l e m e n t a ț i d e C o d u l c i v i l ,p r e c u m ș i p e r s o a n e l e c a r e a u î n c h e i a t e c o n v e n ț i i i n d i v i d u a l e d em u n c ă î n b a z a L e g i i   n r . 1 / 2 0 0 5   p r i v i n d o r g a n i z a r e a ș i f u n c ț i o n a r e ac o o p e r a ț i e i , r e p u b l i c a t ă , c u m o d i f i c ă r i l e u l t e r i o a r e , c a r e î n t r e r u pa c t i v i t a t e a c a u r m a r e a e f e c t e l o r c o r o n a v i r u s u l u i S A R S - C o V - 2 , p ep e r i o a d a s t ă r i i d e u r g e n ț ă . A c e a s t a s e o b ț i n e î n b a z a d e c l a r a ț i e i p ep r o p r i a r ă s p u n d e r e a p e r s o a n e i f i z i c e . S p o r t i v i i , a n t r e n o r i i , m e d i c i i , a s i s t e n ț i i m e d i c a l i , m a s e u r i i ,k i n e t o t e r a p e u ț i i , c e r c e t ă t o r i i b e n e f i c i a z ă d e o i n d e m n i z a ț i e d e 7 5 %d i n d r e p t u r i l e î n b a n i a f e r e n t e c o n t r a p r e s t a ț i e i a c t i v i t ă ț i i s p o r t i v e , d a rn u m a i m u l t d e 7 5 % d i n c â ș t i g u l s a l a r i a l m e d i u b r u t p r e v ă z u t d e L e g e an r . 6 / 2 0 2 0 p e n t r u p e r i o a d a s u s p e n d ă r i i t e m p o r a r e a c o n t r a c t u l u i d ea c t i v i t a t e s p o r t i v ă d i n i n i ț i a t i v a s t r u c t u r i i s p o r t i v e .  P e r s o a n e l e f i z i c e c a r e o b ț i n v e n i t u r i e x c l u s i v d i n d r e p t u r i l e d e a u t o r ș id r e p t u r i l e c o n e x e , c a r e î n t r e r u p a c t i v i t a t e a c a u r m a r e a e f e c t e l o rc o r o n a v i r u s u l u i S A R S - C o V - 2 , b e n e f i c i a z ă d e o i n d e m n i z a ț i e l u n a r ă d e7 5 % d i n c â ș t i g u l s a l a r i a l m e d i u b r u t p r e v ă z u t d e L e g e a n r . 6 / 2 0 2 0 , î nb a z a d o c u m e n t e l o r s o l i c i t a t e d e c ă t r e A g e n ț i a N a ț i o n a l ă p e n t r u P l ă ț i ș iI n s p e c ț i e S o c i a l ă . A v o c a ț i i a c ă r o r a c t i v i t a t e e s t e r e d u s ă c a u r m a r e a e f e c t e l o r p a n d e m i e ib e n e f i c i a z ă d e i n d e m n i z a ț i a d e 7 5 % d i n c â ș t i g u l s a l a r i a l m e d i u b r u t ,c o n f o r m O U G n r . 5 3 / 2 0 2 0 . C o n d i ț i a e s t e c a î n l u n a p e n t r u c a r e s o l i c i t ăi n d e m n i z a ț i a   s ă f i r e a l i z a t î n c a s ă r i c u m i n i m u m 2 5 % m a i m i c i d e c â tm e d i a l u n a r ă p e a n u l 2 0 1 9 , i a r a c e s t e a s ă f i e m a i m a r e d e c â t c â ș t i g u ls a l a r i a l m e d i u b r u t . I n d e m n i z a ț i a s e p l ă t e ș t e î n b a z a d e c l a r a ț i e i p ep r o p r i a r ă s p u n d e r e a a v o c a t u l u i p r i v i n d î n d e p l i n i r e a c o n d i ț i i l o r d ea c o r d a r e , p e c a r e o t r a n s m i t e l a a g e n ț i a p e n t r u p l ă ț i ș i i n s p e c ț i e s o c i a l ăî n a c ă r e i r a z ă t e r i t o r i a l ă s e a f l ă d o m i c i l i u l f i s c a l .

9

Măsuri dedicate persoanelor fizice5

Aceste indemnizaț i i sunt supuse impozităr i i ș i p lăț i i contr ibuț i i lor sociale ,conform Codului f iscal ,  potr iv i t regul i lor de mai jos.   Pentru indemnizați i le plătite avocați lor, altor profesioniști menționațimai sus şi celor care obțin venituri din drepturi de autor, responsabil ipentru declararea şi plata sumelor datorate sunt beneficiari i , caredatorează impozit pe venit în cotă de 10%, CAS în cotă de 25% şi CASS încotă de 10%. Cotele se apl ică la valoarea brută a indemnizaț ie i , declararease face pr in Declaraț ia unică pr iv ind impozi tul pe veni t ș i contr ibuț i i le soc ialedatorate de persoanele f iz ice , iar plata, de către persoanele f iz icebenef ic iare, până la data de 15 mart ie 2021. În cazul indemnizației de care beneficiază persoanele care au încheiateconvenții individuale de muncă în baza Legii   nr. 1/2005 , precum și a lpersoanelor f izice care obțineau venituri din contracte de activitatesportivă , ca lculul , reț inerea ș i p lata impozitului pe venit , a le contr ibuț ie i deasigurări sociale ș i a le contr ibuț ie i de asigurări sociale de sănătate sereal izează de către cooperaț ia cu care persoanele au încheiate convenți iindiv iduale, respect iv de structura sport ivă, în cal i tate de plăt i tor i , d inindemnizaț ia brută încasată de la agenți i le pentru plăț i ș i inspecț ie socialăjudețene.

1 0

În toate cazuri le , indemnizaț ia se suportă din bugetul de stat peperioada stăr i i de urgență. Având în vedere că în anul 2020 câșt igulsalar ia l mediu brut ut i l izat la fundamentarea bugetului as igurări lorsociale de stat este de 5.429 le i ,   indemnizația f ixă pentru persoaneledin categorii le de mai sus este de 4.072 lei brut pe lună .

Derogare de la plata TVA în vamă Nu se face plata efect ivă la organele vamale de către persoanele impozabi leînregistrate în scopuri de TVA conform Codului f iscal care importă, înperioada pentru care s-a inst i tuit starea de urgență ș i în următoarele 30 dezi le calendarist ice de la data încetăr i i stăr i i de urgență, medicamente,echipamente de protecț ie , a l te dispozit ive sau echipamente medicale ș imateria le sanitare care pot f i ut i l izate în prevenirea, l imitarea, tratarea ș icombaterea COVID-19. Nu se face plata efect ivă la organele vamale de către persoanele impozabi leînregistrate în scopuri de TVA, importatori care deț in autorizaț ie deuti l izator f inal , care importă alcool et i l ic complet denaturat , ut i l izat pentruproducerea de dezinfectanț i , în perioada pentru care s-a inst i tuit starea deurgență. În acest sens, în Anexa nr. 1 la OUG nr. 48/2020 s-a publ icat L istabunuri lor pentru care nu se face plata efect ivă a TVA la organele vamale. Cum declarăm? Taxa aferentă acestor importuri real izate în cursul perioadei f iscale seevidențiază de către importatori în decontul de taxă ( formularul 300) , atâtca taxă colectată, cât ș i ca taxă deduct ibi lă . Această măsură a fost introdusăprin OUG nr. 33/2020, modif icată ș i completată pr in OUG nr. 48/2020, ș i seapl ică în perioada pentru care s-a inst i tuit starea de urgență ș i înurmătoarele 30 de z i le calendarist ice de la data încetăr i i stăr i i de urgență.

1 1

Măsuri în materie de taxă pe valoarea adăugată6

Măsuri în domeniul impozitelor și taxelor locale7

Prorogarea termenului de plată pentru impozitele și taxele locale Pr in OUG nr. 29/2020, pentru anul 2020 se prorogă termenul de plată alimpozitelor ș i taxelor pe c lădir i , terenuri ș i mi j loace de transport de 31mart ie inclusiv până la data de 30 iunie inclusiv , cu acordarea bonif icaț ie istabi l i te de consi l iu l local .

Nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalități deîntârziere ,   conform Codului de procedură fiscală, pentru obligații le fiscalescadente începând cu data intrării în vigoare a OUG nr. 29/2020 șineachitate până la încetarea acestor măsuri.

În l inie cu măsura anterioară, nu sunt considerate obligații fiscalerestante , potrivit legii , obligații le fiscale scadente începând cu data intrăriiîn vigoare a OUG nr. 29/2020 și neachitate până la încetarea acestormăsuri.

Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită , prin somație,poprire și valorificarea bunurilor la l icitație, a creanțelor bugetare, cuexcepția executărilor si l ite care se aplică pentru recuperarea creanțelorbugetare stabil ite prin hotărâri judecătorești pronunțate în materie penală.Măsura a fost introdusă prin OUG nr. 29/2020.

Nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalități , conformCodului de procedură fiscală, pentru plata cu întârziere a ratelor dingraficele de eșalonare neachitate până la împlinirea termenului de 30 dezile de la încetarea stării de urgență, potrivit OUG nr. 48/2020. În acest caz,organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eșalonare, curespectarea perioadei de eșalonare aprobate. Noul grafic de eșalonare secomunică debitorului prin decizia organului f iscal.

Obligații le bugetare  care reprezintă o condiție de menținere a valabil ități iînlesniri lor la plată, inclusiv cele cuprinse în ratele din graficele deeșalonare, nu sunt considerate obligații fiscale restante , astfel cum esteprevăzut în OUG nr. 48/2020.

Se suspendă condițiile de menținere a valabilității eșalonărilor laplată  acordate potrivit legii , conform prevederilor OUG nr. 48/2020. Acestecondiți i se consideră îndeplinite dacă debitorii achită obligații le aferente întermen de 30 de zile de la încetarea stării de urgență.

Pentru obligații le care reprezintă condiție de menținere a valabil ități iînlesniri lor la plată,  contribuabilii pot solicita modificarea eșalonării laplată , cu condiția ca cererea să fie depusă până la expirarea termenului de30 de zile de la data încetării stării de urgență, prevederile art. 195 dinCodul de procedură fiscală aplicându-se în mod corespunzător. Măsura afost introdusă prin OUG nr. 48/2020.

Termenele de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabilicreanțe fiscale și de a cere executarea silită , precum și cel alcontribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanțelor fiscale ,prevăzute de Codul de procedură fiscală, se suspendă sau nu încep săcurgă până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării deurgență.

         

         

         

         

                   

1 2

Măsuri în domeniul procedurii fiscale8

Extinderea rambursării TVA cu control ulterior

deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune derambursare pentru care, până la data intrării în vigoare a OUG nr. 48/2020, afost începută inspecția fiscală în vederea soluționării acestora;

deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare care sesoluționează după efectuarea inspecției fiscale anticipate, în cazul în care:

contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancționateca infracțiuni;organul fiscal central, pe baza informațiilor deținute, constată că existăriscul unei rambursări necuvenite;a fost declanșată procedura de lichidare voluntară sau a fost deschisăprocedura de insolvență, cu excepția celor pentru care s-a confirmat unplan de reorganizare, în condițiile legii speciale;se depune primul decont cu sume negative de TVA cu opțiune derambursare, după înregistrarea în scopuri de TVA, doar în cazul altorcontribuabili decât cei mari sau mijlocii;soldul sumei negative de TVA solicitat la rambursare provine din maimult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade deraportare trimestriale, doar în cazul altor contribuabili decât cei marisau mijlocii.

Taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare va fi plătită contribuabililor,urmând ca verificarea fiscală să se facă ulterior rambursării, conform OUG nr.48/2020. Inspecția fiscală ulterioară se decide pe baza unei analize de risc.Măsura a fost adoptată din necesitatea reducerii perioadei de soluționare adeconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, cu scopul de areintroduce rapid în circuitul economic sumele solicitate la rambursare, precumși ținând cont de imposibilitatea deplasării, în condițiile actuale, a echipelor decontrol la sediul contribuabililor și de nevoia evitării contactului fizic cu aceștia. Excepţie de la aplicarea acestei măsuri fac:

     

Termenele de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscaleși de a cere executarea silită, precum și cel al contribuabilului/ plătitorului de acere restituirea creanțelor fiscale, prevăzute de Codul de procedură fiscală,  sesuspendă sau nu încep să curgă  până la împlinirea termenului de 30 de zile dela încetarea stării de urgență.

1 3

Precizare: Toate aceste măsuri adoptate în domeniul procedurii fiscale seaplică pe perioada stării de urgență și 30 de zile de la încetarea acesteia!

9.1. Plăți online din trezorerie Începând cu data de 21 apri l ie 2020, societăți le pot face plăți online dintrezorerie. În acest sens, ordinul de plată multiplu electronic (OPME) poate f iuti l izat de operatori i economici (agenți i economici) și alte entități decâtinstituți i publice pentru efectuarea de plăți online din conturi le deschise launități le Trezoreriei Statului. Măsura a fost introdusă prin OMFP nr.1.819/2020. 9.2. Realizarea ghișeului virtual de plăți S-a aprobat realizarea ghișeului virtual de plăți , numit „Sistemul naționalelectronic de plată online a obligați i lor de plată către bugetul generalconsolidat” , operabil de pe adresa de internet ghișeul.ro, care va f i extinspentru a introduce posibi l itatea de plată a obligați i lor datorate bugetuluigeneral consolidat și pentru persoanele juridice și alte entități fărăpersonalitate juridică.  Acest lucru s-a realizat prin Hotărârea Guvernului (HG)nr. 285/2020 pentru modif icarea și completarea HG nr. 1.235/2010 privindaprobarea real izări i Sistemului național electronic de plată online a taxelor șiimpozitelor uti l izând cardul bancar . În prezent, Sistemul Național Electronic de Plată (SNEP) se adresează exclusivplăți i taxelor și impozitelor și exclusiv de către persoanele f izice.

1 4

Alte măsuri adoptate, cu impact în domeniul fiscal9

9.3. Plăți cu cardul prin ghișeul.ro Tot în acest sens, prin OMFP nr. 1.816/2020 pentru modificarea și completareaanexei la OMFP nr. 1.376/2016 privind tipurile de creanțe fiscale care pot fi plătiteprin intermediul cardurilor bancare în sistem online prin intermediul SistemuluiNațional Electronic de Plăți au fost aprobate tipurile de creanțe fiscale care pot fiplătite prin intermediul cardurilor bancare în sistem online prin intermediulSistemului Național Electronic de Plăți. 9.4. Introducerea de noi documente pe baza cărora  contribuabilii persoanefizice să se poată identifica electronic în Spațiul Privat Virtual (SPV) (alte acteadministrative începând cu 1 aprilie 2020) 9.5. Introducerea, în materia impozitării nerezidenților, de formulareinteligente care să poată fi comunicate online Această măsură, introdusă prin OMFP nr. 1.830/2020, oferă varianta utilizării demijloace electronice de transmitere la distanță sau chiar, acolo unde este cazul,posibilitatea editării și completării formularelor de către solicitanți cu ajutorulunui program de asistență special (pdf-uri inteligente), putând fitransmise/primite pe cale electronică. 9.6. Soluționarea contestațiilor online sau prin telefon Pe perioada stării de urgență, susținerea contestației poate fi realizată în fațaorganelor de soluționare a contestațiilor și prin intermediul mijloacelorelectronice de comunicare la distantă/telefon, direcția de specialitate menținândlegătura permanent cu contribuabilii pentru găsirea celor mai bune soluții [11]. 9.7. Asigurarea asistenței contribuabililor de la distanță Au fost adoptate măsuri de asigurare de la distanță a serviciului de asistență acontribuabililor în domeniul fiscal și IT în vederea îndeplinirii obligațiilor fiscale(SPV, Call-Center și Formularul de Contact) pentru asigurarea conformării fiscale[12]. 9.8. Prelungirea posibilității solicitării restructurării fiscale Prin OUG nr. 29/2020 s-a prelungit perioada în care debitorul care dorește să îșirestructureze obligațiile bugetare își poate exprima intenția, potrivit Capitolului Idin Ordonanța Guvernului (OG) nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale. [11] ANAF – Serviciul Comunicare, Relații Publice și Mass-Media, Comunicat de presă nr. 546 din14 aprilie 2020, disponibil pe site-ul instituției.[12] Ibidem.

1 5

Astfel , conform modif icăr i lor , acesta are obl igaț ia de a not i f ica organulf iscal competent cu pr iv ire la intenț ia sa în per ioada 1 februarie  – 31 iu l ie2020, sub sancț iunea decăderi i d in dreptul de a mai benef ic ia derestructurarea obl igaț i i lor bugetare. Sol ic i tarea de restructurare se poatedepune până la 30 octombrie 2020. Măsuri le luate par să urmărească două direcț i i pr incipale – menținereal ichidităț i lor pentru compani i în per ioada de cr iză ș i creșterea comunicăr i ipr in mediul onl ine între autor i tăț i ș i contr ibuabi l i , persoane f iz ice ș ijur idice. Pr incipalele măsuri luate în vederea mențineri i ș i chiar a creșter i in ivelului de l ichiditate a l contr ibuabi l i lor v izează plăț i le făcute la termen destat , cum ar f i în cazul rambursări i TVA sau al p lăț i i concedi i lor medicale ,dar ș i încurajarea plăț i i la t imp pr in s istemul de bonif icaț i i , pentru ca astfelsă se asigure un f lux pozit iv de venitur i la buget . A l t fe l spus, chiar dacă au fost adoptate măsuri care permit , fără penal i tăț i ,amânarea plăț i i pr incipalelor impozite directe datorate de persoanelejur idice ( impozitul pe prof i t , impozitul pe venitur i le microîntreprinderi loretc . ) sau a impozitelor ș i taxelor locale , recomandăm agenți lor economici săîș i achite obl igaț i i le f iscale la t imp dacă au resursele necesare. Deasemenea, nu putem să nu observăm orientarea pronunțată spredigi ta l izare, susț inută de nevoia de comunicare onl ine mult mai bună cuautori tăț i le .

Autori: Adriana Florina Popa, Radu CiobanuRevizor: Mirela Păunescu

Ghidul a fost elaborat pe baza legislației în vigoare la 22 aprilie 2020.Copyright © 2020

CECCAR – Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din RomâniaToate drepturile rezervate. Conținutul, designul și structura acestui document aparțin CECCAR, reproducerea fiindinterzisă. Scopul documentului este pur informativ, neavând valoare juridică. Informațiile sunt preluate din surse

oficiale, bazate pe legislaţia în vigoare şi care nu implică responsabilitatea CECCAR pentru orice acţiune sau abţinerede la acţiune rezultată în urma folosirii acestor informaţii.

Conștienți de rolul nostru de consilieri de încredere ai antreprenorilor,noi, profesioniștii contabili membri ai CECCAR, suntem în prima linie înlupta cu efectele economice ale coronavirusului, pentru identificareasoluțiilor de vindecare rapidă a afacerii dumneavoastră. Informații uti le despre mediul economic în contextul pandemiei de coronavirusgăsiți și pe pagina dedicată ➡ www.covid-19.ceccar.ro !