Download - CURSUL 5 - din f2.11.2009
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 1 -
CURSUL 5
Contul de profit i pierdere
Msurarea i raportarea performanei este una dintre cele mai importante funcii ale contabilitii. Aceasta deoarece investitorii, managerii, bncile i diveri teri sunt interesai s cunoasc dac firm, despre care sunt interesai, este generatoare de profit sau aduce pierdere.
Performana derulrii activitii ntreprinderi, adic rezultatul activitii ntreprinderii este determinat ca diferen ntre venituri (V) i cheltuieli (Ch). Rezultatul poate fi o mrime valoric pozitiv, denumit profit (V>Ch), sau o mrime valoric negativ, denumit pierdere (Ch>V).
Performana activitii unei ntreprinderi este stabilit pe baza urmtoarei ecuaii:
Profit (V>Ch)
Venituri Cheltuieli = Rezultat Pierdere (Ch>V)
Activele, Capitalurile proprii i Datoriile fa de teri sunt elementele componente ale Bilanului, iar Cheltuielile i Veniturile sunt elementele componente ale Contului de profit i pierdere.
Att Bilanul ct i Contul de profit si pierdere sunt cele mai importante dou documente contabile ale Situaiilor financiare ale unei firme (am vzut asta la nceputul Cursului 2).
Documentul contabil numit Contul de profit i pierdere ne arat rezultatul / performana aferent() unei perioade de timp (lun, trimestru, an), ce se contureaz prin evidenierea tuturor veniturilor i cheltuielilor firmei, aferente unei anumite perioade de timp.
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 2 -
Veniturile reprezint creteri de beneficii economice, aprute n cursul unui exerciiu sub forma creterii activelor sau diminurii datoriilor fa de teri i care au generat o cretere de capitaluri proprii, alta dect aporturile de capital de la proprietari.
Aceasta se dorete a fi definiia tiinific a veniturilor.
ntr-o form mai simplificat i mai pe nelesul tuturor, toate conturile de venituri evideniaz faptul c, mai devreme sau mai trziu, se vor genera intrri de bani n firm, de obicei n contul bancar sau n casierie.
Veniturile sunt grupate n contabilitate dup natura lor, astfel: venituri din exploatare Venituri curente (obinuite, cu caracter repetitiv) venituri financiare
venituri extraordinare
n continuare, s prezentm cu cteva exemple, categoriile de venituri de mai sus:
venituri din exploatare: Venituri ocazionate de producia proprie - Venituri din producia de imobilizri
- Variaia stocurilor Venituri ocazionate de vnzarea stocurilor
- Venituri din vnzarea mrfurilor - Venituri din vnzarea produselor finite
- Venituri din vnzarea semifabricatelor etc.
Venituri ocazionate de prestai efectuate ctre teri - Venituri din lucrri i servicii executate - Venituri din chirii
- Venituri din activiti diverse etc. Venituri ocazionate de alte evenimente
- Venituri din vnzarea activelor
- Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti - Venituri din donaii i subvenii primite etc.
venituri financiare: - Venituri din diferene de curs valutar - Venituri din dobnzi
- Venituri din sconturi obinute etc.
venituri extraordinare - Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 3 -
Cheltuielile reprezint diminuri de beneficii economice, aprute n cursul unui exerciiu sub forma diminurii activelor sau creterii datoriilor fa de teri i care au generat o scdere de capitaluri proprii, alta dect distribuirile de capital ctre proprietari.
Aceasta se dorete a fi definiia tiinific a cheltuielilor.
ntr-o form mai simplificat i mai pe nelesul tuturor, toate conturile de cheltuieli evideniaz faptul c, mai devreme sau mai trziu, se vor genera ieiri de bani din firm, de obicei din contul bancar sau din casierie.
Cheltuielile sunt grupate n contabilitate dup natura lor, astfel: cheltuieli de exploatare Cheltuieli curente (obinuite, cu caracter repetitiv) cheltuieli financiare
cheltuieli extraordinare
n continuare, s prezentm cu cteva exemple, categoriile de cheltuieli de mai sus:
cheltuieli de exploatare: Cheltuieli ocazionate de obinerea produciei - Cheltuieli cu materii prime
- Cheltuieli cu materiale consumabile
- Cheltuieli cu salariile
- Cheltuieli cu amortizrile Cheltuieli ocazionate de vnzarea de stocuri i active
- Cheltuieli privind mrfurile - Cheltuieli privind activele cedate
Cheltuieli ocazionate de lucrri i servicii prestate de teri - Cheltuieli cu energia i apa
- Cheltuieli de pot i telecomunicaii - Cheltuieli cu chiriile
- Cheltuieli cu primele de asigurare
- Cheltuieli de transport etc.
Cheltuieli ocazionate de alte evenimente - Cheltuieli cu despgubiri, amenzi i penaliti - Cheltuieli cu donaii i subvenii acordate etc.
cheltuieli financiare: - Cheltuieli din diferene de curs valutar - Cheltuieli privind dobnzile
- Cheltuieli privind sconturile acordate etc.
cheltuieli extraordinare - Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 4 -
* ntr-o viziune personal facultativ pentru studiul studenilor:
Aa cum am vzut la prezentarea conturilor de Activ i Pasiv, contul 121 Profit sau pierdere, dac exprim profit - este un cont de Pasiv, iar dac exprim pierdere - este un cont de Activ. Evident c la sfritul anului, nu putem avea dect ori profit, ori pierdere i de aceea i s-a zis contului de mai sus Profit sau pierdere i nu Profit i pierdere. Dar i se zice Profit sau pierdere abia din anul 2005. De la Revoluie (1989) i pn n anul 2005 i s-a spus Profit i pierdere Dar ce observm: unul din documentele contabile ale Situaiilor financiare se numete Contul de profit i pierdere. Denumirea acestui document contabil este total greit dup prerea mea, i iat i de ce: pi dac exist deja n contabilitate contul 121 Profit sau pierdere, nu era normal i logic ca i numele acestei componente a situaiilor financiare s se numeasc tot cu sau, adic Contul de profit sau pierdere ???
Las la latitudinea dvs. s judecai logica celor care au legiferat contabilitatea n Romnia
Scheme de prezentare privind Contul de profit i pierdere
Pentru modelarea structurilor de venituri i cheltuieli se pot utiliza diverse scheme:
a) Schema sub form de tabel bilateral a Contului de profit i pierdere, bazat pe clasificarea veniturilor i cheltuielilor n funcie de natura lor:
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE ntocmit la .
CHELTUIELI
Exerciiul
VENITURI
Exerciiul
N-1
N
N-1
N
1. Cheltuieli de exploatare
2. Cheltuieli financiare
3. Cheltuieli extraordinare
4. Impozit pe profit
5. REZULTATUL EXERCIIULUI (profit cu + / pierdere cu )
1. Venituri din exploatare
2. Venituri financiare
3. Venituri extraordinare
Aceast form a Contului de profit i pierdere nu asigur o delimitare a rezultatului dup fiecare nivel de activitate.
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 5 -
b) Schema sub form de list a Contului de profit i pierdere, bazat pe clasificarea veniturilor i cheltuielilor n funcie de natura lor:
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE ntocmit la .
INICATORI Exerciiul Exerciiul
N-1 N
I. Venituri din exploatare
II. Cheltuieli de exploatare
A. Rezultatul din exploatare (I - II)
Profit sau Pierdere .
III. Venituri financiare
IV. Cheltuieli financiare
B. Rezultatul financiar (III - IV)
Profit sau Pierdere .
Rezultatul curent al exerciiului (A + B) Profit sau Pierdere .
V. Venituri extraordinare
VI. Cheltuieli extraordinare
Rezultatul extraordinar (V VI) Profit sau Pierdere .
VII. Venituri totale (I + III + V)
VIII. Cheltuieli totale (II + IV + VI)
Rezultatul brut al exerciiului (VII VIII) Profit sau Pierdere .
IX. Impozit pe profit (16%) .
X. Rezultatul net al exerciiului (VII VIII IX)
Rezultatul net = Rezultatul brut Imp. pe profit
Imp. pe profit = 16% x Rezultatul brut
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 6 -
c) Schema sub form de list a Contului de profit i pierdere, bazat pe clasificarea veniturilor i cheltuielilor n funcie de natura lor, adoptat n contabilitatea din Romnia:
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE ntocmit la .
1. Cifra de afaceri net 2. Variaia stocurilor 3. Producia imobilizat 4. Alte venituri din exploatare I. VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL
5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile b) Alte cheltuieli externe
6. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii
b) Cheltuieli cu asigurrile sociale 7. a) Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale b) Ajustarea valorii activelor circulante
8. Alte cheltuieli de exploatare II. CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL
III. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (I II)
Profit sau Pierdere 9. Venituri din interese de participare
10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate 11. Venituri din dobnzi i alte venituri similare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate IV. VENITURI FINANCIARE - TOTAL
12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile deinute ca active circulante
13. Cheltuieli cu dobnzile i alte cheltuieli similare, cu indicarea distinct a celor obinute de la entitile afiliate V. CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL
VI. REZULTATUL FINANCIAR (IV V)
Profit sau Pierdere VII. REZULTATUL CURENT AL EXERCIIULUI (III + VI)
Profit sau Pierdere VIII. VENITURI EXTRAORDINARE - TOTAL
IX. CHELTUIELI EXTRAORDINARE - TOTAL
X. REZULTATUL EXTRAORDINAR (VIII IX)
Profit sau Pierdere XI. VENITURI TOTALE (I + IV + VIII)
XII. CHELTUIELI TOTALE (II + V + IX)
XIII. REZULTATUL BRUT AL EXERCIIULUI (XI XII)
Profit sau Pierdere 18. Impozitul pe profit
19. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus XIV. REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI (XIII 18 19)
Profit sau Pierdere
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 7 -
Exerciiu:
Calculai, pentru urmtoarele venituri i cheltuieli de mai jos, rezultatele pe tipuri de activiti ale exerciiului, rezultatul curent al exerciiului, rezultatul brut al exerciiului i rezultatul net al exerciiului, la o anumit societate comercial.
1) Cheltuieli cu materii prime ...200 lei 2) Cheltuieli privind dobnzile .400 lei 3) Venituri din vnzarea produselor finite 900 lei 4) Cheltuieli cu salariile 100 lei 5) Venituri din diferene de curs valutar 700 lei 6) Cheltuieli generate de un incendiu 300 lei 7) Venituri din studii i cercetri ...500 lei 8) Venituri din dobnzi ..200 lei
Rezolvare:
Rezultatele pe tipuri de activiti:
Venituri din exploatare:
- Venituri din vnzarea produselor finite .900 lei - Venituri din studii i cercetri ...500 lei
Cheltuieli de exploatare:
- Cheltuieli cu materii prime ...200 lei - Cheltuieli cu salariile 100 lei
Rezultatul din exploatare = Venituri din exploatare - Cheltuieli de exploatare = 1.100 lei
Venituri financiare:
- Venituri din diferene de curs valutar 700 lei - Venituri din dobnzi ..200 lei
Cheltuieli financiare:
- Cheltuieli privind dobnzile ..400 lei
Rezultatul financiar = Venituri financiare - Cheltuieli financiare = 500 lei
Venituri extraordinare:
Cheltuieli extraordinare:
- Cheltuieli generate de un incendiu 300 lei
Rezultatul extraordinar = Venituri extraordinare - Cheltuieli extraordinare = 300 lei
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 8 -
Rezultatul curent al exerciiului = Rezultatul din exploatare + Rezultatul financiar =
= 1.100 lei + 500 lei = 1.600 lei
Rezultatul brut al exerciiului = Venituri totale Cheltuieli totale = 2.300 lei 1.000 lei = 1.300 lei
sau
Rezultatul brut al exerciiului = Rezultatul din expl. + Rezultatul fin. + Rezultatul extraord. =
= 1.100 lei + 500 lei + (-300 lei) = 1.300 lei
!!! Ambele variante de calcul al Rezultatului brut merg ns de fapt, pe acelai principiu de calcul: Venituri totale Cheltuieli totale
Rezultatul net al exerciiului = Rezultatul brut al exerciiului Impozitul pe profit
Rezultatul brut al exerciiului = 1.300 lei
Impozitul pe profit = 16% x Rezultatul brut al exerciiului = 16% x 1.300 lei = 208 lei
Rezultatul net al exerciiului = 1.300 lei 208 lei = 1.092 lei
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 9 -
Analiza i prezentarea planului de conturi
I. Noiunea, necesitatea i funciile contului
Bilanul, ca procedeu al metodei contabilitii, ofer ca informaii contabile, existena la un moment dat a situaiei patrimoniale a unei firme, fr a putea oferi ns i modificrile elementelor patrimoniale ale firmei respective, n decursul unei perioade de gestiune.
Spre deosebire de Bilan ns, Contul, un alt procedeu al metodei contabilitii, ofer prin natura sa, nregistrarea, urmrirea i controlul att a existentului, ct i a modificrilor care s-au produs zi de zi, n decursul unei perioade de gestiune, asupra elementelor patrimoniale de Activ i Pasiv, la o societate comercial.
denumirea de contabilitate provine de la noiunea de cont.
toate elementele patrimoniale de Activ i Pasiv reprezint de fapt CONTURI.
pentru fiecare element de Activ i Pasiv se deschide n contabilitate cte un cont.
toate conturile sunt precedate de nite coduri numerice, formate din 3 sau 4 cifre: Ex: 401 Furnizori 411 Clieni 5121 Conturi la bnci n lei etc.
toate conturile ncep cu liter mare, adic se scriu cu majuscul (Furnizori, Clieni, Mrfuri etc.)
nregistrarea n cont a situaiei i micrii elementelor patrimoniale de Activ i Pasiv se realizeaz cu ajutorul etalonului monetar, deci cu ajutorul valorilor bneti, provenite din diversele operaii economice.
nregistrarea n conturi a sumelor din operaiile economice, se realizeaz n ordine cronologic.
ntre conturi i Bilan exist o strns legtur: se pleac de la cont, se ajunge la Bilan i ulterior, tot prin intermediul conturilor, se ajunge la un nou Bilan.
Funciile contului:
1. Funcia economic o ndeplinesc toate conturile i const n aceea c fiecare cont ine socoteala unui anumit element de Activ sau Pasiv, care arat nsui coninutul economic al contului respectiv, chiar prin denumirea contului.
2. Funcia statistic const n faptul c din conturi rezult date statistice, cum ar fi: costul produciei, profitul obinut, gradul de ndatorare al firmei etc.
3. Funcia de calcul const n calculele efectuate n conturi, n vederea stabilirii existentului i a micrilor elementului respectiv i n aceea c unele conturi ajut la calcularea preului de aprovizionare a materialelor cumprate, a costului efectiv al produciei obinute etc.
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 10 -
4. Funcia de control este exercitat de anumite conturi, prin care se efectueaz controlul integritii patrimoniului, a costurilor efective de producie n comparaie cu cele antecalculate etc.
5. Funcia de grupare este ndeplinit de toate conturile, prin aceea c, n ele se nregistreaz mijloacele, sursele i procesele economice omogene.
6. Funcia de sistematizare este exercitat de fiecare cont prin oglindirea separat a tranzaciilor economice ce produc creteri ale mijloacelor, surselor sau proceselor economice, de acele tranzacii care determin micorarea acelorai elemente.
7. Funcia de generalizare este ndeplinit de conturile al cror coninut este de acelai gen, care in evidena totalitii unor elemente care difer ca spe. Aceste elemente, diferite ca spe, sunt oglindite fiecare n cte un cont, fiind reunite n totalitatea lor ntr-un singur cont, care
ndeplinete funcia de generalizare. 8. Funcia contabil a conturilor const n oglindirea, ntr-un anumit mod de nregistrare n cadrul
lor, a creterilor i micorrilor determinate de tranzaciile economice i financiare cu elementele patrimoniale la care se refer, n raport cu coninutul economic al conturilor respective. Deci, funcia contabil este determinat de coninutul economic al conturilor i, n baza ei, se asigur exercitarea, de ctre acestea, a tuturor celorlalte funcii de mai sus.
II. Forma contului
orice cont, fie c e de Activ fie c e de Pasiv, se prezint sub forma unui teu, adic arat schematic sub forma literei T, avnd n stnga Debitul (D) iar n dreapta Creditul (C). ntre Debit i Credit se afl denumirea contului (titlul contului). Aceasta este o form teoretic de prezentare a contului, folosit pentru o mai uoar explicitare a contului. A se vedea n manual i forma practic a contului, aa cum arat el n practica contabil.
(A) (P)
D Casa C D Furnizori C
funcia de baz a tuturor conturilor este aceea de a evidenia pe Debit i pe Credit sumele ce intervin ntr-o operaie economic.
a debita un cont cu o anumit sum, nseamn a nregistra acea sum n Debitul acelui cont. Toate sumele nregistrate n Debit se numesc sume debitoare.
a credita un cont cu o anumit sum nseamn a nregistra acea sum n Creditul acelui cont. Toate sumele nregistrate n Credit se numesc sume creditoare.
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 11 -
III. Regulile de funcionare ale conturilor
Regulile de funcionare Regulile de funcionare ale conturilor de ACTIV ale conturilor de PASIV
(+) D Cont de ACTIV C () () D Cont de PASIV C (+)
+
+
ntr-o form teoretizat i complex, regulile conturilor de Activ sunt urmtoarele: 1. ncep s funcioneze prin a se debita; 2. se debiteaz cu existenele de Activ i cu creterile de Activ; 3. se crediteaz cu scderile de Activ; 4. au sold final debitor.
ntr-o form teoretizat i complex, regulile conturilor de Pasiv sunt urmtoarele: 1. ncep s funcioneze prin a se credita; 2. se crediteaz cu existenele de Pasiv i cu creterile de Pasiv; 3. se debiteaz cu scderile de Pasiv; 4. au sold final creditor.
soldul unui cont reprezint restul rmas n acel cont, la sfritul unei perioade (zile, lun, an etc.)
Soldul poate fi de 2 feluri:
soldul final (SF) reprezint restul final rmas ntr-un cont la sfritul anului
soldul iniial (SI) reprezint exact soldul final (restul final) de la sfritul anului precedent, preluat la nceputul anului curent ca rest iniial
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 12 -
IV. Structura contului
Elementele componente ale conturilor de ACTIV:
au n stnga teului Debit (D) iar n dreapta teului Credit (C)
ntre D i C se afl denumirea contului (titlul contului)
SID (Soldul Iniial Debitor) reprezint soldul final (restul final) de la sfritul anului precedent
RD (Rulajul Debitor) reprezint intrrile din timpul unui an, fr a se lua n considerare
Soldul Iniial Debitor (SID)
RC (Rulajul Creditor) reprezint ieirile din timpul unui an
TSD (Total Sume Debitoare) = SID + RD (reprezint totalul intrrilor din timpul unui an)
TSC (Total Sume Creditoare) = 0 + RC, adic coincide cu RC (reprezint totalul ieirilor din
timpul unui an)
SFD (Soldul Final Debitor) = TSD TSC, adic total intrri total ieiri, reprezentnd
restul final rmas n cont la sfritul anului
(A)
(+) D Casa n lei C ()
RD: 4.500
SID: 1.000
RC: 4.000
(1) 4.000
(4) 200
(5) 300
2.500 (2)
1.500 (3)
TSD: 5.500 TSC: 4.000
SFD: 1.500
Pentru EXAMEN ns, se folosete varianta prin care att Rulajului Debitor (RD) ct i Rulajului Creditor (RC) sunt evideniate i ele pe un rnd, la fel ca TSD i TSC, astfel:
(A)
(+) D Casa n lei C ()
SID: 1.000
(1) 4.000
(4) 200
(5) 300
2.500 (2)
1.500 (3)
RD: 4.500 RC: 4.000
TSD: 5.500 TSC: 4.000
SFD: 1.500
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 13 -
Elementele componente ale conturilor de PASIV
au n stnga teului Debit (D) iar n dreapta teului Credit (C)
ntre D i C se afl denumirea contului (titlul contului)
SIC (Soldul Iniial Creditor) reprezint soldul final (restul final) de la sfritul anului precedent
RC (Rulajul Creditor) reprezint intrrile din timpul unui an, fr a se lua n considerare
Soldul Iniial Creditor (SIC)
RD (Rulajul Debitor) reprezint ieirile din timpul unui an
TSC (Total Sume Creditoare) = SIC + RC (reprezint totalul intrrilor din timpul unui an)
TSD (Total Sume Debitoare) = 0 + RD, adic coincide cu RD (reprezint totalul ieirilor din
timpul unui an)
SFC (Soldul Final Creditor) = TSC TSD, adic total intrri total ieiri, reprezentnd
restul final rmas n cont la sfritul anului
(P) () D Rezerve C (+)
RD: 4.000
SIC: 10.000
RC: 6.000
(1) 2.500
(4) 1.500
5.000 (2)
1.000 (3)
TSD: 4.000 TSC: 16.000
SFC: 12.000
Pentru EXAMEN ns, se folosete varianta prin care att Rulajului Debitor (RD) ct i Rulajului Creditor (RC) sunt evideniate i ele pe un rnd, la fel ca TSD i TSC, astfel:
(P) () D Rezerve C (+)
SIC: 10.000
(1) 2.500
(4) 1.500
5.000 (2)
1.000 (3)
RD: 4.000 RC: 6.000
TSD: 4.000 TSC: 16.000
SFC: 12.000
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 14 -
Din practic ns, se observ c urmtoarele elemente definesc structura contului:
1. Denumirea (titlul) i simbolul contului; 2. Debitul (D) i Creditul (C);
3. Data nregistrrii; 4. Explicaia operaiei nregistrate n cont; 5. Rulajul (micarea) contului; 6. Total sume debitoare i creditoare ale contului
7. Soldul contului.
Aplicaii:
Ex.1 S se determine RD, RC, TSD, TSC i SF (soldul final) pentru contul 5121 Conturi la bnci n lei, n urmtoarea situaie: (1) la 1.01.2009 contul 5121 Conturi la bnci n lei prezint un sold iniial de 30.000 lei;
(2) pe 15.01.2009 se ncaseaz de la un client prin contul de la banc suma de 20.000 lei;
(3) pe 25.02.2009 se face o plat ctre un furnizor, prin virament bancar, n sum de 15.000 lei;
(4) pe 4.04.2009 prin vnzarea unui utilaj se ncaseaz de la debitori diveri suma de 50.000 lei;
(5) pe 9.08.2009 se face plata ctre un creditor n sum de 25.000 lei; (6) pe 20.12.2009 se achiziioneaz, pentru decorarea firmei de srbtori, un brad n valoare de 5.000 lei, ce se pltete prin virament bancar.
Rezolvare:
(A)
(+) D 5121 Conturi la bnci n lei C ()
(1) SID: 30.000
(2) 20.000
(4) 50.000
15.000 (3)
25.000 (5)
5.000 (6)
RD: 70.000 RC: 45.000
TSD: 100.000 TSC: 45.000
SFD: 55.000
Explicaii: RD = 20.000 + 50.000 = 70.000
RC = 15.000 + 25.000 + 5.000 = 45.000
TSD = SID + RD = 30.000 + 70.000 = 100.000
TSC = 0 + RC = 45.000
SFD = TSD TSC = 100.000 45.000 = 55.000
Obs: Aceste Explicaii de mai sus nu se cer la examen, dar le-am artat doar pentru cei care efectiv nu mai tiu cum s-au calculat RD, RC, TSD, TSC i SFD n teul contului 5121 Conturi la bnci n lei de mai sus.
-
Lector Univ. Dr. BUDACIA LUCIAN C-TIN GABRIEL
CURSUL 5 din 2.11.2009 - 15 -
Ex.2 S se determine RD, RC, TSD, TSC i SF (soldul final) pentru contul 401 Furnizori, n urmtoarea situaie:
(1) la 01.01.2009 contul 401 Furnizori prezint un sold iniial de 10.000 lei;
(fl.1 C) (2) pe 20.01.2009 se achiziioneaz materii prime de la furnizori, n sum de 20.000 lei;
(fl.2 C) (3) pe 10.02.2009 se pltesc 7.000 lei din valoarea materiilor prime achiziionate de la furnizori;
(4) pe 19.03.2009 se pltete diferena de 13.000 lei din datoria fa de furnizorii de materii prime;
(5) pe 28.08.2009 se achiziioneaz de la furnizori alte materii prime, n valoare de 35.000 lei;
(6) pe 03.09.2009 se pltesc 18.000 lei din valoarea materiilor prime nou achiziionate (7) pe 17.12.2009 se mai pltesc 2.000 lei din valoarea materiilor prime nou achiziionate.
Rezolvare:
(P)
() D 401 Furnizori C (+)
SIC: 10.000 (1)
(3) 7.000
(4) 13.000
(6) 18.000
(7) 2.000
20.000 (2)
35.000 (5)
RD: 40.000 RC: 55.000
TSD: 40.000 TSC: 65.000
SFC: 25.000
Explicaii:
RC = 20.000 + 35.000 = 55.000
RD = 7.000 + 13.000 + 18.000 + 2.000 = 40.000
TSC = SIC + RC = 10.000 + 55.000 = 65.000
TSD = 0 + RD = 40.000
SFC = TSC TSD = 65.000 40.000 = 25.000
Obs: Aceste Explicaii de mai sus nu se cer la examen, dar le-am artat doar pentru cei care efectiv nu mai tiu cum s-au calculat RD, RC, TSD, TSC i SFD n teul contului 401 Furnizori de mai sus.