Download - bilantul_contabil.[conspecte.md]
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
1/15
Bilanul contabil
Bilanul este un procedeu al metodei
contabilitii prin care se asigur dublareprezentare a averii. El evideniaz nexpresie valoric, la un moment dat,echilibrul dintre bunurile economice isursele lor de finanare. Bilanul seprezint sub forma unui tablou, format dindou pri: partea din stnga denumitactiv, iar cea din dreapta pasiv.
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
2/15
Forma prescurtat bilanului contabil
Activ PasivSpecificarea n expresie valoric a bunurilor
economice aflate la dispoziia ntreprinderii
Specificarea n expresie valoric a surselor de
provienien a bunurilor economice din activ
Total activ Total pasiv
Bilanul contabil
ncheiat la data _____________
n forma cea mai simpl bilanul se prezint astfel:
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
3/15
Forma prescurtat bilanului contabil
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Denumirea elementelor
patrimoniale de activ
Denumirea elementelor
patrimoniale de pasiv
Total general activ Total general pasiv
Bilanul reprezint o grupare a activelor dup componena i destinaia acestora caobiecte de drepturi i obligaii, i drepturi i obligaii asupra acestor active n
expresie valoric la o anumit dat, de regul la data ultimei zile a perioadei degestiune. Schema bilanului contabil este:
Bilanul contabilncheiat la data _____________
Principala particularitate a bilanului contabil const n egalitatea activelor ipasivelor, adic total general-activ trebuie s fie egal cu total general-pasiv. (SchematicA = P). Aceast egalitate inerent bilanului contabil se exprim prin aceea c n bilaneste reprezentat aceiai mas de active, dar privit din dou aspecte: sub aspectulcomponenei, existenei i destinaiei activelor i sub aspectul drepturilor i obligaiilorasupra acestei mase de active.
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
4/15
Clasificarea bilanului contabilDup statuljuridic al
ntreprinderii
Bilanul contabil iniial se ntocmete lanfiinarea ntreprinderii, cnd fondatorii i
pun la dispoziie mijloace materiale ibneti n vederea realizrii scopului pentru
care a fost creat. Aceste valori suntenumerate i precizate n inventarul de
constituire a ntreprinderii i din acesta prinintermediul conturilor n bilanul iniial ncare sunt grupate dup principiul dublei
reprezentri.
Bilanul contabilcurent sentocmete n cursul activitii
ntreprinderii, la termenele impuse de
legislaia n vigoare. Acesta sentocmete pe baza situaiei dinconturi, a soldurilor conturilor preluate
ca posturi de bilan.
Bilanul contabilfinalse ntocmeten momentul cesionrii activitii de
ctre ntreprindere sau al lichidrii ei.
Dupperioada de
ntocmire
Bilanul contabilanualse ntocmetela sfritul anului pe
baza datelor din
conturi i presupunen mod obligatoriuverificarea prealabila realitii acestoraprin inventariere.
Bilanul contabilintermediar sentocmete i se
prezint semianual.
Dup sfera decuprindere a
elementelorpatrimoniale
Bilanul contabil primar seconsider bilanul contabil
ntocmit la nivel dentreprindere.
Bilanul contabilconsolidat este ntocmit la
nivelul grupurilor dentreprinderi.
Bilanul contabilcentralizat sunt bilanurile
ntocmite la nivelulministerelor, departamentelor,
economiei naionale nansamblu.
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
5/15
Funciile bilanului contabil
Funcia de generalizare a
informaiilorcontabileFuncia de generalizare
a informaiilorcontabileeste o manifestare aprocedeului generalizrii ncadrul metodei contabilitiii este determinat de
modul n care bilanulsistematizeaz i grupeazinformaiile contabile dup ostructur bine determinat,care este unic iobligatorie pentru toate
ntreprinderile.
Funcia de informare
Funcia de informareeste esenial pentru loculbilanului n sistemulinformaional contabil ipentru demonstrarea roluluiimportant pe care l ocup
n cadrul acestuia. Earezult din analiza datelorprezentate n bilan careastfel este transformat ntr-un instrument de gestionareeficient i conducere antreprinderii. Prin bilan seprezint situaia elementelor
patrimoniale i rezultatulperioadei de gestiune. Secunosc starea bunuriloreconomice la un momentdat, creanele, datoriile isursele proprii ale
ntreprinderii.
Funcia de analiz
Funcia de analiz este ocontinuare i o desfurarea funciei de informare. nbaza datelor din bilanulcontabil se analizeazsituaia patrimonial i
financiar a ntreprinderii,capacitatea de plat aacesteia, starea decontrilorcu cumprtorii i furnizorii.a.
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
6/15
on nu u s ruc ura an u ucontabil
Indicatorii bilanieri prin care sunt grupate i generalizate
elementele de activ i pasiv poart denumirea de posturi debilan. Fiecare element de activ i pasiv constituie, dup caz, unpost de activ sau pasiv. La rndul lor posturile sunt grupate isistematizate n capitole i grupe de activ i respectiv de pasiv.
n cadrul activului, posturile sunt grupate n funcie de modulde valorificare i gradul de lichiditate. Aezarea posturilor nactivul bilanului este cea invers lichiditii activelor, ncepndcu cele mai puin lichide i terminnd cu mijloacele bneti care
mbrac forma de bani lichizi. n cadrul pasivului, posturile sunt grupate n funcie de cile deformare a surselor de finanare i gradul lor de exigibilitate. Bilanul contabil conine cinci capitole, dintre care dou sunt n
activ, iar trei n pasiv.
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
7/15
Influena operaiilor economice asupra bilanului contabil
Patrimoniul ntreprinderii sa afl ntr-un continuu proces de
micare, care este descris de contabilitate prin prismaoperaiilor economico-financiare. Aceste operaii producmodificri continue n volumul i structura elementelorpatrimoniale, influennd astfel mrimea posturilor din bilancorespunztoare elementelor respective. Orict de variate ar fi
operaiile economice sub aspectul naturii i coninutului loreconomic, din punct de vedere al tipurilor de modificri pe carele produc asupra activului i pasivului, ele se grupeaz n patrucategorii i anume:
Categoria I:Operaii economice care produc modificrinumai n activul bilanului, n sensul creterii unui post de activi concomitent i cu aceiai sum, micorarea unui alt post deactiv, totalul activului rmnnd neschimbat, egalitateameninndu-se (A+X-X = P).
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
8/15
Exemplu
Se prezint bilanul contabil la nceputul perioadei de gestiune.Bilanul contabil la ____________
(lei)
ActivSuma Pasiv Suma
Mijloace fixe 200 000 Capital statutar 300 000
Mrfuri 300 000 Credite bancare pe termenscurt
90 100
Casa 100 Datorii pe termen scurt privindfacturile comerciale
250 000
Cont de decontare 150 000 Datorii fa de buget 10 000
Total 650 100 Total 650 100
O i 1 S idi di t l d d t d l b d 40 000 l i i
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
9/15
Operaia 1.Se ridic din contul de decontare de la banc suma de 40 000 lei i sedepune n casieria ntreprinderii. Operaia dat determin o scdere de activ (scadedisponibilul de la contul de decontare) i o cretere de activ (crete numeralul n cas)
concomitent i cu aceiai sum. Disponibilul de la contul de decontare devine 110 000
lei (150 00040 000), iar numerarul din cas devine 40 100 lei (100 + 40 000). Bilanulcontabil, dup aceast operaie, se prezint astfel:
Bilanul contabil la ____________(lei)
ActivSuma Pasiv Suma
Mijloace fixe 200 000 Capital statutar 300 000
Mrfuri 300 000 Credite bancare petermen scurt
90 100
Casa 40 100 Datorii pe termenscurt privind facturile
comerciale
250 000
Cont de decontare 110 000 Datorii fa de buget 10 000
Total 650 100 Total 650 100
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
10/15
Categoria a II
Operaii economice care producmodificri numai n pasivul bilanului, nsensul creterii unui post de pasiv iconcomitent i cu aceiai sum,micorarea unui alt post de pasiv, totalulpasivului rmnnd neschimbat,
egalitatea bilanier meninndu-se (A =P+X-X).
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
11/15
Operaia 2. Din contul unui credit bancar se achit furnizorilor o datorie nsum de 200 000 lei, ajuns la scaden.Operaia dat determin o scdere de
pasiv (scad datoriile pe termen scurt privind facturile comerciale) i o cretere
de pasiv (cresc datoriile fa de banc) concomitent i cu aceiai sum.
Datoriile pe termen scurt privind facturile comerciale devin 50 000 lei (250 000 200 000), iar creditele bancare pe termen scurt devin 290 100 lei (90 100 +
200 000). Ca bilan la nceputul perioadei de gestiune servete bilanul dup
operaia precedent. Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezint astfel:
Bilanul contabil la ____________(lei)
ActivSuma Pasiv Suma
Mijloace fixe 200 000 Capital statutar 300 000
Mrfuri 300 000 Credite bancare pe termen
scurt
290 100
Casa 40 100 Datorii pe termen scurtprivind facturile comerciale
50 000
Cont de decontare 110 000 Datorii fa de buget 10 000
Total 650 100 Total 650 100
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
12/15
Categoria a III
Operaii economice care producmodificri n ambele pri ale bilanului,
n sensul creterii unui post de activ iconcomitent i cu aceiai sum,creterea unui post de pasiv, totalulactivului i pasivului crescnd cu suma
respectiv, egalitatea bilaniermeninndu-se (A+X = P+X).
O i 3 S l t d f i l t lt i l l d d
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
13/15
Operaia 3. Se cumpr un lot de mrfuri cu plata ulterioar la valoarea de procurare de
80 000 lei.Operaia dat determin o cretere de activ (crete stocul de mrfuri) i o cretere de
pasiv (crete datoria fa de furnizori) concomitent i cu aceiai sum. Stocul de mrfuri
devine 380 000 lei (300 000 + 80 000), iar datoriile pe termen scurt privind facturile
comerciale (fa de furnizori) devin 130 000 lei (50 000 + 80 000). Ca bilan la nceputulperioadei de gestiune servete bilanul dup operaia precedent.
Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezint astfel:
Bilanul contabil la ____________
(lei)
ActivSuma
Pasiv
Suma
Mijloace fixe 200 000 Capital statutar 300 000
Mrfuri 380 000 Credite bancare pe termen scurt 290 100
Casa 40 100 Datorii pe termen scurt privindfacturile comerciale
130 000
Cont de decontare 110 000 Datorii fa de buget 10 000
Total 730 100 Total 730 100
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
14/15
-
8/2/2019 bilantul_contabil.[conspecte.md]
15/15
Operaia 4.Din disponibilul de la contul de decontare se achit un credit bancar nsum de 100 000 lei ajuns la scaden.
Operaia dat determin o scdere de activ (scade disponibilul de la contul de
decontare) i o scdere de pasiv (descresc creditele bancare pe termen scurt)
concomitent i cu aceiai sum. Disponibilul de la contul de decontare devine 10 000
lei (110 000 100 000), iar creditele bancare pe termen scurt devin 190 100 lei (290100 - 100 000). Ca bilan la nceputul perioadei de gestiune servete bilanul dupoperaia precedent.
Bilanul contabil, dup aceast operaie, se prezint astfel:
Bilanul contabil la ____________
(lei)Activ
Suma Pasiv Suma
Mijloace fixe 200000
Capital statutar 300 000
Mrfuri 380
000
Credite bancare pe
termen scurt
190 100
Casa 40 100 Datorii pe termen scurtprivind facturile
comerciale
130 000
Cont de decontare 10 000 Datorii fa de buget 10 000
Total 630
100Total 630 100