PwC
Daniel AnghelLider Taxe IndirectePwC CEE
PwC România prezintăScena fiscalității în România în
2018
“Titanic Split”
PwC
Veniturile TVA în România vs. Decalaj TVA
4.00
%
1,56
%
2,89 %
1,49
%
2,28
%
Polonia Cehia Slovacia Ungaria România
Decalajul de TVA ca % din PIB-ul țărilor din ECE
Noua lege a bugetului – creșterea colectării de TVA cu 16% în 2018
6.20%
6.40%4.00%
8.50%
Venituri fiscale (%PIB) - 2017
Impozite directe
Contribuții
Alte impozite indirecte
TVA
6.4% 7%
TVA % PIB 2017
Media în UE – TVA
din PIB UE 2016
PwC
3
PwC
Aspecte relevante pentru 2018
Plata defalcată a TVA și aplicarea obligatorie pentru anumite categorii de contribuabili începând cu martie 2018
Subiecte predilecte controale fiscale TVA: contracte servicii intra-group, frauda de TVA, pierderi de stocuri
Alte aspecte de interes: TP versus valoare în vamă, trasabilitate mediu, reevaluare certificat AEO
Aplicarea regimului de taxare inversă: extinderea termenului / operațiunilor
PwC
Frauda de TVA în ECE – cazurile Tesco și Eurocash
“Și ce rezultă dintr-o singura pungă de zahăr ieftin? O companie slovacă de ambalaje cu acționariat în offshore, un furnizor slovac, mulți distribuitori din Ungaria cu nume străin, societăți ce sunt conectate prin acționariat comun sau afiliere, cu cifră de afaceri de sute de milioane sau chiar miliarde, unele dintre ele fiind închise datorită fraudei sau neîndeplinirea obligațiilor fiscale.”
“În afară de Tesco, produsele acestora au fost vândute și către Penny, Lidl și dintr-un anunț pe pagina web a acestora rezultă ca au fost anterior comercializate și către Spar, Real, Cora, și în multe alte locuri.”
Vânzător(Operator
Cash&Carry)
Achizitor fraudulos
LIC
Factură fără TVA
e.g. Cehia, Slovacia, etc.
Cumpărător (ex. retailer)
Comerciant lipsă
bunuri
Factură cuTVA
I.II.
PL
non-PL
“Retailerul din Polonia Eurocash a fost implicat involuntar în frauda de TVA și ar putea fi obligat la plata prejudiciului către bugetul de stat, fapt ce ar reduce profiturile grupului din anul 2017 cu 31,57 milioane USD”
“Eurocash a fost păcălită de un grup de infractori implicați în frauda de TVA”
Corecțiile efectuate de către Eurocash se referă la tranzacții de aprox. 600 milioane PLN. Ceea ceînseamnă că bunuri de valoare materială nu au părăsit niciodată Polonia și au fost vândute pepiața locală de comercianții lipsă. Achizitorii bunurilor pot deveni următoarea țintă a autoritățilorfiscale.
PwC
Cum ne apărăm de frauda de TVA? Testul cunoașterii
Buna credință
= cunoașterea tranzacțiilor
= cunoașterea partenerilor
= evitarea operațiunilor frauduloase
01
02
Comportament reactiv –trecerea testului
cunoașterii
Comportament pro-activ
Buna credință
≠ ignoranță
≠ lipsa reacției
Este posibil să facem
dovada bunei credințe?
Demersuri preventive de verificare a furnizorilor/ clienților
Cazuri CJUE Kittel, Optigen , Teleos, Peter David
!Din 2018, Codul
fiscal aduce clarificări în ceea
ce privește dreptul de
deducere a TVA al persoanelor
impozabile implicate într-o
fraudă
PwC
Instrumente de prevenire a fraudei de TVA
PwC
Easy VAT Compliance
Raportare automatizată
Maparea tranzacțiilor
Deconturi TVA
Declarații 390
Declarații 394
Intrastat
Validare VIES
Validare 4 Registre ANAF
Pregătirea automatizată a
declarațiilor de TVA
Verificarea automatizată în cadrul VIES / Registre ANAF
PwC
Tendințe internaționale
Acțiunile BEPSRaportare în timpreal (SAF-T)
Regimul definitiv de TVA
02
03
01
PwC
10
PwC
Mulțumesc!
PwC România prezintăScena fiscalității în România în
2018