CUPRINS

CAPITOLUL I. NOŢIUNI INTRODUCTIVE _______________________ 1Secţiunea 1. Structura dreptului financiar ____________________ 1

§1. Finanţele publice _________________________________ 1§2. Definiţia dreptului financiar _________________________ 3

Secţiunea a 2‑a. Izvoarele dreptului financiar __________________ 3§1. Norme constituţionale _____________________________ 3§2. Legislaţie principală _______________________________ 4§3. Legislaţie secundară _______________________________ 5§4. Legislaţie europeană ______________________________ 5

Secţiunea a 3‑a. Noţiuni specifice dreptului financiar ____________ 6Secţiunea a 4‑a. Raporturi de drept financiar __________________ 7

§1. Dreptul bugetar __________________________________ 7§2. Dreptul fiscal ___________________________________ 10

2.1. Drept material fiscal __________________________ 102.2. Drept procedural fiscal ________________________ 112.3. Elementele raportului juridic fiscal _______________ 112.4. Procedura impunerii __________________________ 15

Secţiunea a 5‑a. Instituţii şi autorităţi competente _____________ 16§1. Autorităţi naţionale ______________________________ 16

1.1. Autorităţi centrale ____________________________ 161.2. Autorităţi locale ______________________________ 191.3. Autorităţi în teritoriu _________________________ 21

§2. Autorităţi europene ______________________________ 21§3. Autorităţi judiciare _______________________________ 22

3.1. Instanţe naţionale ____________________________ 223.2. Instanţe europene ____________________________ 23

CAPITOLUL AL II‑LEA. PROCEDURA BUGETARĂ _______________ 25Secţiunea 1. Aspecte generale ____________________________ 25

§1. Sistemul bugetar ________________________________ 251.1. Definiţie ____________________________________ 251.2. Sistemul bugetar naţional ______________________ 261.3. Sistemul bugetar al Uniunii Europene _____________ 28

§2. Sistemul de venituri şi cheltuieli publice ______________ 282.1. Sursa finanţelor publice – veniturile publice ________ 28

2.1.1. Bugetul de stat ___________________________ 29

VIII drept financiar

2.1.2. Bugetele locale ___________________________ 302.1.2.1. Cote defalcate _______________________ 312.1.2.2. Sume defalcate ______________________ 322.1.2.3. Transferurile consolidabile _____________ 342.1.2.4. Datoria publică locală _________________ 34

2.1.3. Bugetul asigurărilor sociale __________________ 352.1.4. Bugetul Uniunii Europene ___________________ 35

2.2. Destinaţiile finanţelor publice – cheltuielile publice __ 362.2.1. Bugetul de stat ___________________________ 372.2.2. Bugetele locale ___________________________ 372.2.3. Bugetul asigurărilor sociale __________________ 372.2.4. Bugetul Uniunii Europene ___________________ 37

§3. Structura bugetului ______________________________ 393.1. Sistemul bugetar naţional ______________________ 39

3.1.1. Principalele categorii de venituri _____________ 393.1.2. Principalele categorii de cheltuieli ____________ 40

3.2. Sistemul bugetar european _____________________ 41§4. Principiile procedurii bugetare _____________________ 42

4.1. Principii generale _____________________________ 424.1.1. Principiul universalităţii _____________________ 424.1.2. Principiul neafectării veniturilor ______________ 434.1.3. Principiul publicităţii _______________________ 434.1.4. Principiul unităţii __________________________ 444.1.5. Principiul anualităţii _______________________ 454.1.6. Principiul specializării ______________________ 454.1.7. Principiul unităţii monetare _________________ 464.1.8. Principiul echilibrului bugetar ________________ 46

4.2. Alte reguli bugetare ___________________________ 46Secţiunea a 2‑a. Elaborarea bugetelor ______________________ 48

§1. Ordonatorul de credite ___________________________ 48§2. Cadrul bugetar al României ________________________ 49§3. Elaborarea bugetului de stat _______________________ 49

3.1. Elaborarea indicatorilor macroeconomici şi sociali___ 503.2. Stabilirea limitelor de cheltuieli _________________ 513.3. Scrisoarea‑cadru _____________________________ 513.4. Elaborarea propunerilor bugetare _______________ 523.5. Definitivarea limitelor de cheltuieli _______________ 533.6. Definitivarea propunerilor de proiect _____________ 53

cuprins IX

3.7. Elaborarea proiectelor de buget şi proiectelor legilor bugetare anuale _________________________ 54

3.8. Însuşirea proiectelor de buget şi de legi bugetare anuale ______________________________ 54

3.9. Înaintarea spre aprobare _______________________ 54§4. Elaborarea bugetelor locale ________________________ 55

4.1. Elaborarea indicatorilor macroeconomici şi sociali___ 564.2. Stabilirea limitelor de cheltuieli _________________ 564.3. Scrisoarea‑cadru _____________________________ 564.4. Elaborarea propunerilor de proiect _______________ 564.5. Centralizarea propunerilor de proiect _____________ 574.6. Definitivarea limitelor de cheltuieli _______________ 574.7. Definitivarea proiectelor de buget _______________ 574.8. Controlul bugetelor locale ______________________ 584.9. Înaintarea spre aprobare _______________________ 58

§5. Elaborarea bugetelor fondurilor speciale _____________ 585.1. Bugetul asigurărilor sociale de stat _______________ 585.2. Bugetul asigurărilor pentru şomaj ________________ 595.3. Bugetul asigurărilor de sănătate _________________ 59

§6. Elaborarea bugetului Uniunii Europene ______________ 596.1. Estimările instituţiilor europene _________________ 606.2. Elaborarea proiectului de buget _________________ 606.3. Lectura Consiliului ____________________________ 606.4. Lectura Parlamentului _________________________ 60

6.4.1. Adoptarea simplă – a doua lectură a Consiliului ________________________________ 60

6.4.2. Adoptarea complexă – Comitetul de conciliere __________________________________ 61

Secţiunea a 3‑a. Aprobarea bugetelor ______________________ 61§1. Aprobarea bugetului de stat _______________________ 61§2. Aprobarea bugetelor locale ________________________ 62§3. Adoptarea bugetelor fondurilor speciale _____________ 63§4. Aprobarea bugetului Uniunii Europene _______________ 63

Secţiunea a 4‑a. Execuţia bugetară _________________________ 64§1. Execuţia bugetară în sistemul bugetar naţional ________ 65

1.1. Repartizarea pe trimestre a veniturilor şi cheltuielilor bugetare __________________________ 66

1.2. Execuţia de casă______________________________ 681.3. Realizarea veniturilor la buget___________________ 68

X drept financiar

1.4. Efectuarea cheltuielilor bugetare ________________ 701.4.1. Etapa preliminară _________________________ 711.4.2. Etapa principală __________________________ 72

1.4.2.1. Angajarea creditului bugetar ____________ 731.4.2.1.1. Contracte administrative ___________ 731.4.2.1.2. Contractul de muncă ori actul

administrativ de numire _________________ 751.4.2.1.3. Decizii ale ordonatorului de credite ___ 77

1.4.2.2. Lichidarea cheltuielilor ________________ 771.4.2.3. Ordonanţarea cheltuielilor _____________ 801.4.2.4. Plata _______________________________ 80

1.6. Modificarea destinaţiei creditelor bugetare ________ 811.6.1. Virarea de credite _________________________ 811.6.2. Transferul de credite _______________________ 821.6.3. Suplimentarea de credite ___________________ 821.6.4. Anticiparea de credite ______________________ 831.6.5. Blocarea de credite ________________________ 831.6.6. Anularea de credite ________________________ 84

§2. Execuţia bugetară în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______________________________________ 842.1. Gestiunea directă – centralizată _________________ 842.2. Gestiunea directă – partajată cu statele membre ____ 852.3. Gestiunea indirectă __________________________ 852.4. Operaţiuni de venituri _________________________ 852.5. Operaţiuni de cheltuire ________________________ 86

Secţiunea a 5‑a. Încheierea procedurii bugetare anuale ________ 86§1. Încheierea procedurii bugetare în sistemul bugetar

naţional ________________________________________ 871.1. Bugetele centrale _____________________________ 871.2. Bugetele locale ______________________________ 87

§2. Încheierea procedurii bugetare în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______________________________ 88

Secţiunea a 6‑a. Controlul exerciţiului financiar _______________ 88§1. Controlul în sistemul bugetar naţional _______________ 88

1.1. Controlul intern/managerial ____________________ 881.2. Controlul financiar preventiv ___________________ 891.3. Auditul public intern __________________________ 901.4. Controlul ulterior al Curţii de Conturi _____________ 90

§2. Controlul financiar al bugetelor centrale ______________ 91

cuprins XI

§3. Controlul financiar al bugetelor locale _______________ 91§4. Controlul în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______ 92

4.1. Audit intern _________________________________ 924.2. Audit extern _________________________________ 92

Secţiunea a 7‑a. Răspunderea ordonatorilor de credite în procedura bugetară ________________________________ 92

§1. Aspecte privind răspunderea penală _________________ 93§2. Aspecte privind răspunderea contravenţională ________ 94

Secţiunea a 8‑a. Insolvenţa unităţilor administrativ‑teritoriale ___ 95§1. Starea de criză financiară __________________________ 95§2. Starea de insolvenţă ______________________________ 97

CAPITOLUL AL III‑LEA. REGIMUL JURIDIC AL DREPTURILOR ŞI OBLIGAŢIILOR FISCALE _______________________________ 99Secţiunea 1. Temeiul faptic şi legal al drepturilor şi

obligaţiilor fiscale ____________________________________ 99§1. Principiile fiscalităţii ______________________________ 99§2. Drepturile şi obligaţiile fiscale _____________________ 100§3. Tipuri de obligaţii fiscale – aspecte generale __________ 102

3.1. Impozitele _________________________________ 1023.1.1. Impozitele directe ________________________ 103

3.1.1.1. Persoanele juridice __________________ 1033.1.1.2. Persoanele fizice ____________________ 1053.1.1.3. Entităţile fără personalitate juridică _____ 108

3.1.2. Impozitele indirecte ______________________ 1083.1.3. Impozitele centrale _______________________ 1093.1.4. Impozitele şi taxele locale __________________ 109

3.2. Taxele ____________________________________ 1103.3. Contribuţiile sociale __________________________ 1113.4. Alte sume __________________________________ 111

§4. Elementele raportului juridic de impunere ___________ 1114.1. Subiectul impunerii __________________________ 112

4.1.1. Contribuabilul ___________________________ 1124.1.2. Plătitorul _______________________________ 1134.1.3. Persoana impozabilă ______________________ 1144.1.4. Suportatorul impunerii ____________________ 115

4.2. Faptul juridic generator al impunerii _____________ 1154.3. Obiectul impunerii ___________________________ 1174.4. Cota de impunere ___________________________ 118

XII drept financiar

4.5. Lichidarea şi colectarea impunerii _______________ 1194.6. Consecinţele juridice ale neexecutării obligaţiilor

fiscale _____________________________________ 121§5. Optimizarea fiscală ______________________________ 123§6. Activitate dependentă vs. activitate independentă ____ 126

Secţiunea a 2‑a. Obligaţiile fiscale directe ale persoanei juridice ___________________________________________ 127

§1. Impozitul pe profit ______________________________ 1271.1. Persoane impozabile _________________________ 127

1.1.1. Definiţie şi forme de persoane juridice ________ 1271.1.2. Capacitatea fiscală ________________________ 1301.1.3. Condiţii generale privind răspunderea fiscală __ 130

1.2. Determinarea impozitului pe profit – calculul rezultatului fiscal _____________________________ 131

1.2.1. Sfera de cuprindere a impozitului ____________ 1311.2.2. Baza impozabilă __________________________ 1321.2.3. Deductibilitatea cheltuielilor ________________ 1341.2.4. Rezerve şi provizioane _____________________ 1381.2.5. Regimul bunurilor – Amortizarea fiscală _______ 140

1.3. Regimul contabil ____________________________ 1411.3.1. Redactarea documentelor justificative ________ 1421.3.2. Înregistrarea documentelor justificative _______ 1441.3.3. Întocmirea situaţiilor contabile recapitulative __ 1461.3.4. Întocmirea declaraţiilor fiscale ______________ 148

1.4. Declararea şi plata impozitului _________________ 1481.5. Regimul fiscal aplicabil fuziunilor, divizărilor totale,

divizărilor parţiale, transferurilor de active şi achiziţiilor de titluri de participare între persoane juridice române ori în cadrul Uniunii Europene _____ 149

1.5.1. Operaţiuni naţionale _____________________ 1491.5.2. Operaţiuni între societăţi din România şi

societăţi din alte state membre ale Uniunii Europene _________________________________ 151

1.6. Regimul fiscal aplicabil societăţilor‑mamă şi filialelor acestora din diferite state membre _______ 154

1.7. Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne ______________________ 155

1.8. Perspective CCTB şi CCCTB ____________________ 159

cuprins XIII

1.9. Convenţiile de evitare a dublei impuneri – CEDI ____ 1601.9. Paradisurile fiscale. Societăţile offshore __________ 162

§2. Impozitul pe venitul microîntreprinderilor ___________ 1642.1. Persoane impozabile _________________________ 1642.2. Regimul fiscal _______________________________ 165

§3. Entitatea fără personalitate juridică ________________ 1683.1. Forme de lucru _____________________________ 1693.2. Tratamentul fiscal ___________________________ 169

§4. Angajarea răspunderii solidare ____________________ 170§5. IP versus IVM __________________________________ 172

Secţiunea a 3‑a. Obligaţiile fiscale directe ale persoanei fizice __ 173§1. Persoane impozabile ____________________________ 173

1.1. Capacitatea fiscală a persoanei fizice ____________ 1741.2. Reprezentarea fiscală ________________________ 1741.3. Transmiterea calităţii de contribuabil ____________ 175

§2. Moduri de stabilire a veniturilor impozabile __________ 1752.1. Reţinerea la sursă ___________________________ 1752.2. Regimul de autoimpunere _____________________ 175

2.2.1. Sistemul forfetar _________________________ 1762.2.2. Sistemul real ____________________________ 1762.2.3. Autoimpunerea impozitului pe venit (şi a

contribuţiilor sociale) ________________________ 1782.3. Sistemul contabil aplicabil persoanelor fizice ______ 180

§3. Impozitul pe venit – forme şi venituri impozabile ______ 1853.1. Veniturile din activităţi independente____________ 1863.2. Veniturile din proprietate intelectuală ___________ 1893.3. Veniturile din salarii şi veniturile asimilate ________ 1913.3. Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor ________ 1933.4. Veniturile din investiţii ________________________ 1953.5. Veniturile din pensii __________________________ 1983.6. Veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi

piscicultură _________________________________ 1993.7. Veniturile din premii şi jocuri de noroc ___________ 2003.8. Veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare __ 2013.9. Veniturile din alte surse _______________________ 2023.10. Venitul net anual impozabil ___________________ 202

Secţiunea a 4‑a. Contribuţiile sociale ______________________ 204§1. Regimul juridic general __________________________ 204

XIV drept financiar

§2. Contribuţiile de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat – pensii _________________ 2062.1. Contribuabilii/plătitorii de venit ________________ 2062.2. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 2072.3. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 2082.4. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 209

§3. Contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate ____________________________________ 2093.1. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 2113.2. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 2133.3. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 213

§4. Contribuţia asiguratorie pentru muncă _____________ 2134.1. Contribuabilii/plătitorii de venit ________________ 2134.2. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 2144.3. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 2144.4. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 214

Secţiunea a 5‑a. Obligaţii fiscale indirecte. TVA ______________ 215§1. Aspecte generale _______________________________ 215§2. Persoana impozabilă ____________________________ 216

2.1. Criterii de determinare _______________________ 2172.2. Înregistrarea în scopuri de TVA _________________ 226

§3. Operaţiuni taxabile _____________________________ 2303.1. Livrarea de bunuri ___________________________ 2303.2. Prestarea de servicii _________________________ 2343.3. Schimbul de bunuri ori servicii _________________ 2373.4. Achiziţiile intracomunitare de bunuri ____________ 2383.5. Importul de bunuri __________________________ 2393.6. Scutiri _____________________________________ 240

§4. Determinarea TVA ______________________________ 2434.1. Faptul generator şi exigibilitatea TVA ____________ 2434.2. Baza de impozitare __________________________ 2474.3. Regimul deducerilor _________________________ 251

4.3.1. Reguli de fond privind deducerea TVA ________ 2554.3.2. Reguli de formă privind deducerea TVA.

Factura ___________________________________ 2594.3.3. Ipoteze speciale __________________________ 2644.3.4. Deducerea la TVA şi frauda _________________ 266

4.4. Regimuri speciale în materie de TVA _____________ 269

cuprins XV

§5. Cotele TVA ____________________________________ 271§6. Obligaţii contabile şi declarative. Decontul de TVA _____ 271

6.1. Obligaţii contabile ___________________________ 2726.2. Obligaţii declarative __________________________ 273

§7. Plata TVA. Rambursarea TVA ______________________ 274Secţiunea a 6‑a. Obligaţii fiscale indirecte. Accize ____________ 277

§1. Aspecte generale _______________________________ 277§2. Accize armonizate ______________________________ 277

2.1. Produse accizabile ___________________________ 2772.2. Persoane impozabile _________________________ 2792.3. Regimul suspensiv de accize ___________________ 2792.4. Regimul de stabilire a obligaţiilor fiscale __________ 282

§3. Alte produse accizabile __________________________ 283Secţiunea a 7‑a. Obligaţii fiscale către bugetele locale ________ 283

§1. Regimul juridic general __________________________ 283§2. Impozitul şi taxa pe clădiri ________________________ 284§3. Impozitul şi taxa pe teren_________________________ 286§4. Impozitul pe mijloacelor de transport _______________ 287§5. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi

autorizaţiilor ___________________________________ 288§6. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi

publicitate _____________________________________ 289§7. Impozitul pe spectacole __________________________ 290§8. Taxe speciale __________________________________ 290§9. Alte taxe locale _________________________________ 290

Secţiunea a 8‑a. Taxe __________________________________ 291§1. Regimul juridic general __________________________ 291§2. Raportul juridic fiscal privitor la taxe ________________ 292

2.1. Subiectul __________________________________ 2922.2. Conţinutul raportului juridic ___________________ 2922.3. Baza de impunere ___________________________ 293

§3. Stabilirea şi colectarea taxelor _____________________ 294

CAPITOLUL AL IV‑LEA. PROCEDURI DE STABILIRE ŞI EVIDENŢIERE ALE OBLIGAŢIILOR FISCALE ________________ 296Secţiunea 1. Principiile procedurii fiscale ___________________ 296Secţiunea a 2‑a. Competenţa organelor fiscale ______________ 297Secţiunea a 3‑a. Înregistrarea fiscală ______________________ 299

§1. Persoanele înregistrabile _________________________ 299

XVI drept financiar

§2. Procedura de înregistrare ________________________ 3012.1. Declaraţia de înregistrare fiscală _______________ 3012.2. Codul de identificare fiscală ___________________ 3032.3. Certificatul de înregistrare fiscală _______________ 3042.4. Registrul contribuabililor ______________________ 305

Secţiunea a 4‑a. Actul administrativ fiscal __________________ 306Secţiunea a 5‑a. Stabilirea creanţelor şi obligaţiilor fiscale _____ 311

§1. Titlurile de creanţă fiscală ________________________ 3121.1. Declaraţia fiscală ____________________________ 3131.2. Decizia de impunere _________________________ 3151.3. Stabilirea bazei de impozitare prin estimare _______ 317

§2. Rezerva verificării ulterioare ______________________ 319Secţiunea a 6‑a. Prescripţia dreptului de a stabili creanţe

fiscale ____________________________________________ 319Secţiunea a 7‑a. Control fiscal ____________________________ 325

§1. Inspecţia fiscală ________________________________ 3251.1. Subiectele inspecţiei fiscale ____________________ 3251.2. Obiectul inspecţiei fiscale _____________________ 326

§2. Reguli specifice derulării inspecţiei fiscale ___________ 3272.1. Avizul de inspecţie fiscală _____________________ 3272.2. Locul şi durata inspecţiei fiscale ________________ 3272.3. Obiectul inspecţiei fiscale _____________________ 3282.4. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului __________ 328

§3. Finalizarea inspecţiei fiscale _______________________ 3303.1. Acte fiscale de control ________________________ 3303.2. Concluziile inspecţiei fiscale ___________________ 332

§4. Controlul inopinat ______________________________ 333§5. Controlul antifraudă _____________________________ 333§6. Verificarea situaţiei fiscale personale _______________ 334§7. Verificarea documentară _________________________ 335

CAPITOLUL AL V‑LEA. PROCEDURI DE STINGERE A OBLIGAŢIILOR FISCALE _______________________________ 336Secţiunea 1. Executarea voluntară a obligaţiilor fiscale ________ 336

§1. Plata _________________________________________ 3361.1. Cine poate face plata? ________________________ 3371.2. Termenul de plată ___________________________ 3371.3. Modul de plată _____________________________ 3381.4. Data plăţii__________________________________ 339

cuprins XVII

§2. Compensarea şi dreptul de restituire/rambursare _____ 340§3. Restituirea de sume _____________________________ 341§4. Ordinea stingerii obligaţiilor fiscale _________________ 342

Secţiunea a 2‑a. Incidente în procedura de executare a obligaţiilor fiscale ___________________________________ 343

§1. Obligaţiile fiscale accesorii ________________________ 343§2. Înlesniri la plată ________________________________ 345

2.1. Constituirea de garanţii _______________________ 3472.2. Măsurile asigurătorii _________________________ 348

Secţiunea a 3‑a. Executarea silită a obligaţiilor fiscale _________ 350§1. Prescripţia dreptului de a cere executarea silită şi

a dreptului de a cere restituirea ___________________ 350§2. Procedura de executare silită _____________________ 352

2.1. Executarea silită prin poprire __________________ 3562.2. Executarea silită a bunurilor mobile _____________ 3582.3. Executarea silită a bunurilor imobile _____________ 359

§3. Valorificarea bunurilor puse sub sechestru ___________ 3603.1. Valorificarea bunurilor prin înţelegerea părţilor ____ 3603.2. Valorificarea bunurilor prin vânzare directă _______ 3613.3. Valorificarea bunurilor prin vânzare la licitaţie _____ 361

CAPITOLUL AL VI‑LEA. CONTESTAREA ACTELOR EMISE DE ORGANELE FISCALE ________________________________ 363Secţiunea 1. Contestarea actelor emise de organele fiscale _____ 363

§1. Contestarea administrativă – procedură prealabilă obligatorie _____________________________________ 364

§2. Contestarea judiciară a soluţiei din procedura prealabilă _____________________________________ 3692.1. Procedura în cazul acţiunilor în anulare __________ 3732.2. Procedura de judecată în cazul acţiunilor în

obligaţia de a face ____________________________ 3752.3. Suspendarea judiciară a executării actului

administrativ fiscal ___________________________ 377§3. Căi de atac ____________________________________ 378§4. Hotărâri preliminare ____________________________ 380§5. Trimiteri preliminare ____________________________ 381

Secţiunea a 2‑a. Contestaţia la executare silită ______________ 382Secţiunea a 3‑a. Contestarea procesului‑verbal de sancţionare

a unei contravenţii fiscale ____________________________ 385

XVIII drept financiar

CAPITOLUL AL VII‑LEA. DREPTUL FISCAL ÎN PLAN EXTRANAŢIONAL ____________________________________ 387Secţiunea 1. Dreptul Uniunii Europene şi obligaţiile fiscale _____ 387

§1. Aspecte generale _______________________________ 387§2. Impozitele directe în spaţiul Uniunii Europene ________ 387

2.1. Impunerea persoanei fizice ____________________ 3882.2. Impunerea persoanelor juridice ________________ 3882.3. Interzicerea impunerilor interne discriminatorii ____ 3892.4. Obligaţia de neutralitate privitor la libertăţile

fundamentale _______________________________ 3902.4.1. Nediscriminarea pe temei de cetăţenie

ori naţionalitate ____________________________ 3912.4.2. Libertatea de circulaţie a mărfurilor __________ 3922.4.3. Libertatea de circulaţie a persoanelor ________ 393

2.4.3.1. Lucrătorii __________________________ 3932.4.3.2. Dreptul de stabilire __________________ 3952.4.3.3. Impozitarea societăţilor _______________ 396

2.4.4. Libertatea de circulaţie a serviciilor __________ 3962.4.5. Libertatea de circulaţie a capitalurilor ________ 397

§3. Impozitele indirecte în spaţiul Uniunii Europene ______ 3983.1. TVA _______________________________________ 3983.2. Accize _____________________________________ 3993.3. Taxele vamale – Uniunea vamală _______________ 3993.4. Interzicerea taxelor cu efect echivalent taxelor

vamale _____________________________________ 4003.5. Interzicerea ajutoarelor de stat _________________ 402

§4. Cooperarea administrativă în materie fiscală _________ 4034.1. Cooperarea administrativă privind fiscalitatea

directă _____________________________________ 4034.2. Cooperarea administrativă privind TVA __________ 4044.3. Cooperarea administrativă privind accizele _______ 4044.4. Recuperarea creanţelor fiscale _________________ 404

§5. Sesizarea Curţii _________________________________ 405

BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ ________________________________ 407